Los Reparos Tributarios en El Impuesto a La Renta

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FILIAL – LIMA

FACULT FACULTA AD DE CIENCIAS C IENCIAS ADMINISTRATIVAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLE ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL: CONTABILIDAD Y FINANZAS

TEMA: “LOS REPAROS TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA EN LAS EMPRESAS EDITORAS Y COMERCIALIZADORAS DE LIBROS DE SAN ISIDRO”

PRESENTADO POR: ARTEAGA MORALES, MERY LOURDES BARRERA VIDAL ELIZABETH DIANA POTENCIANO MARCELO, JHONATAN

Lima, ! "# O$%&'(# "#) *!+

LOS REPAROS TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA EN LAS EMPRESAS EDITORAS Y COMERCIALIZADORAS DE LIBROS DE SAN ISIDRO

LOS REPAROS TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA EN LAS EMPRESAS EDITORAS Y COMERCIALIZADORAS DE LIBROS DE SAN ISIDRO

D#"i$a%(ia A ti Dios, Dios, y a mis padres por todo lo que que Soy y he logrado ser, les dedico este Trabajo porque están presentes en Cualquier momento y circunstancia de Toda mi vida.

A-(a"#$imi#.%/ A los profesores de la niversidad niversidad de San !artin de "orres por sus grandes ense#an$as acad%micas y apoyo en este proyecto de Tesis

0NDICE P(%a"a

i

T1%&)

ii

D#"i$a%(ia

iii

A-(a"#$imi#.%

i2

0NDICE

2

RESUMEN

2ii

INTRODUCCI3N

i4

CAP0TULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA P5-6

&.&

Descripci'n de la realidad problemática((((((((((.........

!

&.)

*ormulaci'n del problema((((((((((((((((((.

* * *

&.).& "roblema principal((((((((((((((((((( &.).) "roblemas secundarios((((((((((((((((...

&.+.) bjetivos secundarios(((((((((((((((((..

* * 7

&.-

ustificaci'n de la investigaci'n((((((((((((((.(...

7

&./

0imitaciones((((((((((((((((((((((.((.

8

&.1

2iabilidad del estudio((((((((((((((((((((...

8

&.+

bjetivos de la investigaci'n((((((((((((((((.( &.+.& bjetivo principal(((((((((((((((((((..

CAP0TULO II

MARCO TE3RICO

).&

Antecedentes de la investigaci'n(((((((((((((((.

+

).)

3ases te'ricas(((((((((((((((((((.((((.

9

).+

Definiciones conceptuales((((((((((((((..(((...

!!

).-

*ormulaci'n de hip'tesis((((((((((((((.((((... ).-.& 4ip'tesis principal(((((((((((((((((((..

!* !* !*

).-.) 4ip'tesis secundarias(((((((((((((((((..

CAP0TULO III

METODOLOG0A

Dise#o !etodol'gico(((((((((((((((((((((..

!8

+.&.&

Tipo de investigaci'n((((((((((((((((((

!8

+.&.)

5strategias o procedimientos de contrastaci'n de hip'tesis(.

!8

+.)

"oblaci'n y muestra(((((((((((((((((((((...

!

+.+

peracionali$aci'n de variables((((((((((((((((...

!9

+.-

T%cnicas de recolecci'n de datos. (((((((((((((((..

!9

+.-.&

Descripci'n de los instrumentos(((((((((((((.

!;

+.-.)

"rocedimientos de comprobaci'n de la valide$ y confiabilidad !; de los instrumentos((((((((((((((((((...

+.&

+./

T%cnicas para el procesamiento y análisis de la informaci'n((((..

!;

+.1

Aspectos %ticos((((((((((((((((((((((((

!<

CAP0TULO IV

RESULTADOS

-.&

6esultados de la entrevista((((((((((((((((((...

*

-.)

6esultados de la encuesta(((((((((((((((((((

**

-.+

Contrastaci'n de hip'tesis(((((((((((((((((((

7<

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Caso práctico((((((((((((((((((((((((...

+!

CAP0TULO V

DISCUSI3N, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

/.&

Discusi'n((((((((((((((((((((((((((.

+<

/.)

Conclusiones((((((((((((((((((((((((..

!

/.+

6ecomendaciones((((((((((((((((((((((..

*

FUENTES DE INFORMACI3N

7&

*uentes bibliográficas............................................................................

7

7)

*uentes hemerográficas........................................................................

7

7+

*uentes electr'nicas.............................................................................. 7

ANE=OS 7&

!atri$ de consistencia.......................................................................... 

7)

8uia de entrevista................................................................................ 9

7+

8uia de 5ncuesta................................................................................. 9!

RESUMEN

0a determinaci'n objetiva de los reparos tributarios, correspondientes a los gastos que no son aceptados tributariamente por la 0ey del 9mpuesto a la 6enta, permitirá adicionar al resultado seg:n 3alance, aquellos importes para sincerar la 6enta 9mponible y obtener el 9mpuesto a la 6enta de la empresa. 5l cálculo correcto de los reparos tributarios correspondientes a los ingresos, permitirá deducir ingresos o incrementar gastos no considerados en su totalidad, hasta obtener la 6enta 9mponible y el 9mpuesto a la 6enta correcto de las 5mpresas 5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros en 8eneral. 0a aplicaci'n correcta de los procedimientos de reparo tributario, deben ir acompa#ados de un proceso adecuado de gesti'n empresarial en el conte;to de las nuevas herramientas administrativas, lo que repercutirá en la optimi$aci'n de las 5mpresas 5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros en general. Considerando que la aplicaci'n adecuada de los reparos tributarios, repercutirá directa o indirectamente en la eficiencia, eficacia, econom
INTRODUCCI3N 5l trabajo de investigaci'n titulado 0S 65"A6S T693TA69S 5> 50 9!"5ST A 0A 65>TA 5> 0AS 5!"65SAS 5D9T6AS ? C!56C9A09@AD6AS D5 0936S D5 SA> 9S9D6, se considera relevante, debido a que por la actividad de las empresas 5ditoras que se dedican a comerciali$ar libros de Te;tos dirigidos a ni#os y adultos, resulta crucial evaluar los gastos en las que estas incurren para optimi$ar los resultados tributarios que se presentan anualmente a nivel gerencial. 5l presente trabajo, toma en cuenta la eficiencia de la gesti'n contable en las 5mpresas 5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros, teniendo en consideraci'n tener como objetivo principal el manejo correcto del tratamiento tributario de todos los gastos de estas empresas. 5l trabajo a desarrollar se divide en seis cap
5n el Buinto cap
CAP0TULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA !6! D#/$(i>$i?. "# )a (#a)i"a" >(')#m5%i$a 0as empresas 5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros son aquellas que editan y comerciali$an 0ibros de Te;tos 5scolares y uveniles que son editadas teniendo en cuenta el Conte;to "eruano y la "roblemática 5ducativa. 5l servicio de 5dici'n y Comerciali$aci'n de estos 0ibros de Te;to escolares y uveniles, ha ido incrementando d ormas Tributarias las cuales son de gran importancia en la "rovisi'n de 8astos diarios de estas empresas. na de las dificultades que afrontan los Contadores entrevistados es que, no cuentan con Asesor
una provisi'n

adecuada con respecto a los gastos. 5n relaci'n a los 8astos que el "ersonal reali$a, se ha detectado omisiones tributarias, con respecto a su gesti'n diaria= Como son. 8astos de 2iáticos, 8astos de !ovilidad, 8astos de 6epresentaci'n= 5gresos sin sustento, *altantes de 0ibros, 8astos "ersonales, etc. "or los considerados planteados, nuestro objetivo es solucionar la problemática antes descrita y beneficiar as< al desarrollo y el correcto tratamiento tributario de estos gastos.

!6*6 F(m&)a$i?. "#) >(')#ma

!6*6! P(')#ma >(i.$i>a) De qu% manera los 6eparos Tributarios en el 9mpuesto a la 6enta 9nfluyen en las 5mpresas 5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros !6*6* P(')#ma/ /#$&."a(i/ a. C'mo están relacionados las adiciones y deducciones en el "roceso de las 5mpresas 5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros b. De qu% manera los gastos están directamente relacionados con el proceso en las 5mpresas 5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros c. C'mo los ingresos influyen en la 5ficacia de una 5mpresa 5ditora y Comerciali$adora de 0ibros

!67 O'@#%i2/ "# i.2#/%i-a$i?. !676! O'@#%i2 >(i.$i>a) 9nvestigar de qu% manera los reparos tributarios en el 9mpuesto a la 6enta influye en las 5mpresas 5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros.

!676* O'@#%i2/ /#$&."a(i/ a. Determinar c'mo las adiciones y deducciones están directamente relacionados en el "roceso de las 5mpresas 5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros b. Anali$ar de qu% manera los gastos están directamente relacionados con el proceso en las 5mpresas 5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros c. 9nvestigar como los ingresos influyen en la 5ficacia de una 5mpresa 5ditora y Comerciali$adora de 0ibros.

!68 J&/%ii$a$i?. "# )a i.2#/%i-a$i?. 5n la gesti'n empresarial moderna de las 5mpresas 5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros, la clave debe ser el tratamiento tributario de las rentas y gastos que se originan como producto del giro de este tipo de empresas, lo cual se logra con el conocimiento,

comprensi'n, aplicaci'n y evaluaci'n correcta de las normas, pol
!6+ Limi%a$i.#/ "# )a i.2#/%i-a$i?. 0a presente investigaci'n no presenta dificultades significativas en relaci'n al material de informaci'n, se anali$aran los reparos tributarios en el 9mpuesto a la 6enta tomando en cuentas las >ormas Tributarias vigentes que permitirán tener claridad del

problema que se investigara, motivo por el cual consideramos que su desarrollo se reali$ara de manera adecuada,

!6 Via'i)i"a" "#) #/%&"i 5l presente trabajo de 9nvestigaci'n tiene toda la informaci'n que se requiera para su desarrollo, y tambi%n cuenta con todos los medios como son los materiales y la tecnolog
CAP0TULO II MARCO TE3RICO !6!

