FERREK-S.A CEDULA SUMARIA DE PASIVOS PASIVOS AL 31 DE DICIEMBRE DICIEMBRE DEL 2013 Cifras Expresadas en Lempiras
CUENTAS Préstamos Proveedores sueldos y salarios por pagar Documentos por pagar TOTAL
AA
P.T. Hecho Por: Fecha: Revisado Por: Fecha:
Saldo según Contabilidad
Saldo según Auditoria
660,377 1,295,093 20,000 1,569,000
-
-
660,377
3,544,469.93
-
-
660,377.00
^/^.
^/^.
Ref. AA-4 AA-5 AA-6 AA-7
BG
^ /^ .
CONCLUSIONES:
Cotejado DMG Sumado ^/^. Sumado Auditoria
Con base en nuestras pruebas de auditoría efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría aplicables y de nuestra evaluación de Control Interno en operaciones, opinamos que las cifras mostradas en el ÁREA DE CUENTAS POR PAGAR son son razonables razonables de acuerdo con con Normas Internacionales Internacionales de Informacion Financiera al 31/12/2010 en relación con los Estados Financieros tomados en conjunto.
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A. AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR PROGRAMA DE AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 Cifras Expresadas en Quetzales
No.
1
P.T. Hecho Por: Fecha: Revisado Por: Fecha:
PROCEDIMIENTOS
FECHA
OBJETIVOS Verificar que todos los pasiv os registrados sean reales por bienes y/o servicios realmente recibidos y no pagados
(
2
Cerciorarse que todas las obligaciones pendientes de pago estén registrados
3
Definir la clasificación correcta, para efectos de presentación en los Estados Financieros, en atención al concepto, al acreedor y al vencimiento
1
CARACTERISTICAS DEL CONTROL INTERNO Registro oportuno y exacto, Debe existir un control estricto sobre las operaciones generadoras de pasiv o: compras, obtención de préstamos, régimen fiscal, etc. Los pasiv os registrados deben soportarse claramente con el bien o servicio recibido.
2
Deben someterse a revisión y previamente al registro
autorización adecuada
3
Debe revisarse periódicamente la antigüedad y programación adecuada de pagos
4
Debe exigirse autorización especial previo al pago
I 1
PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS Solicitud de confirmación de adeudos
2
Verificación de pagos posteriores
3
Conexión con otras cuentas
4
Análisis de movimientos
5
Evidencia relacionada ( Cartas a la Administración)
6
Verificación de cálculos y estimaciones
7
Confirmación de abogados y otros asesores
8
Revisión de Eventos subsecuentes
PAPELES DE TRABAJO
AA-1
HECHO POR
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A. AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR Cuestionario de Control Interno Al 31 de Diciembre del 2010
P.T.
AA-2
Hecho Por: Fecha: Revisado Por: Fecha:
No
PREGUNTA
SI COMPRAS
1
2
3
4
5
6 7
8
Se encuentra centralizadas en un solo departamento funciones relacionadas con las compras? En cuanto a las órdenes de compra: a) Están numeradas anticipadamente y debidamente controladas? b) Se requieren para todas las compras (a excepción de aquellos de menor cuantía efectuadas a través de los fondos de la caja chica? c) Se extienden únicamente con base a requisiciones o programas de producción debidamente aprobados por personas autorizadas (como jefes de departamentos que formulan la solicitud de compra)? La someten a licitación pública las compras de materiales, suministros, servicios y activos fijos cuando su importe sobrepasa una cantidad mínima establecida? Cuando se ha establecido un sistema de compras mediante licitaciones públicas y por una razón u otra, no se cumple con este requisito o no se le adjudica la compra al mejor postor, se les exige a los responsables una explicación por escrito al respecto? Se revisan periódicamente las facturas con el fin de determinar los precios pagados por los distintos artículos con el propósito que no sobrepasen el precio corriente del mercado? Efectúan esta revisión personas independientes del departamento de compras? Existe un registro adecuado para controlar los pedidos u órdenes de compra pendientes? Se indica o anota en los pedidos u órdenes de compra los pagos efectuados a cuenta de embarques parciales con el fin de evitar la duplicación de su pago? Se liquidan las compras efectuadas por cuenta de los empleados en la misma forma regular, es decir, a través de los departamentos de compras, recepción y contabilidad? RECEPCION
1
Se requiere que todas las mercancías, materiales y suministros recibidos pasen por un punto central de recepción realizado en cada una de las plantas o bodegas?
