PPh OP & SPT PPh OP Akuntansi Perpajakan

Januari 2011 Kurikulum Baru (Kur022011)

JANUARI 2011

Januari 2011 Kurikulum Baru (Kur022011)

2011

KATA PENGANTAR Sebagai salah satu instrumen kebijakan ekonomi makro, kebijakan fiskal diarahkan untuk membantu mengatasi krisis ekonomi dan mempercepat proses stabilisasi, serta memberikan stimulus dalam rangka pemulihan perekonomian, mengingat pemerintah Indonesia tidak dapat terlalu mengandalkan penerimaan Negara dari sektor minyak bumi. Kebijakan pokok yang telah dan sedang dilakukan diarahkan untuk meningkatkan Penerimaan Perpajakan dan Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP). Upaya dan langkahlangkah kebijakan yang ditempuh untuk meningkatkan penerimaan perpajakan diantaranya meliputi : 1. Ekstensifikasi dan intensifikasi perpajakan. 2. Perbaikan struktur pajak. 3. Penyempurnaan sistem administrasi perpajakan dan administrasi pemungutan pajak (self assessment). 4. Pencabutan berbagai fasilitas perpajakan (tax exception) yang tidak banyak bermanfaat. 5. Merubah struktur organisasi Direktorat Jenderal Pajak. 6. Memberikan stimulus yang meliputi penundaan pengenaan PPN, pencabutan pengenaan PPnBM, dan penurunan tariff PPnBM yang ditetapkan pada 9 Januari 2003. 7. Perubahan terakhir Undang-undang Perpajakan. Kebijakan tersebut di atas meningkatkan penerimaan negara dari pajak, yang mana sejak tahun 2003/2004 kontribusi dari sektor perpajakan menunjukkan angka yang terus meningkat secara signifikan. Pada masa yang akan datang, pajak akan menjadi andalan dalam penerimaan Negara. Oleh karena itu, seluruh kebijakan perpajakan baik di bidang program, organisasi dan pengembangan SDM harus lebih ditingkatkan. Peningkatan ini bukan saja menjadi tanggung jawab Aparatur Pajak Pemerintah, tetapi juga Konsultan Pajak dan/atau Masyarakat sebagai Pembayar Pajak. Dengan mulai berlakunya AFTA dan disusul oleh perdagangan bebas yang telah disepakati oleh WTO maka dibutuhkan Konsultan Pajak yang andal agar dapat bersaing dengan Konsultan Pajak Asing. Untuk mengantisipasi hal tersebut maka Direktur Jenderal Pajak telah memberikan izin praktek selaku Konsultan Pajak kepada warga Negara yang telah lulus Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak (USKP). USKP diselenggarakan oleh BP-USKP berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 485/KMK.03/2003. USKP dilaksanakan pertama kali pada bulan Mei 2005. Untuk mempermudah calon peserta memperoleh gambaran mengenai soal ujian. BP-USKP menerbitkan soal-soal yang telah diujikan pada bulan Januari 2011. Kurikulum USKP yang berlaku adalah kurikulum sejak tahun 2004, pemutakhiran kurikulum yang didasarkan pada perkembangan peraturan perundangan yang berlaku serta perkembangan teknologi jaringan komputer, telah diberlakukan perubahan kurikulum USKP pada tahun 2011. Semoga buku ini bermanfaat khususnya bagi calon peserta USKP yang akan menempuh ujian pada bulan Juli 2011 dan umumnya bagi masyarakat lain.

Jakarta, 20 Juni 2011. Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak, ttd. I Gusti Rai Putra Ketua

KATA PENGANTAR PENGANTAR ..................................................... ..................................................... i DAFTAR ISI ................................................................ ................................................................ DAFTAR ISI iii DURASI JENIS........................................................... SOAL KURIKULUM ............................ JADWAL & USKP v JADWAL BOBOTKURIKULUM USKP ............................................ DURASI &&BOBOT ..................................vi

A

PPh OP & SPT PPh OP ..................................................................1 KUP, PPSP, PP ............................................................................... 15 PBB, BPHTB, BM ...........................................................................19 PPN & SPT PPN ............................................................................23 PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) ................................... 37 Kode Etik Profesi .......................................................................... 46

B

PPh Badan & SPT PPh Badan ....................................................... 50 KUP, PPSP, PP ............................................................................... 69 PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) ................................... 73 PPN & SPT PPN .............................................................................92 Akuntansi Perpajakan ................................................................. 111

C

PPh Badan & SPT PPh Badan ...................................................... 118 Pajak Internasional ..................................................................... 134 Akuntansi Perpajakan ................................................................. 137 PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) .................................. 146

Sertifikat A '

B12; 105 menit; multiple choice, essay A12; 120 menit; multiple choice, essay dan hitungan (KUP B) dan hitungan (KUP A)

-

Keterangan: [sertifikat, hari ke, jam ke]; [durasi ujian]; [bentuk soal] A23; 60 menit; multiple choice, dan essay (kasus) -

-

A13; 60 menit; multiple choice, essay dan hitungan -

-

C12; 180 menit; multiple choice, essay dan hitungan (KUP C)

-

PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) PBB, BPHTB, BM Pajak Internasional Kode Etik Profesi

PPN & SPT PPN

PPh Badan & SPT PPh Badan

PPh OP & SPT PPh OP

Akuntansi Perpajakan

Mata Ujian

KUP, PPSP, PP

4

C22; 180 menit; multiple choice, essay B13; 120 menit; multiple choice, essay A22; 150 menit; multiple choice, essay dan hitungan [Ps. 21,22,23/26 & 4 dan hitungan [Ps. 15, 21, 22, 23/26, 4 dan hitungan [Ps. 21, 22, 23 & 4 (2)] ayat 2)] (2)]

B21; 240 menit; multiple choice, essay, A21; 240 menit; multiple choice, essay, hitungan koreksi fiskal dan SPT Masa hitungan kasus sederhana dan SPT PPN Masa PPN & PPn BM

3

-

2

C11; 240 menit; multiple choice, essay, B11; 240 menit; multiple choice, essay dan hitungan & SPT PPh OP (expat) dan hitungan serta SPT (rupiah) serta hitungan & SPT (dollar)

1

-

A11; 240 menit; multiple choice, essay, hitungan dan SPT PPh OP

'

-

Sertifikat B -

'

Brevet No.

C21; 240 menit; multiple choice, B22; 240 menit; multiple choice, journal, essay, problems dan hitungan. jurnal, essay, dan hitungan

Sertifikat C

Durasi dan Bentuk Soal KURIKULUM BARU 022011

5 6 7 8 9

Jadwal USKP Sejak Periode II (Januari) 2011 Tingkat Hari Mata Ujian PPh OP & SPT PPh OP Hari KUP, PPSP, PP ke-1 PBB, BPHTB, BM PPN & SPT PPN Hari PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) ke-2 Kode Etik Profesi PPh Badan & SPT PPh Badan Hari KUP, PPSP, PP ke-1 PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) PPN & SPT PPN Hari ke-2 Akuntansi Perpajakan PPh Badan & SPT PPh Badan Hari ke-1 Pajak Internasional Akuntansi Perpajakan Hari ke-1 PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) Sertifikat C

Sertifikat B

Sertifikat A

Waktu 08.00-12.00 13.00-15.00 15.30-16.30 08.00-12.00 13.00-15.30 16.00-17.00 08.00-12.00 13.00-14.45 15.00-17.00 08.00-12.00 13.00-17.00 08.00-12.00 13.00-16.00 08.00-12.00 13.00-16.00

Mata Ujian Mata Ujian yang diujikan sejak Januari 2011 untuk tiap tingkatan Sertifikat adalah sebagai berikut: NO.

MATA UJIAN

SERTIFIKAT A

Bobot

B

Bobot

C

Bobot

 -

25

30

-

 -

10

-

-

-

20

1

Akuntansi Perpajakan

-

-

2

PBB, BPHTB, BM



10

3

KUP, PPSP, PP

4

Pajak Internasional

 -

15 -

 -

5

PPh OP & SPT PPh OP

25

-

-

6

PPh Badan & SPT PPh Badan

 -

* -

-



25



30

7

PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb)



15



15

20

8

PPN & SPT PPN



25

25

9

Kode Etik Profesi



10

 -

 -

-

-

-

6

100

5

100

4

100

Jumlah Mata Ujian

-

-

-

Catatan: * Ujian Akuntansi Perpajakan dan Perpajakan Internasional (Sertifikasi C) dengan menggunakan Bahasa Inggris. Bobot Sertifikasi Kurikulum Baru menjadi Pedoman baru dalam rangka membagi komposisi materi kedalam proporsi yang seimbang, bobot ini dapat digunakan dalam menetapkan luasnya dan dalamnya serta kasus materi (affective) sehingga mudah untuk mengatur tingkat kesukaran soal.

1

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA BADAN PENYELENGGARA UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK MATA UJIAN HARI/TANGGAL WAKTU

A

: PPh OP & SPT PPh OP : Sabtu, 2 Juli 2011 : 08:00 - 12:00

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : PPh OP & SPT PPh OP hari/tgl

: Sabtu, 2 Juli 2011

waktu

: 08:00 - 12:00

DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM 1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 8 halaman yang berisi 3 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

USKP 22011: PPh OP & SPT PPh OP - A

I. SOAL MULTIPLE CHOICE (BOBOT 20%) “Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X (

 ) jawaban a.,

b., c., atau d. pada naskah soal ini”. 1.

Daniel Sianturi, status kawin, tanggungan penuh 2 anak kandung, anak kedua dilahirkan 3 Januari 2010 memperoleh penghasilan neto dalam negeri selama tahun 2010 sebesar Rp 250.000.000 dan bulan Agustus menerima penghasilan neto dari Singapura berupa dividen sebesar SGD 5.000. Pajak yang telah dipotong bulan Agustus 2010 di Singapura sebesar 15%. Dalam melaksanakan kegiatan usahanya, Wajib pajak menyelenggarakan pembukuan. Kurs : Agustus 2010 SGD 1,= Rp 6.615 Desember 2010 SGD 1,= Rp 6.880 PPh Pasal 24 yang boleh dikreditkan dalam SPT Tahunan PPh Daniel Sianturi Tahun 2010 adalah sebagai berikut … . a. Rp 4.518.679 b. Rp 4.528.291 c. Rp 4.719.133 d. Rp 4.703.328

2.

