Planeación Fiscal Inmobiliaria

PLANEACIÓN FISCAL INMOBILIARIA Módulo 11, Fiscal y Tributario. (MDI) Maestría en Dirección de Empresas Constructoras e Inmobiliarias. UNIS. Al Cougar

INDICE ÍNDICE. INTRODUCCIÓN MARCO TEÓRICO  Definición de Planeación.  Planificación o Planeación.  Naturaleza de la Planeación.  Componentes de la Planeación.  Premisas de la Planeación..  Principios de la Planeación.  Pasos y/o Etapas del proceso de Planeación.  Importancia de la Planeación.  Necesidad de integrar los procesos de Planeación.  Impacto para las empresas.  Ventajas que se obtiene al planear.  Desventajas.  Importancia de la Planeación.  Cualidades de un buen Plan.  Elementos que se deben de tomar en cuenta para realizar un buen plan.  Causas para el fracaso de una empresa.  Definición de Planeación Estratégica.  Como lograr la integración de todos los procesos de Planificación?  Beneficios de la Planeación Estratégica.  Definición y Objetivos de Administración Financiera.  Importancia de la Administración Financiera.  Definición de Planeación Tributaria - Fiscal.  Objetivo de la Planificación tributaria - fiscal.  Concepto de la Planeación tributaria - Fiscal.  Objetivo de la Planeación Tributaria - Fiscal.  Importancia de la Planeación Tributaria - Fiscal.  Qué es la Planeación Tributaria y Fiscal en el sector Privado  Factores que hacen necesaria la Planeación Tributaria Fiscal.

Ventajas de una buena Planeación Tributaria - Fiscal Fases de la Planeación Tributaria - Fiscal.  Aspectos a considerar para una Planeación Tributaria  Las decisiones que tome una entidad en materia de impuestos podría tener incidencia directa en factores como?  Planeación Tributaria y Optimización.  Factores que hacen necesaria una Planeación Tributaria.  Metodología de la Planificación Fiscal - T ributaria.  Incidencia de los impuestos en las finanzas de las empresas.  Elusión fiscal.  Razones para la evasión de impuestos.  Por qué surgen los paraísos fiscales?  Los Paraísos Tributarios o Centros Offshore.  Características de las jurisdicciones offshore o de los paraísos fiscales.  Identificación de los Paraísos Fiscales MECANISMOS Y PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS POR LAS EMPRESAS PARA LLEVAR A CABO UN PROCESO DE PLANIFICACIÓN Y OPTIMIZACIÓN FISCAL  Esquema no. 1 Modelo de Planeación y Optimización Fiscal para un Proyecto Inmobiliario actual.  Esquema No. 2 Modelo de Planeación y Optimización Fiscal para un Proyecto Inmobiliario para enero 2013  

CONCLUSIONES. RECOMENDACIONES. ANEXOS.  Leyes importantes a conocer que tienen un rol preponderante en la toma de decisiones para un Planeamiento Fiscal - Tributario. BIBLIOGRAFIA.

. S I N U ) I D M ( , o i r a t u b i r T o h c e r e D y n ó i c a t u b i r T , 1 1 o l u d o M

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INTRODUCCIÓN La Globalización económica mundial ha contribuido a que todos los países abran a bran sus fronteras fronteras al comercio; este hecho ha determinado la configuración y formación de bloques económicos en diferentes diferentes continentes en el mundo. El proceso ha generado una serie de cambios en los procesos económicos de los países, principalmente en la apertura de fronteras. En Guatemala existen varios sectores económicos, dentro de los cuales destaca el relacionado con la Industria Inmobiliaria y de la Construcción, el cual es un sector cuya participación en el producto Interno bruto del país es significativa. Ante los cambios que se vienen produciendo, en la producción y comercialización de bienes y servicios a nivel mundial, este sector empresarial debe asumir nuevos compromisos, estrategias y acciones concretas que le permitan generar las condiciones sociales y económicas para asegurar asegurar su sobrevivencia, fortalecimiento fortalecimiento y desarrollo de cara al proceso de globalización. Para lograr competir a nivel internacional, el sector de la Industria Inmobiliaria y de la Construcción debe revisar a profundidad sus métodos de trabajo, su lógica de producción, de organización empresarial y otros aspectos relevantes, que le permita contar con la adecuada información y planificación básica y necesaria para generar un proceso de reingeniería total de su actuación como sector dentro del conjunto de la economía nacional e internacional. De esa cuenta, el planteamiento de un proceso de Planeación Estratégica, Financiera, Tributaria y Fiscal , se convierte en una una de las actividades fundamentales de las Empresas Constructoras e Inmobiliarias. Por tal motivo, es un tema urgente y prioritario para poder crear las condiciones necesarias que apunten a la consolidación del sector en la era de la mundialización de la economía. Cuando se habla de Planificación Fiscal y Tributaria Tributaria como parte de la Planificación Estratégica y Financiera de las empresas, puede que resulte redundante, pues es lógico pensar que dentro de una adecuada Planificación Estratégica se han tomado las previsiones respectivas en materia fiscal y tributaria, esto considerando que la Dirección Estratégica se define como: “El arte y la ciencia de formular, implantar y evaluar las decisiones a través de las funciones que permitan a una empresa lograr sus objetivos, mediante la evaluación de los factores internos y externos que la rodean integrando todos los departamentos, funciones, actividades y tareas en pro de la optimización de los resultados” . Siendo uno de los factores externos actuales, más importantes, en el sector

inmobiliario y de la construcción, la alta incidencia fiscal que sobre los resultados resultados económicos de las empresas empresas y su actividad comercial suceden. continuación 1/3


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INTRODUCCIÓN Sin embargo, este ensayo pretende establecer que una adecuada utilización de la Planificación Fiscal y Tributaria en las Empresas Constructoras e Inmobiliarias y que la implementación implementación de esta, como parte de la Planificación de las Empresas, es de suma importancia. Estratégica y Financiera Con la realización del presente ensayo, se pretende contribuir a revisar los aspectos teóricos fundamentales que orientan el marco teórico de la Planeación Estratégica, Financiera, Tributaria y Fiscal y con ello generar un instrumento para el análisis y consulta, mediante la ejecución de Métodos de Planeación Fiscal y Tributaria desde la perspectiva empresarial. Por lo consiguiente, la Planeación Fiscal y Tributaria se puede definir como: “la actividad que permite prever la mejor situación económica, financiera y fiscal, una vez cumplido todos los requerimientos legales en materia tributaria, que un contribuyente tendrá o puede tener frente a la administración tributaria” . En otras palabras, se define como” la voluntad por optimizar la carga tributaria como consecuencia de la actividad económica que se realiza” .

Al vincular las definiciones que se estudiaron en los párrafos anteriores, se entiende que la Planificación Fiscal y Tributaria surge como una respuesta para dar cumplimiento a la obligación fiscal y tributaria que tienen los particulares para con el estado quien haciendo uso de su "Soberanía Tributaria" Tributaria" implanta, ejecuta y exige tributos a los particulares llamados "contribuyentes". Ahora bien, la falta de una Planificación Fiscal y Tributaria incidirá directamente en la Planificación Estratégica y Financiera de las Empresas Constructoras e Inmobiliarias, originando: disminución en la rentabilidad, desequilibrio en sus presupuestos, afectando directamente su liquidez; los aportes tributarios pueden traducirse en evasión fiscal debido a la búsqueda mecanismos inadecuados para minimizar el pago de tributos y, finalmente, no hay preparación para hacerle frente a los diferentes escenarios fiscales, lo cual tiende a incidir directamente en su resultado económico y financiero En vista de esta situación es necesario realizar un estudio que conteste a las siguientes interrogantes: cuál es el Impacto de la planeación fiscal en la planificación estratégica y la actividad económica/financiera de las Empresas Inmobiliarias y Constructoras? , cuales los beneficios de su aplicación en la actividad administrativa y contable?, cuál es su incidencia en el rendimiento económico y financiero? y cuál es su aporte en la optimización de los procesos tributarios? Entre Entre otros.

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INTRODUCCIÓN Actualmente en gran parte de las Empresas Inmobiliarias y de la Construcción se presentan escenarios como la falta de liquidez para hacerle frente a la carga impositiva que generan los tributos como por ejemplo el Impuesto Sobre la Renta, esta situación puede ser generada por la no previsión o producto de una errada planificación fiscal. Existen alternativas, mecanismos o estrategias que permiten estimar la carga impositiva de determinado tributo con la finalidad de tomar las previsiones necesarias para cubrir estas erogaciones, que en la mayoría de los casos no son imprevistas Por lo que la Planificación Fiscal y Tributaria le permite a estas empresas adoptar alternativas o estrategias que dentro del marco legal vigente proporcionen una erogación justa de su carga tributaria sin dejar de cumplir con su obligación hacia el Estado y de esta forma poder preservar su patrimonio para continuar con su funcionamiento económico, permaneciendo activa dentro del mercado competitivo; también es utilizada como parámetros para tomar decisiones, por lo que ayuda a reducir la crisis, da mejor uso a los recursos y define las prioridades, a saber que los beneficios principales de una buena Planificación Fiscal y Tributaria Tributaria son: •

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Es un instrumento que permite a las empresas disminuir el monto a incurrir por concepto de impuestos, sin interferir en el desenvolvimiento desenvolvimiento cotidiano de la organización y sin cometer ninguna infracción. Busca actualizar los métodos administrativos, considerando en impacto de los distintos tributos. Por otra parte, optimiza la coordinación de los esfuerzos para el cumplimiento de los objetivos y medidas de control para mantener la eficiencia y la efectividad en el proceso.

En base a lo anterior constituye este ensayo una herramienta de análisis y divulgación de los beneficios que trae consigo la implementación de un proceso de Planeación Fiscal y Tributaria como parte esencial de la Planificación y Administración Estratégica para las Empresas Inmobiliarias y de la Construcción y las incidencias que sobre la actividad económica y financiera tienen lugar al existir una optimización de los procesos fiscales y tributarios en los distintos escenarios. Así mismo éste ensayo contribuirá con el fortalecimiento de la cultura tributaria, ya que, en la misma medida que se conozcan y se entiendan los beneficios de una correcta Planificación Fiscal y Tributaria Tributaria se deben conocer y entender los procesos tributarios que le dieron origen. De esta manera se dejara a un lado posibles improvisaciones y de contingencia tributaria. continuación 3/3


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MARCO TEÓRICO


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DEFINICIÓN DE PLANEACIÓN •

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La planeación consiste en fijar el curso concreto de acción que ha de seguirse, estableciendo los principios que habrán de orientarlo, la secuencia de operaciones para realizarlo, y la determinación de tiempos y números necesarios para su realización". A. Reyes Ponce. "Determinación del conjunto de objetivos por obtenerse en el futuro y el de los pasos necesarios para alcanzarlos a través de técnicas y procedimientos definidos" Ernest Dale. “Planeación es la selección y relación de hechos, así como la formulación y uso de suposiciones respecto al futuro en la visualización y formulación de las actividades propuestas que se cree sean necesarias para alcanzar los resultados esperados" George R. Terry. "La planeación es el primer paso del proceso administrativo por medio del cual se define un problema, se analizan las experiencias pasadas y se embozan planes y programas" J. A. Fernández Arenas. "La planeación consiste en determinar los objetivos y formular políticas, procedimientos y métodos para lograrlos" L. J. Kazmier. "Sistema que comienza con los objetivos, desarrolla políticas, planes, procedimientos, y cuenta con un método de retroalimentación de información para adaptarse a cualquier cambio en las circunstancias" Burt K. Scanlan. "Método por el cual el administrador ve hacia el futuro y descubre los alternativos cursos de acción, a partir de los cuales establece los objetivos" Joseph L. Massie. "Planear es el proceso para decidir las acciones que deben realizarse en el futuro, generalmente generalmente el proceso de planeación consiste en considerar las diferentes diferentes alternativas en el curso de las acciones y decidir cuál de ellas es la mejor" Robert N. Anthony.


