DOCENTE: CPC EDWIN ALBERTO ARROYO ROSALES ANÁLISIS Y APLICACIÓN APLICACIÓN DE LAS NORMAS INTERNA INTERNACIONALES CIONALES DE CONTABILIDAD NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD Nº 16 – INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO (ACTIVO FIJO) Resolver los siguientes ejercicios:
EJERCICIO ! 1:
MEJORAS Y MODIFICACION DE LAS TASAS DE DEPRECIACION M"TODO DE L#NEA RECTA La empresa Industrial “El Tigre S.A.”, ubicada en la ciudad de Trujillo, comprendida dentro del Rgimen !eneral de Renta de Tercera "ategor#a, compr$ una m%&uina prensadora, en la ciudad de Lima, el Activo 'ijo 'ijo est% valori(ado valori(ado en S). *++,+++.oo, *++,+++.oo, uevos uevos Soles, m%s - / de Impuesto !eneral a las 0entas, I.!.0. 1Impuesto recuperable, no 2orma parte del costo de inversi$n34 5ag%ndose adem%s otros gastos vinculados con las compras 1En uevos Soles3, seg6n el siguiente detalle: C$%&'$ C$%&' $
I*$+'' '% S, I*$+
D$&-*'%$ S-.'%/$+0$
Transp Tran spor orte tess 7a 7ast sta a la pl plan anta ta 1S 1Sin in I! I!03 03 -,++ -, +++. +.oo oo Reci Re cibo bo po porr 8o 8ono nora rari rios os Instalaci$n de ma&uinaria 1Sin I!03 *,+++.oo Recibo por 8onorarios 8onorarios de Tcnicos 1Sin I!03 9,+++.oo Recibo por 8onorarios Impu Im pues esto to ap aplilica cabl ble e al "o "ost sto o de In Inve vers rsi$ i$n n 9,++ 9, +++. +.oo oo Impu Im pues esto to A 0AL; L;RE RE< < Inte In ter rss de de 'in 'inan anci cia ami mie ento 1! 1!a ast sto o 'i 'inanc ncie iero ro Sin I! I!0 03 *,+ *, +++ ++.o .oo o ota de "a "arg rgo o de del =an =anco co >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> Total !astos Adicionales --,+++.oo >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> ;currida la compra la empresa determina &ue el Activo 'ijo debe ser depreciado por el mtodo de l#nea recta, 7abindose estimado una vida 6til de cinco a?os. Al inicio del a?o @ la empresa reali(a un desembol desembolso so por S). @+,+++.oo uevos Soles, m%s - / de Impuesto !eneral a las 0entas, I.!.0., 1Impuesto recuperable, no 2orma parte del costo de inversi$n3, con el prop$sito de reali(ar una mejora del activo 2ijo, con el cambio de un repuesto importante &ue le permita alargar su 0ida til en cuatro a?os adicionales, contados a partir del a?o en &ue se reali($ el cambio. Se 7a dete determin rminado ado &ue el repu repuesto esto sustituido sustituido 1det 1deterio eriorado rado3, 3, tiene un 0a 0alor lor en Lib Libros ros de S). -+,+++.oo B una depreciaci$n acumulada de S). C,+++.oo, montos &ue deben darse de baja. Se solicita: -,> E2ectuar el c%lculo de la depreciaci$n por los cinco a?os de la compra inicial, el nuevo c%lculo de la depreciaci$n, por e2ecto de la
1
(a)) sea (a sea pr prob obab able le qu que e la en entid tidad ad ob obte teng nga a lo los s be bene nefi fici cios os ec econ onóm ómic icos os fu futu turo ros s derivados del mismo; y (b) el costo del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad.
. Las pie(as de repuesto B el e&uipo auiliar auiliar se contabili(a contabili(an n 7abitualmente como inventarios B se reconocen en el resultado del periodo cuando se consumen. Sin embargo, las pie(as de repuesto importantes B el e&uipo de mantenimiento permanente, &ue la entidad espere utili( uti li(ar ar dur duran ante te m%s de un pe perio riodo do,, cum cumple plen n nor norma malme lmente nte las con condi dicio cione ness pa para ra ser cali2icados como elementos de propiedades, planta B e&uipo. e 2orma similar, si las pie(as de repuesto B el e&uipo auiliar s$lo pudieran ser utili(ados con relaci$n a un elemento de propiedades, planta B e&uipo, se contabili(ar%n como propiedades, planta B e&uipo. F. Esta orma no establece la unidad de medici$n para prop$sitos de reconocimiento, por ejemplo no dice en &u consiste una partida de propiedades, planta B e&uipo. 5or ello, se re&uiere la reali(aci$n de juicios para aplicar los criterios de reconocimiento a las circunstancias espec#2icas de la entidad. 5odr#a ser apropiado agregar partidas &ue individualmente son poco signi2icativas, tales como moldes, 7erramientas B tro&ueles, B aplicar los criterios pertinentes a los valores totales de las mismas. -+. La entidad evaluar%, de acuerdo con este principio de reconocimiento, todos los costos de propiedades, planta B e&uipo en el momento en &ue se incurre en ellos. Estos costos comprenden tanto a&ullos en &ue se 7a incurrido inicialmente para ad&uirir o construir una partida de propiedades, planta B e&uipo, como los costos incurridos posteriormente para a?adir, sustituir parte de o mantener el elemento correspondiente. C$.$. 0%0&0/'. --.. Algunos elementos de propiedades, planta B e&uipo pueden ser ad&uiridos por ra(ones de -seguridad o de #ndole medioambiental. Aun&ue la ad&uisici$n de ese tipo de propiedades, planta B e&uipo no incremente los bene2icios econ$micos econ$micos &ue proporcionan las partidas de propiedades, planta B e&uipo eistentes, puede ser necesaria para &ue la entidad logre obtener los bene2icios econ$micos derivados del resto de los activos. ic7os elementos de propieda prop iedades, des, plan planta ta B e&ui e&uipo po cump cumplen len las cond condicio iciones nes para su reco reconoci nocimien miento to como activos por&ue permiten a la entidad obtener bene2icios econ$micos adicionales del resto de sus activos, respecto a los &ue 7ubiera obtenido si no los 7ubiera ad&uirido. 5or ejemplo, una industria &u#mica puede tener &ue instalar nuevos procesos de 2abricaci$n para cumplir con la normativa medioambiental relativa a la producci$n B almacenamiento de prod productos uctos &u#micos, &u#micos, reco reconoci nociendo endo entonces entonces como parte de prop propieda iedades, des, pla planta nta B e&uipo las mejoras e2ectuadas en la planta, en la medida &ue sean recuperables, puesto &ue sin ell ellas as la entidad &uedar#a &uedar#a in7a in7abili bilitada tada para prod producir ucir B vend vender er esos productos productos &u#micos. o obstante, el importe en libros resultante de tales activos B otros relacionados con ellos se revisar% para comprobar la eistencia de deterioro del valor, de acuerdo con la I" 9C Deterioro del Valor de los Activos . C$.$. $.'+0$+'. -*. e acuerdo con el criterio de reconocimiento contenido en el p%rra2o G, la entidad no reconocer%, en el importe en libros de un elemento de propiedades, planta B e&uipo, los costos derivados del mantenimiento diario del elemento. Tales costos se reconocer%n en el resu re sultltad ado o cu cuan ando do se in incu curr rra a en el ello los. s. Lo Loss co cost stos os de dell ma mant nten enim imie ient nto o di diar ario io so son n principalmente los costos de mano de obra B los consumibles, &ue pueden incluir el costo de pe&ue?os componentes. El objetivo de estos desembolso desembolsoss se describe a menudo como Hreparaciones Hreparacio nes B conservaci$n conservaci$n del elemento de propiedade propiedades, s, planta B e&uipo. -9. "iertos componentes de algunos elementos de propiedades, planta B e&uipo pueden necesitar ser reempla(ados a intervalos regulares. 5or ejemplo, un 7orno puede necesitar revisiones B cambios tras un determinado n6mero de 7oras de 2uncionamiento, B los 2
(a)) sea (a sea pr prob obab able le qu que e la en entid tidad ad ob obte teng nga a lo los s be bene nefi fici cios os ec econ onóm ómic icos os fu futu turo ros s derivados del mismo; y (b) el costo del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad.