Kurniawan usaha dagang elektronik merk usaha toko SINAR, status kawin, istri karyawati PT CERAH, tanggungan penuh 1 anak kandung, umur 15 tahun, SMP. Penghasilan neto fiskal usaha dagang Kurniawan tahun 2010 Rp 450.000.000, Penghasilan neto istri berdasarkan bukti potong 1721 A1 dari pemberi kerja Rp 60.000.000. Dalam tahun 2010 anaknya menerima hadiah sebagai pemenang I lomba melukis, senilai Rp 10.000.000 Jumlah PPh terutang terutang Tahun Pajak 2010 Kurniawan adalah …. a. b. c. d.

3.

Rp 80.710.000 Rp 91.420.000 Rp 80.380.000 Rp 91.750.000

Aryo Kusuma, status kawin, Tanggungan 1(satu) anak kandung yang dilahirkan pada tanggal 15 Aprl 2010. Aryo Kusuma karyawan UNICEF (United Nations Children's Fund) suatu organisasi internasional, yang dikecualikan sebagai pemotong pajak. Penghasilan Aryo Kusuma dari UNICEF dalam tahun 2010 adalah Rp 180.000.000 Yanti, istri Aryo Kusuma, karyawati PT. PERDANA, perusahaan yang bergerak dibidang industi kertas. Penghasilan neto Yanti berdasarkan bukti potong 1721 A1 tahun 2010 yang dibuat oleh PT. PERDANA adalah sebesar Rp 96.000.000 Berdasarkan data diatas besarnya Penghasilan Kena Pajak Aryo Kusuma untuk tahun pajak 2010 adalah .... a. b. c. d.

Rp162.840.000 Rp156.840.000 Rp155.520.000 Rp243.000.000 halaman 1 dari 8


4.

Gunawan, status kawin, adalah seorang pedagang besar alat tulis kantor/sekolah, yang dalam tahun 2010 memperoleh penghasilan neto dari usaha dagangnya sebesar Rp 257.890.000 Farida, isteri Gunawan, adalah salah seorang anggota dari Fa. FAXY. Dalam tahun 2010 memperoleh penghasilan gaji sebagai anggota Fa. AXY Rp 75.000.000. Anggota keluarga yang menjadi tanggungan. Gunawan adalah sebagai berikut …  Ali, anak kandung, lahir tanggal 23 Oktober 1998  Dewi, anak kandung, lahir tanggal 10 Januari 2010  Budi, seorang adik kandung yang masih kuliah di Universitas GN  Fatimah, ibu mertua, janda pensiunan pegawai Departemen Dalam Negeri. Besarnya PTKP yang dapat dikurangkan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak Gunawan adalah …. a. b. c. d.

5.

Rp 18.480.000 Rp 34.320.000 Rp 19.800.000 Rp 35.640.000

Data Penghasilan Kena Pajak tahun pajak 2010 Tuan Harmanto yang bergerak dibidang industri makanan dari tepung untuk pengisian SPT Tahunannya adalah sebagai berikut …. Penghasilan neto tahun 2010 Rp 488.722.000 Kompensasi kerugian tahun tahun sebelumnya Rp Penghasilan neto setelah kompensasi kerugian Rp 488.722.000 PTKP K/1 = Rp 18.480.000 Penghasilan Kena Pajak Rp 470.242.000 PPh yang terutang Rp 87.560.500 Kredit Pajak : PPh Pasal 21 Rp 7.462.100 PPh pasal 22 Rp 22.000.000 PPh Pasal 23 Rp 1500.000 PPh Pasal 25(1) Rp 110.000.000 STP PPh Pasal 25 Rp 10.000.000 Jumlah Rp150.962.100 PPh yang lebih dibayar Rp 63.401.600 ============ Besarnya PPh Pasal 25 tahun 2011adalah …. a. b. c. d.

Nihil Rp 7.296.708 Rp 4.716.533 Rp 3.883.200

halaman 2 dari 8


II. SOAL ESSAY & HITUNGAN (BOBOT 30%) 1.

Krisna Nugroho, Status kawin, dengan tanggungan 1 orang anak kandung NPWP:08.296.172.2.007.000, usaha dagang tekstil dan Jasa angkutan darat (angkutan kota). Krisna Nugroho adalah juga anggota dari Fa. Nadaro, dimana Krisna Nugroho menjabat sebagai Direktur Fa. Septi Kurniawati, isteri Krisna Nugroho, karyawati PT. Prima Jaya dan memiliki usaha salon, mempunyai NPWP sendiri yang terpisah dengan NPWP suami, yaitu nomor 07.890.123.4.567.000. Dalam menjalankan kegiatan usahanya, wajib pajak memilih mengunakan Norma Penghitungan Penghasilan neto. Persentase norma perkiraan penghasilan neto atas usaha dagang tekstil adalah 30%, atas jasa angkutan darat adalah 25% dan jasa salon 30% Data kegiatan/penghasilan Krisna Nugroho dan isteri tahun pajak 2010 sbb :

Krisna Nugroho    

Peredaran bruto atau omzet dari usaha dagang tekstil Krisna Nugroho adalah Rp 1.250.000.000 Jasa angkutan darat (angkutan kota), dengan omzet sebesar Rp 500.000.000 Gaji bersih sebagai direktur di Fa. Nadaro sebesar Rp 65.500.000 Dalam tahun 2010 memperoleh bagian keuntungan sebagai anggota di Fa. Nadaro sebesar Rp 100.000.000.

Septi Kurniawati    

Penghasilan neto sebagai karyawati berdasarkan bukti potong PPh Pasal 21, form 1721 A1 sebesar Rp 146.500.000. Penerimaan bruto salon sebesar Rp 95.500.000 Disamping itu pada bulan Desember 2009, Septi Kurniawati menerima warisan berupa rumah dan pekarangan nya di Jln. Kenanga Indah 265, Jakarta Barat yang bernilai Rp 1.000.000.000 Rumah tersebut mulai bulan Januari 2010 disewakan kepada H.Naim dengan sewa Rp 60.000.000 untuk 2 tahun.Kontrak sewa ditandatangani 5 Januari 2010. Uang sewa diterima penuh pada saat penanda tanganan kontrak.

Pertanyaan Berapa jumlah PPh terutang Tahun Pajak 2010 masing –masing atas nama Krisna Nugroho dan istrinya Septi Kurniawati? halaman 3 dari 8


2.

Agung Pambudi bergerak dibidang usaha jasa servis dan pemeliharaan kendaraan bermotor, merk usaha ”Lancar”, mempunyai seorang istri, Nursita dan 2 orang anak kandung, yaitu Arif dan Anang yang pada awal tahun 2010 masing masing telah berumur 25 tahun dan 15 tahun. Arif bekerja pada usaha ayahnya dan setiap bulan menerima gaji sebesar Rp 2.500.000 (jumlahnya wajar) Dalam melakukan kegiatan usahanya Agung Pambudi menyelenggarakan pembukuan. Nursita, istri Agung Pambudi buka usaha rumah makan, lokasi usaha disamping lokasi usaha suaminya. Data kegiatan usaha tahun pajak 2010 adalah sbb : Nilai dalam RpNo

Uraian

1 2 3 4

Penerimaan bruto Harga Pokok Laba kotor Biaya Umum dan administrasi Laba bersih usaha

5

Jasa servis dan pemeliharan KBM 900.000.000 355.000.000 545.000.000 185.000.000

Rumah makan

Jumlah

460.000.000 191.000.000 269.000.000 85.000.000

1.360.000.000 546.000.000 814.000.000 270.000.000

360.000.000

184.000.000

544.000.000

Dalam biaya Umum dan administrasi sebesar Rp 270.000.000 termasuk biaya untuk membayar: 

gaji Arif, karyawan ”Lancar”, Rp 30.000.000.



PBB tempat usaha tahun 2010 Rp 3.000.000



Pajak dan Retribusi Daerah Rp 3.000.000



Sumbangan HUT RI Rp 1.000.000

Biaya Umum dan administrasi lainnya telah sesuai denga ketentuan perpajakan yang berlaku. Isteri tidak memiliki NPWP sendiri. Pertanyaan Diminta kepada Saudara untuk menghitung : 1. Besarnya PPh Terutang atas nama Agung Pambudi untuk tahun pajak 2010 serta kurang/lebih bayar PPh tahun 2010. PPh pasal 25 tahun 2010 sebesar Rp 90.000.000 (Rp 7.500.000 per bulan) 2. Besarnya angsuran PPh Pasal 25 untuk tahun pajak 2011, apabila SPT Tahunan PPh tahun 2010 disampaikan ke KPP 20 Maret 2011. halaman 4 dari 8


III. PENGISIAN SPT TAHUNAN (BOBOT 50%) Andri Gunawan seorang pengusaha dibidang industri makanan ringan merk usaha “Kriukhan”, terdaftar pada KPP Pratama Jakarta xx, dengan identitas sebagai berikut : NPWP

: 04 .679.064.9.xxx.000

Alamat tempat tingggal

: Komplek Taman Kebon Jeruk G 1/8, Meruya Utara Kembangan, Jakarta Barat 11610, No Telep 5857522

Alamat tempat usaha

: Jl. Kartini No. 90, Jakarta Pusat, No Telepon 6497764

Daftar susunan anggota keluarga yang menjadi tanggungan Andri Gunawan dalam tahun 2010 adalah sbb : No.

Nama

Tanggal Lahir

1

dr.Ayu Paramita

11-08-1960

Hubungan keluarga Isteri

2 3. 4 5.

