Uni nive verr si sid dad C atólilica ca L os Áng Á ngeele less de de C hi him mbote F acult culta ad de C i enci ncia as Co C ont nta able les, s, F i na nanci ncieer as y Ad A dmi ni nist strr atitiva vass
E scue scuela la P r ofesi sio ona nall de de A dmi ni nist strr aci ció ón Auditoría Administrativa Administrativa Lic. Carlos Chunga Antón Prueba de Cargo y Descargo
Maguiña Ayala Flor
Salvador Poma Yanina
Zafra Capac Williams Harold
VIII Noche Huaraz, 18 de Abril de 2014
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Tabla de contenido
INTRODUCCIÓN ......................................................................................................................... 5
I.
MARCO TEORICO ............................ ............................ ........................... ........................... 6
1.1. CONCEPTO......................... ........................... ............................ ............................ ........ 6
1.2. PRUEBA DE CARGO .................................................................................................. 6
1.3. COMUNICACIÓN DE DESCARGO ........................ ............................ ...................... 9
II.
BIBLIOGRAFIA ................................... ............................ ............................ ............... 11
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INTRODUCCIÓN El objetivos del presente trabajo es materializar la definición de un marco conceptual que sea capaz de ordenar e integrar las diversas definiciones, conceptos y criterios que se utilizan para la prueba de Cargo y descargo, logrando así que, a nivel de las Unidades de Auditoría Interna, se vaya conformando un lenguaje común de aceptación general, con una visión integradora que satisfaga las necesidades de los sectores involucrados. Durante el curso de una auditoría, el auditor debe obtener evidencia suficiente, confiable, relevante y útil para lograr el cumplimiento efectivo de los objetivos de la auditoría, motivo por el cual los resultados y conclusiones de la labor deben estar apoyados por un apropiado análisis e interpretación de esta evidencia, lo que dará lugar a las observaciones de auditoría pertinentes.
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I.
MARCO TEORICO 1.1.
CONCEPTO
1.2.
PRUEBA DE CARGO La comunicación de Pruebas de Cargo de auditoría es el proceso por el cual, el auditor hace conocer a los de
la entidad
previamente
auditada
fijado,
debidamente
en
información
útil
necesidad
que de
fin
presenten
documentadas,
consideración
importantes
a
el
de
que
para Su
su
en
es
torno
posibilite recomendar, mejoras
o
un
plazo
aclaraciones
evaluación oportuna
propósito
oportuna,
efectuar
en
sus comentarios
informe. y
funcionarios responsables
en
en
su
y
proporcionar a
asuntos
momento,
la
las operaciones y en el
sistema de control interno de la entidad. Las
observaciones
recomendaciones
fundamentan
las
conclusiones
y
del informe, y deben cumplir los requisitos
siguientes:
Estar basadas en hechos y respaldadas con evidencias.
Ser objetivas.
Estar fundamentadas en una labor suficiente que sirva de soporte para las conclusiones y recomendaciones.
Los atributos de la Observación a tenerse en cuenta en el Informe de Auditoría son cuatro:
1.
Condición: Está constituida por la situación actual. “Lo que es"; Identifica la índole o naturaleza y extensión del hallazgo o condición insatisfactoria. Normalmente responde a la pregunta: ¿Qué está mal? En general, una clara y precisa declaración de la
condición
del
problema
procede
de
una
comparación
realizada por el auditor o resulta de un criterio apropiado de evaluación.
2.
Criterio: Está representada por la norma o la unidad de
medida
que
se compara con la Condición. "Lo que debe
ser"; Este atributo establece la legitimidad del hallazgo u 6
observación identificando el criterio de evaluación, y responde a la pregunta: ¿Bajo
qué estándares fue considerado? En las
auditorías financieras y de cumplimiento los criterios podrían ser precisión, materialidad, consistencia o cumplimiento de los principios contables aplicables y los requerimientos legales o regulatorios. En las auditorías de eficiencia, economía y de resultados de los programas (efectividad), los criterios podrían ser definidos en cuanto a la correspondencia con la misión, operación, o funciones asignadas; performance, producción y estándares de costos; compromisos asumidos; objetivos de los programas; políticas, procedimientos, y otros medios de comando; u otras fuentes autorizadas de criterios externas.
3.
Causa: Es la razón o razones por la que ocurrió la Condición.
"¿Por
qué ocurrió?”."¿Cuál es el origen?".
