FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINIST FINANCIERAS
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CAMACHO CESPEDES HILBIA CAMACHO OROPEZA MARIELENA LOAYZA FLORES ZULMA QUISPE CAIHURA FLORINDA
MATERIA: AUDITORIA OPERATIVA TEMA: EMPRESA “MULTINACIONAL S.A.” DOCENTE: LIC. PADILLA CARLOS AÑO:
Auditoria Operativa
201 Santa Cruz- Bolivia
Auditoria Operativa
Operativa
LP
LEGA!O PERMANENTE
Auditoria Operativa
ESTRUCTURA
LEGAJO PERMANENTE
DESCRIPCION
REFERENCIA
LEGISLACION INCULA!A ESPECIALMENTE A LA INSTITUCION
LP-"#
RELACIONES !E TUICION $
LP-"%
INCULACION INSTITUCIONAL CONTRATOS
LP-"&
PROPIE!A!ES INMUEBLES $ REGISTROS !E
LP-"(
E'ICULOS
Auditoria Operativa NORMATIA IGENTE PARA LA EJECUCION !E OPERACIONES
LP-")
LEGISLACION VINCULADA A LA ENTIDAD
Auditoria Operativa
Auditor*a Operativa del "# de enero al &# de di+ie,re de %".. LEGISLACI"N VINCULADA A LA ENTIDAD
CONTENIDO
CONSTITUCION DE LA EMPRESA “MULTINACIONAL S.A.” /ue +on0tituida ,ediante in0tru,ento p1li+o N2 ))"34" del #2 de 5ulio de #4647 INVERSION INICIAL 0e81n +on0titu+i9n de 5ulio de #464 :ue B0 %)7%(%7"""
REFERENCIA
LP-01
LP-01
RUBRO DE LA EMPRESA
La e,pre0a MULTINACIONAL S7A7 e0 una :;ri+a de produ+to0 de a+ero
el =nan+ia,iento de 0u0 opera+ione0 provienen prin+ipal,ente de la0 venta0 > lo0 pre0ta,o0 otenido0 del 0i0te,a an+ario na+ional7 A 0u vez? e0to0 re+ur0o0 0on apli+ado0 en la i,porta+i9n de ,ateria0 pri,a0 e in0u,o07 IMPORTACIONES DEL PRODUCTO
0e e:e+t1an de E0tado0 Unido0 > otro0 pa*0e0? +u,pliendo la nor,ativa le8al vi8ente7 METODOS DE OPERACION
0e re=eren al pro+e0o produ+tivo? utilizando ,a
te+nolo8*a ,oderna? de 1lti,a 8enera+i9n? +ontando +on un e operativo de la e,pre0a7 ESTRUCTURA GERENCIAL
Cuenta +o n un 8erente 8eneral? 8erente de +o,er+ializa+i9n? 8erente de produ++i9n? 8erente de ad,ini0tra+i9n > =nanza07 LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
LP-01
LP-05
LP-04
LP-01 LP-05
Auditoria Operativa No presento.
LP-05 Sus políticas de mercado son las ventas al por mayor a,clientes extranjeros y nacionales, tanto al crédito como al contado. No existen, intermediarios en las ventas deproductos
ACTA DE CONSTITUCION
En la +iudad de+, #$%&$ '()* ? Provin+ia A%+(,# I-$,* ? +,/5,#&$+ /)(%$'%$/ -/3$ ? en el do,i+ilio ,%&(, (4,( #,6)%+ $%//7 $3,%+$ ',%&,%$(? '$//, P$/,(4 N8 9 de la Provin+ia A%+(,# I-$,* ? > a lo0 3,%&, #,&, d*a0 del ,e0 !e M$(* de do0 ,il )%',? 0iendo la0 10:9 07? 0e re1nen? auto +onvo+ada0? un 8rupo de per0ona0 +u>a0 =r,a0 oran al ,ar8en de la pre0ente? +on el o5eto de +on0tituir una Entidad de Bien P1li+o? +on =ne0 de lu+ro +u>o0 o5etivo0 0e e0tipulan en el E0tatuto So+ial7 'a+e u0o de la palara el Seor %&$( +, ;, <-/'$. Duien propone la de0i8na+i9n de do0 %F per0ona0 para Se+retario de la A0a,lea en tal e0tado > por unani,idad 0on de0i8nado0 a tale0 =ne0 la0 0eorita0 H/-$ C$4$'= C>#,+,# > F/(%+$ Q)#, C$=)$($ +o,o Pre0idente > Se+retario? re0pe+tiva,ente7 A+to 0e8uido > lue8o de inter+a,iar opinione0 al re0pe+to? la totalidad de lo0 pre0ente0 re0uelven aF !e5ar +on0tituida la Entidad de Bien P1li+o deno,inada H 4)/&%$'%$/ SA” # I-?,* F Aproar el E0tatuto So+ial por el o teto +o,pleto 0e tran0+rie al =nal de la pre0ente? +o,o parte inte8rante de la ,i0,a7 +F Autorizar al 0eor Pre0idente > Se+retario a realizar ante la autoridad p1li+a +orre0pondiente todo0 lo0 tr;,ite0 ne+e0ario0 para 0u in0+rip+i9n7 A +ontinua+i9n? de a+uerdo al E0tatuto aproado? 0e pro+ede a ele8ir a la0 autoridade0 #,+,# I! 919@ SC i+epre0idente M$(,/,%$ C$4$'= O(,*$ I! 9219 SC Se+retario F/(%+$ Q)#, C$=)$($ I! 9@12 SC Te0orero M$(,/$ G$%+$(//$ S)$(,* I! 9@12@ SC o+al Titular I! 9@11 SC
o+al Titular I! @91 SC
Auditoria Operativa
o+al Suplente I! 9@1 SC COMISION REISORA !E CUENTAS Revi0or de Cuenta0 Titular I! @912 SC Revi0or de Cuenta0 Suplente 7 I! @@91 SC
'ai@ndo0e +u,pli,entado +on lo0 o5etivo0 de la reuni9n > a8otado0 lo0 te,a0 a +on0iderar 0e da por =nalizado el a+to? 0iendo la0 ora0 de la :e+a re:erida ut-0upra =r,ando todo0 lo0 pre0ente0 de +on:or,idad7
EMPRESA MULTINACIONAL S.A. Auditoría Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 01! LEGISLACIÓN VINCULADA A LA ENTIDAD
CONTENIDO
REFERENCIA
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Auditoria Operativa A$)'O"9A
Auditoria Operativa NORMA DE CONTABILIDAD N°1 – PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
1. *a expresi=n >principios y normas> posee en contabilid ad un si?ni@icado especí@ico y convencional cuya extensi=n conceptual se re@iere concretamente a auel conjunto de conceptos bBsicos y re?las presupuesto, ue condicionan la valideC técnica del proceso contable y su expresi=n @inal traducida en el estado @inanciero. . $e este conjun to de conceptos bBsicos y re?las presupue stos, cabe distin?uir los si?uientes, en orden a su ?raduaci=n de lo ?eneral a lo particularD a5 %l principio @undamental o postulado bBsico, ue orient a decisivamente toda la acci=n de los contadores y subordina todo el resto de los principios ?enerales y normas particulares ue se enuncien. b5 *os principios ?enerales, constituidos por conceptos bBsicos ue Eacen a la estructura ?eneral del estado @inanciero. c5 *as normas particulares constituidas por re?las ue Eace n o se re@ieren a cada uno de los aspectos particulares ue con@orman dicEos estados.
