RANGKUMAN PENGAUDITAN 2 UNTUK UTS

Berdasarkan Boynton Terjemahan Indonesia

CHAPTER 14 SIKLUS PENDAPATAN RISIKO INHERENT: a. Overstated Revenue Penjualan fiktif yang tidak didukung oleh dokumen siklus penjualan. b. Overstated cash dan understated AFDA c. Error 1. Kesalahan pengakuan dan pencatatan transaksi penjualan karena banyaknya transaksi penjualan pada entitas. 2. Pengiriman barang tanpa dokumen delivery order (DO) dan purchase order (PO). Transaksi Pendapatan Penjualan Kredit Penerimaan Kas Retur & Pot. Penjualan Penyisihan Piutang Tak Tertagih Penghapusan Piutang Tak Tertagih

Debet Piutang Usaha HPP Kas Potongan Penjualan Retur Penjualan & Pengurangan Harga Beban Piutang Tak Tertagih Penyisihan Piutang Tak Tertagih

Kredit Penjualan Persediaan Piutang Usaha Piutang Usaha Penyisihan Piutang Tak Tertagih Piutang Usaha

CONTROL ACTIVITIES: 1. Transaksi penjualan kredit MEKANISME: Penerimaan pesanan pelanggan 

Pesanan pelanggan diterima hanya apabila sesuai dengan kriteria yang diotorisasi oleh manajemen.



Jika pelanggan tersebut adalah pelanggan baru, maka diperlukan wewenang departemen kredit untuk memberikan persetujuan.



Langkah selanjutnya adalah membuat sales order.

Persetujuan kredit 

Persetujuan kredit diberikan oleh departemen kredit sesuai dengan kebijakan kredit manajemen dan batas kredit yang diotorisasi untuk setiap pelanggan.



Pemisahan tanggung jawab atas pemrakarsaan penjualan dan persetujuan kredit dapat mencegah personil penjualan membuat perusahaan menanggung risiko kredit yg berlebihan guna menaikkan penjualan.




Selain itu pengendalian ini memungkinkan manajemen membuat estimasi yang lebih andal atas besarnya penyisihan piutang tak tertagih.

Pengiriman Barang dan Jasa 

Sistem akan mencocokan jenis barang yang akan dikirim melalui surat jalan (bill of lading) dengan spesifikasi barang yang dipesan dari dokumen sales order.



Gudang penyimpanan menerima salinan pesanan penjualan yang telah disetujui sebagai otorisasi untuk memenuhi pesanan dan mengeluarkan barang ke departemen pengiriman.



Pengecekan independen oleh petugas pengiriman tentang kesesuaian barang yang diterima dari gudang dengan sales order yang disetujui.

Penagihan pelanggan 

Bagian penagihan mencocokkan informasi pada faktur penjualan dengan sales order dan dokumen pengiriman.



Komputer mencocokkan harga jual dengan daftar harga yang diotorisasi dan harga pada sales order ketika menyiapkan faktur penjualan.

Pencatatan penjualan 

Penjualan secara FOB shipping akan dicatat sesuai tanggal surat jalan (bill of lading), karena beban pengiriman dan risiko sudah berpindah ke pelanggan begitu pesanan dikirim.



Penjualan secara FOB destination dicatat sesuai tanggal bukti penerimaan barang (receiving logs) yang dibuat oleh pelanggan, karena risiko berpindah ke pelanggan setelah barang diterima.



Penjualan yang dicatat sesuai tanggal invoice (faktur) bisa tergolong penjualan secara FOB destination atau shipping. Karena tanggal invoice bisa disamakan tanggal surat jalan atau tanggal setelah barang diterima pelanggan.

Meliputi dokumen: a. Sales Order Formulir yang menunjukkan deskripsi, kuantitas, dan data lainnya yang berkaitan dengan pesanan pelanggan. Dibuat oleh: Bagian penjualan Ditujukan ke: Bagian Kredit dan Bagian Gudang


b. AR master file File yang berisi informasi tentang transaksi dan saldo dari setiap pelanggan. Dibuat oleh: Bagian Akuntansi Ditujukan ke: Direktur keuangan c. Customer master file File yang berisi informasi tentang pengiriman dan penagihan pelanggan serta batas kredit pelanggan. Dibuat oleh: Bagian Kredit Ditujukan ke:Bagian Penjualan dan Bagian Akuntansi d. Shipping document (Bill of Lading) Formulir yang digunakan untuk menunjukkan rincian dan tanggal setiap pengiriman. Dibuat oleh: Bagian Gudang Ditujukan ke:Bagian Pengiriman e. Sales invoice Formulir yang menyatakan penagihan penjualan tertentu, termasuk jumlah yang terutang, syarat, dan tanggal penjualan. Dibuat oleh: Bagian Kredit Ditujukan ke:Pelanggan f. Bukti penerimaan Barang (BPB) Dokumen yang menunjukkan bukti barang yang sudah diterima oleh pelanggan. Dibuat oleh: Pelanggan Ditujukan ke:Bagian Penjualan