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PLANIFICACIÓN O PLANEACIÓN •

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Es la primera función administrativa porque sirve de base a las demás funciones. Esta función determina por anticipado cuáles son los objetivos que deben cumplirse y que deben hacerse para alcanzarlo; la planeación comienza por establecer los objetivos y detallar los planes necesarios para alcanzarlos de la mejor manera posible. Planear y determinar los objetivos consiste en seleccionar por adelantado el mejor camino para lograrlos. La planeación determina dónde se pretende llegar, qué debe hacerse, cómo, cuándo y en qué orden. La planificación desde el punto de vista organizacional constituye un proceso administrativo a través del cual, las EMPRESAS con el empleo de recursos tanto humanos como de capital, alcanzan los objetivos propuestos, por lo que se puede decir entonces que mediante el uso de la planificación se establecen objetivos y se emprenden las acciones necesarias para el logro de los mismos. El primer paso en la planificación consiste en la selección de las metas, luego se establecen los objetivos y finalmente se fijan los programas para alcanzarlos. Para Goodstein, Nolan y Pfeiffer (1998), la planificación "es el proceso de establecer objetivos y escoger el medio más apropiado para el logro de los mismos antes de emprender la acción", (p.5) Para Terry (1961) la planificación "es la selección y relación de los hechos, así como la formulación y uso de suposiciones respecto al futuro en la visualización y formulación de las actividades", (p.190)

Por otra parte, es útil señalar que la planificación debe ser un proceso reiterativo, es decir, se debe ejecutar continua y diariamente el plan, de forma tal que se origine un círculo de retroalimentación entre la planeación, la supervisión y la ejecución. El diseño del plan proporciona a las organizaciones el marco teórico que tiene en mente sus empleados y que podrá ser ejecutado por los gerentes gerentes y otros individuos que estén analizando y evaluando sus logros continuamente, para así lograr la administración óptima de la organización.

EMPRESA DEFINICION: La empresa es una unidad económica en donde convergen recursos humanos, ( mano de obra calificada, no calificada, profesional, profesional, seme profesional, técnica, etc.) recursos económicos ó financieros, ( manejo adecuado del dinero que la empresa requiere para el desarrollo de sus actividades) recursos técnicos,(instalaciones, técnicos,(instalaciones, edificios, plantas industriales, maquinarias, tecnologías, herramientas, herramientas, etc.) y recursos recursos materiales (materias primas, materiales materiales directos, indirectos, etc.); con la finalidad de obtener una rentabilidad o brindar un servicio.


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NATURALEZA NA TURALEZA DE LA PLANEACIÓN PLANEACIÓN Los planes contribuyen en forma positiva al cumplimiento de los objetivos de la empresa. La planeación tiene más relación con el control, porque la acción planificada no puede ser eficiente, si el control no mantiene a los subordinados en la dirección adecuada, mediante la corrección de las desviaciones de los planes. La planeación persigue eficiencia en los planes. Un plan eficiente es aquel que logra alcanzar los objetivos con un mínimo de consecuencias imprevistas y con bajos costo. Una vez definida la planeación, se requiere determinar el "qué" de las actividades, es decir, "qué se va a hacer". Conociendo lo anterior seguirá "cómo se va hacer", posteriormente "en dónde se va hacer" y por último "cuándo se va a hacer". En cuanto al tiempo, surge una clasificación: Si es a corto o a largo plazo. •

COMPONENTES DE LA PLANEACIÓN •

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Pronósticos Objetivos Políticas Procedimientos Programas Presupuestos

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PREMISAS DE LA PLANEACIÓN •

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Se define como el ambiente previsto en el cual se espera que operen los planes. Incluyen suposiciones o pronóstico del futuro y condiciones conocidas que afectarán la operación de los planes. Ejemplo: Las políticas predominantes y los planes existentes en la compañía que controlan la naturaleza básica de los planes. Relacionadas con la Económicas: productividad de la empresa. Fiscales: Relacionada con el Estado.


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PRINCIPIOS DE LA PLANEACIÓN •

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Factor Limitante: Al seleccionar alternativas, cuanto más puedan los individuos reconocer y resolver aquellos

factores limitantes o esenciales para el logro de la meta deseada, con más claridad y precisión podrá seleccionar la más probable. Compromiso: La planificación lógica abarca un período de tiempo en un futuro necesario para prever, a través de una serie de acciones, el cumplimiento de los compromisos incluidos en una decisión. Flexibilidad: Cuanto mayor sea la flexibilidad que se pueda imprimir a los planes, menor será el peligro de pérdidas en los cuales se incurre por sucesos inesperados, pero el costo de la flexibilidad deben pasar es ante los riesgos que implican los compromisos futuros. Cambio de Rumbo: Cuanto más se comprometen con el futuro las decisiones de la planificación, tanto más importante es para un analista o planificador revisar periódicamente los acontecimientos y las expectativas, y diseñar los planes en forma necesaria para mantener el curso hacia las metas deseadas. Racionalidad: Se basa en la selección de alternativas de forma inteligente, analizando sus ventajas, eligiendo aquellas que permita el máximo aprovechamiento de los recursos. Previsión: Surge del análisis del pasado, del presente y de la proyección de las tendencias detectadas a una fecha futura. Nacionalidad/universalidad: Consiste en establecer objetivos claros y precisos encuadrados dentro de la realidad, que correspondan a la dinámica socio - económica local, o en el ámbito que abarcará el plan, previendo las consecuencias que producirá su aplicación. Unidad: Integración de los diferentes planes a manera de obtener un todo orgánico, coherente y compatible. Continuidad: Los planes deben darse como un proceso continuo. No se deben abandonar las metas. La planificación no tiene fin en el tiempo. para alcanzar sus fines, objetivos Inherencia o Inmanencia: La planificación es necesaria en cualquier organización para y metas. Es necesario planificar para prepararse a los cambios, la conducción empírica de toda empresa trae resultados negativos. Simplificación y Estandarización: Significa que las metas deben ser simples y que los productos deben tratar de estandarizarse, estandarizarse, al igual i gual que sus procedimientos.


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PASOS Y/O Y/O ETAPAS ETAPAS DEL PROCESO DE PLANEACIÓN Según Cortés (1998), el proceso de planeación incluye cinco pasos principales: Definición de los objetivos organizacionales.  Determinar dónde se está en relación a los objetivos.  Desarrollar premisas considerando situaciones futuras.  Identificar y escoger entre cursos alternativos de acción.  Puesta en marcha de los planes y evaluar los resultados. Igualmente, para el Instituto de Formación Gerencial, las etapas o pasos de la planificación serían: Retrospectiva: Retrospectiva: Análisis de Pasado. Establecimiento de Metas y Objetivos. Estrategias. Políticas a Emplear.  Discusión y Aprobación.  Ejecución del Plan. Valoración.  Control, Ajustes y Valoración.

IMPORTANCIA IMPORT ANCIA DE LA PLANEACIÓN •

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La planificación establece un esfuerzo coordinado, este proporciona orientación a los administradores y no administradores por igual. La planificación proporciona esperanzas y estímulos para alcanzar mejores metas. La importancia de la planificación es mucho más grande que la de simplemente proporcionar soluciones para los problemas, ésta abre las puertas a las nuevas formas de hacer las cosas y revela oportunidades específicas que antes eran desconocidas para quien hace la planificación. La planificación reduce el grado de incertidumbre al obligar a los administradores a ver hacia el futuro, a anticipar los cambios y a considerar el impacto del cambio y desarrollo de las respuestas adecuadas. La planificación también reduce las actividades antieconómicas, reduce costos y facilita la adopción de estrategias, que se utilizarán con el propósito de lograr el éxito en la organización en cada una de sus actividades.


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LA NECESIDAD DE INTEGRAR LOS PROCESOS DE PLANEACION •

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La capacidad de definir e implementar una estrategia adecuada, la reducción del capital de trabajo, la capacidad de evaluar y seleccionar las inversiones, la posibilidad de planificar e orientar los gastos de manera eficiente, la capacidad de calcular rápidamente el margen bruto por producto/servicio, la contribución marginal por mercado o canal de distribución, la posibilidad de simular el impacto de varios escenarios rápidamente se vuelven habilidades muy valiosas para cualquier organización porque permiten asegurarse que el uso de todos los recursos está alineado con la estrategia y porque entregan la flexibilidad necesaria al momento de la toma de decisión. Pero para lograr esos objetivos, la estrategia, las operaciones y las proyecciones económicas y financieras no pueden mas planificarse de manera aisladas. Entramos en la era de la planificación integrada, que se caracterizará por una integración de los procesos siguientes: Planificación estratégica Planificación económica (presupuesto económico financiero) Planificación de la demanda, de la distribución, de la producción y de las compras. Análisis de rentabilidad

EL IMPACTO PARA LAS EMPRESAS •

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Para muchas empresas esta nueva realidad se traduce por una contracción de la actividad, una dilatación de las condiciones de cobro, una dificultad mayor para acceder a una financiación bancaria y una erosión de la rentabilidad. Muchas organizaciones ya entraron en zona de sobrevivencia o anticiparon una reducción de su rentabilidad. Para mitigar el impacto están buscando reducir costos, optimizar sus procesos para ganar en eficiencia y seguir ofreciendo una propuesta de valor atractiva en los mercados en los cuales operan. Focalizar su atención en el Cash Flow, y tener un análisis detallado de rentabilidad.


