Modulo 05 La Contabilidad en El Sistema Bancario

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

ADMINISTRACIÓN BANCARIA MÓDULO N° 05

“LA CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO”

LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

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DOCUMENTO REPRODUCIDO CON FINES DE CAPACITACIÓN CAPACITACIÓN PROFESIONAL PROFESIO NAL

CONTENIDO COMPETENCIAS

1. PAR ARTE TE I CONTABILIDAD BANCARIA ASPEC ASPECTOS TOS PRIMO PRIMORD RDIAL IALES ES DE LA CONT CONTABILID ABILIDAD AD BANCARIA DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD COMERCIAL Y BANCARIA PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS NORMAS CONTABLES A SEGUIR PRODUCTOS FINANCIEROS OPERACIONES QUE REALIZAN LOS BANCOS TRANSFERENCIAS TARJETAS TIPOS DE CREDITO EN EL SISTEMA


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MÓDULO N° 05

LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO A medida que el mundo ha evolucionado las personas han buscado la mejor manera de cuidar su dinero dinero de de hacerlo producir, producir, de enerlo enerlo en un lu!ar se!uro se!uro " " donde pueda ser viso#

En visa de esas necesidades comen$aron a salir las di%erenes insiuciones &nanci &nanciera erass '(ANCOS (ANCOS)) que que adem adem*s *s de o%r o%rec ecer er el servicio de cuidar cuidar su diner dinero o esas esas insi insiuci ucione oness o%rece o%recen n di%er di%eren enes es opciones de cr+dios cr+dios,, opciones para la compra de locales, compra de ulos valores &deicomiso &deicomiso ec# ec#

Como Como esas esas insi insiuc ucion iones es %ueron %ueron creci creciend endo o " la economa economa en en el pas presena muchas variaciones se %undaron insiuciones que cumplieran la labor de !arani$ar el dinero que dinero que el cliene cliene oor oor!a !a al banco banco## Ese ipo de insiuciones son las que se van a re%erir en ese rabajo rabajo adem adem*s *s de hacer una revisi-n biblio!r*&ca sobre la .e" .e" /eneral /eneral de (ancos " Oras Ins Insi iuc ucio ione ness 0inan inanci cier eras as,, la Supe Superi rin nen ende denc ncia ia de banc bancos os " ora orass Ins Insi iuc ucio ione ness 0inan inanci cier eras as " el 0ondo ondo de /ara /aran na a de DepDep-si sio oss " Proe Proecci cci-n -n (ancari (ancaria, a, su incide incidenci ncia a en el Sisema (ancar (ancario io Nacion Nacional al " m*ss es m* espe pec c&c &cam amen ene e en la ec econ onom oma a naci nacion onal al " su per perma mane nen ne e b1squeda de esablecer los marcos re!ulaorios necesarios que permian el adecuado %uncionamieno de las Insiuciones &nancieras, adem*s ocar el ema de la conabilidad bancari bancaria a en 2ene$uela ra*ndolo ra*ndolo de e3plicar de una manera mu" sencilla#

.a Superinendencia de (ancos " Enidades 0inancieras, compromeida con el iner+s iner+s p1blico p1blico " en cumplimieno de su mandao le!al, rabaja permanenemene permanenemene para esablecer un marco re!ulaorio adecuado#

Para ello considera necesario %ormular, acuali$ar " elaborar normas prudenciale ales a objeo de man anener un sisema LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

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&nan &nanci cier ero o sa sano no " e&ci e&cien ene e## En !ene !enera rall se de&n de&nen en co como mo norm normas as prudenciales los acos o&ciales 'le"es le"es,, re!lamenos " policas policas o o procedimienos procedimienos sancionados sancionados por el Esado), Esado), que promueven la solide$ de las Enidades 0inancieras a rav+s de un conrol conrol adecuado adecuado de los ries!os ries!os " " un sisema e&ca$ de !esi-n !esi-n inerna, inerna, " proe!er a los ahorrisas %rene al %raude %raude " " pr*cica dolosa velando porque los a!enes &nancieros cumplan sus obli!aciones obli!aciones &duciarias# &duciarias#

Ahora bien la Conabilidad (ancaria se ri!e por el C-di!o C-di!o de de Cuenas Cuenas e e Insrucciones creado por la Superinendencia de (ancos orienada se!1n los principios principios de de Conabilidad de acepaci-n !eneral#

.os (ancos se encuenran en la obli!aci-n de enre!ar mensualmene documenaci-n documenaci-n relacionada relacionada con sus Esados 0inancieros a la Supe Superi rin nen ende denc ncia ia de (anc (ancos os,, 4elac elacii-n n de indicadores so sobr bre e su siu siuac acii-n n &nan &nanci cier era a rim rimesra srall, un (alan alance ce /ene /enera rall " Esado Esado de de 4esulado Semesral " Audiaras reali$adas por Conadores P1blicos en ejercicio denro denro de 56 das coninuos al &nal de cada ejercicio#

Ahora bien la 4elaci-n de Indicadores " el (alance /eneral deben /eneral deben ser publicados en un diario de reconocida circulaci-n nacional, con%orme lo esablece el Manual Manual de de Conabilidad emanado de la Superinendencia de (ancos " Oras Insiuciones 0inancieras7 " el (alance /eneral " Esado de 4es esul ula ado dos# s# .os Es Esado adoss 0ina inanci ncier eros os deber*n remiirse a la Superinendencia con la periodicidad indicada#

PA4TE I


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DEFINICION DE UNA EMPRESA BANCARIA .a banca, es una empresa mercanil que iene por objeo la mediaci-n en las operaciones sobre dinero " ulos#

DEFINICION DE CONTABILIDAD BANCARIA .a Conabilidad (ancaria es una herramiena que nos a"uda a conocer la siuaci-n &nanciera de un banco# 4e!isra odas las operaciones que reali$an las insiuciones &nancieras, a parir de los cuales elabora los esados &nancieros se!1n las normas emiidas por la Superinendencia de (anca " Se!uros 'S#(#S#) de con%ormidad con la .e" /eneral#