CAPITULO I PRINCIPIOS CONTABLES 1.- PRINCIPIO FUNDAMENTAL O POSTULADO BASICO.*a euidad es el principio @undamental ue debe orientar la acci=n de los contadores en todo momento y se enuncia asíD *a euidad entre intereses opuestos debe ser una preocupaci=n constante en contabilidad puesto ue los ue se sirven de o utiliCan los datos contables pueden encontrarse ante el EecEo de ue sus intereses particulares se Eallen en con@licto. $e esto se desprende ue los estados @inancieros deben prepararse de tal modo ue re@lejen con euidad, los distintos interese en jue?o en una Eacienda o empresa dada.
2.- PRINCIPIOS GENERALES.Se detallan a continuaci=n auellos principios ?enerales propuestos ue Eacen a la estructura ?eneral de los estados @inancieros.
a) E!".*os estados @inancieros se re@ieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. %l concepto de >ente> es distinto del de
Auditoria Operativa >persona> ya ue una misma persona puede producir estados @inancieros de varios >entes> de su propiedad.
#) B$""% E&' ($&'%.*os estados @inancieros se re@ieren siempre a bienes econ=micos, es decir bienes materiales e inmateriales ue poseen valor econ=mico y, por ende, susceptible de ser evaluado en términos monetarios.
&) M'"*a *" C+"!a.*os estados @inancieros re@lejan el patrimonio mediante un recurso ue se emplea para reducir todos sus componentes Eetero?éneos a una expresi=n ue permita a?ruparlos y compararlos @Bcilmente. %ste recurso consiste en ele?ir una moneda de cuenta y valoriCar los elementos patrimoniales aplicando un >precio> a cada unidad. eneralmente se utiliCa como moneda de cuenta el dinero ue tiene curso le?al en el país dentro del cual @unciona el >ente> y en este caso el >precio> esta dado en unidades de dinero de curso le?al. %n auellos casos donde la moneda utiliCada no constituye un patr=n estable de valor, en raC=n de las @luctuaciones ue experimente, no se altera la valideC del principio ue se sustenta, por cuanto es @actible la correcci=n mediante la aplicaci=n de mecanismos apropiados de ajuste.
*) E,"%a " Ma&a.Salvo indicaci=n en contrario, se entiende ue los estados @inancieros pertenecen a una >empresa en marcEa> considerBndose ue el concepto ue in@orma la mencionada expresi=n, se re@iere a todo or?anismo econ=mico cuya existencia temporal tiene plena vi?encia y proyecci=n @utura.
") Va/+a&$( a/ C'%!'.%l valor del costo aduisici=n o producci=n constituye el criterio principal y bBsico de valuaci=n ue condiciona a la @ormulaci=n de los estados @inancieros llamados >de situaci=n> en correspondencia también con el concepto de >empresa en marcEa>, raC=n por la cual esta norma aduiere el carBcter de principio. %sta a@irmaci=n no si?ni@ica desconocer la existencia y procedencia de otras re?las y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino ue, por el contrario, si?ni@ica a@irmar ue en caso de no existir una circunstancia especial ue justi@iue la aplicaci=n de otro criterio, debe prevalecer el de costo como concepto bBsico de valuaci=n. -or otra parte, las @luctuaciones la monedadedelos cuenta, secuela de bienes, correctivos ue inciden o modi@icandel las valor ci@rasde monetarias costoscon de su determinados no constituyen meros ajustes a la expresi=n de los respectivos costos.
Auditoria Operativa ) E"&$&$'.%n las empresas en marcEa es necesario medir los resultados de la ?esti=n de tiempo en tiempo, ya sea para satis@acer raCones de administraci=n, le?ales, @iscales o para cumplir con compromisos @inancieros, etc. %s una condici=n ue los ejercicios sean de i?ual duraci=n para ue los resultados de dos o mBs ejercicios sean comparables entre sí.
) D"3"a*'.*as variaciones patrimoniales ue deben considerarse para establecer el resultado econ=mico son las ue competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se Ea cobrado o pa?ado.
) O#"!$3$*a*.*os cambios en los activos, pasivos y en la expresi=n contable del patrimonio neto, deben reconocerse @ormalmente en los re?istros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
$) R"a/$a&$(.*os resultados econ=micos s=lo deben computarse cuando sean realiCados, o sea cuando la operaci=n ue los ori?ina ueda per@eccionada desde el punto de vista de la le?islaci=n o prBcticas comerciales aplicables y se Eayan ponderado @undamentalmente todos los ries?os inEerentes a tal operaci=n. $ebe establecerse con carBcter ?eneral ue el concepto >realiCado> participa del concepto de deven?ado.
) P+*"&$a.Si?ni@ica ue cuando se deba ele?ir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el mBs bajo, o bien ue una operaci=n se contabilice de tal modo ue la alícuota del propietario sea menor. %ste principio ?eneral se puede expresar también diciendoD >contabiliCar todas las pérdidas cuando se conocen y las ?anancias solamente cuando se Eayan realiCado>. *a exa?eraci=n en la aplicaci=n de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la presentaci=n raConable de la situaci=n @inanciera y los resultados de las operaciones.
) U$'$*a*.*os principios ?enerales, cuando @ueren aplicables, y las normas particulares utiliCadas para preparar los estados @inancieros de un determinado ente deben ser aplicados uni@ormemente de un ejercicio a otro. $ebe seFalarse por medio de una nota aclaratoria,
Auditoria Operativa el e@ecto en los estados @inancieros de cualuier cambio de importancia en la aplicaci=n de los principios ?enerales y de las normas particulares. Sin embar?o el principio de la uni@ormidad no debe conducir a mantener inalterables auellos principios ?enerales cuando @ueren aplicables, o normas particulares ue las circunstancias aconsejan sean modi@icadas.
/) Ma!"$a/$*a*.- 6%$$$&a&$( ' $,'!a&$a "/a!$3a) Al ponderar la correcta aplicaci=n de los principios ?enerales y normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido prBctico. recuentemente se presentan situaciones ue no encuadran dentro de auellos y ue, sin embar?o, no presentan problemas porue el e@ecto ue producen no distorsiona el cuadro ?eneral. $esde lue?o, no existe un línea demarcatoria ue @ije los límites de lo ue es y no es si?ni@icativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo ue corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias teniendo en cuenta @actores tales como el e@ecto relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultados de las operaciones.
) E7,'%$&$(.*os estados @inancieros deben contener toda la in@ormaci=n y discriminaci=n bBsica y adiciona ue sea necesaria para una adecuada interpretaci=n de la situaci=n @inanciera y de los resultados econ=micos del ente a ue se re@ieren.
NORMA DE CONTABILIDAD N°8 - ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA CONSTANTE
6A9USTE POR INFLACIÓN) 1. OB9ETIVO %l objetivo del presente pronunciamiento técnico es de lo?rar ue los estados @inancieros estén expresados en moneda constante a @in de neutraliCar las distorsiones ue sobre ellos produce la in@laci=n
2. DEFINICIONES PRINCIPALES Se adoptan las si?uientes de@iniciones sobre aspectos principales contenidos en este pronunciamientoD a.. A+%!" I!"a/: #étodo por el cual se procede al ajuste de todas las partidas de los estados @inancieros ue estuvieran a@ectadas por la in@laci=n.
Auditoria Operativa #.. M'"*a C'%!a!": Se de@ine como moneda constante a la ue expresa determinado poder aduisitivo a una @ecEa dada 2 por lo ?eneral al cierre de un período5. &.. ;*$&"D @actor representativo de las variaciones en el poder aduisitivo de la moneda entre dos @ecEas. *.. Va/'"% C'$"!"%D Son los precios de reposici=n a la @ecEa de valuaci=n, o el costo de producci=n a precios de reposici=n a dicEa @ecEa. ".. R+#'% '"!a$'%: Se los de@ine como auellos ue, si bien son los a@ectados por la in@laci=n, no es necesario re expresarlos ya ue estBn valuados siempre a moneda de cierre 2 ejemplos clBsicos los constituyen las disponibilidades, cuentas a cobrar y a pa?ar, todas en moneda local5. .. R+#'% N' M'"!a$'%D Son los ue conservan su valor intrínseco en épocas de in@laci=n y, por lo tanto, deben ser re expresados en moneda constante para re@lejar dicEo valor 2caso típico lo constituyen los activos @ijos, inventarios, las cuentas indexadas y en moneda extranjera y, en ?eneral, todas las cuentas de resultados5. .. F"&a *" O$": A la @ecEa en ue tuvo lu?ar una operaci=n, o la Gltima @ecEa Easta la cual se Eubiese ajustado monetariamente una partida contableH o bien, a un periodo raConablemente ele?ido dentro del cual se encuentra comprendida dicEa @ecEa. .. estados F"&a *" C$"": A la @ecEa de terminaci=n del periodo a ue correspondan los @inancieros. 8. E
4. BASES PARA EL A9USTE 6RUBROS MONETARIOS = NO MONETARIOS) %l ajuste de los estados @inancieros, para expresarlos en moneda constante, se basa en la distinci=n de los rubros ue los componen enD #onetarios y no monetarios, se?Gn @ueron de@inidos en e5 y @5, respectivamente.
NORMA DE CONTABILIDAD N° > – TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO = MANTENIMIENTO DE VALOR
Auditoria Operativa CONSIDERANDO: :ue se Ea revisado la Norma &ontable N/3, re@erente a los %stados @inancieros a moneda constante 2ajuste por in@laci=n5. :ue es necesario suministrar directrices sobre las conversiones de monedas extranjeras, mantenimiento de valor y otras indexaciones de rubros monetarios de los estados @inancieros a la moneda nacional.
SE DECIDE: *as di@erencias de cambios emer?entes de modi@icaciones en la paridad cambiaria deben imputarse a los resultados del periodo en el ue se ori?inan, en la cuenta de I$i@erencias de &ambioJ. *as variaciones por mantenimiento de valor y otras indexaciones deben imputarse a la cuenta de resultados del periodo en ue se ori?inan, en la cuenta I#antenimiento de 8alorJ
NORMA DE AUDITOR;A N° 200 - OB9ETIVO = PRINCIPIOS GENERALES ?UE GOBIERNAN UNA AUDITOR;A DE ESTADOS FINANCIEROS
I!'*+&&$( %l prop=sito de esta Norma de Auditoría 2NA5 es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios ?enerales ue ?obiernan una auditoría de estados @inancieros. 'ambién describe la responsabilidad de la administraci=n por la preparaci=n y presentaci=n de los estados @inancieros y por la identi@icaci=n del marco de re@erencia de in@ormaci=n @inanciera ue se Ea de usar para preparar los estados @inancieros, al cual se re@iere la NA como el Imarco de re@erencia de in@ormaci=n @inanciera aplicableJ. Objetivo de una auditoría de estados @inancieros %l objetivo de una auditoría de estados @inancieros es @acilitar al auditor expresar una opini=n sobre si los estados @inancieros estBn preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de re@erencia de in@ormaci=n @inanciera aplicable. na auditoría de estados @inancieros es un trabajo para atesti?uar, se?Gn se de@i ne en el I#arco de "e@erencia )nternacional para 'rabajos para Atesti?uarJ. %l marco de re@erencia de@ine y describe los elementos y objetivos de un trabajo para atesti?uar. *as NA aplican el marco de re@erencia en el contexto de una auditoría de estados @i nancieros y contienen los principios bBsicos y procedimientos esenciales, junto con los lineamientos relativos, para aplicarse en esa auditoría.