Andri Ana Anton Irawati

08-06-1988 25-11-1989 17-05-1984 24-08-1936

Anak kandung Anak kandung Suami Ana Ibu mertua

Keterangan Karyawati dan Pekerjaan bebas Mahasiswa Mahasiswi Karyawan Pensiunan PNS

dr.Ayu Paramita, istri Andri Gunawan adalah karyawati tetap Rumah Sakit GM dan dosen tidak tetap pada Universitas NKL, salah satu perguruan tinggi kedokteran swasta. Disamping itu juga buka praktek dokter dirumah. Anton, suami Ana adalah seorang karyawan tetap PT.MMG, yang bergerak dibidang usaha perdagangan peralatan musik. Ana menikah dengan Anton pada tanggal 11 Nopember 2009 Dalam melakukan kegiatan usaha Andri Gunawan dan pekerjaan bebas isterinya, memilih menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto Data penghasilan Andri Gunawan dan anggota keluarganya dalam tahun 2010 masa 1 Januari s/d 31 Desember adalah sebagai berikut: Penghasilan Andri Gunawan Peredaran Usaha tahun pajak 2010 berjumlah Rp 1.194.450.000 dengan rincian perbulan sbb : No 1 2 3 4 5 6 7

Bulan Januari Februari Maret April Mei Juni Juli

Jumlah ( Rp-) 110.000.000 98.500.000 105.000.000 120.000.000 64.025.000 85.500.000 98.900.000 halaman 5 dari 8


8 8 9 10 12

Agustus September Oktober Nopember Desember Jumlah

100.500.000 110.000.000 115.000.000 112.500.000 74.525.000 1.194.450.000

Penghasilan Andri Gunawan diluar usaha pokok 1. Investasi surat berharga, obligasi pada PT Jaya, Jakarta (tidak diperjualkan di bursa efek) sebanyak 50.000 (limapuluh ribu) lembar, nominal per lembar Rp 1.000, bunga 16% setahun dibayarkan setiap tanggal 25 Desember. Bunga obligasi Rp 8.000.000 dengan PPh Pasal 23 yang dipotong oleh PT Jaya sebesar Rp 1.200.000. 2. Sebuah kendaraan Minibus disewa oleh biro Travel Rama.Sewa yang diterima selama setahun sebesar Rp 12.000.000. PPh Pasal 23 yang telah dipotong sebesar Rp 240.000 3. Pelatihan manajemen kepada para pengusaha kecil menengah nasabah Bank Mandiri sekecamatan, dengan menerima honorarium sebesar Rp 5.000.000 PPh Pasal 21 yang telah dipotong sebesar Rp 125.000 4. Simpanan dalam bentuk deposito di Bank Niaga, Jakara senilai Rp 60.000.000,bunga deposito 8% setahun atau sebesar Rp 4.800.000. PPh Pasal 4 ayat(2) yang telah dipotong sebesar Rp 960.000 5. Hadiah undian sebuah mobil Toyota senilai Rp 300.000.000 dari Bank Mandiri, PPh Pasal 4 ayat(2) yang telah dipotong sebesar Rp 75.000.000 6. Diterima pembagian laba dari CV Modaro Rp 20.000.000, Penghasilan dr.Ayu Paramita 1. Penghasilan dalam tahun 2010 sebagai karyawati tetap Rumah Sakit GM, dengan data pada formulir 1721 A-1, sebagai berikut : Penghasilan bruto Rp 160.000.000 Pengurangan penghasilan bruto Rp 6.546.000 Penghasilan neto Rp 153.454.000 PTKP Rp 15.840.000 Penghasilan Kena Pajak Rp 137.614.000 PPh 21 terutang Rp 15.642.100 PPh 21 yang telah dipotong Rp 15.642.100 PPh 21 lebih dipotong Rp nihil 2

3

Honorarium, sebagai dosen tidak tetap pada Universitas NKL sebesar Rp 30.000.000, (Rp 2.500.000 per bulan) Jumlah PPh Pasal 21 yang telah dipotong selama tahun 2010 sebesar Rp750.000 Imbalan jasa berupa honorarium Rp 10.000.000, sebagai pembicara /nara sumber seminar sehari “Kiat Menjaga Kesehatan Di Usia Senja” yang diselenggarakan Yayasan Peduli Bangsa. PPh Pasal 21 yang telah dipotong sebesar Rp 250.000

halaman 6 dari 8


4 Praktek dokter di rumah penerimaan bruto selama tahun 2010 berjumlah Rp 255.000.000, dengan rincian per bulan No Bulan 1 Januari 2 Februari 3 Maret 4 April 5 Mei 6 Juni 7 Juli 8 Agustus 8 September 9 Oktober 10 Nopember 12 Desember Jumlah

Jumlah ( Rp-) 20.500.000 18.500.000 25.400.000 21.600.000 19.500.000 22.500.000 20.900.000 21.100.000 23.000.000 18.000.000 19.500.000 24.500.000 255.000.000

Lain-lain 

Besarnya Norma Penghitungan Penghasilan Neto untuk industry makanan ringan: 15%, unntuk dokter: 45%



Selain pajak yang telah dipotong oleh pihak ketiga sebagaimana data tersebut diatas, dalam tahun 2010 telah membayar PPh pasal 25 sebesar Rp 55.000.000 STP PPh Pasal 25 sebesar Rp 5.290.000,0 (termasuk sanksi adm. Rp 290.000)



Dalam tahun 2010 Andri Gunawan tidak membayar zakat kepada Badan Amil Zakat yang dibentuk pemerintah.



Daftar Harta dan Daftar Kewajiban Andri Gunawan akhir tahun 2010 adalah sebagai berikut

Daftar Harta No

Jenis Harta

Tahun Per olehan

Obligasi Minibus Deposito Bank “Bank Niaga” Bangunan Rumah

2009 2008

Bangunan Usaha Mobil Toyota Sedan Mobil Pick Up Peralatan usaha

2005 2010 2008 2005

Jumlah

2009 2004

Harga Perolehan (Rupiah)

Keterangan

50.000.000 PT Jaya 120.000.000 60.000.000 Jakarta 1.000.000.000 Taman Kebon Jeruk G 1/8,,JKT 900.000.000 300.000.000 Hadiah undian 90.000.000 Usaha 1.200.000.000 Usaha 3.720.000.000

halaman 7 dari 8


Daftar Kewajiban No . -

Nama dan alamat pemberi pinjaman Bank Mandiri,Jkt Barat

Tahun pin jaman -

Jumlah (Rupiah) 800.000.000

Keterangan

Usaha

Berdasarkan data di atas anda diminta untuk :

1. Menghitung Penghasilan Kena Pajak, PPh terutang, PPh yang kurang atau lebih bayar Tahun Pajak 2010 a.n. Andri Gunawan sebagai WP OP.

2. Mengisikan data tersebut diatas pada SPT Tahunan PPh WP orang Pribadi untuk Andri Gunawan (formulir 1770 beserta lampirannya, terlampir)

---oOo---

halaman 8 dari 8

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak Periode (Januari) 2011 - Kurikulum Baru (Kur022011)



A

: KUP, PPSP, PP : Sabtu, 2 Juli 2011 : 13:00 - 15:00

DIISI OLEH PANITIA


NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : KUP, PPSP, PP hari/tgl


waktu

: 13:00 - 15:00

DIISI OLEH PANITIA


USKP 22010: KUP, PPSP, PP - A

SOAL MULTIPLE CHOICE (BOBOT 40) “Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X (

) jawaban a.,

b., c., atau d. pada naskah soal ini”. 1. Wajib Pajak yang karena luasnya pembukuan sehingga tidak dapat menyusun laporan keuangan secara lebih cepat maka untuk kepentingan penyampaian SPT Tahunan Wajib Pajak dapat memperpanjang jangka waktu penyampaian SPT Tahunan dengan mengajukan .... a. Permohonan, untuk menghindari sanksi administrasi berupa bunga b. Permohonan, untuk menghindari sanksi administrasi berupa denda c. Pemberitahuan, untuk menghindari sanksi administrasi berupa bunga d. Pemberitahuan, untuk menghindari sanksi administrasi berupa denda 2. Mana pernyataan di bawah ini yang benar terkait dengan kewajiban mendaftarkan diri atau melaporkan usahanya: a. Wajib Pajak yang telah memenuhi persyaratan subjektif maupun objektif berdasarkan UU PPh wajib mendaftarkan diri b. Wajib Pajak yang telah memenuhi persyaratan subjektif maupun objektif berdasarkan UU PPN 1984 wajib mendaftarkan diri c. Wajib Pajak yang telah memenuhi persyaratan subjektif maupun objektif berdasarkan UU PPN 1984 wajib melaporkan usahanya d. Wajib Pajak yang telah memenuhi persyaratan subjektif maupun objektif berdasarkan UU PPh wajib melaporkan usahanya. 3. Saat ini bagi Pengusaha Kena Pajak, Pajak Pertambahan Nilai yang kurang dibayar dalam suatu Masa Pajak .... a. Harus disetor paling lama 10 hari setelah Masa Pajak berakhir b. Harus disetor paling lama 15 hari setelah Masa Pajak berakhir c. Harus disetor paling lama akhir bulan berikutnya sebelum SPT disampaikan d. Harus disetor paling lama 20 hari setelah Masa Pajak berakhir sebelum SPT disampaikan.

halaman 1 dari 4


4. Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak atas kelebihan pembayaran pajak dalam suatu Masa Pajak atau Tahun Pajak adalah .... a. Hak bagi setiap Wajib Pajak yang berisiko rendah yang diberikan setelah dilakukan penelitian b. Hak bagi Wajib Pajak dengan kriteria tertentu yang diberikan setelah dilakukan penelitian c. Hak bagi setiap Wajib Pajak yang berisiko rendah yang diberikan setelah dilakukan pemeriksaan d. Hak bagi Wajib Pajak dengan kriteria tertentu yang diberikan setelah dilakukan pemeriksaan.

5. Bagi setiap Wajib Pajak, permohonan keberatan adalah .... a. Hak yang dapat digunakan apabila surat ketetapan pajak diterbitkan tanpa pemberitahuan hasil pemeriksaan b. Hak yang dapat digunakan apabila terdapat kesalahan hitung dalam surat ketetapan pajak yang diterbitkan c. Hak yang dapat digunakan apabila surat ketetapan pajak diterbitkan tanpa pembahasan akhir hasil pemeriksaan d. Hak yang dapat digunakan apabila tidak setuju dengan jumlah pokok pajak yang terutang dalam surat ketetapan pajak yang diterbitkan

6.

