Este libro de trabajo fue desarrollado en base al ejercicio al caso presentado en el Capítulo 4 del libro de Presupuestos (Planificación y Control de Utilidades) Desarrollado por: MSI & MBA Armando López Sánchez Profesor de Tiempo Completo del Departamento de Finanzas y C Escuela de Negocios Fundación Universidad de las Américas, Puebla Periodo de Desarrollo: Mayo-Julio 2004 Este libro de trabajo puede ser visto en mejores condiciones utilizando una resolución de pantalla de 1024x768 píxeles Comentarios: 1 Al final de las cédulas se encuentran 4 hojas de trabajo donde se incluyen algunos datos que son utilizados en diversas cédulas y que pueden servir para personalizar el presupuesto. 2 Todas las celdas de fórmulas se encuentran protegidas para no ser modificadas y dañar la estructura de las cédulas y del presupuesto en general 3 Las celdas que contienen datos numéricos directos están disponibles para ser modificadas y analizar los impactos que tendría un cambio en un presupuesto en particular o bien a los reportes globales. 4 Las cédulas 18, complementaria 18, 19 y 20 deben ser modificadas manualmente. Ya que no sufren modificación alguna debido a que requieren cálculos de cedulas de apoyo.
Cédula No. 1 Superior Manufacturing Company Resumen del plan táctico de ventas - Importe en Dólares por distrito, por producto Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
Responsabilidad Distrito Sur X-$5 Y-$2 * Distrito Este X-$5.1 Y-$2.1 * Distrito Oeste X-$5.1 Y-$2.1 *
Totales
Producto X Unidades Importe (Insumo)
Pr o d Unidades (Insumo)
Ref. (Insumo de decisión)
$ 2, 1 2 0, 0 0 0. 0 0
3 4 0, 0 0 0
$1,700,000.00
210,000
(Insumo de decisión)
$ 2, 9 0 7, 0 0 0. 0 0
5 0 0, 0 0 0
$2,550,000.00
170,000
(Insumo de decisión)
$1,068,000.00
1 6 0, 0 0 0
$ 8 1 6, 0 0 0. 0 0
120,000
$6,095,000.00
1,000,000
$5,066,000.00
500,000
* Precio unitario promedio de ventas planificado. (Véase la cédula 21 para detalles)
Cédula No. 1 Superior Manufacturing Company Resumen del plan táctico de ventas - Importe en Dólares por distrito, por producto Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
Responsabilidad Distrito Sur X-$5 Y-$2 * Distrito Este X-$5.1 Y-$2.1 * Distrito Oeste X-$5.1 Y-$2.1 *
Totales
Producto X Unidades Importe (Insumo)
Pr o d Unidades (Insumo)
Ref. (Insumo de decisión)
$ 2, 1 2 0, 0 0 0. 0 0
3 4 0, 0 0 0
$1,700,000.00
210,000
(Insumo de decisión)
$ 2, 9 0 7, 0 0 0. 0 0
5 0 0, 0 0 0
$2,550,000.00
170,000
(Insumo de decisión)
$1,068,000.00
1 6 0, 0 0 0
$ 8 1 6, 0 0 0. 0 0
120,000
$6,095,000.00
1,000,000
$5,066,000.00
500,000
* Precio unitario promedio de ventas planificado. (Véase la cédula 21 para detalles)
cto Y Importe $420,000.00 $357,000.00 $252,000.00 $1,029,000.00
Cédula No. 2 Superior Manufacturing Company Resumen del presupuesto de producción * Por unidades de productos Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
PRODUCTOS (UNIDADES) X Y Ref. Ventas presupuestadas (en unidades)
1
1,000,000
500,000
200,000
120,000
1,200,000
620,000
240,000
100,000
960,000
520,000
Más Inventario final planificado de artículos terminados (Insumo) Unidades Totales Requeridas Menos Inventario inicial de artículos terminados (Conocido) Producción planificada para el año * Ver cédulas 22 y 23 para detalles
