MANAJEMEN PERPAJAKAN “TAX PLAN : PENGUSAHA KENA PAJAK”
OLEH: KELOMPOK 2 LUJAIN AYU ASTUTY WIDIYA PRATIWI
PENDIDIKAN PROFESI AKUNTANSI UNIVERSITAS BRAWIJAYA MALANG 2016
MEMILIH MENJADI PKP Pengusaha Kena Pajak (PKP) merupakan pengusaha yang melakukan penyerahan
barang kena pajak dan/atau penyerahan jasa kena pajak yang dikenakan pajak berdasarkan Undang-undang PPN, tidak termasuk pengusaha kecil, kecuali terhadap pengusaha kecil yang memilih untuk dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak. Pada dasarnya pengusaha yang harus dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak adalah pengusaha yang: • •
elakukan penyerahan !KP/"KP !ukan pengusaha kecil Pengusaha yang menyerahkan barang atau jasa yang tidak termasuk !KP/"KP tidak
mempunyai ke#ajiban untuk melap$rkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP. %emikian pula #alaupun pengusaha tersebut telah menyerahkan !KP/"KP namun dalam satu tahun tidak melebihi &p '..., maka pengusaha tersebut tidak perlu melap$rkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP.
KEUNTUNGAN DAN KERUGIAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK
*ajib pajak yang telah dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak mempunyai berbagai keuntungan, namun juga mempunyai beberapa kerugian. Ke!"!#$! %e&$#$' Pe!#%$($ Ke!$ P$)$* Keuntungan pengusaha yang dikukuhkan sebagai PKP antara lain: • • • • •
%apat membuat +aktur pajak standar %apat mengkreditkan pajak masukan %apat melakukan transaksi penjualan terhadap PKP %apat melakukan transaksi penjualan kepada bendahara#an pemerintah %apat melakukan restitusi PPN
1+ D$,$" -e-&$" .$*"/ ,$)$* %"$!$/ *ajib pajak sebagi pembeli atau pengguna barang atau jasa pr$duk dari #ajib
pajak sangat membutuhkan +aktur pajak standar dari penjual yang akan diperlukan sebagai pajak masukan bagi pembeli. %engan demikian pembeli akan berusaha untuk dapat membeli barang atau jasa yang dibutuhkan dalam kegiatan usahanya, terhadap #ajib pajak yang dapat membuat +aktur pajak standar, dan itu hanya dapat dilakukan pada #ajib pajak yang sudah dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak (PKP). *ajib pajak yang belum dikukuhkan sebagai PKP tidak diperkenankan membuat +aktur pajak standar. pabila #ajib pajak yang belum dikukuhkan sebagai PKP tersebut membuat +aktur pajak standar maka kepadanya dapat dikenakan sanksi administrasi,
bahkan sampai dengan sanksi pidana. *ajib pajak yang menjadi PKP akan semakin besar pangsa pasarnya, dapat menjual pr$duknya pada bendahara#an pemerintah, atau berbagai perusahaan besar. 2+ D$,$" -e!#*/e'"*$! ,$)$* -$%*$! *ajib pajak sebagai PKP dapat memperlakukan pajak masukan yang dimilikinya
sebagai kredit pajak, sedangkan #ajib pajak yang bukan PKP akan memperlakukan pajak masukan sebagai biaya. perbandingan keuntungan atau kerugian perlakuan pajak masukan yang b$leh dikreditkan atau diakui sebagai biaya dibebankan berdasarkan k$ndisi #ajib pajak, yaitu seperti berikut: *ajib pajak sebagai PKP • !agi #ajib pajak sebagai PKP, perlakuan pajak masukan sebagai kredit pajak lebih menguntungkan dibanding apabila pajak masukan tersebut diperlakukan sebagai •
biaya. *ajib pajak bukan PKP !agi #ajib pajak yang bukan PKP, perlakuan pajak masukan sebagi kredit pajak akan merugikan apabila dibandingkan sebagai bia ya.