R"@+$%$!'% !$&'% "/a!$3'% a +a a+*$!'a *" "%!a*'% $a&$"'%
Auditoria Operativa %l auditor deberB cumplir con los reuisitos éticos relevantes relativos a los trabajos de auditoría. Se?Gn se discute en la NA 0, Control de calidad para auditorías de información financiera histórica, los reuisitos éticos relativos a auditorías de estados @inancieros ordinariamente comprenden las partes A y ( del Código de Ética para Contadores 1 *a implementaci=n de la @rase @inal del pBrra@o 3 se Ea di@erido Easta ue entre en vi?or 2@ecEa aGn por determinar5 la NA K00, &onsideraciones especiales Auditorías de estados @inancieros de prop=sito especial y elementos especí@icos, cuentas o partidas de un estado @inanciero. Profesionales, de la ederaci=n )nternacional de &ontadores 2el &=di?o de )A&5 junto con los reuisitos nacionales ue sean mBs estrictos. *a NA 0 identi@ica los principios @undamentales de ética pro@esional establecidos por las partes A y ( del &=di?o de )A& y expone las responsabilidades del socio del trabajo respecto de los reuisitos éticos. *a NA 0 reconoce ue el euipo del trabajo tiene derecEo a apoyarse en los sistemas de una @irma para cumplir con sus responsabilidades respecto de los procedimientos de control de calidad aplicables al trabajo particular de auditoría 2por ejemplo, en relaci=n con las capacidades y competencia del personal, a través de su reclutamiento y entrenamiento @ormalH con la independencia mediante la acumulaci=n y comunicaci=n de in@ormaci=n relevantes sobre la independenciaH mantenimiento de las relaciones con el cliente por medio de la aceptaci=n y sistemas de continuaci=nH y con la adEesi=n a reuisitos re?uladores y le?ales mediante el proceso de monitoreo5, a menos ue la in@ormaci=n provista por la @irma u otras partes su?iera lo contrario. %n consecuencia, la Norma )nternacional de &ontrol de &alidad 2)S:& o N)&&5, Control de calidad para firmas que desempeñan auditorías y revisiones de información financiera histórica, y otros trabajos para atestiguar y de servicios relacionados, reuiere ue la @irma estableCca políticas y procedimientos diseFados para proporcionarle se?uridad raConable de ue la @irma y su personal cumplen con los reuisitos éticos relevantes.
C'*+&&$( *" +a a+*$!'a *" "%!a*'% $a&$"'% %l auditor deberB conducir una auditoría de acuerdo con las normas internacionales de auditoría. *as NA contienen principios bBsicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos relacionados en @orma de material explicativo y de otro tipo, incluyendo apéndices. *os principios bBsicos y procedimientos esenciales se Ean de entender y aplicar en el contexto del material explicativo y de otro tipo ue da lineamientos para su aplicaci=n. Se considera el texto de toda una norma para entender y aplicar los principios bBsicos y procedimientos esenciales. -ara conducir una auditoría de acuerdo con las NA, el auditor también considera y tiene conocimiento las $eclaraciones )nternacionales -rBctica *as de Auditoría 2$)-As o )A-Ss, por susdesi?las en in?lés5 aplicables al trabajosobre de auditoría. $)-As proporcionan ?uías de interpretaci=n y ayuda prBctica a los auditores para implementar las NA. n auditor ue no aplica los lineamientos incluidos en una $)-A relevante necesita estar
Auditoria Operativa preparado para explicar c=mo se Ea cumplido con los principios bBsicos y procedimientos esenciales de la NA tratados en la $)-A. %l auditor puede también conducir la auditoría de acuerdo tanto con las NA como con normas de auditoría de una jurisdicci=n o país especí@ico.
A/&a&" *" +a a+*$!'a *" "%!a*'% $a&$"'% %l término Ialcance de una auditoríaJ se re@i ere a los procedimientos de auditoría ue, a juicio del auditor y con base en las NA, se consideran apropiados en las circunstancias para lo?rar el objetivo de la auditoría. -ara determinar los procedimientos de auditoría ue Ea de desempeFar para conducir una auditoría de acuerdo con las NA, el auditor deberB cumplir con cada una de las NA relevantes a la auditoría. Al desempeFar una auditoría, se debe pedir a los auditores ue cumplan con otros reuisitos pro@esionales, le?ales o de re?ulaci=n ademBs de las NA. *as NA no dominan sobre las leyes y re?ulaciones locales ue ?obiernan una auditoría de estados @inancieros. %n el caso de ue dicEas leyes y re?ulaciones di@ieran de las NA, una auditoría conducida de acuerdo con las leyes y re?ulaciones locales no cumplirB automBticamente con las NA.
R"%,'%a#$/$*a* ,' /'% "%!a*'% $a&$"'% Si bien el auditor es responsable de @ormar y expresar una opini=n sobre los estados @inancieros, la responsabilidad por la preparaci=n y presentaci=n de los mismos, de acuerdo con el marco de re@erencia de in@ormaci=n @inanciera aplicable, es de la administraci=n10 de la entidad, con supervisi=n de los encar?ados del ?obierno %l término Iadministraci=nJ se Ea usado en esta NA para describir a los responsables por la preparaci=n y presentaci=n de los estados @inancieros. Otros términos pueden ser apropiados dependiendo del marco de re@erencia le?al en la jurisdicci=n particular. 8éase anexoD actores justi@icativos de conver?encia corporativo.11 *a auditoría de los estados @inancieros no releva a la administraci=n ni a los encar?ados del ?obierno corporativo de sus responsabilidades. %l término Iestados @inancierosJ se re@iere a una representaci=n estructurada de la in@ormaci=n @inanciera, ue ordinariamente incluye notas complementarias, derivada de re?istros contables y ue se propone comunicar los recursos econ=micos u obli?aciones de una entidad en un momento del tiempo o los cambios correspondientes por un período de tiempo, de acuerdo con un marco de re@erencia de in@ormaci=n @inanciera.
NORMAS DE AUDITORIA N° 210 - TRMINOS DE LOS TRABA9OS DE AUDITOR;A I!'*+&&$(
Auditoria Operativa %l prop=sito de esta Norma de Auditoría 2NA5 es establecer normas y proporcionar lineamientos sobreD a5 %l acuerdo con el cliente sobre los términos del trabajo, y b5 *a respuesta del auditor a una solicitud del cliente de cambiar los términos de un trabajo por uno ue dé un menor nivel de se?uridad. %l auditor y el cliente deberBn acordar los términos del trabajo. *os términos acordados debieran re?istrarse en una carta compromiso sobre la auditoría u otra @orma adecuada de contrato. %sta NA se propone ayudar al auditor en la preparaci=n de cartas compromiso relativo a auditorías de estados @inancieros. %l objetivo y alcance de una auditoría y las obli?aciones del auditor son establecidas por la presente norma.