2. Transaksi pelunasan piutang/penerimaan kas MEKANISME: Penerimaan melalui kasir (over the counter receipts) 

Kasir membuat dokumen cash receipt dan kwitansi.



Supervisor akan mencocokan cash register dan kas secara fisik.



Jika sudah sesuai, kas akan langsung disetor ke bank dengan bukti slip deposit (setoran).

Menyetorkan Kas ke Bank




Semua penerimaan kas harus disetorkan secara utuh (pengeluaran kas tidak boleh dilakukan dengan penerimaan yang belum disetorkan) setiap hari.



Pengendalian ini mengurangi risiko bahwa penerimaan lupa dicatat.

Mencatat Penerimaan Kas 

Akses fisik ke catatan akuntansi harus dibatasi pada orang yang berwenang yaitu



bendahara. Selain itu, rekonsiliasi bank secara periodik harus dilakukan oleh karyawan yang tidak terlibat dalam mencatat transaksi kas.

Dokumen pendukung: a. Bukti penerimaan kas (remittance advice) Dokumen yang dikirim kepada pelanggan bersamaan dengan invoice penjualan yang akan dikembalikan bersamaan dengan pembayarannya Dibuat oleh: Bagian Penjualan Ditujukan ke: Pelanggan b. Cash receipt transaction file File komputer berisi transaksi penerimaan kas yang sudah divalidasi oleh kasir dan SPV-nya yang dapat diterima untuk diproses. Dibuat oleh: Kasir Ditujukan ke: Bagian Akuntansi c. Cash receipt journal Jurnal penerimaan kas dari penjualan tunai dan pengumpulan atas piutang dagang Dibuat oleh: Bagian Akuntansi Ditujukan ke: Direktur Keuangan d. Deposit slip. Daftar yang disiapkan oleh penerima setoran dan dicap oleh bank yang berisi tanggal setoran dan jumlah setoran yang diterima oleh bank. Dibuat oleh: Bank Ditujukan ke: Bagian Akuntansi 3. Transaksi penyesuaian penjualan. MEKANISME: 

Retur harus diotorisasi terlebih dahulu oleh Bagian Penjualan sebelum dicatat oleh Bagian Akuntansi.




Perhitungan secara tersendiri atas barang yang diretur



Membuat memo credit sebagai bukti retur serta memo penghapusan piutang untuk jenis piutang yang tidak tertagih.



Pemisahan tugas untuk otorisasi transaksi penyesuaian penjualan dan pencatatan penerimaan kas.

Dokumen pendukung: a. Sales return authorization Dibuat oleh bagian penjualan untuk menyetujui retur yang berisi deskripsi dan kuantitas barang yang diretur. Dibuat oleh: Bagian Penjualan Ditujukan ke: Bagian Gudang b. Laporan penerimaan barang Dibuat oleh: Bagian Gudang Ditujukan ke: Bagian Akuntansi c. Credit memo Dokumen untuk mencatat (membuat jurnal) retur dengan mengkredit piutang berisi deskripsi dan harga barang yang telah disetujui untuk diretur. Dibuat oleh: Bagian Penjualan Ditujukan ke: Bagian Akuntansi d. Otorisasi penghapusan piutang. Dibuat oleh: Bagian Kredit Ditujukan ke: Bagian Akuntansi TEST OF CONTROL: Menguji kecukupan pengendalian internal dengan prosedur: a. Inquiry b. Observasi c. Scanning dokumen penjualan. Mencari transaksi penjualan yang tidak wajar:  Tidak berulang (hanya 1x atau 2x)  Nilainya material  Transaksi dilakukan secara kas/tunai (tanpa melalui bank) d. Reperforming aktivitas penjualan. Menelusuri kelengkapan dokumen penjualan. AUDIT PROGRAM Prosedur Awal

  

Memperoleh pemahaman mengenai bisnis dan industri klien. Menelusuri saldo awal piutang ke kertas kerja audit tahun lalu. Scanning GL piutang dan memeriksa jurnal yang tidak wajar.




