Delitos de lavado de activos por Inés López Valera; Valera;
[email protected] http://www.voltairenet.org/art http://www .voltairenet.org/article184439.html?var_mode=recalcul icle184439.html?var_mode=recalcul !"#$#!014
RESUMEN %l lavado de activos es una actividad &ue representa representa todo acto' o tentativa' tentativa' tendiente tendiente a ocultar ocultar o encu(rir la naturale)a de naturale)a de ha(eres o(tenidos' il*citamente' a +in de &ue pare)can' esos ha(eres procedentes de +uentes l*citas. +uentes l*citas. %l lavado de dinero en el mundo movi,' en el !00"' una ci+ra de - $00 (illones' de los cuales - "00 (illones +ueron generados por el narcotr+ico. as estimaciones son del 2' 2' 5 del 6anco del 6anco undial' undial' 5 constan en documentos del documentos del 7epartamento de %stado de %stado de de los %stados -nidos. %l o(etivo de ese (lan&ueo es ocultar las ganancias il*citas' sin comprometer a los delincuentes' &ue desean go)ar del producto de sus actividades. odemos resumir esta actividad en un proceso un proceso de de tres etapas. %n primer lugar' se de(e romper todo v*nculo directo entre los +ondos 5 el delito del delito del &ue provienen. %n segundo lugar' alterar el rastro para despistar a los perseguidores 5' en tercer lugar' poner una ve) ms el dinero a disposici,n del delincuente cuando 5a no se pueda descu(rir c,mo ha sido ad&uirido' ni cul es su origen geogr+ico. amenta(lemente' los delincuentes aprovechan la mundiali)aci,n de la econom*a para trans+erir rpidamente +ondos de un pa*s a otro. ;racias a los progresos de la in+ormaci,n' in+ormaci,n' la tecnolog*a 5 las comunicaciones aplicados a las operaciones +inancieras es posi(le trans+erir +ondos a cual&uier parte del mundo con +acilidad 5 rapide). or esta ra),n el
!$93' con el &ue se cre, la -nidad de nteligencia 2inanciera nteligencia 2inanciera -2#er' como ente especiali)ado para perseguir el delito de avado de 7inero o Activos.
a voluntad internacional se ha plasmado en el ;rupo de Acci,n 2inanciera #;A2# so(re el lavado de capitales' mBima instancia internacional de lucha contra los circuitos de lavado de dinero 5 +inanciamiento de grupos terroristas. grupos terroristas. Ca lan)ado 40 recomendaciones.
GUÍA DE DISUSI!N DEuF hacen las personas para ingresar al m(ito legal' todos los (ienes o(tenidos como resultado de una actividad delictiva?
UER"# DEL $RA%A&# "LAN$EAMIEN$# DEL "R#%LEMA %n los ltimos aGos venimos siendo testigos del incremento de las actividades il*citas en el er. %l avance del narcotr+ico 5 el asentamiento de organi)aciones criminales en nuestro pa*s han generado no solo una violencia inusitada' sino &ue han venido a complicar el crecimiento de la econom*a en el pa*s al incorporar dinero sucio al mercado. %l lavado de activos se convierte en una amena)a' pues no solo origina gran parte de la violencia en nuestra sociedad' sino &ue adems contamina la econom*a 5 a+ecta la go(erna(ilidad al +omentar la corrupci,n. He&uerimos +rente a todo ello decisi,n' +uer)a e inteligencia para en+rentar el lavado de activos como un grave pro(lema. Co5 ms &ue en cual&uier otro momento de nuestra historia reciente' podemos a+irmar 5 demostrar &ue en er la delincuencia es 5a un pro(lema sociali)ado como trascendente. Al respecto di+erentes estudios emp*ricos' de ma5or o menor co(ertura' validan tal a+irmaci,n. or eemplo' segn una encuesta reali)ada el aGo !01! por roFtica e psos#Apo5o' la delincuencia para un $1 I de los encuestados era el principal pro(lema &ue padece nuestro pa*s' "seguido de la corrupció corrupción n J4IK' el desempleo (31%), las drogas 30% 5 por último la pobreza J!IKL. ero' adems' se trata de modalidades delictivas violentas 5 mu5 sensi(les a la po(laci,n' la cual las internali)a tanto en sus e+ectos daGosos como en su mani+iesta 5 reiterada impunidad. %n e+ecto' es innega(le desde un en+o&ue sociol,gico' pol*tico' econ,mico o psicosocial' &ue al interior de la sociedad peruana 5 de la interacci,n cotidiana de sus actores' con+lu5en de manera aleatoria 5 transversal' mani+estaciones activas o latentes de criminalidad organi)ada violenta dedicada' so(re todo' a delitos tradicionales como el ro(o' el secuestro o la eBtorsi,n' con la silenci silenciosa osa 5 encu(i encu(iert erta a presen presencia cia operat operativa iva de modali modalidad dades es de crimin criminali alidad dad organi organi)ad )ada a no convencional 5 so+isticada como el lavado de activos' la miner*a ilegal o la trata de personas.