Terhadap SPT PPh WP badan Tahun 2009 (Tahun Takwim) telah dilakukan pemeriksaan dan terdapat kekurangan pembayaran pokok pajak sebesar Rp 100juta. Atas kekurangan pembayaran pokok pajak ini dikenai sanksi administrasi berupa bunga. Misalkan produk hukum untuk menagih pokok pajak dan sanksi tersebut diterbitkan tanggal 10 Oktober 2010, maka berupa .... a. SKPKB untuk pokok pajaknya dan STP sebesar Rp 12juta untuk sanksinya b. SKPKB untuk pokok pajaknya dan STP sebesar Rp 20juta untuk sanksinya c. SKPKB untuk pokok pajak dan sanksinya sebesar Rp 12juta d. SKPKB untuk pokok pajak dan sanksinya sebesar Rp 20juta

halaman 2 dari 4


7.

Terhadap SPT PPh WP badan Tahun 2009 (Tahun Takwim) telah dilakukan penelitian dan terdapat kekurangan pembayaran pajak sebesar Rp 100juta. Atas kekurangan pembayaran pokok pajak ini dikenai sanksi administrasi berupa bunga. Misalkan produk hukum untuk menagih pokok pajak dan sanksi tersebut diterbitkan tanggal 10 Juni 2010, maka berupa ....

8.

a.

SKPKB untuk pokok pajaknya dan STP sebesar Rp 12juta untuk sanksinya

b.

SKPKB untuk pokok pajaknya dan STP sebesar Rp 4juta untuk sanksinya

c.

STP untuk pokok pajak dan sanksinya sebesar Rp 12juta

d.

STP untuk pokok pajak dan sanksinya sebesar Rp 4juta

Berikut ini tahapan penagihan aktif …. a. Surat Paksa; b. Penyitaan; c. Surat Teguran ; d. Pengumuman lelang;

9.

Kewajiban Wajib Pajak berkaitan dengan pelaksanaan sita, kecuali …. a. Menemani juru sita dalam melaksanakan tugasnya; b. Memperbolehkan juru sita untuk memasuki ruangan; c. Memberikan keterangan lisan atau tertulis yang diperlukan; d. Barang yang disita dilarang dipindahkan, dihipotik atau disewakan.

10.

Berikut ini unsur-unsur dalam definisi pekerjaan bebas dalam perpajakan di Indonesia, kecuali …. a. Pekerjaan yang dilakukan oleh orang pribadi yang mempunyai sertifikasi tertentu; b. Pekerjaan yang dilakukan oleh orang pribadi yang mempunyai keahlian khusus; c. Sebagai usaha memperoleh penghasilan; d. Tidak memiliki keterikatan suatu hubungan kerja.

SOAL ESSAY (BOBOT 60) 1. Wajib Pajak diijinkan mengangsur pembayaran SKPKB terkait dengan SPT PPh Tahun 2009 yang terbit pada tanggal 10 Oktober 2010. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar tersebut adalah sebagai berikut : halaman 3 dari 4


 Kekurangan pembayaran pokok pajak

Rp 40.000.000

 Sanksi administrasi berupa bunga

Rp 8.000.000

 Jumlah pajak yang masih harus dibayar

Rp 48.000.000

Wajib pajak diijinkan mengangsur selama 4 kali dalam 4 bulan setiap tanggal 8 dimulai tanggal 8 Desember 2010. Hitung berapa sanksi administrasi berupa bunga.

2. Dalam jurisdiksi Pengadilan Pajak, kewenangan Pengadilan Pajak adalah menerima gugatan dan permohonan banding dari wajib pajak, a. Jelaskan persyaratan mengajukan gugatan dan banding di Pengadilan Pajak. b. Jelaskan perbedaan antara gugatan dan banding dalam Pengadilan Pajak. 3. Bapak Susilo menerima SKPKB sebesar Rp 1 M atas pemeriksaan SPT Tahunan PPh tahun 2009, Bapak Susilo bertanya kepada saudara bila sampai jatuh tempo SKPKB tidak membayar utang pajak tersebut akan di lakukan penagihan pajak aktif. Dalam pembahasan hasil pemeriksaan, Bapak Susilo hanya menyetujui koreksi pajak Rp 300 juta. Pertanyaan: a. Apa yang dimaksud penagihan pajak aktif dan sebutkan tahap-tahap penagihan aktif ? Sebutkan dasar hukumnya. b. Bapak Susilo tidak mengajukan keberatan, berapakah utang pajak yang menjadi kewajiban Bapak Susilo untuk dibayar? Sebutkan dasar hukumnya.

---oOo---

halaman 4 dari 4




A

: PBB, BPHTB, BM : Sabtu, 2 Juli 2011 : 15:30 - 16:30

DIISI OLEH PANITIA


NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : PBB, BPHTB, BM hari/tgl


waktu

: 15:30 - 16:30

DIISI OLEH PANITIA


USKP 22011: PBB, BPHTB, BM - A

Perhatikanlah peristiwa yang terjadi secara kronologis di bawah ini! 3 Agustus 1982 BPN menerbitkan Sertifikat HGB atas nama XX. Luas tanah 168 m2. XX, sebagai pihak yang mempunyai hak atas tanah tersebut, kemudian membangun sebuah rumah seluas 42 m2. Kemudian rumah tersebut ditinggali bersama keluarganya. 2 Agustus 2007 Masa berlaku sertifikat HGB berakhir. 3 Agustus 2007 s/d 30 Nopember 2007 Ia membangun sebuah rumah tambahan dengan panjang 7 m dan lebar 5 m di atas lahan

yang

tersisa.

Pembangunan

rumah

tersebut

menghabiskan

biaya

Rp 60.000.000,-. 20 Agustus 2007 Ia memperpanjang masa berlaku HGB ke kantor BPN setempat. Petugas pendaftar BPN menginformasikan bahwa jika SKPH (Surat Keputusan Pemberikan Hak) diterbitkan pada tahun 2008, maka ia diharuskan membayar BPHTB dan merasa kaget. 8 Maret 2008 Walaupun SPPT PBB 2008 belum diterima, XX sudah membayar PBB terhutang melalui ATM (anjungan Tunai Mandiri). 22 Maret 2008 XX menerima SPPT PBB tahun 2008. Berbeda dengan objek bangunan, maka luas objek bumi tetap sebagaimana tahun pajak 2007. Harga tanah adalah Rp 1.086.000,- per m2. Sedangkan harga bangunan adalah Rp 1.366.000,- per m2. NJOPTKP untuk wilayah tersebut adalah Rp 8.000.000,-. 1 Agustus 2008 Karena NJOP 2008 lebih rendah dari nilai pasar serta adanya isu rencana pemerintah untuk membangun proyek pembangunan untuk kepentingan umum, dan ketakutan jika dibebaskan dengan menggunakan NJOP PBB, maka XX berencana mengajukan permohonan tertulis (berkenaan dengan hak sebagai wajib pajak) kepada Direktur Jenderal Pajak. 1 September 2008 XX menerima SKPH HGB dari BPN. 1 Oktober 2008 Rumah tersebut mengalami bencana alam sehingga tidak berfungsi lagi. halaman 1 dari 4


PBB (Pajak Bumi dan Bangunan) I. SOAL MULTIPLE CHOICE (BOBOT 30%) “Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X (

 ) jawaban a.,


2.

Luas objek bangunan yang tertera dalam SPPT 2008 pada 22 Maret 2008 adalah …. a.

42 m2

b.

77 m2

c.

Jawaban a salah, jawaban b betul.

d.

Jawaban a betul, jawaban b salah.

NJOP untuk penghitungan PBB tahun pajak 2008 pada 22 Maret 2008 adalah sebesar ….

3.

4.

a.

Rp 265.776.000,-

b.

Rp 257.776.000,-

c.

Rp 309.428.000,-

d.

Rp 301.428.000,-

PBB terhutang tahun pajak 2008 adalah sebesar .... a.

Rp 301.428,-

b.

Rp 293.428,-

c.

Rp 257.776,-

d.

Rp 249.776,-

Berkaitan dengan peristiwa pada 1 Agustus 2008, maka hak sebagai wajib pajak yang paling tepat adalah mengajukan .... a.

Pengurangan PBB

b.

Keberatan PBB

c.

Pembetulan PBB

d.

Pembatalan PBB

halaman 2 dari 4


5.

Berkenaan dengan peristiwa 1 Oktober 2008 tersebut, XX dapat mengajukan surat permohonan ... dalam tahun pajak 2008. a.

Pengurangan BPHTB dan pengurangan PBB

b.

Pengurangan PBB saja

c.

Pengurangan BPHTB saja

d.

Semua salah

II. SOAL ESSAY (BOBOT 50%) 1.

Di Sumatera Utara, ada wajib pajak yang memiliki usaha di bidang perkebunan kelapa sawit seluas 11 ha. Lahan tersebut terdiri dari: a.

Areal produktif, nilai dasar tanah Rp 2.000,- /m2 a.1.

Tanaman belum menghasilkan umur 1 tahun, Luas

a.2.

Tanaman belum menghasilkan umur 2 tahun Luas

b.

1 ha, SIT adalah Rp 1.500,-/m2 1 ha, SIT adalah Rp 2.100,-/m2

Areal belum produktif Luas 6 ha, nilai dasar tanah (termasuk pembukaan) Rp 2.000,-/m2

c.

Areal emplasemen,

Luas

5.000 m2

Nilai dasar tanah (termasuk pematangan) Rp 30.000,-/m2 d.

Areal tidak produktif Luas

e.

5.000 m2, nilai dasar tanah Rp 1.000,-/m2

Areal jalan Luas

2 ha, nilai dasar tanah (termasuk pematangan) Rp 10.000,-/m2.

Di atas areal emplasemen didirikan bangunan a.

Kantor, luas 600 m2, biaya membangun Rp 1.200.000,-/m2.

b.

Gudang, luas 100 m2, biaya membangun Rp 800.000,-/m2.

c.

Rumah tinggal, luas 200 m2, biaya membangun Rp 1.000.000,-/m2.