Footing dan menyesuaikan neraca saldo piutang dengan subsidiary ledger.

analitis

 

Menghitung rasio receivable turnover days. Membandingkan sales to total asset.

EO



Vouching a. Memeriksa transaksi piutang ke dokumen pendukung berupa

Prosedur

sales invoice, bill of lading, dan sales order. b. Memeriksa transaksi pengkreditan piutang ke dokumen cash receipt, kredit memo / otorisasi retur penjualan, dan otorisasi 

penghapusan piutang tak tertagih. Konfirmasi a. Memilih pelanggan dengan saldo piutang yang material untuk dilakukan konfirmasi. b. Jika konfirmasi positif tidak dibalas maka lakukan prosedur alternatif berikut:  Vouching penerimaan kas setelah tanggal neraca ke dokumen pendukung dan saldo yang ada pada tanggal neraca.

C

 

Tracing Uji cut-off a. Memilih sample transaksi penjualan dari beberapa hari sebelum dan sesudah tanggal neraca lalu memeriksa sales invoice dan bill of lading jika penjualan sudah dicatat sesuai periodenya. b. Memilih sample credit memo yang diterbitkan setelah tanggal neraca

dan

memeriksa

dokumen

pendukungnya

lalu

memastikan retur sudah dicatat sesuai periodenya. c. Memeriksa bahwa seluruh kas yang diterima dan dikeluarkan pada tanggal neraca sudah dimasukan dalam cash on hand. RO





Vouching Periksa dokumen perjanjian konsinyasi jika ada. Pastikan pencatatan penjualan konsinyasi dan penjualan normal sudah terpisah. Konfirmasi Kirim konfirmasi kepada consignor / consignee mengenai jumlah persediaan dan syarat yang tercantum dalam perjanjian konfirmasi.

VA



Rekalkulasi


a. Lakukan footing dan cross-footing untuk menentukan umur 

piutang pada penghitungan aging schedule. Vouching a. Memeriksa saldo piutang dalam kategori umur ke dokumen pendukung. b. Memeriksa piutang yang jatuh tempo ke dokumen penagihan.



PD

Observasi dengan GAAP a. Menentukan bahwa piutang sudah diklasifikasikan secara tepat. b. Menentukan pengungkapan yang tepat mengenai piutang kepada pihak berelasi dan piutang yang dijaminkan.

Jasa Bernilai Tambah 

Setelah auditor menyelesaikan audit atas siklus pendapatan, dia harus mengikhtisarkan masalah penting yg dapat menghambat kinerja perusahaan sebagai jasa bernilai tambah kepada klien.


CHAPTER 15 SIKLUS PENGELUARAN

RISIKO INHEREN: a. Understated beban, agar dapat membuat laporan yang memenuhi target profitabilitas atau norma industri yang telah ditetapkan b. Understated utang, agar bisa membuat laporan yang menunjukkan tingkat modal kerja yang lebih tinggi pada saat perusahaan sedang menghadapi masalah likuiditas atau keraguan tentang kelangsungan usahanya. c. Pengeluaran kas yang tidak diotorisasi d. Volume transaksi dalam siklus ini biasanya tinggi e. Pembelian dan pengeluaran kas bisa dilakukan tanpa otorisasi f. Pembelian aktiva dapat diselewengkan g. Pembayaran atas faktur penjual mungkin dilakukan dua kali h. Masalah akuntansi yang tidak tepat mungkin terjadi berkaitan dengan hal-hal seperti apakah biaya harus dibebankan atau dikapitalisasi. Transaksi Pendapatan Pembelian Kredit

Debet Persediaan Pembelian

Pelunasan

Utang usaha

Retur

Utang usaha

CONTROL ACTIVITES: 1. Transaksi pembelian MEKANISME

Kredit Utang usaha Kas Potongan Harga Retur Pembelian Persediaan


Pengajuan pembelian a. Pencantuman nama pemasok pada daftar pemasok yang telah disetujui Proses menyetujui pemasok yang dibutuhkan perusahaan merupakan pengendalian yang penting, agar karyawan tidak melakukan pengajuan pembelian dengan pemasok fiktif. b. Pengajuan kembali permintaan barang dan jasa Permintaan pembelian biasanya diajukan oleh bagian penyimpanan (gudang) untuk item-item persediaan atau setiap departemen untuk item-item yang bukan ditujukan sebagai persediaan. Pengendalian yang penting bahwa seluruh permintaan memenuhi kebijakan otorisasi yang ditetapkan oleh perusahaan. c. Pembuatan pesanan pembelian (purchase order).