Ca!a% &','$%' *" a+*$!'a %s en el interés tanto del cliente como del auditor ue el auditor envíe una carta compromiso, pre@eriblemente antes de comenCar el trabajo, para ayudar a evitar malentendidos respecto del trabajo. *a carta compromiso documenta y con@irma la aceptaci=n del auditor del nombramiento, el objetivo y alcance de la auditoría, la extensi=n de las responsabilidades del auditor para el cliente y la @orma de cualesuier in@ormes.
C'!"$*'% ,$&$,a/"% *a @orma y contenido de las cartas compromiso de auditoría pueden variar de cliente a cliente, pero ?eneralmente deberían incluir una re@erencia aD • •
•
%l objetivo de la auditoría de estados @inancieros. *a responsabilidad de la administraci=n por los estados @inancieros se?Gn se describe en la NA 00, IObjetivos y principios ?enerales ue ?obiernan una auditoría de estados @inancieros.J %l marco de re@erencia de in@ormaci=n @inanciera adoptado por la administraci=n para preparar los estados @inancieros, es decir, el marco de re@erencia de in@ormaci=n @inanciera aplicable.
%l auditor puede también desear incluir en la cartaD • •
Arre?los sobre la planeaci=n de la auditoría. %xpectativas de recibir de la administraci=n con@irmaci=n por escrito concerniente a representaciones EecEas en conexi=n con la auditoría.
Auditoria Operativa •
•
•
Solicitud de ue el cliente con@irme los términos del trabajo mediante acuse de recibo de la carta compromiso. $escripci=n de cualesuier otras cartas o in@ormes ue el auditor espere emitir al cliente. *a base sobre la ue se calculan los Eonorarios y cualesuier arre?los de @acturaci=n.
&uando sea relevante, podrían seFalarse también los si?uientes puntosD •
•
•
• •
Arre?los concernientes a la involucraci=n de otros auditores y expertos en al?unos aspectos de la auditoría. Arre?los concernientes a la involucraci=n de auditores internos y otro personal del cliente. Arre?los por Eacer con el auditor anterior3, si lo Eay, en el caso de una auditoría inicial. &ualuier restricci=n de la obli?aci=n del auditor cuando exista esa posibilidad. "e@erencia a cualesuier arre?los adicionales entre el auditor y el cliente.
A+*$!'a *" &','"!"% &uando el auditor de una entidad tenedora es también el auditor de su subsidiaria, sucursal, o divisi=n 2componente5, los @actores ue in@luyen la decisi=n de si enviar una carta compromiso por separado al componente incluye los si?uientesD • • • • • •
:uién nombra al auditor del componente. Si se va a emitir un dictamen de auditor por separado sobre el componente. "euisitos le?ales. *a extensi=n de cualuier trabajo desempeFado por otros auditores. rado de propiedad por la tenedora. rado de independencia de la administraci=n del componente.
NORMA DE AUDITOR;A N° 280 - DOCUMENTACIÓN DE AUDITOR;A
I!'*+&&$( %l prop=sito de esta Norma de Auditoría 2NA5 es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la documentaci=n de la auditoría1. %l apéndice da una lista de otras NA ue contienen reuisitos y lineamientos para documentaci=n especí@ica por materia. *as leyes o re?ulaciones pueden establecer reuisitos de documentaci=n adicional.
E/ a+*$!' *"#" ,",aa *" a"a ','!+a /a *'&+"!a&$( *" a+*$!'a @+" ,','&$'":
Auditoria Operativa a5 n re?istro su@iciente y apropiado de la base para el dictamen del auditor. b5 %videncia de ue la auditoría se desempeF= de acuerdo con las NA y los reuisitos le?ales y de re?ulaci=n aplicables. -reparar oportunamente documentaci=n su@iciente y apropiada de la auditoría, ayuda a enriuecer la calidad de la misma y @acilita la revisi=n y evaluaci=n e@ectivas de la evidencia de auditoría obtenida así como las conclusiones alcanCadas antes de ue se @inalice el dictamen del auditor. %s probable ue la documentaci=n ue se prepara en el momento en ue se desempeFa el trabajo sea mBs precisa ue la documentaci=n ue se prepara posteriormente. -ara lo?rar los objetivos del pBrra@o , normalmente es su@iciente con cumplir los reuisitos de esta NA junto con los reuisitos de documentaci=n especí@ica de otras NA relevantes. AdemBs de estos objetivos, la documentaci=n de auditoría sirve para un nGmero de @ines, incluyendoD a5 Ayudar al euipo de auditoría a planear y desempeFar la auditoría. b5 acilitar al euipo de auditoría la rendici=n de cuentas por su trabajo. c5 Labilitar a un auditor con experiencia para conducir revisiones e inspecciones de control de calidad de acuerdo con la N&& 1, Control de calidad para firmas que desempeñan auditorías y revisiones de información financiera histórica, y otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados. d5 Labilitar a un auditor con experiencia a conducir inspecciones externas de acuerdo con los reuisitos le?ales, de re?ulaci=n y otros aplicables.
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RELACIONES DE TUICION Y VINCULACION INSTITUCIONAL
Auditoria Operativa EMPRESA MULTINACIONAL S.A. A+*$!'a O,"a!$3a *"/ 01 *" ""' a/ 81 *" *$&$"#" *" 2015 RELACIONES DE TUICION = VINCULACION INSTITUCIONAL
1.
2.
ESTRUCTURA SOCIETARIA
ACCIONISTA
NUMERODE PARTICIPACIONES
CONTROL
4or?e Strauus reddy "omero Lerlan SteinmbacE
0.000 .!00 .M
MP 10P 11P
ACCIONISTA
NUMERO DE PARTICIPACIONES
CONTROL
4or?e Strauus
0.000
MP
reddy "omero
.!00
10P
Lerlan SteinmbacE
.M
11P
INSTITUCIONES DEPENDIENTES
Auditoria Operativa 8. PRINCIPALES TRANSACCIONES O RELACIONES ENTRE ELLAS
TRANSACCIÓN O RELACIÓN
INCIDENCIA EN LA INFORMACION FINANCIERA
*as importaciones de sus productos se e@ectGan de %stados nidos y otros países cumpliendo con la norma vi?ente. *as principales políticas de mercado son las ventas al por mayor a clientes extranjeros y nacionales, tanto al crédito como al contado, no existe intermediarios. *os métodos de operaci=n mBs usuales se re@ieren al proceso productivo, utiliCando mauinaria y tecnolo?ía moderna, de Gltima eneraci=n, contando con un euipo propio de técnicos, encar?ado del proceso productivo y operativo de la empresa.