Jika NJOPTKP di kawasan tersebut adalah Rp 6.000.000,-, hitunglah PBB terhutang tahun pajak 2009!

halaman 3 dari 4


III. BPHTB (BOBOT 20%) Pak Santiaji seorang pensiunan PNS mendapat rumah dinas dari instansinya. Rumah tersebut seluas 70 M2 yang berdiri diatas sebidang tanah seluas 150 M2. NJOP tanah berada pada kelas A-2 (Rp 2.925.000,-/M2) sedangkan NJOP bangunan berada pada kelas A-1 (Rp 1.200.000,-/M2). Harga pasar objek tersebut sebesar Rp 700.000.000,00. Karena merasa asing dengan BPHTB, beliau menemui Saudara dan menanyakan segala sesuatu tentang BPHTB. Saudara diminta membantu Pak Santiaji untuk menghitung besarnya BPHTB yang harus dibayar dengan asumsi besarnya NPOPTKP adalah Rp 50.000.000,00 dan permohonan pengurangannya dikabulkan oleh DJP. Lampiran Essay Klasifikasi Penggolongan dan Ketentuan Nilai Jual Permukaan Bumi (Tanah) KELAS

PENGGOLONGAN NILAI JUAL PERMUKAAN BUMI

NILAI JUAL PERMUKAAN BUMI (TANAH) (Rp/M²)

A-38

 5.900 s/d 8.400

7.150

A-39

 4.100 s/d 5.900

5.000

A-40

 2.900 s/d 4.100

3.500

Klasifikasi Penggolongan dan Ketentuan Nilai Jual Bangunan KELAS

PENGGOLONGAN NILAI JUAL BANGUNAN

NILAI JUAL BANGUNAN (Rp/M²)

1

 1.034.000 s/d 1.366.000

1.200.000

2

 902.000 s/d 1.034.000

968.000

3

 744.000 s/d 902.000

823.000

---oOo---

halaman 4 dari 4




A

: PPN & SPT PPN : Minggu, 3 Juli 2011 : 08:00 - 12:00

DIISI OLEH PANITIA


NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : PPN & SPT PPN hari/tgl

: Minggu, 3 Juli 2011

waktu

: 08:00 - 12:00

DIISI OLEH PANITIA


USKP 22011: PPN dan SPT Masa - A

“Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X (



)

jawaban a., b., c., atau d. pada naskah soal ini”.

I. Multiple Choice (Bobot 30) 1. Atas setiap penjualan BKP secara kredit kepada pembeli yang tidak mempunyai NPWP, setiap pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai PKP wajib… a. menerbitkan Faktur Pajak pada akhir bulan penyerahan BKP; b. menerbitkan Faktur Pajak paling lambat pada akhir bulan berikutnya setelah bulan penyerahan BKP; c. menerbitkan Faktur Pajak pada saat penyerahan BKP; d. menerbitkan Faktur Pajak pada saat pembayaran.

2. Sejak 1 April 2010, setiap pengusaha yang menyerahkan BKP dan/atau JKP wajib dikukuhkan sebagai PKP jika… a. peredaran bruto dari penyerahan BKP dan/atau JKP telah melebihi Rp 600 juta; b. peredaran bruto dari seluruh penyerahan barang dan/atau jasa telah melebihi Rp 600 juta; c. peredaran bruto dari penyerahan BKP dan/atau JKP telah melebihi Rp 1,8 Milyar; d. peredaran bruto dari penyerahan BKP dan/atau JKP telah melebihi Rp 4,8 Milyar.

3. Berikut rekapitulasi omzet CV. Kreasi Minang sejak mulai beroperasi:  Omzet tahun 2006 sebesar Rp 515 juta;  Omzet tahun 2007 sebesar Rp 780 juta;  Omzet tahun 2008 sebesar Rp 975 juta;  Omzet tahun 2009 sebesar Rp 1,4 Milyar;  Omzet hingga Agustus 2010 sebesar Rp 1,9 Milyar.

Jika diketahui bahwa 60% dari omzet CV. Kreasi Minang berasal dari usaha perdagangan, dan 30% dari usaha katering, dan sisanya dari usaha penyediaan keseniaan dan hiburan minang, maka … a. CV. Kreasi Minang mulai wajib menjadi PKP sejak 2007; b. CV. Kreasi Minang mulai wajib menjadi PKP sejak 2007 namun di tahun 2010 dapat memilih untuk menjadi PKP;

halaman 1 dari 7


c. CV. Kreasi Minang belum wajib menjadi PKP di tahun 2008; d. CV. Kreasi Minang mulai wajib menjadi PKP sejak 2010.

4. Pada 19 Mei 2010, CV. Tosaka Indonesia, salah satu perusahaan konstruksi yang berkantor pusat di Jepang, mengimpor suku cadang untuk mesin berat konstruksi. Impor yang dilakukan PT Tosaka Indonesia… a. terutang PPN namun mendapat fasilitas “Dibebaskan”; b. terutang PPN namun mendapat fasilitas “Tidak Dipungut PPN”; c. tidak terutang PPN; d. terutang PPN tanpa fasilitas apapun.

5. Karena baru didirikan awal tahun 2008, omzet CV. Gress Busana selaku distributor pakaian impor selama 2 (dua) tahun pertama belum melampaui Rp1,8 Milyar/tahun. Baru di tahun 2010 omzetnya melampaui Rp 1,8 Milyar, karenanya di tahun 2010 ... a. CV. Gress Busana wajib menggunakan mekanisme pengkreditan Pajak Masukan dengan Pajak Keluaran; b. CV. Gress Busana dapat memilih untuk menggunakan pedoman penghitungan pengkreditan Pajak Masukan; c. Pajak Masukan yang dapat dikreditkan CV. Gress Busana hanyalah sebesar 60% dari Pajak Keluaran; d. Pajak Masukan yang dapat dikreditkan CV. Gress Busana hanyalah sebesar 90% dari Pajak Keluaran.

6. Pada tanggal 15 September 2010, CV. Wira Utama telah menerima uang senilai Rp 4juta dari PT Hexa Consulting untuk penerjemahan 4 (empat) buah buku saku ke dalam bahasa Jepang. Setelah buku yang pertama selesai diterjemahkan di awal Oktober 2010, PT Hexa Consulting ternyata tidak berkenan dengan hasil terjemahan CV. Wira Utama dan membatalkan penerjemahan buku saku-buku saku berikutnya yang nilainya sebesar Rp 2juta. Dengan demikian CV. Wira Utama mengembalikan sisa fee penerjemahan buku. Atas hal ini maka… a. Paling lambat di akhir September 2010, CV. Wira Utama wajib menerbitkan Faktur Pajak untuk memungut PPN sebesar Rp 400.000,00; b. Di awal Oktober 2010, CV. Wira Utama dapat mengurangi Pajak Keluaran yang telah dilaporkannya sebesar Rp 200.000,00 jika terdapat nota pembatalan; halaman 2 dari 7


c. Di awal Oktober 2010, CV. Wira Utama wajib menerbitkan Faktur Pajak untuk memungut PPN sebesar Rp 200.000,00; d. Di awal Oktober 2010, CV. Wira Utama wajib menerbitkan Faktur Pajak untuk memungut PPN sebesar Rp 400.000,00 dan melaporkan nota pembatalan sebesar Rp 200.000,00 untuk mengurangi Pajak Keluaran. 7. Rusdi Thamrin, karyawan swasta yang berpenghasilan Rp 2.800.000,00 sebulan, berencana untuk membeli rumah susun sederhana melalui kredit pembiayaan syariah dari salah satu bank swasta di Jakarta. Hunian yang diminati Bapak Rusdi Thamrin seharga Rp 139.700.000,00 dengan luas 42 m2. Jika pengembang rumah susun sederhana telah menjadi PKP dan Bapak Rusdi Thamrin telah memiliki NPWP, maka atas penyerahan rumah susun sederhana tersebut… a. Tetap dipungut PPN; b. Diberikan fasilitas „PPN Dibebaskan‟ secara otomatis; c. Diberikan fasilitas „PPN Dibebaskan‟ jika Bapak Rusdi Thamrin memiliki Surat Keterangan Bebas; d. Diberikan fasilitas „PPN Tidak Dipungut‟ jika Bapak Rusdi Thamrin memiliki Surat Keterangan Bebas.

8. Jika bank yang membiayai Bapak Rusdi Thamrin telah dikukuhkan sebagai PKP, maka atas jasa pembiayaan yang telah diberikan bank tersebut… a. Tetap dipungut PPN; b. Tidak dipungut PPN; c. Diberikan fasilitas „PPN Dibebaskan‟; d. Diberikan fasilitas „PPN Tidak Dipungut‟.

9. Pada 28 Oktober 2010, CV. Indoprima,

telah mengirim bibit teh pilihan senilai

Rp52.600.000,00 ke Berkari Bhd. yang berlokasi di Malaysia. Atas pengiriman bibit teh ini … a. Tidak terutang PPN; b. Terutang PPN sebesar 0%; c.

Dibebaskan dari pengenaan PPN;

d.

Tidak dipungut PPN.

halaman 3 dari 7


10. CV. GTB, produsen sepatu yang berlokasi di Pulo Gadung telah memberikan beberapa hasil produksi untuk digunakan oleh para karyawan. Adakah pemungutan PPN atas pemberian sepatu kepada karyawan ini? a. Tidak ada karena termasuk pemakaian sendiri BKP untuk tujuan non produktif; b. Ada karena termasuk pemakaian sendiri BKP bukan untuk tujuan non produktif; c. Tidak ada karena termasuk pemberian cuma-cuma; d. Ada karena termasuk pemberian cuma-cuma.

I. Essay (BOBOT 30) 1. Selama Oktober 2010, omzet PT Krida Mobil dari penjualan kendaraan mobil bekas mencapai Rp 1.320.565.000,00. Sementara itu, total PPN yang telah dibayar oleh perusahaan yang bergerak di bidang perdagangan mobil bekas ini hanyalah sebesar Rp 770.750.000,00. Instruksi: 1) Sebutkan jumlah Dasar Pengenaan Pajak dari PT Krida Mobil! 2) Jelaskan cara pengkreditan Pajak Masukan bagi PT Krida Mobil!; 3) Hitung jumlah pajak yang kurang atau lebih dibayar oleh PT Krida Mobil di masa Oktober 2010. 2. Jelaskan pengertian Gagal Berproduksi menurut sudut pandang PPN dan jelaskan resiko yang harus ditanggung PKP jika mengalami gagal berproduksi!