Penerimaan barang dan jasa. a. Penerimaan barang dicatat dengan dokumen bukti penerimaan (receiving logs) b. Penyimpanan barang yang diterima untuk persediaan dicatat dengan kartu stock. c. Pengembalian barang ke pemasok dicatat dengan dokumen debit memo dan surat jalan. Pencatatan kewajiban a. Sistem voucher Pengeluaran kas untuk melunasi utang pembelian dicatat dalam voucher register dan cash register. b. Sistem tunai Pengeluaran kas untuk membayar pembelian tunai dicatat dalam bukti kas keluar (cash disbursement). Meliputi dokumen: a. Purchase requisition. Permintaan tertulis akan barang dan jasa yang diajukan oleh orang atau departemen yang berwenang kepada departemen pembelian. Dibuat oleh: Departemen Ditujukan ke: Bagian Gudang atau Bagian Pembelian b. Purchase order


Penawaran tertulis dari departemen pembelian kepada penjual atau pemasok untuk membeli barang atau jasa sebagaimana tertulis dalam pesanan tersebut. Dibuat oleh: Bagian Gudang atau Bagian Pembelian Ditujukan ke: Supplier c. Voucher register Catatan akuntansi formal yang mencatat utang yang telah mendapat persetujuan untuk dibayar Dibuat oleh: Bagian Kredit Ditujukan ke: Bagian Akuntansi d. File induk pemasok yang telah disetujui File komputer yang berisi informasi tentang penjual dan pemasok yang telah disetujui untuk membeli jasa dari serta melakukan pembayaran kepadanya. e. File pesanan pembelian terbuka File komputer tentang pesanan pembelian yang telah dikirim ke para pemasok tetapi barang atau jasa belum diterima. f. Laporan penerimaan (receiving logs) Laporan yang dibuat atas penerimaan barang yang menunjukkan jenis dan kuantitas barang yang diterima dari pemasok. Dibuat oleh: Bagian Gudang Ditujukan ke:Bagian Akuntansi dan Bagian Pembelian g. Faktur pembelian Tagihan dari pemasok yang menyebutkan jenis barang yang dikirim atau jasa yang diberikan, jumlah yang harus dibayar, termin pembayaran, serta tanggal tagihan tersebut. Dibuat oleh: Pemasok Ditujukan ke:Bagian gudang h. Laporan pengecualian Laporan yang berisi informasi tentang transaksi pembelian yang akan diinvestigasi lebih lanjut dengan pengendalian aplikasi computer. i. File induk utang usaha File komputer yang berisi data tentang voucher yang belum dibayar yang telah disetujui, disusun oleh pemasok. Dibuat oleh: Bagian Akuntansi Ditujukan ke: Direksi


2. Transaksi pengeluaran kas. MEKANISME: 

Bendahara atau fungsi manajemen kas bertanggungjawab untuk menentukan voucher



yang belum dibayar agar diproses pembayarannya pada tanggal jatuh temponya. Setelah voucher tertentu diidentifikasi sebagai voucher yang harus dibayar, maka komputer akan mencocokkan informasi tentang cek dengan informasi pendukung, melaksanakan pengendalian aplikasi terprogram, memberi tanda bahwa voucher telah



dibayar, dan mencatat transaksi dalam file transaksi pengeluaran kas. Pengendalian atas pembuatan dan penandatanganan cek serta tujuan audit spesifik terkait mencakup hal-hal berikut : a. Adanya pejabat yang berwenang atas penandatanganan cek bernilai besar. b. Pengendalian voucher yang belum dibayar yang disetujui dan nama penerima pembayaran serta jumlah dalam cek telah sesuai dengan voucher. c. Cek bernomor urut harus digunakan Tiga hal tersebut perlu diperhatikan untuk mencegah voucher dibayar dua kali.



Akses ke belangko cek dan cap tandatangan harus dibatasi kepada pejabat yang



memiliki otoritas. Rekonsiliasi bank secara independen. Meliputi dokumen: a. Cek Dokumen sebagai perintah resmi kepada bank untuk membayar sejumlah uang yang ditujukan pada supplier. Dibuat oleh: Bendahara Ditujukan ke:Bank b. File Transaksi Pengeluaran Kas Informasi tentang pengeluaran dengan cek kepada pemasok dan pihak lainnya. File tersebut digunakan untuk pemostingan ke file induk hutang usaha dan buku besar. Dibuat oleh: Kasir atau Bendahara Ditujukan ke: Bagian Akuntansi c. Check register Catatan akuntansi formal mengenai cek yang diterbitkan kepada pemasok dan pihak lainnya sebagai bukti pengeluaran kas.