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VENTAJAS QUE SE OBTIENEN VENTAJAS OBTIENEN AL PLANEAR •

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Propicia el desarrollo de la empresa. Reduce al máximo los riesgos. Maximiza el aprovechamiento de los recursos y tiempo. Requiere actividades con orden y propósito: Se enfocan todas las actividades hacia los resultados deseados y se logra una secuencia efectiva de los esfuerzos. Se minimiza el trabajo no productivo. Se destaca la utilidad del logro. La diferencia es la utilidad del logro. La planeación distingue entre la acción y el logro. Señala la necesidad de cambios futuros: La planeación ayuda al gerente a visualizar las futuras posibilidades y a avaluar los campos clave para posible participación. Capacita al gerente a evitar la entropía o tendencia a dejar que las cosas corran, a estar alerta a las oportunidades, y a ver las cosas como podrían ser, no como son. Contesta a las preguntas "y qué paso sí …": Tales preguntas permiten al que hace la planeación ver, a través de una complejidad de variables que afectan a la acción que desea emprender. Proporciona una base para el control: Por medio de la planeación, se determinan las fechas críticas desde el principio y se fijan la terminación de cada actividad y las normas de desempeño, estas sirven de base de control. Ayuda al gerente a obtener status: La planeación adecuada ayuda al gerente a proporcionar un a dirección confiada y agresiva, capacita al gerente a tener a la mano todo lo necesario evitando que se diluyan o se anulen sus esfuerzos.

DESVENTAJAS •

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La planeación está limitada por la exactitud de la información y de los hechos futuros. La planeación cuesta mucho: Algunos argumentan que el costo de la planeación excede a su contribución real La planeación tiene barreras psicológicas: Una barrera usual es que las personas tienen más en cuenta el presente que el futuro. La planeación ahoga la iniciativa: Algunos creen que la planeación obliga a los gerentes a una forma rígida de ejecutar su trabajo. La planeación planeación demora las acciones: acciones: Las emergencias y apariciones súbitas de situaciones desusadas demandan decisiones al momento. La planeación tiene limitado valor práctico: Algunos afirman que la planeación no sólo es demasiado teórica, sino que son más prácticos otros medios.


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IMPORTANCIA IMPORT ANCIA DE LA PLANEACIÓN •

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"Planear es función del administrador, aunque el carácter y la amplitud de la planeación varían con su autoridad y con la naturaleza de las políticas y planes delineados por su superior". A pesar que en muchas ocasiones existe la incertidumbre respecto de las operaciones que se realizarán en períodos futuros se pueden obtener muchas ventajas al planear tales como las l as siguientes: La planeación representa la base sobre la cual se ha de edificar la supervisión y el éxito de las empresas. Permite sabe cual es la acción necesaria para alcanzar los resultados deseados. Permite saber cuáles son los elementos básicos que se necesitan para llevar a cabo las operaciones. Reduce costos en las operaciones mismas de la empresa. Permite una organización adecuada de todos los procesos. Reduce el trabajo improductivo. Permite llevar a cabo el trabajo t rabajo necesario. Se logra acortar el tiempo en que se deberán realizar las operaciones en la empresa. Facilita la delegación de autoridad. Posibilita la delegación específicamente y señalar a quién se delega.

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Es posible el objetivo que se debe alcanzar, como lograrlo y cual es el marco de acción y decisión. La coordinación facilita la sincronización ordenadamente en los esfuerzos para proveer adecuada cantidad, tiempo y dirección de ejecución; obteniendo como resultado acciones combinadas hacia el objetivo fijado. Se considera que existe una mayor relación dentro de las etapas que forman el proceso administrativo como es en la planeación y control. Estimula revisión de lo que se espera obtener y de lo que realmente se obtuvo. Es el punto de comparación que además nos indica la eficiencia con que está operando la empresa. Nos permite señalar en forma anticipada cuáles son los recursos, maquinaria y equipo, mano de obra, materiales, gastos, etc., necesarios para la empresa. Se evitan crisis en las operaciones de la empresa.

CUALIDADES CUALID ADES DE UN BUEN PLAN •

Un buen plan debe poseer objetivos claros, actividades igualmente claras para cada objetivo. secuencia perfectamente definida y puntos en los cuales sea posible verificar el proceso. A medida que se obtenga mayor experiencia en planeación y se adquieran los conocimientos específicos necesarios, aumentará la habilidad para satisfacer estos requerimientos con cada plan que se elabore.


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ELEMENTOS QUE SE DEBEN TOMAR EN CUENTA PARA REALIZAR UN BUEN PLAN •

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Los propósitos: Las aspiraciones fundamentales o

finalidades de tipo cualitativo que persigue en forma permanente o semipermanente un grupo social. La investigación: Aplicada a la planeación, la investigación consiste en la determinación de todos los factores que influyen en el logro de los propósitos, así como de los medios óptimos para conseguirlos. Los objetivos: Representan los resultados que la empresa desea obtener, son fines para alcanzar, establecidos cuantitativamente y determinados para realizarse transcurrido un tiempo específico. Las estrategias: Cursos de acción general o alternativas que muestran la dirección y el empleo de los recursos y esfuerzos, para lograr los objetivos en las condiciones más ventajosas. Políticas: Son guías para orientar la acción; son criterios, lineamientos generales a observar en la toma de decisiones, sobre problemas que se repiten dentro de una organización. Programas: Son esquemas en donde se establece, la secuencia de actividades que habrán de realizarse para lograr objetivos y el tiempo requerido para efectuar cada una de sus partes y todos aquellos eventos involucrados en su consecución. Presupuestos: Son los planes de todas o algunas de las fases de actividad del grupo social expresado en términos económicos, junto con la comprobación subsecuente de la realización de dicho plan. Procedimientos: Establecen el orden cronológico y la secuencia de actividades que deben seguirse en la realización de un trabajo repetitivo.

CAUSAS PARA EL FRACASO DE UNA EMPRESA ADMINISTRATIVO Directivos que no conocen la forma como debe administrarse Falta de delegación de funciones funciones entre el personal de la empresa Inexistencia de planes y programas Selección de personal no idóneo para el puesto puesto Pésimas relaciones obrero – obrero – patronales Al personal no se le capacita Falta de manuales de procedimientos No existe una reglamentación interna FINANCIERO Falta de presupuestos y controles presupuestarios Insuficiente capital de trabajo Inversión de capitales en empresas no rentables Uso inadecuado de créditos Celebración de contratos onerosos Gastos de ventas, administrativos y financieros excesivos ADQUISICIONES Desconocimiento de los mercados encargados de abastecernos Falta de previsión para adquirir los materiales oportunamente Se amortiza el capital de trabajo trabajo en artículos considerados considerados “huesos” Adquisición de materiales de mala calidad Adquisición de materiales con sobreprecio sobreprecio PRODUCCIÓN Producir sin conocer las necesidades del mercado Uso de maquinaria obsoleta Desperdicio de materia prima Productos de mala calidad VENTAS No se conoce a la competencia No se investiga cuales son las necesidades necesidades del mercado Inexistencia de publicidad Se vende a crédito sin las debidas garantías Mantenemos una alta cartera vencida No se dispone de canales de distribución distribución adecuados adecuados •

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DEFINICIÓN DE PLANEACIÓN ESTRATÉGICA ESTRATÉGICA •

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Según el autor Sierra, (1999) la planeación estratégica puede definirse como el proceso de reflexión aplicado a la actual misión de la organización y a las actuales condiciones del medio en que esta opera, el cual permite fijar lineamientos de acción que orienten las decisiones y lo resultados futuros de la empresa. En el cual se puede entender por reflexión, el análisis detenido de una situación real dentro de la empresa, que contiene a la vez una misión, como el propósito de nuestra empresa, tomando en cuenta el medio que comprende el análisis de situaciones económicas, conocimiento de las amenazas y debilidades, debilidades, análisis de oportunidades y riesgos, para poder así fijar los lineamientos correspondientes, como establecimiento de objetivos claros que orienten y conduzcan nuestra nuestra empresa por caminos apropiados a través de la toma de decisiones, y escoger entre varias opciones, que permitan resultados futurosa mediano y largo plazo. Según la enciclopedia Océano, (2006) la esencia de la planeación estratégica consiste en la identificación sistemática de las oportunidades y peligros que surgen en el futuro, los cuales combinados con otros datos importantes proporcionan proporcionan la base para que una empresa tome mejores decisiones en el presente para explotar las oportunidades y evitar los peligros. Planear significa diseñar un futuro deseado e identificar las formas para lograrlo. La planeación estratégica es una herramienta por excelencia de l a gerencia estratégica, consiste en la búsqueda de una o más ventajas competitivas de la organización y la formulación y puesta en marcha de estrategias permitiendo crear o preservar sus ventajas, todo esto en función de la misión y de sus objetivos, del medio ambiente y sus presiones y de los recursos disponibles. La planeación estratégica es el proceso por el cual los dirigentes ordenan sus objetivos y sus acciones en el tiempo. No es un dominio de la alta gerencia, sino un proceso de comunicación y de determinación de decisiones en el cual intervienen todos los niveles estratégicos estratégicos de la empresa. Para la enciclopedia Larousse, (2005) la planeación estratégica tiene por finalidad producir cambios profundos en los mercados de la organización y en la cultura interna. La expresión planificación estratégica es un plan estratégico corporativo, el cual se caracteriza fundamentalmente por coadyuvar a la racionalización de la toma de decisiones, se se basa en la eficiencia eficiencia institucional e integra integra la visión de largo plazo plazo (filosofía de gestión), mediano plazo (planes estratégicos estratégicos funcionales) y corto plazo (planes operativos).


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¿CÓMO LOGRAR LA INTEGRACIÓN DE TODOS LOS PROCESOS DE PLANEACIÓN PLANEACIÓN ESTRATÉGICA La planificación estratégica constituye un proceso mediante el cual, los integrantes de una organización previenen el futuro y establecen los procedimientos y operaciones que sean necesarias para alcanzarlos. Goodstein (1.997) La planificación estratégica se fundamenta en la integración de la gerencia, la mercadotecnia, mercadotecnia, las finanzas, la contabilidad, la producción, las operaciones, la investigación y desarrollo y los sistemas de información para lograr el éxito en la consecución consecución de los objetivos de la empresa factores críticos en el concepto de estrategia: La estrategia es un patrón de decisiones coherente, unificado e integrado. La estrategia representa un medio para establecer el propósito de una organización en términos de sus objetivos a largo plazo, sus planes de acción y la asignación de recursos. La estrategia es una definición del dominio competitivo de la compañía. La estrategia representa respuestas a las fortalezas y debilidades internas y amenazas externas con el fin de desarrollar una ventaja competitiva. La estrategia se convierte en un sistema lógico para diferenciar las tareas ejecutivas y administrativas y los roles a niveles corporativos, de negocios y funcionamiento. Constituye una forma de definir la contribución económica y no económica que la organización hará a sus grupos de interés. De esta manera, la planificación involucra necesariamente la prevención, para un mejor desempeño en el futuro de las organizaciones, es decir, una visión común de todos sus integrantes, en cuanto a: el deseo de controlar el destino de la organización y obtener mayores recursos, la percepción de que el éxito actual de la empresa no es garantía de sus futuro y la necesidad de combatir posibles problemas, a través del diseño de estrategias que permitan abordar nuevas oportunidades y amenazas. •

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BENEFICIOS DE LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA Las empresas que utilizan la administración estratégica lo hacen con el objeto de ser más eficientes en rentabilidad y productividad. De allí que entre los beneficios derivados de su implementación tenemos: Permite identificación, el establecimiento de prioridades y la explotación de las oportunidades. Representa una estructura para mejorar la coordinación y el control delas actividades. S Reduce al mínimo los efectos de las condiciones y los cambios adversos. Proporciona cierto grado de disciplina y formalidad a la dirección de una empresa. •

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ADMINISTRACION FINANCIERA – DEFINICIÓN Y OBJETIVOS La Administración Financiera, entendida como una función directa respaldada por un conjunto de técnicas y habilidades cuantitativas y cualitativas, mediante las cuales se consiguen, se asignen y administren eficientemente los recursos financieros. Para esto es imprescindible definir: Que tipo de activos debe adquirir la empresa y cuanto debe invertir en los mismos. A que fuentes de financiamiento debe debe recurrir, en que cuantía debe endeudarse y a que costos. A la primera decisión se le denomina: “Decisión de Inversión o Presupuesto de Capital” y a la segunda: “Decisión de •

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Financiamiento o Estructura de Capital”

El Director Financiero de una una empresa tendrá entonces como como tarea principal el : identificar aquellas inversiones en activos que generen un rendimiento mayor que el costo de los recursos empleados en su financiamiento Si este principio se cumple, la empresa habrá alcanzado la meta básica de cualquier inversión eficiente: Que es la de incrementar el valor de mercado de la empresa, lo cual se reflejará en un precio de las acciones superior a su valor contable. Lo anterior se justifica si se considera que las personas están dispuestas a comprometer recursos económicos en una determinada actividad económica, siempre que tengan una razonable seguridad de recibir al final de un período determinado, un excedente sobre el monto de recursos inicialmente invertidos. Al monto de recursos comprometidos se le denomina inversión y al excedente obtenido se le conoce como rendimiento. Para que ese rendimiento sea considerado óptimo, debe ser por lo menos o preferiblemente mayor al rendimiento que esa misma inversión inversión obtendría si se la destinara a otra actividad alternativa alternativa de similar riesgo. Si resulta menor, menor, es posible que se produzca una reasignación de recursos hacia las actividades alternativas. •

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Por esta razón, el éxito de una empresa y de sus administradores se juzga cuando se compara el rendimiento que ésta ha obtenido con el rendimiento de las inversiones alternativas. Si es mayor aumenta el valor de la empresa en el mercado y se facilita la consecución de recursos adicionales cuando se requieren para financiar su expansión o modernización. Si es menor, lo accionistas buscarán desprenderse de su inversión

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IMPORTANCIA DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA. DEFINICIÓN IMPORTANCIA DEFINICIÓN E IMPORTANCIA La Administración financiera es el área de la administración que cuida de los recursos financieros de la empresa, y se centra en dos aspectos importantes de los recursos financieros como son la rentabilidad y la liquidez. Esto significa que la Administración Financiera busca hacer que los recursos financieros sean lucrativos y líquidos al mismo tiempo. La importancia de la administración financiera ha ido creciendo, ya que anteriormente solo tenía que llenarse de recursos para para ampliar las plantas, cambiar equipos equipos y mantener los inventarios, inventarios, ahora ahora forma parte del proceso de control y de decisión, las cuales ejercen gran influencia en la planeación financiera ; que permite la toma de decisiones, a fin de poder fondear y lograr la maximización, a través de: •

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Preparación de pronósticos para para toma de decisiones financieras. Inversiones de importancia mayor, determinando la tasa optima de crecimiento en ventas y decidir sobre la adquisición de activos y la forma de financiarlos. Coordinación y control para que la empresa opere de la manera más eficiente posible. Formas de tratar con los mercados financieros financieros (de dinero y de capitales) de los cuales se obtienen fondos y se negocian los valores de una empresa. Los administradores financieros toman decisiones acerca de los activos que deben adquirir sus empresas, la forma en que serán financiados y la forma en que la organización debe administrarlos, para lograr la maximización del valor de la empresa en el mercado y del bienestar en general.


Conclusión: •

Las decisiones administrativas de las organizaciones dependen de un sistema de reglas que combinan los objetivos principales como la obtención de ganancias o el cumplimiento de una meta de servicios con premisas de responsabilidad social.

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DEFINICIÓN DE PLANEACIÓN TRIBUTARIATRIBUT ARIA- FISCAL . La planificación tributaria se puede definir como: el estudio y análisis tributario- jurídico, que permitan administrar la carga tributaria de las empresas, controlar en forma más eficiente las franquicias o beneficios tributarios existentes, dentro del marco legal. Permite, a su vez, controlar y evaluar la estrategia estrategia tributaria de acuerdo a las necesidades y requerimientos de la empresa y sus propietarios o dueños. Dicho en otras palabras, la planificación tributaria consiste en: Una reorganización reorganización de las empresas o sociedades sociedades a fin de minimizar la carga impositiva tributaria, todo ello dentro de las normativas legales vigentes. •

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OBJETIVO DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA - FISCAL. El objetivo principal de la planeación fiscal es disminuir, atenuar o diferir el costo fiscal implícito en las operaciones tributarias aprovechando al máximo las exenciones, deducciones y los estímulos fiscales para lograr un resultado óptimo en materia fiscal que asegure liquidez en la entidad y que minimice el impacto sobre las actividades económicas y financieras.

CONCEPTO DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA- FISCAL . El concepto de planeación fiscal está compuesto por dos palabras, en primer lugar planeación que se deriva de la palabra plan y significa prever con anticipación el camino a seguir para lograr alcanzar con eficacia determinadas metas y objetivos, en segundo lugar encontramos la palabra fisco que hace referencia al organismo estatal encargado de recaudar los impuestos de los contribuyentes. Es el proceso planificado para establecer previo al inicio de cada ejercicio económico el monto que por concepto de tributos deba cancelar el contribuyente, contribuyente, ajustándose para el logro de tal objetivo a las disposiciones jurídico - tributarias que regulen los respectivos tributos que afectan al contribuyente y a sus actividades. Todo tendiente tendiente a lograr la meta de la optimización de las utilidades o beneficios como resultado final del respectivo período económico, La Planeación Tributaria es aquel conjunto de estrategias que un ente económico adopta, en forma anticipada, con el objetivo de poder llevar a cabo sus actividades económicas buscando el mayor rendimiento de su inversión al menor "costo tributario" posible. Son todas las acciones empleadas por el contribuyente para el aprovechamiento de los vacío legales contenidos en la normativa legal y orientados a la disminución de la carga tributaria con el objetivo de incrementar el rendimiento de la inversión. •

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OBJETIVO DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA - FISCAL. •

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Crear sistemas y políticas para que la empresa cumpla oportunamente con las disposiciones fiscales al menor riesgo y costo justo, sobre una base de neutralidad de los impuestos. Elegir la mejor alternativa al ternativa legal entre posibles opciones económicas económicas que permitan reducir la carga impositiva. Estudiar las alternativas legales y establecer las estrategias adecuadas para ahorrar recursos en impuestos. Conocer la incidencia de los impuestos en diversas situaciones y saber seleccionar el momento más oportuno para llevar a cabo el pago de los impuestos. Asegurar un uso eficaz y efectivo de los recursos que posee la empresa, que vayan acorde al cumplimiento de la visión de la empresa. Evaluar los niveles de tributación de las utilidades según la estructura jurídica de la empresa. Lograr rentabilidad tributaria, es decir optimizar el pago de impuestos de acuerdo a las normas tributarias, para satisfacer las obligaciones con los socios o accionistas. Cumplir oportunamente los deberes fiscales. Analizar la estructura jurídica-social de la organización, proponiendo los cambios necesarios para la optimización de la carga tributaria tanto para la empresa, sus dueños y ejecutivos. Obtener una mejor capacidad de adaptación de las empresas frente a reformas fiscales.

El objetivo principal de la planeación fiscal es disminuir, atenuar o diferir el costo fiscal implícito en las operaciones tributarias aprovechando al máximo las exenciones, deducciones y los estímulos fiscales para lograr un resultado óptimo en materia fiscal que asegure liquidez en la entidad y que minimice el impacto sobre las actividades económicas y financieras.


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QUE ES LA PLANEACIÓN TRIBUTARIAFISCAL EN EL SECTOR PRIVADO?

IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN IMPORTANCIA TRIBUTARIA- FISCAL . •

La planeación tributaria es un proceso de mucha importancia para toda empresa desde su creación y durante el desarrollo de su actividad, este proceso permite tener una idea clara de lo que son las obligaciones impositivas de la empresa, proporciona una seguridad jurídica a la entidad, genera estabilidad y permite establecer procedimientos sencillos y claros que se puedan implementar y generen controles efectivos a los registros contables, con lo que se pueda cumplir con las obligaciones tributarias evitando mayores costos generados por las altas sanciones que conllevan su incumplimiento, la planeación tributaria permite garantizar a la empresa que su nivel de tributación es el adecuado de acuerdo con su caso particular, una adecuada planeación tributaria permite evaluar los diferentes caminos frente a las operaciones diarias y ocasionales que genere la entidad, así como también podrá evaluar los futuros proyectos con las diferentes implicaciones tributarias que pueda llevar el desarrollo de esos proyectos.

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La planeación fiscal en el sector privado consiste en el estudio, análisis y aplicación de las alternativas que sin contravenir las disposiciones legales en materia de tributos y aprovechando los beneficios explícitos e implícitos derivados de lo establecido en la ley y de la interpretación de las mismas busca aprovechar al máximo las exenciones, exenciones, deducciones, diferimientos y estímulos fiscales con el propósito de minimizar la carga tributaria de los contribuyentes contribuyentes incrementando la utilidad y/o el patrimonio de los socios o accionistas de las empresas o personas. La planificación fiscal representa una técnica aplicada dentro de la organización para prever obligaciones de carácter tributario con el propósito de disminuir el impacto que sobre la actividad económica y financiera existe. Constituye así, un instrumento que le permite a las organizaciones disminuir el monto a incurrir por concepto de impuestos sin interferir en el desenvolvimiento cotidiano de sus actividades y sin cometer ningún tipo de infracción. Igualmente busca cambiar métodos de administración artesanales, por métodos más sofisticados que amplíen el panorama financiero. Ahora bien, cuando no se consideran los impuestos, en las transacciones económicas, se están sobreestimando los ingresos y sub-estimando los egresos, lo que se traduce automáticamente en una sobre estimación de las utilidades


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VENTAJAS DE UNA BUENA PLANEACIÓN TRIBUT TRIBUTARIA ARIA

FACTORES QUE HACEN NECESARIA LA PLANEACIÓN TRIBUT TRIBUTARIA. ARIA. •

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Los permanentes cambios en la legislación tributaria, obligan a las compañías a analizar su impacto y buscar estrategias inmediatas para reducirlo. Presión a la gerencia de las compañías para el mejoramiento de los resultados. Aplicación de precios de transferencia en las transacciones con compañías vinculadas del exterior. Las consecuencias de no hacer el estudio y no tener la documentación soporte, es el rechazo de los costos y deducciones en estas operaciones. Las organizaciones cada día buscan reducir costos y mejorar la rentabilidad.