Cédula No. 3 Superior Manufacturing Company Resumen del presupuesto de materia prima directa, en unidades* por materia prima, por producto, por departamento Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
MATERIA PRIMA DIRECTA (UNIDADES REQUERIDAS PARA LA PRODUCCIÓN)
Responsabilidad Por producto X Y Total Por departamento No. 1 No. 2 No. 3 Total
Ref. 24 y 25
* Ver cédulas 24 y 25 para detalles
A
B
C
960,000 520,000 1,480,000
1,920,000 520,000 2,440,000
1,920,000 1,920,000
1,920,000 520,000 2,440,000
1,920,000 1,920,000
1,480,000 1,480,000
Cédula No. 4 Superior Manufacturing Company Resumen del presupuesto de compras * Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
Responsabilidad
A
MATERIA PRIMA DIRECTA B
C
Ref. Unidades requeridas para la producción
3
1,480,000
2,440,000
1,920,000
(Insumo)
245,000 1,725,000
370,000 2,810,000
450,000 2,370,000
(Se da)
220,000 1,505,000
360,000 2,450,000
460,000 1,910,000
(Insumo)
$0.30 $451,500
$0.20 $490,000
$0.25 $477,500
Más Inventario final deseado Unidades totales requeridas Menos Inventario inicial Unidades que se comprarán Precio unitario de compra planificado Costo total de las compras * Ver cédulas 26, 27 y 28 para detalles
Cédula No. 5 Superior Manufacturing Company Resumen del presupuesto de mano de obra directa por producto, por departamento Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
UNIDADES A PRODUCIR Ref. Por producto X Y Total Por departamento (área de responsabilidad) No. 1 * No. 2 * No. 3 * Total * Cálculos mostrados en cédulas 30 y 31.
2 960,000 520,000
HORAS ESTÁNDAR DE M. DE O. (Insumo de decisión) 1.0 0.4
HORAS ESTÁNDAR TOTALES
960,000 208,000 1,168,000 488,000 192,000 488,000 1,168,000
CUOTA COSTO DE PROMEDIO DE MANO DE SALARIO OBRA DIRECTA (Insumo de decisión) $1.50 $1.50
$1,440,000.00 $312,000.00 $1,752,000.00
$2.00 $1.50 $1.00
$976,000.00 $288,000.00 $488,000.00 $1,752,000.00
Cédula No. 6 Superior Manufacturing Company Resumen del presupuesto de servicios del edificio * Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
Concepto TOTALES EN EL AÑO Salarios de supervisión $24,000.00 Reparación y mantenimiento $18,000.00 Depreciación $60,000.00 Seguro $3,600.00 Impuestos $2,400.00 Sueldos $27,000.00 Calefacción $13,000.00 Agua $2,000.00 Total $150,000.00 Asignación del costo de los servicios del edificio (con base en el espacio ocupado) Ventas 20% $30,000.00 Administración 20% $30,000.00 Fábrica 60% $90,000.00 Total $150,000.00 * Ver la cédula 34 para detalles
Cédula No. 7 Superior Manufacturing Comp Resumen del presupuesto de Gastos indirecto Por departamento Para el año que termina el 31 de diciembre d CENTRO DE RE DEPARTAMENTOS PRODUCTIVOS
CUENTA Ref. (Insumos de Salarios de supervisión decisión) Mano de obra indirecta " Partes para mantenimiento " Combustible " Uso de suministros generales " Gastos de viaje y representación " Teléfonos y telégrafo " Depreciación " Seguro " Impuestos " Papelería y útiles de escritorio " Sueldos y salarios " Total Asignación de costos de servicios del edificio Total de gastos indirectos de fabricación * Ver cédulas 33 y 34 para los detalles.