II. SPT MASA PPN (BOBOT 40) Tn. Makin Keren adalah pengusaha industri mainan yang berdomisili di Cilandak Raya No. 2A Jakarta Selatan dan bernomor telepon 021-826-0250, sudah dikukuhkan sebagai PKP sejak 02 Februari 2000. Sejak terdaftar sebagai di KPP Cilandak-Jakarta Selatan, Tn. Makin Keren ber-NPWP: 01.562.465.4-305.000 dan ber- KLU: 36941. Pada bulan Oktober 2010, Makin Keren telah melakukan transaksi-transaksi sebagai berikut: Penjualan/Penyerahan: 1. 3 Oktober 2010

Menerima uang muka senilai Rp5.100.000,- dari Toko Mainan „Cerya‟ (NPWP: 01.256.462.5-402.000) atas pembelian mainan anak-anak tipe A12 dengan total harga sebesar Rp 51.000.000,-.

halaman 4 dari 7


2.

5 Oktober 2010

Menjual 300 unit mainan anak-anak tipe B14 wagon @ Rp 185.000,00 kepada PT Kiddy (NPWP: 01.272.543.4220.000). Tagihan diterbitkan dalam waktu seminggu setelah mainan diserahkan. Dan pembayaran dilakukan secara cicilan sebanyak 10x, dimulai pada 12 Oktober 2010.

3.

7 Oktober 2010

Menerima pembayaran Rp 62.500.000,00 dari PT Buana Karya (NPWP: 01.402.372.4-220.000) sehubungan dengan penjualan 250 unit mainan anak-anak tipe X15. Mainan sudah diserahkan tanggal 27 September 2010 dan invoice diterbitkan pada akhir Oktober 2010.

4.

9 Oktober 2010

Menyerahkan mainan tipe R-18 senilai Rp 28.575.000,00 kepada Arif (NPWP: 07.402.372.4-220.000), pemilik toko mainan anakanak di daerah Pasar Senen. Pembayaran dilakukan secara angsuran sebanyak 5x, dimulai sejak 16 Oktober 2010.

5.

10 Oktober 2010

Menyampaikan tagihan senilai Rp8.224.000,00 (termasuk PPN) atas penjualan 150 set mainan anak-anak tipe Z21 kepada Departemen Sosial RI (NPWP: 01.274.564.6-350.000). Mainan telah diserahkan tanggal 3 Oktober 2010.

6.

12 Oktober 2010

Menerima SSP dari Bendaharawan Dinas Sosial Pemda Tangerang (NPWP: 01.317.425.3-225.000) sebagai setoran PPN untuk penjualan seperangkat mainan anak-anak tipe T21 senilai Rp6.500.000.000,00 (belum termasuk PPN) pada 02 Juni 2010. Invoice tertanggal 09 Juni 2010, sedangkan Faktur Pajak tertanggal 02 Juni 2010.

7.

15 Oktober 2010

Menyerahkan 1 unit sedan seharga Rp82 juta kepada Dani Rahmanto (NPWP: 07.213.225.5-326.000). Sedan dibeli dalam keadaan bekas dari PT Roda Insasi senilai Rp 67juta di awal tahun 2006.

8.

17 Oktober 2010

Menyerahkan 40 (empat puluh) set mainan anak-anak tipe C17, senilai Rp125.000.000,00 kepada PT Mozone, distributor mainan anak-anak (NPWP: 01.241.553.6-374.000). Pembayaran dicicil sebanyak 10x. Pembayaran pertama akan dimulai pada 31 Oktober 2010.

9.

22 Oktober 2010

Menyumbangkan 100 (seratus) set mainan anak-anak tipe R08 senilai Rp7.500.000,00 (sudah termasuk diskon sebesar 20%) kepada Panti Asuhan Mandiri.

10.

27 Oktober 2010

Menerima Nota Retur Nomor: NP-05/X/2010 tertanggal 23 Oktober 2010 dari Toko Mainan Lizza (NPWP: 01.374.260.5566.000) dengan nilai transaksi Rp2.400.000,00. Pembatalan ini merupakan bagian dari transaksi senilai Rp28.000.000,- pada 27 September 2010.

halaman 5 dari 7


Pembelian/Perolehan 1.

3 Oktober 2010

Membayar uang langganan telepon sebesar Rp14.120.000,00 kepada PT TELKOM (NPWP: 01.252.322.4-546.000) berdasarkan kwitansi: 17520/Plg/IX/2010 tanggal 25 September 2010.

2.

5 Oktober 2010

Membayar pembelian sparepart mesin produksi senilai Rp12.500.000,00 kepada PT Moxino Indonesia (NPWP: 01.248.342.4-366.000). Sparepart mesin itu sendiri telah diterima pada 28 September 2010. Faktur Pajak No.: 010.000.10.00001221 tertanggal 28 September 2010 sudah diterima pada 04 Oktober 2010.

3.

6 Oktober 2010

Menerima Faktur Pajak tertanggal 2 Juni 2010 dengan kode No.: 010.000.10.00001724 atas pembelian bahan baku senilai Rp54.750.000,00 dari PT Redentsu (01.272.342.4.346.000).

4.

9 Oktober 2010

Mengeluarkan dari pelabuhan Tanjung Priok mesin produksi dengan nilai impor Rp134.000.000,00. PPN terutang dibayar melalui Bank Mandiri tanggal 7 Oktober 2010. PIB No.: 002452X-010 tanggal 7 Oktober 2010.

5.

11 Oktober 2010

Membeli bahan baku produksi senilai Rp42.770.000,00 kepada dari CV Grapari (NPWP: 01.257.326.6-547.000). Faktur Pajak yang seharusnya diterbitkan pada tanggal yang sama hingga kini belum diterima.

6.

14 Oktober 2010

Membayar ongkos pengiriman paket senilai Rp625.000,00 kepada PT Kilat (NPWP: 01.258.362.6-574.000). Faktur Pajak No.: 040.000.10.00001462 tertanggal 30 September 2010 diterima tanggal 05 Oktober 2010.

7.

23 Oktober 2010

Menerima Faktur Pajak No.: 010.000.10.00001276 tertanggal 24 Agustus 2010 atas pembelian bahan baku produksi dari PT Parkit (NPWP: 01.454.341.6-540.000) senilai Rp125.000.000,00

8.

27 Oktober 2010

Membayar PPN atas jasa perbaikan 2 (tiga) unit sedan milik direksi senilai Rp.1.330.000,00 kepada PT Servisku (NPWP: 01.462.425.4-265.000). Faktur Pajak No.: 010.000.10.00001756 tertanggal 17 September 2010.

9.

28 Oktober 2010

Mengirim kembali dengan Nota Retur Nomor: NR-41/X/010 tanggal 26 Oktober 2010, sejumlah spare parts kepada PT Roboku (NPWP: 01.471.454.5-521.000) dengan harga jual sebesar Rp32.000.000,00 yang merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari pembelian tanggal 29 September 2010.

halaman 6 dari 7


Instruksi: Sesuai perintah Tn. Makin Keren, Anda diminta untuk menyiapkan SPT PPN Masa Pajak Oktober 2010 atas nama Tn. Makin Keren. Adapun informasi tambahan yang berkaitan dengan pengisian SPT tersebut adalah sebagai berikut: 1. Faktur Pajak dibuat sesuai dengan ketentuan UU No. 42 Tahun 2009 dan Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-13/PJ./2010; 2. Kode transaksi, status, kode cabang dan tahun penerbitan diisi sesuai Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-13/PJ./2010; 3. Nomor Seri Faktur Pajak terakhir pada masa September 2010 adalah nomor 00001500; 4. Pengisian SPT PPN mengikuti ketentuan Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER146/PJ./2006 yang telah diubah dengan Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER14/PJ./2010; 5. Selama bulan Oktober 2010 telah dibelanjakan sebesar Rp 675.000.000,00 untuk perluasan biaya membangun sendiri gudang berukuran 315 m2 (termasuk harga perolehan tanah senilai Rp 330.000.000,00); dan 6. Terdapat kelebihan bayar bulan Mei 2010 sebesar Rp 1.200.000 akibat pembetulan SPT Masa PPN, dimana atas kelebihan bayar tersebut dikompesansikan ke masa Oktober 2010.

halaman 7 dari 7




A

PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 : dsb) : Minggu, 3 Juli 2011 : 13:00 - 15:30

DIISI OLEH PANITIA


NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) hari/tgl


waktu

: 13:00 - 15:30

DIISI OLEH PANITIA



I. SOAL MULTIPLE CHOICE (BOBOT 20%) “Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X (

 ) jawaban a.,


Daniel Sianturi, status kawin, tanggungan penuh 2 anak kandung, anak kedua dilahirkan 3 Januari 2010 memperoleh penghasilan neto dalam negeri selama tahun 2010 sebesar Rp 250.000.000 dan bulan Agustus menerima penghasilan neto dari Singapura berupa dividen sebesar SGD 5.000. Pajak yang telah dipotong bulan Agustus 2010 di Singapura sebesar 15%. Dalam melaksanakan kegiatan usahanya, Wajib pajak menyelenggarakan pembukuan. Kurs : Agustus 2010 SGD 1,= Rp 6.615 Desember 2010 SGD 1,= Rp 6.880 PPh Pasal 24 yang boleh dikreditkan dalam SPT Tahunan PPh Daniel Sianturi Tahun 2010 adalah sebagai berikut … . a. Rp 4.518.679 b. Rp 4.528.291 c. Rp 4.719.133 d. Rp 4.703.328

2.

Kurniawan usaha dagang elektronik merk usaha toko SINAR, status kawin, istri karyawati PT CERAH, tanggungan penuh 1 anak kandung, umur 15 tahun, SMP. Penghasilan neto fiskal usaha dagang Kurniawan tahun 2010 Rp 450.000.000, Penghasilan neto istri berdasarkan bukti potong 1721 A1 dari pemberi kerja Rp 60.000.000. Dalam tahun 2010 anaknya menerima hadiah sebagai pemenang I lomba melukis, senilai Rp 10.000.000 Jumlah PPh terutang terutang Tahun Pajak 2010 Kurniawan adalah …. a. b. c. d.

