REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD UNIVERSIDAD RÓMULO GALLEGOS ÁREA DE CIENCIAS CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES SOCIALES CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
AUDITORIA DE PASIVOS FINANCIEROS
Integrantes: Bastidas, Isaura, C.I: 14.926.110 Barrios Rosmary, C.I: 18.608.865 Cabello, Yaneth C.I: 15.197.469 15.197.469 González, Eliandrys, C.I: 16.363.161 Hernández, Anahis, C.I: 16.132.839 Navas, Mary, C.I. 15.498.673 Saltalamacchia Angela, C.I: 19.136.173 5to Año Contaduría Pública Sección Equivalencia F1.
San Juan de los Morros, marzo de 2013
INTRODUCCIÓN.
La auditoria de pasivos financieros va dirigida exclusivamente a la aplicación de pruebas a las cuentas que se derivan de obligaciones contraídas en el desarrollo y ejecución de actividades comerciales o financieras. La auditoria de pasivos financieros lleva consigo una serie de objetivos que la caracterizan y diferencian de otras auditorias una de ellas y de gran importancia es que el auditor debe asegurarse de comprobar que los pasivos a auditar se encuentren clasificados de una manera adecuada, descritos y revelados claramente en los estados financieros incluyendo sus notas de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Además el auditor debe tener conocimientos del control interno de la entidad auditada para saber que tipo de prueba va a ser aplicada a dichos pasivos, tomando en cuenta que el auditor debe adquirir el control del examen para tener una adecuada supervisión o audición de pasivos financieros.
AUDITORIA DE PASIVOS FINANCIEROS En la auditoria de pasivos los auditores deben reconocer que de muchas maneras el nivel de evidencia objetiva que se recopila puede ser inferior que otras áreas de revisión. Estás circunstancias demuestran con más claridad porque los auditores no deben trabajar para clientes que consideren poco confiables.
IMPORTANCIA DE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORIA DE PASIVO Al diseñar sus pruebas de auditoría en área de pasivo el auditor debe considerar aquellos factores o condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de auditoría. Dichos factores se pueden relacionar tanto el riesgo de error inherente como el riesgo de que los controles relativos no lo detecten.
Ejemplos: •
Falta de segregación adecuada de funciones.
•
Registros auxiliares poco confiables.
•
Ajustes frecuentes en las cuentas de pasivo.
PRÉSTAMOS BANCARIOS Un préstamo bancario consiste en pedir dinero a un banco para financiar algún proyecto personal o negocio, o para saldar deudas, dinero que luego deberá pagarse en cuotas mensuales con la correspondiente tasa de interés.
ARRENDAMIENTOS Es un convenio que confiere el derecho de usar un bien por un período determinado. El arrendamiento típico es celebrado entre dos partes: el propietario (arrendador) y la parte que contrata el uso del bien (arrendatario). Por ventajas de origen impositivo, de flujos de efectivo, y de otro tipo, los arrendamientos han adquirido importancia como alternativas a la compra de bienes cuando la empresa (arrendataria) necesita obtener los bienes para operaciones.
OTROS PASIVOS Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente económico, contraídas en desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente en los demás grupos del pasivo.
ESTRATEGIAS Y OBJETIVOS DE AUDITORÍA A LOS PASIVOS FINANCIERO Son los siguientes:
a.
Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son reales y representan obligaciones de la entidad.
b.
Verificar que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad por los importes que se adeuden a la fecha del balance general.
c.
Comprobar que los pasivos no están garantizados por gravámenes sobre activos u otras garantías colaterales.
d.
Comprobar que los pasivos están adecuadamente clasificados, descritos y revelados en los estados financieros, incluyendo sus notas, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO MEDIANTE CUESTIONARIO El auditor debe obtener comprensión suficiente de los componentes del Sistema de Control Interno de la entidad para planear la auditoría, determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas a aplicar, para incorporar en el informe gerencial su evaluación y calificación de acuerdo con lo establecido en la legislación vigente. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas del Control Interno dependerán esencialmente de una evaluación del ambiente de control y de los riesgos, así como de la eficacia de los procesos de supervisión continuada realizados por la entidad.
PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditoría se preparan anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando. El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditoría planeados que
se
requieren para
implementar el plan de auditoría global. El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría y como medio para el control y registro de la ejecución apropiada del trabajo. El programa de auditoría puede también contener los objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto de tiempos
en el que son presupuestadas las horas para las diversas áreas o procedimientos de auditoría. Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar, el cual debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada programa de Auditoría permite el desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel más analítico, aplicado a un área en particular. El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde quedó plasmada la ejecución del programa, la rúbrica de quien realizó cada paso y la fecha del mismo. Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el desarrollo del examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo también determinar el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de pauta para la planeación de las próximas auditorías, así mismo, permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar. Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los estados financieros que se examinan. Cada sección del programa de auditoría debe comprender:
Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los procedimientos de contabilidad de la compañía.
Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de la sección.
Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para alcanzar los objetivos señalados anteriormente.
Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo, el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se realiza el trabajo.
APLICACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS Son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada.
Las pruebas llevadas a cabo para comprobar que el
sistema del control interno funciona correctamente se las denomina pruebas o procedimientos de cumplimiento. El control interno comprende el Plan de organización del conjunto de métodos y procedimientos que aseguran que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y se cumple según las directrices marcadas por la dirección Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la información que generan los estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros.
CONCLUSION Al diseñar sus pruebas de auditoría en área de pasivo el auditor debe considerar aquellos factores o condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de auditoría, como: Falta de segregación adecuada de funciones, registros auxiliares poco confiables, ajustes frecuentes en las cuentas de pasivo. Por otra parte, el auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados que se requieren para implementar el plan de auditoría global. Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los estados financieros que se examinan. Cada sección del programa de auditoría debe comprender: Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los procedimientos de contabilidad de la compañía, una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de la sección, una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para alcanzar los objetivos señalados anteriormente.
