Sección 2 - CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES-UES

Norma Internacional de Información para Pequeñas y Medianas Empresas, NIIF para las PYMES

Licda. Wendy Guadalupe Menjivar Díaz

CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

CONTENIDO: ALCANCE. OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS PYMES. DEFINICIONES.

CASOS PRÁCTICOS.


OBJETIVOS ESPECÍFICOS DEL TEMA:

• Estudiar el Marco de Conceptos de la NIIFPYME. • Analizar los conceptos más relevantes. • Efectuar ejercicios prácticos sobre los aspectos teóricos que aborda esta sección.


OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS PYMES: Proveer información útil acerca de: Situación Financiera

Estado de Situación Financiera

Rendimiento

Estado de Resultados Integrales

Flujos de Efectivo

Estado de Flujos del Efectivo


DEFINICIONES.


CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: Comprensibilidad

Costo/Beneficio

Relevancia

Oportunidad

¿Puede lograrse el equilibrio entre todas?

Comparabilidad

Importancia Relativa

Fiabilidad

Integridad

Esencia / Forma


ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:



Pasivo

Activo

Patrimonio Neto

Situación Financiera


SITUACIÓN FINANCIERA No existe un único formato u orden para la presentación de las partidas de activo, pasivo y patrimonio neto. Se deben presentar en el mismo grupo, partidas de la misma naturaleza y liquidez. La Denominación , Agrupación y Ordenación de las partidas se decidirán de acuerdo con la naturaleza de la entidad, para suministrar información más relevante. La presentación recomendada es separando las partidas en corriente y no corriente, pudiendo ser más fiable la presentación por grado de liquidez. La presentación de las partidas por grado de liquidez podrá ser ascendente o descendente.


SITUACIÓN FINANCIERA:

Activo

Pasivo

• Recurso controlado por la empresa o entidad. • Eventos pasados. • Beneficios Económicos Futuros Retornables a la empresa o entidad.

• Obligación presente de la empresa o entidad. • Eventos pasados. • Salida de recursos que llevan Beneficios Económicos fuera de la empresa (Pago).

• Participación residual en los activos de la empresa o entidad, después de deducir todos sus pasivos. Patrimonio


ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Rendimiento


RESULTADO INTEGRAL TOTAL INGRESOS y GANANCIAS • Incremento de beneficios económicos relacionados con aumento de activos o disminución de pasivos, medidos fiablemente. GASTOS y PÉRDIDAS Disminución de beneficios económicos relacionados con disminución de activos o incrementos de pasivos, medidos fiablemente. OTROS RESULTADOS INTEGRALES • Ingresos o gastos no reconocidos como resultado en el ejercicio corriente, según lo establecido por otras secciones de la norma.



Ingresos

Gastos

• Ingresos por Actividades Ordinarias (ventas, comisiones, intereses, dividendos, regalías y alquileres). • Ganancias: son otras partidas que satisfacen el concepto de ingresos, pero no son ingresos de actividades ordinarias.

• Los gastos que surgen de las actividades ordinarias incluyen, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación. • Las pérdidas son otras partidas que satisfacen el concepto de gastos y surgen en el cuso de la actividad ordinaria de la entidad.


RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Reconocimiento es el proceso de incorporar una partida en los estados financieros.


BASE CONTABLE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:


MEDICIÓN INICIAL DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: • Costo Histórico: Efectivo o Equivalente del efectivo

Activos

pagado. • A menos que la propia NIIF-PYME permita medir a: • Valor Razonable: De la contraprestación entregada para adquirir el activo en el momento de su adquisición.

(Medición Inicial)

• Costo Histórico: Efectivo o Equivalente del efectivo. • A menos que la propia NIIF-PYME permita medir a:

Pasivos (Medición Inicial)

• Valor Razonable: De los activos recibidos al momento de contraerlo.


MEDICIÓN POSTERIOR DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Activos Financieros

• Costo amortizado menos el deterioro del valor.

Básicos

Pasivos Financieros

• Costo amortizado menos el deterioro del valor.

Básicos Resto de Activos y Pasivos Financieros a Valor Razonable.






CASOS PRÁCTICOS.


ACTIVIDAD 1: RESPONDA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS SOBRE ESTRUCTURA DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA.  ¿Qué utilidad tiene para los usuarios la información relativa a la estructura financiera? • La comprensión de la realidad económica o financiera de la entidad. Por ejemplo: la separación de los pasivos y patrimonio neto de los activos, la clasificación de activos y pasivos en corrientes y no corrientes.  Permite la correcta elaboración de índices financieros.  La presentación del resultado económico agrupando los ingresos y los gastos.  La generación de flujos de efectivo en actividades de operación, inversión y financiamiento.