A.%#$#"#.%#/ "# )a i.2#/%i-a$i?. "ara el referido punto, se ha visitado la 3ibliotecas de la niversidad de San !artin de "orres relacionada con el objeto de estudio, buscando referencias acerca del tema G0os 6eparos Tributarios en las 5mpresas 5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros en San 9sidroH. 4abiendo encontrado investigaciones referentes al tema en estudio Seg:n Ca2#  F#((#(a E)77+F, una de las tareas más importantes de la Administraci'n Tributaria, es sin lugar a dudas, la de determinar si los contribuyentes han cumplido o no con su obligaci'n tributaria, pagando los tributos en la cuant
0a Auditor
&. Determinar los resultados de la empresa en forma real y cierta= ). Descubrir errores de carácter t%cnico, cometidos en forma voluntaria e involuntaria= +. Descubrir posibles fraudes. 5l objetivo principal de una auditor a(/  a@&/%#/ )#-a)#/, "#/>&/ "# ))#2a( a $a' )a a&"i%(1a i/$a). 5sta materia imponible es la que está afectos a los impuestos vigentes. "or medio de la revisi'n fiscal de los libros de contabilidad, /# "#%#(mi.a, m#"ia.%# #) a.5)i/i/ "# )a/ $&#.%a/ "# i.-(#//  #-(#//, )/ (#>a(/ &# "#'#. a-(#-a(/# a )a &%i)i"a" "#$)a(a"a6 "or esto, es muy importante que el auditor fiscal tenga amplio conocimiento de los diferentes sistemas de contabilidad y de las leyes tributarias vigentes. na ve$ que el auditor fiscal recibe la declaraci'n jurada y ane;os, procederá a anali$ar el balance y documentos adjuntos, haciendo comparaciones con datos y antecedentes que figuren en la carpeta. Si a base de tal análisis y estudio, el auditor concluye que los datos del balance son normales y la utilidad declarada conforme con las leyes y reglamentos tributarios vigentes, efectuará una auditor
!6*

Ba/#/ %#?(i$a/

"ara el desarrollo de nuestro proyecto hemos consultado la opini'n y planteamiento te'rico de los e;pertos y autori$ados autores que citamos a continuaci'n Seg:n, C>#(/  L'(a." E)77-F, hace tiempo que los altos ejecutivos buscan maneras de controlar mejor las empresas que dirigen. 0os controles internos se implantan con el fin de detectar, en el pla$o deseado, cualquier desviaci'n respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos por la empresa y de limitar las sorpresas. Dichos controles permiten a la direcci'n hacer frente a la rápida evoluci'n del entorno econ'mico y competitivo, as< como a las e;igencias y prioridades cambiantes de los clientes y adaptar su estructura para asegurar el crecimiento futuro. 0os controles internos fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de p%rdida de valor de los activos y

ayudan a garanti$ar la fiabilidad de los estados financieros y los cumplimientos de las leyes y normas vigentes. & 5l E/%&"i Ca'a))#( B&/%ama.%# E)77/F, respecto de las 6entas de Tercera Categor
GASTOS O DEDUCCIONES NO ACEPTABLES PARA LA DETERMINACI3N DE LA RENTA IMPONIBLE DE LA TERCERA CATEGOR0A: a. 8astos personales del contribuyente y sus familiares= b. 5l 9mpuesto a la 6enta= c. !ultas, recargos, intereses moratorios previstos en el C'digo Tributario y, en general sanciones aplicables por el Sector ":blico >acional= d. Donaciones y actos de liberalidad= e. 0as sumas invertidas en la adquisici'n de bienes o mejoras de carácter permanente= f. 6eservas y provisiones no admitidas en el Te;to Jnico rdenado ETFde la 0ey del 9mpuesto a la 6enta= g. Amorti$aci'n de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricaci'n, ruanillos y otros activos intangibles similares= h. 0a p%rdida en la venta de valores. Seg:n P(%#( Mi$a#) E6 E)77-F, la ventaja competitiva no puede ser comprendida viendo a una empresa como un todo. 6adica en las muchas actividades discretas que desempe#a una empresa en el dise#o, producci'n, mercadotecnia, entrega y apoyo de sus productos o servicios. Cada una de estas actividades puede contribuir a la posici'n de costo relativo de las empresas y crear una base para la diferenciaci'n. na ventaja en el costo, por ejemplo, puede surgir de fuentes tan disparatadas como un sistema de distribuci'n f
originarse en factores igualmente diversos, incluyendo el abastecimiento de las materias primas de alta calidad, un sistema de registro de pedidos responsable o un dise#o de producto superior. 0a esencia de la formulaci'n de una #/%(a%#-ia $m>#%i%i2a consiste en relacionar a una empresa con su medio ambiente. Aunque el entorno relevante es muy amplio y abarca tanto fuer$as sociales como econ'micas, el aspecto clave del entorno de la empresa es el sector en el cual compite. 0a estructura de un sector de servicios tiene una fuerte influencia al determinar las reglas del juego competitivas as< como las posibilidades estrat%gicas potencialmente disponibles para la empresa. 0as fuer$as e;ternas al sector servicios son de importancia principalmente un sentido relativo= dado que las fuer$as e;ternas por lo general afectan a todas las empresas del sector servicios, la clave se encuentra en las distintas habilidades de las empresas para enfrentarse a ellas. *6*6! C.$#>%&a)ia$i?. "# )a Va(ia')# I."#>#."i#.%# L/ R#>a(/ T(i'&%a(i/ #. #) Im>&#/% a )a R#.%a 0a 0ey del 9mpuesto a la 6enta, establece que el 9mpuesto a la 6enta, es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas provenientes del capital, del trabajo y de la aplicaci'n conjunta de ambos factores, las ganancias de capital, otros ingresos y rentas imputadas. 5l E/%&"i V#(a Pa(#"#/ E)77-F dice que el 9mpuesto a la 6enta se determina en base al resultado contable, el cual puede ser objeto de (#>a( %(i'&%a(i para obtener la renta imponible o p%rdida tributaria. Se determina, declara y paga v
fisco. Desde este punto de vista, un programa de auditora(/  a@&/%#/ )#-a)#/, "#/>&/ "# ))#2a( a $a' )a a&"i%(1a i/$a)6 5sta materia imponible es la que está afectos a los impuestos vigentes. "or medio de la revisi'n fiscal de los libros de contabilidad, /# "#%#(mi.a, m#"ia.%# #) a.5)i/i/ "# )a/ $&#.%a/ "# i.-(#//  #-(#//, )/ (#>a(/ &# "#'#. a-(#-a(/# a )a &%i)i"a" "#$)a(a"a6 "or esto, es muy importante que el auditor fiscal tenga amplio conocimiento de los diferentes sistemas de contabilidad y de las leyes tributarias vigentes. na ve$ que el auditor fiscal recibe la declaraci'n jurada y ane;os, procederá a anali$ar el balance y documentos adjuntos, haciendo comparaciones con datos y antecedentes que figuren en la carpeta. Si a base de tal análisis y estudio, el auditor concluye que los datos del balance son normales y la utilidad declarada conforme con las leyes y reglamentos tributarios vigentes, efectuará una auditor %&a)ia$i?. "# )a Va(ia')# D#>#."i#.%# 5mpresas 5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros en 8eneral

)

na empresa es un sistema que interacciona con su entorno materiali$ando una idea, de forma planificada, dando satisfacci'n a unas demandas y deseos de clientes, a trav%s de una actividad econ'mica. 6equiere de una ra$'n de ser, una misi'n, una estrategia, unos objetivos, unas tácticas y unas pol
*67

D#i.i$i.#/ $.$#>%&a)#/

*676! IMPOSICION TRIBUTARIA 0a imposici'n puede ser descrita como un proceso por el cual, un hecho es juridi$ado por una norma jur
EVASION: 0a evasi'n tributaria o evasi'n de impuestos es una figura jur
*6768 CONTINGENCIAS: 5s el estado de aquellos hechos que desde un punto de vista l'gico no son ni verdaderos ni falsos. *676+ RECAUDACION: na recaudaci'n es un m%todo legal que puede utili$ar un acreedor para embargar EtomarF la propiedad que usted posee. !ás

com:nmente una recaudaci'n se refiere a una acci'n del 96S ' de la dependencia fiscal estatal Eaqu< el Departamento de 9ngresos de Ari$onaF mediante la cual toma algo que le pertenece a usted. *676 INFORMALIDAD: 0a informalidad es una situaci'n de tránsito en la medida que no e;istan reformas institucionales básicas que construyan un 5stado abierto a la participaci'n econ'mica de todos y dispuestos a facilitar el desenvolvimiento del mercado. *6769 ORGANIZACI3N: 0as organi$aciones son sistemas sociales dise#ados para lograr metas y objetivos por medio de los recursos humanos y de otro tipo. *676; PLANIFICACI3N:

"lanificar

significa

que

los

ejecutivos

estudian

anticipadamente sus objetivos y acciones, y sustentan sus actos no en cora$onadas sino con alg:n m%todo, plan o l'gica. *676< COMPETIVIDAD: Se define como la capacidad de generar la mayor satisfacci'n de los consumidores *676! TRANSGRESORA: Bue quiebra o act:a en contra de una ley, norma o regla. *676!!

PRAGMATICA 9ndividuos y organi$aciones en cuyo comportamiento se interesa la econom
*68

F(m&)a$i?. "# i>?%#/i/ *686! Hi>?%#/i/ >(i.$i>a) Si se controlaran de manera adecuada los 8astos, 0os 6eparos Tributarios no influir
Hi>?%#/i/ /#$&."a(ia/

aF Si se identificaran las Adiciones y Deducciones se relacionan directamente con el resultado del 5jercicio de las 5mpresas 5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros. bF Si los 8astos estuvieran debidamente controlados y presupuestados, se mejorar
CAP0TULO III METODOLOG0A 76! Di/# m#%")?-i$ 76!6! Ti> "# i.2#/%i-a$i?. "or el tipo de investigaci'n, el presente estudio re:ne los requisitos necesarios para ser considerado como una G9>25ST98AC9M> A"09CADAH, porque se utili$an los conocimientos en la práctica para aplicarlos, en la mayor
76!6* E/%(a%#-ia/  >($#"imi#.%/ "# $.%(a/%a$i?. "# i>?%#/i/ "ara contrastar las hip'tesis se usará la prueba i Cuadrado, teniendo en cuenta los siguientes pasos o procedimientos

aF *ormular la hip'tesis nula bF *ormular la 4ip'tesis alternante cF *ijar el nivel de significaci'n ENF, /O P N P &7, y está asociada al valor de la tabla 9QCuadrado que determina el punto cr
dF Calcular la prueba estad
K i – #i *  #i

D."#: Oi

=

#i

=

=*$

2alor observado 2alor esperado valor del estad
trabajan y se debe comprar con los valores param%tricos ubicados en la tabla de la i cuadrado seg:n el planteamiento de la hip'tesis alternante e indicados en el paso +.

=*%

2alor del estad


filas, r U columnas, gl U grados de libertad

eF Toma de decisiones Se debe comparar los valores de la "rueba con los valores de la tabla.

76* P')a$i?.  m&#/%(a 76*6! P')a$i?. 0a poblaci'n de nuestro proyecto de tesis estará constituida por &777 personas que trabajan en las empresas 5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros.

