CASO PRÁCTICO II CUENTAS POR COBRAR COMERCIAL San Mateo SAC S/. CUENTAS POR COBRAR COMERCIAL TERCEROS
305,000.00
Cuentas por Cobrar al 31.12.16 N°
Deuda Trabajadores:
1
Trabajadores deudores
N°
Clientes:
1
Comercial el Carmen SRL
2
Distribuidora San Juan EIRL
3
Carmela Asociados SAC
4
Comercial Mi Casa SAA
5
Flores Hermanos SRL
6
Comercial Siglo XXI SRL
7
Siempre Lista SRL
10,325.00 10,325.00
296,250.00 52,500.00 38,500.00 78,900.00 57,850.00 38,500.00 12,500.00 17,500.00
INFORMACIÓN ADICIONAL
1. La empresa Comercial El Carmen SA adeuda el saldo saldo desde el 28 de marzo del 2013. La empresa considera dicho saldo como incobrable, debido a que la empresa por una mala administración se fue a la quiebra y no pudo cancelar lo que adeudaba. Para las cuentas incobrables la empresa Comercial San Mateo SAC utiliza el método directo de la Ley del Impuesto a la Renta. 2. En la confirmación confirmac ión de saldos de la Distribuidora San Juan EIRL informó no estar de acuerdo con su saldo, del cual reportó S/ 38,500, dicho saldo fue confirmado por auditoría, y se detectó que un abono de S/. 3,000 no fue registrado contablemente. 3. Flores Hermanos SRL devolvió mercadería por valor de S/ 1,000 saldo que no fue acreditado a su cuenta, por lo que en la confirmación de saldos informo no estar de acuerdo con el saldo que se le reporta. 4. El 31 de diciembre diciembre del 2016, se recibió una nota de débito del BBVA, BBVA, indicando que el cheque No. 278 que nos emitiera el trabajador Carlos Madueño o por el valor de S/ 2,000, no tiene fondos, con el cual nos había hecho un abono.
SE SOLICITA:
1. 2. 3. 4. 5.
Elaborar las cédulas analíticas de Clientes Elaborar las cédulas analíticas de Cuentas por Cobrar Elaborar la cédula cédula de ajustes y reclasificación reclasificación Elaborar las cédulas sumarias Elaborar Hoja de Trabajo Ajustada
EMPRESA:
MOORE STEPHENS
CLIENTE: PERIODO: EXAMEN:
Luz del Oriente SRL 2016
Hecho Revisado Fecha
W.A.Q M.J.L.L. 12/01/2017
B1
N°
OBJETIVOS
FECHA
P/T
1
Físicamente verificar junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar.
22/12/2016
B4
2
Que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUC, domicilio particular y laboral, etc.
22/12/2016
B5
3
Qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas.
22/12/2016
B4
4
Que las transacciones hayan ocurrido
22/12/2016
B4,B5
5
Comprobar físicamente la existencia de títulos valores, cheques, letras y documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad.
22/12/2016
B4,B5
Que los saldos sean adecuadamente valuados
22/12/2016
Que los saldos estén presentados en los Estados Financieros.
22/12/2016
B4,B5 B4,B5
6 7
EMPRESA:
MOORE STEPHENS
CLIENTE: PERIODO: EXAMEN:
Luz del Oriente SRL 2016
N°
Hecho Revisado Fecha
PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
REF
W.A.Q M.J.L.L. 12/01/2017
B2
FECHA
P/T
1
Enviar confirmación de saldos a clientes
22/12/2016
B4
2
Efectuar análisis de cobrabilidad para saldos con más de 60 días determinando el valor de las cuentas incobrables para el registro contable.
22/12/2016
B4
3
Analizar el saldo de deudores empleados.
22/12/2016
B5
22/12/2016
B4
22/12/2016
B4
22/12/2016
B5
5
Hacer los ajustes de cuentas incobrables, devoluciones y rebajas sobre ventas pendientes de registrar. Registrar un abono de un cliente que no se había contabilizado
6
Regularizar la cuenta por cobrar a empleados por una nota de débito enviado por el banco por un cheque rechazado y no operado.
4
REF
EMPRESA:
MOORE STEPHENS
CLIENTE: PERIODO: EXAMEN:
Luz del Oriente SRL 2016
Hecho Revisado Fecha
W.A.Q M.J.L.L. 12/01/2017
PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
N°
B2
FECHA
P/T
1
Enviar confirmación de saldos a clientes
22/12/2016
B4
2
Efectuar análisis de cobrabilidad para saldos con más de 60 días determinando el valor de las cuentas incobrables para el registro contable.
22/12/2016
B4
3
Analizar el saldo de deudores empleados.
22/12/2016
B5
22/12/2016
B4
22/12/2016
B4
22/12/2016
B5
5
Hacer los ajustes de cuentas incobrables, devoluciones y rebajas sobre ventas pendientes de registrar. Registrar un abono de un cliente que no se había contabilizado
6
Regularizar la cuenta por cobrar a empleados por una nota de débito enviado por el banco por un cheque rechazado y no operado.
4
EMPRESA:
MOORE STEPHENS
CLIENTE:
Luz del Oriente SRL
PERIODO: EXAMEN:
2016
N° 1 2 3 4 5 6 7
PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
Hecho
W.A.Q.
Revisado
M.J.L.L.
Fecha
12/01/2017 SI
Aprueba por escrito el dueño de la empresa los pedidos de clientes. Se lleva un registro auxiliar de cuentas por cobrar. Se obtiene del cliente evidencia adecuada por entrega de la mercadería. Se comprueba la secuencia numérica de las facturas emitidas. Aprueba el dueño de la empresa la cancelación de cuentas de cobro dudoso.
REF
B3 NO
N/A
X X X X X
X X
Existen un manual de políticas y procedimientos. Se depositan a diario los ingresos ingresos de cobros efectuados por los vendedores.
Respuestas SI NO NOTA Debido al nivel de confianza que existe en la empresa podemos contar que no cuentan con un adecuado control interno y por ende los datos contenidos no son confiables.
5 2 7
71% 29% 100%
EMPRESA:
MOORE STEPHENS
CLIENTE:
Luz del Oriente SRL
PERIODO: EXAMEN:
2016
Hecho
W.A.Q.
Revisado
M.J.L.L.
Fecha
12/01/2017
PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
N° 1 2 3 4 5 6 7
SI
Aprueba por escrito el dueño de la empresa los pedidos de clientes.
B3 NO
N/A
X X X X X
Se lleva un registro auxiliar de cuentas por cobrar. Se obtiene del cliente evidencia adecuada por entrega de la mercadería. Se comprueba la secuencia numérica de las facturas emitidas. Aprueba el dueño de la empresa la cancelación de cuentas de cobro dudoso.
X X
Existen un manual de políticas y procedimientos. Se depositan a diario los ingresos ingresos de cobros efectuados por los vendedores.
Respuestas SI NO
5 2 7
71% 29% 100%
NOTA Debido al nivel de confianza que existe en la empresa podemos contar que no cuentan con un adecuado control interno y por ende los datos contenidos no son confiables.
EMPRESA:
MOORE STEPHENS
CLIENTE:
Luz del Oriente SRL
PERIODO: EXAMEN:
CEDULA ANALÍTICA DE CLIENTES
Hecho Revisado Fecha
2016
Cuenta
Concepto
Saldos al 31-dic2015
W.A.Q. M.J.L.L. 31/01/2016
B4
Ajustes
Saldos al 31-dic2016. Según Empresa
Debe
Haber
Saldos Según Auditoría
12101 Comercial el Carmen SRL
52,500.00
52,500.00
52,500.00
-
12102 Distribuidora San Juan EIRL
25,000.00
38,500.00
3,000.00
35,500.00
12103 Carmela Asociados SAC
17,500.00
78,900.00
12104 Comercial Mi Casa SAA
55,000.00
57,850.00
12105 Flores Hermanos SRL
58,750.00
38,500.00
12106 Comercial Siglo XXI SRL
67,000.00
12,500.00
12107 Siempre Lista SRL
87,000.00
17,500.00
12108 Comercial Sandrox SAC.
8,960.00
57,850.00 1,000.00
37,500.00 12,500.00 17,500.00
0
371,710.00
19
78,900.00
296,250.00
-
56,500.00
239,750.00
0
Estimaciones para cuentas incobrables
0
NOTA
Comercial El Carmen SRL representa el 18% de la cuenta total, no se toma acciones de provisión.
NOTA
La empresa tiene como política utilizar el método directo para el castigo de deudas incobrables.
0
Marcas
EMPRESA:
MOORE STEPHENS
CLIENTE:
Luz del Oriente SRL
PERIODO: EXAMEN:
2016
Hecho Revisado Fecha
CEDULA ANALÍTICA DE CLIENTES
Cuenta
Concepto
B4
Ajustes
Saldos al 31-dic2016. Según Empresa
Saldos al 31-dic2015
W.A.Q. M.J.L.L. 31/01/2016
Debe
Haber
Saldos Según Auditoría
12101 Comercial el Carmen SRL
52,500.00
52,500.00
52,500.00
-
12102 Distribuidora San Juan EIRL
25,000.00
38,500.00
3,000.00
35,500.00
12103 Carmela Asociados SAC
17,500.00
78,900.00
78,900.00
12104 Comercial Mi Casa SAA
55,000.00
57,850.00
57,850.00
12105 Flores Hermanos SRL
58,750.00
38,500.00
12106 Comercial Siglo XXI SRL
67,000.00
12,500.00
12107 Siempre Lista SRL
87,000.00
17,500.00
12108 Comercial Sandrox SAC.
8,960.00
17,500.00 -
296,250.00
56,500.00
239,750.00
0
Estimaciones para cuentas incobrables
0
0
NOTA
Comercial El Carmen SRL representa el 18% de la cuenta total, no se toma acciones de provisión.
NOTA
La empresa tiene como política utilizar el método directo para el castigo de deudas incobrables.
EMPRESA:
MOORE STEPHENS
CLIENTE: PERIODO: EXAMEN:
Luz del Oriente SRL 2016 CEDULA ANAL TICA DE PRESTAMOS AL PERSONAL
Cuenta
Concepto
Saldos al 31-dic2015
Hecho Revisado Fecha Saldos al 31-dic2016. Según Empresa
Ajustes Debe
Haber
W.A.Q. M.J.L.L. 31/01/2016
B5
Saldos Según Auditoría
Marcas
14101 Mario Sifuentes
-
2,750.00
14102 Zelmira Sierra
-
3,500.00
3,500.00
14103 Juan Amachi
-
4,075.00
4,075.00
14104 Carlos Madueño
-
TOTALES
NOTA:
37,500.00 12,500.00
0
371,710.00
19
1,000.00
-
2,750.00
2,000.00
10,325.00
2,000.00
Se ha determinado que el cheque N° 278 del trabajador Carlos Murillo no tiene fondos.
2,000.00
-
12,325.00
Marcas
EMPRESA:
MOORE STEPHENS
CLIENTE: PERIODO: EXAMEN:
Luz del Oriente SRL 2016 CEDULA ANAL TICA DE PRESTAMOS AL PERSONAL
Cuenta
Saldos al 31-dic2015
Concepto
Saldos al 31-dic2016. Según Empresa
Ajustes Debe
Haber
W.A.Q. M.J.L.L. 31/01/2016
B5
Saldos Según Auditoría
Marcas
14101 Mario Sifuentes
-
2,750.00
2,750.00
14102 Zelmira Sierra
-
3,500.00
3,500.00
14103 Juan Amachi
-
4,075.00
14104 Carlos Madueño
-
TOTALES
NOTA:
Hecho Revisado Fecha
-
4,075.00 2,000.00
10,325.00
2,000.00
2,000.00
-
12,325.00
Se ha determinado que el cheque N° 278 del trabajador Carlos Murillo no tiene fondos.
EMPRESA:
MOORE STEPHENS
CLIENTE:
Luz del Oriente SRL
PERIODO:
2016
EXAMEN:
CEDULA DE AJUSTES
DESCRIPCIÓN
Debe
Hecho
W.A.Q.