3.

Rp 80.710.000 Rp 91.420.000 Rp 80.380.000 Rp 91.750.000

Aryo Kusuma, status kawin, Tanggungan 1(satu) anak kandung yang dilahirkan pada tanggal 15 Aprl 2010. Aryo Kusuma karyawan UNICEF (United Nations Children's Fund) suatu organisasi internasional, yang dikecualikan sebagai pemotong pajak. Penghasilan Aryo Kusuma dari UNICEF dalam tahun 2010 adalah Rp 180.000.000 Yanti, istri Aryo Kusuma, karyawati PT. PERDANA, perusahaan yang bergerak dibidang industi kertas. Penghasilan neto Yanti berdasarkan bukti potong 1721 A1 tahun 2010 yang dibuat oleh PT. PERDANA adalah sebesar Rp 96.000.000 Berdasarkan data diatas besarnya Penghasilan Kena Pajak Aryo Kusuma untuk tahun pajak 2010 adalah .... a. b. c. d.

Rp162.840.000 Rp156.840.000 Rp155.520.000 Rp243.000.000 halaman 1 dari 8


4.

Gunawan, status kawin, adalah seorang pedagang besar alat tulis kantor/sekolah, yang dalam tahun 2010 memperoleh penghasilan neto dari usaha dagangnya sebesar Rp 257.890.000 Farida, isteri Gunawan, adalah salah seorang anggota dari Fa. FAXY. Dalam tahun 2010 memperoleh penghasilan gaji sebagai anggota Fa. AXY Rp 75.000.000. Anggota keluarga yang menjadi tanggungan. Gunawan adalah sebagai berikut …  Ali, anak kandung, lahir tanggal 23 Oktober 1998  Dewi, anak kandung, lahir tanggal 10 Januari 2010  Budi, seorang adik kandung yang masih kuliah di Universitas GN  Fatimah, ibu mertua, janda pensiunan pegawai Departemen Dalam Negeri. Besarnya PTKP yang dapat dikurangkan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak Gunawan adalah …. a. b. c. d.

5.

Rp 18.480.000 Rp 34.320.000 Rp 19.800.000 Rp 35.640.000

Data Penghasilan Kena Pajak tahun pajak 2010 Tuan Harmanto yang bergerak dibidang industri makanan dari tepung untuk pengisian SPT Tahunannya adalah sebagai berikut …. Penghasilan neto tahun 2010 Rp 488.722.000 Kompensasi kerugian tahun tahun sebelumnya Rp Penghasilan neto setelah kompensasi kerugian Rp 488.722.000 PTKP K/1 = Rp 18.480.000 Penghasilan Kena Pajak Rp 470.242.000 PPh yang terutang Rp 87.560.500 Kredit Pajak : PPh Pasal 21 Rp 7.462.100 PPh pasal 22 Rp 22.000.000 PPh Pasal 23 Rp 1500.000 PPh Pasal 25(1) Rp 110.000.000 STP PPh Pasal 25 Rp 10.000.000 Jumlah Rp150.962.100 PPh yang lebih dibayar Rp 63.401.600 ============ Besarnya PPh Pasal 25 tahun 2011adalah …. a. b. c. d.

Nihil Rp 7.296.708 Rp 4.716.533 Rp 3.883.200

halaman 2 dari 8


II. SOAL ESSAY & HITUNGAN (BOBOT 30%) 1.

Krisna Nugroho, Status kawin, dengan tanggungan 1 orang anak kandung NPWP:08.296.172.2.007.000, usaha dagang tekstil dan Jasa angkutan darat (angkutan kota). Krisna Nugroho adalah juga anggota dari Fa. Nadaro, dimana Krisna Nugroho menjabat sebagai Direktur Fa. Septi Kurniawati, isteri Krisna Nugroho, karyawati PT. Prima Jaya dan memiliki usaha salon, mempunyai NPWP sendiri yang terpisah dengan NPWP suami, yaitu nomor 07.890.123.4.567.000. Dalam menjalankan kegiatan usahanya, wajib pajak memilih mengunakan Norma Penghitungan Penghasilan neto. Persentase norma perkiraan penghasilan neto atas usaha dagang tekstil adalah 30%, atas jasa angkutan darat adalah 25% dan jasa salon 30% Data kegiatan/penghasilan Krisna Nugroho dan isteri tahun pajak 2010 sbb :

Krisna Nugroho    

Peredaran bruto atau omzet dari usaha dagang tekstil Krisna Nugroho adalah Rp 1.250.000.000 Jasa angkutan darat (angkutan kota), dengan omzet sebesar Rp 500.000.000 Gaji bersih sebagai direktur di Fa. Nadaro sebesar Rp 65.500.000 Dalam tahun 2010 memperoleh bagian keuntungan sebagai anggota di Fa. Nadaro sebesar Rp 100.000.000.

Septi Kurniawati    

Penghasilan neto sebagai karyawati berdasarkan bukti potong PPh Pasal 21, form 1721 A1 sebesar Rp 146.500.000. Penerimaan bruto salon sebesar Rp 95.500.000 Disamping itu pada bulan Desember 2009, Septi Kurniawati menerima warisan berupa rumah dan pekarangan nya di Jln. Kenanga Indah 265, Jakarta Barat yang bernilai Rp 1.000.000.000 Rumah tersebut mulai bulan Januari 2010 disewakan kepada H.Naim dengan sewa Rp 60.000.000 untuk 2 tahun.Kontrak sewa ditandatangani 5 Januari 2010. Uang sewa diterima penuh pada saat penanda tanganan kontrak.

Pertanyaan Berapa jumlah PPh terutang Tahun Pajak 2010 masing –masing atas nama Krisna Nugroho dan istrinya Septi Kurniawati? halaman 3 dari 8


2.

Agung Pambudi bergerak dibidang usaha jasa servis dan pemeliharaan kendaraan bermotor, merk usaha ”Lancar”, mempunyai seorang istri, Nursita dan 2 orang anak kandung, yaitu Arif dan Anang yang pada awal tahun 2010 masing masing telah berumur 25 tahun dan 15 tahun. Arif bekerja pada usaha ayahnya dan setiap bulan menerima gaji sebesar Rp 2.500.000 (jumlahnya wajar) Dalam melakukan kegiatan usahanya Agung Pambudi menyelenggarakan pembukuan. Nursita, istri Agung Pambudi buka usaha rumah makan, lokasi usaha disamping lokasi usaha suaminya. Data kegiatan usaha tahun pajak 2010 adalah sbb : Nilai dalam RpNo

Uraian

1 2 3 4

Penerimaan bruto Harga Pokok Laba kotor Biaya Umum dan administrasi Laba bersih usaha

5

Jasa servis dan pemeliharan KBM 900.000.000 355.000.000 545.000.000 185.000.000

Rumah makan

Jumlah

460.000.000 191.000.000 269.000.000 85.000.000

1.360.000.000 546.000.000 814.000.000 270.000.000

360.000.000

184.000.000

544.000.000

Dalam biaya Umum dan administrasi sebesar Rp 270.000.000 termasuk biaya untuk membayar: 

gaji Arif, karyawan ”Lancar”, Rp 30.000.000.



PBB tempat usaha tahun 2010 Rp 3.000.000



Pajak dan Retribusi Daerah Rp 3.000.000



Sumbangan HUT RI Rp 1.000.000

Biaya Umum dan administrasi lainnya telah sesuai denga ketentuan perpajakan yang berlaku. Isteri tidak memiliki NPWP sendiri. Pertanyaan Diminta kepada Saudara untuk menghitung : 1. Besarnya PPh Terutang atas nama Agung Pambudi untuk tahun pajak 2010 serta kurang/lebih bayar PPh tahun 2010. PPh pasal 25 tahun 2010 sebesar Rp 90.000.000 (Rp 7.500.000 per bulan) 2. Besarnya angsuran PPh Pasal 25 untuk tahun pajak 2011, apabila SPT Tahunan PPh tahun 2010 disampaikan ke KPP 20 Maret 2011. halaman 4 dari 8


III. PENGISIAN SPT TAHUNAN (BOBOT 50%) Andri Gunawan seorang pengusaha dibidang industri makanan ringan merk usaha “Kriukhan”, terdaftar pada KPP Pratama Jakarta xx, dengan identitas sebagai berikut : NPWP

: 04 .679.064.9.xxx.000

Alamat tempat tingggal

: Komplek Taman Kebon Jeruk G 1/8, Meruya Utara Kembangan, Jakarta Barat 11610, No Telep 5857522

Alamat tempat usaha

: Jl. Kartini No. 90, Jakarta Pusat, No Telepon 6497764

Daftar susunan anggota keluarga yang menjadi tanggungan Andri Gunawan dalam tahun 2010 adalah sbb : No.

Nama

Tanggal Lahir

1

dr.Ayu Paramita

11-08-1960

Hubungan keluarga Isteri

2 3. 4 5.