76*6* M&#/%(a 0a muestra ha sido determinada mediante la f'rmula de muestreo aleatorio simple para estimar proporciones de los cuales consideramos un porcentaje de confian$a y un margen de error considerando que la f'rmula empleada corresponde a nuestro caso porque hemos determinado la poblaci'n =

.i 

D'nde

K>  6 Ni E#  KNi !Q K>6 

ni V de elementos de la muestra >i V de elementos en el universo o poblaci'n p probabilidad de que una proporci'n de la poblaci'n est% incluida en la muestra q  probabilidad de que una proporci'n de la probabilidad no este incluida como muestra, en este caso pUqU7./ por tratarse además de una poblaci'n finita. $ valor de $ que define un área en ambas combinadas en una distribuci'n nominal igual al nivel de significaci'n que controla el error tipo  o W. "ara W controlado en 7.7/ el valor de $U&.X1 5e error estándar de la estimaci'n mide la prima o confiabilidad de los resultados muestras. Se debe controlar a niveles menores a 7.7&. "or ejemplo podemos controlarlo a un nivel 7.7X R##m>)aa.":

.i  K6+6+ K!6< K*7 K6<  K*7!Q K6+6+ K!6<  9<6!8

.  9< YX representa la muestra de "ersonal de Au;iliares Contables y Contadores en las 5mpresas 5ditoras y Comerciali$adores de 0ibros. 767 O>#(a$i.a)ia$i?. "# 2a(ia')#/ 7676!6 Va(ia')# I."#>#."i#.%# =: E) R#>a( T(i'&%a(i #. #) Im>&#/% a )a R#.%a I."i$a"(#/ R& Adiciones R) Deducciones 7676*6 Va(ia')# D#>#."i#.%# Y: Em>(#/a/ E"i%(a/  Cm#($ia)ia"(a/ "# Li'(/ ?& 8astos ?) 9ngresos

768 T$.i$a/ "# (#$)#$$i?. "# "a%/ 7686! D#/$(i>$i?. "# )/ i./%(&m#.%/ Fi$a Bi')i-(5i$a 9nstrumento que se utili$ará para recopilar datos de las >ormas 0egales, Administrativas, 0ibros, 6evistas, "eri'dicos, Trabajos de 9nvestigaci'n en 9nternet relacionados con 0os 6eparos Tributarios en el 9mpuesto a la 6enta en las 5mpresas 5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros. G&1a "# E.%(#2i/%a: 9nstrumento que se utili$ará para llevar a cabo las entrevistas con personas que registran la informaci'n contable. Fi$a "# E.$&#/%a: 5ste instrumento se ha aplicado para obtener informaci'n de los 6eparos Tributarios.

7686* P($#"imi#.%/ "# $m>('a$i?. "# )a 2a)i"#  $.ia'i)i"a" "# )/ i./%(&m#.%/6 0os instrumentos elaborados fueron consultados a au;iliares contables con la e;periencia requerida, a manera de juicio de e;perto. Asimismo, para comprobar su confiabilidad se aplic' una encuesta piloto a &7 Ede acuerdo a su poblaci'n gerentes= administradores, personal t%cnico, etc.,F contemplados al a$ar, para comprobar la calidad de la informaci'n, obteniendo resultados 'ptimos.

76+ T$.i$a/ >a(a #) >($#/ami#.%  a.5)i/i/ "# i.(ma$i?. 76+6! T$.i$a/ "# a.5)i/i/ Se han aplicado las siguientes t%cnicas Q Análisis documental Q Conciliaci'n de datos Q 9ndagaci'n Q 6astreo 76+6*6 T$.i$a/ "# P($#/ami#.% "# "a%/

5l Trabajo de investigaci'n proces' los datos conseguidos de las diferentes fuentes por medio de las diversas t%cnicas. Q rdenamiento y clasificaci'n Q 6egistro manual Q Análisis documental Q Tabulaci'n de cuadros con porcentajes Q Comprensi'n de gráficos Q Conciliaci'n de datos Q "roceso computari$ado con S"SS EStatistical "acage for Social SciencesF, 2ersi'n &Z del modelo de correlaci'n de "earson y nivel de confian$a del X/O. 76 A/>#$%/ %i$/ 5l desarrollo de nuestra investigaci'n ha sido elaborado considerando el C'digo de [tica y tendrá como finalidad proponer alternativas para la aplicaci'n adecuada tanto de las >ormas Contables, C'digo Tributario, etc.

CAP0TULO IV RESULTADOS 86!6

R#/&)%a"/ "# )a #.%(#2i/%a !6 C&5) #/ /& >i.i?. #. (#)a$i?. a /& i.(ma$i?. C.%a')# 5n mi opini'n= la 9nformaci'n Contable nos proporciona informaci'n detallada a lo largo del ejercicio y de toda la gesti'n, que finalmente se verá reflejada en sus 5stados *inancieros

*6 & $.$#>% Ti#.# U"6 S'(# )a G#/%i?. T(i'&%a(ia #. )a %ma "# "#$i/i.#/ 0a 8esti'n Tributaria nos permite tener una visi'n si somos prudentes al reali$ar nuestra gesti'n en un ejercicio, si no reali$amos infracciones tributarias que la ley nos permita.

76 & (#>(%# )# -&/%a(1a '%#.#( $m I.(ma$i?. >a(a )a %ma "# D#$i/i.#/ 5s necesario que nos sean proporcionados los 6eportes Tributarios mensuales detallados para as< poder tomar decisiones importantes en la empresa.

86 E. & m#"i"a #/>#(a &# )a i.(ma$i?. $.%a')# a$i)i%# a )a %ma "# "#$i/i.#/ 5n una gran medida ya que depende del 6esultado del ejercicio para tomar decisiones de mejora para un siguiente ejercicio.

+6 C&5) #/ /& >i.i?. (#/>#$% a )a/ i.(ma$i.#/ &# )# >(>($i.a. #. )a a$%&a)i"a" Bue 0a informaci'n debe ser difundida por los informes financieros en el cual deben ser transparentes en el cual muchas empresas n cumplen con este requisito.

6 Ca"a $&5.% %i#m> (#&i#(# &/%#" I.(ma$i?. %(i'&%a(ia a$%&a)ia"a 0a 9nformaci'n Tributaria es diaria ya que diariamente se publican nuevas normas y cambian.

96 &# >i.i?. %i#.# U/%#" (#/>#$% a) %(a'a@ (#a)ia" a/%a )a a$%&a)i"a" "# I.(ma$i?. C.%a')# 5l impacto que ha tenido la tecnolog
;6 C./i"#(a U"6 &# )a >)a.ii$a$i?. "# )a -#/%i?. "# /& #m>(#/a, /# >&#"# 'a/a( #. )a I.(ma$i?. T(i'&%a(ia 0a planificaci'n de la gesti'n en las empresas comerciales, la contabilidad como medio para tomar decisiones, la influencia de los estados financieros en las funciones administrativas en una empresa comercial, la contabilidad como un sistema de informaci'n, entre otros temas de importancia.se basa necesariamente de la informaci'n tributaria. <6 & $.$#>% %i#.# U"6 D# )a (#)a$i?. $.%a')#%(i'&%a(ia 5l sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que e;isten en el "er:.

!6 C&5) #/ /& (#$m#."a$i?. $. (#/>#$% a )a /)&$i?. "#) >(')#ma >)a.%#a" 0os 6eparos Tributarios en el 9mpuesto a la 6enta en las 5mpresas 5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros en 8eneral en el Distrito de San 9sidro es un tema interesante ya que por medio de esta tesis podemos ver si es que las empresas cumplen con el sistema tributario.

86*

R#/&)%a"/ "# )a #.$&#/%a A continuaci'n se presenta el resultado de las encuestas, las cuales han sido procesados en el soft\are S"SS versi'n &X, los que se presentan tanto en cuadros como en gráficos, lo que ilustra mejor su presentaci'n.

Ta')a N ! !6 L/ Im>&#/%/ "#%#(mi.a. )a Ei$a$ia "# &.a Em>(#/a E"i%(a

2alidos

Si >o >o responde

F(#$&#.$ia P($#.%a@# P($#.%a@# Va)i" +Y -1.Z-O -1.Z-O +7 +Y.XYO +Y.XYO &) &/.&XO &/.&XO

Total

YX

&77.77O

&77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: Con respecto a la primera pregunta, el -1.Z-O de los encuestados afirm' que los 9mpuestos determinan la eficacia de una empresa, s< es un problema que afecta a las empresas editoras en San 9sidro, el +Y.XYO se#al' que no determinan la eficacia de una empresa y un &/.&XO no responde. Si los contribuyentes contin:an dando un mal manejo a los impuestos, determinaran negativamente la eficacia de la empresa, ya que los impuestos son los resultados del proceso contable de la empresa.

Ta')a N * *6 E) (#-i/%( "# Im>&#/%/ /# (#a)ia. #. &. >($#/ a"#$&a"

2alidos

Si >o >o responde Total

F(#$&#.$ia P($#.%a@# +7 +Y.XYO -7 /7.1+O X &&.+XO YX &77.77O

P($#.%a@# Va)i" +Y.XYO /7.1+O &&.+XO &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: Con respecto a la segunda pregunta, el +Y.XYO de los encuestados afirm' que el registro de 9mpuestos se reali$an de una manera adecuada en las empresas editoras en San 9sidro, el /7.1+O se#al' que no registran los 9mpuestos de una manera adecuada y un &&.+XO no responde. Si los contribuyentes de las empresas 5ditoras contin:an registrando los 9mpuestos de una manera inadecuada provocaran que la Superintendencia les multe y as< ocasionaran antecedentes.

Ta')a N 7 76 Ha #/$&$a" &/%#" a$#($a "# )a D#$)a(a$i?. "# Im>&#/%/ #. a)-. >($#/

2alidos


F(#$&#.$ia P($#.%a@# )) )Y.Z/O -Y /X.-XO &7 &).11O YX &77.77O

P($#.%a@# Va)i" )Y.Z/O /X.-XO &).11O &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: Con respecto a la tercera pregunta, el )Y.Z/O de los encuestados afirm' que ha escuchado de la Declaraci'n de 9mpuestos en alg:n proceso, el /X.-XO no ha escuchado de la Declaraci'n de 9mpuestos en un "roceso dentro de las empresas 5ditoras en San 9sidro y el &).11O no responde. Si las empresas 5ditoras no incluyen la Declaraci'n de 9mpuestos dentro de alg:n proceso= tendrán como consecuencia muchos errores con respecto al Cronograma Contable de las 5mpresas.

Ta')a N 8 86 Ha im>)#m#.%a" &. S%Wa(# "# Im>&#/%/ #. #) >($#/ $.%a')# #. /& #m>(#/a

2alidos


F(#$&#.$ia P($#.%a@# )/ +&.1/O -X 1).7+O / YX

1.++O &77.77O

P($#.%a@# Va)i" +&.1/O 1).7+O 1.++O &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: Con respecto a la cuarta pregunta, el +&.1/O de los encuestados afirm' que ha implementado un soft\are de impuestos en el proceso contable de la empresa, el 1).7+O no ha implementado un soft\are de impuestos en el proceso contable en su empresa y el 1.++O no responde. Si las empresas editoras y comerciali$adoras de 0ibros en San 9sidro no implementan un soft\are de impuestos en el proceso contable, les limita tecnol'gicamente

para

determinar

el

9mpuesto

a

la

renta

sofisticadamente.