*a relaci=n es ue las compras como las ventas se Eacen del extranjero, las ventas se realiCan al contado como al crédito.
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NORMATIVA VIGENTE PARA LA EJECUCION DE OPERACIONES
Auditoria Operativa Auditor*a Operativa del "# de enero al &# de di+ie,re de %"#) NORMATIVA VIGENTE PARA LA E!ECUCION DE OPERACIONES N
#
DESCRIPCI"N
En nin8una e,pre0a o e0tale+i,iento el n1,ero
AREA
Toda la e,pre0a
N8 DE NORMA
El contrato de trabajo puede celebrarse verbalmente o por escrito, y su existencia se acreditará por todos los medios legales de prueba Procede también el pago de indemnización en caso de clausura por liquidación o muerte del propietario En este último caso la obligación recaerá sobre los herederos El cálculo de la indemnización se hará tomando en cuenta el término medio de los sueldos o salarios de los tres últimos meses !on d"as hábiles para el trabajo los del a#o, con excepción de los $eriados, considerándose tales todos los domingos, los $eriados civiles y los que as" $ueren declarados ocasionalmente, por leyes y decretos especiales
OBS.
Le> Genera
ARTICUL O 8.
de traa5adore0 etran5ero0 podr; e+eder del #) por +iento del total > +o,prender; e+lu0iva,ente a t@+ni+o0 %
FECHA DE APROBACI ON
20 de diciembre de 2012
lTraa5o del
Toda la e,pre0a
ARTICULO 6º.-
20 de diciembre de 2012
Le> Genera l del Traa5o
Toda la e,pre0a
ARTICULO 15
20 de diciembre de 2012
Le> Genera l del Traa5o
Toda la e,pre0a
ARTICULO 19
20 de diciembre de 2012
Le> Genera l del Traa5o
Toda la e,pre0a
ARTICULO 41
20 de diciembre de 2012
Le> Genera l del Traa5o
Auditoria Operativa A++idente0 de traa5o? a+tividade0? pro+e0o0 opera+ione0 o laore0 de alto rie08o? +ondi+ione0 de traa5o > de 0alud? en:er,edad pro:e0ional? e
Krea de Arti+ulo produ++i9 & n> opera+ion e0
) de ,arzo de %"#"
Ley general de al!d y eg!ridad en el "raba#$
Toda la e,pre0a
Arti+ulo
) de ,arzo de %"#"
!ere+o0 de lo0 traa5adore0 > la0 traa5adora0
Toda la e,pre0a
Arti+ulo #4
) de ,arzo de %"#"
Oli8a+ione0 de lo0 traa5adore0 > traa5adora0
Toda la e,pre0a
Arti+ulo %"
) de ,arzo de %"#"
E0tale+i,iento0 > e0tru+tura del traa5o
Krea de Arti+ulo opera+ion %& e0
) de ,arzo de %"#"
*a0 de a++e0o > e0+ape de lo0 lu8are0 de traa5o
Krea de Arti+ulo opera+ion %( e0
) de ,arzo de %"#"
Medida0 de preven+i9n > prote++i9n en la utiliza+i9n de erra,ienta0
Krea de Arti+ulo opera+ion %4 e0
) de ,arzo de %"#"
Ley general de al!d y eg!ridad en el "raba#$ Ley general de al!d y eg!ridad en el "raba#$ Ley general de al!d y eg!ridad en el "raba#$ Ley general de al!d y eg!ridad en el "raba#$ Ley general de al!d y eg!ridad en el "raba#$ Ley general de al!d y eg!ridad en el "raba#$
!i0triu+i9n de ropa traa5o > e
Krea de Arti+ulo opera+ion & e0
) ,arzo dede %"#"
preven+i9n7 In0pe++i9n de 0e8uridad > 0alud en el traa5o
Ley general de al!d y eg!ridad en el
Auditoria Operativa "raba#$
Sealiza+i9n de 0e8uridad
) de ,arzo de %"#"
Servi+io de 0alud en el
Krea de Arti+ulo produ++i9 (& n> opera+ion e0 Toda la Arti+ulo
traa5o
e,pre0a
de %"#"
&
) de ,arzo
Ley general de al!d y eg!ridad en el "raba#$ Ley general al!d y de eg!ridad en el "raba#$
Auditoria Operativa %E& 'E(E)*% +E% )*-*./ E( -/%010* TITULO I %I&'O&ICIO()& *)()RAL)& ARTICULO 1º.- %a presente %ey determina con carácter general los derechos y obligaciones emergentes del trabajo, con excepción del agr"cola, que será objeto de disposición especial !e aplica también a las explotaciones del Estado y cualquiera asociación pública o privada, aunque no persiga $ines de lucro, salvo las excepciones que se determinan ARTICULO 2º.- Patrono es la persona natural o jur"dica que proporciona trabajo, por cuenta propia o ajena, para la ejecución o explotación de una obra o empresa Empleado y obrero es el que trabaja por cuenta ajena !e distingue el primero por prestar servicios en tal carácter2 o por trabajar en o$icina con horario y condiciones especiales, desarrollando un es$uerzo predominantemente intelectual 3uedan comprendidos en esta categor"a de empleados todos los trabajadores $avorecidos por leyes especiales !e caracteriza el obrero por presentar servicios de "ndole material o manual comprendiéndose en esta categor"a, también, al que prepara o vigila el trabajo de otros obreros, tales como capataces y vigilantes
ARTICULO +º.- En ninguna empresa o establecimiento el número de trabajadores extranjeros podrá exceder del 45 por ciento del total y comprenderá exclusivamente a técnicos El personal $emenino tampoco pasardedeléstas 657enenuna lasmayor empresas o establecimientos por su "ndole, no requieren usarpodrá el trabajo proporción !e requiereque, ser de nacionalidad boliviana para desempe#ar las $unciones de +irector, *dministrador, 8onsejero y )epresentante en las instituciones del Estado, y en las particulares cuya actividad se relacione directamente con los intereses del Estado, particularmente en el orden económico y $inanciero P/)8E(*.E +E )E9:(E)*80/( * E;)*(.E)/! & -/%010*(/! +ecreto !upremo de < de $ebrero de 4=>? *rt4@A AEl ochenta y cinco por ciento de los empleados que sirven a un mismo patrono, deberán ser de nacionalidad boliviana +el total de sueldos pagados por el mismo patrono, se asignará el ochenta y cinco por ciento en $avor de los empleados nacionales2 los pagos hechos en moneda extranjera se reducirán al cambio bancario para restablecer dicho porcentaje P/)8E(*.E +E *)0!*! E;)*(.E)/! & -/%010*(/!