1! CONT CONTABILIDAD ABILIDAD BANCARIA BANCARIA .a de&nici-n +cnica que se suele uili$ar para la conabilidad bancaria, hace re%erencia a que la misma es quien se ocupa de la capaciaci-n, la medici-n " la valoraci-n de odos aquellos elemenos &nancieros que circulen inernamene en un banco# Por ora ora par pare e co comp mprrende ende amb ambi+ i+n n la ac aci ivi vida dad d de co con nrrol de la in%ormaci-n de odo el dinero que circule en una enidad bancaria con el &n de suminisrarles a los !erenes bancarios, las herramienas para que puedan reali$ar la oma decisiones que deerminar*n cu*les ser*n los pr-3imos pr-3imos pasos del desarrollo desa rrollo de la conabilidad bancaria#

En ese senido es %undamenal que se en!a en cuena la paricularidad que poseen los bancos, "a que se debe anali$ar el proceso inerno correspondiene a la rans%ormaci-n de valores, con la &nalidad de poder o%recer 8ujos de in%ormaci-n mucho m*s adecuados# Para lo!rar eso, la conab conabili ilidad dad bancar bancaria ia debe debe reali reali$ar $ar un an*lisi an*lisiss +cnic +cnico o de odas odas las LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

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acividades que se desarrollan en el banco7 las paricularidades por las cuales se desaca la enidad7 las posibilidades de la misma %rene a la obe obenc ncii-n n de oda oda la in%o in%orm rmac acii-n n que que requ requie iere re " las las nece necesi sidad dades es correspondienes al 8ujo de la misma# Independienemene de cual sea el ca caso so,, el obje objei ivo vo m* m*ss impo impor ran ane e que que pose posee e el desar desarro roll llo o de la conab conabili ilidad dad bancar bancaria ia es me mejor jorar ar el mismo, mismo, aumen aumenand ando o el 8ujo 8ujo de in%or in%ormac maci-n i-n econ-m econ-mica ica que respe respec ca a al banco banco en cuesi cuesi-n# -n# De esa esa manera manera poder poder plani& plani&car car una evolu evolucici-n n de los produ produco coss " ser servic vicios ios o%recidos por el banco, ser* mucho m*s sencillo#

9) ASPECTOS P4IMO4DIA.ES DE .A CONTA(I.IDAD CONTA(I.IDAD (ANCA4IA .a conabilidad bancaria, si bien suele aplicarse con las mismas normas que en cualquier oro ipo de enidad &nanciera, !eneralmene en ese caso, la misma va cambiando en una manera din*mica, pero ambi+n e3i!iendo ciera 8e3ibilidad en odos los procesos donde inerven!a# Es mu" imporane que consideremos, son res los aspecos que residen en la conabilidad bancaria, los cuales son, en primer lu!ar, el conocimieno real de los cosos, para poder reali$ar una reducci-n o una racionali$aci-n de los mismos# En se!undo lu!ar es* el conocimieno de las las ren enabil abiliidade dadess de odo odoss aque aquell llos os pro produc ducos os o se serv rvic icio ioss que que desarrollan los bancos, con el &n de una ma"or sais%acci-n de sus clienes7 " el ercer aspeco que se considera en la conabilidad bancaria es el conrol de las variables %undamenales, como por ejemplo, los ries!os que los bancos es*n propensos a asumir durane el desarrollo de odas sus acividades Sin duda, en aquellas siuaciones en donde los m*r!enes que deermina la conab conabili ilidad dad bancari bancaria, a, comien comien$an $an a decre decrecer cer en consec consecue uenci ncia a al incremeno de la compeencia, dicha disminuci-n resula %undamenal para para lo!r lo!rar ar co cono noce cerr " co conr nrol olar ar los los co cos sos os co corr rres espo pondi ndien ene ess a los los producos, como ambi+n para adecuar los precios de los mismos# En la acualidad son muchos los bancos que se encuenran en una b1squeda para lo!rar un crecimieno de su ne!ocio " muchos oros aspecos que conribu"en al posicionamieno del banco en el mercado correspondiene#


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Por ora pare no podemos i!norar el hecho de que muchas inv invesi! si!ac aciione ones que que se %ue %ueron desa desarrroll ollando ando co con n res espe pecco a la conabilidad bancaria en di%erenes bancos, muesran que a1n si no se empl em plea ea un sis sisem ema a de co cos so o que que %unc %uncio ione ne rec eco! o!ie iend ndo o odo odoss los los prop-sios de valuaci-n de la plani&caci-n, el invenario, el conrol " la oma de decisiones correspondienes, esas enidades bancarias llevan a cabo ca bo pres presup upue ues sos os por por unid unidade adess de ne!o ne!oci cios os anal anali$ i$and ando o odas odas las las desviaciones Teniendo Teniendo eso en cuena, puede a&rmarse enonces que, e3isen di%er di%eren enes es ipos ipos de limia limiacio ciones nes para una adecua adecuada da uili$ uili$aci aci-n -n de la conabilidad bancaria, " enre las cuales la m*s imporane de esas limiaciones es sin duda la di&culad para el raslado de los sisemas de in%or in%ormac maci-n i-n que %uero %ueron n cread creados os espec espec&ca &camen mene e para para oros oros ipos ipos de enidades &nancieras " comerciales, eniendo en cuena la complejidad de las acividades que se desarrollan en las mismas# Tambi+n Tambi+n resula mu" imporane imporane de considerar el hecho de que cualquier cualquier ipo de enidad debe disponer de un sisema de in%ormaci-n " de cosos que de adec1e a sus caracersicas, " especialmene hablando de la con co nabi abili lidad dad banc bancari aria a " los los banc bancos os,, los los sis sisem emas as adecu adecuad ados os debe deben n conrolar los m*r!enes bancarios7 en%renar los ries!os que posee la acividad de la conabilidad bancaria7 adapar la calidad de los producos " se serv rvic icio ioss o%rec o%recid idos, os, se se!1 !1n n las las e3i! e3i!en enci cias as ac acu ual ales es en el enor enorno no bancario, deben ambi+n deerminar la calidad de odos los acivos#

"! DIFERENCIAS DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD CONTABILIDAD COMERCIAL COMERCIAL Y BANCARIA Aspecos primordiales de la conabilidad bancaria .a conabilidad bancaria, si bien suele aplicarse con las mismas normas que que en cual ualqui quier or oro ipo ipo de en enidad dad &nan &nanci cie era, ra, !eneralm almene en ese se caso, la misma va cam amb biand ando en una manera din*mica din*mica,, pero ambi+n e3i!iendo ciera 8e3ibilidad en odos los procesos procesos donde donde inerven!a# Es mu" imporane que consideremos, son res los aspecos que residen en la conabilidad bancaria, los cuales son, •

En prime primerr lu!ar, lu!ar, el conocimieno rea eall de los los cosos cosos,, para para pode poderr reali$ar una reducci-n o una racionali$aci-n de los mismos# LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

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En se!undo lu!ar es* el conocimieno de conocimieno de las renabilidades de odos aquellos producos o servicios que desarrollan los bancos, con el &n de una ma"or sais%acci-n de sus clienes El ercer aspeco que se considera en la conabilidad bancaria es el conrol de las variables %und %undam amen ena alles, como omo por por ejem jemplo plo, los ries!os que que los banc banco os es es*n prop prope enso nsos a asum sumir dura duran ne e el desarrollo de odas sus acividades# Tambi+n Tambi+n resula mu" imporane imporane de considerar el hecho de que cualquier cualquier ipo de enidad debe disponer de un sisema de in%ormaci-n " in%ormaci-n " de cosos que de adec1e a sus caracersicas, " especialmene hablando de la con co nab abil ilid idad ad banc bancar aria ia " los los banc bancos os,, los los sisemas adecu adecuados ados deben deben conrolar los m*r!enes bancarios7 en%renar los ries!os que posee la acividad de la conabilidad bancaria7 adapar la calidad calidad de de los producos " se serv rvic icio ioss o%rec o%recid idos, os, se se!1 !1n n las las e3i! e3i!en enci cias as ac acu ual ales es en el enor enorno no bancario, deben ambi+n deerminar la calidad de odos los acivos acivos##

BALANCE GENERAL$ (A.A (A.ANC NCE E /ENE /ENE4 4A. El (ala (alanc nce e nos nos per permie mie co cono noce cerr la siu siuac acii-n n &nanciera de la empresa en un momeno deerminado: el (alance nos dice lo que iene la empresa " lo que debe#

#! PRINCIP PRINCIPALES ALES ESTADOS ESTADOS FINANCIEROS FINANCIEROS (alance /eneral A Esado de /anancias " P+rdidas ( Esado de 0lujos de E%ecivo C Esado de Cambios en el Parimonio Neo D


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5! PREP PREPARACIÓN ARACIÓN DE LOS ESTADOS ESTADOS FINANCIEROS FINANCIEROS Prep Prepara araci ci-n -n de los los Esa Esados dos 0inanc inancie iero ross .os es esa ado doss &nanc &nancie iero ross se deber*n elaborar " e3poner de acuerdo con el presene Manual " oras disposiciones esablecidas por la Superinendencia de (anca " Se!uros# En caso de e3isir siuaciones no previsas en dichas disposiciones, se aplica aplicar* r* lo dispue dispueso so en las Normas Normas Iner Inernac nacion ionale aless de Conab Conabili ilidad dad 'NICs) o&ciali$adas en el pas por la Conadura P1blica de la Naci-n ", en aquellos casos no conemplados por +sas, se aplicar*n los Principios de Co Con nabi abili lidad dad /ene /eneral ralme men ne e Ace cep pad ados os 'PC/ 'PC/A) A) vi!e vi!en nes es en los los Esa Esado doss ;nid ;nidos os de Am+r Am+ric ica, a, em emi iid idos os por por la 0inanc inancia iall Acco Accoun uni in! n! Sandards (oard# '0AS()#

%! NORMAS CONT CONTABLES ABLES A SEGUIR SEGUIR Preparaci-n Preparaci-n de los esados &nancieros Compensaci-n de saldos 4econocimieno de in!resos " !asos Ajuses mensuales In!resos deven!ados no cobrados 2aluaci-n de los Acivos, Pasivos, Pasivos, Conin!enes " Cuenas de orden no e3presados en moneda nacional Impuaci-n por Moneda Asi!naci-n de Cosos Prevalencia de la susancia econ-mica sobre la %orma jurdica LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

&

Asi!naci-n de Cosos Paridas Pendienes de Impuaci-n 4e!isro " Archivo de Documenaci-n Conable

NORM NORMAS AS DE AGRU AGRUP PACIO ACION N PARA ARA LA FORM FORMA A “A” BALA BALANC NCE E GENERAL


'

CUENTAS POR COBRAR <=66 Cuenas por Cobrar por Di%erencial de Insrumenos 0inancieros Derivados Especulaivos <=69 Cuenas por Cobrar por Di%erencial de Insrumenos 0inancieros Derivados de Coberura <=6> Cuenas por Cobrar por vena de bienes " servicios " &deicomisos <=6? Oras Cuenas por Cobrar <=6=@<=6@<=6B 4endimienos 4endimienos Deven!ados de Cuenas por Cobrar <=6  Provisiones para Cuenas por Cobrar################### <=65

BIENES BIEN ES REAL REALIZ IZAB ABLE LES S RECI RECIBI BIDO DOS S EN PAGO AGO( ADJU ADJUDI DICA CADO DOS S Y FUERA DE USO <66 LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

)

(ienes 4eali$ables <6< (ienes 4ecibidos en Pa!o " Adjudicados <69 (ienes 0uera de ;so <6>  Provisiones " Depreciaciones para (ienes 4eali$ables, 4ecibidos en Pa!o, Adjudicados " (ienes %uera de uso <65 IN2E4SIONES PE4MANENTES @
INMUEBLE( MOBILIARIO Y EQUIPO <66956B F Depreciaci-n Acumulada<65<65#6 Acumulada<65<65#6

IMP;ESTO A .A 4ENTA G PA4TICIPACIONES DI0E4IDAS


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OTROS ACTIVOS <566  Amori$aci-n Acumulada por /asos Amori$ables <56?#65 TOTA. TOTA. DE. ACTI2O ACTI2O <<66@<966@<>66<>6>#6<>6#6>#6 <>65#6>#6@) CONTIN/ENTES DE;DO4AS DE;DO4AS B<66 C;ENTAS DE O4DEN DE;DO4AS <66 CONT4AC;ENTA DE C;ENTAS DE O4DEN AC4EEDO4AS >66 >66 0IDE 0IDEIC ICOM OMISO ISOS, S, COMI COMISI SION ONES ES DE CON0 CON0IA IANH NHA A DE;D DE;DO4 O4AS AS G C;ENTAS PO4 CONT4A AC4EEDO4AS DE 0IDEICOMISOS =66