Revisado
M.J.L.L.
Fecha
31/01/2016
Haber
Referencias
1 19
Estimación de cuentas de cobranza dudosa
12
Clientes
B4
52,500.00
B4
Por el castigo del Cliente El Carmen SRL 2 10
Efectivo y Equivalente de Efectivo
12
Clientes
B4
3,000.00 3,000.00
B4
Por el registro no contabilizado 3 IGV
152.54
B4
70
Ventas
847.46
B4
12
Clientes
4011
1,000.00
Por la devolución de mercadería del cliente Flores Hermanos SRL. 4
B4
B6
Marcas
EMPRESA:
MOORE STEPHENS
CLIENTE:
Luz del Oriente SRL
PERIODO:
2016
EXAMEN:
CEDULA DE AJUSTES
DESCRIPCIÓN
Debe
Hecho
W.A.Q.
Revisado
M.J.L.L.
Fecha
31/01/2016
Haber
Referencias
1 19
Estimación de cuentas de cobranza dudosa
12
Clientes
B4
52,500.00
B4
Por el castigo del Cliente El Carmen SRL 2 10
Efectivo y Equivalente de Efectivo
12
Clientes
B4
3,000.00 3,000.00
B4
Por el registro no contabilizado 3 IGV
152.54
B4
70
Ventas
847.46
B4
12
Clientes
4011
1,000.00
B4
Por la devolución de mercadería del cliente Flores Hermanos SRL. 4 20
Mercaderías
69
Costo de Ventas
B4
550.85 550.85
B4
Por la reversión del costo de ventas 5 141
Personal
104
Clientes
B5
2,000.00 2,000.00
Por el Préstamo otorgado al personal Carlos Madueño TOTAL
60,050.85
60,050.85
B5
B6
Marcas
EMPRESA: MOORE STEPHENS CLIENTE:
Luz del Oriente SRL
PERIODO: 2016 EXAMEN:
Cuenta
CEDULA SUMARIA (CLIENTES)
Saldos inicial 01-ene-2016
Descripción
Ventas
Saldo según Contabilidad Ajustes y Reclasificación al 31-dic-2016 Según Debe Haber Compañía
Cobros
12101
Comercial el Carmen SRL
52,500.00
12102
Distribu idora San Juan EIRL
25,000.00
38,750.00
25,250.00
38,500.00
12103
Carmela Asociados SAC
17,500.00
65,500.00
4,100.00
12104
Comercial Mi Casa SAA
55,000.00
37,650.00
12105
Flores Hermanos SRL
58,750.00
12106
Comercial Siglo XXI SRL
67,000.00
12107
Siempre Lista SRL
87,000.00
12108
8,960.00
Comercial Sandrox SAC
TOTAL
EMPRES A:
MOORE STEPHENS
CLIENTE:
Luz del Oriente SRL
371,710.00
-
-
52,500.00
14101 14102 14103 14104
Descripción
Revisado
M.J.L.L.
Fecha
31/01/2016
-
B4 B4
78,900.00
78,900.00
B4
34,800.00
57,850.00
57,850.00
B4
24,550.00
44,800.00
38,500.00
37,500.00
B4
23,895.00
78,395.00
12,500.00
12,500.00
B4
1,275.00
70,775.00
17,500.00
17,500.00
B4
28,057.35
37,017.35
219,677.35
295,137.35
3000
1000
-
-
296,250.00
-
Saldo según Saldos Contabilidad inicial Venta Cobro al 01s s 31-dic-2016 eneSegún 2016 Compañía 0.00
0.00
0.00
Zelmira Sierra
0.00
0.00
0.00
Juan Amachi
0.00
0.00
0.00
Carlos Madueño
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Ajustes y Reclasificación Debe
Habe r
56,500.00
Hecho
W.A.Q.
Revisado
M.J.L.L.