FILOSOFÍA DE LA PLANEACIÓN FISCAL

Por lo tanto, aprovechando las ventajas de una buena planificación tributaria, esta le ayudara a: Controlar en forma más eficiente los diversos ingresos generados por cada una de las actividades. Presentar una claridad de información financiera-tributaria optima. La utilización en forma eficiente y clara de las franquicias tributarias La verificación de los distintos regímenes por cada una de las actividades desarrolladas. Radicar los ingresos en aquellos que tienen una menor tasa de impuestos. Traspaso de ingresos tributables de empresas con utilidades a empresas con pérdidas. Minimizar los riesgos de posibles contingencias tributarias, tanto de las empresas como de sus propietarios o dueños. Reorganizar las sociedades en una legítima razón de negocios. Mejor posicionamiento y rendimiento de la empresa en el mercado. Optimización de los recursos financieros de la empresa. Optimizar y disminuir la carga tributaria. Facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales tanto en tiempo como en forma. Se establece una cultura de prevención, en la que la empresa ahorra tiempo y dinero, de esta manera se previene y no se corrige. Protección de la empresa ante cualquier conflicto o litigio que pudiera darse, a través de un esquema jurídico integral. Continua vigilancia de cada sector operativo de la empresa, con el fin de determinar las implicancias tributarias que pudieran darse. •

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La filosofía de la planificación, no es evadir, ni eludir el pago del impuesto, sino optimizar y prevenir en la mediad de lo posible, las consecuencias fiscales que las decisiones naturaleza económica conllevan, obteniendo de éstas acciones una información valiosa y de ayuda para el logro de los objetivos perseguidos.

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FASES DE LA PLANEACIÓN PLANEACIÓN FISCAL Y TRIBUTARIA A. Conocimiento del negocio: Características de la compañía Composición del capital (nacional o extranjero) Objeto social (productos o servicio que vende) Riesgos estratégicos del negocio Regulaciones especiales (rentas exentas Ley Páez, Ley Quimbaya) Información financiera actual y presupuestada Planes de inversión - nuevos productos o servicios Transacciones con vinculados económicos (productos - servicios) B. Estudio de la situación impositiva de años sujetos a revisión: Revisión de las declaraciones tributarias para determinar contingencias de impuestos, nivel de tributación: renta presuntiva o renta ordinaria. Revisión de procedimientos y controles en impuestos para identificar riesgos de sanciones o mayores impuestos. Utilización o disposición de los saldos a favor reflejados en las declaraciones. Identificación de puntos de mejoramiento y oportunidad. Observar situaciones repetitivas de un año a otro y que no han sido subsanadas. Revisión de áreas que tengan que ver con el proceso tributario. C. Desarrollo de la Planeación: Basándose en las dos primeras fases, se define un plan de impuestos de la compañía en el cual se cubran los siguientes aspectos: Análisis de la información financiera proyectada; cálculo del impuesto de renta por los años que cubre la planeación. Alternativas. Presentación de informe. Actualización periódica a raíz de cambios en la legislación. •

ASPECTOS A CONSIDERAR EN UNA PLANEACIÓN TRIBUT TRIBUTARIA ARIA •

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Diferimiento de impuestos Costo de oportunidad/riesgo involucrado en una alternativa Los cambios introducidos en una reforma tributaria, generan oportunidades que podrían ser utilizadas por las compañías. Nuevos beneficios, nuevas deducciones deducciones Que quieren los accionistas? Distribución de dividendos en efectivo Capitalizar la compañía Reducción del impuesto en la sociedad Impacto en los accionistas minoritarios Compañías filiales de una compañía en el exterior en la que, en el país de origen se permita el descuento tributario de los impuestos pagados en donde se obtiene la utilidad (No tendría efecto si la t asa del país origen es igual). Ubicar la empresa en una zona en la que existan tratamientos fiscales más favorables. Acelerar o diferir ingresos o gastos, considerando las estimaciones de gastos futuros en función de las necesidades de la empresa. Canalizar inversiones ociosas hacia aquellos renglones que tengan tratamientos fiscales preferentes. Elegir los métodos más favorables para la depreciación de activos fijos y valuación de inventarios. Cumplir con los requisitos fiscales para obtener el máximo de deducciones. Cumplir los ordenamientos fiscales para obtener exenciones, subsidios o diferimientos.


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LAS DECISIONES QUE TOME UNA ENTIDAD, EN MATERIA DE IMPUESTOS, PODRÍAN TENER INCIDENCIA DIRECTA EN FACTORES TALES COMO: •

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Pago de utilidades —a través de dividendos o participaciones-Rentabilidad de la empresa, como resultado de la aplicación de las normas tributarias; Financiación, en cuanto al pago oportuno de las obligaciones fiscales y se evite el pago de sanciones e intereses de mora; Una adecuada planeación tributaria debe tener en cuenta por lo menos los siguientes parámetros: Impuesto de Renta: Planeación del tratamiento fiscal que deben tener los ingresos, así como los costos y gastos de la entidad. Elaboración y presentación de la declaración de renta en forma oportuna. I.V.A.: Control adecuado de los registros contables de ventas e ingresos, con el propósito de determinar las actividades exentas, gravadas y no gravadas, así como las correspondientes tarifas. Registro de los impuestos descontables, con todos los requisitos legales. Elaboración y presentación presentación de las declaraciones bimensuales en forma oportuna.

PLANEACIÓN TRIBUT TRIBUTARIA ARIA Y OPTIMIZACION •

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La planeación como herramienta puede ser utilizada desde la administración, en las compañías, para optimizar los impuestos en que estas son sujetos pasivos. Mediante la misma se logra: Determinar en la evaluación de los proyectos de inversión, los posibles efectos de los impuestos en forma anticipada. Considerar alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a realizar. Aumentar la rentabilidad de los accionistas. Mejorar el flujo de caja de las compañías, programando con la debida anticipación el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias.


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METODOLOGÍA DE LA PLANEACIÓN FISCAL •

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Análisis de la situación actual. Con el objeto de conocer el diagnostico actual y establecer las debilidades, fortalezas, oportunidade oportunidadess y amenazas de la entidad frente a las exacciones tributarias. Diseño de estrategias. En esta etapa se diseñan las estrategias a implementar, previo análisis de las distintas alternativas existentes. Presentación del programa a seguir y aplicación del mismo. El objetivo de esta metodología es lograr detectar las áreas y actividades susceptibles de lograr economías fiscales mediante el diagnóstico de situaciones actuales y las tendencias que de una manera u otra pueden afectar los resultados económicos y financieros esperados. Las estrategias son diseñadas en función de la normativa actual aprovechando al máximo las exenciones, incentivos, y alternativas de origen fiscal, para ello; la planeación fiscal debe presentar el plan estratégico y el plan operacional que en definitiva es el producto final del proceso de planeación. El Dr. Jesús E. olivares (1999) establece una serie de aspectos que deben ser tomados en cuenta para planificación fiscal eficaz, a saber: a. Análisis de los objetivos propios. b. Aplicación de disposiciones legales que favorezcan favorezcan tales objetivos. c. Utilización de contratos y figuras jurídicas apropiadas. d. Optimización de los beneficios previstos en las leyes. e. Aprovechar las lagunas legales e interpretación extensiva extensiva de la ley. ley. F. Cumplimiento oportuno de las actividades actividades contables así como de lasobligaciones y deberes deberes fiscales. g. Evaluación constante.


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INCIDENCIA DE LOS IMPUESTOS EN LAS FINANZAS DE LAS EMPRESAS Las empresas deben tener presente la incidencia que tienen los tributos en l os costos de la empresas, se debe tener un conocimiento claro de los deberes y derechos, así como las consecuencias jurídicas por el incumplimiento o aplicación incorrecta de la norma tributaria lo que se traduce en sanciones del tipo pecuniario y que por ende representar un costo que afecta directamente en las utilidades de las empresas. Es conveniente considerar por otra parte, que para lograr sus objetivos, las empresas necesitan recursos, los cuales deben ser utilizados de forma óptima, por lo que la planificación fiscal debe estar compuesta de estrategias efectivas que permitan generar rentabilidad. Dado el hecho que las empresas esperan obtener la máxima ganancia al mínimo costo, es preciso que las estrategias trazadas busquen minimizar costos fiscales, por lo que es necesario que el planificador conozca la normativa legal, en materia fiscal, que afecta a la empresa, y que sean analizadas, interpretadas, y aplicadas de forma correcta y con habilidad, para de esta manera reducir el costo financiero que representan representan los impuestos en la estructura financiera de las mismas. El planificador debe conocer que el objetivo financiero de los tributos consiste en aprovechar las diferentes alternativas que se establecen en las normativas legales, para para reducir el costo fiscal de las operaciones, operaciones, sin incurrir en ilícitos, se debe racionalizar la carga tributaria. Así los impuestos se convierten en una fuente de financiamiento para las empresas, que pueden originarse en: Diferimiento de los impuestos por pagar. Realizar operaciones cuyo efecto impositivo puede ser reconocido en ejercicios posteriores. Reducción de la base del impuesto; es decir, la determinación y aplicación correcta de ingresos, costos y deducciones. Retenciones de en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado. Agregado. Cumplimiento de las obligaciones fiscales establecidas en las leyes tributarias. Certeza para planear en términos financieros. Seguridad en el establecimiento de las estrategias financieras para la consecución de los objetivos trazados. Los impuestos tienen un efecto en las finanzas de las empresas, por ello, estos deben son manejados con visión estratégica que logre aportar como resultado una reducción de los costos fiscales y por consiguiente, una mayor utilidad que se verá reflejada en un mayor rendimiento para los accionistas. •

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ELUSION FISCAL •

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La elusión fiscal es un acto lícito cuyo propósito es reducir el pago de los tributos que por ley le corresponden a un contribuyente. Pueden ser por el aprovechamiento de vacíos en la normas tributarias; en buena cuenta la elusión fisca constituye una ventana para no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales; que sin embargo el sistema tributario debe abocarse a reducir dichos vacíos para evitar que se siga produciendo este acto que va en contra la política tributaria del país Elusión fiscal como medida para el ahorro fiscal , ya que constituye la conducta que lleva a evitar la declaración y pago de impuestos, usando espacios o vacíos que deja la ley, sin que ello constituya delito o infracción a ninguna norma legal, y por tanto, no es susceptible de ser sancionada. También la podemos definir como las actuaciones desplegadas por el contribuyente y orientadas a eludir el menoscabo de la riqueza de éste, como consecuencia el pago que debe realizar a la administración tributaria, por haberse colocado en los presupuestos establecidos en la Ley Tributaria, referidos a la materialización del hecho generador o hecho imponible que lo vincula con el nacimiento de la obligación tributaria. La evasión fiscal es la acción de evadir el pago de los impuestos, lo cual constituye el delito de defraudación tributaria, consiste en la ocultación de ingresos, simulación o exageración de gastos deducibles, aplicación de desgravaciones y subvenciones injustificadas, etc., con la finalidad de evitar el pago de los tributos que por ley le correspondan a un deudor tributario; mientras que la elusión es practicar ciertos mecanismos legaloides para poder pagar menos impuestos de los que corresponden, lo cual es incorrecto, ya que son mecanismos basados en simulaciones.