Ta')a N + +6 Ti#.# U/%#" $.$imi#.%/ '5/i$/ a$#($a "# )a/ A"i$i.#/ #. #) P($#/ C.%a')# >a(a )a %ma "# "#$i/i.#/

F(#$&#.$ia P($#.%a@# P($#.%a@# Va)i" +1 -/./YO -/./YO +& +X.)-O +X.)-O &) &/.&XO &/.&XO YX &77.77O &77.77O

Si >o 2alidos >o responde Total I.%#(>(#%a$i?.: Con respecto a la quinta pregunta, el -/./YO de los encuestados afirm' que tienen conocimientos básicos acerca de las Adiciones en el "roceso Tributario en la toma de decisiones, el +X.)-O no tiene conocimientos acerca de las Adiciones en el proceso tributario para la toma de decisiones y el &/.&XO no responde. Si las personas que trabajan en el área contable tributario tuvieran conocimientos básicos acerca de las Adiciones en el "roceso tributario para la toma de decisiones= tuvieran mayor responsabilidad en todas las operaciones que reali$an.

Ta')a N  6 U/%#" #/%5 "# a$&#(" &# #4i/%a. A"i$i.#/ T(i'&%a(ia/  &# #/%a/ i.)&a. #. )a #i$a$ia "# )a -#/%i?. #m>(#/a(ia)

2alidos


F(#$&#.$ia P($#.%a@# P($#.%a@# Va)i" -Y /X.-XO /X.-XO )& )1./ZO )1./ZO && &+.X)O &+.X)O YX &77.77O &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: Con respecto a la quinta pregunta, el -/./YO de los encuestados afirm' que tienen conocimientos básicos acerca de las Adiciones en el "roceso Tributario en la toma de decisiones, el +X.)-O no tiene conocimientos acerca de las Adiciones en el proceso tributario para la toma de decisiones y el &/.&XO no responde. Si las personas que trabajan en el área contable tributario tuvieran conocimientos básicos acerca de las Adiciones en el "roceso tributario para la toma de decisiones= tuvieran mayor responsabilidad en todas las operaciones que reali$an.

Ta')a N9 96 U/%#" a /i" $a>a$i%a" >a(a (#a)ia( a"i$i.#/ #. #) >($#/ %(i'&%a(i

2alidos


F(#$&#.$ia -Y )) &7 YX

P($#.%a@# /X.-XO )Y.Z/O &).11O &77.77O

P($#.%a@# Va)i" /X.-XO )Y.Z/O &).11O &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >]Y se observa que, el /X.-XO de los encuestados manifest' que s< han sido capacitados y el )Y.Z/O se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N; ;6 La Tma "# "#$i/i.#/ >a(a (#a)ia( a"i$i.#/ $. & (#$&#.$ia "#>#."# "#) >($#/ $.%a')#

2alidos


F(#$&#.$ia P($#.%a@# +-+.7-O +Y -1.Z-O Z YX

&7.&+O &77.77O

P($#.%a@# Va)i" -+.7-O -1.Z-O &7.&+O &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >]Z se observa que, el -+.7-O de los encuestados manifest' que la toma de decisiones para reali$ar adiciones es frecuente y el -1.Z-O se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N< <6 La i.(ma$i?. %(i'&%a(ia "# D#"&$$i.#/ /# (#>(%a. #. a)-. >($#/

2alidos


F(#$&#.$ia /Y &1 1 YX

P($#.%a@# Y).&/O )7.)/O Y./XO &77.77O

P($#.%a@# Va)i" Y).&/O )7.)/O Y./XO &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >]X se observa que, el Y).&/O de los encuestados manifest' que las deducciones se reportan en alg:n proceso y el )7.)/O se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N! !6 La i.(ma$i?. %(i'&%a(ia "# D#"&$$i.#/ "#%#(mi.a. )a #i$a$ia "# )a -#/%i?. #m>(#/a(ia)

2alidos


F(#$&#.$ia 1) &) / YX

P($#.%a@# P($#.%a@# Va)i" YZ.-ZO YZ.-ZO &/.&XO &/.&XO 1.++O 1.++O &77.77O &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >]&7 se observa que, el YZ.-ZO de los encuestados manifest' que las deducciones determinan la eficacia de la gesti'n empresarial y el &/.&XO se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N!! !!6 S& #m>(#/a a /i" 2i/i%a"a >( A&"i%(#/ %(i'&%a(i/ &# #2a)#. )a/ D#"&$$i.#/ #. )/ -a/%/ "# )a #m>(#/a

2alidos


F(#$&#.$ia P($#.%a@# )X +1.Y&O -Y /X.-XO + YX

+.Z7O &77.77O

P($#.%a@# Va)i" +1.Y&O /X.-XO +.Z7O &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >]&& se observa que, el +1.Y&O de los encuestados manifest' que sus empresas han sido visitadas por Auditores tributarios y el /X.-XO se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N!* !!6 D&(a.%# )a 2i/i%a a /& #m>(#/aX )a/ "#"&$$i.#/ "# )a/ 5(#a/ "#) >($#/ %(i'&%a(i &#(. i./>#$$i.a"a/

2alidos


F(#$&#.$ia P($#.%a@# -Z 17.Y1O )) )Y.Z/O X YX

&&.+XO &77.77O

P($#.%a@# Va)i" 17.Y1O )Y.Z/O &&.+XO &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >]&) se observa que, el 17.Y1O de los encuestados manifest' que las deducciones de las áreas del proceso tributario fueron inspeccionadas y el )Y.Z/O se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N!7 !76 S# #)a'(a &. (#-i/%( "# i.(ma$i?. "# R#.%a "# )/ I.-(#// #. /& #m>(#/a

2alidos


F(#$&#.$ia 1/ &7 YX

P($#.%a@# Z).)ZO /.71O &).11O &77.77O

P($#.%a@# Va)i" Z).)ZO /.71O &).11O &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >]&+ se observa que, el Z).)ZO de los encuestados manifest' que si se elabora un registro de informaci'n de 6enta de los 9ngresos en su empresa y el /.71O se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N!8 !86 Ha >#(i"i$i"a" #. )a P)a.ii$a$i?. "# >a- "# R#.%a &# >(2i#.#. "# )/ i.-(#// "# )a -#/%i?. "# /& #m>(#/a

2alidos


F(#$&#.$ia ++ +/ && YX

P($#.%a@# -&.YYO --.+7O &+.X)O &77.77O

P($#.%a@# Va)i" -&.YYO --.+7O &+.X)O &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >]&- se observa que, el -&.YYO de los encuestados manifest' que si hay periodicidad en la "lanificaci'n de pago de renta que provienen de los ingresos de la gesti'n de su empresa y el --.+7O se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N!+ !+6 La I.(ma$i?. "# (#.%a /# "#%#(mi.a. "# )/ i.-(#// &# -#.#(a /& #m>(#/a

2alidos


F(#$&#.$ia -& )Z &7 YX

P($#.%a@# /&.X7O +/.--O &).11O &77.77O

P($#.%a@# Va)i" /&.X7O +/.--O &).11O &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >]&/ se observa que, el /&.X7O de los encuestados manifest' que la informaci'n de renta se determinan de los ingresos que genera la empresa y el +/.--O se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N! !6 La/ i.(ma$i.#/ "# (#.%a #. #) >($#/ "# )a #m>(#/a /. #mi%i"/ $. (#$&#.$ia

2alidos


F(#$&#.$ia /& &X X YX

P($#.%a@# 1-./1O )-.7/O &&.+XO &77.77O

P($#.%a@# Va)i" 1-./1O )-.7/O &&.+XO &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >]&1 se observa que, el 1-./1O de los encuestados manifest' que las informaciones de renta son emitidos con frecuencia y el )-.7/O se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N!9 !96 La #i$a$ia "# )a/ #m>(#/a/ E"i%(a/  Cm#($ia)ia"(a/ "# )i'(/ /# (#)#@a. #. )a "#%#(mi.a$i?. "# )/ im>&#/%/

2alidos


F(#$&#.$ia +Z +Y YX

P($#.%a@# -Z.&7O -+.7-O Z.Z1O &77.77O

P($#.%a@# Va)i" -Z.&7O -+.7-O Z.Z1O &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >]&Y se observa que, el -Z.&7O de los encuestados manifest' que la eficacia de las empresas editoras y comerciali$adoras de libros se reflejan en la determinaci'n de los impuestos y el -+.7-O se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N!; !;6 U/%#" $(## &# )a "#%#(mi.a$i?. "# #i$a$ia "# &.a #m>(#/a /# 2# >#(@&"i$a"a >( )a/ A"i$i.#/ T(i'&%a(ia/

2alidos


F(#$&#.$ia )-Y Z YX

P($#.%a@# +7.+ZO /X.-XO &7.&+O &77.77O

P($#.%a@# Va)i" +7.+ZO /X.-XO &7.&+O &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >]&Z se observa que, el +7.+ZO de los encuestados manifest' que la eficacia de las empresas editoras y comerciali$adoras de libros se ve perjudicada por las Adiciones Tributarias y el /X.-XO se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N!< !<6 La Ei$a$ia /# (#)a$i.a $. )a (#.%a &# -#.#(# &.a #m>(#/a

2alidos


F(#$&#.$ia -X )1 YX

P($#.%a@# P($#.%a@# Va)i" 1).7+O 1).7+O +7.+ZO +7.+ZO Y./XO Y./XO &77.77O &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >]&X se observa que, el 1).7+O de los encuestados manifest' que la eficacia si se relaciona con la renta que genere una empresa y el +7.+ZO se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N* *6 U%i)ia )a/ $&#.%a/ >a(a $a)$&)a( )a (#)a$i?. #i$a$ia(#.%a

2alidos


F(#$&#.$ia -X )/ / YX

P($#.%a@# 1).7+O +&.1/O 1.++O &77.77O

P($#.%a@# Va)i" 1).7+O +&.1/O 1.++O &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >])7 se observa que, el 1).7+O de los encuestados manifest' que utili$an cuentas para calcular la relaci'n eficaciaQrenta y el +&.1/O se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N*!