or lo dems' el desarrollo cuantitativo de los indicadores de +recuencia de una criminalidad organi)ada +racasada o de los po(res 5 despla)ados' se integra con imgenes predominantes 5 constantes' &ue hacen poco visi(le el verdadero 5 gravitante poder material &ue van asumiendo las organi)aciones criminales eBitosas &ue constru5en o eBpanden sus mercados 5 productos il*citos en un conteBto +avora(le 5 gris de econom*a emergente. a situaci,n' pues' de la criminalidad organi)ada en el er del tercer milenio es sensi(le 5 estresante en un espectro de mensaes e imgenes &ue so(re ella insertan e internali)an en la ciudadan*a' de modo continuo 5 estereotipado' los medios de comunicaci,n social. %s as* &ue sucesivos sondeos de opini,n han coincidido en reconocer &ue la criminalidad organi)ada 5 la inseguridad ciudadana' son 5a una constante psicosocial en la percepci,n de los pro(lemas nacionales &ue identi+ican ma5oritariamente los miem(ros de la comunidad nacional. %n el er la lucha contra el lavado ha sido 5 ser un gran reto' durante la administraci,n del presidente Mllanta Cumala +ue colocada en la agenda p(lica al ms alto nivel' desplegndose una estrategia operativa 5 normativa. 2inalmente' la notoriedad alcan)ada por el lavado de activos ha aumentado en los ltimos cinco' a partir del incremento de los reportes de transacciones sospechosas &ue reci(e la -nidad de nteligencia 2inanciera del er. A travFs de estos documentos se puede in+erir una variada gama de sectores' modalidades 5 montos comprometidos &ue muestran ese ascenso casi natural &ue este delito registra en una econom*a en crecimiento' como la &ue viene sosteniendo el er desde los dos ltimos lustros. %n ese conteBto' de(e aceptarse como correcto lo sostenido por el
MAR# $E!RI#
Siste'a Anti Lavado ( contra el )inancia'iento del $erroris'o en el "er* 7e acuerdo al 7ecreto supremo > 0018#!00$ OH%;A%PM 7% A %Q E-%
#+,etivos del lavador de dinero o activos •
reservar 5 dar seguridad a su +ortuna
•
%+ectuar grandes trans+erencias
•
%stricta con+idencialidad
•
egitimar su dinero
•
2ormar rastros de papeles 5 transacciones complicadas &ue con+undan el origen de los recursos
Unidad de Inteli-encia )inanciera del "er* W!$93 el 1! de a(ril de !00!. Wncorporada como unidad especiali)ada a la 6Te5 > !9038 el 1! de unio de !00.
WPiene rango de uperintendencia Adunta' con autonom*a +uncional 5 tFcnica. WHeci(e' anali)a 5 trata los Heportes de Mperaciones ospechosas JHMK enviados nicamente por los M+iciales de
La Unidad de Inteli-encia )inanciera en el "er* no act*a de o.icio •
•
•
a -2#er no puede actuar so(re denuncias. a 6 a travFs de la -nidad de nteligencia 2inanciera#er es el coordinador acional del sistema anti lavado 5 contra el 2inanciamiento del Perrorismo ante el ;rupo de Acci,n 2inanciera de udamFrica J;A2-7K. a in+ormaci,n &ue manea la -2 # er es de carcter con+idencial.
El Lavado de Activos %l lavado de activos es el proceso de convertir' custodiar' ocultar o trans+erir dinero' (ienes' e+ectos o ganancias' con el +in de evitar la identi+icaci,n de su origen il*cito 5 hacerlos aparentar como leg*timos. %l lavado de activos inclu5e: •
•
Pratar de dar apariencia de legalidad a recursos de origen il*cito. Ad&uirir' resguardar' invertir' trans+ormar' transportar' custodiar 5 administrar (ienes o ganancias il*citos.
•
%l dinero 5 los (ienes de procedencia il*cita n/nca ser0n le-ales as* hagan muchas transacciones con ellos.
•
os recursos del lavado de activos no solo vienen del narcotr0.ico
)ases o Etapas del Lavado de Activos
1. olocación1 %l lavador criminal introduce los +ondos ilegales al sector +ormal. ;eneralmente los +ondos ilegales al sector +ormal. ;eneralmente los +ondos se manipulan en )onas relativamente pr,Bimas a las de la actividad criminal Ja menudo el mismo pa*sK.
E,e'plo: %l lavador podr*a depositar el e+ectivo en una instituci,n +inanciera regulada' como por eemplo un (anco o una empresa de valores. M tam(iFn podr*a ad&uirir activos costosos como por eemplo autom,viles' antigXedades o o5as. !. $rans.or'ación o intercalación1 -na ve) introducido el dinero en el sistema +ormal' el lavador e+ecta una serie de operaciones con los +ondos para alearlos de su +uente.
E,e'plo1 %l lavador puede comprar o vender valores' metales preciosos u otros activos costosos. Pam(iFn puede trans+erir los +ondos a otro pa*s es mediante varias cuentas en (ancos di+erentes' pro(a(lemente' mediante sociedades +icticias 3. Inte-ración Al lograr reciclar sus ganancias de origen criminal a travFs de las dos primeras +ases' el lavador las hace pasar por una tercera +ase' incorporndolas en actividades econ,micas leg*timas.
