EL LIBRO DIARIO 01. CONCEPTO: Es un libro principal y obligatorio en el que se anotan todas las operaciones mercantiles mercantiles que efectúa la empresa día por día y en forma forma cronológica. El objetivo principal es centralizar toda la información para después transferirla al libro mayor. Este libro es importante, porque nos va a reflejar todo el movimiento operacional que la empresa efectúa en forma cronológica, clara y ordenada, es decir día a día, mes a mes según seala el calendario, por medio del diario se demuestra el mecanismo de la ciencia de la partida doble, porque cada operación registrada en este libro consta de un débito y de un crédito, equivalente, entre sí.
En este libro deberá incluir los siguientes asientos i.
!pertura de del ejerc ic io gravable.
El número correlativo del registro o código único de la operación, según corresponda. iii. El número del documento sustentatorio, de ser el caso. ii.
f.
#uenta contable, indicando: i. #ódigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel m/6imo de dígitos utilizado, teniendo presente el nivel mínimo de dígitos en que deber/n estar desagregadas. ii. 7enominación de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un número mayor a cuatro 485 dígitos para las subcuentas, supuesto en el cual ser/ optativo consignar esta información.
g.
9ovimiento:
i. ii. 1.
7ebe. aber.
*otales.
0'. EL A(IENTO CONTABLE: El asiento es la manera de registrar una operación, en la vida asentamos muc1as cosas, una partida de nacimiento, una denuncia, etc., cada una de ellas registran un 1ec1o.
las cuentas a dic1o libro.
0. CLA(E( DE A(IENTO( -os asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos: A. Por el n)*ero de cuentas ue inter2ienen. !sientos simples !sientos compuestos !sientos mi6tos • • •
B. Por la naturale3a - destino de sus resultados !sientos por naturaleza !sientos por destino • •
C. Por la +unci/n ue dese*e4an !sientos por !pertura !sientos de "peración !sientos de #entralización !sientos de !juste !sientos de 3egularización !sientos de #ierre !sientos de 3eapertura • • • • • • •
$on los asientos en que se registran todas las operaciones referidas a compras, gastos y provisiones generados durante el ejercicio. -os cargos se registran en las cuentas: >' #ompras >? #argas de ersonal >@ $ervicios prestados por terceros >8 *ributos >& #argas diversas de gestión >A #argas financieras >B rovisiones del ejercicio Estos asientos provienen de las operaciones producto de la gestión de la empresa, todo gasto o costo tendr/ una cuenta diferente en donde registrar. El origen si es costo o gasto es necesario analizar para realizar una adecuada contabilización, las compras cuenta >' es donde se registran el costo de las mercaderías o productos que la empresa adquiere para realizar sus transacciones comerciales. -as cuentas >?. #argas de ersonal, >@. $ervicios restados por *erceros, >8. *ributos, >B. rovisiones del Ejercicio nos mostrar/n los diversos gastos que realiza la empresa para cumplir sus fines. -as cuentas >&. #argas diversas de 2estión, , >A. #argas 0inancieras, nos muestran otros tipos de gastos en los cuales la empresa incide debido a diversas circunstancias, estos son catalogados a su vez como gastos diversos, financieros.
gasto de teléfono tiene su origen en el rea !dministrativa o en la de =entas, y si fue en las dos en cu/l de ellas tuvo mayor porcentaje de origen o de gasto. Este an/lisis lo 1acemos a través de la #ontabilidad !nalítica de E6plotación, en donde las #uentas >?, >@, >8 y >B tienen su destino en las #uentas C8. 2astos !dministrativos y C& 2astos de =entas con abono a la #uenta AC. #argas )mputables a #uentas de #ostos. Esto permitir/ al final de un periodo poder 1acer comparaciones y an/lisis de los destinos de los gastos y su incidencia en los resultados de la empresa.
C. POR LA %5NCION 65E DE(E#PE;AN 1. A(IENTO DE APERT5RA =iene a ser el primer asiento que se registra en el libro diario, una vez que se 1aya constituido la empresa, también se le conoce como !siento )nicial. Est/ representado por el Dalance de )nventario del )nventarios y Dalances el cual debe ser transcrito idénticamente al primer asiento. !. A(IENTO( OPERACIONALE( $on los asientos que se registran diariamente y que provienen como producto de las operaciones que realiza la empresa en sus actividades mercantiles relacionadas o no al giro del negocio. $e anotan en los registros au6iliares o directamente en el libro 7iario.
b. A=uste or Costo de 7entas : El costo de ventas viene a ser el valor 4costo5 de los bienes objeto del giro del negocio y transferidos a título oneroso. $e determina de acuerdo a la siguiente fórmula: #osto de =entas F )nventario )nicial G #ompras H )nventario 0inal El ajuste de dic1o costo mediante su asiento permite especificar la salida de la mercadería vendida determinando el verdadero saldo de la cuenta mercadería y en compensación crear la cuenta de resultados 4pérdida5 llamada ;#"$*" 7E =E*!$<, generalmente este asiento se realiza al final de cada ao siempre y cuando no se efectúen inventarios permanentes. c. A =uste or cuentas de cobran3a dudosa 9ediante este asiento se cubren posibles pérdidas que pueda tener la empresa ocasionada por ciertos clientes morosos cuyas letras o cuentas por cobrar resultan como cobro dudoso 4incobrables5. d. A =uste or re2alori3aci/n de e >istencias #uando una empresa al realizar los inventarios de e6istencias compradas que e6isten productos obsoletos, faltantes o deteriorados por otras circunstancias debe realizar un asiento de ajuste para corregir el valor de las e6istencias. e. A =uste or +luctuaci/n de 2 alores #uando una empresa compra valores 4acciones5 corre el riesgo de perder o ganar por acción de la oferta y demanda. !l perder se registra la pérdida mediante un asiento de ajuste.