Andri Ana Anton Irawati

08-06-1988 25-11-1989 17-05-1984 24-08-1936

Anak kandung Anak kandung Suami Ana Ibu mertua

Keterangan Karyawati dan Pekerjaan bebas Mahasiswa Mahasiswi Karyawan Pensiunan PNS

dr.Ayu Paramita, istri Andri Gunawan adalah karyawati tetap Rumah Sakit GM dan dosen tidak tetap pada Universitas NKL, salah satu perguruan tinggi kedokteran swasta. Disamping itu juga buka praktek dokter dirumah. Anton, suami Ana adalah seorang karyawan tetap PT.MMG, yang bergerak dibidang usaha perdagangan peralatan musik. Ana menikah dengan Anton pada tanggal 11 Nopember 2009 Dalam melakukan kegiatan usaha Andri Gunawan dan pekerjaan bebas isterinya, memilih menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto Data penghasilan Andri Gunawan dan anggota keluarganya dalam tahun 2010 masa 1 Januari s/d 31 Desember adalah sebagai berikut: Penghasilan Andri Gunawan Peredaran Usaha tahun pajak 2010 berjumlah Rp 1.194.450.000 dengan rincian perbulan sbb : No 1 2 3 4 5 6 7

Bulan Januari Februari Maret April Mei Juni Juli

Jumlah ( Rp-) 110.000.000 98.500.000 105.000.000 120.000.000 64.025.000 85.500.000 98.900.000 halaman 5 dari 8


8 8 9 10 12

Agustus September Oktober Nopember Desember Jumlah

100.500.000 110.000.000 115.000.000 112.500.000 74.525.000 1.194.450.000

Penghasilan Andri Gunawan diluar usaha pokok 1. Investasi surat berharga, obligasi pada PT Jaya, Jakarta (tidak diperjualkan di bursa efek) sebanyak 50.000 (limapuluh ribu) lembar, nominal per lembar Rp 1.000, bunga 16% setahun dibayarkan setiap tanggal 25 Desember. Bunga obligasi Rp 8.000.000 dengan PPh Pasal 23 yang dipotong oleh PT Jaya sebesar Rp 1.200.000. 2. Sebuah kendaraan Minibus disewa oleh biro Travel Rama.Sewa yang diterima selama setahun sebesar Rp 12.000.000. PPh Pasal 23 yang telah dipotong sebesar Rp 240.000 3. Pelatihan manajemen kepada para pengusaha kecil menengah nasabah Bank Mandiri sekecamatan, dengan menerima honorarium sebesar Rp 5.000.000 PPh Pasal 21 yang telah dipotong sebesar Rp 125.000 4. Simpanan dalam bentuk deposito di Bank Niaga, Jakara senilai Rp 60.000.000,bunga deposito 8% setahun atau sebesar Rp 4.800.000. PPh Pasal 4 ayat(2) yang telah dipotong sebesar Rp 960.000 5. Hadiah undian sebuah mobil Toyota senilai Rp 300.000.000 dari Bank Mandiri, PPh Pasal 4 ayat(2) yang telah dipotong sebesar Rp 75.000.000 6. Diterima pembagian laba dari CV Modaro Rp 20.000.000, Penghasilan dr.Ayu Paramita 1. Penghasilan dalam tahun 2010 sebagai karyawati tetap Rumah Sakit GM, dengan data pada formulir 1721 A-1, sebagai berikut : Penghasilan bruto Rp 160.000.000 Pengurangan penghasilan bruto Rp 6.546.000 Penghasilan neto Rp 153.454.000 PTKP Rp 15.840.000 Penghasilan Kena Pajak Rp 137.614.000 PPh 21 terutang Rp 15.642.100 PPh 21 yang telah dipotong Rp 15.642.100 PPh 21 lebih dipotong Rp nihil 2

3

Honorarium, sebagai dosen tidak tetap pada Universitas NKL sebesar Rp 30.000.000, (Rp 2.500.000 per bulan) Jumlah PPh Pasal 21 yang telah dipotong selama tahun 2010 sebesar Rp750.000 Imbalan jasa berupa honorarium Rp 10.000.000, sebagai pembicara /nara sumber seminar sehari “Kiat Menjaga Kesehatan Di Usia Senja” yang diselenggarakan Yayasan Peduli Bangsa. PPh Pasal 21 yang telah dipotong sebesar Rp 250.000

halaman 6 dari 8


4 Praktek dokter di rumah penerimaan bruto selama tahun 2010 berjumlah Rp 255.000.000, dengan rincian per bulan No Bulan 1 Januari 2 Februari 3 Maret 4 April 5 Mei 6 Juni 7 Juli 8 Agustus 8 September 9 Oktober 10 Nopember 12 Desember Jumlah

Jumlah ( Rp-) 20.500.000 18.500.000 25.400.000 21.600.000 19.500.000 22.500.000 20.900.000 21.100.000 23.000.000 18.000.000 19.500.000 24.500.000 255.000.000

Lain-lain 

Besarnya Norma Penghitungan Penghasilan Neto untuk industry makanan ringan: 15%, unntuk dokter: 45%



Selain pajak yang telah dipotong oleh pihak ketiga sebagaimana data tersebut diatas, dalam tahun 2010 telah membayar PPh pasal 25 sebesar Rp 55.000.000 STP PPh Pasal 25 sebesar Rp 5.290.000,0 (termasuk sanksi adm. Rp 290.000)



Dalam tahun 2010 Andri Gunawan tidak membayar zakat kepada Badan Amil Zakat yang dibentuk pemerintah.



Daftar Harta dan Daftar Kewajiban Andri Gunawan akhir tahun 2010 adalah sebagai berikut

Daftar Harta No

Jenis Harta

Tahun Per olehan

Obligasi Minibus Deposito Bank “Bank Niaga” Bangunan Rumah

2009 2008

Bangunan Usaha Mobil Toyota Sedan Mobil Pick Up Peralatan usaha

2005 2010 2008 2005

Jumlah

2009 2004

Harga Perolehan (Rupiah)

Keterangan

50.000.000 PT Jaya 120.000.000 60.000.000 Jakarta 1.000.000.000 Taman Kebon Jeruk G 1/8,,JKT 900.000.000 300.000.000 Hadiah undian 90.000.000 Usaha 1.200.000.000 Usaha 3.720.000.000

halaman 7 dari 8


Daftar Kewajiban No . -

Nama dan alamat pemberi pinjaman Bank Mandiri,Jkt Barat

Tahun pin jaman -

Jumlah (Rupiah) 800.000.000

Keterangan

Usaha

Berdasarkan data di atas anda diminta untuk :

1. Menghitung Penghasilan Kena Pajak, PPh terutang, PPh yang kurang atau lebih bayar Tahun Pajak 2010 a.n. Andri Gunawan sebagai WP OP.

2. Mengisikan data tersebut diatas pada SPT Tahunan PPh WP orang Pribadi untuk Andri Gunawan (formulir 1770 beserta lampirannya, terlampir)

---oOo---

halaman 8 dari 8




A

: Kode Etik Profesi : Minggu, 3 Juli 2011 : 16:00 - 17:00

DIISI OLEH PANITIA


NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : Kode Etik Profesi hari/tgl


waktu

: 16:00 - 17:00

DIISI OLEH PANITIA


USKP 22011: Kode Etik Profesi - A

I. SOAL MULTIPLE CHOICE (BOBOT 25) “Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X (

 ) jawaban a.,

b., c., atau d. pada naskah soal ini”.

1.

Konsultan Pajak X mengakui kalau ternyata karyawannya tidak cakap dan telah salah memberikan saran kepada clientnya. Dalam hal ini, apakah Konsultan Pajak X telah melanggar kode etik IKPI ….

2.

a.

Kode Etik IKPI Pasal 3

b.


c.


d.

Semua Benar.

Seorang Konsultan Pajak memasang Papan Nama di kantornya. Dengan isi tulisan “KANTOR KONSULTAN PAJAK AMAN”. Apakah Konsultan Pajak tersebut melanggar kode etik IKPI ….

3.

a.

Melanggar Pasal 8

b.

Melanggar Pasal 9

c.

Melanggar Pasal 10

d.

Tidak melanggar Kode Etik.

Bapak Dharma sebagai anggota Ikatan Konsultan Pajak Indonesia tentu saja wajib menjaga kaidah moral yang menjadi pedoman dalam berfikir, bersikap dan bertindak namun di dalam rangka mendapatkan klien, tidak sadar

memasang iklan untuk

mendapatkan pelanggan. Ini melanggar kode etik ….

4.

a.

Pasal 9

b.

Pasal 5

c.

Pasal 10

d.

Ketiga-tiganya salah.

Dalam suatu berkas yang akan disidangkan pada pengadilan pajak, ada oknum menawarkan jasa yang mengatakan bisa memenangkan kasus anda, tetapi anda harus memberikan sesuatu sebagai imbalan. Dalam hal ini jika anda memberikan imbalan tersebut, anda telah melanggar kode etik IKPI …. halaman 1 dari 2

USKP 22011: Kode Etik Profesi - A

5.

a.

Pasal 2 & 7

b.

Pasal 2 & 8

c.

Pasal 7 & 8

d.

Semua Benar.

Karena faktor usia, KONSULTAN PAJAK harus mengundurkan diri sebagai konsultan pajak, karena ijinnya harus dicabut sesuai Peraturan Menteri Keuangan, yaitu jika usianya sudah mencapai …. a.

70 tahun

b.

75 tahun

c.

55 tahun

d.

Ketiga tiganya salah.

II. SOAL ESSAY (BOBOT 75) Dalam membuat jawaban, agar dicantumkan pasal-pasal dan peraturan yang saudara pakai sebagai acuannya. 1.

Karena Anda memenuhi syarat untuk menjadi pengurus daerah, anda ditunjuk sebagai ketua pengurus daerah oleh rapat yang dilakukan oleh anggota pengurus daerah. Namun, karena suatu kejadian anda berhalangan tidak tetap. Maka apa tindakan yang anda ambil? Apa dasar jawaban saudara ? ( BOBOT 25 )

2.

Anda adalah seorang konsultan pajak terdaftar, lalu teman anda yang baru saja lulus Brevet A ingin membuka kantor konsultan pajak. Tolong anda jelaskan bagaimana caranya agar dapat membuka kantor konsultan pajak. Dan sebutkan juga dasar dari jawaban anda. ( BOBOT 25 )

3.

Konsultan Pajak Budi adalah Konsultan Pajak yang menjunjung tinggi hubungan dengan sesama Profesi dan cukup mempunyai banyak relasi dan mempunyai pergaulan cukup luas. Suatu hari ada beberapa pengusaha batik yang juga merupakan temannya Pak Wira (klien Konsultan Pajak Budi) ingin tahu tentang kewajiban Perpajakan yang sudah dilakukan Tuan Wira dengan alasan akan dijadikan BenchMarking di dalam melakukan kewajiban pajak. Bagaimana seharusnya sikap konsultan pajak Budi sesuai kode Etik IKPI ? (BOBOT 25) ---oOo--halaman 2 dari 2

PPh OP & SPT PPh OP Akuntansi Perpajakan

Recommend Documents