2
Son independientes entre sí los departamentos de recepción y de compras?
3
4
Se preparan por escrito informes de recepción cubriendo los embarques realizados? Caso tal de que se expidan informes de recepción por escrito, están éstos: a) Firmados? b) Fechados?
RESPUESTA NO Observaciones
5
6
7
c) Numerados anticipadamente y debidamente controlados? Se conservan en el Departamento de Recepción copias de los informes de recepción expedidos o, en su defecto, se lleva un registro permanente de las mercancías y productos recibidos? Se practica en el Departamento de Recepción una inspección de las mercancías y productos recibidos en cuando a su condición, cantidad, peso y medida? Cuando se entregan al Departamento de Recepción copias de las órdenes de compra, se tiene el cuidado de omitir las cantidades respectivas a fin de lograr un recuento real y efectivo de los productos recibidos? CUENTAS POR PAGAR
1
Entrega el empleado que recibe y abre la correspondencia, directamente a los encargados de procesar y pagar las facturas recibidas? Se establece un control sobre las facturas para evitar la duplicación de su pago?
2
Apenas recibidas, se identifican claramente las copias de las facturas para evitar la duplicación de su pago? Se incluye entre los procedimientos adoptados para efectuar el pago de las cuentas por pagar lo siguiente: a) La verificación de las condiciones de pago, precios y cantidades, según facturas, contra las órdenes de compra? b) La verificación de las partidas y cantidades, según facturas, contra los informes de recepción? c) La verificación de las sumas, multiplicaciones y descuentos consignados en las facturas? d) La verificación de la distribución de las cuentas? e) La verificación de los cargos, por concepto de fletes, contra las órdenes respectivas de compra, facturas de venta, etc.? f) La verificación de las facturas no relacionadas con la compra de materiales y suministros (v.gr. honorarios, alquileres, energía eléctrica, impuestos, viáticos, etc.) en cuanto a la validez de su aprobación por personas autorizadas? g)
La aprobación final de su pago?
h) Indicación o constancia en los comprobantes respectivos de que ha cumplido con las anteriores verificaciones y aprobaciones?
4 Verifican las facturas y aprueban su pago, personas independientes de: a)
El Departamento de Compras?
b)
Las personas que originalmente iniciaron las solicitudes de compra?
Cuando los proveedores efectúan embarques, o prestan servicios, directamente a los 5 clientes, se toman las medidas necesarias que garanticen la debida contabilización de los respectivos cargos y créditos, dentro del período de operaciones correspondiente? Existe un sistema adecuado para controlar las devoluciones sobre las compras y que
6 garantice la debida contabilización de los respectivos cargos contra las cuentas de los proveedores?
Se investigan periódicamente las órdenes de compra que no concuerdan con las
7 facturas de los proveedores?
Se prepara, cuando menos una vez al mes, una lista de los saldos de las cuantas por
8 pagar? Se concilia el total de cuentas por pagar con el mayor general?
Se verifican regularmente los registros auxiliares de cuantas por pagar, los estados,
9 mensuales formulados por los proveedores?
Se siguen procedimientos adecuados para recoger la información necesaria que se requiere para substanciar los gastos por concepto de viajes y entrenamiento, de 10 acuerdo con las disposiciones de la Superintendencia de Administración Tributaria
–SAT?