*!6 Ti#.# $.$imi#.% /'(# #) >($#/ >a(a (#a)ia( a"i$i.#/

2alidos


F(#$&#.$ia 17 &1 + YX

P($#.%a@# Y/.X/O )7.)/O +.Z7O &77.77O

P($#.%a@# Va)i" Y/.X/O )7.)/O +.Z7O &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >])& se observa que, el Y/.XZO de los encuestados manifest' que si tienen conocimientos sobre el proceso para reali$ar adiciones y el )7.)/O se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N** **6 S& #m>(#/a #)a'(a i.(m# "# P($#/ T(i'&%a(i "# A"i$i.#/

2alidos


F(#$&#.$ia &1 /X YX

P($#.%a@# )7.)/O 1Z.+/O &&.+XO &77.77O

P($#.%a@# Va)i" )7.)/O 1Z.+/O &&.+XO &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >])) se observa que, el )7.)/O de los encuestados manifest' que si elaboran informe de proceso tributario de adiciones y el 1Z.+/O se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N*7 *76 C&#.%a $. #) a> #/>#$ia)ia" "# a)-. a/#/( %(i'&%a(i >a(a #)a'(a( a"i$i.#/ #. >($#/ "# $i#((# "#) #@#($i$i

2alidos


F(#$&#.$ia /Y Y &/ YX

P($#.%a@# Y).&/O Z.Z1O &Z.XXO &77.77O

P($#.%a@# Va)i" Y).&/O Z.Z1O &Z.XXO &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >])+ se observa que, el Y).&/O de los encuestados manifest' que si cuentan con el apoyo especiali$ado de alg:n asesor y el Z.Z1O se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N*8 *86 L/ $i#((#/ "# im>&#/%/ &# /& #m>(#/a #)a'(a, %i#.# a)-. >($#/

2alidos


F(#$&#.$ia -X &X && YX

P($#.%a@# 1).7+O )-.7/O &+.X)O &77.77O

P($#.%a@# Va)i" 1).7+O )-.7/O &+.X)O &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >])- se observa que, el 1).7+O de los encuestados manifest' que su empresa cuenta con un proceso para el cierre de impuestos y el )-.7/O se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N*+ *+6 E)a'(a U"6 La/ A"i$i.#/ &%i)ia." )a/ $&#.%a/ "# -a/%

2alidos


F(#$&#.$ia P($#.%a@# -& /&.X7O +7 +Y.XYO Z YX

&7.&+O &77.77O

P($#.%a@# Va)i" /&.X7O +Y.XYO &7.&+O &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >])/ se observa que, el /&.X7O de los encuestados manifest' que su empresa si utili$an cuentas de gastos y el +Y.XYO se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N* *6 S# #)a'(a &.a >)a.ii$a$i?. %(i'&%a(ia "# a"i$i.#/ #. )/ -a/%/

2alidos


F(#$&#.$ia )Y )+ )X YX

P($#.%a@# +-.&ZO )X.&&O +1.Y&O &77.77O

P($#.%a@# Va)i" +-.&ZO )X.&&O +1.Y&O &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >])1 se observa que, el +-.&ZO de los encuestados elabora una planificaci'n tributaria de adiciones y el )X.&&O se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N*9 *96 U/%#" #/%5 "# a$&#(" #. )a >)a.ii$a$i?. "# -a/%/ a"#$&a"/ >a(a )a "#%#(mi.a$i?. "#) im>&#/% "# )a #m>(#/a

2alidos


F(#$&#.$ia P($#.%a@# +1 -/./YO ++ -&.YYO &7 YX

&).11O &77.77O

P($#.%a@# Va)i" -/./YO -&.YYO &).11O &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >])Y se observa que, el -/./YO de los encuestados elabora una planificaci'n de gastos adecuados y el -&.YYO se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N*; *;6 U/%#" &%i)ia #) a.5)i/i/ "# $&#.%a/ "# i.-(#// >a(a #2a)&a( )a #i$a$ia $. (#$&#.$ia

2alidos


F(#$&#.$ia P($#.%a@# +X -X.+YO +/ --.+7O / YX

1.++O &77.77O

P($#.%a@# Va)i" -X.+YO --.+7O 1.++O &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >])Z se observa que, el -X.+YO de los encuestados utili$a el análisis de cuentas de ingresos y el --.+7O se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N*< *<6 D#/a(())a #) a.5)i/i/ "# (#)a$i?. i.-(#//"#"&$$i.#/ >a(a 2#( /&/ -a.a.$ia/ $. (#$&#.$ia

2alidos


F(#$&#.$ia P($#.%a@# )1 +).X&O -& /&.X7O &) YX

&/.&XO &77.77O

P($#.%a@# Va)i" +).X&O /&.X7O &/.&XO &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >])X se observa que, el +).X&O de los encuestados desarrollo del análisis de relaci'n ingresosQdeducciones y el /&.X7O se#al' que no= demostrando que la mayor
Ta')a N7 76 U/%#" $(## &# #) i.(m# "# i.-(#// #/ &.a #((ami#.%a i."i/>#./a')# >a(a #2a)&a( )a #i$a$ia "# )a #m>(#/a

2alidos


F(#$&#.$ia -) )1 && YX

P($#.%a@# /+.&1O +).X&O &+.X)O &77.77O

P($#.%a@# Va)i" /+.&1O +).X&O &+.X)O &77.77O

I.%#(>(#%a$i?.: 5n la Tabla >]+7 se observa que, el /+.&1O de los encuestados cree que el informe de ingresos es una herramienta indispensable y el +).X&O se#al' que no= demostrando que la mayor
867 C.%(a/%a$i?. "# i>?%#/i/ "ara la contrastaci'n de la hip'tesis se sigui' el procedimiento se#alado en el Cap
P(im#(a i>?%#/i/ Si se identifican las adiciones y deducciones se relacionan directamente con el proceso de resultado del 5jercicio de las 5mpresas 5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros.

a6

CONTRASTE: Hi>?%#/i/ .&)a KH Si se identifican las adiciones y deducciones, entonces NO se relaciona directamente con el proceso de resultado del 5jercicio de las 5mpresas 5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros.

'6

F(m&)a( )a i>?%#/i/ a)%#(.a.%# Si se identifican las adiciones y deducciones, entonces SI se relaciona directamente con el proceso de resultado del 5jercicio de las 5mpresas 5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros.

$6

Fi@a( #) .i2#) "# /i-.ii$a$i?. K  + =*% EQ&F, ErQ&F gl. U =*% E-F gl U X.-X Ca)$&)a( )a >(&#'a #/%a"1/%i$a $. )a ?(m&)a /i-&i#.%#:

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=*$ K i – #i *  #i R)c )&.Y/& =

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2alor observado

=

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=

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R)tE-Fg.l X.-X

R)c

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=

I.%#(>(#%a$i?.: Apreciando el gráfico y comparando los valores tanto de la Tabla como los calculados mediante el estad($#/ "# (#/&)%a" "#) #@#($i$i "# )a/ Em>(#/a/ E"i%(a/  Cm#($ia)ia"(a/ "# Li'(/”X para tal efecto se presentan las evidencias, tanto de la Tabla de Contingencia como del resultado de la prueba estad
Ta')a "# C.%i.-#.$ia N!

R#/&m#. "#) >($#/ami#.% "# )/ $a// Casos 2álidos "erdidos Total "orcent "orcent "orcent > aje > aje > aje las adiciones si YX &77,7O 7 ,7O YX &77,7O influyen en la eficacia de la gestion empresarial&= las adiciones no influyen en la eficacia de la gestion empresarial _ Si hay proceso en el cierre de impuestos&= no hay proceso en el cierre de impuestos)

Ta')a Ta')a "# $.%i.-#.$ia )a/ a"i$i.#/ /i i.)&#. #. )a #i$a$ia "# )a -#/%i. #m>(#/a(ia):!X )a/ a"i$i.#/ . i.)&#. #. )a #i$a$ia "# )a -#/%i. #m>(#/a(ia)  Si a >($#/ #. #) $i#((# "# im>&#/%/:!X . a >($#/ #. #) $i#((# "# im>&#/%/:* 6ecuento Si hay proceso en el cierre de impuestos&= no hay proceso en el cierre de impuestos) & ) Total las adiciones si & )Y )7 -Y influyen en la eficacia ) )) &7 +) de la gestion empresarial&= las adiciones no influyen en la eficacia de la gestion empresarial Total -X +7 YX

P(&#'a/ "# $i$&a"(a" Sig. asint'tica Sig. e;acta 2alor gl EbilateralF EbilateralF &,7++a & ,+&7

Sig. e;acta EunilateralF

ChiQcuadrado de "earson Correcci'n por ,17X & ,-+/ continuidadb 6a$'n de &,7-& ,+7Y verosimilitudes 5stad de casos válidos YX a. 7 casillas E.7OF tienen una frecuencia esperada inferior a /. 0a frecuencia m
S#-&."a i>?%#/i/ Si los gastos estuvieran debidamente controlados y presupuestados, se determinar
a6

'6

CONTRASTE: F(m F(m& &)a )a(( ))aa  i> i>? ?%#/i %#/i// . .& &)a KH KH Si los los gast gastos os estu estuvviera ieran n debid bidame amente nte contr ontrol olad ado os y presupuestados, entonces NO se determinar? Hi>?%# %#/i /i// a)%# a)%#(. (.a. a.%# %# Si los los gast gastos os estu estuvviera ieran n debid bidame amente nte contr ontrol olad ado os y presupuestados, entonces SI se determinar
$6

Fi@a Fi@a(( #) #) . .i2 i2#) #) "# "# /i/i-.i .ii i$a $a$i $i?. ?. K K  + + =*% EQ&F, ErQ&F gl. U =* % E&F gl. U +.Z-

"6

Ca)$&)a( )a >(&#'a #/%a"1/%i$a $. )a ?(m&)a /i-&i#.%#: =*$ K i – #i *  #i R)c -.)+X =

D."#: 2alor 2alor observado Oi #i 2alor 2alor esperado =

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2alor

del

estad
calculado

con

datos

prov prove enie nientes ntes de la encue cuesta stas y que han sido ido procesados mediante el Soft\are 5stad^ 7).