Dibuat oleh: Bendahara Ditujukan ke:Bagian Akuntansi d. Bukti kas keluar (cash disbursement) 3. Transaksi penyesuaian pembelian. Meliputi dokumen: a. Purchase Return Authorization Dibuat oleh bagian pembeliaan untuk menyetujui retur yang berisi deskrips dan kuantitas barang yang diretur. Dibuat oleh: Bagian Pembelian Ditujukan ke:Bagian Akuntansi b. Shipping Report (Bill of Lading) Dibuat oleh: Bagian Pembelian Ditujukan ke: Bagian gudang c. Debit Memo Dokumen untuk mencatat (membuat jurnal) retur pembelian dengan mendebit utang yang berisi deskripsi dan harga barang yang telah disetujui untuk diretur. Dibuat oleh: Bagian Pembelian Ditujukan ke: Bagian Akuntansi

TEST OF CONTROL: Menguji kecukupan pengendalian internal dengan prosedur: a. Inquiry b. Observasi c. Scanning dokumen pembelian.  Pembelian tidak berulang (tidak rutin)  Nilainya material  Transaksi dilakukan secara kas/tunai (tanpa melalui bank) d. Reperforming aktivitas pembelian. Menelusuri kelengkapan dokumen pembelian. AUDIT PROGRAM TUJUAN Prosedur

PROSEDUR SUSTANTIF pemahaman bisnis dan industri



Memperoleh



menentukan signifikansi pembelian dan utang bagi entitas. Menelusuri saldo awal utang ke kertas kerja audit tahun lalu.

Awal

klien

serta


 

Menyelidikai jurnal dan transaksi yang tidak wajar. Meminta daftar utang dan daftar supplier lalu mencocokannya dengan GL utang dan total saldo di dokumen voucher register.

Prosedur



Menghitung rasio payable turnover days. = rata2 utang / purchase x 365 hari



Vouching a. Memeriksa buku besar transaksi utang ke dokumen pendukung

Analitis

berupa invoice pembeliaan, BPB, dan purchase order. b. Memeriksa transaksi pendebitan utang ke dokumen cash EO



register dan memo retur pembeliaan (debit memo). Konfirmasi. Mengirimkan konfirmasi ke supplier yang bersaldo besar (material), bersaldo debit, dan bersaldo nol (transaksi tidak wajar).





Observasi Mengamati proses penerimaan barang terakhir pada periode audit untuk memastikan pembelian tersebut sesuai periodenya. Uji cut-off Memilih transaksi beberapa hari sebelum tanggal neraca dan sesudah tanggal neraca kemudian memeriksa transaksi tersebut ke dokumen pendukung untuk memastikan pencatatan utang sudah



sesuai periodenya. Inquiry Meminta keterangan dari manajemen mengenai utang yang belum



dicatat. Scanning dan tracing untuk memeriksa utang yang belum tercatat. Memeriksa dokumen utang (purchase order, Bukti Penerimaan

C

Barang, dan invoice) yang dicatat pada akhir tahun yang belum pernah dilunasi oleh klien. Memeriksa dokumen utang (purchase order, Bukti Penerimaan Barang, dan invoice) dan menelusurinya ke laporan pengeluaran kas

RO

 

Vouching Konfirmasi

VA



Rekalkulasi Menyelidiki dan merekonsiliasi perbedaan saldo utang hasil dari konfirmasi ke file induk utang usaha.




PD



Observasi Menentukan pengungkapan yang cukup atas utang (jatuh tempo, utang terhadap pihak berelasi, dan utang yang dijaminkan) Menentukan utang sudah dicatat sesuai klasifikasinya. Inquiry Menanyakan kepada klien mengenai kewajiban/utang kontijensi dan komitmen yang belum diungkapkan.

Jasa Bernilai Tambah: 

Auditor dapat menetapkan tolak ukur atas pengeluaran perusahaan apakah sudah



efektif atau belum dibandingkan dengan perusahaan lain dalam industri yang sama. Membantu klien bagaimana membuat jenis arus kas yang positif.