E,e'plo1 %l lavador puede esta(lecer una actividad intensiva' en e+ectivo' como' por eemplo un restaurante o una tienda de al&uiler de v*deos' donde los +ondos ilegales puedan ser in5ectados 5 reaparecer como ganancias +icticias o repago de prFstamos. Al-/nas i'plicancias ne-ativas del lavado de activos para el pa2s ( las e'presas o'petencia Desleal as compaG*as creadas con +ondos clandestinos me)clan las ganancias il*citas con +ondos leg*timos' para ocultar ingresos mal ha(idos. u(vencionando sus art*culos o productos a niveles por de(ao de los precios del mercado.
Distorsión econó'ica e inesta+ilidad os lavadores estn interesados en proteger sus ganancias il*citas 5 no en generar utilidades por sus inversiones. or tanto' desv*an +ondos de inversiones solidas hacia inversiones de (aa calidad &ue ocultan las ganancias a+ectando el crecimiento econ,mico.
Al-/nas i'plicancias ne-ativas del lavado de activos para el pa2s ( las e'presas as consecuencias negativas &ue pueden generarse son' entre otras: el de(ilitamiento de la integridad de los mercados +inancieros' competencia desleal' la pFrdida del control de la pol*tica econ,mica' la pFrdida de rentas p(licas 5 riesgo para la reputaci,n del pa*s.
"érdida de Rentas "*+licas %l lavado de activos disminu5e los ingresos tri(utarios gu(ernamentales 5' por tanto' perudica indirectamente a los contri(u5entes honrados.
Ries-os para la Rep/tación a con+ian)a en los mercados 5 la importante +unci,n econ,mica &ue cumplen las utilidades son deterioradas por el lavado de activos 5 los delitos +inancieros' como el +raude +inanciero generali)ado 5 la especulaci,n (urstil.
$I"#L#GIA DE LAVAD# DE A$IV#S 34 EM"RESAS DE $RANS)ERENIAS DE )#ND#S %stas empresas reci(en dinero en el eBterior 5 lo trasladan a los (ene+iciarios v*a giros' generando cierta utilidad por el co(ro de la comisi,n del giro 5 la moneti)aci,n a tasas de cam(io in+eriores a las o+iciales' lo cual se origina por los incrementos &ue pueda tener la moneda entre la +echa de reci(o 5 pago del giro. %ste proceso es mu5 atractivo para el lavador' 5a &ue trae dinero del eBterior sin riesgo' limitado solo por los montos de giros permitidos' para lo cual' consigue varias personas. a identi+icaci,n' u(icaci,n 5 dems datos de los (ene+iciarios son +alsos 5 suministrados por el lavador.
54 AMNIS$ÍAS $RI%U$ARIAS %ste es un mecanismo utili)ado por el go(ierno con el prop,sito de &ue los
contri(u5entes legalicen los capitales &ue poseen en el eBterior 5 &ue no han sido declarados.
64 AD7UISII!N DE L#$ERÍAS 8 &UEG#S DE A9AR GANAD#RES %l lavador logra un contacto en la entidad organi)adora de la loter*a 5 o(tiene la in+ormaci,n de las personas ganadoras de un premio' los a(orda 5 les o+rece comprar el (illete ganador por un monto igual al premio ms un adicional JOplusSK. ara el ganador del premio esto resulta mu5 atractivo' 5a &ue reci(e el valor del premio 5 los impuestos &ue le descontar*an al momento del pago del premio. ara el lavador es un eBcelente medio para usti+icar una (uena cantidad de dinero' +acilitando adems su colocaci,n en el sistema +inanciero.
:4 #UL$AMIEN$# %A&# NEG#I#S LÍI$#S %l lavador procura la ad&uisici,n de empresas con serias di+icultades econ,micas' pero con (uena reputaci,n' tra5ectoria 5 volumen de ventas' de tal manera &ue se pueda usti+icar el ingreso de dinero il*cito' presentndolo como producto de la (uena marcha de la compaG*a , de su recuperaci,n. Pam(iFn el lavador procura la ad&uisici,n o montae de negocios cu5o o(eto social conlleva el maneo diario de dinero en e+ectivo' como pueden ser restaurantes' (ares' hoteles' discotecas' supermercados' droguer*as' empresas de transporte' etc. %l lavador o Fste en complicidad con el dueGo o de los administradores Jcuando Fl no es el mismo propietarioK' incrementan las ventas con el +in de ingresar a las entidades +inancieras ma5ores cantidades de dinero. or ello' para el lavador son mu5 atractivos los negocios &ue involucran actividades de comercio eBterior' 5a &ue +acilitan la legali)aci,n del dinero pose*do en el eBterior. As* mismo' el lavador' esta(lece compaG*as Oo++ shoreS o empresas &ue s,lo eBisten en papeles' pero no +*sicamente' para as* originar presuntos ingresos &ue realmente se originan en una actividad il*cita. e pueden llegar a constituir innumera(les
sociedades' a +in de no permitir evidenciar el v*nculo entre las di+erentes empresas +ormadas.