. Las pie(as de repuesto B el e&uipo auiliar auiliar se contabili(a contabili(an n 7abitualmente como inventarios B se reconocen en el resultado del periodo cuando se consumen. Sin embargo, las pie(as de repuesto importantes B el e&uipo de mantenimiento permanente, &ue la entidad espere utili( uti li(ar ar dur duran ante te m%s de un pe perio riodo do,, cum cumple plen n nor norma malme lmente nte las con condi dicio cione ness pa para ra ser cali2icados como elementos de propiedades, planta B e&uipo. e 2orma similar, si las pie(as de repuesto B el e&uipo auiliar s$lo pudieran ser utili(ados con relaci$n a un elemento de propiedades, planta B e&uipo, se contabili(ar%n como propiedades, planta B e&uipo. F. Esta orma no establece la unidad de medici$n para prop$sitos de reconocimiento, por ejemplo no dice en &u consiste una partida de propiedades, planta B e&uipo. 5or ello, se re&uiere la reali(aci$n de juicios para aplicar los criterios de reconocimiento a las circunstancias espec#2icas de la entidad. 5odr#a ser apropiado agregar partidas &ue individualmente son poco signi2icativas, tales como moldes, 7erramientas B tro&ueles, B aplicar los criterios pertinentes a los valores totales de las mismas. -+. La entidad evaluar%, de acuerdo con este principio de reconocimiento, todos los costos de propiedades, planta B e&uipo en el momento en &ue se incurre en ellos. Estos costos comprenden tanto a&ullos en &ue se 7a incurrido inicialmente para ad&uirir o construir una partida de propiedades, planta B e&uipo, como los costos incurridos posteriormente para a?adir, sustituir parte de o mantener el elemento correspondiente. C$.$. 0%0&0/'. --.. Algunos elementos de propiedades, planta B e&uipo pueden ser ad&uiridos por ra(ones de -seguridad o de #ndole medioambiental. Aun&ue la ad&uisici$n de ese tipo de propiedades, planta B e&uipo no incremente los bene2icios econ$micos econ$micos &ue proporcionan las partidas de propiedades, planta B e&uipo eistentes, puede ser necesaria para &ue la entidad logre obtener los bene2icios econ$micos derivados del resto de los activos. ic7os elementos de propieda prop iedades, des, plan planta ta B e&ui e&uipo po cump cumplen len las cond condicio iciones nes para su reco reconoci nocimien miento to como activos por&ue permiten a la entidad obtener bene2icios econ$micos adicionales del resto de sus activos, respecto a los &ue 7ubiera obtenido si no los 7ubiera ad&uirido. 5or ejemplo, una industria &u#mica puede tener &ue instalar nuevos procesos de 2abricaci$n para cumplir con la normativa medioambiental relativa a la producci$n B almacenamiento de prod productos uctos &u#micos, &u#micos, reco reconoci nociendo endo entonces entonces como parte de prop propieda iedades, des, pla planta nta B e&uipo las mejoras e2ectuadas en la planta, en la medida &ue sean recuperables, puesto &ue sin ell ellas as la entidad &uedar#a &uedar#a in7a in7abili bilitada tada para prod producir ucir B vend vender er esos productos productos &u#micos. o obstante, el importe en libros resultante de tales activos B otros relacionados con ellos se revisar% para comprobar la eistencia de deterioro del valor, de acuerdo con la I" 9C Deterioro del Valor de los Activos . C$.$. $.'+0$+'. -*. e acuerdo con el criterio de reconocimiento contenido en el p%rra2o G, la entidad no reconocer%, en el importe en libros de un elemento de propiedades, planta B e&uipo, los costos derivados del mantenimiento diario del elemento. Tales costos se reconocer%n en el resu re sultltad ado o cu cuan ando do se in incu curr rra a en el ello los. s. Lo Loss co cost stos os de dell ma mant nten enim imie ient nto o di diar ario io so son n principalmente los costos de mano de obra B los consumibles, &ue pueden incluir el costo de pe&ue?os componentes. El objetivo de estos desembolso desembolsoss se describe a menudo como Hreparaciones Hreparacio nes B conservaci$n conservaci$n del elemento de propiedade propiedades, s, planta B e&uipo. -9. "iertos componentes de algunos elementos de propiedades, planta B e&uipo pueden necesitar ser reempla(ados a intervalos regulares. 5or ejemplo, un 7orno puede necesitar revisiones B cambios tras un determinado n6mero de 7oras de 2uncionamiento, B los 2
componentes interiores de una aeronave, tales como asientos o instalaciones de cocina, pueden necesitar ser sustituidos varias veces a lo largo de la vida de la aeronave. "iertos eleme el emento ntoss de pro propie pieda dades des,, pla planta nta B e& e&uip uipo o pue pueden den ser ad& ad&uir uirid idos os par para a 7a 7acer cer un una a sustituci$n recurrente menos 2recuente, como podr#a ser la sustituci$n de los tabi&ues de un edi2icio, o para proceder a un recambio no 2recuente. e acuerdo con el criterio de reconocimiento del p%rra2o G, la entidad reconocer%, dentro del importe en libros de un elemento de propiedades, planta B e&uipo, el costo de la sustituci$n de parte de dic7o elem el emen ento to cu cuan ando do se in incu curr rra a en es ese e co costo sto,, si siem empr pre e &u &ue e se cu cump mpla la el cr crititer erio io de reconocimiento. El importe en libros de esas partes &ue se sustituBen se dar% de baja en cuentas, de acuerdo con las disposiciones &ue al respecto contiene esta orma 1vanse los p%rra2os CG a G*3.
S$-&02%: V/$+ 3' C$*+/ 3' A&04$ F05$ I9V P+'&0$ 3' V'%/ 3' A&04$ F05$
S-$.0&02% 3' V'%/. 3' M'. I9V P+'&0$ 3' V'%/ 3' M'. / / '*+'./
778777 68777 68777
C$.$ 3' I%4'+.02% C+;30$ F0.&/ D'-3/ / P+$4''3$+
778777 <=8777 <=8777
V/$+ 3' V'%/ D;>0$ F0.&/ D'-3/ 3' $. C0'%'.
L0?-03/&02% M'%.-/ 3' I*-'.$ 9'%'+/ / /. V'%/. V'%/. 3' M'.: D;>0$ F0.&/ 3' *'. <=8777 C+;30$ F0.&/ 3' *'. (68777) I*-'.$ $+ /@/+ / / SUNAT SUNAT 3' *'. 18777
F2+*-/ C&-$ 3' / T/./ 3' D'+'&0/&02%: 177 0ida til eterminaci$n del "osto del Activo 'ijo V/$+ 3' A3?-0.0&02% .'@% /&-+/ 9/.$. V0%&-/3$. &$% / C$*+/ T$/ C$.$ 3' I%4'+.02% 3' / C$*+/
: : :
3
778777 8777 78777
M;$3$ 3' D'+'&0/&02% 3' LG%'/ R'&/ C$%&'$
I*$+' '% N-'4$. S$'.