Identifica las razones subyacentes para que estén presentes los hallazgos o las condiciones insatisfactorios y responde a la pregunta: ¿Por qué se produjo? ¿Cuáles fueron aquellos sensores que no funcionaron o por qué no existían? Si la problemática ha persistido
por
un
largo
período
de
tiempo
o
se
está
intensificando, también se deben describir las causas que contribuyen a estas características del desvío. La identificación de la causa de una situación insatisfactoria es un prerrequisito para realizar recomendaciones provechosas que originen acciones correctivas, sentido por el cual la causa debe ser bastante obvia o poder ser identificada mediante un razonamiento deductivo, si la recomendación de auditoría señala una forma específica y práctica para corregirla. No obstante lo expuesto, las fallas en identificar la c ausa de una observación también podrían significar que la causa no fue determinada debido a limitaciones o defectos en el trabajo de auditoría, o fue omitida para evitar una confrontación directa con los funcionarios responsables. 7
4.
Efecto.- Es la consecuencia o el impacto posible, pasado, presente o
futuro. Este atributo identifica el impacto real o
potencial del desvío y responde a la pregunta: ¿Qué efecto tuvo? Al momento de plantear una observación o reparo, un interesante ejercicio es tener en cuenta las consecuencias que ocasionan al sistema bajo revisión los hallazgos detectados, sea que éstas impacten en el presente o en un futuro inmediato. Asimismo, deben indicarse claramente los efectos que los reparos formulados ocasionan y los riesgos asumidos dentro del sistema de control interno por no efectuar correcciones a los desvíos detectados, aún los implícitos, cuantificándolos en su caso y calificando el riesgo por su relevancia en alto, medio o bajo. Debe tenerse en cuenta que, normalmente, la significación de una problemática es juzgada por sus efectos negativos. En las auditorías operativas, la reducción en la eficiencia y en la economía
o
el
no
logro
de
los
objetivos
del
programa
(efectividad), son medidas apropiadas del efecto y se expresan frecuentemente en términos cuantitativos; por ej.: dinero, cantidad de personal, unidades de producción, cantidades de material, cantidad de transacciones y/o tiempo de duración. En aquellos casos en que el efecto real no puede ser determinado de manera clara, a veces también puede ser útil plantear los efectos potenciales o intangibles para demostrar la significación de la condición detectada.
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1.3.
COMUNICACIÓN DE DESCARGO Este la los
documento
entidad
tiene
de
por
objeto
hacer
de
conocimiento
a
las observaciones subsistentes que dan lugar a
Descargos,
Observaciones
y
después
de
haber
haberlos
validado
comunicado
con
los
las
cargos
y
comentarios de los funcionarios de la entidad. El Descargo tiene connotación de dar repuesta a lo cuestionado, debido al mal uso dado a los recursos de la entidad. Dan los
Descargos,
omitirse
las
el cumplimiento
reglamentaria a favor
en
que
del fisco
modalidad
en
la
cuentas, de
la
cualquier
consulte contribución,
circunstancia disposición
de
recaudar
legal
a de o
aportes o impuestos
u otras instituciones; o que ordene forma
lugar
las
rentas,
alguna efectuar
los egresos o rendir las cuentas, así como en la administración de la empresa. Para pruebas
de
enviar
cargo
el
a
los
Funcionarios
y
empleados
las
auditor tiene que revisar lo siguiente:
a) DOCUMENTOS LEGALES:
Escritura constitutiva.
Actas
de
asambleas
de
accionistas
y
consejo
de
administración.
Contratos celebrados.
Contratos colectivos de trabajo.
Leyes que afectan a la empresa.
Situación fiscal.
Informes dirigidos a dependencias gubernamentales.
Informes dirigidos a Cámaras.
b) ELEMENTOS ADMINISTRATIVOS:
Manuales de organización.
Políticas.
Análisis de puestos. 9
Descripción escrita y graficas de sistemas, procedimientos y métodos.
Catálogos de formas con sus instructivos.
Registro de firmas y autorizaciones.
c) REGISTROS CONTABLES:
Manual del sistema de contabilidad general y costos.
Descripción del sistema.
Catálogo de cuentas e instructivo para su aplicación.
Guía de contabilización.
Formas, registros e informes.
Presupuestos.
Balance general.
Estado de origen y aplicación de recursos.
Estado de resultados.
Estado de costo y de producción.
Informe comparativo mensual y anual de ventas.
Informe mensual y anual de ventas y costo por producto.
Análisis de
comparativo
administración,
mensual
y
anual
de
gastos
de ventas e indirectos.
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II.
BIBLIOGRAFIA
Vilches.
(2000).
Auditoria.
Recuperado
de
http://www.ecobachillerato.com/temasecem/auditoria.pdf
Hernández.
(2011).
Prueba
de
auditoria.
Recuperado
de:
http://www.slideshare.net/flaca8/pruebas-resultados-seguimiento-ysupervisin-trabajo-de-auditoria-de-sistemas
Aponte.
(2012).
Auditoria.
Recuperado
de:
http://www.slideshare.net/aud-angeli-pedro/auditoria-de-cargosdiferidos
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