#6

Tma Tma "# "#$i/i.#/ Se debe comparar los valores de la "rueba 5stad
R)tE&Fg.l +. +.Z=

R)c -.)+X =

I.%#(>(#%a$i?.: Con un nivel de significaci'n del /O se recha$a la hip'tesis nula y se acepta la hip'tesis alternante, concluyendo que “Si )/ -a/%/

#/%&22i#(a. #/%& i#(a. "#'i "#'i"a "am# m#.% .%## $.% $.%( ()a )a" "//  >(#/ >(#/&> &>&# &#/% /%a" a"/ /,, #.%.$#/ SI /# "#%#(mi.a(1a. )/ im>&#/%/ '@#%i2am#.%# #. )a/ Em>(#/a/ E"i%(a/  Cm#($ia)ia"(a/ "# )i'(/”6 "ara tal efe efecto cto se pres presen enta tan n las las evid eviden enccias, ias, tant tanto o de la Tabla bla de Contingencia como del resultado de la prueba 5stad
Ta')a "# C.%i.-#.$ia N* R#/&m#. "#) >($#/ami#.% "# )/ $a// Casos 2álidos "erdidos Total "orcenta "orcenta "orcentaj > je > je > e Si se planifican los YX &77,7O 7 ,7O YX &77,7O gastos en la determinacion de impuestos de las empresas editoras&= no se planifican los gastos en la determinacion de impuestos de las empresas editoras) _ 0os impuesto si se registran en proceso adecuado&= 0os impuestos no se registran en un proceso adecuado)

Ta')a "# $.%i.-#.$ia Si /# >)a.ii$a. )/ -a/%/ #. )a "#%#(mi.a$i?. "# im>&#/%/ "# )a/ #m>(#/a/ #"i%(a/:!X . /# >)a.ii$a. )/ -a/%/ #. )a "#%#(mi.a$i?. "# im>&#/%/ "# )a/ #m>(#/a/ #"i%(a/:*  L/ im>&#/% /i /# (#-i/%(a. #. >($#/ a"#$&a":!X L/ im>&#/%/ . /# (#-i/%(a. #. &. >($#/ a"#$&a":* 6ecuento 0os impuesto si se registran en proceso adecuado&= 0os impuestos no se registran en un proceso adecuado) & ) Total Si se planifican los & && )/ +1 gastos en la ) &X )-+ determinacion de impuestos de las empresas editoras&= no se planifican los gastos en la determinacion de impuestos de las empresas editoras) Total +7 -X YX

P(&#'a/ "# $i$&a"(a" Sig. asint'tica Sig. e;acta 2alor gl EbilateralF EbilateralF &,/-1a & ,)&-


ChiQcuadrado de "earson Correcci'n por &,7)& & ,+&) continuidadb 6a$'n de &,//X & ,)&) verosimilitudes 5stad de casos válidos YX a. 7 casillas E.7OF tienen una frecuencia esperada inferior a /. 0a frecuencia m
T#($#(a i>?%#/i/ Si se tuvieran un cálculo 'ptimo de impuestos por ventas= se reconocer
a6

CONTRASTE: F(m&)a( )a i>?%#/i/ .&)a KH Si se tuvieran un cálculo 'ptimo de impuestos por ventas, entonces NO= se reconocer
'6

F(m&)a( )a i>?%#/i/ a)%#(.a.%# KHa Si se tuvieran un cálculo 'ptimo de impuestos por ventas, entonces SI se reconocer
$6

Fi@a( #) .i2#) "# /i-.ii$a$i?. K  +

=*% EQ&F, ErQ&F gl. U =*% E-F gl. U X.-X "6

Ca)$&)a( )a >(&#'a #/%a"1/%i$a $. )a ?(m&)a /i-&i#.%#: =*$ K i – #i *  #i R)c &7.&YX =

D."#: Oi 2alor observado #i 2alor esperado =

=

=*$ 

2alor

del

estad
calculado

con

datos

provenientes de la encuestas y que han sido procesados mediante el Soft\are 5stad^ 7+.

#6

Tma "# "#$i/i.#/ "ara la toma de decisiones se deben comparar los valores del resultado de la "rueba 5stad
R)tE-Fg.l

X.-X

=

R)c

&7.&YX

=

I.%#(>(#%a$i?.: Apreciando el gráfico y comparando los valores tanto de la Tabla como los calculados mediante el estad%im "# im>&#/%/ >( 2#.%a/,

#.%.$#/ SI /# (#$.$#(1a. )a #i$a$ia "# )a/ Em>(#/a/ E"i%(a/  $m#($ia)ia"(a/ "# Li'(/” ."ara tal efecto se presentan las evidencias, tanto de la Tabla de Contingencia como del resultado de la prueba estad
Ta')a "# C.%i.-#.$ia N7 R#/&m#. "#) >($#/ami#.% "# )/ $a// Casos 2álidos "erdidos "orcentaj "orcentaj > e > e YX &77,7O 7 ,7O

0os impuestos si determinan la eficacia de la empresa editora&=los impuestos no determinan la eficacia de una empresa editora) _ 0a eficacia de las 5mpresas 5ditoras si se reflejan en la determinacion de impuestos&= 0a eficacia de las 5mpresas editoras no se reflejan en la determinacion de impuestos)

Total "orcentaj > e YX &77,7O

Ta')a "# $.%i.-#.$ia L/ im>&#/%/ /i "#%#(mi.a. )a #i$a$ia "# )a #m>(#/a #"i%(a:!X)/ im>&#/%/ . "#%#(mi.a. )a #i$a$ia "# &.a #m>(#/a #"i%(a:*  La #i$a$ia "# )a/ Em>(#/a/ E"i%(a/ /i /# (#)#@a. #. )a "#%#(mi.a$i. "# im>&#/%/:!X La #i$a$ia "# )a/ Em>(#/a/ #"i%(a/ . /# (#)#@a. #. )a "#%#(mi.a$i. "# im>&#/%/:* 6ecuento 0a eficacia de las 5mpresas 5ditoras si se reflejan en la determinacion de impuestos&= 0a eficacia de las 5mpresas editoras no se reflejan en la determinacion de impuestos) & ) Total 0os impuestos si & &)+ +Y determinan la ) )&Z -) eficacia de la empresa editora&=los impuestos no determinan la eficacia de una empresa editora) Total +Z -& YX

P(&#'a/ "# $i$&a"(a" Sig. asint'tica Sig. e;acta 2alor gl EbilateralF EbilateralF ),X+Ya & ,7ZY


ChiQcuadrado de "earson Correcci'n por ),)&& ,&+Y continuidadb 6a$'n de ),X/Y & ,7Z/ verosimilitudes 5stad de casos válidos YX a. 7 casillas E.7OF tienen una frecuencia esperada inferior a /. 0a frecuencia m
868 Ca/ P(5$%i$: R#/#a Hi/%?(i$a: 5ditorial GA3CH nace en "er:, el &/ de julio de )77Z como una editorial que forma parte del 8rupo S!, lo podemos ser indiferentes a la realidad social del mundo en que vivimos. 0as transformaciones e;perimentadas por la práctica docente y la investigaci'n educativa en los :ltimos a#os e;igen que todo aquel interesado en educar comprenda los nuevos retos de la educaci'n en el siglo RR9. 4oy es fundamental acompa#ar a los alumnos en el desarrollo de habilidades y competencias que les permitan tomar decisiones por s< mismos, desarrollar su creatividad, su curiosidad, participar activamente en su aprendi$aje y comen$ar a construir su propia escala de valores. 0a educaci'n, como la entendemos en 5ditorial A3C, es además de la transmisi'n del conocimiento, la construcci'n de %ste, el fomento de la

creatividad= asimismo, inciden en ella una gran variedad de factores que la hacen integral y la vinculan con la construcci'n de la persona por la v uestra intenci'n es au;iliar en esa tarea cotidiana que tiene todos los d
*6 A$%i2i"a"#/ "# )a F&."a$i?. SM 5n este marco, la F&."a$i?. SM presenta cada a#o un "rograma de Actividades que incluye tanto las promovidas directamente por ella, como las financiadas o subvencionadas a otras entidades o desarrolladas en colaboraci'n con ellas. 0as actividades de la F&."a$i?. SM se concentran en cuatro grandes l
9nvestigaci'n educativa. *ormaci'n del profesorado. *omento de la literatura infantil y juvenil. "rogramas y actividades socioeducativas.

F(%a)#a/: Tener un buen grupo de trabajo Contar con recursos econ'micos Tener una buena relaci'n con sus clientes "oseer los estados contables al d
D#'i)i"a"#/: frecer productos deficientes o con problemas de fabricaci'n Tener deudas muy dif
O>(%&.i"a"#/: "ol
Am#.aa/: "roblemas socioQ pol
0os puntos a considerar en el análisis de determinaci'n de los 6eparos Tributarios son      

Análisis Activo de Depreciaci'n EAdicionesF Arrastre de "%rdidas Tributarias Desvalori$aci'n de 5;istencias Adiciones en la "artida Contable 8astos Sociales Adiciones en "artida Contable 6emuneraciones al "ersonal Castigo de Cuentas 9ncobrables

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO GRAVABLE *! ANALISIS ACTIVO  DEPRECIACI3N

D#/$(i>$i?.

A C T I V O Sa)" I.i$ia) A"&i/i$i?. Ba@a a) !! *! *! *!

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TRIBUTARIO D#>(#$6 Ta/a T(i'&%a(ia A"i$i A.&a) *!

5dificios Construcciones !ejoras nidades de Transporte !uebles y 5nseres 5quipos Diversos 5quipos 9nformáticos

1-Y,+/7./7 1)),YY7.-//7,//&.&Z -7Y,-17.Y7 1)-,11&.+1

7.77 7.77 +7,-+&.ZZ +,Z7).1Y/,&X/.X&

7.77 +,///.71 &/,7-Z.Z1 X,YX/.Z) &1,71)./1

1-Y,+/7./7 1&X,)&/.+Z /1/,X+-.)7 -7&,-1Y./& 1Z+,YX-.Y&

/O. +),+1Y./) )-X,YY )7O. &)+,-)Z.+7 &7O. /),+X+.7X &7O. +Y,-7-.Z- +X,X) )/O. &1-,1+X.)Q

T%a) G#.#(a) :

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0icencias

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CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO GRAVABLE *! ANALISIS ACTIVO  DEPRECIACI3N

D#/$(i>$i?.

A C T I V O Sa)" I.i$ia) A"&i/i$i?. Ba@a a) !! *! *! *!

Va)( "# Cm>(a

Ta/a Va)( N#% A.&a) &7O. )7O. &7O. )7O. )/O.

)X),ZZ-.&Z +)&,7+).&Y --Z,7Z/.Y+ ))+,ZYY.Y7 +&7,X)1.&/

TRIBUTARIO D#>(#$6 Ta/a T(i'&%a(ia A"i$i A.&a) *!