PASIVO OBLIGACIONES CON EL P*BLICO 100 'S-lo saldos acreedores) acreedores) Obli!aciones a la 2isa 9<6< Obli!aciones por Cuenas de Ahorro 9<69 Obli!aciones por Cuenas a Pla$o 9<6> LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

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Oras Obli!aciones 9<6?@9<6=@9<6@9<6B /asos por Pa!ar de Obli!aciones con el P1blico 9<6 0ONDOS INTE4(ANCA4IOS 9966@SA'<<69@<<6>@<<6?) 0ondos Inerbancarios 996<@SA'<<69@<<6>@<<6?) /asos por pa!ar por 0ondos Inerbancarios 996

DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

FINANCIERO

Y

9>66 Dep-sios a la 2isa 9>6< Dep-sios de Ahorro 9>69 Dep-sios a Pla$o 9>6> /asos por Pa!ar por Dep-sios de Empresas del Sisemas 0inanciero " Or!anismos 0inancieros Inernacionales 9>6 ADE;DOS G O(.I/ACIONES 0INANCIE4AS 0INANCIE4AS A CO4TO CO4TO P.AHO 9?66 Adeudos " Obli!aciones con el (anco Cenral de 4eserva del Per1 9?6< Adeudos " Obli!aciones con Empresas e insiuciones &nancieras del pas 9?69@9?6> LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

1

Adeu Adeudo doss " Obli Obli!a !aci cion ones es co con n Empr Empres esas as del del e3er 3erio iorr " Or!an Or!anis ismo moss 0inancieros

I+,-+/2+/3-4 9?6?@9?6= Oros Adeudos " Obli!aciones del pas " del e3erior 9?6@9?6B /asos por Pa!ar de Adeudos " Obli!aciones 0inancieras 9?6

CUENTAS POR PAGAR 9=66 Cuenas por Pa!ar por Di%erencial de Insrumenos 0inancieros Derivados

E4-63/,724 9=69

C6-+,/4 2 P/8/ 2 D9--+/3 :- I+4,6;-+,24 F+/+-24 D-7/:24 :- C2<-,6/ 9=6> Oras Cuenas por Pa!ar 9=6?@9=6=@9=6@9=6B /asos por Pa!ar de Cuenas por Pa!ar 9=6

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 966

A:-6:24 = O<38/ 8/2+-4 >+/+-/4 :-3 /?4

2+

E;-4 -4/4

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+4,,62+-4

969@96>

A:-6:24 = O<38/2+ 2+-4 2+ O8/+4;24 F+/+-24

-@,@,-2 2

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1"

I+,-+/2+/3-4 96?@96= Oros Adeudos " Obli!aciones del pas " del e3erior 96@96B /asos por Pa!ar de Adeudos " Obli!aciones &nancieras 96

PROVISIONES 9B66 Provisi-n Provisi-n para Cr+dios Conin!enes 9B6< Provisi-n Provisi-n para Oras Conin!encias " 4ies!o

VALORES( TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACION 966 (onos Comunes 96< (onos Subordinados 969 (onos Converibles en Acciones 96> (onos de Arrendamieno 0inanciero 96?

I+4,6;-+,24 2,-/24 = 2,24 I+4,6;-+,24 R--4-+,/,724 :- D-6:/ 96=@ 96B Oras Obli!aciones Subordinadas 96 LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

1#

/asos por Pa!ar por 2alores, Tulos " Obli!aciones en Circulaci-n 96 I

MPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS SA'956>) OT4OS PASI2OS 9566  956<#6<956<#69956<#6?956<#6#6<956<#6=956>956B T OTA. DE. PASI2O: 9<66@9966@9>66@9?66@9=66@966@9B66@966@9566F956<#6< 956<#69 956<#69956< 956<#6?9 #6?956<# 56<#6=9 6=956<# 56<#6#6 6#6< < 956B@SA'< 956B@SA'<<69 <69@<<6 @<<6>@<< >@<<6?) 6?) SD9<6<SD956>

PATRIMONIO Capial Social ><6<@><69@'><6>)<>6>#6#6<<>6#6>#6#6<<>65#6>#6#6< Capial Adicional >96<@>969@>96>@>96?<>6>#6#69<>6#6>#6#69<>65#6>#6#69

R-4-7/4 >>6<@>>69@>>6> Ajuses al Parimonio Parimonio >6<@>69 4esulados 4esulados Acumulados >6<@'>69) 4esulado Neo del Ejercicio >56<@'>569)

TOTAL DEL PATRIMONIO ><66@>966@>>66@>66@>66@>566<>6>#6<>6#6>#6<>65#6>#6 LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

15

TOTA. TOTA. DE. PASI2O PASI2O G PA PAT4IMONIO 9<66@SA'<<69@<<6>@<<6?)@9>66@9?66@9=66@966@9B66@966@9 566956<#6<956<#69956<#6?956<#6=956<#6#6< 956B@>< 956B@><66@> 66@>966@ 966@>>66 >>66@>6 @>66@> 6@>66@> 66@>566 566 <>6>#6 <>6>#6<>6 <>6#6> #6>#6 #6 <>65#6>#6

CONTINGENTES ACREEDORAS B966 4esponsabilidad por Avales " Caras 0ian$a Oor!adas B96<@B969 4es espo pons nsab abil ilid idad ad por por Ca Car ras as de Cr+d Cr+di io o B96> B96> 4es espo pons nsabi abili lidad dad por Acepaciones (ancarias B96? 4es espo pons nsab abil ilid idad ad por .ne .neas as de Cr+d Cr+di ios os no ;il ;ili$ i$ada adass " Cr+d Cr+di ios os Concedidos no Desembolsados B96= 4esponsabilidad 4esponsabilidad por Conraos de Producos 0inancieros 0inancieros Derivados B96 4esponsabilidad por Conraos de ;nderriin! B96 4esponsabilidad 4esponsabilidad por lii!ios, demandas " oras conin!encias B965

CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 966

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS ?66 LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

1%

0IDEICOMISOS, COMISIONES DE CON0IANHA AC4EEDO4AS G C;ENTAS PO4 CONT4A DE;DO4AS DE 0IDEICOMISOS 66 NO4MAS DE A/4;PACION 0orma J(K# Esado de /anancias " P+rdidas IN/4ESOS 0INANCIE4OS

C2;/V-+,/ :- V/32-4 =<65#6> Oros In!resos 0inancieros =<65#6@=<65#<6@=<65#<@=<65#<5

GASTOS FINANCIEROS ?<66?<6@SD'?<6#69@?<6#6>) '=<6#69@=<6#6>)@SD'?<6#6<@?<6#6?@?<6#65) '=<6#6<@=<6#6?@=<6#65) LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

1&

Inereses " Comisiones por Obli!aciones con el P1blico ?<6<@ ?<6B#6< Inereses " Comisiones por 0ondos Inerbancarios ?<69@ ?<6B#69 P+rdida P+rdida por valori$aci-n de Inversiones Ne!ociables " a 2encimieno 2encimieno ?<65#<<@?<65#<9@?<65#<>@?<65#
I+,--4-4 2 D-4,24 :- E;-4/4 :-3 S4,-;/ F+/+-2 = O8/+4;24 F+/+-24 I+,-+/2+/3-4 ?<6> Inereses por Adeudos " Obli!aciones del Sisema 0inanciero 0inanciero del Pas ?<6?#6<@?<6?#69@?<6?#6>

I+,-I+,-44-4 4 2 2 A:-6 A:-6:2 :24 4 = O< O<3 38/ 8/ 2+ 2+-4 -4 2+ 2+ I+ I+4, 4,, ,6 62 2++-4 4 F+/+-/4 :-3 E@,-. = O8/+. F+/+. I+,-+/. ?<6?#6?@ ?<6?#6= Inereses de Oros Adeudos " Obli!aciones del Pas " del E3erior# ?<6?#6@ ?<6?#6B Inereses, Comisiones " oros car!os de Cuenas por Pa!a r ?<6=@ ?<6B#6 Inereses por 2alores, 2alores, Tulos " Obli!aciones en Circulaci-n

?<6

C2;42+-4 = O,24 C/824 2 O<38/2+-4 F+/+-/4 ?<6B#6> @ ?<6B#65

D9--+/ :- C/;<2 :- I+4,6;-+,24 F+/+-24 D-7/:24 LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

1'

SD'?<6#69@?<6#6>)  '=<6#69 @ =<6#6>)

D9--+/ :- C/;<2 :- O-/2+-4 V//4 SD'?< SD'?<6# 6#6<@ 6<@?< ?<6# 6#6? 6?@?< @?<6 6#65 #65)) 4eajuse 4eajuse por Inde3aci-n ?<65#6<

F36 F36,6 ,6/ / + + :- V/32 /32 F+/+-24 D-7/:24

2



'=<6 '=<6#6< #6<@=< @=<6 6#6? #6?@=< @=<6 6#65 #65))

V// // 2+2+-4 4

:-

I+4 I+ 4,6; 6;-+, -+,24

?<65#<@?<65#@ ?<65#6? Primas para el 0ondo de Se!uro de Dep-sios ?<65#6= Oros /asos 0inancieros ?<65#69@ ?<65#6B@ ?<65#6@ ?<65#65@ ?<65#<6@ ?<65#<@ ?<65#<5

MARGEN FINANCIERO BRUTO In!r In!res esos os 0inanc inancie iero ross me meno noss /as /asos os 0inanc inancie iero ross Provi rovisi sion ones es para para Desvalori$aci-n de Inversiones del Ejercicio ?>6<

P2742+P2742+-4 4 // D-47/32 D-47/32/+ /+ :- I+7-42+I+7-42+-4 4 :- E-24 E-24 A+,-2-4 '=6<#69#6<?6<#6?#6<) Provisiones para Incobrabilidad de Cr+dios del Ejercicio ?>69 Provisiones Provisiones para Incobrabilidad de Cr+dios de Ejercicios Aneriores '=6<#69#69@ =6<#69#6> ?6<#6?#69 ?6<#6?#6>)

MARGEN FINANCIERO NETO Mar!en 0inanciero (ruo menos Provisiones para Desvalori$aci-n de Inversiones e Incobrabilidad de Cr+dios LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

1)

IN/4ESOS PO4 SE42ICIOS SE42ICIOS 0INANCIE4OS '=966@ =B66) In!resos por Operaciones Conin!enes =96<

I+8-424 2 F:-2;424 = C2;42+-4 :- C2+>/+/ =969#6?@ =969#6= In!resos Diversos =969' =969#6?@ =969#6=)@ =96>@=B66

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS '?966@ ?566) /asos por Operaciones Conin!enes ?96< /asos por 0ideicomisos " Comisiones de Con&an$a ?969#6?@ ?969#6= /asos Diversos ?969 ' ?969#6?@ ?969#6=)@ ?56<@ ?569

MARGEN OPERACIONAL Mar!en 0inanciero Neo m*s In!resos por Servicios 0inancieros menos /asos por Servicios 0inancieros 0inancieros

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN ?=66 /asos de Personal " Direcorio ?=6<@ ?=69 /asos por Servicios 4ecibidos de Terceros ?=6> Impuesos " Conribuciones LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

0

?=6?

MARGEN OPERACIONAL NETO Mar!en Operacional menos /asos de Adminisraci-n P4O2ISIONES, DEP4ECIACILN G AMO4TIHACILN ?>6>@?>6? '?>6?#6<#6<#69@?>6?#69#6<#6<)@?>6=@??6<@??6> Provisiones Provisiones para Incobrabilidad de Cuenas por Cobrar ?>6> Provisiones para (ienes %uera de ;so, Desvalori$aci-n " Depreciaci-n de (ienes en Capiali$aci-n Inmobiliaria, " Oros 9#< ?>6? '?>6?#6<#6<#69@?>6?#69#6<#6<) Provisiones Provisiones para Conin!encias " Oras ?>6= Depreciaci-n de Inmuebles, Mobiliario " Equipo ??6< Amori$aci-n de /asos ??6>

RESULTADO DE OPERACIÓN OT4OS IN/4ESOS G /ASTOS ?>6?#6<#6<#69?>6?#69#6<#6<@966 @ '?66?6<#6?)  >66  '=66 =6<#69) In!resos Neos '/asos Neos) por 4e 4ecuperaci-n cuperaci-n de Cr+dios ?>6?#6<#6<#69?>6?#69#6<#6<@96<#6?@96<#65#6>>6<#65#6> >6<#65#6?@?6<#6B@?6<#65#6> In!resos E3raordinarios 9#9 96696<#6?96<#65#6> In!resos de Ejercicios Aneriores LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

