Nia 300 Informe

TEMA: NIA 300 MATERIA:  AUDITORIA FINANCIERA I INTEGRANTES: L00008926 L00347633 L00022460 L00037394 L00347619 DOCENTE: Ing. IRALDA BENAVIDE CURSO: !UINTO "A# SEMESTRE:  ABRIL $ AGOSTO$ 201%

NIA 300: &LANEACI'N DE LA AUDITOR(A DE ESTADOS FINACIEROS INTRODUCCI'N

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 300 se refiere a la planeación de una auditoría de los Estados Financieros es decir el propósito de esta norma es establecer normas y proporcionar lineamientos para la aplicación y realización de una auditoría La !laneación adecuada en una Auditoría permite realizar un traba"o eficiente y  eficaz ya #ue se establece la t$ctica %eneral de auditoría& dotando al personal las acti'idades #ue deben desarrollar para conse%uir los ob"eti'os propuestos Es necesario desarrollar un plan de auditoria donde se detalle la naturaleza& la oportunidad y etensión de todos y cada uno de los procedimientos #ue deben desempear los miembros del e#uipo del traba"o para obtener se%uridad a fin de reducir el ries%o a un ni'el aceptablemente ba"o Es importante #ue la documentación del plan de auditoría se tome en cuenta ya #ue esto permitir$ realizar un re%istro de la planeación y del desempeo Los procedimientos se deben ir desarrollando en el transcurso del traba"o de acuerdo al a'ance del mismo Es indispensable recordar #ue la planeación no es una etapa discreta de una auditoría sino m$s bien es un proceso continuo e insistente La naturaleza y etensión de las acti'idades de planeación 'arían de acuerdo con el tamao& acti'idad y embrollo de cada entidad& así como tambi*n de la familiarización #ue ten%a el auditor con la empresa

OB)ETIVOS

GENERAL !lanificar la auditoría con el fin de #ue sea realizada de manera eficaz& eficiente y ba"o el marco le%al •

ES&ECIFICOS !lanificar de manera coordinada el traba"o en e#uipo a fin de conse%uir resultados eficientes •

+eterminar las características del traba"o a fin concluir la labor con responsabilidad •

•

Facilitar la coordinación del traba"o

+eterminar las responsabilidades para cada uno de los miembros del %rupo de traba"o a fin de #ue cada uno cumpla su rol a cabalidad •

 ALCANCE DE ESTA NIA  La Norma Internacional de Auditoría (NIA 300) se especifica en la responsabilidad #ue tiene el auditor en planificar la auditoría de los estados financieros de una empresa ya sea p,blica o pri'ada& con la finalidad #ue todo su traba"o se realice de la me"or manera -ambi*n fundamenta #ue un auditor responsable y capacitado proyecta de forma adecuada realizar una auditoria donde se 'erificara si eisten cambios contables dentro de una empresa

UTILIDAD * O&ORTUNIDAD DE LA &LANIFICACION En una auditoria es importante saber planificar con una debida estrate%ia para facilitar la auditoria de los estados financieros de una empresa La planificación en cada empresa es distinta ya #ue no todas lle'an una misma contabilidad y por ende sus estrate%ias 'arían de acuerdo a la comple"idad del proceso contable& así como tambi*n se pueden presentar cambios durante una auditoria !ara una correcta planificación se debe tomar en cuenta 'arias consideraciones.

1 /olaborar con el auditor en $reas importantes de la auditoria& como proporcionar información 'ital para la auditoria 2  Asistir al auditor con el allaz%o de problemas #ue acontece en la empresa& de una manera oportuna con eficiencia y eficacia 3 1eleccionar un e#uipo con un ni'el de capacidad y responsabilidad altos& para poder determinar de raíz cuales#uier problema #ue acontezca en la empresa 4 +ar una amplitud de lideraz%o y control a los inte%rantes del e#uipo de traba"o en cada una de sus $reas Esta planificación es un proceso continuo #ue se realiza despu*s de las correcciones de la auditoria anterior tomando en cuenta los errores #ue se a cometido y las recomendaciones o disposiciones #ue a dispuesto el auditor 2no de los aspectos m$s esenciales #ue se debe realizar en la planificación antes de una auditoria es el debido control de los procedimientos #ue se menciona a continuación.

1 2na e'aluación interna de ries%os 2 /onocer minuciosamente el estado "urídico #ue tienen la empresa y las leyes a la cual se ri%en 3 +eterminación de la materialidad& #ue no es m$s #ue la importancia relati'a #ue se da a la planificación y a la e"ecución de la auditoria de los estados financieros /on frecuencia se aplica un porcenta"e de bencmar (punto de referencia) como punto de partida en la determinación de la materialidad de los estados financieros tomados . 

Los elementos de los estados financieros (acti'os& pasi'os& capital& in%resos& %astos)



Las partidas sobre las cuales los usuarios de los estados financieros de la entidad desean centrar su atención



La naturaleza y el ambiente económico en #ue opera la entidad



La estructura accionaria de la entidad y la forma de cómo se financia

4 /onsiderar una debida inter'ención de los epertos de la empresa& para dar eplicaciones y razones a los auditores En la planificación puede inter'enir el auditor para brindar asesoramiento y así  a%ilitar el proceso de auditoria con colaboración del personal de la empresa& tomando en cuenta #ue se debe prote%er la eficacia de la auditoria no entorpeciendo el proceso

RE!UERIMIENTOS &ATICI&ACION DE MIEMBROS CLAVE DEL E!UI&O DEL ENCARGO Los dele%ados y afiliados cla'e del e#uipo de encar%o esta obli%ados a participar de la elaboración de la auditoria y la discusión de los temas   

1usceptibilidad de errores materiales Fraude !artes relacionadas

 ACTIVIDADES &RELIMINARES DEL ENCARGO -odos los auditores est$n obli%aos a realizar las si%uientes acti'idades al inicio de la auditoria

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•

E'aluar se%uido las relaciones con el cliente mediante cambios& ries%os o temas #ue impacten el proceso de elaboración  Afirmar #ue el auditor cumple con los re#uisitos de *tica e independencia

 ACTIVIDADES DE &LANIFICACI'N 2n auditor debe construir unas estrate%ias las cuales enfoca el alcance& feca y la %uía de traba"o 







/aracterísticas  Normas de información financiera  N,mero de localidades& coberturas de traba"o   Auditoria interna& e'idencia de aos internos  -ecnolo%ía de inda%ación 4eportes& fecas y comunicación con el cliente  Fecas de inicio& conclusión y entre%a del informe  5untas de reuniones de traba"o  !osibilidades de comunicación Eperiencia y factores si%nificati'os   6erifica las transacciones cuentas y re'elaciones  /ambios en el ne%ocio  4esultados de auditorías anteriores !ersonal necesario  1eleccionar al personal incluyendo epertos

DOCUMENTACION  

Estrate%ia %lobal de la auditoria El plan de auditoria

GU(A DE A&LICACI'N * OTRAS ANOTACIONES E+&LICATIVAS LA FUNCI'N * EL MOMENTO DE REALIACI'N DE LA &LANIFICACI'N El ori%en y dimensión de las acti'idades de planificación son distintos se%,n el %rado de comple"idad y dimensión de la empresa& los encar%ados de la realización de auditoria y su eperiencia con la entidad y los diferentes cambios #ue se puedan producir durante el proceso de auditoria Las acti'idades de planificación es un proceso continuo #ue se lo realiza despu*s de aber terminado la auditoria anterior o 'a en lazada con la misma& asta la

finalización de la auditoria actual /on la planificación debemos tomar en cuenta #ue ciertas acti'idades y procedimientos deben cumplirse antes de auditorías posteriores E"emplo.  Antes de la identificación y 'aloración del auditor de los ries%os de incorrección material la planificación debe tomar en cuenta cuestiones como. 

/onocimiento %eneral del marco normati'o #ue aplica la entidad y como lo



est$ cumpliendo La participación de epertos en diferentes ries%os #ue aya tenido la entidad y 



como lo an superado  Aplicación de diferentes m*todos de 'aloración de ries%os

El auditor puede decidir si da a conocer o discute ciertos puntos del proceso de auditoria con la alta dirección de la entidad& con el ob"eti'o de facilitar el proceso de auditoria sin embar%o el auditor debe estar atento a no detallar todo el proceso ya #ue puede poner en ries%o la eficacia del encar%o de auditoria& ya #ue est$ aciendo demasiado predecible el proceso de tal manera #ue los funcionarios de la entidad lo resuel'an antes o traten de ma#uillar falencias encontradas

 ACTIVIDADES &RELIMINARES DEL ENCARGO DE AUDITORIA  Las acti'idades preliminares del encar%o de auditoria pueden determinar si el auditor est$ plenamente capacitado para realizar y planificar la auditoria7 tales acti'idades preliminares dan una 'isión clara al auditor y determina si el mismo tiene la independencia y capacidad de realizar el proceso de auditoría !uede afectar al auditor cuestiones en cuanto

a su inte%ridad por parte de la

dirección& como tambi*n mal entendidos con el cliente en cuanto a los lineamentos del encar%o de auditoria se refiere