5dificios Construcciones !ejoras nidades de Transporte !uebles y 5nseres 5quipos Diversos 5quipos 9nformáticos

1-Y,+/7./7 1)),YY7.-//7,//&.&Z -7Y,-17.Y7 1)-,11&.+1

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7.77 +,///.71 &/,7-Z.Z1 X,YX/.Z) &1,71)./1

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T%a) G#.#(a) :

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EDITORIAL ABC ARRASTRE DE PERDIDAS TRIBUTARIAS KCIFRAS EN NUEVOS SOLES CONCEPTO 65S0TAD 556C9C9 )77Y 65S0TAD 556C9C9 )77Z 65S0TAD 556C9C9 )77X 65S0TAD 556C9C9 )7&7

IMPORTE E)/7,/+7F E-,+1X,&X+F E1,-&-,)X-F E-,1-/,7+/F

EJERCICIO LIMITE DE APLICACI3N 556C9C9 )7&& 556C9C9 )7&) 556C9C9 )7&+ 556C9C9 )7&-

K!+,9<,+*

PROVISIONES: !uestras ejercicio )7&7 Z71,+-Z.YY 6ecursos "edag'gicos )7&7 &,-&/,X/7.ZZ Devoluci'n de 2entas )7&7 +X&,-)).YX ;+

PROVISION DESVALORIZACION E=ISTENCIAS

&,&+Z,1ZZ.77

/O. +),+1Y./) )-X,YY )7O. &)+,-)Z.+7 &7O. /),+X+.7X &7O. +Y,-7-.Z- +X,X) )/O. &1-,1+X.)Q

-&7,)+).XX *;<,9 &1,/)+.Y&

&1,/)

EDITORIAL ABC ARRASTRE DE PERDIDAS TRIBUTARIAS KCIFRAS EN NUEVOS SOLES CONCEPTO

IMPORTE

65S0TAD 556C9C9 )77Y 65S0TAD 556C9C9 )77Z 65S0TAD 556C9C9 )77X 65S0TAD 556C9C9 )7&7

EJERCICIO LIMITE DE APLICACI3N

E)/7,/+7F E-,+1X,&X+F E1,-&-,)X-F E-,1-/,7+/F

556C9C9 )7&& 556C9C9 )7&) 556C9C9 )7&+ 556C9C9 )7&-

K!+,9<,+*

PROVISIONES: !uestras ejercicio )7&7 Z71,+-Z.YY 6ecursos "edag'gicos )7&7 &,-&/,X/7.ZZ Devoluci'n de 2entas )7&7 +X&,-)).YX ;+

PROVISION DESVALORIZACION E=ISTENCIAS

&,&+Z,1ZZ.77

EDITORIAL ABC CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO GRAVABLE *! ANALISIS CUENTAS DE MAYOR : CARGAS DE PERSONAL *<7

OTROS GASTOS SOCIALES INGRESOS NETOS *! 7./7O ADICIONES

&&,X&1,7X-.Y/ /X,/Z7.-Y !8,+6;7

EDITORIAL ABC CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO GRAVABLE *! ANALISIS CUENTAS DE MAYOR : CARGAS DE PERSONAL *<7

OTROS GASTOS SOCIALES INGRESOS NETOS *!

&&,X&1,7X-.Y/ /X,/Z7.-Y

7./7O ADICIONES

!8,+6;7

EDITORIAL ABC CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO GRAVABLE *! ANALISIS CUENTAS DE MAYOR : CARGAS DE PERSONAL *!! F6C.%a'6

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Im6 M6 E4%6

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EDITORIAL ABC CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO GRAVABLE *! ANALISIS CUENTAS DE MAYOR : CARGAS DE PERSONAL *!! F6C.%a'6

F6 D$

A/i-.a$i?.

Im6 M6 E4%6

Im>(%# D#'#Ha'#( S6

OTROS +&`&)`&7

;+9687 AD9C9>A6 ` +&`&)`&7 65"A6A305

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+<,<*+6; NOMBRE DEL CLIENTE !arcela 3andach 8allegos 6SA A>T>9 6500A>A A>A !A69A 0A@A6 CAST900 !A69A 6SA B964A? "AC45C D5 C6 !90A86S CA6"9 !5D9>A S4 C>T5>9DS S.A.C. S4 C>T5>9DS S.A.C. S4 C>T5>9DS S.A.C. S4 C>T5>9DS S.A.C. S4 C>T5>9DS S.A.C. S4 C>T5>9DS S.A.C. 5>C9S >9B5> >A>C? 5ST456 "AT69C9A A!509A 3566CA0 !5D9>A MONTO ADICIONAR

T6 VINCULACI3N T56C56 T56C56 T56C56 T56C56 T56C56 T56C56 T56C56 T56C56 T56C56 T56C56 T56C56 T56C56 T56C56

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+<,<*+6; NOMBRE DEL CLIENTE !arcela 3andach 8allegos 6SA A>T>9 6500A>A A>A !A69A 0A@A6 CAST900 !A69A 6SA B964A? "AC45C D5 C6 !90A86S CA6"9 !5D9>A S4 C>T5>9DS S.A.C. S4 C>T5>9DS S.A.C. S4 C>T5>9DS S.A.C. S4 C>T5>9DS S.A.C. S4 C>T5>9DS S.A.C. S4 C>T5>9DS S.A.C. 5>C9S >9B5> >A>C? 5ST456 "AT69C9A A!509A 3566CA0 !5D9>A

T6 VINCULACI3N T56C56 T56C56 T56C56 T56C56 T56C56 T56C56 T56C56 T56C56 T56C56 T56C56 T56C56 T56C56 T56C56

F6PROVISI3N )X.&).)7&7 )X.&).)7&7 )X.&).)7&7

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)-).77 ),X11./7 Y+X.)7 1X/.&7 )X7./7 Z-7.77 )Y+.77 ++.17 Y,7/7./7 ),777.77

MONTO ADICIONAR

CAP0TULO V +6!

Di/$&/i?.


6

CAP0TULO V +6!


Di/$&/i?. a6 Da( a $.$#( )a/ $./#$&#.$ia/ &# (i-i.a. )a/ a"i$i.#/  "#"&$$i.#/ #. #) Im>&#/% a )a R#.%a, /a'#m/ "# & ma.#(a /# (#)a$i.a. #. #) >($#/ "# -#/%i?. #. )a/ Em>(#/a/ E"i%(a/  Cm#($ia)ia"(a/ "# Li'(/ #. -#.#(a) Con referencia a las adiciones y deducciones en la determinaci'n del 9mpuesto

a

la

6enta

dentro

de

una

empresa

5ditora

Comerciali$adora de 0ibros, 17 personas de diferentes áreas y agencias consideran que s< están directamente con la determinaci'n del 9mpuesto a la 6enta porque generan una variaci'n en el 9mpuesto a la 6enta del mis ejercicio. 0as Adiciones apuntan al desconocimiento del gasto por no cumplirse con el principio de causalidad= las adiciones implican una variaci'n en la determinaci'n de renta calculada de manera tributaria.

"ero observamos tambi%n que una de las causas de las adiciones es porque e;iste indisciplina tributaria por parte de los mismos empleados y directivos. As< como la falta de control del área contable y financiera de la empresa 5ditora de 0ibros en San 9sidro. "or otro lado, &Y personas de los diferentes áreas de las 5mpresas 5ditoras opinan que las adiciones no distorsionan la determinaci'n del 9mpuesto a la 6enta y ) personas prefieren no opinar sobre las adiciones al 9mpuesto a la 6enta.

'6 A) "#%#(mi.a( $?m $.%()a( )/ -a/%/ "# )a/ Em>(#/a/ E"i%(a/  Cm#($ia)ia"(a/ "# Li'(/, m#@(a(a #) >($#/ "# -#/%i?. %(i'&%a(ia "# #/%a/ #m>(#/a/6 5n cuanto al problema del control de gastos en las 5mpresas 5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros en San 9sidro, +trabajadores de empresas editoras diferentes, consideran que el área de Comercial`ventas no controlan sus gastos, que casi siempre es e;cesivo, opinan tambi%n que la Direcci'n Comercial no cumple con su presupuesto. 5s por ello que las empresas editoras que llevan una contabilidad

ordenada,

aplican

las

normas

tributarias

correspondientes y control de gastos comerciales, tendrá una mayor probabilidad de %;ito en una eventual fiscali$aci'n tributaria de la S>AT. Se aprecia - trabajadores de empresas editoras, no estar de acuerdo con enfrentar el problema del control de gastos y & trabajador no opina`no sabe.

$6 E/%a')#$i#." "# ma.#(a a"#$&a"a )/ I.-(#// #. )a "#$)a(a$i?. "#) Im>&#/% a )a R#.%a /a'(#m/ )a i.$i"#.$ia #. #) Im>&#/% a )a (#.%a "# )a/ #m>(#/a/ #"i%(a/6 Con respecto a la presentaci'n adecuada de la declaraci'n jurada del impuesto a la renta, donde se refleja la informaci'n real de los

ingresos, +) colaboradores de empresas editoras opinan que aquellas empresas que presentan adecuadamente la declaraci'n jurada, consideran que su capital de trabajo no será afectado por las sanciones de la Administraci'n Tributaria que pueden resultar onerosos. "or otro lado - colaboradores de empresas editoras de libros en San 9sidro opinaron que al presentar de manera inadecuada la declaraci'n jurada del impuesto a la renta, no afectar
+6*

C.$)&/i.#/ a

0a omisi'n de ingresos o ventas, se da tambi%n de manera intencional o en forma dolosa, siendo este :ltimo el más utili$ado por el sector informal, utili$ando de esta manera recursos que influye en la generaci'n de renta de las empresas editoras. Si las empresas editoras declaran todos sus ingresos permitirán mostrar una mejor situaci'n financiera, liberándose de reparos tributarios frente a un proceso de fiscali$aci'n.

'

"ara enfrentar el problema de adiciones y deducciones, no será necesario el financiamiento de las empresas editoras. Sabemos que la mala gesti'n tributaria conlleva a multas y sanciones que pueden afectar el margen de rentabilidad de las empresas sin embargo, las empresas pueden acogerse al fraccionamiento de la deuda tributaria, que es una de las formas de financiar la deuda ante la S>AT.

$

Al presentar la declaraci'n jurada del impuesto a la renta sin reali$ar adiciones o deducciones, no habrá incidencia significativa en el capital de trabajo, pudiendo reunir al sistema financiero condiciones si lo ameritan.

+67

R#$m#."a$i.#/ Se recomienda que

a

0as empresas editoras deben actuar con una mayor conciencia tributaria en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, declaradas correctamente sus ingresos o ventas. n adiestramiento correcto del personal, de alto grado de responsabilidad y sobre todo de %tica profesional, permitirá presentar la informaci'n en forma correcta.

'

5vitar las adiciones y`o deducciones, porque estos influyen en la determinaci'n de la renta.

$

5n la declaraci'n jurada del impuesto a la renta, se deben evitar las rectificatorias

porque

las

multas

y

sanciones

afectarán

negativamente al capital de trabajo. 5n el caso de que la empresa necesitara ayuda del Sistema *inanciero, no es recomendable la disminuci'n de ingresos, porque no ser
"

*inalmente podemos recomendar que un buen manejo tributario en las empresas editoras incidirá favorablemente en la liquide$ y rentabilidad.

FUENTES DE INFORMACI3N

F&#.%#/ 'i')i-(5i$a/: &.