No. 1
No. 2
No. 3
$120,000.00 $145,800.00 $10,920.00
$22,440.00 $3,648.00 $624.00
$35,040.00 $44,248.00 $4,240.00
$32,240.00
$1,440.00
$14,600.00
$7,320.00 $1,200.00 $1,800.00
$768.00 $120.00 $240.00
$4,392.00 $600.00 $720.00
$319,280.00
$29,280.00
$103,840.00
any s de fabricación * e 20X2 SPONSABILIDAD DEPARTAMENTOS DE SERVICIOS
CARGOS TOTAL DE GENERALES DEPARTAMENTODOS LOS INDIRECTOS DE DEPARTAMENTO DE DEPARTAMENFABRICACIÓN TO DE ENERGÍA REPARACIONES TOS $96,000.00
$36,000.00
$3,600.00
$6,800.00 $24,000.00 $1,360.00 $7,040.00 $7,856.00 $1,560.00 $240.00 $360.00 $3,744.00 $116,800.00
$5,400.00 $840.00 $960.00
$120.00 $36.00 $84.00
$36,000.00 $110,000.00
$4,800.00 $10,000.00
$313,080.00 $193,696.00 $22,584.00 $24,000.00 $49,640.00 $7,040.00 $7,856.00 $19,560.00 $3,036.00 $4,164.00 $3,744.00 $40,800.00 $689,200.00 $90,000.00 $779,200.00
Cédula No. 8 Superior Manufacturing Com Presupuesto de Inventarios iniciales Para el año que termina el 31 de diciembre d (Insumo de decisión - Método
INVENTARIO Materias primas Material A Material B Material C
Ref.
INVENTARIO INICIAL COSTO UNIDADES 2 y 4 UNITARIO VALOR TOTAL
220,000 360,000 460,000
$0.30 $0.20 $0.26
$66,000.00 $72,000.00 $119,600.00 $257,600.00
10,000
$1.38
$13,800.00 $13,800.00
240,000 100,000
$3.36 $1.38
$806,400.00 $138,000.00 $944,400.00
Total Producción en proceso (Prod. Y - Depto. 3) Productos terminados Producto X Producto Y Total * Ver cédulas 27 y 60
pany y finales * e 20X2 EPS) INVENTARIO FINAL COSTO UNIDADES 2 y 4 UNITARIO VALOR TOTAL
245,000 370,000 450,000
$0.30 $0.20 $0.25
$73,500.00 $74,000.00 $112,500.00 $260,000.00
10,000
$1.38
$13,800.00 $13,800.00
200,000 120,000
$3.36 $1.38
$672,000.00 $165,600.00 $837,600.00
Cédula No. 9 Superior Manufacturing Company Resumen del presupuesto del costo de lo vendido * Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
ANUAL Ref. Uso de materias primas directas Inventario Inicial Compras Total Menos Inventario Final Costo del uso de materias primas Mano de obra directa Gastos de fabricación Cargos totales de manufactura Mas Inventario inicial de producción en proceso Menos Inventario final de producción en proceso Costo total de los artículos producidos Mas Inventario inicial de artículos terminados Menos Inventario final de artículos terminados Costo de lo Vendido * Ver cédula 61 para detalles
8 4 8 5 7 8 8 8 8
$257,600.00 $1,419,000.00 $1,676,600.00 $260,000.00 $1,416,600.00 $1,752,000.00 $779,200.00 $3,947,800.00 $13,800.00 $3,961,600.00 $13,800.00 $3,947,800.00 $944,400.00 $4,892,200.00 $837,600.00 $4,054,600.00
Cédula No. 10 Superior Manufacturing Company Resumen del presupuesto de gastos de distribución * Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
GASTOS GENERALES DE VENTA
CUENTA Salarios de Supervisión Gastos de Viaje y Representación Teléfono y Telégrafo Depreciación - Equipo de oficina Papelería y útiles de escritorio Gastos de automóviles Comisiones Fletes y express Publicidad Total Asignación del costo de servicios del edificio Total de gastos de distribución * Véase cédula 42 para detalles
Ref. (Insumo de decisión) " " " " " " " " 6
$144,000.00 $38,907.00 $15,861.00 $600.00 $11,049.00 $25,913.00 $60,000.00 $296,330.00
DISTRITO DE VENT DEL SUR DEL ESTE
$72,000.00 $25,279.00 $9,379.00
$96,000.00 $30,812.00 $14,828.00
$84,800.00 $19,198.00 $24,000.00 $234,656.00
$116,280.00 $19,471.00 $36,000.00 $313,391.00
S DEL OESTE
$36,000.00 $11,641.00 $4,915.00
$42,720.00 $7,844.00 $12,000.00 $115,120.00
