“EL AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”
Uni nive verr si sid dad C atólilica ca L os Áng Á ngeele less de de C hi him mbote F acult culta ad de C i enci ncia as Co C onta ntab ble les, s, F i na nanci ncieer as y Ad Admi ni nistr stra atitiva vass
E scue scuela la P r ofesi sio ona nall de de A dmi ni nist strr aci ció ón Curso
:
Auditoría Administrativa
D oce ocente
:
Be cerra Lic. Pablo Becerra
T ema
:
Prueba de Cargo y Descargo Descarg o
I ntegr ntegr antes ntes
Ortiz
:
Mogollón Clavijo, Luis Francisco Francisco
Urbina Acosta Marcela
Ciclo
:
VIII
F echa
:
Tumbes, 03 03 de Noviembre Noviembre de 2018
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Tabla de contenido
INTRODUCCIÓN ............................................................................................
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MARCO TEORICO ....................................................................................
6
1.1.
CONCEPTO .........................................................................................
6
1.2.
PRUEBA DE CARGO ..........................................................................
6
1.3.
COMUNICACIÓN DE DESCARGO ......................................................
9
II.
BIBLIOGRAFIA .................................................................................
I.
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INTRODUCCIÓN
El objetivos del presente trabajo es materializar la definición de un marco conceptual que sea capaz de ordenar e integrar las diversas definiciones, conceptos y criterios que se utilizan para la prueba de Cargo y descargo, logrando así que, a nivel de las Unidades
de
Auditoría Interna, se vaya
conformando un lenguaje común de aceptación general, con una visión integradora que satisfaga las necesidades de los sectores involucrados. Durante el curso de una auditoría, el auditor debe obtener evidencia suficiente, confiable, relevante y útil para lograr el cumplimiento efectivo de los objetivos de la auditoría, motivo por el cual los resultados y conclusiones de la labor deben estar apoyados por un apropiado análisis e interpretación de esta evidencia, lo que dará lugar a las observaciones de auditoría pertinentes.
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I.
MARCO TEORICO 1.1.
CONCEPTO
1.2.
PRUEBA DE CARGO La comunicación de Pruebas de Cargo de auditoría es el proceso por el cual, el auditor hace conocer a los funcionarios entidad
auditada
a
fin
de
que
en
un
responsables de la
plazo previamente fijado,
presenten sus comentarios o aclaraciones debidamente documentadas, para su evaluación oportuna y consideración en el informe. Su propósito es proporcionar información
útil
y
oportuna,
en
torno
a
asuntos
importantes que posibilite recomendar, en su momento, la necesidad de efectuar mejoras en
las operaciones y en el sistema de control interno
de la entidad. Las observaciones fundamentan las conclusiones y recomendaciones del informe, y deben cumplir los requisitos siguientes:
Estar basadas en hechos y respaldadas con evidencias.
Ser objetivas.
Estar fundamentadas en una labor suficiente que sirva de soporte para las conclusiones y recomendaciones.
Los atributos de la Observación a tenerse en cuenta en el Informe
de
Auditoría son cuatro:
1.
Condición :
Está constituida por la situación actual. “Lo que es";
Identifica la índole o naturaleza y extensión del hallazgo o condición insatisfactoria. Normalmente responde a la pregunta: ¿Qué está mal? En general, una clara y
precisa declaración de la
condición del problema procede de una comparación realizada por el auditor o resulta de un criterio apropiado de evaluación.
2.
Criterio:
Está
representada
por
la
norma
o
la
unidad de
medida que se compara con la Condición. "Lo que debe ser"; Este atributo establece la legitimidad del hallazgo u
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observación identificando el criterio de evaluación, y responde a la pregunta: ¿Bajo qué estándares fue considerado? En las auditorías financieras y de cumplimiento los criterios podrían ser precisión, materialidad, consistencia o cumplimiento de los principios contables aplicables y los requerimientos legales o regulatorios. En las auditorías de eficiencia, economía y de resultados de los programas (efectividad), los criterios podrían ser definidos en cuanto a la correspondencia con la misión, operación, o funciones asignadas; performance, producción
y
estándares de
costos;
compromisos
asumidos; objetivos de los programas; políticas, procedimientos, y otros medios de comando; u otras fuentes autorizadas de criterios externas.
3.
Causa:
Es la razón o razones por la que ocurrió la Condición.