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?66?6<#6??6<#6B?6<#65#6> /asos E3raordinarios >66>6<#65#6>>6<#65#6? /asos de Ejercicios Aneriores =66 F =6<#69

RESU RESUL LTADOS ADOS DEL DEL EJER EJERCI CICI CIO O ANTE ANTES S DE PARTI ARTICI CIP PACIO ACIONE NES S E IMPUESTO A LA RENTA DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA B6< IMP;ESTO A .A 4ENTA 6< 4ES;.TADO NETO DE. EE4CICIO 56<

&! PRO PRODUCTO DUCTOS S FINANCIER FINANCIEROS OS .as enidades &nancieras disponen de dos !randes ipos de producos:

P2:6,24 :- /472$ son insrumenos &nancieros que permien que con su adquisici-n los a!enes e3cedenarios en capial se lo cedan emporalmene al inermediario &nanciero a cambio de una deerminada remuneraci-n# .os ejemplos m*s sencillos de ese ipo de producos son las cuenas corrienes, las libreas de ahorro, los dep-sios a pla$o, ec# P2:6,24 :- /,72$ son insrumenos &nancieros mediane los cuales los bancos presan sus recursos a los a!enes de&ciarios de &nanciaci-n a ca camb mbio io de un ine inerr+s +s## Pere erene nece cen n a es ese e ipo ipo de prod produc uco os, s, los los pr+samos, cuenas de cr+dio ec#

'! OPERACION OPERACIONES ES QUE REALIZAN REALIZAN LOS LOS BANCOS <# OPE4ACIONES ACTI2AS  P4ESTAMOS PE4SONA.ES O DE CONS;MO LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO



 P4ESTAMOS COME4CIA.ES  P4ESTAMOS IPOTECA4IOS  TA4ETAS DE C4EDITO 9# OPE4ACIONES PASI2AS  C;ENTAS CO44IENTES  AO44OS  P.AHO

PRODUCTOS DE PASIVO$ CUENTAS CORRIENTES$ Cono Co noci cido doss co como mo depdep-si sio oss a la vis visa, a, es deci decirr que que pode podemo moss disponer de esos dep-sios en cualquier momeno# .os %ondos son movidos a rav+s de chequeras# •

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.a em empr pres esa a &nan &nanci cier era a prov provee ee al cuen cuena a co corrren renis isa a de una una chequera para que realice sus operaciones# Es uili$ado ano por personas naurales como personas jurdicas# 0ac acil ili ia a odo odo ipo ipo de oper operac acio ione nes, s, so sobr bre e odo odo las las de !ran !ran ember!adura, en la medida que reempla$a el dinero en e%ecivo, por lo ano, es m*s uili$ado por empresas# El conrol de la cuena se lleva a rav+s de los esados de cuena# No !ana iner+s o iner+s simb-lico 'clienes A<)# No se puede !irar cheques sin %ondos#

CUENTAS DE AORRO$ <# C;EN C;ENT TAS DE AO4 AO44O 4O .e" de (anc (ancos os 'ar 'ar## <><) <><) El ahorro ahorro es* es* consiudo por el conjuno de imposiciones de dinero que, bajo LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

"

cualquier modalidad, reali$an las personas naurales o jurdicas en las empresas del sisema &nanciero# 9# Desd Desde e la pers perspe pec civ iva a del del Der Derec echo ho Es un depdep-si sio o de dine dinero ro o ulos cu"a &nalidad es conservar pare de los in!resos de las pers person onas as en prev previs isii-n n de las las nece necesi sida dade dess %uu %uura rass o para para la %or %ormac acii-n de un capi apial# al# .a ine nencinci-n n del del ahor ahorri ris sa a es la conse onserv rvac acii-n n de su dine dinerro, su inc increme men no o a rav rav+ +s de la remuneraci-n percibida, percibida, su cusodia " manejo por el banco# ba nco#

CARACTERISTICAS$ <# Son producos de pasivo an*lo!os a las cuenas corrienes, es decir, dep-sios a la visa que nos sirven de base para acceder a cualquier oro ipo de servicio s ervicio &nanciero# 9# 4ecepci-n de dep-sios# ># .os reiros solo pueden ser hechos por su iular o represenane le!al# ?# A di%erencia de las cuenas corrienes, el ahorrisa dispone de una librea o arjea para e%ecuar sus operaciones# =# Son m*s usadas por personas naurales# # No so son n rans rans%e %eri ribl bles es## 'Sal 'Salvo vo a here herede derros) ni em emba bar! r!ab able less en su oalidad# B# Obli!aciones de pa!o al solo requerimieno del iular, su repr repres esen ena an ne e o apod apoder erado ado 'men 'menor ores es de edad) edad),, a me meno noss que que ha"a ha"a pacado pla$o o ilimiado su n1mero en un periodo dado# # Compuo de inereses# 5# Servicio bancario# <6# 0ondo de se!uro de dep-sios

CIERRE DE CUENTAS DE AORRO$ <# Muere Muere del del iu iular lar## LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

#

9# P+rdida +rdida de documeno documeno de respal respaldo do del dep-sio dep-sio## ># Cancel Cancelaci aci-n -n de ahor ahorro ros# s# ?# Cuenas Cuenas inacivas inacivas 'cuena 'cuenass que no re!isran re!isran movimi movimieno eno o su saldo en los 1limos meses ha"a sido in%erior al mnimo esablecido# En la oporunidad que se presene el iular o su represenane esas libreas deber*n ser canceladas o renovadas#

DEPOSITOS A PLAZO Tambi+n conocidas como pla$o &jo# El cliene deposia una ciera canidad de dinero " se compromee a no reirarlo en un deerminado pla$o de iempo, o lo que es lo mismo presa su dinero durane un iempo a la enidad &nanciera a cambio de que +sa le pa!ue un iner+s#  El iner+s se paca al comien$o de la imposici-n " es &jo durane su duraci-n# El iner+s se puede pa!ar mensual, rimesral, semesral, ec#, o al &nal de la imposici-n# Tambi+n iene cieros inconvenienes, el principal es la %ala de liquide$, pues pues no pode podemo moss disp dispon oner er de nues nuesr ros os %ond %ondos os has hasa a lle! lle!ad ado o el vencimieno de la imposici-n# (anc (anco os per permien en el reem embo bols lso o de una una impo imposi sici ci-n an anes de su vencimieno a cambio de una penali$aci-n sobre los inereses#  El iner+s con que se remuneran las imposiciones, suele esar en %unci-n del pla$o de las mismas#