C$.$ 3' A3?-0.0&02% 3' *?-0%/ +'%./3$+/ (H)
T$/ 9/.$. A30&0$%/'. (V0%&-/3$.)
()
C$.$ T$/ 3' / &$*+/ 3' A&04$ F05$ T/./ 3' D'+'&0/&02% A%-/ 7 D'+'&0/&02% A$ A$ 1 D'+'&0/&02% A$ A$ D'+'&0/&02% A$ A$ D'+'&0/&02% A$ A$ = T$/ D'+'&0/&02% A&-*-/3/ /$ = C&-$ 3' N-'4$ V/$+ 3' A&04$ A&04$ F05$ K ' 0*$+' 3' 3'+'&0/&02% A$ = C$.$ T$/ 3' / &$*+/ 3' A&04$ F05$
()
D'+'&0/&02% A&-*-/3/ A&-*-/3/ A$ =
()
V/$+ V/ $+ N'$ 3' A&04$ F05$ / 0%/0/+ ' /$ =
(H)
V/$+ 3' / M'5$+/ I%&-++03/ / 0%0&0$ 3' /$ < V/$+ V/$+ 3' A&04$ /%'. 3' >/5/ 3' +'-'.$ 3''+0$+/3$ V/$+ V/ $+ '% L0>+$. 3' +'-'.$ 3''+0$+/3$ /$ = D'+'&0/&02% A&-*-/3/ A&-*-/3/ +'-'.$ 3''+0$+/3$ /$ = N-'4$ V/$+ 3' A&04$ / 0%0&0$ 3' /$ =
() () (H) ()
N-'4/ 403/ 0 = /$. D'+'&0/&02% 3' $. 0*$. = /$. D'+'&0/&02% A$ A$ < D'+'&0/&02% A$ A$ 6 D'+'&0/&02% A$ A$ D'+'&0/&02% A$ A$ T$/ D'+'&0/&02% A&-*-/3/ A$ 4
;5ERA"I;ES ";TA=LES EL EDER"I"I; J DEBE *+F,+++
INMUEBLES8 MAQUINARIA Y EQUIPO 999
ABER
9C,+++
=6 CUENTAS POR PA9AR DIVERSAS – TERCEROS KC@ 5asivos por compra de Activo Inmovili(ado KC@K Inmuebles,
*K@,+++
5or la compra de la m%&uina prensadora en la ciudad de Lima
*K@,+++
*K@,+++
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / &$*+/ 3' / *?-0%/:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H DEBE *K@,+++
KC CUENTAS POR PA9AR DIVERSAS – TERCEROS KC@ 5asivos por compra de Activo Inmovili(ado KC@K Inmuebles,
17 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO -+K "uentas "orrientes en Instituciones 'inancieras -+K- "uentas "orrientes ;perativas
ABER
*K@,+++
5or la cancelaci$n de la deuda con el giro de un c7e&ue *K@,+++
*K@,+++
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / &/%&'/&02% 3' / 3'-3/:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H 6 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES C- 5rovisiones C-K epreciaci$n de Inmueble
DEBE K-,++
ABER
K-,++
DEPRECIACIÓN8 AMORTIACIÓN ACUMULADOS 9F- epreciaci$n Acumulada 9F-9 Inmueble
Y
A9OTAMIENTO
5or la depreciaci$n de la m%&uina correspondiente al a?o 5
K-,++
K-,++
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / 3'+'&0/&02% 3' /$ 1:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H DEBE *- F@+
6 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES C- 5rovisiones C-K epreciaci$n de Inmueble
Y
A9OTAMIENTO
5or la depreciaci$n de la m%&uina correspondiente al a?o @
ABER
*- F@+
*-,F@+
*-,F@+
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / 3'+'&0/&02% 3' /$ <:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H
DEBE 6 9ASTOS FINANCIEROS CG9 Intereses por prstamos B otras obligaciones CG9- 5rstamo de instituciones 2inancieras B otras entidades CG9-- Instituciones 2inancieras B otras entidades
ABER *,+++
17 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO -+K "uentas "orrientes en instituciones 'inancieras -+K- "uentas "orrientes operativas
*,+++
5or la cancelaci$n del !asto 'inanciero *,+++
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ $. 9/.$. F0%/%&0'+$.
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H
6
*,+++
DEBE
ABER
6< OTROS 9ASTOS DE 9ESTIÓN C@@ "osto eto de Enajenaci$n de Activos Inmovili(ados B ;peraciones iscontinuadas C@@* ;peraciones discontinuadas Abandono de de activos C@@*9 Inmuebles, ma&uinaria B e&uipo
K,+++
DEPRECIACIÓN8 AMORTIACIÓN ACUMULADOS 9F- epreciaci$n Acumulada 9F-9 Inmueble
C,+++
Y
A9OTAMIENTO
INMUEBLES8 MAQUINARIA Y EQUIPO 999
-+,+++
-+,+++ 5or la baja del repuesto deteriorado
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / >/5/ 3' +'-'.$ 3''+0$+/3$
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H
EJERCICIO ! :
7
-+,+++
MEJORAS Y MODIFICACION DE LAS TASAS DE DEPRECIACION M"TODO DE L#NEA RECTA La empresa Industrial “El Tigre S.A.”, ubicada en la ciudad de Trujillo, comprendida dentro del Rgimen !eneral de Renta de Tercera "ategor#a, compr$ una m%&uina prensadora, en la ciudad de Lima, valori(ada en S). -++,+++.oo, uevos Soles, m%s - / de Impuesto !eneral a las 0entas, I.!.0. 1Impuesto recuperable, no 2orma parte del costo de inversi$n3, pag%ndose adem%s otros gastos vinculados con las compras 1En uevos Soles3: C$%&'$
I*$+' '% S,
D$&-*'%$
Transportes 7asta la planta 1Sin I!03 -,+++.oo Recibo por 8onorarios Instalaci$n de ma&uinaria 1Sin I!03 *,+++.oo Recibo por 8onorarios 8onorarios de Tcnicos 1Sin I!03 9,+++.oo Recibo por 8onorarios Impuesto aplicable al "osto de Inversi$n 9,+++.oo Impuesto A 0AL;RE< Inters de 'inanciamiento 1!asto 'inanciero Sin I!03 *,+++.oo ota de "argo del =anco >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> Total !astos Adicionales --,+++.oo >>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>> ;currida la compra la empresa determina &ue el Activo 'ijo debe ser depreciado por el mtodo de l#nea recta, 7abindose estimado una vida 6til de cinco a?os. Al inicio del a?o K la empresa reali(a un desembolso por S). @+,+++.oo uevos Soles, m%s - / de Impuesto !eneral a las 0entas, I.!.0., 1Impuesto recuperable, no 2orma parte del costo de inversi$n3, con el prop$sito de reali(ar una mejora del activo 2ijo, con el cambio de un repuesto importante &ue le permita alargar su 0ida til en cuatro a?os adicionales, contados a partir del a?o en &ue se reali($ el cambio. Se 7a determinado &ue el repuesto sustituido 1deteriorado3, tiene un 0alor en Libros de S). -+,+++.oo B una depreciaci$n acumulada de S). C,+++.oo, montos &ue deben darse de baja. C$%&'$
I*$+' '% N-'4$. S$'.
C$.$ 3' A3?-0.0&02% 3' *?-0%/ +'%./3$+/ (H)
T$/ 9/.$. A30&0$%/'. (V0%&-/3$.)
()
C$.$ T$/ 3' / &$*+/ 3' A&04$ F05$ T/./ 3' D'+'&0/&02% A%-/ 7 D'+'&0/&02% A$ 1 D'+'&0/&02% A$ D'+'&0/&02% A$ T$/ D'+'&0/&02% A&-*-/3/ /$ C&-$ 3' N-'4$ V/$+ 3' A&04$ F05$ K ' 0*$+' 3' 3'+'&0/&02% / 0%0&0$ 3' /$ = C$.$ T$/ 3' / &$*+/ 3' A&04$ F05$
()
D'+'&0/&02% A&-*-/3/ A$
()
V/$+ N'$ 3' A&04$ F05$ / 0%/0/+ ' /$ 8
(H)
V/$+ 3' / M'5$+/ I%&-++03/ / 0%0&0$ 3' /$ =
()
V/$+ 3' A&04$ /%'. 3' >/5/ 3' +'-'.$ 3''+0$+/3$
()
V/$+ '% L0>+$. 3' +'-'.$ 3''+0$+/3$ /$ =
(H)
D'+'&0/&02% A&-*-/3/ +'-'.$ 3''+0$+/3$ /$ =
()
N-'4$ V/$+ 3' A&04$ / 0%0&0$ 3' /$ = N-'4/ 403/ 0 = /$. : D'+'&0/&02% 3' $. 0*$. =/$. D'+'&0/&02% A$ = D'+'&0/&02% A$ < D'+'&0/&02% A$ 6 D'+'&0/&02% A$ T$/ D'+'&0/&02% A&-*-/3/ A$
;5ERA"I;ES ";TA=LES
DEBE
ABER
INMUEBLES8 MAQUINARIA Y EQUIPO 999
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / &$*+/ 3' / *?-0%/:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H
DEBE KC CUENTAS POR PA9AR DIVERSAS – TERCEROS KC@ 5asivos por compra de Activo Inmovili(ado 9
ABER
KC@K Inmuebles,
17 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO -+K "uentas "orrientes en Instituciones 'inancieras -+K- "uentas "orrientes ;perativas 5or la cancelaci$n de la deuda con el giro de un c7e&ue
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / &/%&'/&02% 3' / 3'-3/:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H DEBE
ABER
6 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES C- 5rovisiones C-K epreciaci$n de Inmueble
Y
A9OTAMIENTO
5or la depreciaci$n de la m%&uina correspondiente al a?o -
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / 3'+'&0/&02% 3' /$ 1:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H DEBE
ABER
6 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES C- 5rovisiones C-K epreciaci$n de Inmueble
Y
A9OTAMIENTO
5or la depreciaci$n de la m%&uina correspondiente al a?o @
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / 3'+'&0/&02% 3' /$ <:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H
10
DEBE 6 9ASTOS FINANCIEROS CG9 Intereses por prstamos B otras obligaciones CG9- 5rstamo de instituciones 2inancieras B otras entidades CG9-- Instituciones 2inancieras B otras entidades
ABER *,+++
17 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO -+K "uentas "orrientes en instituciones 'inancieras -+K- "uentas "orrientes operativas
*,+++
5or la cancelaci$n del !asto 'inanciero *,+++
*,+++
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ $. @/.$. 0%/%&0'+$.
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H
DEBE
ABER
6< OTROS 9ASTOS DE 9ESTIÓN C@@ "osto eto de Enajenaci$n de Activos Inmovili(ados B ;peraciones iscontinuadas C@@* ;peraciones discontinuadas Abandono de de activos C@@*9 Inmuebles, ma&uinaria B e&uipo
K,+++
DEPRECIACIÓN8 AMORTIACIÓN ACUMULADOS 9F- epreciaci$n Acumulada 9F-9 Inmueble
C,+++
Y
A9OTAMIENTO
INMUEBLES8 MAQUINARIA Y EQUIPO 999
-+,+++
-+,+++
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>')
$+ / >/5/ 3' /&04$ 05$ (+'-'.$
3''+0$+/3$)
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H EJERCICIO ! : 11
-+,+++
MEJORA QUE AUMENTA LA VIDA UTIL DEL ACTIVO FIJO M"TODO DE L#NEA RECTA Mna empresa viene depreciando en -+ a?os una ma&uinaria &ue tiene un valor en libros de S). -@+,+++.oo, m%s - / de Impuesto !eneral a las 0entas, utili(ando el mtodo de l#nea recta. Al inicio del &uinto a?o, se e2ectuaron mejoras por S). *+,+++ &ue etiende la vida 6til del activo 2ijo en 9 a?os. Se pide reali(ar el reconocimiento de las mejoras incurridas en el activo. C$%&'$
I*$+' '% N-'4$. S$'.
C$.$ 3' A3?-0.0&02% 3' *?-0%/ +'%./3$+/ T/./ 3' D'+'&0/&02% A%-/ 17 D'+'&0/&02% A$ 1 D'+'&0/&02% A$ D'+'&0/&02% A$ D'+'&0/&02% A$ = T$/ D'+'&0/&02% A&-*-/3/ /$ = C&-$ 3' N-'4$ V/$+ 3' A&04$ F05$ K ' 0*$+' 3' 3'+'&0/&02% A$ < C$.$ T$/ 3' / &$*+/ 3' A&04$ F05$ ()
D'+'&0/&02% A&-*-/3/ A$ =
()
V/$+ N'$ 3' A&04$ F05$ / 0%/0/+ ' /$ =
(H)
V/$+ 3' / M'5$+/ I%&-++03/ / 0%0&0$ 3' /$ <
()
N-'4$ V/$+ 3' A&04$ / 0%0&0$ 3' /$ < N-'4/ 403/ 0 /$. D'+'&0/&02% 3' $. 0*$. =/$. D'+'&0/&02% A$ < D'+'&0/&02% A$ 6 D'+'&0/&02% A$ D'+'&0/&02% A$ D'+'&0/&02% A$ D'+'&0/&02% A$ 17 D'+'&0/&02% A$ 11 D'+'&0/&02% A$ 1 D'+'&0/&02% A$ 1 12
T$/ D'+'&0/&02% A&-*-/3/ A$ 1
;5ERA"I;ES ";TA=LES DEBE
ABER
INMUEBLES8 MAQUINARIA Y EQUIPO 999
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / &$*+/ 3' / *?-0%/:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H DEBE
ABER
=6 CUENTAS POR PA9AR DIVERSAS – TERCEROS KC@ 5asivos por compra de Activo Inmovili(ado KC@K Inmuebles,
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / &/%&'/&02% 3' / 3'-3/:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H
DEBE 6 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES C- 5rovisiones 13
ABER
C-K epreciaci$n de Inmueble
DEPRECIACIÓN8 AMORTIACIÓN ACUMULADOS 9F- epreciaci$n Acumulada 9F-9 Inmueble
Y
A9OTAMIENTO
5or la depreciaci$n de la m%&uina correspondiente al a?o -
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / 3'+'&0/&02% 3' /$ 1:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H
DEBE
ABER
6 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES C- 5rovisiones C-K epreciaci$n de Inmueble
Y
A9OTAMIENTO
5or la depreciaci$n de la m%&uina correspondiente al a?o @
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / 3'+'&0/&02% 3' /$ <:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H
EJERCICIO ! = :
MEJORA QUE AUMENTA LA VIDA UTIL DEL ACTIVO FIJO Mna empresa viene depreciando en -+ a?os una ma&uinaria &ue tiene un valor en libros de S). -++,+++.oo, m%s - / de Impuesto !eneral a las 0entas, utili(ando el mtodo de l#nea recta. Al inicio del &uinto a?o, se e2ectuaron mejoras por S). 9+,+++ &ue etiende la vida 6til del activo 2ijo en 9 a?os. Se pide reali(ar el reconocimiento de las mejoras incurridas en el activo. C$%&'$
I*$+' '% N-'4$. S$'.