TOTAL $348,000.00 $106,639.00 $44,983.00 $600.00 $11,049.00 $25,913.00 $243,800.00 $46,513.00 $132,000.00 $959,497.00 $30,000.00 $989,497.00
Cédula No. 11 Superior Manufacturing Company Resumen del presupuesto de gastos de administración * Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
DEPARTAMENTOS ADMINISTRACONTABILICIÓN DAD TESORERÍA
CUENTA Salarios de Supervisión Gastos de Viaje y Representación Teléfono y Telégrafo Depreciación - Equipo de oficina Seguro Impuestos Papelería y útiles de escritorio Anticipo de honorarios a los abogados Pérdida en cuentas incobrables Honorarios de auditores Total Asignación del costo de servicios del edificio
Total de gastos de administración * Véase cédula 44 para detalles
Ref. (Insumo de decisión) " " " " " " " 6
$60,000.00 $9,000.00 $9,114.00 $600.00 $240.00 $240.00 $122.00
$48,000.00 $1,200.00 $1,210.00 $2,400.00 $240.00 $360.00 $610.00
$36,000.00 $1,200.00 $3,158.00 $1,200.00 $480.00 $120.00 $1,829.00
$1,800.00 $12,190.00 $2,400.00 $83,516.00
$54,020.00
$56,177.00
TOTAL $144,000.00 $11,400.00 $13,482.00 $4,200.00 $960.00 $720.00 $2,561.00 $1,800.00 $12,190.00 $2,400.00 $193,713.00 $30,000.00
$223,713.00
Cédula No. 12 Superior Manufacturing Company Presupuesto de otros ingresos y gastos Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
ANUAL Ref. Otros Ingresos Intereses ganados (sobre el fondo para el edificio) Ingresos Varios Total Otros Gastos Gastos de intereses Neto (otros ingresos)
(Insumo de decisión) "
$500.00 $37,120.00 37,620 $3,750.00 $33,870.00
Cédula No. 13 Superior Manufacturing Company Estado de resultados presupuestado * Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
IMPORTE Ventas Costo de lo vendido Utilidad bruta en ventas Menos Gastos de distribución Gastos de administración Total Utilidad en operación Mas neto de otros ingresos y gastos Utilidad antes del impuesto sobre la renta Impuesto sobre la renta Utilidad neta * Ver cédulas 64, 65 y 66 para detalles
Ref. 1 9 4 10 11 12 9
PORCENTAJE DE LAS VENTAS
$6,095,000.00 $4,054,600.00 $2,040,400.00
100.00% 66.52% 33.48%
$989,497.00 $223,713.00 $1,213,210.00 $827,190.00 $33,870.00 $861,060.00 $258,318.00 $602,742.00
16.23% 3.67% 19.90% 13.58% 0.56% 14.14% 4.24% 9.90%
Cédula No. 14 Superior Manufacturing Company Estado de utilidades retenidas (acumuladas) presupuestado Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
IMPORTE Ref. Saldo inicial de utilidades retenidas Mas utilidad neta presupuestada Total Menos dividendos presupuestados Saldo final de utilidades retenidas
13 (Insumo de decisión)
$522,770.00 $602,742.00 $1,125,512.00 $12,000.00 $1,113,512.00
Cédula No. 15 Superior Manufacturing Company Resumen del presupuesto de adiciones de capital Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2 AÑO PRES
CONCEPTOS Nuevo Edificio Maquinaría - Depto. 1 Herramientas de reparación Motor - Generador Total
FECHA ESTIMADA DE INICIO Enero 20X3 Julio 20X3 Enero 20X2 Diciembre 20X2
FECHA ESTIMADA DE TERMINACIÓN Septiembre 20X3 Septiembre 20X3 Enero/31 20X2 Diciembre 31 20X2
Activos financiados Nuevo edificio Efectivo total requerido en 20X2 para adiciones de capital Datos de depreciación Vida útil Herramientas de reparación Motor generador * Véase cédulas 46 y 47 para detalles
Valor de desecho 5 años $0.00 10 años $0.00
COSTO ESTIMADO $120,000.00 $10,000.00 $200.00 $8,500.00 $138,700.00
20X2 $200.00 $8,500.00 $8,700.00 $20,000.00 $28,700.00
PUESTADO
20X3 $120,000.00 $10,000.00 $130,000.00
Cédula No. 16 Superior Manufacturing Company Resumen del presupuesto del flujo de efectivo * Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