Apa$a !e$a, !ario E)77/F 3alanced ScorecardQ8erencia 5strat%gica y del valor. 0ima "acC9A *T6A. 3ogotáQ Colombia. 8rupo 5ditorial >orma. 1. 56>ST  ?>8 Q 3usiness 6is Services E)77/F. 8obierno corporativo. 0ima. 5dici'n a cargo de la 5mpresa Auditora. Y. 5scuela de 9nvestigaci'n y >egocios E)77-F C'digo Tributario. 0ima "acormas 9nternacionales de Contabilidad. 0ima. 5ditado por la *ederaci'n de Colegios de Contadores del "er:. &). "%re$ *igueroa 5. E)777QAF rgani$aci'n, Administraci'n y Contabilidad de la !ediana empresa. 0ima. 5dici'n a cargo del autor. &+. ohnson 8erry y Scholes evan. E&XXXF Direcci'n 5strat%gica. !adrid "rentice !ay 9nternational 0td. &-. 4ernánde$, S. E)77&F !etodologC9 E)777F 6eglamento de 5stablecimiento de 4ospedaje. "ub. 5l "eruano. &1. oont$ ` Donnell E&XX7F Curso de Administraci'n !odernaQ n análisis de sistemas y contingencias de las funciones administrativas. !%;ico. 0itográfica 9ngrame; S.A. &Y. "rat Canet, os% E)77-F 3enchmaring n m%todo para aprender de las mejores empresas . 3arcelona. 86A>9CA 5ditores. &Z. 6evista Actualidad empresarial E)77-F 9nformativo Tributario quincenal. 5ditor 9nstituto de 9nvestigaci'n el "ac
&X. 6evista Actualidad empresarial E)77-F !anual del sistema de tributaci'n sectorial . 5ditor 9nstituto de 9nvestigaci'n el "ac
ANE=O N[!  MATRIZ DE CONSISTENCIA T1%&): “ L/ (#>a(/ %(i'&%a(i/ #. #) Im>&#/% a )a R#.%a #. )a/ Em>(#/a/ E"i%(a/  $m#($ia)ia"(a/ "# Li'(/ #. Sa. I/i"(“ PROBLEMA OBJETIVOS HIP3TESIS VARIABLES INDICADOR METODOLOG0A OBSERVACION ! P(')#ma P(i.$i>a)

O'@#%i2 G#.#(a)

Hi>?%#/i/ >(i.$i>a)

De que manera los 6eparos

9nvestigar de que manera los

Si se controlaran de manera adecuada

Tributarios en el 9mpuesto a la

reparos

el

los 8astos, 0os 6eparos Tributarios no

6enta 9nfluyen en las 5mpresas

9mpuesto a la 6enta influyen en

influir
5ditoras y Comerciali$adoras

las

5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros.

de 0ibros

Comerciali$adoras de 0ibros.

P(')#ma/ S#$&."a(i/

O'@#%i2/ E/>#$1i$/

tributarios

5mpresas

en

5ditoras

y

Va(ia')# I."#>#."i#.%#

Hi>?%#/i/ /#$&."a(ia/

R  0os 6eparos Tributarios en el 9mpuesto a la 6enta 9ndicadores R&  Adiciones R)  Deducciones R+  9mpuesto

a. Como están relacionados

a.

las

Si se identificaran las Adic iones y

Va(ia')# D#>#."i#.%#

las adiciones y deducciones en

adiciones y deducciones están

Deducciones se relacionan directamente

el "roceso de las 5mpresas

directamente relacionados en el

con el proceso de resultado del 5jercicio

?  5mpresas 5ditoras y Comerciali$adoras de 0ibros


"roceso

de

de 0ibros


Comerciali$adoras de 0ibros.

b. De que manera los gastos

de 0ibros

Si los 8astos estuvieran debidamente

están directamente

b. Anali$ar de que manera los

controlados

relacionados con el proceso en

gastos

determinar
las 5mpresas 5ditoras y

relacionados con el proceso en

objetivamente en las 5mpresas 5ditoras

Comerciali$adoras de 0ibros

las

y Comerciali$adoras de 0ibros.

c. Como los ingresos influyen

Comerciali$adoras de 0ibros

en la 5ficacia de una 5mpresa

c. 9nvestigar como los ingresos

Si se tuvieran un cálculo optimo de

5ditora y Comerciali$adora de

influyen en la 5ficacia de una

impuestos por 2entas, se reconocer
0ibros

Determinar

de

las

están

5mpresas

directamente

5mpresas

5mpresa

como

5ditoras

5ditora

Comerciali$adora de 0ibros.

y

y

l as

5m pre sa s

y

5 di to ra s

presupuestados, los

y

se

9ndicadores ?&  5ficacia ?)  "roceso ?+  8astos ?-  9ngresos

impuestos

5ficacia de las 5mpresas 5ditoras y

!6 Ti> "# I.2#/%i-a$i?. Aplicada *6 Ni2#) "# i.2#/%i-a$i?. Descriptivo 5;plicativo Correlacional

o o o

76 Di/# o

"or objetivos

86 P')a$i?. nU &777 personas +6 M&#/%(a &71 "ersonas

6 T$.i$a/ "# R#$)#$$i?. "# Da%/ o o o o

5ntrevista. 5ncuestas Análisis documental. 6evisi'n Documental

Comerciali$adoras de 0ibros. 96 I./%(&m#.%/ "# R#$)#$$i?. "# Da%/ o o o

*icha 3ibliográfica 8u
ANE=O N *  GU0A DE ENTREVISTA 0a presente t%cnica tiene por finalidad recabar informaci'n importante para el estudio de L/ (#>a(/ T(i'&%a(i/ #. #) Im>&#/% a )a R#.%a #. )a/

Em>(#/a/ E"i%(a/  Cm#($ia)ia"(a/ "# Li'(/ #. Sa. I/i"(6 Al respecto, se le solicita a usted, que con relaci'n a las preguntas que a continuaci'n se presentan, se sirva darnos su opini'n autori$ada, en vista que será de mucha importancia para nuestra investigaci'n que se viene llevando a cabo.

&. Cuál es su opini'n en relaci'n a su informaci'n Contable ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((.

ANE=O N *  GU0A DE ENTREVISTA 0a presente t%cnica tiene por finalidad recabar informaci'n importante para el estudio de L/ (#>a(/ T(i'&%a(i/ #. #) Im>&#/% a )a R#.%a #. )a/

Em>(#/a/ E"i%(a/  Cm#($ia)ia"(a/ "# Li'(/ #. Sa. I/i"(6 Al respecto, se le solicita a usted, que con relaci'n a las preguntas que a continuaci'n se presentan, se sirva darnos su opini'n autori$ada, en vista que será de mucha importancia para nuestra investigaci'n que se viene llevando a cabo.

&. Cuál es su opini'n en relaci'n a su informaci'n Contable ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ). Bu% concepto tiene ud. sobre la 8esti'n tributaria, en las toma de decisiones ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((.

+. Bu% reporte le gustar
1. Cada cuánto tiempo requiere usted informaci'n Tributaria actuali$ada ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. Y. Bu% opini'n tiene usted respecto al trabajo reali$ado hasta la actualidad de informaci'n contable ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. Z. Considera usted que la planificaci'n de la gesti'n de su empresa, se pueda basar en la informaci'n Tributaria ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((.

X. Bu% concepto tiene usted de la relaci'n contable`tributario ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. &7. sted para qu% utili$a el cálculo de la relaci'n contable tributario ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((. ((((((((((((((((((((((((((((((((

ANE=O N 7  ENCUESTA 0a presente t%cnica tiene por finalidad recabar informaci'n importante para el estudio de L/ R#>a(/ T(i'&%a(i/ #. #) Im>&#/% a )a R#.%a #. )a/

Em>(#/a/ E"i%(a/  Cm#($ia)ia"/ "# Li'(/ #. Sa. I/i"(6 Al respecto se le solicita a usted, que con relaci'n a las preguntas que a continuaci'n se le presentan, se sirva responder en t%rminos claros, en vista que será de mucha importancia para la investigaci'n que se viene llevando a cabo. 5sta t%cnica es an'nima, se la agradecerá su participaci'n. &. Su empresa lleva un registro de informaci'n tributaria Si E F

>o E F

>o sabe E F

). 0a contabilidad que lleva es !anual E F

Computari$ado E F

Ambos E F

>o lleva E F

+. 4a escuchado usted acerca del Sistema de informaci'n Contable Si E F

>o E F

>o sabe E F

-. 4a implementado un Soft\are Contable en su empresa Si E F

>o E F

>o sabe E F

/. Tiene usted conocimientos básicos acerca de lo que es 8esti'n Tributaria para la toma de decisiones Si E F

>o E F

>o sabe E F

1. sted está de acuerdo que el con una buena informaci'n tributaria pueda tomar mejores decisiones empresarial Totalmente de acuerdo E F

De acuerdo E F

5n Desacuerdo E F

Y. sted ha sido capacitado para manejar informaci'n tributaria. Si E F

>o E F

>o sabe E F

Z. la toma de decisiones con que frecuencia depende de la informaci'n contable ` tributaria Si E F

>o E F

>o sabe E F

X. 0a informaci'n tributaria se emite con frecuencia Semanal E F

!ensual E F

3imestral E F

&7. 0a informaci'n tributaria sirve para tomar decisiones en su empresa Si E F

>o E F

>o sabe E F

&&. Su empresa ha sido visitada por Auditores, ya sean 9nternos o 5;ternos Si E F

>o E F

>o sabe E F

&). Durante la visita a su empresa, que áreas fueron inspeccionadas Tesorer
Contabilidad E F

6ecursos 4umanos E F

&+.Q Se elabora un registro de informaci'n de adiciones y deducciones en su empresa

Si E F

>o E F

>o sabe E F

&-.  0a periodicidad que tiene la planificaci'n de la gesti'n de su empresa es Semanal E F

!ensual E F

3imestral E F

&/. Conoce usted toda la informaci'n que proporciona su empresa Si E F

>o E F

>o sabe E F

&1.  0as informaciones contable con emitidos con que frecuencia Semanal E F

!ensual E F

3imestral E F

>unca E F

&Y. tili$a los 5stados *inancieros para elaborar la planificaci'n de la gesti'n de su empresa Si E F

>o E F

>o sabe E F

&Z.  usted conoce las parte contable de su empresa Si E

F

>o E F

>o sabe E

F

&X.  6evisa s'lo la cuentas de ingresos y gastos principales Si E

F

>o E F

>o sabe E

F

)7.Q tili$a las cuentas para calcular la relaci'n gastosQingresos

Si E F

>o E F

>o sabe E F

)&.QTiene conocimiento sobre 6eparos tributarios Si E F

>o E F

>o sabe E F

)). Su empresa elabora 9nforme Tributario Si E F

>o E F

>o sabe E F

)+. Cuenta con el apoyo especiali$ado de alg:n asesor tributario para elaborar el cierre del ejercicio Si E F

>o E F

>o sabe E F

)-. 0os cierres contables que su empresa elabora, tienen periodicidad !ensual E F

Semestral E F

Anual E F

)/.5labora usted las Adiciones y Deducciones utili$ando las cuenta de 8asto e ingreso Si E F

>o E F

>o sabe E F

)1.sted elabora una planificaci'n a Corto "la$o E F

0argo "la$o E F

>o sabe E F

)Y.sted está de acuerdo que una planificaci'n permite tomar decisiones adecuadas en beneficio de la empresa Si E F

>o E F

>o sabe E F

)Z. sted utili$a el análisis de cuentas para validar los saldos con frecuencia Semanal E F

!ensual E F

3imestral E F

)X. Desarrolla el análisis relaci'n costoQbeneficio para ver sus ganancias, con frecuencia Semanal E F

!ensual E F

3imestral E F

+7.sted cree que el 9nforme Tributario es una herramienta indispensable en toda empresa Si E F

>o E F

>o sabe E F

Los Reparos Tributarios en El Impuesto a La Renta

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