1. A=uste or Bene+icios (ociales El beneficio social constituye el derec1o que le corresponde a los trabajadores de acuerdo a las normas laborales vigentes. 2eneralmente son aquellos pagos adicionales que obtiene el trabajador por su valor remunerativo. $e califica como beneficio social los pagos efectuados al trabajador por: %5 #ompensación por tiempo de servicios #*$ ?5 )ndemnización por despido arbitrario @5 ago por vacaciones truncas i.
A =uste or "anancias Di+eridas $e debe realizar este asiento por las ganancias diferidas o adelantadas, con el fin de que se refleje un saldo verdadero en el Dalance 2eneral, ya que si no se regulariza esta operación, la empresa est/ sujeta a cumplir con la obligación.
. A(IENTO( DE RE"5LARI9ACION $e denomina así a aquellos asientos de diario en donde se registran las cuentas que dieron utilidad o pérdida en base a las cuentas denominadas ;saldos intermediarios de gestión<. -as empresas comerciales, de servicios e industriales para su regularización determinar/n: el margen comercial, valor agregado, e6cedente bruto de e6plotación, resultados antes de participaciones e impuestos, resultado del ejercicio y finalmente la transferencia del resultado neto a la cuenta &C ;3esultados
%or*ato .1 ELIBRO DIARIOF PerGodo ?'%> APLICACIN R5C ?'&'&'&'?'%
PRCTICA
pellidos y Nombres, Denominación o Razón Social roductos $uizos $.!.
-a empresa ;)=E3$)"E$ 9!=)-!< $.!.#. dedicada a la compra venta de .úmero #ontable !sociada a la computadoras y accesorios, 1a iniciado sus actividades realizando las #uenta siguientes 3eferencia de la "peración #orrelativo del "peración operaciones: 0ec1a de la 2losa o 7escripción de la !siento o "peración #ódigo Lnico "peración I #on fec1a '%.'A.?'%> seo constituye la .úmero empresa, aportando los7enominación de la #ódigo del -ibro del .úmero #ódigo "peración accionistas un capital de $J. ?'','''. 3egistro 4*abla B5 #orrelativo 7ocumento $ustentatorio I
#on fec1a '?.'A.?'%> la empresa adquiere a ;)9"3*!#)"E$ ?'''< $.3.-., %'' computadoras a un valor unitario de $J. %,''' m/s )2=, según factura K ''%H?8''. -a operación es al contado.
I
#on fec1a %'.'A.?'%> se vende &' computadoras a la empresa ;(#=< $.!.#. a un valor de $J. ?,''' m/s )2= cada unidad. -a operación es al crédito.
I
#on fec1a %&.'A.?'%> se cancela los siguientes servicios p úblicos:
TIPO DE (ER7ICIO
I#PORTE
I"7
TOTAL
Libro Diario de %or*ato (i*li+icado 0.! Obligados 7e acuerdo con el artículo >&K del *(" de la -)3, est/n obligados a llevar el -ibro 7iario de 0ormato $implificado, los contribuyentes cuyos ingresos brutos correspondientes al ao anterior no superen las %&' ()*.
Pla3o *á>i*o de atraso 7e acuerdo con el !ne6o ? de la 3esolución, el plazo m/6imo de atraso para el -ibro 7iario de 0ormato $implificado corresponde a tres 4@5 meses desde el primer día 1/bil siguiente de realizadas las operaciones .
Reuisitos generales I
3equiere contener los siguientes datos de cabecera : o o o
•
7enominación del libro . eríodo yJo ejercicio al que corresponde la información registrada. úmero de 3(# del deudor tributario, !pellidos y nombres, denominación yJo razón social de éste.
En el caso que el libro sea llevado de manera manual esta información bast ar/
$e totalizar/n los importes por cada folio, columna o cuenta contable 1asta obtener el total general del periodo o ejercicio gravable según corresponda . •
! tal efecto, los totales acumulados en cada folio, ser/n trasladados al folio siguie nte precedidos de la frase ;=!<. En la primera línea del folio siguiente se registrar/ el total acumulado del folio anterior precedido de la frase ;=)EE<. #ulminado el periodo o ejercicio gravable, se realizar/ el correspondiente cierre registrando el total genera l.
•
•
7e no realizarse operaciones en un determinado periodo o ejercicio gravable, se registrar/ la leyenda ;$) "E3!#)"E$< en el folio correspondi ente. En el caso de los libros o registros que se lleven utilizando 1ojas sueltas o continuas, la totalización se efectuar/ finalizando el periodo o ejercicio . -a información deber/ estar en moneda nacional y en castellano, salvo las e6cepciones previstas por el #ódigo *ributario. $e deber/ incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que corresponda .
$e debe contener folios originales, no admitiéndose la ad1esión de 1ojas o f olios , salvo disposición legal en contrario.
In+or*aci/n *Gni*a El numeral &KH! del artículo %@K de la 3esolución dispone la siguiente inf ormación mínima que debe contener el -ibro 7iario de 0ormato $implif icado:
$e deber/ incluir los asientos de:
