zhaldy
Kode Modul : D-8
MENGELOLA KARTU UTANG ( AK-JS-006A;AK-DG-007A;AK-MN-007A) AK-JS-006A;AK-DG-007A;AK-MN-007A)
1. Mempersiapkan pengelolaan kartu utang 2. Mengidentifikasi dan membukukan data mutasi utang ke kartu utang 3. Melakukan pengecekan saldo utang dan membuat laporan utang
PUSAT PENGEMBANGAN PENATARAN GURU KEJURUAN BISNIS DAN MANAJEMEN 2006
KATA PENGANTAR
Dala Dalam m upaya upaya meni mening ngkat katkan kan kual kualit itas as Sekol Sekolah ah Menen Menenga gah h Keju Kejuru ruan an ( SMK SMK ) bida bidang ng Bisn Bisnis is dan dan Manajemen Manajemen menyelenggarakan menyelenggarakan beberapa program program pendidikan pendidikan dan praktek praktek kerja dunia usaha dan dunia industri bagi peserta diklat.
Guna mendukung kegiatan pendidikan dan pelatihan ( Diklat ) tersebut,perlu disiapkan materi atau bahan berupa modul atau bahan ajar tentang mengelola kartu utang yang relevan dengan program pendidikan dan pelatihan.
Materi Materi/ba /bahan han pendid pendidika ikan n dan diklat diklat akuntan akuntansi si keuanga keuangan n dengan dengan judul judul “ MENGEL MENGELOLA OLA KARTU KARTU UTANG “ yang disusun oleh kelompok V peserta diklat akuntansi angkatan II tanggal 6 Februari sampai dengan 10 Februari 2006 merupakan komponen pendidikan dan pelatihan sebagai bentuk kegiatan nyata peningkatan kualitas pemelajaran di Sekolah Menengah Kejuruan ( SMK ) bidang Bisnis dan Manajemen.
Diharapkan materi ini dapat pula di sajikan referensi bagi guru – guru Akuntansi Keuangan di dalam menjalankan tugas dan tanggung jawabnya sehari – hari di sekolah.
Bandar Lampung, 23 Februari 2006 Penulis,
Kelompok XII
DAFTAR ISI
Halaman Sampul Halaman Francis Kata Pengantar Daftar Isi Peta Kedudukan Modul Glosarium 1. PENDAHULUAN A. Deskripsi B. Prasarat C. Petunjuk Penggunaan Modul 1. Penjelasan Bagi Siswa 2. Peran Guru Antara Lain D. Tujuan Akhir E. Kompetensi F. Cek kemampuan II. PEMELAJARAN A. Rencana Belajar Siswa B. Kegiatan Belajar 1. Kegiatan Belajar 1 a. Tujuan Kegiatan Pemelajaran b. Uraian Materi c. Rangkuman d. Tugas e. Tes Formatif f. Kunci Jawaban Formatif 2. Kegiatan Belajar 2 3. Kegiatan Belajar n III. EVALUASI 1. Kognitif Skill 2. Psikomotor Skill 3. Attitude Skill 4. Produk / Benda Kerja sesuai kriteria standar 5. Batasan waktu yang telah di tetapkan 6. Kunci Jawaban IV. PENUTUP DAFTAR PUSTAKA
PETA MODUL
A1
A2
A3
B1
B2
C1
C2
C.3.1
C.3.2
D1
D3
D7
D9
D11
D2
D4
D8
D10
D12
D5 D6
D15
D18
D16 D17
E1
D13
D14
GLOSARIUM
Kredit
: Cara menjual barang dengan pembayaran secara tidak tunai ( Pembayaran di tangguhkan atau di angsur ).
Bilyet
: Kert ertas berharga sepe eperti yang ang di kelu eluarkan oleh Bank.
Giro
: Simpanan kepada bank yang penarikannya dapat di lakukan setiap saat dengan menggunakan cek atau surat perintah perintah pembayaran lain.
Prem Premii
: Jumla umlah h yan yang g har harus us di bay bayarka arkan n pad padaa wak wakttu ter terte tent ntu u kep kepad adaa asu asurrans ansi sos sosia iall.
BAB I PENDAHULUAN
A. Deskripsi Utang merupakan pengorbanan manfaat ekonomis yang akan terjadi pada waktu yang akan datang yang di sebabkan oleh kewajiban – kewajiban di waktu sekarang dari suatu badan usaha yang akan di penuhi dengan memberikan jasa maupun menstransfer aktiva kepada badan usaha lain dimasa datang sebagai akibat dari transaksi – transaksi yang sudah lalu.
Untuk mengelola kartu utang memerlukan pengidentifikasian, pengelompokan dan membukukan data mutasi utang ke kartu utang. Dalam aktivitas pencatatan akuntansi untuk mengelola utang adalah kartu utang, jurnal pembelian dan pengeluaran kas.
Modul ini di harapkan harapkan memberikan memberikan pemahaman tentang Mengelola Mengelola Kartu Utang, oleh sebab itu modul ini harus di kuasai secara mendalam karena penguasaan terhadap modul ini akan memberikan landasan yang kuat untuk mempelajari modul – modul berikutnya.
B. PRASYARAT 1. Perlu pengetahuan Akuntansi yang mendasar tentang mengelola administrasi pembelian kredit. 2. Pemahaman tentang jurnal pengeluaran kas
C. PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL 1. Penjelasan bagi siswa :
1. Bacalah baik-baik dan pahami dengan benar apa tujuan mempelajari mempelajari modul ini. 2. Baca dan pahami lembar informasi informasi yang berisi berisi teori, teori, konsep prosedur prosedur dan lain 3. Bertanyalah pada guru untuk memperjelas memperjelas materi lembar informasi. 4. Baca dan pahami ilustrasi ilustrasi dan contoh langkah langkah kerja untuk melatih keterampilan anda. 5. Jawablah soal-soal soal-soal yang yang ada.
sebagainya. sebagainya.
6. Cocokkan jawaban anda dengan kunci jawaban jika jika masih banyak yang yang salah ulangi lagi membaca lembar informasi. 7. Bertanyalah kepada guru apabila soal latihan masih belum jelas menurut anda. 8. Apabila anda sudah sudah merasa yakin bahwa semua semua kegiatan belajar belajar dalam modul ini telah anda pahami semua lapor pada guru yang membimbing dan minta untuk dievaluasi.
2. Peran guru antara lain :
1. Memberikan penjelasan singkat tentang mengelola kartu hutang. 2. Memberikan penjelasan tugas-tugas yang perlu dikerjakan oleh setiap kelompok. 3. Menjadi fasilitator dalam kegiatan diskusi kelompok.
D. TUJUAN AKHIR 1. Peserta diklat diklat mampu mampu menunjukkan kompetensi mengelola mengelola kartu hutang. 2. Pesert Pesertaa diklat diklat mampu mampu menuan menuangkan gkan kompet kompetens ensii terseb tersebut ut kedalam kedalam bahan bahan ajar ajar (modul (modul)) untuk untuk pelaksanaan kurikulum SMK 2004 Program Keahlian Akuntansi.
E. KOMPETENSI
Terlampir F. CEK KEMAMPUAN Berilah Tanda Cek ( x ) apabila apabila peserta diklat telah menguasai sub kompetensi berikut ini: NO. 1. 2.
3.
Sub Kompetensi Dapat Dapatkah kah anda anda memp memper ersi siap apkan kan peng pengel elol olaa aan n kartu hutang ? Dapatkah anda mengidentifikasi dan memb membuk ukuk ukan an data data muta mutasi si huta hutang ng ke kart kartu u hutang ? Dapatka Dapatkah h anda anda melaku melakukan kan pengece pengecekkan kkan saldo saldo hutang dan membuat laporan hutang ?
Ya
Tidak
BAB II PEMELAJARAN SISWA YANG AKTIF
A. RENCANA BELAJAR SISWA
Kompetensi
: Mengelola Kartu Hutang
Sub Kompetensi : 1. Mempersiapkan pengelolaan kartu hutang 2. Mengidentifikasi data mutasi hutang 3. Membukukan data mutasi hutang ke kartu hutang 4. Melakukan pengecekkan saldo hutang 5. Membuat laporan hutang NO 1. 2.
3.
4.
5.
JENIS KEGIATAN Mempersiapkan kartu hutang Mengidentifikasi data mutasi hutang Membukukan data mutasi hutang ke kartu hutang Melakukan pengecekkan saldo hutang Membuat laporan hutang
TANGGAL
WAKTU
TEMPAT ALASAN PENCAPAIAN PERUBAHAN
TTD GURU
B. KEGIATAN BELAJAR 1. Kegiatan Kegiatan Belajar Belajar 1 : Mempersi Mempersiapkan apkan pengelol pengelolaan aan kartu kartu utang utang a. Tuju Tujuan an Kegi Kegiat atan an Peme Pemela lajar jaran an I Peserta diklat mampu : 1. Mengura Menguraika ikan n prosed prosedur ur penang penangana anan n utang utang 2. Meng Mengel elom ompo poka kan n utang utang
Ada dua metode pencatatan utang yaitu account payable procedure dan voucher payable procedure. Dalam account payable procedure, catatan utang adalah berupa kartu utang yang di selenggarakan untuk tiap kreditur, yang memperlihatkan catatan mengenai nomor faktur dari pemasok, jumlah yang terutang, jumlah pembayaran, dan saldo utang. Dalam voucher payable procedure, tidak diselengarakan kartu utang, namun di gunakan asip voucher (bukti kas keluar) yang di simpan dalam arsip menurut abjad atau menurut tanggal jatuh temponya. Arsip bukti k as keluar ini berfungsi sebagai catatan utang.
Dokumen yang di gunakan dalam account payable procedure adalah : 1. Fakt Faktur ur dar darii pema pemaso sok k 2. Kwi Kwitans tansii tanda anda terim erimaa uang uang yang ang dit ditanda andattanga angani ni oleh oleh pem pemasok asok atau atau tem tembus busan surat urat pemberitahuan yang di kirim ke pemasok, yang berisi keterangan untuk apa pembayaran tersebut di lakukan. Catatan akuntansi yang di gunakan dalam account payable procedure adalah : 1. Kartu utang,di utang,digunakan gunakan untuk untuk mencatat mencatat mutasi mutasi dan saldo saldo utang kepada kepada tiap kreditu kreditur r 2. Jurnal Jurnal pembelian, pembelian, digunakan digunakan untuk untuk mencatat mencatat transak transaksi si pembelia pembelian n 3. Jurnal Jurnal pengeluaran pengeluaran kas, digunaka digunakan n untuk mencatat mencatat transaks transaksii pembayaran pembayaran utang dan dan pengeluaran pengeluaran kas yang lain.
Prosedur pencatatan utang dengan account payable procedure adalah sebagai berikut: Pada saat faktur dari pemasok telah di setujui untuk di bayar 1. Faktur dari pemasok pemasok dicatat dicatat dalam jurnal pembelian pembelian 2. Info Inform rmas asii dala dalam m jurn jurnal al pemb pembel elia ian n kemu kemudi dian an di post postin ing g keda kedala lam m kart kartu u utan utang g yang yang di selenggarakan untuk setiap kreditur.
Pada saat jumlah dalam faktur di bayar ba yar 3. Cek di di catat catat dalam dalam jurnal jurnal peng pengelu eluara aran n kas 4. Info Inform rmas asii dalam dalam jurn jurnal al penge pengelu luar aran an kas kas yang yang bers bersan angk gkut utan an denga dengan n pembay pembayara aran n huta hutang ng di posting kedalam kartu hutang. Berikut prosedur pencatatan hutang dengan account payable prosedure
CATATAN HUTANG DENGAN ACCOUNT PAYABLE PROCEDURE
Pencatatan transaksi timbulnya hutang Faktur dari pemasok
Jurnal pembelian Jurnal Pengeluaran Kas
Kui Kuitans tansii dari dari pem pemasok asok
Jurna urnall Peng Pengel elua uarran kas kas Pencatan transaksi pembayaran hutang
Voucher Payable Prosedure Jika dalam account payable procedure, pencatatan utang melalui 4 tahap, sedangkan dalam voucher payable procedure, pencatatan utang melalui dua tahap dalam register bukti kas keluar dan jurnal pengeluaran kas. Dokumen yang digunakan dalam pencatatan voucher payable procedure adalah : Bukti kas keluar atau kombinasi bukti kas keluar dan cek. Bukti kas keluar ini merupakan formulir pokok dalam voucher payable procedure.
Dimana bukti kas keluar ini , mempunyai tiga fungsi yaitu : 1. Sebagai Sebagai surat perinta perintah h kepada kepada bagian kassa kassa untuk untuk melaku melakukan kan pengeluar pengeluaran an kas sejumla sejumlah h yang yang tercantum di dalamnya. 2. Sebagai pemberitah pemberitahuan uan kepada kepada kreditor kreditor mengenai mengenai tujuan pembayarannya pembayarannya.. 3. Sebagai media untuk dasar pencatatan pencatatan utang utang dan dan persediaa persediaan. n.
Seperti hal nya harta perusahaan, maka utang perusahaan pun di bagi menjadi 2 kelompok, yaitu hutang lancar dan hutang jangka panjang. Utang lancar adalah hutang – hutang yang harus dilunasi dalam jangka pendek atau tidak lebih dari satu tahun. Termasuk hutang jangka pendek: 1. Huta Hutang ng daga dagang ng yakni yakni hutan hutang g yang yang terj terjadi adi karena karena pemb pembel elia ian n bara barang ng di lakuk lakukan an seca secara ra kredit kredit.. Hutang Hutang dagang dagang biasan biasanya ya tidak tidak di jamin jamin dengan dengan surat surat perjan perjanjia jian, n, terjad terjadii karena karena semata – mata karena atas dasar kepercayaan. 2. Utang Utang wesel ( notes payable payable ) yaitu utang utang dengan dengan jaminan jaminan surat surat perjanjia perjanjian n khusus dalam dalam bentuk wesel yang di atur dengan undang – undang. 3. Beba Beban n – beban beban yang yang masi masih h haru haruss di bayar bayar ( accr accrua uall payabl payablee ) yaitu yaitu beba beban n yang yang sudah sudah terjadi dan harus di catat, tetapi pada saat menyusun neraca belum di bayar. Termasuk kelompok ini : utang bunga, utang sewa dan utang gaji 4. Utang pajak yaitu pajak yang belum belum di setor setor kekas negara 5. Pendapa Pendapatan tan diterim diterimaa dimuka dimuka yaitu yaitu peneri penerimaa maan n – peneri penerimaa maan n dari dari pihak lain untuk untuk jasa jasa yang belum di serahkan oleh pihak perusahaan. Misalnya : Bunga diterima dimuka atau sewa diterima dimuka.
Utang jangka panjang ( long term liabilities ) adalah hutang yang jatuh tempo pelunasan lebih dari satu tahun. Termasuk kelompok hutang jangka panajang : 1. Hutang oblgasi oblgasi ( Bond Bond payable payable ) yaitu hutang hutang kepada pemegang pemegang obligasi obligasi yang yang di keluarkan keluarkan oleh perusahan 2. Hutang hipotik hipotik ( mortag mortagee notes payable payable ) yaitu yaitu hutang hutang parusahaan parusahaan yang di jamind jamindengan engan benda – benda tidak bergerak seperti tanah, bangunan gedung dan sebag ainya.
C. Rangkuman Utang merupakan pengorbanan manfaat ekonomis yang akan terjadi pada waktu yang akan datang yang di sebabkan oleh kewajiban – kewajiban di waktu sekarang dari suatu badan usaha yang akan di penuhi dengan memberikan jasa maupun menstransfer aktiva kepada badan usaha lain dimasa datang sebagai akibat dari transaksi – transaksi yang sudah lalu.
Untuk mengelola kartu utang memerlukan pengidentifikasian, pengelompokan dan membukukan data mutasi utang ke kartu utang. Dalam aktivitas pencatatan akuntansi untuk mengelola utang adalah kartu utang, jurnal pembelian dan pengeluaran kas
D. Tugas Siswa Siswa disuru disuruh h mengam mengamati ati treans treansaks aksii yang yang ada ditoko ditoko,, kemudi kemudian an mencat mencatat at bagaima bagaimana na mencat mencatat at pembayaran hutang!
E. Tes formatif 1. Jelaskan Jelaskan apa yang yang dimaksud dimaksud account account payable payable procedure procedure dan dan voucher voucher payable payable procedure procedure 2. Dokumen Dokumen apa yang digunakan digunakan dalam dalam account payable payable procedure procedure 3. Bagaimana Bagaimana procedure procedure pencata pencatatan tan utang utang dengan dengan account account payable payable procedure procedure 4. Dokumen Dokumen apa yang yang digunakan digunakan dalam dalam pencata pencatatan tan voucher voucher payable payable procedure procedure 5. Sebutk Sebutkan an pemba pembagia gian n hutang hutang dala dalam m neraca neraca
2. Kegiatan belajar 2 : 1. Mengidentifikasi data dan mutasi utang
2. Membukukan data mutasi utang kekartu utang Tujuan kegiatan pemelajaran 2
Peserta diklat mampu : Menghitung mutasi utang Mencocokan mutasi utang dengan buktinya
b. Uraian Materi
Buku Buku besar besar pembant pembantu u merupa merupaka ka perlua perluasan san dari dari buku besar. besar. Catata Catatan n dalam dalam buku besar besar pembant pembantu u merupakan perincian dari salah satu perkiraan yang terdapat dalam buku besar umum. Seperi kita ketahui, bahwa catatan akuntansi untuk mengelola hutang adalah kartu hutang, jurnal pembelian dan jurnal pengeluaran kas. Seperti hal nya dengan piutang dagang, perusahaan juga membutuhkan catatan yang menunjukan hutang pada masing – masing kreditur. Untuk itu perlu di sediakan satu buah rekening kontrol, yang di sebut hutang dagang di buku besar dan rekening – rekening hutang kepada masing – masing kreditur dalam buku pembantu hutang. Jadi satu kreditur, satu buku pembantu hutang ( kartu hutang ). Sedangkan dasar di dalam kartu hutang ini adalah dari jurnal pembelian dan jurnal pengeluaran kas. Adapun bentuk dari kartu hutang tersebut adalah : Nama Alamat
: : File:
Tanggal
Keterangan
Ref
Debet
Saldo Kredit
Amati buku besar pembatu diatas. Setiap perkiraan diberi kode file dengan huruf pertama dari nama kreditur yang bersangkutan misalnya : Nama kreditur Toko Mawar dengan kode file M, kode tersebut menunj menunjukka ukkan n bukti bukti (dokum (dokumen) en).. Pencata Pencatatan tan transa transaksi ksi yang yang bersan bersangkut gkutan an ada difile difile dengan dengan kode kode M disusun disusun demikian demikian untuk memudahkan mencari dokumen dokumen bersangkutan bersangkutan.. Jika diperlukan diperlukan lajur referensi referensi diisi diisi dengan dengan nomor nomor halama halaman n jurnal jurnal pembel pembelian ian.. Tanda Tanda terseb tersebut ut menunj menunjukka ukkan n bahwa bahwa catata catatan n yang yang
bersangkutan berhubungan dengan catatan pada jurnal pembelian halaman satu . Catatan dlam jurnal pembelian dalam buku besar pembantu utang berasal dari sumber yang sama yaitu faktur pembelian. Jurnal Jurnal pembeli pembelian an di perguan perguanakn akn untuk untuk mencat mencatat at pembeli pembelian an secara secara kredit kredit.. Jurnal Jurnal pembel pembelian ian yang yang sederhana hanya memiliki stu kolom jumlah rupiah, seperti halnya jurnal penjualan akan tetapi jurnal pembelian dapat juga dirancang untuk mencatat pembelian perlengkapan ( tidak hanya mencatat pembelian barang dagangan ). Bentuk dari pada jurnal pembelian adalah sbb:
Tanggal
No
Perkiraan yang di dikredit
Ref
Debet Pembelian Perlk to toko
Kredit Serba-serbi Utang da dagang Perk Ref Jml
Keterangan : 1. Lajur tanggal di isi dengan tanggal tanggal terjadi terjadinya nya transaksi transaksi pembelian pembelian 2. Lajur ini ini di faktur faktur di isi dengan dengan nomor nomor faktur yang yang diterima diterima dari penjual penjual sehingga sehingga nomor nomor dalam dalam lajur ini tidak berurut 3. Lajur Lajur perkiraa perkiraan n yang yang dikred dikredit it diisi diisi dengan dengan nama penjual. penjual. Nama penjual penjual yang bersangk bersangkuta utan n dibuka dalam buku besar pembantu utang 4. Lajur Lajur referans referansii dengan dengan tanda (check (check mark) mark) setela setelah h data data yang yang bersan bersangkut gkutan an dicatat dicatat dalam buku besar pembantu, pada perkiraan penjual yang bersangkutan. 5. Lajur Lajur pembel pembelian ian diisi diisi dengan dengan jumlah jumlah pembeli pembelian an 6. Lajur Lajur perlengka perlengkapan pan toko diisi dengan dengan jumlah jumlah (harga) (harga) perlengk perlengkapan apan toko yang dibeli dibeli secara secara kredit. Jika transaksi perlengkapan toko jarang terjadi lajur ini tidak perlu disediakan tersendiri, cukup dengan mencatat dalam lajur serba-serb serba-serbii yaitu dengan menuliskan menuliskan “perlengkapan “perlengkapan toko” dalam lajur perkiraan perkiraan dan nomor perkiraan perkiraan yang bersangkuta bersangkutan, n, ditulis ditulis dalam lajur ref pada saat diposting ke buku besar 7. Lajur Lajur hutang hutang dagang dagang diisi diisi dengan dengan jumlah jumlah hutang hutang yang terjadi terjadi akibat akibat terjad terjadiny inyaa transa transaksi ksi yang bersangkutan.
Berikut contoh:
PD. Rima Melati selama bulan Juni 2004 terjadi transaksi sebagai berikut: Juni Juni 5
: Dibeli Dibeli bara barang ng daganga dagangan n dari dari UD Maju Maju Rp 1.200. 1.200.000 000 dengan dengan fakt faktur ur No. No. Mo 1 Syarat Syarat n/30
Juni 8
: Dibeli Dibeli perlengkapan toko toko dari UD Laksana Rp 600.000 faktur No. L 15
Juni Juni 12
: Dibeli Dibeli barang daganga dagangan n dari dari UD Mekar Mekar faktur faktur No. 25 syarat syarat 2/10, 2/10, n/30 seharga seharga Rp 2.000.000
Juni 15 : Dibeli dari Toko Mawar perlengkapan toko Rp 600.000 no. faktur No. 204 Juni 22 : Dibeli barang dagangan dari UD Maju Rp 2.300.000 faktur No. M 35 syaat 2/10, n/30 Juni 24 : Dibeli dari PT Eka barang dagangan Rp 3.000.000 syarat 2/10, n/30 faktur No. E 065 Juni 28 : Dibeli dari UD Laksana perlengkapan toko Rp 400.000 faktur faktur No. L 065 Juli 1
: Dikeluarkan cek untuk gaji karyawan Rp 2.800.000
Juli 5
: Dibayar tunai premi asuransi Rp 90.000
Juli 27
: Dibayar Dibayar kepada kepada UD Laksana Laksana faktur faktur No. L0075 dan dan diserahka diserahkan n cek No. No. 053 Rp Rp 600.000 600.000
Juli Juli 30
: Dibay Dibayar ar kepada kepada UD UD Maju Maju faktur faktur No. M35 M35 dengan dengan peni penilai laian an Jumlah faktur
Rp 2.300.000,00
Potongan 2%
Rp ( 46 4 6.000,00)
Dise Disera rahk hkan an Cek Cek No. No. C093 C093
Rp 2.25 2.254. 4.00 000, 0,00 00
Dari transaksi diatas, apabila dicatat dalam jurnal pembelian dan jurnal pengeluaran kas maka nampak sebagai berikut :
PD. RIMA MELATI Jurnal Pembelian Tgl
No. Faktur
2004 Juni 5 Juni 8 Juni 12 Juni 15 Juni Juni 22 Juni Juni 24 Juni 28
M 01 L 15 025 204 M 35 E 065 065 L 065
Akun yang dikredit
UD Maju aju UD Laksana UD Mekar Toko Mawar UD Maju aju PT Eka Eka UD Laksana
DEBET
KREDIT Ref Serba/I Hutang Pembel Pembelian ian Perlk Perlk Tk Akun Ref Juml umlah dag daga ang 1.200.000 2.000.000 2.30 2.300. 0.00 000 0 3.00 3.000. 0.00 000 0 8.50 8.500. 0.00 000 0 511
600000 600000
400000 1600 160000 000 0 117
PD. RIMA MELATI
1200000 600000 2000000 600000 2300 230000 000 0 3000 300000 000 0 400000 1010 101000 0000 00 211
jurnal pengeluaran kas Tgl 2004 Juli 1 Juli 5 Juli 27 Juli 30
Nomor omor Cek
053 093
Keter eteran ang gan Ref
Pembelian
DEBET Hutang Serba- serbi dagang Akun Ref Jumlah B. Gaji B. Ass 600000 2300000
UD Laksana UD Maju
601 2.800.000 602 90000
2900000 211
2890000
KREDIT Potongan Kas Pembelian 2.800.000 90000 600000 46000 2254000
46000 512
5744000 101
Dari jurnal diatas diposting ke akun buku buk u besar sebagai berikut :
Perlengkapan Toko Tgl
Keterangan
2004 Juni 30 J. Pembelian
Ref 01
Debet
No. 117 Kredit
1600000
Saldo Debet Kredit 1600000
Pembelian Tgl
Keterangan
2004 Juni 30 J. Pembelian
Ref 01
Debet
No. 511 Kredit
8500000
8500000
Hutang dagang Tgl
Keterangan
2004 Juni 30 J. Pembelian Juli 31 JPLK
Ref 01 01
Debet
No. 211 Kredit 10100000
2900000
Saldo Debet Kredit
Saldo Debet Kredit 10100000 7200000
Dalam buku besar ini buku besar hutang dagang menunjukan saldo kredit Rp. 7.200.000 jumlah tersebut adalah seluruh hutang PD.Rima Melati yang di catat secara kolektif ( gabungan ) dalam perkiraan hutang dagang. Dengan demikian dalam buku besar umum tidak terdaoat informasi mengenai besarnya hutang kepada setiap kreditur.
Untuk Untuk kepent kepenting ingan an inform informasi asi mengen mengenai ai kepada kepada siapa siapa perusa perusahaa haan n mempuny mempunyai ai hutang hutang dan berapa berapa besarnya, perusahaan harus menyediakan buku besar pembantu untuk hutang yang berfungsi sebagai tempat mencatat perubahan hutang kepada setiap kreditur. Sehingga setiap kali transaksi pembelian kredit, faktur yang di terima dari penjual akan di catat sbb: 1.
Dalam Dalam jurnal jurnal pembel pembelian ian,, untuk untuk keperl keperluan uan posti posting ng ke ke perk perkira iraan an pembel pembelian ian dan perkir perkiraan aan hutang hutang
2.
Dala Dalam m buu buuku ku besa besarr pem pemban bantu tu huta hutang ng,, pada pada perk perk kredi kreditu turr yang yang bers bersan angku gkuta tan n
Kegiatan posting dari bulan jurnal pembelian ke perk pembelian dan hutang dilakukan setiap akhir periode tertentu, sedang dalampencatatan buku besar pembantu hutang di lakukan setiap terjadi transaksi yang mengakibatkan perubahan hutang. Dari contoh diatas, maka buku besar pembantunya akan tampak sbb: PT EKA Tgl
Keterangan
Ref
Debet
2004 Juni Juni 24
Kredit 300000 3000000 0
Saldo Debet Kredit 300000 3000000 0
UD MAJU Tgl
Keterangan
2004 Juni 5 Juni 22 Juli 31
Ref JPB JPB JKK
Debet
Kredit 1200000 2300000
2300000
Saldo Debet Kredit 1200000 3500000 1200000
UD Laksana Tgl
Keterangan
2004 Juni 27 Juni 28 Juli 27
Ref JPB JPB JKK
Debet
Kredit 600000 400000
600000
Saldo Debet Kredit 600000 1000000 400000
UD. MEKAR Tgl 2004 Juni 12
Keterangan
Ref JPB
Debet
Kredit 2000000
Saldo Debet Kredit 2000000
Toko Mawar Tgl
Keterangan
2004 Juni 15
Ref JPB
Debet
Kredit 600000
Saldo Debet Kredit 600000
Untuk mengecek kesamaan antara total saldo perkiraan – perkiraan kreditur dlam buku besar hutang dengan saldo perkiraan hutang dagang, pada tanggal 31 juli dari buku besar hutang di buat daftar saldo hutang sbb:
PD RIMA MELATI REKAPITULASI HUTANG Nomor Nama Kreditur Saldo hutang 1 PT Eka 3000000 2 UD Laksana 400000 3 UD UD Maju 1200000 4 UD Mekar 2000000 5 Toko Mawar 600000 7200000 Saldo perkiraan hutang dagang dalam buku besar umum harus sama dengan total saldo perkiraan perkiraan kreditur dalam buku besar pembantu hutang. Jika terjadi perkiraan menunjukkan adanya kesalahan pencatatan. Kesalahan pencatatan dapat terjadi pada saat mencatat transaksi dalam jurnal pembelian atau terjadi pada saat mencatat dalam buku besar pembantu hutang. Untuk mencek persamaan antara saldo perkiraan hutang dagang dengan total saldo buku besar pembantu huatng disusun daftar saldo hutang. Dalam hubungannya dengan buku besar pembantu hutang, perkiraan hutang dagang dalam buku besar umum berfungsi sebagai perkiraan pengendali atau perkiraaan kontrol.
Dari contoh soal diatas yang termasuk dalam jurnal pengeluaran kas adalah transaksi tanggal 1,5,27,30 Juli.
C. Rangkuman
Buku Buku besar besar pembant pembantu u merupa merupaka ka perlua perluasan san dari dari buku besar. besar. Catata Catatan n dalam dalam buku besar besar pembant pembantu u merupakan perincian dari salah satu perkiraan yang terdapat dalam buku besar umum. Seperi kita ketahui, bahwa catatan akuntansi untuk mengelola hutang adalah kartu hutang, jurnal pembelian dan jurnal pengeluaran kas. Seperti hal nya dengan piutang dagang, perusahaan juga membutuhkan catatan yang menunjukan hutang pada masing – masing kreditur. Untuk itu perlu di sediakan satu buah rekening kontrol, yang di sebut hutang dagang di buku besar dan rekening – rekening hutang kepada masing – masing kreditur dalam buku pembantu hutang. Jadi satu kreditur, satu buku pembantu hutang ( kartu hutang ). Sedangkan dasar di dalam kartu hutang ini adalah dari jurnal pembelian dan jurnal pengeluaran kas.
D. TUGAS 1. Lakukan observas observasii ke salah satu satu perusahaan perusahaan untuk mengidenti mengidentifikas fikasii apakah perusahaan perusahaan tersebut tersebut melakukan pencatatan utang sebagaimana yang telah dijelaskan. 2. Dapatkan Dapatkan bukti belajar belajar yang terkai terkaitt dengan transak transaksi si utang utang perusahaan perusahaan 3. Buatlah Buatlah bagan yang yang menunjukkan menunjukkan kesesuaian kesesuaian proses proses pencatat pencatatan an uayng menurut menurut uraian uraian yang telaah telaah dijelaskan dengan yang dilakukan oleh perusahaan. 4. Apabila Apabila terdapat terdapat perbedaan perbedaan proses proses pencatatan pencatatan diskuksik diskuksikan an dengan teman teman saudara saudara penyebeb penyebeb perbedaan tersebut. 5. Lapork Laporkan an hasil hasil disku diskusi si terse tersebut but denga dengan n guru. guru.
E. TES FORMATIF 1. Buku besar besar pembant pembantu u utang, berfungsi berfungsi sebagai sebagai kontrol kontrol terhadap terhadap a. Piha Pihak k yan yang g berh berhut utan ang g b. Buku besar c. Kele Keleng ngka kapa pan n cata catata tan n d. Piha Pihak k peru perusa saha haan an e. Manager 2. Dalam mencatat mencatat kedalam kedalam buku besar pembantu, pembantu, akan akan di lakukan lakukan cara cara a. Harian b. Jika utang sudah terkumpul c. Bulanan d. Seca Secarra tah tahun unan an e. Jika Jika di butu butuhk hkan an 3. Untuk mengecek mengecek saldo saldo terutang terutang dengan sldo sldo buku besar besar pembantu pembantu dapat di lakukan lakukan dengan dengan cara a. Membuat Membuat rekapi rekapitul tulasi asi saldo saldo hutang hutang b. Mengecek orang – orang yang mempunyai hutang c. Meng Mengece ecek k bar baran ang g dagan daganga gan n d. Memb Membuat uat baran barang g daga dagang ngan an e. Memb Membua uatt buku buku besa besar r
4. Berikut ini transaksi pembelian kredit barang dagang yang terjadi selama bulan januari 2004 di toko simpang lima Semarang: Janua Januari ri 4
: Dibe Dibeli li dari dari UD ABAD ABADII pakai pakaian an wani wanita ta sehar seharga ga Rp.80 Rp.800. 0.000 000 Fakt Faktur ur No.0 No.065 65
Janua Januari ri 8
: Dite Diteri rima ma fakt faktur ur No. No. 215 215 dari dari toko toko Anit Anitaa unt untuk uk bara barang ng yang yang di di pes pesan an tang tanggal gal 3 Januari 2004 sebesar Rp. 600.000
Januari 10
: Dibeli dari perusahaan Garmen “ Pusaka “ 200 potong kemeja seharga Rp. 1200000 di tambah biaya angkut Rp. 50000 dengan faktur No. 116
Januar Januarii 18 18
: Diteri Diterima ma dari dari UD UD Citr Citraa Busa Busana na barang barang yang yang dipes dipesan an tangga tanggall 10 10 Janu Januari ari berupa berupa seratus potong celana Jeans seharga Rp. 750.000 ditambah biaya angkut Rp. 25000 Faktur No. 425
Janua Januari22 ri22
: Di bel belii dari dari toko toko Pio Pione nerr pera perala lata tan n kant kantor or den denga gan n fakt faktur ur No. No. C. C. 300 300 sebes sebesar ar Rp. Rp. 400.000
Janua Januari ri 25
: Dibe Dibeli li dari dari Jono Jono Co. Co. maca macam m – maca macam m kao kaoss Rp. Rp. 700 700.00 .000 0
Januar Januarii 27
: Diteri Diterima ma faktur faktur dari dari PD PD Seka Sekawan wan untuk untuk barang barang yang yang di pesan pesan tangga tanggall 20 Januar Januarii 50 50 jaket seharga Rp. 400.000 dengan faktur 117
Januar Januarii 28 28
: Dibeli Dibeli dari dari toko toko ABC perlen perlengkap gkapan an toko toko Rp. Rp. 300.000 300.000 dengan dengan faktur faktur No. 378
Januar Januarii 30
: Diteri Diterima ma dari dari UD UD Abadi Abadi barang barang yang yang di pesan pesan tang tanggal gal 26 Januar Januarii beru berupa pa paka pakaian ian wanita Rp. 700.000 faktur No. 138
Januar Januarii 31 31
: Diteri Diterima ma garmen garmentt dari dari Garmen Garmentt pusa pusaka ka untuk untuk 300 potong potong kemeja kemeja yang yang di di pesa pesan n tanggal 24 Januari seharga Rp. 1.800.000 ditambah biaya angkut Rp. 600.000 No. faktur 285
Diminta : Catatlah transaksi kedalam jurnal pembelian toko Simpang Lima Semarang, dengan kolom tanggal, No. faktur, Perkiraan yang yang di kredit, ref, debet yang yang berisi pembelian, serba – serbi jumlah ) , kredit utang dagang.
F. KUNCI JAWABAN (Terlampir)
( per. Ref
3. Kegiatan Belajar 3: 1. Melakukan pengecekkan saldo hutang 2. Membuat lapoan hutang
a. Tujuan kegiatan pembelajaran 3:
Peserta diklat mampu : 1. Mengur Menguraik aikan an prosedur prosedur penge pengecek cekkan kan saldo saldo hutang hutang 2. Menjel Menjelask askan an syara syaratt pembay pembayaran aran 3. Mene Menent ntuk ukan an sta statu tuss huta hutang ng
Hutang atau kewajiban yang muncul dari transaksi kejadian masa lalu dan menuntut pelunasan pada tanggal tertentu dimasa mendatang. Penentuan kewajiban sangatlah mendasar bagi akuntansi yang pantas untuk kegiatan-kegiatan perusahaan. Penentuan saldo hutang akan mengalami kesulitan jika masing-masing kreditur dicantumkan dalam sebuah kartu hutang tanpa dirinci. Untuk mengetahui saldo hutang yang setiap saat maka dengan terpaksa dilakukan analisis rekening dan hal ini tidaklah. Informasi saldo hutang untuk masing-masing kreditur akan jatuh tempo dalam waktu yang berlainan sehingga dapat secara cepat diketahui kapan hutang tersebut harus dilunasi.
Tanggal 2004 Januari 1 Januari 4 Januari 8 Januari 15 Januari 17 Januari 20 Januari 22 Januari 25 Januari 30 Januari 31
Ur U raian
Rekening hutang usaha Ref Debet Kredit
Pembelian CV. Anita Pelunasan CV. Anita Pembelian CV. Gema Pelunasan CV. Anita Pembelian CV. Anita Pembelian CV. Anita Pembelian CV. Anita Pelunasan CV. Anita Pelunasan CV. Anita Pelunasan CV. Anita
500000 2000000
1000000 2000000 200000
D/K
3000000 K K 1000000 K K 3000000 K 800000 K 500000 K K K K
Saldo 3000000 2500000 3500000 1500000 4500000 5300000 5800000 4800000 2800000 2600000
Jika dibuatkan rekening untuk masing-masing kreditur nampak sebagai berikut
Tanggal 2004 Januari 1 Januari 4 Januari 15 Januari 20 Januari 25
Rekening hutang usaha Uraian Ref Debet Pembelian Pelunasan Pelunasan Pembelian Pelunasan
3000000 500000 2000000 800000 1000000
Rekening hutang usaha Uraian Ref Debet
Tanggal 2004 Januari Pembelian
Kredit 3000000
2000000
Rekening hutang usaha Uraian Ref Debet
Tanggal 2004 Januari 22 Pembelian Januari 31 Pelunasan
Kredit 1000000
Rekening hutang usaha Uraian Ref Debet
Tanggal 2004 Januari 17 Pembelian Januari 30 Pelunasan
Kredit
Kredit 500000
200000
CV. Anita D/K Saldo K K K K K
3000000 2500000 500000 1300000 300000
CV.Gema D/K Saldo K
1000000
CV. Angkasa D/K Saldo K K
3000000 1000000
CV. Nusa D/K Saldo K K
500000 300000
Utang merupakan kewajiban kepada para pemasok atas barang dan jasa yang diberikannya. Utang menunj menunjukan ukan perjan perjanjia jian n kredit kredit dengan dengan para para pemaso pemasok k dan umumny umumnyaa meliba melibatkan tkan hubunga hubungan n dengan dengan berkelanjutan antara pemasok pe masok ( penjual penju al ) dengan pembeli. Pemasok umumnya mengirimkan faktur yang menetapkan jumlah terutang barang dan jasa yang di berikan kepada perusahaan hal ini mengakibatkan jumlah utang dngaj mudah dpat di tentukan karena di dasarkan pada faktur yang diterima dari para pemasok atau kreditur. Jumlah utang umumnya akan jatuh tempo dalam periode waktu yang cukup singkat ( terutama untuk hutang lancar ) dan umumnya akan jatuh tempo kurang dari satu periode akuntansi atau satu tahun
Jika pembelian di lakukan secara kredit maka srat pembayaran harus di tentukan secara jelas, sehingga kedua belah pihak baik pembeli maupun penjual mengetahui jumlah yang harus di lunasi pada saat jatuh tempo dan saat atau kapan pembayaran harus dilakukan. Syarat pembelian umumnya di cantumkan dalam faktur pembelian dan merupakan bagian dari perjanjian pembelian. Dalam perusahaan tertentu, kadang kadang kala kala diingi diinginka nkan n agar agar pembeli pembeli segera segera menyel menyelesa esaikan ikan kewaji kewajibann bannya ya secara secara cepat. cepat. Syarat Syarat pembelian tersebut misalnya dinyatakan dengan symbol n/30, yang artinya keseluruhan harga faktur harus di bayar oleh pembeli dalam waktu 30 hari setelah tanggal faktur syarat pembelian yang lain dlam faktur pembelian yang di tetapkan oleh penjual, misalnya n, 15/EOM ( EOM artinya end of mounth atau bulan ). Hal ini berarti faktur pembelian tersebut menyatakan bahwa hutang h utang harus dibayar dalam dala m waktu 15 hari setelah akhir bulan, dihitung daribulan yang tertuang pada faktur dimaksud.
Apab Apabil ilaa jangk jangkaa wakt waktu u kredi kreditt yang yang dibe diberi rika kan n oleh oleh penju penjual al cukup cukup lama lama,, maka maka penj penjua uall umum umumny nyaa menawarkan potongan tunai agar pembeli mau melunasi hutang nya secepat mungkin. Potongan tunai yang yang di tawark tawarkan an oleh oleh penjual penjual kepada pembel pembelii di cantumk cantumkan an dalam dalam faktur faktur dengan dengan berbaga berbagaii cara, cara, misalnya, 2/10, n/30 atau 2/EOM, n/90dan sebagainya. Syarat pembelian 2/10, n/30 berarti, jika pembeli di mungkinkan untuk : 1. Memperolah Memperolah potongan potongan 2 % dari harga harga faktur faktur bruto, apa bila bila pembayaran pembayaran di lakukan lakukan dalam dalam waktu 10 hari setelah tanggal faktur 2. Menunda Menunda dan membay membayar ar secara secara penuh separuh separuh harga faktur faktur bruto bruto pada pada setiap setiap waktu waktu yang di kehendaki setelah lewat 10 hari, tetapi tidak melewati 30 hari sejak tanggal faktur. Sedangkan syarat 2/EOM, N/60 bahwa pembeli di mungkinkan untuk : 1. Memperoleh Memperoleh potongan potongan 2% dari dari harga faktur faktur bruto bruto jika ia ia membayar membayar tidak melewat melewatii akhir bulan bulan 2. Atau Atau menu menunda nda dan memb membay ayar ar penuh penuh selur seluruh uh harg hargaa fakt faktur ur brut bruto o pada pada seti setiap ap waktu waktu yang yang di kehendaki setelah akhir bulan namun tidak lebih dari 60 hari sejak tanggal faktur.
Pada saat terjadi transaksi pembelian. Pmbelian akan mencatat jumlah pembelian sebsar harga faktur bruto dan pencatatan potongan po tongan ( jika ada ) di catat tertunda sampai pem,beli melakukan pembayaran.
Misalnya pada tanggal 1 oktober PT. MAKMUR membeli barang dagangan dari PT ASIA seharga Rp.12000.000 secara kredit, dengan syarat 2/10, n/30. Jurnal untuk mencatat transaksi diatas adalah : 1 Okt. Pembelian
Rp. 12.000.000
Utang dagang
Rp. 12.000.000
( Jurnal untuk mencatat pembelian barang dagangan dengan syarat 2/10,n/30 )
Syarat Syarat pembeli pembelian an terseb tersebut ut bahwa bahwa pembel pembelii alkan alkan memper memperole oleh h potonga potongan n 2%.Jik 2%.Jikaa melaku melakukan kan pelunasan tidak melewati
tanggal 30 oktober atau pembeli harus membangun penuh jika
pembayaran di lakukan setelah tanggal 10 oktober, tetapi tidak lewat tanggal 30 Oktober jika pembeli melakukan pembayaran pada tanggal 30 Oktober ( masih dalam periode potongan ) maka jurnal untuk mencatat transaksi pelunasan utang adalah sebagi berikut :
10 Okt. Utang dagang
Rp. 12.000.000
Potongan pembelian
Rp. 240.000
Ka s
Rp. 11.760.000
(Jurnal untuk mencatat pelunasan utang dengan memperoleh potongan sebesar 20 % )
Andaikata membeli melakukan pengembalian barang ( retur pembelian ) sebelum pembayaran di lakukan maka potongan pembelian hanya di kenakan pada harga barang yang di beli ( tidak di kemb kembal alik ikan an ). Seba Sebagai gai cont contoh oh pembe pembeli lian an bara barang ng ters terseb ebut ut diat diatas as dari dari PT ASIA ASIA sebe sebesa sarr Rp. Rp. 12.0 12.000 00.0 .000 00 pada pada tang tangga gall 1 okto oktobe berr syar syarat at 2/10 2/10,n ,n/3 /30. 0. Pada Pada tang tangga gall 5 Okto Oktobe berr pemb pembel elii mengembalikan barang karena rusak di jalan senilai Rp.2.000.000 maka harga faktur bruto atas barang yang di beli adalah sebesar Rp. 10.000.000 ( Rp. 12.000.0 00 – Rp. 2.000.000 ).
Dengan demikian potongan tunai harus di hitung atas dasar harga Rp. 10.000.000.Misalnya PT MAKMUR melakukan pembayaran pada tanggal 9 Oktober, maka PT MAKMUR akan memperoleh potongan sebesar Rp. 200.000 ( 2% x Rp. 10.000.000 ). Jurnal untuk mencatat transaksi pelunasan p elunasan utang tesebut adalah :
9 Okt. Utang dagang Kas
Rp. 10.000.000 Rp. 9.800.000
Potongan pembelian
Rp.
200.000
( Jurnal untuk mencatat pelunasan utang dagang di kurangi potongan 2 % )
Jika pembeli tidak memanfaatkan kesempatan untuk memperoleh potongan yang di tawarkan oleh penjual, maka PT MAKMUR harus membayar penuh sebesar harga faktur bruto.
Misalnya Misalnya PT MAKMUR melakukan melakukan pembayaran pembayaran atau pelunasan pelunasan utang pad tanggal 12 Oktober, Oktober, maka jurnal yang harus dibuat untuk mencatat pelunasan utang adalah sebagi berikut:
12 Okt. Utang Dagang Ka s
Rp. 12.000.000 Rp. 12.000.000
( Jurnal untuk mencatat pelunasan utang tanpa memperoleh potongan dan selam pembelian tidak ada retur pembelian )
C. RANGKUMAN Hutang atau kewajiban yang muncul dari transaksi kejadian masa lalu dan menuntut pelunasan pada tanggal tertentu dimasa mendatang. Penentuan kewajiban sangatlah mendasar bagi akunatnsi yang pantas untuk kegiatan-kegiatan perusahaan. Penentuan saldo hutang akan mengalami kesulitan jika masing-masing kreditur dicantumkan dalam sebuah kartu hutang tanpa dirinci. Untuk mengetahui saldo hutang yang setiap saat maka dengan terpaksa dilakukan analisis rekening dan hal ini tidaklah. Informasi saldo hutang untuk masing-masing kreditur akan jatuh tempo dalam waktu yang berlainan sehingga dapat secara cepat diketahui kapan hutang tersebut harus dilunasi.
D. TUGAS Amati suatu usaha, katakanlah usaha pertokoan dan tanyakan kepada pemilik toko bagai mana menangani masalah hutang
E. TES FORMATIF Apakah yang di maksud dengan syarat pembayaran tunai Jelaskan maksud dari syarat pembayaran 2/10, n/30 Apakah artinya n/ EOM dalam pembelian kredit Apa yang kamu ketahui tentang toko gudang pembeli Apa yang kamu ketahui tentang toko gudang penjual
F. KUNCI JAWABAN Kunci jawaban Terlampir
BAB III EVALUASI KOGNITIF SKILL Pilih salah satu jawaban yang paling benar dengan memberi tanda silang ( X ) pada huruf a, b, c, d atau e!
1. Dalam pencata pencatatan tan utang utang ada dua yaitu yaitu account account payable payable procedure procedure dan dan voucher voucher payable payable procedure. Dalam accuont payable procedure pencatatan utang berupa : a. Kartu ut utang b. Kartu kredit c. Vouc Vouche herr regi regist ster er d. Cek reg register e. Memo 2. Dalam voucher payable payable procedure procedure pencatatan pencatatan utang utang di gunakan : a. Kartu ut utang b. Kartu kredit c. Vouc Vouche herr regi regist ster er d. Cek reg register e. Memo 3. Dalam account account payable payable procedure procedure yang di pakai sebagai sebagai alat distri distribusi busi debet transak transaksi si pembelian pembelian adalah: a. Jurn Jurnal al pemb pembel elia ian n b. Faktur dari pemasok c. Regi Regist ster er bukti bukti kas kelua keluar r d. Register ce cek e. Sem Semuany uanyaa sal salah ah 4. Dalam account account payable payable procedure, procedure, bagian bagian utang utang akan mencatat mencatat kewajiban kewajiban perusahaa perusahaan n di dalam buku pembantu utang, jika dokumen pendukung berikut ini telah di terimanya: a. Tembus Tembusan an sura suratt order order pemb pembel elia ian n b. Tembusan laporan penerimaan barang c. Fakt Faktur ur dari dari pema pemaso sok k d. Jawa Jawaba ban n a, b, c, bena benar r e. Jawa Jawaba ban n a, a, b, b, c, c, sal salah ah 5. Catatan Catatan akuntansi akuntansi yang yang di gunakan gunakan dalam dalam account account payable payable procedure procedure : a. Kartu ut utang b. Jurnal pembelian c. Jurn Jurnal al penge pengelu luar aran an kas kas d. Jawa Jawaba ban n a, b, c, bena benar r e. Jawa Jawaba ban n a, a, b, b, c, c, sal salah ah
6. Timb Timbul ulny nyaa utang utang kare karena na adany adanyaa : a. Pembel Pembelia ian n sec secar araa kred kredit it b. Penerimaan utang c. Pem Pembay bayaran aran uta utang ng d. Pem Pembeli belian an tun tunai ai e. Semua sa salah 7. Sebagai dasar di dalam dalam pencatat pencatatan an utang dalam kartu kartu utang utang adalah adalah : a. Jurnal Jurnal pembel pembelian ian dan jurnal jurnal penjual penjualan an b. Jurnal pembelian dan jurnal pengeluaran kas c. Jurnal Jurnal pener penerim imaan aan kas kas dan jurna jurnall pengel pengeluar uaran an kas d. Jurnal Jurnal penge pengelua luaran ran kas kas dan dan jurna jurnall umum umum e. Jurnal Jurnal peneri penerimaa maan n kas kas dan dan jurna jurnall umum umum 8. Dalam kartu utang ada kolom kolom reff, reff, kolom kolom ini ini di gunakan gunakan untuk untuk : a. Menc Mencat atat at nomo nomorr rek rekeni ening ng b. Tanda bahwa jurnal tersebut telah di posting c. Menc Mencat atat at nama nama akun akun d. Mencat Mencatat at dari dari mana mana data data terseb tersebut ut di pero peroleh leh e. Menc Mencat atat at jur jurna nall pemb pembel elia ian n 9. Dalam mencatat mencatat kedalam kedalam buku besar pembantu pembantu akan di lakukan lakukan secara secara : a. Harian b. Jika utang sudah terkumpul c. Bulanan d. Tahunan e. Jika Jika di butu butuhk hkan an 10. Untuk mengecek saldo utang dengan saldo buku besar pembantu dapat di gunakan dengan cara; a. Membuat Membuat rekapi rekapitul tulasi asi saldo saldo utang utang b. Mengecek orang – orang yang mempunyai utang c. Meng Mengece ecek k bar baran ang g dagan daganga gan n d. Menj Menjual ual bara barang ng dagan daganga gan n e. Memb Membua uatt buku buku besa besar r
PSIKOMOTOR SKILL 1. 2. 3. 4. 5.
Tuliskan Tuliskan fungsi fungsi prosedure prosedure utang dagang / utang utang voucher! voucher! Jela Jelask skan an fung fungsi si kart kartu u utang utang Kapanka Kapankah h dilakuk dilakukanny annyaa pencatata pencatatan n pada kartu kartu utang utang Jelaskan Jelaskan oranisasi oranisasi fungsi utang pada pada perusahaan perusahaan kecil kecil dan perusah perusahaan aan besar Jelaskan Jelaskan mekanis mekanisme me procedur procedur utang ( tulis tulis tangan )
ATTITUDE SKILL Berikut adalah data sehubungan dengan pencatatan utang secara konvensional pada CV. AKASIA JAYA yang beralamat di jalan mawar no. 33 Jakarta
Tanggal 1-2-2005
Bukti F.11-05
Transaksi Dibeli 10000 kg beras Cianjur dari da ri CV Tani Maju Cianjur dengan harga Rp. 900/kg, syarat 2/10; n/30
2-2-2005
F-9-05
Dibeli 20000 kg beras pandan wangi dari UD. Rezeki Karawang dengan harga Rp. 850,00 / kg, syarat 2/10, n/30. Dikirimkan nota debet kepada UD Rezeki atas penembalian 1000 kg beras Pandan Wangi karena rusak
5-2-2005
F-15-05
Dibeli 15000 kg beras Cisadane dari Koperasi Tani Mandiri dengan harga Rp 800,00/kg, syarat 2/10 n/30.
11-2-05
BKK 01/02/05
12-2-05
BKK 02/02/05
Dibayar kepada CV. Tani Maju atas pembelian beras tanggal 1 Peberuari 2005 . Dibayar kepada UD. Rezeki atas pembelian beras tanggal 2 Pebruari 2005.
13-2-05
F.25-05
Dibeli 15000 kg beras Cianjur dari CV Tani Maju Rp. 900/kg, syarat 1/10 n/30
15-2-05
F.27-05
Dibeli 18000 kg beras dari UD Rezeki Krawang dengan harga Rp. 800/kg, syarat 1/10, n/30
25-2-05
BKK 03/02/05
Dibayar pelunasan atas pembelian beras tanggal 5 Peberuari 2005 kepada Koperasi Tani Mandiri
3-2-05
Diminta : 1. Catat Catat trans transaks aksii di atas atas dala dalam m jurna jurnall ! 2. Catat Catat tran transak saksi si di di atas atas ke ke dalam dalam kartu kartu utang utang ! 3. Buat Buat Akun Akun Buku Buku Brsar Brsar dan Daft Daftar ar Sakdo Sakdo Utan Utang g!
Kunci Jawaban :
KOGNITIF 1. 2. 3. 4. 5.
C A A D B
6. A 7. B 8. B 9. A 10. A
PSIKOMOTOR 1. Fungsi Menjaga agar utang kepada Prosedur Utang adalah : a. pemasok dikelola sebaik-baiknya dan apabila uatng telah jatuh tempo, segera dapat dilakukan pembayaran b. Melakukan verifikasi sedemikian rupa, sehingga dapat dijamin bahwa pembeyaran pembayaran dilakukan dengan benar.
2. Fungsi Kartu Utang adalah, adalah sebagai alat kontrol, dan untuk mengetahui berapa besar utang kepada setiap pemasok.
3. Pencatatan transaksi pada kartu utang dilakukan dilakukan setiap hari, saat terjadinya transaksi utang agar saldo utang pada masing-masing pemasok pemasok dapat berubah sesuai dengan terjadinya transaksi.
4. Organisasi funghsi utang dalam perusahaan kecil :
Dalam perusahaan kecil fungsi utang dapat diarangkap oleh kepala bagian keuangan ( dengan dibantu satu orang staf )
Dalam perusahaan besar, fungsi ini dilakukan oleh pejabt dengan beberapa staf yang khusus menangani masalah tersebut.
5. Mekanisme prosedur utang ( tulis tangan ) adalah :
Saat faktur dari pemesok disetujui untuk di bayar :
a. Mencata Mencatatt faktur faktur kedalam kedalam juml jumlah ah jurnal jurnal pembeli pembelian an
b. Memindah bukukan dari jurnal pembelian ke akun buku besar serta akun buku p embantu masing – masing pemasok
Saat jumlah dalam faktur di bayar a. Membuk Membukukan ukan pemba pembayar yaran an ke jurna jurnall pengel pengeluar uaran an kas b. Memindah bukukan dari jurnal pembelian ke akun buku besarserta akun buku pembantu masing – masing pemasok
ATTITUDE JURNAL PEMBELIAN TGL
NO. FAKT UR
½ 2/2 5/2 13/2 15/2
R E F
AKUN YG DI DEBET
CV Tani Maju UD Rejeki Koperasi Tani Mandiri CV Tani Maju UD Rejeki
SERBA SERBI UTANG (K)
9000000 17000000 12000000 13500000 14400000 65900000
PEMBELIAN (D)
AKUN
JUMLAH
9000000 17000000 12000000 13500000 14400000 65900000
JURNAL PENGELUARAN KAS TGL
NO BUKTI
11/2 12/1 25/2
KETERANGAN
Cv Tani Maju UD Rejeki Kop Tani Mandiri
RE F
AKUN DI DEBET UTANG
KREDIT
SERBA/I AKUN JUMLAH
PEMBELIAN
9000000 1615000 0 1200000 0 3715000 0
POT PEM
KAS
18000 0 32300 0
8820000 15827000
50300 0
36647000
12000000
JURNAL UMUM TGL 3/2
NO BKT
KETERANGAN Utang Dagang Retur Pembelian
RE F
D E B ET
KREDIT
850000 850000
850000 850000
BUKU BESAR UTANG DAGANG TGL
KETERANGAN
28/2 28/2 28/2
REF
DEBET
JPB JU 850000 BKK 37150000
KREDIT 65900000
SALDO DEBET KREDIT 65900000 65050000 27900000
KARTU UTANG CV TANI MAJU, CIANJUR TGL 1/2 11/2 13/2
KETERANGAN Pembelian Pelunasan Pembelian
RE F JPB JKK JPB
DEBET
KREDIT 9000000
SALDO DEBET KREDIT 9000000
9000000 13500000
13500000
UD. REZEKI TGL 2/2 3/2 12/2 15/2
KETERANGAN Pembelian Retur Pembelian Pelunasan Pembelian
RE F
DEBET
JPB JU 850000 JKK 16150000 JPB
KREDIT 17000000
14400000
SALDO DEBET KREDIT 17000000 16150000 14400000
KOPERASI TANI MANDIRI TGL 5/2 25/2
KETERANGAN Pembelian Pelunasan
RE F
DEBET
JPB 1200000 JKK 0
KREDIT 12000000
SALDO DEBET KREDIT 12000000
DAFTAR SALDO UTANG No 1 2. 3.
Keterangan CV. Tani Maju, Cianjur UD. Rezeki Koperasi Tani Mandiri Jumlah
Saldo Rp 13.500.000,00 Rp. 14.400.000,00 Rp Rp 27.900.000,00
KUNCI JAWABAN KEGIATAN BELAJAR 1
1.
Acconut Pa Payable Pr Procedure at atau ca catatn ut utang ad adalah be berupa ka kartu ut utang
yang diselenggarakan untuk tiap kreditur yang memperlihatkan catatan mengenai nomor faktur dari pemasok jumlah yang terutang, jumlah pembayaran saldo utang Voucher payable procedure adalah tidak di selenggarakan kartu utang namun di
gunakan arsip
voucher ( bukti kas keluar ). Yang di simpan dalam arsip menurut abzad atau menurut tanggal jatuh temponya arsip bukti kas ini berfungsi sebagai catatan utang.
2. Dokumen yang digunakan dalam account payable procedure yaitu : 1) Faktu Fakturr dar darii pem pemas asok ok 2) Kwit Kwitan ansi si tand tandaa teri terima ma uang uang yang ang dita ditand ndat atan anga gani ni oleh oleh pema pemaso sok k atau atau temb tembus usan an sura suratt pemberitahuan yang dikirim ke pemasok yang berisi ketetrangan untuk apa pembayaran tersebut dilakukan
3. Prosedur pencatatan utang dengan account payable procedure yaitu :
Pada saat faktur dari pemasok telah disetujui untuk dibayar :
1) Faktur dari pemasok pemasok dicatat dicatat dalam jurnal pembelian pembelian 2)
Info Inform rmas asii dala dalam m jur jurnal nal pemb pembel elia ian n kemu kemudi dian an dip dipos osti ting ng ke dalam dalam kartu kartu utang yang diselenggarakan untuk setiap kreditur
Pada saat jumlah dalam faktur dibayar : 3) Cek dicat dicatat at dalam dalam jurnal jurnal pengel pengeluar uaran an kas 4) Info Inform rmas asii dala dalam m jurn jurnal al penge pengelu luar aran an kas kas yang yang bersa bersangk ngkut utan an denga dengan n pembay pembayara aran n utang utang diposting ke dalam kartu utang
4.
Dokume umen yan yang g di digunakan dalam pen pencatata atan vou vouccher Pay Payabl able Pr Procedure yai yaittu, Bu Bukti Kas ke keluar dan cek bukti kas keluar ini merupakan formulir pokok dalam voucher payable procedure.
5. Utang Utang perusa perusahaa haan n di bagi menj menjadi adi dua kelom kelompok pok yaitu yaitu : 1.
Utang lancar adalah utang – utang yang harus di lunasi dalam jangka pendek atau tidak lebih dari satu tahun Contoh: Hutang dagang, hutang wesel, beban – beban yang masih harus dibayar, hutang pajak,dan pendapatan diterima dimuka.
2.
Utan Utang g jan jangk gkaa pan panja jang ng adal adalah ah uta utang ng yan yang g jatu jatuh h tem tempo po pel pelun unas asan an leb lebih ih dar darii sat satu u tah tahun un Contoh : hutang hipotik, hutang obligasi
KUNCI JAWABAN KEGIATAN BELAJAR II
Tgl 2004 Jan
Akun Yang di Debet Serba-serbi Pembelian Akun R ef Jumlah UD Abadi 800.000 Toko Anita 600.000 Garmen 1.200.000 Beban 50.000 Pusaka angkut UD Citra 75.000.000 Beban 25.000 Busana Angkut Toko Pionir Jono Co 700.000 PD. Sekawan 400.000 Toko ABC Perlengk 300.00 took 0
No Keterangan Faktur 4 8 10 18 22
085 215 116 425 C.300
25 28
378
Akun di Kredit UtangDagang 800.000 600.000 1.250.000 75.025.000
700.000 400.000 300.000
30 31
138 285
UD Abadi Garmen Pusaka
700.000 1.800.000
700.000 Beban Angkut
1.860.000 60.00 0
KUNCI JAWABAN KEGIATAN BELAJAR 3 1. Syarat pembayaran tunai yaitu pembayaran dilakukan oleh pembeli pada saat transaksi terjadi 2. Syarat pembayaran 2/10, n/30 yaitu pembeli pembeli dimungkinkan untuk : 1) Pembeli Pembeli memperoleh memperoleh potongan 2% dari dari harga faktur faktur bruto, apabila apabila pembayaran pembayaran dilakukan dilakukan dalam dalam waktu 10 hari setelah tanggal faktur. 2) Menu Menunda nda dan memb membay ayar ar seca secara ra penu penuh h sepa separo roh h harg hargaa fakt faktur ur brut bruto o pada pada seti setiap ap wakt waktu u yang yang dikehendaki setelah lewat 10 hari h ari tetapi tidak melewati 30 hari sejak tanggal faktur. 3. Ongkos angkut barang mulai dari gudang penjual sampai gudang pembeli ditanggung oleh pembeli 4. Ongkos angkut barang mulai dari gudang pembeli sampai gudang penjual ditanggung oleh pembeli
BAB IV PENUTUP Setelah mempelajari Modul mengelola Kartu Utang secara tuntas, maka peserta diklat mampu melakukan kegiatan mempersiapkan penelolaan kartu utang mengenai identifikasi dan membukukan data mutasi utang ke kartu utang dan melakukan pengecekan saldo utang dan membuat laporan utang secara baik dan benar.
Dengan demikian peserta diklat dapat melanjutkan ke modul berikutnya.
DAFTAR PUSTAKA 1.
KRISMIAJI, 2002, SIA YOGYAKARTA; UPP AMP YKPN.
2.
MUHAMMAD FA FAKHRI HUSEIN, 2004, SIA YOGYAKARTA; UP UPP AM AMP YK YKPN
3.
MULYADI, UGM, 2001, SI SISTEM AKUNTANSI, JAKARTA, PENERBIT SA SALEMBA EMPAT
4.
NARKO, 2002, SISTEM AKUNTANSI, YOGYAKARTA, YAYASAN PUSTAKA NUSANTARA
5.
WILKINSON, J.W. 199 1995, SIST SISTE EM INFORMASI ASI AKUNTANSI NSI EDISI KE TIGA, JI JILID 1 & 2 JAKARTA, BINA RUPA AKSARA
6.
MODUL ENAM UNTUK SMK, PE PENERBIT ME MEDIATAMA ; SRI RAHAYU, 2004
7.
Drs. NARKO, MM, AKT 2004 SISEM AKUNTANSI DILENGKAPI DENGAN SOAL JAWAB, YOGYAKARTA YAYASAN PUSTAKA NUSANTARA