"¿Por qué ocurrió?”."¿Cuál
es el origen?". Identifica las razones
subyacentes para que estén presentes los hallazgos o las condiciones insatisfactorios y responde a la pregunta: ¿Por qué se produjo? ¿Cuáles fueron aquellos sensores que no funcionaron o por qué no existían? Si la problemática ha persistido por un largo período de tiempo o se está intensificando, también se deben describir las causas que contribuyen a estas características del desvío. La identificación de la causa de una situación insatisfactoria es un prerrequisito para realizar recomendaciones provechosas que originen acciones correctivas, sentido por el cual la causa debe ser bastante obvia o poder ser identificada mediante un razonamiento deductivo, si la recomendación de auditoría señala una forma específica y práctica para corregirla. No obstante lo expuesto, las fallas en identificar la causa de una observación
también
podrían
significar
que
la
causa
no
fue
determinada debido a limitaciones o defectos en el trabajo de auditoría, o fue omitida para evitar una confrontación directa con los funcionarios responsables.
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4.
Efecto.-
Es la consecuencia
presente o
o
el
impacto posible,
pasado,
futuro. Este atributo identifica el impacto real o
potencial del desvío y responde a la pregunta: ¿Qué efecto tuvo? Al momento de
plantear
una
observación
o
reparo,
un
interesante ejercicio es tener en cuenta las consecuencias que ocasionan al sistema bajo revisión los hallazgos detectados, sea que éstas impacten en el presente o en un futuro inmediato. Asimismo, deben indicarse claramente los efectos que los reparos formulados ocasionan y los riesgos asumidos dentro del sistema de control interno por no efectuar correcciones a los desvíos detectados, aún los implícitos, cuantificándolos en su caso y calificando el riesgo por su relevancia en alto, medio o bajo. Debe tenerse en cuenta que, normalmente, la significación de una problemática es juzgada por sus efectos negativos. En las auditorías operativas, la reducción en la eficiencia y en la economía o el no logro de los objetivos del programa (efectividad), son medidas apropiadas del efecto y se expresan frecuentemente en términos cuantitativos; por ej.: dinero, cantidad de personal, unidades de producción, cantidades de material, cantidad de transacciones y/o tiempo de duración. En aquellos casos en que el efecto real no puede ser determinado de manera clara, a veces también puede ser útil plantear los efectos potenciales o intangibles para demostrar la significación de la condición detectada.
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1.3.
COMUNICACIÓN DE DESCARGO
Este
documento
entidad
de
Descargos,
tiene
por
objeto
las observaciones después
de
hacer
de
subsistentes haber
conocimiento
que dan
a
lugar
a los
comunicado
Observaciones y haberlos validado con los
cargos
la
las y
comentarios de
los funcionarios de la entidad. El Descargo tiene connotación de dar repuesta a lo cuestionado, debido al mal uso dado a los recursos de la entidad. Dan lugar a los Descargos, en
las
cuentas,
la
circunstancia
de
cualquier disposición legal o reglamentaria aportes
o
omitirse el cumplimiento de que
consulte contribución,
impuestos a favor del fisco u otras instituciones; o que ordene
alguna modalidad en la forma
de
recaudar
las
rentas,
efectuar
los egresos o rendir las cuentas, así como en la administración de la empresa. Para enviar a los Funcionarios y empleados las pruebas de cargo el auditor tiene que revisar lo siguiente:
a) DOCUMENTOS LEGALES:
Escritura constitutiva.
Actas
de
asambleas
de
accionistas
y
consejo
de
administración.
Contratos celebrados.
Contratos colectivos de trabajo.
Leyes que afectan a la empresa.
Situación fiscal.
Informes dirigidos a dependencias gubernamentales.
Informes dirigidos a Cámaras.
b) ELEMENTOS ADMINISTRATIVOS:
Manuales de organización.
Políticas.
Análisis de puestos.
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Descripción escrita y graficas de sistemas, procedimientos y métodos.
Catálogos de formas con sus instructivos.
Registro de firmas y autorizaciones.
c) REGISTROS CONTABLES:
Manual del sistema de contabilidad general y costos.
Descripción del sistema.
Catálogo de cuentas e instructivo para su aplicación.
Guía de contabilización.
Formas, registros e informes.
Presupuestos.
Balance general.
Estado de origen y aplicación de recursos.
Estado de resultados.
Estado de costo y de producción.
Informe comparativo mensual y anual de ventas.
Informe mensual y anual de ventas y costo por producto.
Análisis de
comparativo mensual
administración,
y
anual
de
gastos
de ventas e indirectos.
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MODELO DE IMAGEN DE PRUEBA DE CARGO Y DESCARGO DE CASO DE TRABAJADORA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE URUBAMBA
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12
II.
BIBLIOGRAFIA Vilches.
(2000).
Auditoria.
Recuperado
de
http://www.ecobachillerato.com/temasecem/auditoria.pdf
Hernández.
(2011).
Prueba
de
auditoria.
Recuperado
de:
http://www.slideshare.net/flaca8/pruebas-resultados-seguimiento-ysupervisin-trabajo-de-auditoria-de-sistemas
Aponte.
(2012).
Auditoria.
Recuperado
de:
http://www.slideshare.net/aud-angeli-pedro/auditoria-de-cargosdiferidos
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