AN Saldo inicial de caja Fuentes de efectivo presupuestadas Cobros de cuentas por cobrar Otros ingresos Producto de documentos por pagar a corto plazo Total de ingresos de efectivo presupuestados Total de efectivo disponible Usos de efectivo presupuestados Compras de materias primas - cuentas por pagar ** Mano de obra directa ** Gastos indirectos de fabricación ** Gastos de distribución ** Gastos de administración ** Servicios de edificios ** Adiciones de capital Documentos por pagar Dividendos Partidas acumuladas y diferidas Total de desembolsos presupuestados Saldo final de caja * Véase cédulas 50, 54 y 57 para detalles ** Cálculos explicados en capítulos posteriores al 4 del libro
Ref. (Se da) 1 12 (Insumo de decisión)
$6,095,886.00 $37,120.00 $100,000.00
3 5 7 10 11 6 15 (Insumo de decisión) 14 (Insumo de decisión)
$1,429,140.00 $1,752,000.00 $612,800.00 $958,897.00 $173,243.00 $84,000.00 $28,700.00 $250,000.00 $12,000.00 $359,710.00
AL $54,000.00
$6,233,006.00 $6,287,006.00
$5,660,490.00 $626,516.00
Cédula No. 17 Superior Manufacturing Company Balance general presupuestado al 31 de diciembre de 20X2
ACTIVO Activo Circulante Caja Cuentas por cobrar * menos Provisión para cuentas dudosas * Inventario de materias primas Inventario de producción en proceso Inventario de artículos terminados Seguro pagado por adelantado Inventario de suministros generales Total del activo circulante Fondos de trabajo Fondo para el edificio * Activo operacional (fijo) Terreno Edificio Menos Depreciación acumulada Maquinaria y Equipo Menos Depreciación acumulada Total del activo operacional Total del activo
Ref. 16 $156,114.00 $18,190.00 8 8 8
PASIVO Y PARTICIPACIÓN DE LOS ACCIONISTAS (CAPITAL CONTABLE) Pasivo circulante Cuentas por pagar * Honorarios de auditoria externa por pagar (Insumo de decisión) Impuesto predial por pagar Intereses acumulados por pagar Impuesto sobre la renta por pagar 13 Total del pasivo circulante Pasivo a largo plazo Documentos por pagar a largo plazo (Insumo de decisión) Total del pasivo Participación de los accionistas (Capital Contable) Capital Social - Acciones comunes (Se da) Capital aportado en exceso al valor nominal (Se da) Utilidades retenidas 14 Total de la participación de los accionistas Total del pasivo y participación de los accionistas * Los cálculos se explican en capítulos posteriores al 4 del libro
$1,800,000.00 $420,000.00 $288,700.00 $107,740.00
$41,960.00 $2,400.00 $7,284.00 $1,750.00 $258,318.00
$2,000,000.00 $50,000.00
$626,516.00 $137,924.00 $260,000.00 $13,800.00 $837,600.00 $17,724.00 $5,200.00 $1,898,764.00 $40,500.00 $25,000.00 $1,380,000.00 $180,960.00 $1,585,960.00 $3,525,224.00
$311,712.00 $50,000.00 $361,712.00 $2,050,000.00 $1,113,512.00 $3,163,512.00 $3,525,224.00
Cédula No. 18 Superior Manufacturing Company Presupuesto flexible de gastos - Departamento de producción (parcial) * Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2 DEPARTAMENTOS PRODUCTIVOS Depto. 1 Depto. 2
GASTO Sueldos de supervisión Mano de obra directa Partes para mantenimiento Suministros utilizados Depreciación (con base en la producción) Seguros Impuestos Total
IMPORTE ASIGNACIÓN VARIABLE POR FIJA POR MES 100 HORAS SIN IMPORTAR TRABAJADAS DE EL VOLUMEN DE MANO DE OBRA TRABAJO DIRECTA $10,000.00 $$3,000.00 $22.50 $300.00 $1.50 $450.00 $5.50 $$1.50 $100.00 $$150.00 $$14,000.00 $31.00
* Ver cédula 33. La determinación de las cifras se comenta en el capítulo 10 del libro.