ACTIVIDAD 2: CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

¿Qué características se afectan cuando se refleja la siguiente información en los Estados Financieros?


Información sobre la venta de un activo, donde la entidad sigue disfrutando de los beneficios del mismo.

Esencia sobre la Forma No se reflejan los métodos de valoración de los elementos de los estados financieros.

Integridad


Cambios en políticas contables de un período a otro.

Comparabilidad Presentación anticipada de la información sobre un litigio aún sin resolver.

Prudencia


Cuando la información está libre de errores materiales y de sesgos o prejuicios y los usuarios pueden confiar que es la imagen fiel de lo que se pretende representar.

Fiabilidad La obtención de la información está sujeta a costos excesivos.

Equilibrio entre Costo y Beneficio


ACTIVIDAD 3: EJERCICIO 1 MARCO CONCEPTUAL DE LA NIIF – PYME.


ACTIVIDAD 3, EJERCICIO 1: MARCO CONCEPTUAL DE LA NIIF - PYME

COSTO HISTÓRICO DE UN ACTIVO La empresa "NIIF - PYME, C. A." adquirió un galpón para usarlo como depósito por US$ 1.000.000. En el momento de la adquisición incurrió en los siguientes gastos: -Honorarios y registros = 2.500 -Sustitución de paredes = 50.000 -Gastos de administración = 1.000 Las paredes sustituidas se encontraban totalmente deterioradas y eran necesarias para poner el activo en funcionamiento.


Cálculos: La empresa procederá en el momento de la compra a realizar lo siguiente: Precio Pagado: Gastos de honorarios y registros Sustitución de paredes Total Costo Histórico

1.000.000,00 2.500,00 50.000,00 1.052.500,00

Comentario: Forman parte del costo el precio pagado por la adquisición, más todos los costos directamente atribuibles a la adquisición del activo, igualmente aquellos costos necesarios para poner el activo en funcionamiento, en consecuencia los gastos de administración quedarían excluidos y se llevan a resultados del ejercicio.


A/1 31/12/2009 EMPRESA NIIF - PYME, C. A. ASIENTOS CONTABLES UNA VEZ ADOPTADA LA NIIF-PYME (Expresados en US$)

DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

1 1.6

Propiedades, Planta y Equipos

Factura

1.000.000,00

1.6

Propiedades, Planta y Equipos

Factura

52.500,00

1.1

Banco Para registrar adquisición de galpón para uso de depósito.

Cheque

1.052.500,00


ACTIVIDAD 4: EJERCICIO 2 MARCO CONCEPTUAL DE LA NIIF – PYME.


ACTIVIDAD 4, EJERCICIO 2: MARCO CONCEPTUAL DE LA NIIF – PYME. COSTO HISTORICO DE UN ACTIVO

La empresa "Conceptos S.A." adquirió unas instalaciones industriales por US$ 500.000. En el momento de la compra se concedió un descuento sobre el precio de contado del 7%. Tanto el transporte como los seguros por el traslado, que ascendieron a US$ 20.000, son por cuenta del comprador. Se pagó también un seguro especial a favor del conductor del camión, por importe de US$ 5.000, el cual se acordó que fuera por cuenta del vendedor de la instalación industrial. Por el adiestramiento a un empleado en el manejo de la instalaciones se pagó a un representante de la empresa vendedora, un total de US$ 20.000, cantidad pagada al contado.


CALCULOS:

La empresa procederá en el momento de la compra a realizar lo siguiente: Precio Pagado: 500.000 * 0,93 Transporte y Seguros (valor razonable)

Total costo Histórico

465.000,00 20.000,00

485.000,00

Comentario: El resto de las partidas no son por cuenta del comprador, por lo que no forman parte del costo de adquisición. En lo que se refiere a los gastos de adiestramiento, es evidente que no constituirán costo de adquisición, pues no son gastos necesarios para dejar el activo instalado conforme a la Gerencia, susceptible de funcionar, por tanto, constituirán gastos del ejercicio económico.


A/1 31/12/2009 EMPRESA “Conceptos, C. A. ASIENTOS CONTABLES UNA VEZ ADOPTADAS LAS VEN-NIF (Expresados en US$) DESCRIPCIÓN

REF.

DEBE

HABER

1

1.6 1.6 1.1

Propiedades, Planta y Equipo Propiedades, Planta y Equipo Banco (Instrumento Financiero) Para registrar adquisición de Instalación Industrial a Costo Histórico.

Factura

465.000,00

Factura

20.000,00

Cheque

485.000,00

MUCHAS GRACIAS

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Sección 2 - CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES-UES

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