+ D$,$" -e$**$! "/$!%$*%' e!#$! PKP
Pengusaha kena pajak pada dasarnya menghendaki transaksi pembelian hanya dengan #ajib pajak lain yang juga mempunyai status sebagai PKP, karena PKP tersebut menghendaki pajak masukan dari hasil transaksi. Pajak masukan yang diper$leh pembeli merupakan kredit pajak yang akan diperhitungkan $leh pembeli pada saat melakukan pembayaran PPN setiap bulannya. !agi perusahaan besar, persyaratan #ajib pajak yang akan melakukan transaksi dengan #ajib pajak, terutama yang akan menjual pr$duknya, sudah sangat laim. 3+ D$,$" -e$**$! "/$!%$*%' e!#$! &e!$($/$4$! ,e-e/'!"$(
!endahara#an pemerintah hanya diperb$lehkan melakukan pembelian barang atau jasa yang mempergunakan P!N atau P!% hanya kepada #ajib pajak yang sudah menjadi pengusaha kena pajak. Kecuali kalau pada daerah tersebut tidak terdapat #ajib pajak yang sudah dikukuhkan sebagai PKP. !agi bendahara#an pemerintah yang mengel$la P!N maupun P!%, persyaratan #ajib pajak yang dapat melakukan transaksi harus sebagai PKP merupakan keharusan. *ajib pajak yang ketahuan $leh
+iskus melakukan transaksi dengan bendahara#an yang mengel$la P!N/P!% dapat dikukuhkan sebagai PKP secara jabatan $leh +iskus. 5+ D$,$" -e$**$! /e%"'"%' PPN *ajib pajak yang mempunyai pajak masukan yang lebih besar dibandingkan pajak
keluaran karena pembeliannya lebih besar dari penjualannya atau karena pajak keluarannya tidak terutang atau pajak keluarannya telah dipungut terlebih dahulu, hanya dapat mengajukan pengembalian PPN apabila #ajib pajak tersebut telah dikukuhkan sebagai PKP. Ke/#'$! %e&$#$' Pe!#%$($ Ke!$ P$)$* elain mendapatkan berbagai keuntungan, namun juga terdapat beberapa kerugian,
diantaranya:
•
Pembayaran pajaknya menjadi semakin besar emungut PPN la#an transaksi
•
embuat lap$ran PPN
•
1+ Pe-&$$/$! ,$)$*!$ -e!)$' %e-$*'! &e%$/
!agi #ajib pajak bukan PKP, perlakuan pajak masukan sebagai kredit pajak akan merugikan apabila dibandingkan dengan sebagai biaya. %engan mempergunakan perbandingan PP terhadap penjualan yang sama, maka akan tampak pengakuan sebagai biaya atas pajak masukan masih menguntungkan n$n-PKP, #alaupun #ajib pajak sudah mempergunakan tari+ PPh dari yang rendah sampai yang tertinggi. 2+ Me-!#" PPN $4$! "/$!%$*%'
pabila #ajib pajak dikukuhkan sebagai PKP, maka setiap penjualan !KP/"KP kepada la#an transaksi harus ditambah PPN. %imana PPN tersebut harus dipungut terlebih dahulu dari pembeli, dan akan dibayar setelah diperhitungkan dengan pajak masukannya. %engan adanya tambahan PPN pada setiap penjualan !KP/"KP kepada pembeli, hal itu akan membuat harga jual !KP/"KP semakin tinggi, yang tentu saja akan mengurangi daya saing apabila dibanding dengan penjualan !KP/"KP yang sama, yang dijual $leh selain PKP. + Me-&$" $,7/$! PPN
%engan dikukuhkannya #ajib pajak menjadi PKP maka #ajib pajak itu bertambah ke#ajibannya, harus melap$rkan PPN yang telah dipungut atau pajak keluaran dan PPN yang dipungut ataupun pajak masukan. 87!"7( S7$ Pada tahunn 012 P3 memiliki peredaran brut$ s ebesar &p. 45... sedangkan
Penghasilan kena pajaknya sebesar &p. 02.'... Pajak Keluran sebesar &p.1.6.. dan pajak masukan sebesar &p. 72... perusahaan telah membayar angsuran pajak 014 sebesar &p. 4...