Depto. 3
Cédula Complementaria de la Superior Manufacturing Com Departamento de producción No. 1: Cálculo del pr (Producción o actividad medida en horas de
CUENTA Sueldos de supervisión Mano de obra directa Partes para mantenimiento Suministros utilizados Depreciación Seguros Impuestos Total
FORMULA BASADA EN EL PRESUPUESTO FLEXIBLE (CED. 18) Y EN LAS HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA (CED. 5) =($10,000.00 * 12) + ($0.00 * 4880) =($3,000.00 * 12) + ($22.50 * 4880) =($300.00 * 12) + ($1.50 * 4880) =($450.00 * 12) + ($5.50 * 4880) =($0.00 * 12) + ($1.50 * 4880) =($100.00 * 12) + ($0.00 * 4880) =($150.00 * 12) + ($0.00 * 4880)
No. 18 pany supuesto de gastos 20X2 ano de obra directa)
CALCULO BASADO EN EL PRESUPUESTO FLEXIBLE (CED. 18) Y EN LAS HORAS DE MANO DE IMPORTE OBRA DIRECTA (CED. 5) PRESUPUESTADO =($10,000.00 * 12) + ($0.00 * 4880) $=($3,000.00 * 12) + ($22.50 * 4880) $22.50 =($300.00 * 12) + ($1.50 * 4880) $1.50 =($450.00 * 12) + ($5.50 * 4880) $5.50 =($0.00 * 12) + ($1.50 * 4880) $1.50 =($100.00 * 12) + ($0.00 * 4880) $=($150.00 * 12) + ($0.00 * 4880) $$$31.00
Cédula No. 19 Superior Manufacturing Company Informe de desempeño (resultados reales) de ventas por distrito Enero de 20X2
VENTAS REALES EN ENERO ÁREA DE RESPONSABILIDAD Ref. Distrito del Sur Producto X Producto Y Total Distrito del Este Producto X Producto Y Total Distrito del Oeste Producto X Producto Y Total Gran Total Resumen por producto Producto X Producto Y Total
UNIDADES
IMPORTE
VENTAS PLANIFICADAS UNIDADES
IMPORTE
34,000 14,000
$170,000.00 $28,000.00 $198,000.00
30,000 15,000
$150,000.00 $30,000.00 $180,000.00
38,000 10,000
$190,000.00 $21,000.00 $211,000.00
40,000 11,000
$204,000.00 $23,100.00 $227,100.00
16,000 9,000
$81,600.00 $18,900.00 $100,500.00 $509,500.00
15,000 8,000
$76,500.00 $16,800.00 $93,300.00 $500,400.00
88,000 33,000
$441,600.00 $67,900.00 $509,500.00
85,000 34,000
$430,500.00 $69,900.00 $500,400.00
Variación debida a * Variación en unidades ** Variación en precio de ventas ** Reducción de precio autorizada en este distrito a $5.00 por unidad, en vigor durante todo el mes. Debe investigarse la razón por la que el Distrito del Sur no pudo cumplir 1. El Distrito del Este requiere de inmediata atención. 2. El Distrito del Oeste debe ser felicitado - investíguese la posibilidad de q 3. distritos.
y por producto.