Auditoria Operativa +ecreto !upremo >B5>, de <5 de $ebrero de 4=65 *rt 4@A %as emisoras comerciales de radio, deberán contratar necesariamente, un número de artistas su$iciente para llevar un veinticinco por ciento de sus emisiones con números vivos Entre esos artistas, por lo menos un BC7 deberán ser nacionales *rt <@A %os locales públicos autorizados a presentar números vivos, igualmente deberán contratar por lo menos un sesenta por ciento de artistas nacionales *rt >@A %os contratos de toda clase de artistas se hallan sujetos a los bene$icios de la %ey 'eneral del rabajo Para su validez deberán ser visados por la !ubA!ecretar"a de Prensa, 0n$ormación y 8ultura
ARTICULO 4º.- %os derechos que esta %ey reconoce a los trabajadores son irrenunciables, y será nula cualquier convención en contrario Ley *eneral del Traba#$ de ,$liia TITULO II %)L CO(TRATO %) TRA,AO CA'ITULO I %I&'O&ICIO()& *)()RAL)& ARTICULO 5º.- E0 contrato de trabajo es individual o colectivo, según que se pacte entre un patrono o grupo de patronos y un empleado u obrero, o entre un patrono o asociación de patronos y un sindicato $ederación o con$ederación de sindicatos de trabajadores 8onc*rt 5@A y siguientes del + )eglamentario de la %'2 y con el *rt 45? de la 8onstitución Pol"tica del Estado
ARTICULO 6º.- El contrato de trabajo puede celebrarse verbalmente o por escrito, y su existencia se acreditará por todos los medios legales de prueba 8onstituye la ley de las partes siempre que haya sido legalmente constituido, y a $alta de estipulación expresa, será interpretado por los usos y costumbres de la localidad 8onc *rt B@A del + )eglamentario de la %'
ARTICULO /º.- !i el contrato no determina el servicio a prestarse, el trabajador estará obligado a desempe#ar el que corresponda a su estado y su condición, dentro del género de trabajo que $orme el objeto de la empresa ARTICULO º.- %os mayores de 4D a#os y menores de <4 a#os, podrán pactar contratos de trabajo, salvo oposición expresa de sus padres o tutores2 los mayores de 46 a#os y
Auditoria Operativa menores de 4D requerirán la autorización de aquéllos, y en su de$ecto, la del inspector del trabajo
ARTICULO 9º.- !i se contrata al trabajador para servicios en lugar distinto al de su residencia, el patrono su$ragará los gastos razonables de viaje y retorno !i pre$iere cambiar de residencia, el patrono cumplirá su obligación en la misma medida En caso de disidencia sobre el monto de los gastos, hará la $ijación el inspector del trabajo (o se entiende la obligación antes prescrita, si el contrato $enece por voluntad del trabajador o por su culpa o por común acuerdo, salvo estipulación en contrario ARTICULO 10º.- 8uando el trabajo se veri$ique en lugar que dista más de dos ilómetros de la residencia del trabajador, el Estado podrá, mediante resoluciones especiales, imponer a los patronos la obligación del traslado ARTICULO 11º.- %a sustitución de patronos no a$ecta la validez de los contratos existentes2 para sus e$ectos, el sustituido será responsable solidario del sucesor hasta B meses después de la trans$erencia ARTICULO 12º.- El contrato podrá pactarse por tiempo inde$inido, cierto tiempo o realización de obra o servicio En el primer caso, ninguna de las partes podrá rescindirlo sin previo aviso a la otra, con$orme a las siguientes reglasF 4G ratándose de contratos con obreros, con una semana de anticipación, después de un mes de trabajo ininterrumpido2 con 45 d"as, después de B meses y con >C, después de un a#o2 C d"as de anticipación por el empleado y con =C por el patrono después de tres meses de trabajo ininterrumpido %a parte que omitiere el aviso abonará una suma equivalente al sueldo o salario de los per"odos establecidos
ARTICULO 1+º.- %ey de D de diciembre de 4=6< *rt 4@A 9ientras el 8ongreso (acional estudie el 8ódigo de rabajo, se eleva a categor"a de ley el +! de <6 de mayo de 4=>=, con las siguientes modi$icacionesF El *rt 4> de la %ey diráF 8uando $uere retirado el empleado u obrero por causal ajena a su voluntad, el patrono estará obligado independientemente del desahucio, a indemnizarle por tiempo de servicios, con la suma equivalente a un mes de sueldo o salario por cada a#o de trabajo continuo2 y si los servicios no alcanzaren a un a#o, en $orma proporcional a los meses trabajados descontando los tres primeros meses que se reputan de prueba excepto en los contratos de trabajo por tiempo determinado que no su$rirán ningún descuento de tiempo
ARTICULO 14º.- +ecreto !upremo >B6<, de 44 de $ebrero de 4=56 *rt"culo :nico El *rt"culo 46 de la %ey 'eneral del rabajo diráF En caso de cesación de servicios por quiebra o pérdida comprobada, el crédito del obrero gozará de prelación con$orme a la ley civil
Auditoria Operativa 8/9E(*)0/F Este art"culo de la %' es concordante con el 4>65 del 8ódigo 8ivil y el 45=4 del 8ódigo de 8omercio, en lo que corresponde al pago pre$erente de salarios y bene$icios sociales a los trabajadores
ARTICULO 15º.- Procede también el pago de indemnización en caso de clausura por liquidación o muerte del propietario En este último caso la obligación recaerá sobre los herederos ARTICULO 16º.- (o habrá lugar a desahucio ni indemnización cuando exista una de las siguientes causalesF aG Perjuicio material causado con intención en los instrumentos de trabajo2 bG )evelación de secretos industriales2 cG /misiones o imprudencias que a$ecten a la seguridad o higiene industrial2 dG 0nasistencia injusti$icada de más de seis d"as continuos H+! 45=<,de 4= de abril de 4=6=G2 eG 0ncumplimiento total o parcial del convenio2 $G )etiro voluntario del trabajador2 gG )obo o hurto por el trabajador