 ACTIVIDADES DE &LANIFICACION

 Al formular una estrate%ia #ue en%lobe todo el proceso de auditoria facilita al auditor la determinación despu*s de aber finalizado los respecti'os procedimientos para la 'alorización de ries%os Establecida la estrate%ia %lobal de auditoria& se tendría #ue desarrollar un plan o proceso para tratar las di'ersas cuestiones identificadas en dica estrate%ia& tomando en cuenta #ue debemos cumplir con los ob"eti'os de la auditoria mediante la utilización adecuada de los recursos del auditor

C,n-/,n- -5-  n//- /  /;n-
E= =n / /,   Al contrario de la estrate%ia %lobal& el plan de auditoria deber$ ser m$s detallado incluyendo la naturaleza& el momento de realización y la etensión de los procedimientos #ue utilizaran los encar%ados de la realización de la auditoria& la planificación de estos procedimientos tiene lu%ar en el trascurso de la auditoria

D--
Las dimensiones y comple"idad de la entidad El $rea de auditoria

 

Los diferentes rie%os encontrados La capacidad y la competencia de los miembros encar%ados de la realización de la auditoria

CARACTERISITICAS DEL ENCARGO 1 La información financiera completa& su ori%en y aplicación en los estados así  2 3 4 %

6

7

como tambi*n notas aclaratorias importantes en el proceso de auditoria Informes presentados a miembros de entidades re%uladoras La capacidad de la auditoria en las $reas de traba"o de la empresa El tipo de moneda en los #ue 'an acer presentados los estados financieros& ad"untado su debida con'ersión La ley ei%e #ue se realice una auditora indi'idual de los estados financieros& así como tambi*n los estados consolidados para a#uellas empresas #ue ten%an una o m$s sucursales  6arias empresas re#uieren contratar a otras empresas para la prestación de ser'icios y a#uí el auditor puede etraer información 'ital para realizar un se%uimiento eacto Los auditores cuentan con la información de una auditoria anterior por lo #ue pueden acer uso de la misma& para obtener allaz%os #ue son difíciles en el momento

En el caso de la utilización de tecnolo%ías para la realización de auditoria se toma los si%uientes aspectos. 9 4elacionar el traba"o de auditoria #ue en el instante se est$ realizando& con la información financiera intermedia : La capacidad de tiempo y entre%a de los empleados& así como la base de datos de los clientes en cual#uier sistema de auditoria

OB)ETIVOS DE INFORMACION@ MOMENTO DE REALIACION DE LA   AUDITORIA * NATURALEA DE LAS COMUNICACIONES 1 -ener fecas establecidas para la presentación de los respecti'os estados financieros 2 4ealizar "untas con los altos directi'os y "efes de departamentos antes de la auditoria para #ue eista una coordinación y debida comunicación ya sean de manera escrita o 'erbal 3 1e puede incluir la información por parte de terceros ya sean "urídicos o contractuales #ue se presentan de manera impre'ista en la auditoria

CONSIDERACIONES ADICIONALES EN ENCARGOS DE AUDITORIA INICIAL

La intención y el ob"eti'o de la auditoria son seme"antes a una car%o inicial como a un car%o concurrente en cambio sí un auditor #uiere aumentar sus car%os de auditoria debe a%randar sus acti'idades de or%anización y planificación ya #ue sin eso no tiene la capacidad para realizar una buena auditoria dentro de una empresa !ara #ue el auditor obten%a una auditoria bien establecida debe tener abilidad y  t*cnicas en %eneral como pueden ser. •

•

 Los principales fundamentos para la planeación de una auditoria de entidad es tener el libre acceso para eaminar las documentos de traba"o& ya #ue esta información ser$ de 'ital importancia para un auditor 1e debe e"ecutar una auditoria responsable y bien establecida para poder tener e'idencias claras y concisas sobre los estados financieros #ue mane"a una empresa ;tra estrate%ia puede ser #ue en una auditoria se puede realizar con miembros de la empresa #ue ten%a una preparación a'anzada para poder presentar los informes de auditoría bien establecido y #ue sean publicados

CONCLUSIONES 

La planeación antes de realizar una auditoria es de 'ital importancia ya #ue permite tomar ciertas decisiones o medidas para lle'ar a cabo una auditoria #ue se 'a a efectuar



 Al realizar la planeación de la auditoría de estados financieros& es muy  importante tener el libre acceso a la documentación del plan de auditoría ya #ue esto permitir$ realizar un re%istro de la planeación y del desempeo



8oy en día todas y cada una de las empresas deben tomar en cuenta #ue la planeación no es una etapa discreta de una auditoría sino m$s bien es un proceso continuo e insistente

B=,g5  a?@9d=nia300planificacindeunaauditorade estadosfinancierosencastellano  BBBicacmees=NIA1=NIAC:0300C:0pC:0defpdf   BBBleyescompy=documentaciones=inforDinteres==NIA=NIA300pdf