RAZONES PARA LA EVASIÓN DE IMPUESTOS           

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La elevadas tasa de impuestos.Fracaso en la puesta en marcha de un negocio La negación de ciertas personas a desprenderse de algo que creen qu eles pertenece.La ignorancia en la aplicación de las leyes.Controversias en la aplicación de ciertos criterios de ley.Falta de liquidez en empresas con activos de no rápida conversión a efectivo Por un agravación excesiva de los bienes de consumo normal Crecimiento sin medida del comercio informal Falta de resultados visibles para los contribuyentes.El hecho de que algunos contribuyentes se financian con impuestos indirectos.La base gravable es muy reducida Las deducciones son muy pocas en proporción a la acumulación de ingresos


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LOS “PARAÍSOS TRIBUT TRIBUTARIOS” ARIOS” O “CENTROS OFFSHORE” .

¿POR QUE SURGEN LOS PARAISOS PARAISOS FISCALES? •

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La profundización de los procesos de globalización e integración económica a los que se han visto abocados todos los países del orbe sean estos considerados desarrollados o en vías de desarrollo ha traído consigo una marcada interdependencia en los flujos de comercio.. Si a esto sumamos la desregulación y consecuente liberalización de los mercados financieros el resultado es una una creciente deslocalización de actividades, principalmente de multinacionales, que reparten su cadena de valor a través de distintos países, motivados por la posibilidad de encontrar ventajas competitivas en otros territorios. Esta competencia no solo se ha circunscrito al ámbito privado. La movilidad de las inversiones de capital y la posibilidad de deslocalización de actividades productivas, especialmente de servicios, ha ocasionado también que los estados compitan tratando de captar dichas inversiones utilizando muchos de ellos el elemento tributario, lo que técnicamente se conoce como “competencia fiscal”. fiscal”. Esta dependiendo de sus características, puede ser calificada como sana cuando se realizan modificaciones a la estructura tributaria de manera general disminuyendo los costos tributarios ya sea de cumplimiento por parte del contribuyente o de administración para la administración tributaria, mientras que la considerada perjudicial es aquella que sustenta la llegada de la inversión extranjera únicamente en el aspecto tributario y generalmente se caracteriza por sistemas impositivos de baja o nula tributación así como un fuerte sigilo de información. Esta última se da en os llamados paraísos fiscales o regímenes preferenciales.

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Los “paraísos tributarios” o “centros offshore”, son utilizados, principalmente, para la estructuración de esquemas financieros o patrimoniales, generalmente con el objeto de procurar disminuir las cargas impositivas dentro de la jurisdicción o país de origen del usuario. El concepto “paraíso” tributario o fiscal ha nacido y se ha enquistado en torno a la idea de que la jurisdicción empleada para la estructuración de una operación o esquema financiero o patrimonial es un santuario; un lugar ideal, en el sentido romántico de la palabra, palabra, en materia impositiva, donde no existen los impuesto o tributos. No obstante, en la mayoría de las jurisdicciones “offshore” o de los “paraísos” fiscales o tributarios y, particularmente, en los que han surgido en las últimas décadas, los beneficios o ventajas fiscales se han circunscrito o reducido a la exoneración exoneración del pago pago de impuestos sobre las rentas que derivan de operaciones que se realizan con un determinado tipo de ente jurídico, creado al amparo de una especial legislación de dicha jurisdicción, con prescindencia de los criterios fiscales que establezca establezca la legislación tributaria de dicho país.


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CARACTERÍSTICAS DE LAS JURISDICCIONES “OFFSHORE” O DE LOS PARAÍSOS TRIBUTARIOS •

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Estructura fiscal . La misma hace referencia al tipo de régimen fiscal o tributario que tiene una determinada

jurisdicción y el tratamiento de las operaciones denominadas “internacionales” u “offshore”. “offshore”. Como ocurre con los “paraísos tributarios” o “jurisdicciones offshore”, los conceptos operaciones “internacionales” u “offshore”, tampoco se encuentran recogidos en normas de derecho internacional público que permitan su definición o determinación, por lo que los mismos, nuevamente, quedan al amparo de cada interpretación particular. En la práctica, la mayoría mayoría de las legislaciones de las jurisdicciones “offshore” exceptúan expresamente del pago del impuesto sobre la renta las ganancias ganancias o utilidades generadas generadas por un determinado tipo de ente jurídico jurídico creado con base en la legislación especial de dicha jurisdicción, por transacciones realizadas fuera de dicha jurisdicción, o hacen una distinción entre ingresos obtenidos por nacionales respecto de ingresos obtenidos por extranjeros, fuera del territorio, exonerando a estos últimos del pago de impuestos. Estabilidad política y económica. Se refiere al nivel de tranquilidad o confianza que se vive dentro de la jurisdicción “offshore” en los aspectos políticos y económicos, más allá de las normales desavenencias típicas y propias de la marcha normal de un país. Es decir, que no hay traumas en el quehacer político; que no hay cambios bruscos de gobierno, gobierno, en violación a su régimen constitucional constitucional y legal y que no hay distorsiones distorsiones en las políticas económicas. De igual forma, la economía se rige por políticas y directrices establecidas como concepto de nación, sin improvisaciones, ni cambios bruscos. Control de cambios monetarios o divisas. Dentro de la jurisdicción “offshore” no existen restricciones cambiarias, ni controles monetarios, así como tampoco moneda de curso forzoso. Hay plena libertad y circulación monetaria, sin ninguna clase de regulaciones cambiarias, todo lo cual permite la expatriación de divisas, la libre convertibilidad de moneda y la transferencia transferencia de capitales, sin ningún tipo de restricción gubernamental. Banco central . Generalmente, no hay una banca central con el grado de intervención o función reguladora de control de cambios o de canje de divisas, como existen en la mayoría de los países. Su grado de calificación se mide tomando en cuenta los controles y regulaciones que impone para el cambio y a la repatriación de divisas.


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CARACTERÍSTICAS DE LAS JURISDICCIONES “OFFSHORE” O DE LOS PARAÍSOS TRIBUTARIOS. Continuación. •

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Existencia de tratados fiscales o de doble tributación. Existen jurisdicciones, no necesariamente “offshore”, que

han suscrito un número plural de tratados bilaterales, en virtud de los cuales se confiere crédito fiscal en una jurisdicción respecto de los impuestos que se hubieran pagado en la otra, con el objeto de evitar la doble tributación. Hay otros países que han suscrito tratados de información fiscal, en virtud de los cuales es un compromiso brindar información sobre las operaciones y transacciones que realizan los contribuyentes, contribuyentes, nacionales de otros estados. Predisposición o actitud gubernamental y consistencia en sus políticas sobre su régimen offshore. Hay jurisdicciones en que el criterio fiscal o impositivo es un asunto de estado o de política nacional, que no se encuentra sujeta, ni amenazada, por los cambios de gobierno de una elección a otra. Se han dado circunstancias del momento, en que un gobierno de turno de alguna jurisdicción ha pretendido innovar políticas extraterritoriales u “offshore” pero que, por constituir parte de un plan de gobierno de quien detenta el poder en ese momento, ha adolecido de la continuidad y consistencia que requiere un paraíso fiscal, por lo que no han tenido el éxito esperado. Moderna legislación corporativa y simplicidad en los procedimientos de incorporación. Esta es una de las tendencias modernas, sobre todo, de los paraísos fiscales emergentes, en los cuales su política “offshore” está circunscrita y restringida a la implementación de una legislación flexible y dinámica para la creación de personas jurídicas, principalmente, sociedades anónimas o por acciones, la cual hace exenta del pago de impuesto sobre la la renta los ingresos que obtienen dichas sociedades fuera de la jurisdicción “offshore” de constitución. Facilidades de transporte y comunicación. Para el mundo de los negocios, el tema del transporte y las comunicaciones juega un papel importante. Un dinámico paraíso tributario requiere contar con excelentes facilidades de comunicación, con toda la tecnología de punta, con servicio continuo y confiable. De igual forma, aunque en menor escala, por el avance de las comunicaciones, el acceso a la jurisdicción desde distintas distintas partes del mundo resulta ser una necesidad. Hay paraísos fiscales que no se han desarrollado a plenitud por lo difícil que resulta poder llegar con prontitud a estos territorios, muchas veces, por contar con una sola aerolínea, o por los inconvenientes inconvenientes horarios de llegada o salidade los vuelos, o por lo complejo de las conexiones. En mi opinión, el idioma también juega un papel importante, por lo de la facilidad en la comunicación con el cliente y el manejo de la documentación. Si bien, el inglés es el idioma principal para los negocios, en Latinoamérica ha resultado determinante el manejo del idioma español dentro de las jurisdicciones “offshore”. “offshore”.


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CARACTERÍSTICAS DE LAS JURISDICCIONES “OFFSHORE” O DE LOS PARAÍSOS TRIBUTARIOS. Continuación •

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Servicios bancarios y profesionales competentes y capacitados. La existencia de un centro bancario confiable y

eficiente, resulta ser determinante para el éxito y desarrollo de un paraíso tributario, por cuanto que muchas de las transacciones que se pretenden ejecutar en el exterior tienen como origen la propia jurisdicción del ente jurídico offshore. Ello, complementado con profesionales de la banca, el derecho, los seguros y servicios complementarios, como resulta ser un equipo secretarial y administrativo, para el manejo de las operaciones, documentos y estructura desarrollada para la ejecución de las operaciones “offshore”, resulta determinante para el éxito de un paraíso tributario. Aplicación de la legislación del common law . Muchas de las transacciones extraterritoriales que se estructuran a través de paraísos tributarios tienen incidencia o se ejecutan para ser perfeccionados o consumados en jurisdicciones anglosajonas o del common law. law. Por ello, resulta determinante determinante que legislaciones o instrumentos jurídicos del common law puedan ser compatibles con los vehículos “offshore” de los paraísos tributarios que se utilizan para la ejecución de las transacciones extraterritoriales, como resultan ser los fideicomisos, de típica tradición anglosajona. Secreto y confidencialidad . En adición al aspecto fiscal, éste resulta ser uno de los elementos de mayor trascendencia e importancia para un centro “offshore” o paraíso tributario. La no divulgación, bajo ninguna circunstancia, de la identidad de los usuarios, ni de las transacciones que éstos realizan. El éxito y grado de aceptación principal por parte de los usuarios está en el grado de compromiso que tiene el paraíso tributario en no compartir, ni divulgar, información de ninguna naturaleza con ninguna autoridad de otro país. Incentivos y oportunidades oportunidades para la inversión. Para algunos resulta necesario que el paraíso tributario brinde incentivos a la inversión y ofrezca un trato igualitario y no discriminatorio a la inversión extranjera, sin requerimiento de socios o inversionistas inversionistas locales. Ubicación. La accesibilidad del lugar y el tipo de jornada de trabajo resultan determinantes. La diferencia de horario entre zonas geográficas y el horario de trabajo que tenga el paraíso tributario resulta de importancia para la adecuada coordinación, estructuración y ejecución de la transacción en forma expedita y eficiente. Hay países, por ejemplo, donde se suspenden las labores al medio día, o se toman vacaciones especiales en épocas de verano o, simplemente, no hacen compatibles los tiempos de las zonas geográficas, por lo que la comunicación con el cliente para la ejecución de una determinada transacción resulta inoperante e inconveniente.


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IDENTIFICACIÓN DE PARAÍSOS TRIBUT TRIBUTARIOS ARIOS •

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Ya vimos el alcance de este concepto. De acuerdo con el Código, el mismo obedece a determinar si una jurisdicción cuenta con una tasa razonable de impuesto, combinada con el tipo o naturaleza de actividad o ingreso que está sujeta a gravamen tributario comprende el determinar, determinar, de acuerdo con con la Unión Europea, si el país bajo Examen de reputación. Este criterio comprende examen tiene la reputación de ser un paraíso fiscal, en atención a las distintas características de su régimen jurídico, en la medida en que sea facilitador o promotor de transacciones extraterritoriales, extraterritoriales, desde dicha jurisdicción. Ausencia de intercambio efectivo de información. En la medida en que el país sea colaborador con otros países en el intercambio de información requerida en materia fiscal o de operaciones de sus contribuyentes, o de aquellas personas naturales o jurídicas que puedan utilizar dicha jurisdicción para la realización y ejecución de operaciones extraterritoriales, así mismo se considerará o no al país requerido o bajo estudio como una jurisdicción “offshore”. “offshore”. Falta de transparencia y actividad substancial. Este criterio no se encuentra claramente descrito o explicado. Entiendo que el mismo comprende la falta de investigación de las actividades u operaciones requeridas por los países miembros de la Unión Europea, y de la falta de implementación de medidas o actividades para dejar de propiciar el uso de dicha jurisdicción para realizar operaciones extraterritoriales. Marco regulatorio relajado o flexible. La medida en cuestión pretende evaluar si la jurisdicción objeto de estudio cuenta con una legislación integral rígida en materias, por ejemplo, para la constitución u operación de sociedades anónimas, o sobre secreto o confidencialidad para restringir la divulgación de información, entre otros aspectos. Relaciones con países que no son paraísos fiscales. El parámetro en cuestión tiene que ver con el suministro o intercambio de información. Un país será considerado como paraíso fiscal en la medida en que tenga una estrecha relación con los países miembros de la Unión Europea o con cualquier otro país considerado como aliando en la lucha contra las operaciones offshore. Existencia de régimen fiscal preferencial. Que consiste en determinar si un país promueve la inversión extranjera ofreciendo incentivos fiscales especiales que no están a disposición de los propios residentes de dicho país. Costos. Para todo inversionista, los costos se convierten en un elemento importante, en lo que hace relación con honorarios de los profesionales que brindan sus servicios de asesoría, así como también con los costos involucrados en la estructuración de una operación tributaria extraterritorial. Estos son, a grandes rasgos, los principales elementos que se han acreditado para determinar si una jurisdicción se enmarca dentro de los parámetros parámetros de un paraíso tributario o centro “offshore”. “offshore”. No aplicación de impuesto o cobro de los mismos a una tasa efectiva muy baja.


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MECANISMOS Y PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS UTILIZADOS POR LAS EMPRESAS EMPRESAS PARA PARA LLEVAR LLEV AR A CABO UN PROCESO DE PLANEACIÓN Y OPTIMIZACIÓN OPTIMIZACIÓN FISCAL . (Ver esquema 1 - No. 38)


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MECANISMOS Y PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS POR LAS EMPRESAS PARA LLEVAR A CABO UN PROCESO DE PLANEACIÓN FISCAL . (Ver esquema 1 - No. 38) •

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Las lagunas legales: dentro de la ley se encuentran establecidos una serie de beneficios como lo son las exenciones, rebajas y desgravámenes, pero además existen otros mecanismos que no se encuentran explícitamente reflejados en las leyes que permiten aliviar: la carga tributaria. Estos mecanismos llamados vacíos legales, lo constituyen esos espacios abiertos que deja el legislador en las leyes los cuales son aprovechados por los contribuyentes para disminuir su carga impositiva. . El arrendamiento financiero: este resulta un mecanismo sumamente provechoso en una economía inflacionaria como la venezolana, consiste en la venta del bien a un banco que a la vez lo arrienda financieramente a la empresa. Con este mecanismo el bien no sale físicamente de la empresa pero la propiedad la posee el banco y a pesar de que la compañía no puede realizar deducciones por concepto de la depreciación del bien contemplada en el ajuste por inflación, si puede deducir los intereses que cancela al banco y las cuotas del capital que cancela. Como ejemplo podemos cita al Fideicomiso inmobiliario, el comprador comprador de la vivienda no paga el IUSI, y además a la hora de traspasar el fideicomiso fideicomi so la casa al cliente lo hace por el valor nominal de la vivienda y no del préstamo.

Programar las ventas de inventario: el objetivo de este mecanismo es programar la venta de inventarios en las empresas que manejan este tipo de activos, dependiendo del tipo de actividad que realizan con el objeto de poseer la menor cantidad de éste para el momento del cierre del ejercicio fiscal, ya que los inventarios inventarios generan un incremento en la renta gravable de las empresas al momento de realizar el ajuste por inflación. Como ejemplo para el caso de la inmobiliaria, son los materiales de construcción los que nos debemos de tener en el inventario para no pagar ISR sobre el inventario, al final del periodo fiscal, lo que se hace es descargarlo conforme se van construyendo o asignando a la empresa dueña del lote. (Panamá)

Aumento de gastos: esta política permite a las empresas a través del incremento de gastos, obtener otros beneficios para sí misma. Con esto, lo que se quiere decir es que si la empresa debe pagar una determinada cantidad de impuesto, y que como este pago no le traerá beneficios directos a la empresa, por qué entonces no hacer que este pago cambie de manos y en lugar de beneficiar al fisco, transformar ese impuesto en, como por ejemplo, incentivos a los trabajadores, en donde no solo se aumenten los gastos de la empresa sino que se crean mejores condiciones de trabajo en la organización. Se puede citar el caso del sistema de Outsoursing, donde la empresa constructora externaliza los costos laborales, aprovechando la mano de obra sin riesgo para ella.


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MECANISMOS Y PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS POR LAS EMPRESAS PARA PARA LLEVAR LLEV AR A CABO UN PROCESO DE PLANEACIÓN FISCAL . •

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Planificación del cierre del ejercicio económico: al concebir la idea de crear un negocio, hay que planificar el cierre del ejercicio de acuerdo a la naturaleza del mismo, esto quiere decir que se debe procurar que el cierre esté en el mes en donde se prevea tener menor volumen de inventario y con esto disminuir la base imponible. Por lo consiguiente se propone reducir al máximo los inventarios, ya sea a través de ventas, pre-ventas o ventas a compañías afines. Esto nos lleva a una reducción del impuesto ISR por inventario.

Beneficios fiscales: ésta estrategia consiste en aprovechar los beneficios fiscales presentes en las leyes como las exenciones, exenciones, rebajas, exoneraciones y cualquier otro beneficio que este prevea. En este caso se utilizar el aporte del terreno a la sociedad como recurso para estar exento del IVA, además de la venta de títulos a la empresa panameña y al dueño del terreno.

Trabajar Trabajar sobre la premisa de mayor productividad: esto quiere decir que se debe evitar la acumulación innecesaria de activos y realizar gestiones de tesorería, crédito y cobranza más eficientes. En este tema las cuentas por cobrar pasan a ser activos sujetos de pago de impuestos por o que deben de mantenerse al mínimo.

Segmentar las operaciones: implica la segmentación de las operaciones de una empresa en dos o tres empresas más de ellas con distintos cierres fiscales que permitan diferir los ingresos y el fraccionamiento de las rentas. En este concepto hay que tener cuidado de no abusar de la figura de empresas asociadas, pues en Guatemala ya se paga conforme al principio de precios de transferencia.


Cumplir con las obligaciones legales: el cumplimiento oportuno de las obligaciones legales, no produce una disminución de la carga fiscal, sin embargo, a través de esta medida las empresas disminuyen las posibilidades de que la carga fiscal se vea incrementada por pagos de carácter accesorio como las multas y los intereses moratorios. En este caso, la puntualidad y el cumplimiento son importantes para el ahorro y disminución de los riesgos para la empresa y los socios, protegiendo la rentabilidad rentabilidad de los mismos.

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ESQUEMA No. 1 PARA UN MODELO MODELO DE PLANEACIÓN PLANEACIÓN Y DE OPTIMIZACIÓN FISCAL PARA UN PROYECTO INMOBILIARIO DE VIVIENDA ACTUAL.


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ESQUEMA DE UN MODELO DE PLANEACIÓN Y OPTIMIZACIÓN FISCAL PARA PARA UN PROYECTO INMOBILIARIO ACTUAL. Construcción y venta de 10 casas:

Impuestos

Proyecto inmobiliario sin planeamiento fiscal

Proyecto inmobiliario con planeamiento fiscal

IVA

12%

0

ISR

31%

0


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ESQUEMA No. 2 : PARA UN MODELO DE PLANEACIÓN Y DE OPTIMIZACIÓN FISCAL PARA UN PROYECTO INMOBILIARIO DE APART AP ARTAMEN AMENTOS TOS PARA ENER ENERO O DEL 201 2013. 3.


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OPCION A

ESQUEMA DE UN MODELO DE PLANEACIÓN Y OPTIMIZACIÓN OPTIMIZACIÓ N FISCAL PARA PARA UN PROYECTO INMOBILIARIO 2013. Sin Planeamiento Fiscal vrs. Con Planeamiento Pl aneamiento Fiscal


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EN CONCLUSIÓN •

La planificación tributaria es una herramienta administrativa que permitirá al contribuyente obtener beneficios económicos, si es aplicada de forma ordenada y vigilada, enmarcándose siempre en la legislación fiscal vigente.

En tal sentido, la empresa se encuentra protegida por el propio régimen fiscal vigente, sin correr riesgos innecesarios o cometer delitos e infracciones fiscales. Estas características del sistema tributario, han impulsado a los contribuyentes a implementar dentro de sus empresas estrategias que le permitan disminuir la carga fiscal. Cuando se invierte en una empresa se espera obtener siempre el mejor rendimiento por lo que no se debe desligar la actividad económica y financiera del aspecto tributario ni tampoco se debe considerar éste como un simple procedimiento de preparación y presentación de declaraciones, sino que se debe considerar que el pagar impuestos de más o no hacerlo va en perjuicio de la empresa por las consecuencias económicas y legales que esta acción implica. Por esta razón, los contribuyentes deben tener presente una herramient a que se llama Planificación Fiscal, que le permite a las empresas establecer estrategias para realizar su actividades de una forma económica y segura desde el punto de vista tributario, racionalizar la carga impositiva con apego a la Ley y cumplir oportunamente con las obligaciones tributarias. •

Las empresas son consideradas sistemas en donde cada una de las áreas que lo conforman plantea objetivos comunes que contribuyen al manejo eficiente de los recursos e integra a la Planificación Fiscal dentro de esos procesos. De acuerdo con la opinión de los gerentes de las empresas le dan gran importancia a esta planificación por lo que siempre buscan la mejores alternativas para disminuir la carga fiscal y cumplir oportunamente con las obligaciones tributarias.

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Han sido muchas las estrategias empleadas por las empresas para disminuir la carga fiscal, sin embargo las más utilizadas han sido el aprovechamiento de rebajas, exenciones y exoneraciones, el cumplimiento oportuno de las obligaciones y el aprovechamiento de los vacíos legales.

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La labor del planificador fiscal no es fácil, éste debe tener un sólido conocimiento de las leyes y además debe comprender que no existen recetas de planificación y que cada empresa representa una realidad distinta. Además debe tener presente que las opciones de planificación estarán orientadas principalmente al aprovechamiento de los beneficios contenidos en las leyes y al cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias, por lo que cualquier otra estrategia que se pretenda emplear debe ser evaluada cuidadosamente por las consecuencias que éstas acciones podrían traer a la empresa desde el punto económico y legal. Finalmente, los gerentes conocen lo que es la planificación estratégica y planificación fiscal, tienen presente su importancia y la incidencia de la planeación fiscal en las actividades económicas y financieras de las empresas, a los que las han aplicado, han obtenido resultados altamente altamente positivos, logrando disminuir el impacto impacto de la carga tributaria.


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RECOMENDACIONES •

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Planificar con tiempo. Contratar a un experto en el ramo. Conocer las leyes y las penas. Cumplir con las obligaciones legales en tiempo No aventurarse en métodos riesgosos. Conocer el alcance de los beneficios y los costos. Utilizar as lagunas legales Programar las ventas de inventario al final del cierre fiscal Aumentar los gastos. Planificar el cierre del ejercicio económico con tiempo. t iempo. Utilizar los beneficios fiscales Trabajar Trabajar sobre la premisa de mayor productividad Segmentar las operaciones


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LEYES IMPORTANTES A CONOCER QUE TIENEN UN ROL PREPONDERANTE EN LA TOMA DE DECISIONES PARA UNA PLANEAACIÓN FISCAL Ley del Impuesto al Valor Agregado. http://search.conduit.com/Results.aspx?q=ley+del+impuesto+al+valor+agreg http://search.conduit .com/Results.aspx?q=ley+del+impuesto+al+valor+agregado+en+guatemala&Suggest=&stype=Homepage&S ado+en+guatemala&Suggest=&stype=Homepage&SelfSearch=1&Search elfSearch=1&Search Type=SearchWeb&SearchSource=10&ctid Type=SearchWeb& SearchSource=10&ctid=CT2411669&octid=CT2 =CT2411669&octid=CT2411669 411669 Ley del Impuesto Sobre la Renta http://www.cfinanzas-congresogt.info/wp-content/upl http://www.cfinanzas-c ongresogt.info/wp-content/uploads/2010/02/disp oads/2010/02/disposiciones-para-el-fortalecimiento-al-sistema-tributario-propuesta-del-23osiciones-para-el-fortalecimiento-al-sistema-tributario-propuesta-del-23febrero-2010.pdf Ley del IGGS. http://www.igssgt.org http://www.igssgt.org/pdfs/Ley/inciso_6/ACU /pdfs/Ley/inciso_6/ACUERDO%20NUMER ERDO%20NUMERO%201164.pdf O%201164.pdf Código de Trabajo. http://www.cosibah.org/codigos%20de%20t http://www.cosibah.org /codigos%20de%20trabajo%20Gu rabajo%20Guatemala.pdf atemala.pdf Ley del Bancos. http://www.banguat.gob.gt/leyes/2002/bancos.pdf Ley del IUSI. http://www.contraloria.gob.gt/i_docs/i_liusi.pdf Ley General de Sociedades Mercantiles. H ttp://www.registromercantil.gob.gt/sociedadesMercantilesExt.asp Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito CódigoCivil. http://www.forodelderecho.blogcindario.com/2009/03 http://www.forodeldere cho.blogcindario.com/2009/03/00764-codigo-civil /00764-codigo-civil-de-la-republica-de-guatemala-con-exp -de-la-republica-de-guatemala-con-exposicion-de-motivos.html osicion-de-motivos.html CódigodeComercio. http://www.oj.gob.gt/es/QueEsOJ/EstructuraO http://www.oj.gob .gt/es/QueEsOJ/EstructuraOJ/UnidadesAdministrativas/CentroAn J/UnidadesAdministrativas/CentroAnalisisDocumentacionJudicial/cds/CDs%20leyes/20 alisisDocumentacionJudicial/cds/CDs%20leyes/2004/PDFs/Codig 04/PDFs/Codig os/CODIGO%20COMERCIO.pdf Código Tributario. http://portal.sat.gob.gt/sitio/ Ley Anti evasión II (Decreto 4-2012 del Congreso) http://www.portal.sat.gob.gt/sitio/index.php http://www.portal.sat.gob .gt/sitio/index.php/institucion/noticias/1-mnoticias/1685-ley /institucion/noticias/1-mnoticias/1685-ley-antievasi.html -antievasi.html Ley de Actualización Tributaria LAT (decreto 10-2012 10-2012 del Congreso) http://www.eleccionesenguatemala.com/ley-de-actualizacion-tributaria/ Libro I: Impuesto Sobre la Renta   Libro II: Impuesto Específico a la Primera Matrícula de Vehículos Automotores Terrestres  Libro III: Ley Aduanera Nacional Libro IV: Reformas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado   Libro V: Reformas a la Ley del Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos  Libro VI: Reformas a la Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos Libro VII: Disposiciones Finales y Transitorias  Además de: Reglamento de la propiedad en condominio, Código Municipal, Arancel del registro de la propiedad, entre otras. http://www.fodhap.org/leyes/leyes%20enviadas/Municipalidad http://www.fodhap.org /leyes/leyes%20enviadas/Municipalidad%20de%20Guatemala/re %20de%20Guatemala/reglamento%20normas%20 glamento%20normas%20urbanizacion%20y urbanizacion%20y%20construc%2 %20construc%20 0 proy%20vivienda%20inte.pdf http://mu.muniguate.com/index.php/component/content/article http://mu.muniguate .com/index.php/component/content/article/46-ordenanzas09/267-capituloiy /46-ordenanzas09/267-capituloiyiiii •

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BIBLIOGRAFÍA: Consultado en la World Wide Web en abril del 2012. http://es.scribd.com/adolfo_leon_7/d/53152517-planeacion http://es.scribd.com/adolfo_leon_7/d/5315 2517-planeacion http://es.scribd.com/doc/3927985/tutorial-de-audi http://es.scribd.com/doc/392 7985/tutorial-de-auditoria-y-revisoria-fisca toria-y-revisoria-fiscall http://es.scribd.com/doc/71475769/Audito http://es.scribd.com/doc/714 75769/Auditoria-y-Normas-Internacio ria-y-Normas-Internacionales nales http://es.scribd.com/doc/63558191/planea http://es.scribd.com/doc/635 58191/planeacion-financiera cion-financiera http://es.scribd.com/doc/80288687/guia-de-ed http://es.scribd.com/doc/802 88687/guia-de-educacion-fiscal ucacion-fiscal http://es.scribd.com/doc/80288687/guia-de-ed http://es.scribd.com/doc/802 88687/guia-de-educacion-fiscal ucacion-fiscal http://es.scribd.com/doc/51781718/Control-fisc http://es.scribd.com/doc/517 81718/Control-fiscal-y-contable al-y-contable http://es.scribd.com/doc/61772200/Politic http://es.scribd.com/doc/617 72200/Politica-fiscal-y-monetaria a-fiscal-y-monetaria http://es.scribd.com/doc/61772200/Politic http://es.scribd.com/doc/617 72200/Politica-fiscal-y-monetaria a-fiscal-y-monetaria http://es.scribd.com/doc/52810518/politic http://es.scribd.com/doc/528 10518/politica-fiscal-y-monetaria a-fiscal-y-monetaria http://es.scribd.com/doc/69392432/evasion-fis http://es.scribd.com/doc/693 92432/evasion-fiscal-e-iva-sat cal-e-iva-sat http://es.scribd.com/doc/47338130/Obligac http://es.scribd.com/doc/473 38130/Obligaciones-y-mejores-pract iones-y-mejores-practicas-en-consolid icas-en-consolidacion-fisca acion-fisca lhttp://es.scribd.com/zoraida_ http://es.scribd.com/zoraida_monta%C3%B1 monta%C3%B1o_1/d/7631 o_1/d/76311417-PROYE 1417-PROYECCION-CIERR CCION-CIERREEFISCAL-2011-Y-PLANEACION-TRIBUTARIA-2012 http://es.scribd.com/karen_salazar_98/d/7666 http://es.scribd.com/karen_s alazar_98/d/76661457-Politica-Fis 1457-Politica-Fiscal cal http://es.scribd.com/doc/79309665/Evasion-Fiscal http://es.scribd.com/doc/79309665/Evasion-Fiscal http://es.scribd.com/doc/61877708/POLITICA-FISCAL


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Planeación Fiscal Inmobiliaria

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