)! TRA TRANSFE NSFEREN RENCIAS CIAS Es un se serv rvic icio io pres presa ado do por por oda odass las las ins insi iuc ucio ione ness &nan &nanci cier eras as " banc bancar aria ias, s, que que sur! sur!e e de ins insru rucc ccio ione ness dire direc cas as de un clie clien ne e para para ran rans% s%er erir ir sus sus %ondo %ondoss co con n el &n de cubr cubrir ir ac aci ivi vida dade dess de inve inversi rsi-n -n,, burs*iles, de honramieno de obli!aciones, ec# Tambi+n Tambi+n es un servicio inerno uili$ado por el banco para cumplir con servicios de adminisraci-n de %ondos o mandaos de clienes# LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

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.a e3presi-n JTrans%erencia de 0ondosK inclu"e una !ran canidad de di%erenes sisemas de liquidaci-n " de mensajes elecr-nicos#

PASOS PARA UNA TRANSFERENCIA DE FONDOS <# 4ec ecep epci ci-n -n de insr insruc ucci cion ones es de ran rans% s%er eren enci cia a 'in 'iner erna na o por por un cliene)# 9# Proc oces esam amie ien no o prev previo io de la ran ransa sacc ccii-n n 'de 'deal alle le prec precis iso o de operaci-n " veri&caci-n de %ondos)# ># 4eali$aci-n eali$aci-n de la la rans%er rans%erencia encia## ?# Sis Sisem ema a de me mens nsaj ajes es elec elecr r-n -nic icos os 'no 'no rans ransmi mie en n valo valore res, s, ej#: ej#: SI0T) =# Sisema Sisema de liquidaci-n liquidaci-n 'rans&e 'rans&eren ren valore valoress por ej# CIPS F Camara de Compensaci-n #

Proce Procesam samien ieno o de las rans% rans%er erenc encias ias recib recibida idass 'veri& 'veri&cac caci-n i-n de mensajes, por ej#: cripo!r*&ca)

10!

TARJETAS

Es un co con nra rao o,, do dond nde e el ba banc nco o se co comp mprrom ome ee e co con n su cl clie ien ne e a concederle cr+dio en %orma roaoria " hasa por un deerminado mono o por cuana indeerminada, mediane el pa!o a erceros que presenen sus %acuras# E3isen dos ipos de arjeas &nancieras, claramene di%erenciadas: las arjeas de d+bio " las de cr+dio# Se di%erencian %undamenalmene en su modo de %uncionar, aunque su uilidad es mu" similar, pueso que ambas sirven para reirar e%ecivo en cajeros auom*icos " para pa!ar en esablecimienos comerciales# De ah que ambi+n sean conocidas como medios de pa!o#

FUNCIONAMIENTO El %uncionamieno de las arjeas de d+bio es el si!uiene: al hacer el clie clien ne e una una disp dispos osic icii-n n de e%ec e%eci ivo vo en un caje cajerro o un pa!o pa!o en un LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

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comercio, el impore es car!ado auom*icamene en la cuena asociada a la arjea, que puede ser una cuena corriene o una librea de ahorro# De ese modo, si no ha" saldo en la cuena, el pa!o no puede ser reali$ado# .as arjeas de cr+dio %uncionan de disina manera: cuando se conraa una arjea de cr+dio con un banco, se esablece un lmie para el cr+dio, de %orma que el cliene puede reali$ar pa!os hasa ese lmie, independienemene del saldo que e3isa en su cuena corriene# De ah su nombre, "a que el banco es* dando cr+dio al poseedor de la arjea, pueso que el car!o por el impore de odo lo reine!rado con la arjea no se reali$a hasa el mes si!uiene# Tambi+n Tambi+n e3ise la posibilidad de %raccionar el pa!o, de modo que las compras reali$adas a lo lar!o de un mes, puedan pa!arse en varios pla$os durane los meses sucesivos# En ese caso, el banco repercuir* repercuir* al cliene los inereses correspondienes al apla$amieno#

PRODUCTOS DE ACTIVO 11!

TIPOS DE CREDITO EN EL SISTEMA

TIPOS DE CREDITO EN EL SISTEMA CREDITOS COMERCIALES Aquellos oor! or!ados a perso son nas nau aural rales " jur urdicas para el &nanciamieno de la producci-n, comerciali$aci-n de bienes " servicios, arrendamieno &nanciero " oros con &nes similares#

CREDITOS DE CONSUMO Aquellos oor!ados a personas naurales con la &nalidad de adquirir bienes de consumo o e%ecuar pa!o de servicios# Tambi+n se inclu"en 'arjeas de cr+dio " sobre!iros bancarios)#

CREDITOS IPOTECARIOS Aquel quelllos oor or!ado !adoss a pers person onas as nau naura rale less para para la adqu adquis isiici-n ci-n,, consr consrucc ucci-n i-n,, re%ac re%acci ci-n, -n, remod remodela elacici-n, n, am ampli pliaci aci-n, -n, mejor mejorami amien eno o " subdivisi-n de vivienda propia# LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