C$.$ 3' A3?-0.0&02% 3' *?-0%/ +'%./3$+/ 14
T/./ 3' D'+'&0/&02% A%-/ 17 D'+'&0/&02% A$ 1 D'+'&0/&02% A$ D'+'&0/&02% A$ D'+'&0/&02% A$ = T$/ D'+'&0/&02% A&-*-/3/ /$ = C&-$ 3' N-'4$ V/$+ 3' A&04$ F05$ K ' 0*$+' 3' 3'+'&0/&02% A$ < C$.$ T$/ 3' / &$*+/ 3' A&04$ F05$ ()
D'+'&0/&02% A&-*-/3/ A$ =
()
V/$+ N'$ 3' A&04$ F05$ / 0%/0/+ ' /$ =
(H)
V/$+ 3' / M'5$+/ I%&-++03/ / 0%0&0$ 3' /$ <
()
N-'4$ V/$+ 3' A&04$ / 0%0&0$ 3' /$ < N-'4/ 403/ 0 /$. D'+'&0/&02% 3' $. 0*$. =/$. D'+'&0/&02% A$ < D'+'&0/&02% A$ 6 D'+'&0/&02% A$ D'+'&0/&02% A$ D'+'&0/&02% A$ D'+'&0/&02% A$ 17 D'+'&0/&02% A$ 11 D'+'&0/&02% A$ 1 D'+'&0/&02% A$ 1 T$/ D'+'&0/&02% A&-*-/3/ A$ 1
;5ERA"I;ES ";TA=LES
DEBE INMUEBLES8 MAQUINARIA Y EQUIPO 999
ABER
=7 TRIBUTOS8 CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PA9AR K+- !obierno "entral K+-- Impuesto !eneral a las 0entas K+--- I!0 "uenta 5ropia =6 CUENTAS POR PA9AR DIVERSAS – TERCEROS KC@ 5asivos por compra de Activo Inmovili(ado KC@K Inmuebles,
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / &$*+/ 3' / *?-0%/:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H DEBE
ABER
=6 CUENTAS POR PA9AR DIVERSAS – TERCEROS KC@ 5asivos por compra de Activo Inmovili(ado KC@K Inmuebles,
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / &/%&'/&02% 3' / 3'-3/:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H DEBE
ABER
6 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES C- 5rovisiones C-K epreciaci$n de Inmueble
Y
A9OTAMIENTO
5or la depreciaci$n de la m%&uina correspondiente al a?o -
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / 3'+'&0/&02% 3' /$ 1:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H 16
DEBE
ABER
6 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES C- 5rovisiones C-K epreciaci$n de Inmueble
Y
A9OTAMIENTO
5or la depreciaci$n de la m%&uina correspondiente al a?o @
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / 3'+'&0/&02% 3' /$ <:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H
EJERCICIO ! < : MEJORA QUE AUMENTA EL RENDIMIENTO ESTÁNDAR DEL ACTIVO FIJO
Mna empresa viene depreciando en -+ a?os una ma&uinaria &ue tiene un valor en libros de S). C+,+++, m%s - / de Impuesto !eneral a las 0entas, utili(ando el mtodo de l#nea recta. Al inicio del &uinto a?o, se e2ectuaron mejoras por S). C,+++ &ue aumenta el rendimiento est%ndar del activo, pero sin etender la vida 6til del activo. Se pide reali(ar el reconocimiento de las mejoras incurridas en el activo.
C$%&'$
I*$+' '% N-'4$. S$'.
C$.$ 3' A3?-0.0&02% 3' *?-0%/ +'%./3$+/ 17
T/./ 3' D'+'&0/&02% A%-/ 17 D'+'&0/&02% A$ 1 D'+'&0/&02% A$ D'+'&0/&02% A$ D'+'&0/&02% A$ = T$/ D'+'&0/&02% A&-*-/3/ /$ = C&-$ 3' N-'4$ V/$+ 3' A&04$ F05$ K ' 0*$+' 3' 3'+'&0/&02% A$ < C$.$ T$/ 3' / &$*+/ 3' A&04$ F05$ ()
D'+'&0/&02% A&-*-/3/ A$ =
()
V/$+ N'$ 3' A&04$ F05$ / 0%/0/+ ' /$ =
(H)
V/$+ 3' / M'5$+/ I%&-++03/ / 0%0&0$ 3' /$ <
()
N-'4$ V/$+ 3' A&04$ / 0%0&0$ 3' /$ < N-'4/ 403/ 0 6 /$. D'+'&0/&02% 3' $. 0*$. 6 /$. D'+'&0/&02% A$ < D'+'&0/&02% A$ 6 D'+'&0/&02% A$ D'+'&0/&02% A$ D'+'&0/&02% A$ D'+'&0/&02% A$ 17 T$/ D'+'&0/&02% A&-*-/3/ A$ 17
;5ERA"I;ES ";TA=LES
DEBE INMUEBLES8 MAQUINARIA Y EQUIPO 999
ABER
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / &$*+/ 3' / *?-0%/:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H DEBE
ABER
=6 CUENTAS POR PA9AR DIVERSAS – TERCEROS KC@ 5asivos por compra de Activo Inmovili(ado KC@K Inmuebles,
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / &/%&'/&02% 3' / 3'-3/:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H DEBE
ABER
6 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES C- 5rovisiones C-K epreciaci$n de Inmueble
Y
A9OTAMIENTO
5or la depreciaci$n de la m%&uina correspondiente al a?o -
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / 3'+'&0/&02% 3' /$ 1:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H
DEBE 6 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES C- 5rovisiones 19
ABER
C-K epreciaci$n de Inmueble
DEPRECIACIÓN8 AMORTIACIÓN ACUMULADOS 9F- epreciaci$n Acumulada 9F-9 Inmueble
Y
A9OTAMIENTO
5or la depreciaci$n de la m%&uina correspondiente al a?o @
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / 3'+'&0/&02% 3' /$ <:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H
EJERCICIO ! 6:
M"TODO DE L#NEA RECTA O DE CAR9OS FIJOS La empresa “<;REA S.A.” 7a comprado una m%&uina de soldadura valori(ado en S). -@C+,+++ m%s - / de Impuesto !eneral a las 0entas B en base a la eperiencia de uso de otros activos similares en a?os anteriores, se 7a estimado una vida 6til de -+ a?os, no se 7a considerado ning6n valor de desec7o o valor residual. e acuerdo a necesidades de in2ormaci$n la empresa 7a decidido aplicar el <todo de L#nea Recta, &ue consiste en un cargo constante por -+ a?os del -+/ del valor del activo. Las 2$rmulas para determinar los cargos anuales son:
PROCENTAJ E DE DEPRECIACI ÓN
MONTO DEPRECIAC. ANUAL
FÓRMULAS
D= –J
V
r= hx 100 n
n
V/+0/>'. E*'/3/.: D D'+'&0/&02% V C$.$. 0%0&0/ 3' A&04$ J V/$+ R'.03-/ % N*'+$ 3' /$. '.0*/3$. + C$'0&0'%' 3' 3'+'&0/&02% N*'+$ 3' /$. +/%.&-++03$. eterminando el monto anual de depreciaci$n: N
N -@C,+++
eterminando el / anual de depreciaci$n:
rN
r N -+/ 20
Aplicando las 2$rmulas para determinar los montos &ue se van a depreciar anualmente durante su vida 6til del activo 2ijo, resulta la siguiente tab la:
5ERO;;S
E5RE"IA"IP AMAL
+
0AL;R EL A"TI0; E5RE"IA;
E5RE"IA"IP A"M
-@C+,+++
+
* 9 K @ C G F -+
;5ERA"I;ES ";TA=LES
DEBE INMUEBLES8 MAQUINARIA Y EQUIPO 999
ABER
K+-- Impuesto !eneral a las 0entas K+--- I!0 "uenta 5ropia
=6 CUENTAS POR PA9AR DIVERSAS – TERCEROS KC@ 5asivos por compra de Activo Inmovili(ado KC@K Inmuebles,
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / &$*+/ 3' / *?-0%/:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H