CHAPTER 16 SIKLUS PRODUKSI DAN JASA PERSONIL (PAYROLL)

SIKLUS PRODUKSI DAN PERSEDIAAN RISIKO INHEREN PERSEDIAAN: a. Masalah indentifikasi, pengukuran, dan alokasi biaya yang dapat dimasukan dalam nilai persediaan. b. Jenis persediaan suatu klien bisa sangat beragam.


c. Persediaan seringkali disimpan di banyak lokasi (gudang) sehingga menyulitkan uji fisik (opname). d. Persediaan rentan terhadap kerusakan dan faktor lain yang dapat mempengaruhi valuation secara LCNRV. CONTROL ACTIVITES TRANSAKSI MANUFAKTUR: MEKANISME: 1. Memulai Produksi a. Merencanakan dan Mengendalikan Produksi 

Departemen perencanaan dan pengendalian produksi memberikan persetujuan (otorisasi) atas perintah produksi berdasarkan kebutuhan produksi dengan mengeluarkan production requisition bernomor urut.



Selain itu, departemen ini juga membuat material requisition yang menunjukkan bahan dan komponen yang diperlukan serta yang ada di tangan. Jika pesanan harus dilakukan kepada pemasok, maka salinan laporan ini akan dikirimkan ke bagian pembelian.

b. Mengeluarkan Bahan Baku 

Bagian gudang akan menyerahkan bahan baku ke bagian produksi setelah menerima material slip yang telah ditandatangani oleh pekerja produksi yang berwenang.



Sebuah ikhtisar harian mengenai penggunaan bahan biasanya disiapkan sebagai salah satu komponen laporan aktivitas produksi harian yang digunakan dalam perencanaan dan pengendalian produksi.

2. Memindahkan Barang a. Memproses Barang Dalam Produksi 

Tenaga kerja yang digunakan untuk mengerjakan perintah produksi tertentu dicatat dalam time ticket.



Sebuah ikhtisar harian mengenai penggunaan tenaga kerja biasanya disiapkan dari data catatan waktu sebagai salah satu komponen laporan aktivitas produksi harian.



Ketika pekerjaan atas suatu perintah produksi sudah selesai dalam satu departemen dan barangnya sudah lulus inspeksi, maka pemindahan barang itu ke departemen berikutnya akan diotorisasi dengan sebuah move ticket.


b. Memindahkan Pekerjaan yang Sudah Selesai ke Barang Jadi 

Jika pembuatan suatu pesanan barang sudah selesai dan lulus inspeksi akhir, maka disusun sebuah laporan produksi yang sudah selesai.



Barang tsb kemudian dikirim ke gudang barang jadi. Otorisasi perpindahan ini didokumentasikan dengan move ticket yang telah ditandatangani karyawan gudang barang jadi.

c. Melindungi Persediaan 

Penggunaan gudang terkunci dengan akses dibatasi pada karyawan yang berwenang.



Pemanfaatan tenaga penjagaan pabrik.



Penggunaan move ticket yang ditandatangani untuk mengendalikan perpindahan barang sepanjang departemen produksi.

3. Mencatat Transaksi Pabrikasi dan Persediaan a. Menentukan dan Mencatat Biaya-biaya Pabrikasi 

Mengklasifikasikan

beban

produksi

sesuai

golongan

direct,

indirect,

manufacturing, dan non-manufacturing.. 

Persetujuan manajemen atas tarif overhead dan standard costing untuk penganggaran klien.

b. Menjaga Kebenaran Saldo-saldo Persediaan 

Klien diharapkan melakukan stock opname atau penghitungan persediaan secara periodik dan rutin.



Penghitungan dan pencatatan persediaan dilakukan oleh pihak yang berbeda.



Bagian gudang tidak diperbolehkan mengetahui harga barang per unit untuk menghindari pencurian dan manipulasi harga.

Meliputi dokumen: 1. Production order. Dokumen yang menunjukkan kuantitas dan jenis barang yang akan dibuat. Dibuat oleh: Bagian Gudang Barang Jadi Ditujukan ke: Bagian Pabrik 2. Material Requirement.