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PRESTAMOS PERSONALES El pr+samo personal es el m*s com1n " sencillo de los insrumenos de acivo# El banco presa dinero a un cliene, el cual se compromee a ir devolv devolvien iendo do en period periodos os sucesi sucesivos vos 'norm 'normalm almen ene e mes meses es naural naurales, es, aunque ambi+n pueden ser rimesres, ec#), el principal presado " los inereses correspondienes# Aunq Aunque ue se deno denomi mina na pr+s pr+sa amo mo pers person onal al,, pued puede e se serr co conc nced edid ido o a person personas as %sica %sicass 'pari 'paricul cular ares) es) o jurdi jurdicas cas 'socie 'sociedade dades, s, aso asocia ciaci cione ones, s, %undaciones, enidades p1blicas, ec#)# El nombre de pr+samo personal, viene m*s bien dado, por el ipo de !arana que el banco recibe para la recu recupe pera raci ci-n -n del del dine dinero ro,, "a que que +s +sa a es una una !aran !aran a a me meram ramen ene e pers person onal al,, sin sin que que el banc banco o rec ecib iba a nin! nin!1n 1n bien bien en pren prenda da '!ara '!aran na a hipoecaria), para ase!urarse el cumplimieno del cliene# Adem*s del pa!o de los inereses, habiualmene los bancos cobran una serie de comisiones en los pr+samos que conceden, +sas suelen ser: Com Comis isii-n n de aper aperu ura: ra: co con n ella ella se repe reperc rcu uen en al clie clien ne e los los !as !asos os adminisraivos derivados de la %ormali$aci-n del pr+samo# Comisi-n de esudio: por el esudio de la viabilidad de la operaci-n# Comisi-n de amori$aci-n anicipada: se cobra en caso de que el cliene quiera adelanar la devoluci-n del capial# Comisi-n de cancelaci-n anicipada: si el cliene cancela el pr+samo anes de lo pacado# El ipo de iner+s que el cliene le pa!a al banco puede ser &jo durane oda la vida del pr+samo o variable# En al!u al!uno noss ca caso soss el banc banco, o, pued puede e e3i!i 3i!irr al iu iula larr o iu iula larres del del pr+samo, !aranas adicionales, como pueden ser la incorporaci-n de avalisas a la operaci-n# El avalisa es una persona que responde subsidiariamene del iular para el pa!o de la deuda, de modo que si el iular no pa!a las cuoas del pr+samo, deber* hacerlo el avalisa " si ese ampoco puede, el banco ir* conra los bienes del iular " si ese no iene, conra los bienes del avalisa LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

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PRESTAMOS IPOTECARIOS .os pr+s pr+sa amo moss hipo hipoe eca cari rios os ien ienen en un %unc %uncio ionam namie ien no o simi simila larr a los los personales, lo que los di%erencia de +sos son las !aranas# En un pr+s pr+sa amo mo hipo hipoe eca cari rio, o, el iu iula larr de la oper operac acii-n n adem adem*s *s de responder de un modo personal de la devoluci-n, apora en concepo de prenda un bien inmueble que queda a%eco al buen &n del pr+samo, de modo que si el iular no pa!a el pr+samo, la propiedad del bien hipoecado pasa al banco# Se raa pues, de una !arana hipoecaria# En ese ipo de operaciones, por ano, el banco e3i!e la consiuci-n de la hipoeca sobre el bien a%eco, en escriura p1blica ane noario " su poserior inscripci-n en el re!isro de la propiedad#

.a hipoeca ane noario, posibilia que el banco pueda acudir a la va ejecuiva para reclamar la propiedad del bien hipoecado en caso de incumplimieno del deudor# .o habiual es que el bien hipoecado sea el que el cliene desea adquirir con el impore del pr+samo, en ese caso, al mismo iempo que se hace la compravena en el noario, se consiu"e la hipoeca# Tambi+n Tambi+n e3ise la posibilidad de que el cliene hipoeque un inmueble del que "a es propieario, para de ese modo obener un pr+samo que de oro modo no le sera concedido " cu"o impore puede desinar a cualquier &n# .os pr+s .os pr+sa amo moss hipo hipoec ecari arios os,, so son n el ins insru rume men no o adec adecuad uado o para para la &nanciaci-n de viviendas u oros bienes de alo valor, "a que al ener el banco una !arana real, puede conceder impores ma"ores, a un ma"or pla$o " a un menor ipo de iner+s que en los pr+samos personales# El iular de un pr+samo hipoecario puede ser una persona %sica 'paricular) o jurdica 'sociedades, or!anismos, ec#)#


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LINEAS DE DESCUENTO Son un insrumeno &nanciero que permie que el banco adelane los derechos de cobro de sus clienes# Son 1iles por ano, para empresas " pariculares que cobran a sus clienes de %orma apla$ada# Por ejemplo es mu" com1n el cobro a >6, 6 " 56 das, para lo cual el proveedor le !ira leras acepadas, que +se ha de ir pa!ando en esos pla$os# ;na empresa que apla$a los cobros a sus clienes por moivos comerciales, puede esar ineresada en hacer e%ecivos esos derechos de cobro 'leras o recibos), sin ener que esperar al vencimieno de los mismos# Para ello puede conraar con su banco una lnea de descueno, mediane la cual el banco le anicipa el impore de las leras " recibos que !ira, a cambio de las correspondienes comisiones e inereses " le cede adem*s al banco el cobro de esos derechos 'endoso)# De ese modo es el banco el que cobra el e%eco a su vencimieno# vencimieno#

AVALES A veces se le e3i!e a una empresa o a un paricular la presenaci-n de un aval bancario para responder del cumplimieno de un conrao o una obli!aci-n o simplemene para apla$ar un pa!o, de modo que si el avalado no cumple lo pacado, el banco que lo avala ha de desembolsar el impore del aval# Como es naural, el banco cobra al cliene que lo precisa, la correspondiene comisi-n de aval 'similar a la comisi-n de aperura), adem*s de los inereses que se ha"an pacado# .a represenaci-n maerial del aval bancario es una cara de aval en la que se indica que el banco avala a su cliene ane al!uien, para un deerminado &n " por un deerminado impore, adem*s de la duraci-n del aval#


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ANEO

EAMEN MÓDULO N° V LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA SIST EMA BANCARIO

1. SUSTENTE LA DEFINICION DEFINICION DE CONT CONTABILIDAD BANCARIA. BANCARIA. . IDENTIFIQUE LOS ASPECTOS CONTABILIDAD BANCARIA.

PRIMORDIALES

DE

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". QU QUH H SON LAS LAS TRANSFER TRANSFERENCI ENCIAS AS LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD EN EL SISTEMA BANCARIO

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#. MENCION MENCIONE E DIFE DIFEREN RENCIAS CIAS ENT ENTRE RE CONT CONTABIL ABILIDAD IDAD COME COMERCIA RCIAL L Y BANCARIA. BANCARIA. 5. LAS NORMAS NORMAS CONT CONTABLES ABLES A SEGUIR( SON SON %. QUH OPERACIONES OPERACIONES QUE REALIZAN REALIZAN LOS BANCOS &. MEN ENCI CION ONE E LOS PAS ASOS OS PAR ARA A UN UNA A TR TRAN ANSF SFER EREN ENCI CIA A DE FONDOS. '. SUS UST TENTE EL FU FUN NCI CIO ONAM AMIE IEN NTO DE LOS IPOTECARIOS.

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Modulo 05 La Contabilidad en El Sistema Bancario

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