CUENTAS POR PAGAR AFILIADAS Se saldan regularmente los registros auxiliares con la cuenta de control del 1 mayor? Si existe una cuenta bancaria separada, se aplican procedimientos de control 2 interno adecuados en relación con la reconciliación de sus saldos y la preparación, firma y envío de los cheques? Se incluye entre los procedimientos adoptados para efectuar el pago de las cuentas por pagar lo siguiente: a) La verificación de las partidas y cantidades, según facturas, contra los informes de recepción? b) Se concilia con la afiliada periodicamente los saldos d) Que el producto realmente haya sido ingresado a la bodega c) Se verifica el saldo en otras monedas periodicamente IMPUESTOS POR PAGAR 1 2 Se calculan de acuerdo a porcentajes de ley 3 Se verifican que los saldo que serviran de base para el calculo sean correctos 4 Existen control respecto a el calculo de impuestos 5 Se tiene una cuenta unicamente para el pago impuestos 6 Se tiene alguna ajuste o revision por resolver por parte de la SAT 7 Se ha atrasado el pago de impuestos en algunos meses 8 Se realiza el pago por medio de BANCASAT
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A. AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR Revelaciones y Alcances Al 31 de Diciembre del 2010
AA-3
P.T. Hecho Por: Fecha: Revisado Por: Fecha:
No
1)
DESCRIPCIÓN
El préstamo con garantía fiduciaria indica en una de sus cláusulas que debe mantener fondos mínimos por Q150,000 en la cuenta de depósitos m onetarios.
A partir del presente período la compañía implantó la política de cancelar en el mes inmediato siguiente al final 2) de cada período contable, comsiones a los vendedores equivalente a un 1.75% del total del año.
3)
La empresa tiene una demanda en los juzgados laborales, interpuesta por el ex Gerente de Ventas, en la cual reclama prestaciones laborales no pagadas por concepto de Q135,000. La empresa tiene una demanda en los juzgados laborales, interpuesta por el ex Gerente de Ventas, en la cual reclama prestaciones laborales no pagadas por concepto de Q135,000.
REFERENCIA
AA - 9
AA - 8 - 2
AA - 8 - 3
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A. AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR Revelaciones y Alcances Al 31 de Diciembre del 2010
P.T.
AA-3
Hecho Por: Fecha: Revisado Por: Fecha:
No
DEFICIENCIAS
RECOMENDACIONES
REF
1
Implemetar un control para verificar que el departameto de No se esa operando oportunamente las notas de debito por compras o bodega descarguen de inventarios las notas de debito devolucion de mercaderia en el momento que se reciba.
2
Cada cierre fiscal v erificar que los saldo que se manejen en No se revaluo el saldo de cuentas por pagar afiliadas al tipo de dolares u otras monedas internacionales se revaluen como AA-10 cambio del cierre del ejercicion corresponde.
3
No se cuenta con informacion suficiente para determinar saldos Solictar a contabilidad un integracion de dichas retenciones AA-12 en impuestos ISR empleados mensual para mantener un historial c orrespondiente.
4
Tomar en consideracion el porcentaje que indica la ley para el Los motos por cuotas de IGSS tamto laboral como patronal no calculo de dichos pagos, asi como determinar correctamente la AA-12 estan calculadas en los porcentajes establecidos por la ley base de calculo.