4 U$ILI9AI!N DE UEN$AS DE $ERER#S %l lavador utili)a cuentas de terceras personas para reali)ar operaciones +inancieras con dinero de origen il*cito. %l uso de estas cuentas se da muchas veces con el permiso de sus titulares o sin el permiso de los mismos asimismo' en muchos casos los lavadores son a5udados por +uncionarios de la misma instituci,n +inanciera' &uienes pueden incluso indicarles &uF cuentas de terceros pueden utili)ar para este tipo de operaciones.
<4 R=DI$#S )I$II#S %s una +igura &ue disimula las verdaderas intenciones del lavador' &uien solicita' para s* o para un tercero Jtesta+erroK' un crFdito a una instituci,n del sistema +inanciero' otorgando como colateral' normalmente' una garant*a de rpida reali)aci,n. Al crFdito se le da un (uen maneo en los primeros meses' luego entra en mora 5 por ltimo en la imposi(ilidad de pago. %n esta situaci,n el lavador induce la cancelaci,n del crFdito con la garant*a o+recida' logrando usti+icar' para s*' la procedencia de los recursos.
>4 )#ND#S #LE$IV#S
?4 ME$AS E INEN$IV#S as altas metas 5 los incentivos esta(lecidos para los eecutivos de las entidades +inancieras' con el prop,sito de lograr o(etivos institucionales' se han convertido en
un elemento de presi,n' &ue muchas veces generan malas decisiones.
@4 S#%RE)A$URAI!N DE E"#R$AI#NES %l lavador de dinero necesita &ue ingrese al pa*s dinero proveniente del eBtranero' producto de sus actividades il*citas. %s as*' &ue mediante eBportaciones +icticias o de (ienes de un valor *n+imo' las mismas &ue son declaradas ante la autoridad aduanera a un valor eBagerado Jso(re+acturaci,nK' permite &ue ingrese ese dinero il*cito como pago de la eBportaci,n so(revaluada.
3B4 ES$RU$URARC # AER $RA%A&# DE #RMIGA
334 #M"LIIDAD DE UN )UNI#NARI# U #RGANI9AI!N ndividualmente' o de comn acuerdo' los empleados de las instituciones +inancieras o comerciales +acilitan el lavado de dinero al aceptar a sa(iendas grandes dep,sitos en e+ectivo' sin llenar el Hegistro de Pransacciones en %+ectivo' llenando registros +alsos o eBceptuando incorrectamente a los clientes de llenar los +ormularios re&ueridos' etc. %sta tFcnica permite al lavador evitar la detecci,n' asocindose con
la primera l*nea de de+ensa contra el lavado de dinero' o sea' el empleado de una instituci,n +inanciera.
354 NEG#I# # EM"RESA DE )AADA -na compaG*a de +achada es una entidad &ue est leg*timamente incorporada Ju organi)adaK 5 participa' o hace ver &ue participa' en una actividad comercial leg*tima. in em(argo' esta actividad comercial sirve primeramente como mscara para el lavado de +ondos ileg*timos. a compaG*a de +achada puede ser una empresa leg*tima &ue me)cla los +ondos il*citos con sus propias rentas. uede ser tam(iFn una compaG*a &ue acta como testa+erro' +ormada eBpresamente para la operaci,n del lavado de dinero. uede estar u(icada +*sicamente en una o+icina o tener nicamente un +rente comercial sin em(argo' toda la renta producida por el negocio realmente proviene de una actividad criminal. %n algunos casos' el negocio est esta(lecido en otra ciudad o pa*s para hacer ms di+*cil rastrear las coneBiones del lavado de dinero.
364 MAL US# DE LAS LIS$AS DE LIEN$ES A%I$UALES %n esta tFcnica' el lavador de dinero se colude con un +uncionario del (anco a +in de ser incluido dentro de la lista de clientes ha(ituales' ello con el +in de reali)ar operaciones de legitimaci,n de dinero 5 no ser reportado por la instituci,n +inanciera como operaci,n sospechosa.
3:4 $RANS)ERENIAS ELE$R!NIAS %sta tFcnica involucra el uso de la red de comunicaciones electr,nicas' de (ancos o de compaG*as &ue se dedican a trans+erencias de +ondos' para mover el producto criminal de un sitio a otro. or medio de este mFtodo' el lavador puede mover +ondos prcticamente a cual&uier parte del pa*s o al eBtranero. %l uso de tras+erencias electr,nicas es pro(a(lemente la tFcnica ms usada para estrati+icar +ondos il*citos' en tFrminos del volumen de dinero &ue puede moverse' 5 por la +recuencia de las tras+erencias. os lavadores pre+ieren esta tFcnica por&ue les permite enviar +ondos a su destino rpidamente' 5 el monto de la trans+erencia normalmente no est restringido. 7espuFs de trans+erir los +ondos varias veces' especialmente cuando esto ocurre en una serie de trans+erencias sucesivas' se vuelve di+*cil la detecci,n de la procedencia original de los +ondos. -n re+inamiento adicional en el uso de tras+erencias telegr+icas es trans+erir +ondos desde varios sitios dentro de un pa*s o regi,n a una
cuenta canali)adora en cierta localidad.
34 $RAS)ERENIAS EN$RE #RRES"#NSALES %sta tFcnica presume &ue una organi)aci,n de lavado de dinero puede tener dos o ms +iliales en di+erentes pa*ses' o &ue podr*a ha(er alguna clase de +iliaci,n comercial entre dicha organi)aci,n 5 su contraparte u(icada en el eBtranero. os +ondos a ser lavados entran en la +ilial en un pa*s 5 despuFs se los hace disponi(les en un segundo pa*s en la misma moneda o en otra di+erente.
3<4 AM%IAR LA )#RMA DE "R#DU$#S ILÍI$#S "#R MEDI# DE #M"RAS DE %IENES # INS$RUMEN$#S M#NE$ARI#S 6ao esta tFcnica' el lavador de dinero cam(ia los productos il*citos de una +orma a otra' a menudo en rpida sucesi,n. %l lavador puede' por eemplo' ad&uirir che&ues de gerencia con giros (ancarios o cam(iar giros por che&ues de viaero. os productos se vuelven ms di+*ciles de rastrear a travFs de estas conversiones adems' dichos productos se vuelven menos voluminosos' con lo cual se hace menos pro(a(le su detecci,n si se los transporta de o hacia el pa*s. %n algunos casos' los casinos u otras casas de uego pueden +acilitar el lavado de dinero convirtiendo los productos criminales en +ichas. 7espuFs de un corto tiempo' el lavador cam(ia las +ichas por che&ues o e+ectivo.
3>4 VEN$AS )RAUDULEN$AS DE %IENES INMUE%LES %l lavador compra una propiedad con el producto il*cito por un precio declarado signi+icativamente mucho menor &ue el valor real' pagando la di+erencia al vendedor' en e+ectivo Lpor de(ao de la mesaL. osteriormente' el lavador puede revender la propiedad a su valor real para usti+icar las ganancias o(tenidas ilegalmente a travFs de una renta de capital +icticia.
)UNI#NES DEL "ERI$# EN LAVAD# DE A$IV#S
De.inición de onta+ilidad1 a conta(ilidad es la tFcnica &ue se encarga de estudiar' medir 5 anali)ar el patrimonio' situaci,n econ,mica 5 +inanciera de una empresa u organi)aci,n' con el +in de +acilitar la toma de decisiones en el seno de la misma 5 el control eBterno' presentando la in+ormaci,n' previamente registrada' de manera sistemtica 5 til para las distintas partes interesadas PFcnica: es un procedimiento o conunto de reglas' normas o protocolos &ue tiene como o(etivo o(tener un resultado determinado' 5a sea en el campo de las ciencias' de la tecnolog*a' del arte' del deporte' de la educaci,n' de la investigaci,n' o en cual&uier otra actividad. %n el eritae se emplea el rincipio de HAYMA67A7' &ue es la utili)aci,n de prue(as al detalle para compro(ar la con+ia(ilidad de un saldo determinado' cu5as varia(les de(ern ser revisadas mediante otros procedimientos sustantivos. Cerramienta en las nvestigaciones 2inancieras. o &ue (usca el principio de ra)ona(ilidad es el imperio del sentido comn 5 de la l,gica:
Fo'pro+ación de la act/alización del valor de ori-en de los activos .i,os4 FAn0lisis del c0lc/lo de la provisiónC c0lc/los arit'éticos4 F0lc/los de los -astos .inancieros LiH/idaciones de interesesC entre otros4 FVeri.icación de la depreciación o a'ortización de activos4 FRevisión de las ventas ( los costos de las 'is'asC H/e -/arden relación entre las dos partidas4 FRe-istros adec/ados de activosC pasivosC patri'onioC in-resosC -astos ( costos de ventas4 FVeri.icación en las c/entas +ancarias onciliaciones so+re los saldos en +ancos4 %n conta(ilidad' un activo es un (ien tangi(le o intangi(le &ue posee una empresa o persona natural. %l activo +orma parte de las cuentas reales o de (alance. 7istri(uirlo entre los propietarios del ente. -n (ien tiene valor de cam(io cuando eBiste la posi(ilidad de canearlo por e+ectivo o por otro activo. -tili)arlo para
cancelar una o(ligaci,n. 7istri(uirlo entre los propietarios del ente. -na Z%Y ocultado el dinero sucio' a travFs de la colocaci,n 5 la integraci,n en la empresa el dinero sucio se me)cla con el dinero del movimiento normal del negocio 5 se hace di+*cil el poder determinar cual dinero es sucio 5 limpio. %n esta parte se de(e en+ocar la investigaci,n a +ortalecer 5 esta(lecer el origen del dinero' la procedencia 5 su +orma de o(tenci,n.
ada d2aC 'esC aJo H/e ellos 'anten-an el ne-ocio van a tener /na ,/sti.icación en el creci'iento ( 'aKi'ización del patri'onio ( de las /tilidades4 An0lisis co'o personas nat/rales
a'+ios de per.il econó'ico ( .inanciero
Zinculaciones la(orales JegalesK
Aparecen como ndependientes
ropiedades Jcleo +amiliarK
Aparecen propiedades a su nom(re
7omicilios 5 lugares de residencia
%strati+icaci,n social
%studios
Aparecen con productos +inancieros 5 servicios (ancarios.
roductos +inancieros 5 servicios
Aparecen registros de salidas del pa*s.
Ziaes o salidas del pa*s
E,e'plo de Utilización de la conta+ilidad4 )or'a de en.ocar /na investi-ación .inanciera4 )ISALI9AI#N DE UEN$AS a 2iscali)aci,n es un tra(ao en la cual se camina a la par de las operaciones' a e+ecto de esta(lecer la REALIDAD en la con+ormaci,n de los saldos 5 movimientos de una cuenta. 2iscali)aci,n consiste en eBaminar una actividad para compro(ar si cumple con los principios conta(les 5 si tiene l,gica 5 sentido conta(le.
a pericia es a&uella la(or &ue se en+oca en la prevenci,n 5 detecci,n del +raude +inanciero. or ello' generalmente los resultados del tra(ao del perito son puestos a consideraci,n de la usticia' &ue se encargar de anali)ar' u)gar 5 sentenciar los delitos cometidos Jcorrupci,n +inanciera' p(lica o privada 5 lavado de activosK.
DE)INII#N $ENIA DE "ERI$A&E )#RENSE eritae 2orense: %n las nvestigaciones 2inancieras' el peritae +orense, es una disciplina &ue permite reunir 5 presentar in+ormaci,n +inanciera' conta(le' legal' administrativa e impositiva' en una +orma &ue ser aceptada por una corte JUue)K contra los perpetradores de un crimen econ,mico' por lo tanto' eKiste la necesidad de preparar personas con visión inte-ral' &ue +aciliten evidenciar especialmente' delitos como la corrupci,n administrativa' el +raude conta(le' el lavado de dinero 5 el terrorismo' entre otros. a sociedad espera de los investigadores den ma5ores resultados &ue minimicen la i'p/nidadC especialmente en estos momentos tan di+*ciles' en los cuales el crimen organi)ado utili)a medios ms so+isticados para lavar dinero' +inanciar operaciones il*citas 5 ocultar los resultados de sus diversos delitos.
7/é es la pericia conta+le %s la integraci,n del conocimiento 5 dominio conta(le' J[K el conocimiento 5 el dominio en la parte de Auditor*a nterna 5 %Bterna' J[K el conocimiento en la arte 2inanciera 5 en materia Uur*dica' J[K eKperienciaC do'inio ( Oa+ilidades en la parte investi-ativa. Eue en su conunto de+inen al perito conta(le.
#%&E$IV#S DEL "ERI$A&E )#RENSE •
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Luchar contra el lavado de dinero 5 sus delitos su(5acentes' aportar desde la parte conta(le' prue(as' evidencias &ue sirvan 5 a5uden a las autoridades a tomar decisiones de tipo udicial' (asado en criterios pro+esionales. Luchar contra la corrupci,n 5 el +raude' para el cumplimiento de este o(etivo (usca identi+icar a los supuestos responsa(les de cada acci,n a e+ectos de in+ormar a las entidades competentes las violaciones detectadas. Evitar la impunidad' para ello proporciona los medios tFcnicos validos &ue +aciliten a la usticia actuar con ma5or certe)a' especialmente en estos tiempos en los cuales el crimen organi)ado /tiliza 'edios '0s so.isticados para lavar dinero' +inanciar operaciones il*citas 5 ocultar diversos delitos. Disuadir' en los individuos' las prcticas deshonestas' promoviendo la responsa(ilidad 5 transparencia en los negocios.
•
redi(ilidad de los +uncionarios e instituciones p(licas' al eBigir a los +uncionarios corruptos la rendici,n de cuentas ante una autoridad superior' de los +ondos 5 (ienes del %stado &ue se encuentran a su cargo. ARA$ERIS$IAS DEL "ERI$# )#RENSE
%l erito contador' no puede ser un simple tenedor de li(ros o un auditor rutinario' de(e tener atri(utos especiales' como tener el conocimiento' la destre)a de un (uen perito investigador. a ha(ilidad para prestar la atenci,n a detalles m*nimos &ue nos permiten o(tener evidencia.
Anali)ar la in+ormaci,n de manera eBhaustiva.
ensar con creatividad.
Pener un sentido comn de los negocios.
7ominar los elementos (sicos de procesamiento de datos.
7esarrollar capacidades innatas como el OseBto sentidoS.
7arle valor agregado a su tra(ao.
Pener memoria +otogr+ica..
oseer igualmente atri(utos como: curiosidad' persistencia' creatividad' discreci,n' organi)aci,n' con+ian)a 5 sano uicio pro+esional.
)UNI#NES DEL "ERI$# )#RENSE WPiene &ue investigar 5 anali)ar la evidencia + inanciera. W7esarrollar aplicaciones in+ormticas para a5udar en la presentaci,n 5 anlisis de la evidencia +inanciera. WA5udar en la o(tenci,n de la documentaci,n necesaria para apo5ar la investigaci,n.
WA5udar en la investigaci,n +ormulando un cuestionario de preguntas &ue permitan el descu(rimiento de las irregularidades' 5 el +ortalecimiento de las prue(as en la investigaci,n. WHevisar la documentaci,n pertinente para hacer una valoraci,n in icial del caso e identi+icar reas 5 estructuras conta(les en donde ha5an irregularidades visi(les de delitos como lavado de activos. W
n+ormantes
Hegistros (ancarios : %sta in+ormaci,n es o(tenida del sistema +inanciero J6ancosK 5 se puede complementar con el anlisis de la -nidad de nteligencia 2inanciera J-2K
n+ormaci,n ;u(ernamental
Hegistros comerciales
Vrdenes Uudiciales
Art*culos pu(licados
Anlisis de la in+ormaci,n conta(le
Se de+e eval/ar1
-surpaci,n de identidades
-tili)aci,n de testa+erros
%Bportaciones +icticias para el lavado de activos
a&uillae Pri(utario Jaumento de ganancias ineBistentesK
%ntierro de dinero' oro' o5as u otros (ienes de valor.
ersonas o entidades +icticias
as ganancias +icticias legali)adas'
%l encu(rimiento (ancario
2ondos negros Jutili)aci,n cuentas legitimas de tercerosK
Mcultamiento de perdidas: incendios' destrucci,n
u( valoraci,n o so(revaloraci,n de (ienes
ercado clandestino de t*tulos valores.
En /na investi-ación se de+e eval/ar la posi+le oc/rrencia de1
7o(le conta(ilidad
Mmisi,n de documentos
Mmisi,n de Hegistros
imulaci,n conta(le
%ncu(rimiento de ngresos
%ndeudamiento +icticio
anipulaci,n de contratos
-tili)aci,n de cuentas ci+radas
anipulaci,n de la edad de los (ienes
u escrituraci,n
anipulaci,n de cuentas a nom(re de terceros
LEGISLAI#N EN EL "ERU Le-islación aplica+le en 'ateria de prevención de lavado de activos ( .inancia'iento del terroris'o Le( NP 5><@6
1!/04/! 00!
e5 &ue crea la -2#%HR modi+icatorias N !8009 5 N !830$ e5 &ue regula el istema de revenci,n del avado de Activos 5 las 2unciones de la -nidad de nteligencia 2inanciera del er.
LE8 NP 5>><
!/0$/! 00!
e5 enal contra el avado de Activos
Decreto S/pre'o NP B3?5BB<&US
!"/0/! 00$
Heglamento de la e5 N !$93' e5 &ue cre, la -2#%HR
Le( NP 5@B6?
1!/0$/! 00
e5 &ue incorpora a la -2#%H- a la 6 como uperintendencia adunta.
Decreto Le-islativo NQ @? odi+ica el 7ecreto e5 !"4" 5 el 7ecreto egislativo 9!3. 7el 7. e5 !"4": modi+ica el literal (K e incorpora un prra+o +inal al art*culo 3>' modi+ica los literales aK' (K' cK dK eK 5 +K e incorpora el literal gK al art*culo 4>' e incorpora el art*culo $#A 7el 7. egislativo > 9!3: modi+ica el art*culo ". 7el 7. egislativo > 9!: modi+ica el art*culo
!!/0/! 00
4.
Decreto Le-islativo NQ@?5
!/0/! 00
odi+ica el <,digo enal' apro(ado por 7ecreto egislativo > $3" # odi+ica los art*culos !' !0' !9' 4$#A' "'10! 5 10" del i(ro rimero#arte ;eneralK # odi+ica art*culos 148>#A' 1"!>' !00>' !9$>' !9$#A' !9' !98' !99' 31$' 31' 3$' 404'40" ncorpora los art*culos 19". 409#A' 409#6 5 41#A del i(ro egundo T arte %special
Decreto Le-islativo NQ @?<
!!/0/! 00
odi+ica la e5 > !$"' e5 enal contra el avado de Activos Jodi+ica los art*culos 1>' !>' 3>' 4> 5 $>K.
Decreto Le-islativo NQ @@5
!1/10/! 00
7ecreto egislativo &ue regula el proceso de Frdida de 7ominio
Decreto S/pre'o NQ B3B5BB>&US
!1/10/! 00
Aprue(an Heglamento del 7ecreto egislativo > 99!
Decreto S/pre'o NQ B355BB>&US
18/11/! 00
odi+ican el Heglamento del 7ecreto egislativo > 99!
Resol/ción S4%4S4 NQ 3>?55BB>
0"/1!/! 00
Aprue(a el Heglamento de n+racciones 5 anciones en materia de prevenci,n del avado de Activos 5 2inanciamiento del Perrorismo aplica(le a los suetos o(ligados &ue no cuentan con organismo supervisor' con+orme a lo dispuesto en el literal dK del art*culo 10.!.3 de la e5 > !$93.
Resol/ción S%S NP :?<5BB? orma para revenci,n del A2P' aplica(le a M (ao supervisi,n de -2
08/03/! 008
!8/03/! 008
Resol/ción S%S NP ><5BB?
!1/08/! 008
odelo de <,digo de
Resol/ción S%S NP 3:@@?5BB@1 NUEVAS DIS"#SII#NES AM"LIADAS
14/11/! 009
orma para revenci,n del A2P' aplica(le a M (ao supervisi,n de -2
Resol/ción S%S 6B@35B33
18/03/! 011
Heglamento de n+racciones 5 sanciones en materia de prevenci,n de lavado de activos 5 de +inanciamiento del Perrorismo
Resol/ción S%S <335B33
!1/0"/! 011
odelo de anual para la revenci,n del avado de Activos 5 del 2inanciamiento del Perrorismo Mtras normas so(re la materia ;rupo de Acci,n 2inanciera nternacional # ;A2: 40 Hecomendaciones 5 9 Hecomendaciones %speciales
!01!
DERE$# LEGISLA$IV# NP 33B:
19/04/! 01!
7ecreto egislativo &ue rige el proceso de erdida de 7ominio 5 &ue ha reempla)o con notorios cam(ios las reglas &ue al respecto se encontra(an de+inidas en el 7ecreto egislativo 99!.
DERE$# LEGISLA$IV# NP 33B<
19/04/! 01!
7ecreto egislativo de lucha e+ica) contra el lavado de activos 5 otros delitos relacionados a la miner*a ilegal 5 crimen organi)ado.
Le( 6BB@<
!!/10/!
e5 de 7elitos n+ormticos
013
Resol/ción de &/nta de )iscales S/pre'os NP 355B36M")N&)S
!!/10/! 013
Resol/ción de )iscal2a de la Nación NP 55>5B3:M")N
!!/01/! 014
Aprue(an Heglamento de las 2iscal*as %speciali)adas en 7elitos de avado de Activos 5 erdida de 7ominio.
#%&E$IV#S DE LA INVES$IGAI!N
#%&E$IV# GENERAL 7escri(ir la +ormaci,n como eritos +orenses en el delito de avado de Activos de los
#%&E$IV#S ES"EI)I#S #E34 7escri(ir el nivel de conocimientos &ue poseen los eritos 2orenses so(re el delito de avado de Activos. #E5
7eterminar la +ormaci,n como eritos 2orenses so(re el delito de avado de Activos.
I"!$ESIS DE LA INVES$IGAI!N os eritos +orenses para desarrollar un caso en el delito de avado de Activos tienen &ue tener como m*nimo " aGos de eBperiencia dentro de la especialidad de peritae.
#NLUSI#NES 3 El "erita,e es una disciplina &ue permite reunir 5 presentar in+ormaci,n +inanciera' conta(le' legal' administrativa e impositiva' en una +orma &ue ser aceptada por una corte JUue)K contra los perpetradores de un crimen econ,mico' por lo tanto' eKiste la necesidad de preparar personas con visión inte-ral' &ue +aciliten evidenciar especialmente' delitos como la corrupci,n
administrativa' el +raude conta(le' el lavado de dinero 5 el terrorismo' entre otros. a sociedad espera de los investigadores den ma5ores resultados &ue minimicen la i'p/nidadC especialmente en estos momentos tan di+*ciles' en los cuales el crimen organi)ado utili)a medios ms so+isticados para lavar dinero' +inanciar operaciones il*citas 5 ocultar los resultados de sus diversos delitos.
5 7ada la importancia del eritae 2orense en las investigaciones' eBige de &uien la reali)a o practica una adecuada preparaci,n' entrenamiento' eBperiencia' 5 mucho valor agregado en el proceso J%&uipo de Pra(aoK' re&uiriendo del erito 2orense una persona activa' l*der 5 proactivo. )UEN$ES 8# %I%LI#GRA)ÍA El Delito de Lavado de Dinero4 S/ trata'iento "enal ( %ancario en el "er*T 7r. Z*ctor HA7M A7AHHA;A 7%A' 1994
ri'inalidad #r-anizada ( Lavado de ActivosT 7r. Z*ctor HA7M A7AHHA;A
Aspectos Do-'aticosC ri'inoló-icos ( "rocesales del Lavado de Activos %dici,n: ro5ecto Uusticia 5 ;o(erna(ilidad
Lavado de Activos en el 'ercado ase-/rador arcelo
La Investi-ación del Delito de Lavado de ActivosT tipolo-2as ( ,/rispr/denciaT 7r. arcial %lo5 A-
El Delito de Lavado de Activos or el mag*ster
So+re el $ipo %0sico de Lavado de Activos 7r. 7ino
"ortal de Lavado de Activos de la S/perintendencia de %anca ( Se-/ros S%S Est0ndares Internacionales so+re la L/cOa contra el Lavado de Activos ( el )inancia'iento del $erroris'o ( la "roli.eración 40 Hecomendaciones del ;A2
El Delito de %lanH/eo de apitales AH];-%Y ]
ole-ios de ontadores "*+licos del "er* $resente + engo el agrado de dirigirme a usted, para saludarlo cordialmente y a su vez presentarle el trabao t-cnico individual perteneciente al .rupo -cnico / 0 E2$E4E/546 7E& 84/4E49 $:;&459 9;E $E46presarle los sentimientos de mi especial consideración y estima personal
6tentamente,
44444444444444444444444444444444444444444444444444
CPC INÉS LÓPEZ VALERA Mat. Nº !!#$%