DEBE
ABER
=6 CUENTAS POR PA9AR DIVERSAS – TERCEROS KC@ 5asivos por compra de Activo Inmovili(ado KC@K Inmuebles,
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / &/%&'/&02% 3' / 3'-3/:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H DEBE
ABER
6 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES C- 5rovisiones C-K epreciaci$n de Inmueble
Y
A9OTAMIENTO
5or la depreciaci$n de la m%&uina correspondiente al a?o -
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / 3'+'&0/&02% 3' /$ 1:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H DEBE 22
ABER
6 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES C- 5rovisiones C-K epreciaci$n de Inmueble
Y
A9OTAMIENTO
5or la depreciaci$n de la m%&uina correspondiente al a?o @
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / 3'+'&0/&02% 3' /$ <:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H
EJERCICIO ! M"TODO DE L#NEA RECTA CON VALOR RESIDUAL La empresa “ART;L; S.A.” 7a comprado una gr6a 7idr%ulica por un valor de S). *K+,+++ m%s -/ de Impuesto !eneral a las 0entas4 se estima un valor residual o de desec7os de S). *K,+++ B una vida 6til de K a?os4 c%lculos &ue se 7an reali(ado sobre la base de la eperiencia de otros activos similares, B tomando en cuenta el e2ecto in2lacionario, debido a &ue la nueva versi$n de la I" -C tratada en esta secci$n indica &ue el valor residual ser% el monto &ue la entidad podr#a obtener actualmente por la enajenaci$n o disposici$n por otra v#a del activo.
MONTO DEPRECIAC. ANUAL
D= –J
V
n
V/+0/>'. E*'/3/.: D D'+'&0/&02% V C$.$. 0%0&0/ 3' A&04$ J V/$+ R'.03-/ % N*'+$ 3' /$. '.0*/3$. + C$'0&0'%' 3' 3'+'&0/&02% N*'+$ 3' /$. +/%.&-++03$.
PROCENTAJ E DE DEPRECIACI ÓN
r= hx 100 n
eterminando el monto anual de depreciaci$n: N
5ERI;;S
N @K,+++
E5RE"IA"IP AMAL
0AL;R A"TI0; E5RE"IA; 23
E5RE"IA"IP A"M
+
*K+.+++
-
@K+++
-C.+++
@K.+++
*
@K+++
-9*.+++
-+.+++
9
@K+++
G.+++
-C*.+++
K
@K+++
*K.+++
*-C.+++
5ERI;;S
E5RE"IA"IP AMAL
0AL;R A"TI0; E5RE"IA;
E5RE"IA"IP A"M
+
*-C.+++
-
@K+++
-C*.+++
@K.+++
*
@K+++
-+.+++
-+.+++
9
@K+++
@K.+++
-C*.+++
K
@K+++
+
*-C.+++
;5ERA"I;ES ";TA=LES
DEBE 240.000
INMUEBLES8 MAQUINARIA Y EQUIPO 999
43200
ABER 0
0
283.200
KC@K Inmuebles,
283.200
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / &$*+/ 3' / *?-0%/:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
=7777 (=77) H 7
77 DEBE *9.*++
=6 CUENTAS POR PA9AR DIVERSAS – TERCEROS KC@ 5asivos por compra de Activo Inmovili(ado KC@K Inmuebles,
ABER +
+
*9.*++
5or la cancelaci$n de la deuda con el giro de un c7e&ue *9.*++
*9.*++
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / &/%&'/&02% 3' / 3'-3/:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
(77) (77) H 7
DEBE
ABER
6 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES C- 5rovisiones C-K epreciaci$n de Inmueble
Y
A9OTAMIENTO
5or la depreciaci$n de la m%&uina correspondiente al a?o -
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / 3'+'&0/&02% 3' /$ 1:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H DEBE 6 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 25
ABER
C- 5rovisiones C-K epreciaci$n de Inmueble
DEPRECIACIÓN8 AMORTIACIÓN ACUMULADOS 9F- epreciaci$n Acumulada 9F-9 Inmueble
Y
A9OTAMIENTO
5or la depreciaci$n de la m%&uina correspondiente al a?o @
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / 3'+'&0/&02% 3' /$ <:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H
EDER"I"I; Q
<T;; E SAL;S E"RE"IETES o ;=LE SAL; E"RE"IETE Es el mtodo m%s com6n de los mtodos acelerados de depreciaci$n. La empresa LA ES
5ERI;;S
/
0AL;R AMAL E5RE"IA"IP
0AL;R A"TI0; 'ID;
+
E5RE"IA"IP A"M
*K+.+++
-
*+
K.+++
-F*.+++
K.+++
*
*+
9.K++
[email protected]++
C.K++
26
9
*+
9+.G*+
-**.+
--G.-*+
K
*+
*K.@GC
F.9+K
-K-.CFC
@
*+
-F.CC+,+
G.CK9.*+
-C-.9@C,+
C
*+
[email protected]*.CK
C*.F-K,@C
-GG.+@,KK
G
*+
-*.@*,F-
@+.99-.+F
-F.CC,9@
*+
-+.+CC,**
K+.*CK,G
-FF.G9K,@G
F
*+
.+@*,FG
9*.*--,F+
*+G.GG,@K
-+
*+
C.KK*,9
*@.GCF,@*
*-K.**F,F*
0AL;R RESIMAL
;5ERA"I;ES ";TA=LES
DEBE INMUEBLES8 MAQUINARIA Y EQUIPO 999
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / &$*+/ 3' / *?-0%/: 27
ABER
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H DEBE
ABER
=6 CUENTAS POR PA9AR DIVERSAS – TERCEROS KC@ 5asivos por compra de Activo Inmovili(ado KC@K Inmuebles,
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / &/%&'/&02% 3' / 3'-3/:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H DEBE
ABER
6 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES C- 5rovisiones C-K epreciaci$n de Inmueble
Y
A9OTAMIENTO
5or la depreciaci$n de la m%&uina correspondiente al a?o -
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / 3'+'&0/&02% 3' /$ 1:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H DEBE 6 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES C- 5rovisiones C-K epreciaci$n de Inmueble
Y
A9OTAMIENTO
5or la depreciaci$n de la m%&uina correspondiente al a?o @
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / 3'+'&0/&02% 3' /$ <: 28
ABER
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H
EDER"I"I; Q F <T;; E SMprensadora por un valor de K@+,+++ estimando una vida 6til de -+ a?os, sin valor de desec7o o valor residual. En el presente caso por convenir a la empresa deciden aplicar el mtodo acelerado de saldos de suma de d#gitos. El procedimiento para determinar los montos a depreciar es el siguiente4 5rimero.> Se estima la vida 6til, &ue en este caso es de -+ a?os. Segundo.> Se 2orma una serie numrica decreciente, siendo el primer n6mero igual al per#odo de vida 6til estimada, &ue en este caso es -+: #gito -+ #gito F #gito #gito G #gito C #gito @ #gito K #gito 9 #gito * #gito Suma @@ Tercero.> Se calcula la cuota de depreciaci$n por d#gito de cada per#odo, dividiendo la base entre la suma de d#gitos.
T'+&'+$: Se calcula la cuota de depreciaci$n por d#gito de cada per#odo, dividiendo la base entre la suma de d#gitos.
Y así sucesivamente hasta… 29
C-/+$: Se calcula el monto de depreciar por cada a?o, dividiendo el valor del activo con el denominador B, multiplicando con el numerador de cada 5eriodo de la siguiente manera: 5ara el primer periodo:
5ara el segundo periodo:
as# sucesivamente determinando la siguiente tabla
PERIOO!
"
0
0
1
1055
2
955
3
855
EPRE#I$#I%& $&'$(
30
)$(OR E( $#*I)O +I,O
EPRE#I$#I%& $#'-'($$
4
755
5
655
6
555
7
455
8
355
9
255
10
155 )$(OR RE!I'$(
0
;5ERA"I;ES ";TA=LES
DEBE INMUEBLES8 MAQUINARIA Y EQUIPO 999
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / &$*+/ 3' / *?-0%/:
ACTIVOS
PASIVOS
H 31
PATRIMONIO
ABER
H DEBE
ABER
=6 CUENTAS POR PA9AR DIVERSAS – TERCEROS KC@ 5asivos por compra de Activo Inmovili(ado KC@K Inmuebles,
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / &/%&'/&02% 3' / 3'-3/:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H
DEBE
ABER
6 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES C- 5rovisiones C-K epreciaci$n de Inmueble
Y
A9OTAMIENTO
5or la depreciaci$n de la m%&uina correspondiente al a?o -
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / 3'+'&0/&02% 3' /$ 1:
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H DEBE 6 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES C- 5rovisiones C-K epreciaci$n de Inmueble
Y
A9OTAMIENTO
5or la depreciaci$n de la m%&uina correspondiente al a?o @
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>') $+ / 3'+'&0/&02% 3' /$ <: 32
ABER
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H
EDER"I"I; Q -+
TRATAMIENTO DE PLANILLA DE REMUNERACIONES Y 9RATIFICACIONES ORDINARIAS (DICIEMBRE) La empresa “La Industrial S.A.”, "ontribuBente del Rgimen !eneral del Impuesto a la Renta de Tercera "ategor#a, presenta la siguiente in2ormaci$n acerca de sus trabajadores contratados bajo el ecreto Legislativo G* 1Rgimen Laboral de la Actividad 5rivada3: N *'+$ -,> *,> 9,> K,>
N$*>+' 3' +/>/5/3$+ arina Mn(ategui 5edro !on(ales !iovanna
A.0@%/& $+ E.&$/+0 3/3
M$4003/3 .-'30/3/ / / /.0.'%&0/ / +/>/5$
F'&/ 3' I%@+'.$ / / E*+'./
R'*-% B.0&/
71,7,711
18677$$
<
=77$$
<7
77
8<$$
71,7,711
18<77$$
<
=77$$
<7
77
8<$$
71,17,71
1877$$
<
=77$$
<7
77
18<$$
71,7,71
181<7$$
<
=77$$
<7
77
18<$$
<8=<7$$
77
18677$$
77$$
77$$
8<7$$
TOTAL
A.0@%/& F/*00/+
C/%/./ $+ N/403/3
T$/
Se solicita: a.> E2ectuar las planillas de RE eterminar el monto de las !RATI'I"A"I;ES, para el mes de I"IE<=RE *,+-9. El importe neto 2ue cancelado seg6n dispositivos legales vigentes. Soluci$n Ejercicio Q -+
5LAILLA E RE
Q de ;rden
ombre
-
arina Mn(ategui
*
5edro !on(ales
9
!iovanna
K
Remuneraci$n
Remuneraci$n A2ecta
escuento -9 / ;..5.
eto a 5agar
Aportaci$n del Empleador F/ ESSALM
Total "osto
T;TAL
b.> 5LAILLA E !RATI'I"A"I;ES
ombre
'ec7a de Ingreso
-
arina Mn(ategui
71,7,711
*
5edro !on(ales
71,7,711
9
!iovanna
71,17,71
K
71,7,71
"%lculo
!rati2icaci$n
=oni2icaci$n F/
Total a 5agar
T;TAL
Resumen: Determinación del Costo Total Concepto
Importe en Nuevos Soles
Total Re!nera"#one$ D#"#e%re Total A&orta"#one$ 'el E&lea'or a E((ALUD D#"#e%re Total Plan#lla 'e )rat#*"a"#one$ D#"#e%re Co$to Total 'el E&lea'or D#"#e%re
;5ERA"I;ES ";TA=LES
DEBE 34
ABER
6 9ASTOS DE PERSONAL8 DIRECTORES Y 9ERENTES C*- Remuneraciones C*-- Sueldos B Salarios ,9@+.++ C*-K !rati2icaciones @,-*G.@@ -9,KGG.@@ C*G Seguridad, 5revisi$n Social B ;tras "ontribuciones C*G- Rgimen de 5restaciones de Salud @-G.@+
=7 TRIBUTOS8 CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PA9AR K+9 Instituciones 56blicas K+9- ESSALM @-G.@+ K+9* ;5 GKG.@+ =1 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PA9AR K-- Remuneraciones por 5agar K--- Sueldos B Salarios por 5agar GC+*.@+ K--K !rati2icaciones por 5agar @-*G.@@ 5or la provisi$n de la 5lanilla de Remuneraciones B !rati2icaciones, correspondiente a iciembre *,+-9.
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>')
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H
DEBE =7 TRIBUTOS8 CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PA9AR K+9 Instituciones 56blicas K+9- ESSALM K+9* ;5 =1 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PA9AR K-- Remuneraciones por 5agar K--- Sueldos B Salarios por 5agar K--K !rati2icaciones por 5agar 17 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO -+K "uentas "orrientes en Instituciones 'inancieras -+K- "uentas "orrientes ;perativas 5or la cancelaci$n de la deuda de la 5lanilla de Remuneraciones B !rati2icaciones, correspondiente a iciembre *,+-*.