Fecha
31/01/2016
B5
3,500.00
3,500.00
B5
4,075.00
4,075.00
B5
2,000.00
B5
10,325.00
2,000.00
0.00
B7.2
MARCA Saldo Según REFERENCI AUDITORÍ Auditoría al 31A dic-2016 A
2,750.00
2,000.00
B4
239,750.00
2,750.00
0.00
12,325.00
B7.1
Saldo Según MARCA Auditoría al 31- REFERENCIA AUDITORÍA dic-2016
35,500.00
Mario Sifuentes
TOTAL
W.A.Q.
52,500.00
PERIODO : 2016 CEDULA SUMARIA EXAMEN ( PRESTAMOS AL : PERSONAL)
Cuenta
Hecho
EMPRES A:
MOORE STEPHENS
CLIENTE:
Luz del Oriente SRL
PERIODO : 2016 CEDULA SUMARIA EXAMEN ( PRESTAMOS AL : PERSONAL)
Cuenta
Saldo según Saldos Contabilidad inicial Venta Cobro al 01s s 31-dic-2016 eneSegún 2016 Compañía
Descripción
14101 14102 14103 14104
Mario Sifuentes
0.00
0.00
0.00
Zelmira Sierra
0.00
0.00
0.00
Juan Amachi
0.00
0.00
0.00
Carlos Madueño
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
TOTAL
Ajustes y Reclasificación Debe
Habe r
Hecho
W.A.Q.
Revisado
M.J.L.L.
Fecha
31/01/2016
MARCA Saldo Según REFERENCI AUDITORÍ Auditoría al 31A dic-2016 A
2,750.00
2,750.00
B5
3,500.00
3,500.00
B5
4,075.00
4,075.00
B5
2,000.00
B5
0.00
10,325.00
2,000.00
2,000.00
0.00
B7.2
12,325.00
CLIENTE:
Luz del Oriente SRL
Hecho
W.A.Q.
PERIODO::
2016
Revisado
R.Y.C.C.
EXAMEN:
HOJA DE TRABAJO AL 31 DE DICIE,BRE DEL 2016
Fecha
31/01/2016
B8
EXPRESADO EN SOLES
DENOMINACIÓN
SUMAS DEGÚN CLIENTE DEBE
Efectivo y Equivalente de Efectivo
43,262.71
Cuentas por cobrar Comerciales
371,710.00
Cuentas por cobrar al personal
10,325.01
Haber
SALDOS SEGÚN CLIENTE DEUDOR ACREEDOR 43,262.71
75,460.00
10,325.01
-
-
Mercaderías
220,677.35
220,677.35
Impuesto IGV
7,787.29
Resultados Acumulados Compras
28,484.13
20,696.84
321,562.81
321,562.81
106,177.34 220,677.35
Variación Existencias Costo de Ventas Ventas
DEUDOR
2,000.00
44,262.71
44,262.71
56,500.00
239,750.00
239,750.00
12,325.01
12,325.01
220,677.35
220,677.35
52,500.00
185,500.00
152.54
HABER
20,544.30
20,544.30
321,562.81
321,562.81
106,177.34
106,177.34
847.46 52,500.00
976,692.42
HABER
220,677.35 220,677.35
185,500.00 307,578.08
DEBE
220,677.35
185,500.00
1,059,939.71 1,059,939.71 976,692.42
DEBE
220,677.35 220,677.35
307,578.08
ACREEDOR
52,500.00
106,177.34
Estimación de cobranza dudosa
TOTAL
HABER
220,677.35 220,677.35
ESTADO SITUACION ESTADO DE FINANCIERA SEGÚN RESULTADOS SEGÚN AUDITORIA AUDITORIA
DEBE
2,000.00 -
SALDOS SEGÚN AUDITOR
3,000.00
296,250.00
Incobrables
Capital
AJUSTES RECLASIFICACIÓN
185,500.00 306,730.62
306,730.62
52,500.00
52,500.00
975,692.42 517,015.07 448,284.45 458,677.35 111,000.00 111,000.00 975,692.42 975,692.42 68,730.62 517,015.07 517,015.07
527,407.97
68,730.62 527,407.97
527,407.97
CLIENTE:
Luz del Oriente SRL
Hecho
W.A.Q.
PERIODO::
2016
Revisado
R.Y.C.C.