VARIACIONES FAVORABLE-DESFAVORABLE UNIDADES
IMPORTE
4,000 (1,000)
$20,000.00 $(2,000.00) $18,000.00
(2,000) (1,000)
$(14,000.00) $(2,100.00) $(16,100.00)
1,000 1,000
$5,100.00 $2,100.00 $7,200.00 $9,100.00
3,000 (1,000)
$11,100.00 $(2,000.00) $9,100.00
% DEL PRESUPUESTO 13% * -7% * 10% -7% * ** -9% * -7% 7% * 13% * 8% 2% 3% * ** -3% * 2%
$12,900.00 $(3,800.00) $9,100.00 l pronóstico para el producto Y. e preste ayuda técnica o administrativa a los demás
Cédula No. 20 Superior Manufacturing Company Informe de desempeño en gastos indirectos de fabricación por departamentos Enero de 20X2 INFORME DE CONTROL PR
CENTRO DE RESPONSABILIDAD Departamento productivo No. 1 * (Volumen real 35,000 HMOD) Salarios de supervisión ** Mano de obra indirecta Partes para mantenimiento Suministros utilizados Depreciación ** Seguro ** Impuestos ** Total
COSTO REAL EN EL MES - SEGÚN INFORME DE COSTOS
PRESUPUESTO FLEXIBLE AJUSTADO AL VOLUMEN REAL
$10,000.00 $10,550.00 $1,500.00 $2,200.00 $525.00 $100.00 $150.00 $25,025.00
$10,000.00 $10,875.00 $825.00 $2,375.00 $525.00 $100.00 $150.00 $24,850.00
Departamento productivo No. 2 (Volumen real 13,800 HMOD) Salarios de supervisión ** Mano de obra indirecta Partes para mantenimiento Suministros utilizados Depreciación ** Seguro ** Impuestos ** Total
$1,870.00 $240.00 $60.00 $80.00 $55.00 $10.00 $20.00 $2,335.00
$1,870.00 $262.00 $48.00 $109.00 $55.00 $10.00 $20.00 $2,374.00
Departamento productivo No. 2 (Volumen real 13,800 HMOD) Salarios de supervisión ** Mano de obra indirecta Partes para mantenimiento Suministros utilizados Depreciación ** Seguro ** Impuestos ** Total
$2,920.00 $3,600.00 $370.00 $1,170.00 $326.00 $50.00 $60.00 $8,496.00
$2,920.00 $3,370.00 $331.00 $1,105.00 $326.00 $50.00 $60.00 $8,162.00
VARIACIONE ESTADO DE CO DESF
IMPORTE
$325.00 $(675.00) $175.00
$(175.00)
$22.00 $(12.00) $29.00
$39.00
$(230.00) $(39.00) $(65.00)
$(334.00)
* Los importes para el departamento productivo 1 se calcularon usando las fórmulas del presupuesto flexible ** Estos conceptos son no controlables dentro del departamento. *** Debida a descompostura de la máquina como resultado de ajustes incorrectos.
SUPUESTAL QUE INVOCAN EL TROL FAVORABLE VORABLE
% DEL PRESUPUESTO
***
3% -82% 7%
-1%
8% -25% 27%
2%
-7% -12% -6%
-4% que se dan en la cédula 18.
Nombre Empresa Año Presupuesto Año 1 Año 2
Superior Manufacturing Company 31 de diciembre de 20X2 20X2 20X3
Precio de Venta por Distrito por Producto Para el año terminado el 31 de diciembre de 20X2 Producto X Y Comsión por ventas
Distrito Sur Distrito Este Distrito Oeste $5.00 $5.10 $5.10 $2.00 $2.10 $2.10 4%
Materia Prima Requerida por Producto Unitario Producto X Y
A
B 1 1
C 2 1
Materia Prima Requerida por Departamento Departamento A B C No. 1 X+Y 0 No. 2 0 X No. 3 0 Y X
2 0
0 0