AA-
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A. AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR PROGRAMA DE AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 Cifras Expresadas en Quetzales FECHA
CUENTA AJUSTES
12/31/2010
AJ0022 PRESTAMOS (CP) PRELAMOS (LP)
P.T. Hecho Por: Fecha: Revisado Por: Fecha: DEBE
HABER
440,000.00
440,000.00 440,000.00 440,000.00 PARA RECLASIFICAR LA CUENTA DE PRESTAMOS EN BASE A DOCUMENTACION DE VENCIMIENTO 12/31/2010
AJ0023 COSTO DE VENTAS PROVEEDORES
289,743.00
289,743.00 289,743.00 289,743.00 PARA REGISTRAR Y AJUSTAR EL DIFERENCIAL CAMBIARIO AL CIERRE DEL PERIODO. 12/31/2010
AJ0024
PROVEEDORES (IMPTO S/LA RENTA) CUENTAS POR PAGAR
289,743
289,743.00 289,743.00 289,743.00 PARA RECLASIFICAR LA CUENTA DE IMPTO S/RENTA Y REGISTRAR DONDE CORRESPONDE. 12/31/2010
AJ0025 CUENTAS POR PAGAR CIAS RELACIONADAS 156,326.00 CUENTAS POR COBRAR CIAS RELACIONADAS 156,326.00 156,326.00 156,326.00 PARA REGISTRAR LA REGULARIZACION DE LOS SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR Y POR PAGAR DE CIAS RELACIONADAS.
12/31/2010
AJ0026 INTERESES POR PAGAR INTERESES VENCIDOS
35,000.00
35,000.00 PARA REVERTIR LA CUENTA DE INTERESES POR PAGAR 12/31/2010
35,000.00 35,000.00
AJ0027 COMISIONES GASTO COMISIONES S/ VENTAS POR PAGAR
4,956.28
4,956.28 4,956.28 4,956.28 PARA REGULARIZAR LA CUENTA DE COMISIONES SOBRE VENTAS MAL CALCULADA POR CONTABILIDAD. 12/31/2010
AJ0028 GASTO OTRAS CUENTAS POR PAGAR
9,200.00
9,200.00 9,200.00 9,200.00 PARA REGULARIZAR LA CUENTA POR GASTOS NO REGISTRADOS POR CONTABILIDAD. 12/31/2010
AJ0029 RESERVA PARA INDEMNIZACIONES PROVISION PARA INDEMNIZACIONES
135,000.00
135,000.00 135,000.00 135,000.00 PARA REGISTRAR EL LITIGIO DEL EX GERENTE DE VENTAS POR Q135,000 QUE CORRESPONDE DE LA DEMANDA. 12/31/2010
AJ0030 PROVISION PARA INDEMNIZACIONES RESERVA PARA INDEMNIZACIONES
55,000.00
55,000.00 55,000.00 55,000.00 PARA REBAJAR EL SALDO DE LA PROVISION DE INDEMNIZACIONES DE LAS COMISIONES. 12/31/2010
AJ0031 INTERESES INTERESES POR PAGAR
18,111.00
18,111.00 18,111.00 18,111.00 PARA REGISTRAR LA CUENTA DE INTERESES PENDIENTE DE PAGO EN LOS TRES PRESTAMOS.
A/R
REFERENCIA
FERREK S.A AUDITORIA DE PRESTAMOS BANCARIOS ANALITICA DE PRESTAMOS BANCARIOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Cifras Expresadas Lempiras
No.
Nombre del Banco
1 Banco FICOHSA 2 Banco atlantida 3 Banco de Occidente
Cotejado DMG Sumado
^/^ Sumado Auditoria © Saldo Confirmado por el banco Escritura de préstamo examinado ╝
Monto del Préstamo 1,754,640.00 3,289,950.00 2,193,300.00 7,237,890.00
P.T. Hecho Por: Fecha: Revisado Por: Fecha:
% Tasa 0.01 0.175 0.18
Del 7/2/2013 1/2/2010 1/2/2010
Plazo Vigencia Corto Largo Al 5/2/2014 11 meses X 12/31/2010 6 X 12/31/2010 5 X
PMT -169,242 -928,601 -701,369
Movimientos 2012 monto Aumentos Bajas al 31-12-12 1,254,636 2,035,314 1,095,208 1,098,092.40 2 ,349,844 3,133,406
Interes Gasto al 11/2013 (356,180) (197,657) (553,837)
Movimientos 31/12/2013 Aumentos Bajas 1,754,640 1,094,263 572,421 503,712 1,754,640 2,170,396
Saldos al 31 Saldos al 31 Dic 2,013 Dic 2,013 Auditoria Contabildad 660,377 © 660,377 © 1,462,893 1,462,893 © 594,380 594,380 2,717,650 2,717,650
Variacion 0 0 0
FERREK S.A. AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Cifras Expresadas en Lempiras
CUENTAS
Saldo según Contabilidad
Cyauto,S.A. Distec,S.A. Los Tres Chiflados Asesores de Comercio Sony Music. Co. TV Internacional Impuesto Sobre La Renta Otros Menores TOTALES Cotejado DMG Sumado ^/^ Sumado Auditoria H Pasa a Sumaria de cuentas por pagar
162,500 140,600 209,830 30,000 160,257 220,000 289,743 54,094
1,267,024
Ajustes y/o Reclasificaciones Debe Haber
R1
A1
109,977
A2
210,600
289,743
289,743 ^/^.
320,577 ^/^.
P.T. Hecho Por: Fecha: Revisado Por: Fecha:
AA - 5
Saldo según Auditoria
Ref.
162,500 250,577 A/R 209,830 240,600 A/R 160,257 220,000 H 54,094 1,297,858 ^/^.
AA
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A. AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR CIRCULARIZACION AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 Cifras Expresadas en Quetzales DESCRIPCION
Saldos
Cyauto.S.A. Distec,S.A. Los Tres Chiflados Asesores de Comercio Sony Music Co. TV. Internacional
╬ ╬ $
TOTALES
Conforme
923,187.00
651,331.00
AA-5-1
No Contesto
162,500.00 PP
-
162,500.00
^/^.
^/^.
VALOR 1,267,024.00 923,187.00 343,837.00
% 100 73 27
VALOR 651,331.00 162,500.00
% 82 0 18
CANTIDAD 760,687.00 162,500.00
% 82
100
923,187.00
100
Total de gastos Circularizado No Cubierto
TOTALES
Inconforme
162,500.00 140,600.00 $ 31,244.00 209,830.00 209,830.00 30,000.00 $ 30,000.00 160,257.00 160,257.00 220,000.00 220,000.00
^/^.
RESPUESTAS Conformes Inconformes No Contesto
P.T. Hecho Por: Fecha: Revisado Por: Fecha:
813,831.00
18
CONCLUSIONES: Circularizacion de saldos se efectuo satisfactoriamente, sobre el Proveedor que no contesto hicimos pruebas supletorias. El Proveedor Distec confirmo saldo en Dolares lo cual c orresponde a las compras del producto de Congeladores y Videograbadoras por lo cual se determino una variación por diferencial cambiario afectando los costos de dichos inventarios. Sumado
^/^. Sumado Auditoria ╬ Elaboramos y Revisamos notas de confirmacion de saldos PP
Hicimos pruebas supletorias CONCLUSIONES:
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A. AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR ANALITICA DE PROVEEDOR DISTEC AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 Cifras Expresadas en Quetzales Saldo Proveedor Confirmado Distec, S. A. $ 31,244.00
Tipo de Cambio 8.02
CUENTA DE INVENTARIOS Unidades Descripción 40 Congeladores Samsung Registro del costo CIF Incorrecto Q 6.30 por $ 1.00 Correcto Q 8.02 por $ 1.00 30
Total
Videograbadoras Aiwa Registro del costo CIF Incorrecto Q 6.30 por $ 1.00 Correcto Q 8.02 por $ 1.00
Saldo s/auditoria 250,576.88
P.T. Hecho Por: Fecha: Revisado Por: Fecha: Saldo s/contabilidad 140,600.00
% 57%
Ajuste 62,843.93
43%
47,132.95
70 Total Ajuste en Inventarios
109,976.88
AA-5-2
Variación 109,976.88
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A. AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR ANALITICA DE PROVEEDOR ASESORES DE COMERCIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 Cifras Expresadas en Quetzales
Proveedor Asesores de Comercio
Saldo Confirmado $ 30,000.00
Tipo de Cambio 8.02
Saldo s/auditoria 240,600.00
P.T. Hecho Por: Fecha: Revisado Por: Fecha: Saldo s/contabilidad 30,000.00
AA-5-3
Variación 210,600.00
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A. AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR Compañias Relacionadas AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 Cifras Expresadas en Quetzales
CUENTAS
Saldo según Contabilidad
El Hijo Solo Ganas El Hijo Solo Pérdidas TOTALES
165,000.00 100,000.00
265,000.00
Ajustes y/o Reclasificaciones Debe Haber A3 A3
100,000.00 56,326.00 156,326.00
^/^. CONCLUSIONES
Cotejado DMG Sumado ^/^. Sumado Auditoria
P.T. Hecho Por: Fecha: Revisado Por: Fecha:
Saldo según Auditoria
AA-6
Ref.
65,000.00 43,674.00
-
^/^.
108,674.00
^/^.
AA
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A. AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR Y GASTOS ACUMULADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 Cifras Expresadas en Quetzales Saldo según Contabilidad
CUENTAS
Intereses por Pagar Comisiones Sobre Ventas Otras Cuentas por Pagar
35,000.00 75,000.00 26,000.00 136,000.00
Ajustes y/o Reclasificaciones Debe Haber
35,000.00
A4
R1 A5
35,000.00
^/^. Cotejado DMG Sumado ^/^. Sumado auditoria
P.T. Hecho Por: Fecha: Revisado Por: Fecha:
289,743.00 4,956.28 9,200.00 303,899.28
^/^.
Saldo según Auditoria
AA-7
Ref.
289,743.00 AA-3-1 / AA-1 AA-3-2 79,956.28 35,200.00 AA-3-3 404,899.28 AA
^/^.
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A.
P.T.
AUDITORIA DE ANTICIPO DE VENTAS
Hecho Por: Fecha: Revisado Por: Fecha:
Analitica de Intereses por Pagar AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 Cifras Expresadas en Quetzales
Saldo según Contabilidad
CUENTAS
Intereses por Pagar
35,000.00
35,000.00
Ajustes y/o Reclasificaciones Debe Haber 35,000.00 18,111.00
35,000.00
^/^. Sumado
^/^. Sumado auditoria
AA-7-1
Saldo según Auditoria
Ref.
18,111.00
AJ 4
18,111.00
18,111.00
BG
^/^.
^/^.
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A. AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR ANALITICA DE COMISIONES SOBRE VENTAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 Cifras Expresadas en Quetzales
Descripción Comisiones sobre Ventas
Sumado
Saldo según Contabilidad 75,000.00
Ventas Netas 4,568,930.00 4,568,930.00
P.T. Hecho Por: Fecha: Revisado Por: Fecha:
% 1.75%
Saldo según Auditoria 79,956.28
AA-7-2
Variación 4,956.28 AJ 5
CORPORACION ELECTRODOMESTICOS, S.A. AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR ANALITICA DE EVENTOS SUBSECUENTES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 Cifras Expresadas en Quetzales DESCRIPCION Beneficiario Serv Mant Planta Telef Nov y Di Telecom Compra Uniformes Sport 2000 Honorarios Asesoria PriceWaterhouseCoope
P.T. Hecho Por: Fecha: Revisado Por: Fecha:
Fecha Enero Enero Febrero TOTALES (-) Saldo según contabilidad de Otras Cuentas por Pagar Variación
Litigio ex Gerente de Ventas
Provisión para Indemnizaciones
Cheque 2560 2600 2900
135,000.00 AJ 7
Saldo según Contabilidad 78,000.00
Pago 55,000.00 AJ 8
Sumado ^/^. Sumado Auditoria Revisado Fisicamente a
Nuevo Saldo 23,000.00
AA-7-3
Valor 11,000.00 a 7,700.00 a 16,500.00 a 35,200.00 ^/^. 26,000.00 9,200.00 AJ 6