EXAMEN:
HOJA DE TRABAJO AL 31 DE DICIE,BRE DEL 2016
Fecha
31/01/2016
B8
EXPRESADO EN SOLES
SUMAS DEGÚN CLIENTE
DENOMINACIÓN
DEBE
Haber
SALDOS SEGÚN CLIENTE
AJUSTES RECLASIFICACIÓN
DEUDOR ACREEDOR
Efectivo y Equivalente de Efectivo
43,262.71
Cuentas por cobrar Comerciales
371,710.00
Cuentas por cobrar al personal
10,325.01
10,325.01
Incobrables
-
-
Mercaderías
220,677.35
Impuesto IGV
7,787.29
DEBE
43,262.71 75,460.00
3,000.00
296,250.00
52,500.00
28,484.13
20,696.84
152.54
Capital
321,562.81
Resultados Acumulados
106,177.34
Costo de Ventas
185,500.00
Ventas
44,262.71
44,262.71 239,750.00
12,325.01
12,325.01
220,677.35
20,544.30
321,562.81
321,562.81
321,562.81
106,177.34
106,177.34
106,177.34
220,677.35
220,677.35
185,500.00 307,578.08
185,500.00
847.46 52,500.00
976,692.42
306,730.62
306,730.62
52,500.00
52,500.00
975,692.42 517,015.07 448,284.45 458,677.35 111,000.00 111,000.00 975,692.42 975,692.42 68,730.62 517,015.07 517,015.07
Empresa:
Cliente: Periodo: Examen:
MOORE STEPHENS
comercial EL Carmen SRL 2016
Hecho
W.A.Q.
Revisado
M.J.L.L.
Fecha
31/01/2017
2 3 4
C10
Observaciones y Recomendaciones
No existe control interno sobre las mercaderías en mal estado tampoco se hacen mantenimiento de ellas No se actualiza actualiza los precios de los mercaderías según el kardex No existe un registro adecuado de mercaderías en almacén y las mercaderías por recibir No existe un procedimiento sobre la selección de mercaderías
RECOMENDACIONES 1 2 3 4
527,407.97
68,730.62 527,407.97
OBSERVACIONES 1
HABER
220,677.35 220,677.35
185,500.00
1,059,939.71 1,059,939.71 976,692.42
DEBE
220,677.35 20,544.30
Estimación de cobranza dudosa
TOTAL
HABER
52,500.00
220,677.35
307,578.08
DEBE
239,750.00
220,677.35 220,677.35
ACREEDOR
2,000.00
220,677.35
220,677.35
Variación Existencias
DEUDOR
ESTADO SITUACION ESTADO DE FINANCIERA SEGÚN RESULTADOS SEGÚN AUDITORIA AUDITORIA
56,500.00 2,000.00 -
Compras
HABER
SALDOS SEGÚN AUDITOR
Se tiene que implementar un control permanente de las mercaderías en mal estado Actualizar los precios según el cardex al ingresar al almacén Elaborar un procedimiento procedimient o de almacenamiento de mercaderías y su debido reporte de mercaderías por recibir Implementar Implement ar un procedimiento procedimient o de selección de mercaderías obsoletas
527,407.97
Empresa:
Cliente: Periodo: Examen:
MOORE STEPHENS
comercial EL Carmen SRL 2016
Hecho
W.A.Q.
Revisado
M.J.L.L.
Fecha
31/01/2017
C10
Observaciones y Recomendaciones OBSERVACIONES
1 2 3 4
No existe control interno sobre las mercaderías en mal estado tampoco se hacen mantenimiento de ellas No se actualiza actualiza los precios de los mercaderías según el kardex No existe un registro adecuado de mercaderías en almacén y las mercaderías por recibir No existe un procedimiento sobre la selección de mercaderías
RECOMENDACIONES 1 2 3 4
Se tiene que implementar un control permanente de las mercaderías en mal estado Actualizar los precios según el cardex al ingresar al almacén Elaborar un procedimiento procedimient o de almacenamiento de mercaderías y su debido reporte de mercaderías por recibir Implementar Implement ar un procedimiento procedimient o de selección de mercaderías obsoletas