Laporan yang berisi daftar bahan baku yang diperlukan untuk memenuhi produksi. Dibuat oleh: Bagian Pabrik Ditujukan ke: Bagian Pembelian 3. Slip Pengeluaran Bahan Dokumen tertulis yang dibuat departemen produksi yang ditujukan kepada bagian gudang untuk mengeluarkan bahan yang digunakan berdasarkan production order yang telah disetujui. Sebagai dasar menentukan Direct material cost. Dibuat oleh: Bagian Pabrik Ditujukan ke: Bagian Gudang 4. Time Ticket. Tiket waktu merupakan catatan waktu kerja seorang karyawan atas pekerjaan tertentu. Sebagai dasar menentukan Direct labor cost. Dibuat oleh: Bagian HRD Ditujukan ke: Bagian Penggajian 5. Laporan Produksi Yang Sudah Selesai Laporan yang menujukkan bahwa pekerjaan atas sebuah production order telah diselesaikan. Dibuat oleh: Bagian pabrik Ditujukan ke: Bagian Gudang Barang Jadi 6. File Induk Persediaan. Catatan yang dibuat terpisah untuk bahan baku, barang dalam proses, dan barang jadi. Catatan tersebut berfungsi informasi tentang unit dan biaya yang ditambahkan dan dikurangkan dari masing-masing akun persediaan dan unit yang ada di tangan dan biaya terkait yang membentuk saldo persediaan. Dibuat oleh: Bagian gudang Ditujukan ke: Bagian Akuntansi TEST OF CONTROL: Menguji kecukupan pengendalian internal dengan prosedur: a. b. c. d.

Inquiry Observasi Scanning dokumen dan laporan produksi. Reperforming aktivitas produksi


SUBSTANTIVE PROCEDURE TUJUAN

Prosedur Awal

   

PROSEDUR SUSTANTIF Memperoleh pemahaman bisnis dan industri klien. Menelusuri saldo awal persediaan ke kertas kerja audit tahun lalu. Menyelidikai jurnal dan transaksi yang tidak wajar. Meminta daftar persediaan lalu mencocokannya dengan GL persediaan.

 Prosedur



Menghitung rasio payable turnover days. = rata2 persediaan / HPP x 365 hari Bandingkan rasio milik klien dengan rata-rata industri terkait, semakin kecil rasio payable turnover maka semakin bagus yang

Analitis

menandakan penjualan tinggi dan persediaan usang yang nilainya sedikit.



Vouching a. Memeriksa jurnal persediaan ke dokumen pendukung berupa faktur pembelian, biaya produksi (COGM), laporan produksi yang sudah selesai, dan retur penjualan. b. Memeriksa daftar persediaan ke laporan uji fisik (stock opname). .

EO



Stock opname a. Melakukan uji fisik persediaan dan mencocokannya ke catatan persediaan. b. Mencari indikasi adanya persediaan yang bergerak lambat, rusak, atau usang (slow moving inventory). c. Memeriksa semua kartu stock dan daftar persediaan yang digunakan dalam perhitungan fisik.

C



Uji cut-off Menguji pisah batas retur pembelian dan retur penjualan, perpindahan barang selama produksi, dan pengiriman barang. a. Periksa pembelian bahan baku dan penjualan barang jadi mendekati tanggal neraca dan beberapa hari setelah tanggal neraca.


b. Periksa dokumen bukti penerimaan (bahan baku) dan surat jalan (penjualan barang jadi). 

Tracing Menelusuri dokumen catatan pembelian, biaya produksi, laporan produksi yang sudah selesai, dan dokumen penjualan ke akun persediaan.

 RO

Konfirmasi Mengkonfirmasi persediaan yang berada di luar gudang klien atau disimpan digudang yang bukan milik klien.



Rekalkulasi a. Memeriksa harga per unit yang ada di daftar persediaan ke dokumen produksi. b. Memeriksa ketepatan tarif tenaga kerja langsung, bahan baku langsung,

dan

overhead,

sebagai

biaya

standar

yang

berhubungan dengan persediaan yang diproduksi (COGM). c. Pastikan penghitungan persediaan sesuai FIFO atau average VA

dan penyajian nilainya sudah menggunakan LCNRV (lowercost-or-net-realizable-value). 

Vouching Memeriksa faktur pembelian yang telah dibayar untuk persediaan yang dibeli. Cocokan harga faktur dengan harga pada daftar persediaan.



Inquiry

a. Mengkonfirmasi perjanjian asuransi persediaan. PD

b. Menentukan penyajian dan pengungkapan persediaan yang cukup dalam konsep laporan keuangan lalu menentukan kesesuaiannya dengan SAK yang berlaku

JASA BERNILAI TAMBAH SIKLUS PERSEDIAAN Auditor bisa berbagi informasi mengenai risiko bisnis klien, risiko produk pengganti, atau perebutan pangsa pasar dengan pesaing.


SIKLUS PAYROLL (PENGGAJIAN)

RISIKO INHEREN PENGGAJIAN 

Penipuan gaji (adanya pegawai fiktif)

CONTROL ACTIVITIES SIKLUS PENGGAJIAN MEKANISME 1. Memulai transaksi penggajian a. Mengangkat karyawan -

Departemen personalia mengotorisasi semua pengangkatan karyawan baru.

-

Hanya beberapa karyawan kunci di departemen personalia yang dapat menambahkan karyawan baru pada file induk gaji dan upah.

-

Manajemen di departemen personalia menelaah laporan tentang semua perubahan file induk.

b. Mengotorisasi perubahan gaji dan upah -

Departemen personalia mengotorisasi semua perubahan tarif upah ke dalam file

-

induk personalia. Departemen personalia menghapus karyawan yang sudah berhenti dari file induk

-

data personalia. Hanya beberapa karyawan kunci di departemen personalia yang dapat mengubah

-

informasi dalam file induk data personalia. Manajemen di departemen personalia menelaah semua perubahan pada file induk

data personalia. 2. Penerimaan jasa a. Menyiapkan data kehadiran dan pencatatan waktu


-

Menggunakan prosedur jam waktu (time clock) dan persetujuan tiket waktu oleh

penyelia. 3. Pencatatan transaksi penggajian a. Menyiapkan daftar serta mencatat gaji dan upah - Menghitung total batch untuk jam kerja yang disiapkan oleh departemen gaji dan -

upah serta diverifikasi oleh komputer. Menguji pembatasan komputer atas jumlah jam kerja yang dilakukan serta jumlah

setiap cek gaji dan upah. - Tanggal penyerahan untuk diproses dibandingkan dengan file induk gaji dan upah. 4. Pembayaran gaji dan upah a. Membayar gaji dan upah serta menjaga upah yang belum diambil Identifikasi karyawan diperlukan untuk menerima cek gaji dan upah. b. Menyerahkan SPT pajak gaji dan upah - Menetapkan tanggung jawab untuk menyerahkan SPT pajak secara tepat waktu. Menelaah penyerahan SPT pajak secara tepat waktu oleh manajemen akuntansi. Meliputi dokumen: 1. Otorisasi personalia Dokumen yang dibuat oleh HRD untuk menyetujui pegawai baru yang direkrut. 2. Time Card Dokumen yang mengidentifikasi jumlah jam kerja karyawan. Kartu waktu ini dapat berupa formulir kertas atau electronic, dan dapat disiapkan secara otomatis oleh jam waktu atau pembaca kartu identifikasi. Dibuat oleh: Bagian HRD Ditujukan ke: Bagian Penggajian 3. Time Ticket Dokumen yang menunjukkan pekerjaan mana yang dikerjakan karyawan selama periode waktu tertentu. 4. Register penggajian Daftar gaji yang diotorisasi untuk dibayarkan kepada pegawai. Dibuat oleh: Bagian penggajian Ditujukan ke: Bagian Akuntansi 5. Cek gaji Cek gaji ditulis untuk selanjutnya diserahkan kepada karyawan sebagai pertukaran atas jasa yang dilakasanakannya. Jumlah cek tersebut merupakan pembayaran kotor dikurangi pajak dan potongan lainnya. Dibuat oleh: Kasir atau Bendahara


Ditujukan ke: Karyawan 6. SPT pajak gaji dan upah 7. File induk data personalia Dokumen yang berisi identitas pegawai. TEST OF CONTROL: Menguji kecukupan pengendalian internal dengan prosedur: a. b. c. d.

Inquiry Observasi Scanning dokumen penggajian. Reperforming aktivitas penggajian

AUDIT PROGRAM TUJUAN

PROSEDUR SUSTANTIF 

EO C

 

RO  VA



PD



Vouching Periksa jurnal penggajian ke dokumen pendukung (time card, otorisasi pegawai, register gaji) Tracing Periksa time card ke register gaji. Inquiry Memeriksa dan memastikan utang gaji adalah kewajiban milik klien. Rekalkulasi Menghitung ulang beban gaji akrual. Vouching Memeriksa nilai kompensasi (bonus) untuk pejabat eksekutif. Observasi Memeriksa penyajian dan penghitungan dana pensiun

JURNAL-JURNAL PENYESUAIAN: a. Membebankan tenaga kerja dan bahan baku. Work in process XXX FOH – Inventory & Wages XXX Inventory – Raw material XXX Wages & salary expense XXX b. Membebankan FOH mesin dan peralatan FOH – Misc expense XXX


Acccumulated Depreciation c. Mengakui barang jadi Inventory – Finished good Work in process FOH – Inventory & Wages

XXX XXX

FOH – Misc expense d. Membebankan kerusakan persediaan COGS XXX Work in process Inventory – Finished Goods

XXX XXX XXX

XXX XXX

RANGKUMAN PENGAUDITAN 2 UNTUK UTS

Recommend Documents