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>')
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H 35
ABER
EDER"I"I; Q --
TRATAMIENTO DE PLANILLA DE REMUNERACIONES Y 9RATIFICACIONES ORDINARIAS (DICIEMBRE) La empresa “La Industrial S.A.”, "ontribuBente del Rgimen !eneral del Impuesto a la Renta de Tercera "ategor#a, presenta la siguiente in2ormaci$n acerca de sus trabajadores contratados bajo el ecreto Legislativo G* 1Rgimen Laboral de la Actividad 5rivada3:
N *'+$
N$*>+' 3' +/>/5/3$+ arina Mn(ategui 5edro !on(ales
-,> *,>
A.0@%/& $+ E.&$/+0 3/3
F'&/ 3' I%@+'.$ / / E*+'./
R'*-% B.0&/
71,7,71
18677$$
<
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<7
77
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71,76,71
18<77$$
<
=77$$
<7
77
8<$$
A.0@%/& F/*00/+
B0'%'. (P/%'2% D$%$+0$)
A0*'%/&0 2% P+0%&0/
T$/
9,>
!iovanna
71,17,71
1877$$
<
=77$$
<7
77
18<$$
K,>
71,7,71
181<7$$
<
=77$$
<7
77
18<$$
<8=<7$$
77$$
18677$$
77$$
77$$
8<7$$
TOTAL
Se solicita: a.> E2ectuar las planillas de RE eterminar el monto de las !RATI'I"A"I;ES, para el mes de I"IE<=RE *,+-9. El importe neto 2ue cancelado seg6n dispositivos legales vigentes. Soluci$n Ejercicio Q -a.
5LAILLA E RE
Q de ;rden
ombre
-
arina Mn(ategui
Remuneraci$n
Remunerac i$n A2ecta
36
escuento -9 / ;..5.
eto a 5agar
Aportaci$n del Empleador F/ ESSALM
Total "osto
*
5edro !on(ales
9
!iovanna
K
T;TAL
b.>
5LAILLA E !RATI'I"A"I;ES
ombre
-
arina Mn(ategui
*
5edro !on(ales
9
!iovanna
K
'ec7a de Ingreso
"%lculo
!rati2icaci$n
=oni2icaci$n F/
Total a 5agar
T;TAL
Concepto
Importe en Nuevos Soles
Total Remuneraciones Diciembre Total Aportaciones del Empleador a ESSALUD Diciembre Total Planilla de rati!caciones Diciembre Costo Total del Empleador Diciembre
;5ERA"I;ES ";TA=LES DEBE 6 9ASTOS DE PERSONAL8 DIRECTORES Y 9ERENTES C*- Remuneraciones C*-- Sueldos B Salarios 9@+.++ 37
ABER
C*-K !rati2icaciones
@ -G.
-K,-CG.
C*G Seguridad, 5revisi$n Social B ;tras "ontribuciones C*G- Rgimen de 5restaciones de Salud @F.@+
=7 TRIBUTOS8 CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PA9AR K+9 Instituciones 56blicas K+9- ESSALM @F.@+ K+9* ;5 @-.@+ =1 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PA9AR K-- Remuneraciones por 5agar K--- Sueldos B Salarios por 5agar G KF.@+ K--K !rati2icaciones por 5agar @ -G. 5or la provisi$n de la 5lanilla de Remuneraciones B !rati2icaciones, correspondiente a iciembre *,+-*.
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>')
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H DEBE
ABER
=7 TRIBUTOS8 CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PA9AR K+9 Instituciones 56blicas K+9- ESSALM K+9* ;5 =1 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PA9AR K-- Remuneraciones por 5agar K--- Sueldos B Salarios por 5agar K--K !rati2icaciones por 5agar 17 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO -+K "uentas "orrientes en Instituciones 'inancieras -+K- "uentas "orrientes ;perativas 5or la cancelaci$n de la deuda de la 5lanilla de Remuneraciones B !rati2icaciones, correspondiente a iciembre *,+-9.
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>')
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H EJERCICIO Nº 1
TRATAMIENTO DE PLANILLA DE REMUNERACIONES Y 9RATIFICACIONES ORDINARIAS (DICIEMBRE) 38
La empresa “La Industrial S.A.”, "ontribuBente del Rgimen !eneral del Impuesto a la Renta de Tercera "ategor#a, presenta la siguiente in2ormaci$n acerca de sus trabajadores contratados bajo el ecreto Legislativo G* 1Rgimen Laboral de la Actividad 5rivada3: N *' +$ * 9
A.0@%/& $+ E.&$/+0 3/3
N$*>+' 3' +/>/5/3$+
F'&/ 3' I%@+'.$ / / E*+'./
arina Mn(ategui
71,7,71
18677$$
<7$$
77$$
1<7$$
17$$
817$$
5edro !on(ales
71,7<,71
18<77$$
<7$$
177$$
177$$
77$$
18<7$$
!iovanna
71,7,711
1877$$
<7$$
<7$$
<7$$
<7$$
18677$$
TOTAL
=877$$
1<7$$
<<7$$
77$$
=7$$
<87$$
R'*-% B.0&/
A0*'%/&02 % P+0%&0/
39
P/+0&/&02% 3' U003/3'.
C/%/./ N/403'/
T$/
Se solicita: a.> E2ectuar las planillas de RE eterminar el monto de las !RATI'I"A"I;ES, para el mes de I"IE<=RE *,+-9. El importe neto 2ue cancelado seg6n dispositivos legales vigentes. S$-&02% E5'+&0&0$ Nº 1 /
5LAILLA E RE
ombre
Remuneraci$n
-
arina Mn(ategui
*,-+.++
*
5edro !on(ales
-,F@+.++
9
!iovanna
-,C++.++
T;TAL
@,G9+.++
Remuneraci$n A2ecta
escuento -9 / ;..5.
eto a 5agar
Aportaci$n del Empleador F / ESSALM
b.> 5LAILLA E !RATI'I"A"I;ES
ombre
'ec7a de Ingreso
-
arina Mn(ategui
71,7,71
-,C@+.++
*
5edro !on(ales
71,7<,71
-,@@+.++
9
!iovanna
71,7,711
-,*@+.++
"%lculo
!rati2icaci $n
=oni2icaci$n F/
Total a 5agar
T;TAL
Concepto
Importe en Nuevos Soles
Total Remuneraciones Diciembre Total Aportaciones del Empleador a ESSALUD Diciembre Total Planilla de rati!caciones Diciembre 40
Costo Total del Empleador Diciembre ;5ERA"I;ES ";TA=LES
DEBE
ABER
6 9ASTOS DE PERSONAL8 DIRECTORES Y 9ERENTES C*- Remuneraciones C*-- Sueldos B Salarios @ G9+.++ C*-K !rati2icaciones K @+.@+ -+,@+.@+ C*G Seguridad, 5revisi$n Social B ;tras "ontribuciones C*G- Rgimen de 5restaciones de Salud K++.@+
=7 TRIBUTOS8 CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PA9AR K+9 Instituciones 56blicas K+9- ESSALM K++.@+ K+9* ;5 @G.@+ =1 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PA9AR K-- Remuneraciones por 5agar K--- Sueldos B Salarios por 5agar @ -@-.@+ K--K !rati2icaciones por 5agar K @+.@+ 5or la provisi$n de la 5lanilla de Remuneraciones B !rati2icaciones, correspondiente a iciembre *,+-9.
E'&$ '% / '&-/&02% &$%/>' (P/+03/ 3$>')
ACTIVOS
PASIVOS
H
PATRIMONIO
H ;5ERA"I;ES ";TA=LES
DEBE =7 TRIBUTOS8 CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PA9AR K+9 Instituciones 56blicas K+9- ESSALM K+9* ;5 =1 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PA9AR K-- Remuneraciones por 5agar K--- Sueldos B Salarios por 5agar K--K !rati2icaciones por 5agar 17 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO -+K "uentas "orrientes en Instituciones 'inancieras -+K- "uentas "orrientes ;perativas 5or la cancelaci$n de la deuda de la 5lanilla de Remuneraciones B !rati2icaciones, correspondiente a iciembre *,+-9.
41
ABER