ARTICULO 1/º.- El 8ontrato a plazo $ijo podrá rescindirse por cualquiera de las causas indicadas en el *rt"culo anterior, y caso distinto, se estará a lo dispuesto por el *rt"culo 4>@A ARTICULO 1º.- En caso de con$licto colectivo y siempre que se hubieren llenado las disposiciones contenidas en el 8ap"tulo pertinente de esta %ey, no se requerirá el aviso previo en la $orma estatuida ARTICULO 19º.- El cálculo de la indemnización se hará tomando en cuenta el término medio de los sueldos o salarios de los tres últimos meses ARTICULO 20º.- %ey de < de noviembre de 4=66 modi$icatoria del *rt del +% de <6 de mayo de 4=>=, modi$icado por el *rt 4@A de la %ey de D de diciembre de 4=6<
ARTICULO 21º.- En los contratos a plazo $ijo se entenderá existir reconducción si el trabajador continúa sirviendo vencido el término del convenio ARTICULO 22º.- El contrato de trabajo requiere, para alcanzar e$icacia jur"dica ser re$rendado por la autoridad del trabajo o la administrativa en de$ecto de aquella
Auditoria Operativa 8onc *rts 46, 45, 4B y D6 del + )eglamentario
CA'ITULO II %)L CO(TRATO COL)CTIO ARTICULO 2+º.- El contrato colectivo no sólo obliga a quienes lo han celebrado, sino a los obreros que después se adhieran a él por escrito y a quienes posteriormente ingresan al sindicato contratante ARTICULO 24º.- En el contrato colectivo se indicará las pro$esiones o$icios o especialidades2 la $echa en que el contrato entrará en vigor2 su duración y las condiciones de prórroga, rescisión y terminación ARTICULO 25º.- %as estipulaciones del contrato colectivo se considerarán parte integrante de los contratos individuales de trabajo ARTICULO 26º.- El sindicato contratante es responsable de las obligaciones de cada uno de sus a$iliados y tendrá acción por éstos sin necesidad de expreso mandato El patrimonio continuará a$ectado a las responsabilidades emergentes ARTICULO 2/º.- El patrono que emplee trabajadores a$iliados a asociaciones de trabajadores, estará obligado a celebrar con ellas contratos colectivos de trabajo cuando lo soliciten 8onc *rts 4? a
CA'ITULO III %)L CO(TRATO %) A'R)(%IA) ARTICULO 2º.- El contrato de aprendizaje es aquel en virtud del cual el patrono se obliga a ense#ar prácticamente, por si o por otro un o$icio o industria, utilizando el trabajo del que aprende con o sin retribución, y por tiempo $ijo que no podrá exceder de dos a#os !e comprende el aprendizaje de comercio y de las $aenas que utilicen motores mecánicos ARTICULO 29º.- El contrato de aprendizaje se celebrará por escrito En él sólo se presume la mutua prestación de servicios2 la remuneración y demás modalidades del contrato se estipularán expresamente ARTICULO +0º.- El patrono estará obligado a conceder al aprendiz las horas necesarias para su concurrencia a la escuela En caso de accidente o en$ermedad del aprendiz, dará aviso a sus representantes legales, sin perjuicio de prestarle las primeras atenciones médicas 8onc *rts <4 y << del + )eglamentario de la %'
Auditoria Operativa Ley *eneral del Traba#$ de ,$liia CA'ITULO I %)L CO(TRATO %) )(*A(C3) ARTICULO +1º.- El contrato de enganche es el que tiene por objeto la contratación de trabajadores, por persona distinta del patrono, para $aenas que generalmente deben cumplirse lejos de su residencia habitual !ólo el Estado podrá en lo sucesivo actuar como intermediario entre patronos y trabajadores, organizando servicios gratuitos de enganche El traslado de los trabajadores se hará con$orme a lo que determina el *rt = de esta %ey 0:%/ 000 +E 80E)*! 8%*!E! +E )*-*./ 8*P0:%/ 0 +E% )*-*./ * +/9080%0/
ARTICULO +2º.- !e entiende por trabajo a domicilio el que se realiza por cuenta ajena y con remuneración determinada, en el lugar de residencia del trabajador, en su taller doméstico o el domicilio del patrono !e encuentran comprendidos dentro de esta de$iniciónF 4G %os que trabajan aisladamente o $ormando taller de $amilia en su domicilio, a destajo por cuenta de un patrono aller de $amilia es el $ormado por parientes del je$e de la misma que habitualmente viven en él2 G %os que trabajan a jornal, tarea o destajo en el domicilio de un patrono (o se considera trabajo a domicilio el que se realiza directamente para el público
ARTICULO ++º.- odo patrono comprendido en este 8ap"tulo se inscribirá en la 0nspección de rabajo, comunicando la nómina de trabajadores que ocupa %levará un registro especial de los trabajos que encomiende y dará constancia al trabajador de los que reciba ARTICULO +4º.- %as retribuciones serán canceladas por entrega de labor o por per"odos de tiempo no mayores de una semana ARTICULO +5º.- 8uando el trabajador entregue obras de$ectuosas o deteriore los materiales que le $ueron con$iados, podrá el patrono, con autorización de la 0nspección del rabajo, retener hasta la quinta parte de los pagos semanales, hasta el pago de la indemnización 8onc *rts <6, <5 y
CA'ITULO II %)L TRA,AO %O)&TICO ARTICULO +6º.- El trabajo doméstico es el que se presta en $orma continua y a un solo patrono, en menesteres propios del servicio de un hogar Puede contratarse verbalmente o por escrito, siendo esta última $orma obligatoria si el plazo excediera de un a#o, y requiriéndose, además, el registro en la Polic"a de !eguridad
Auditoria Operativa ARTICULO +/º.- En los contratos por tiempo indeterminado, el doméstico podrá ser despedido con aviso previo de 45 d"as o una indemnización equivalente al salario de este per"odo, salvo que el despido se opere por causa del domésticoF hurto, robo, inmoralidad, en$ermedad contagiosa, etc %os domésticos no podrán retirarse sin aviso previo de 45 d"as, perdiendo si no lo hacen el salario de dicho tiempo, salvo que mediaran malos tratamientos, injurias graves, ataques a la moral o en$ermedad in$ectoAcontagiosa ARTICULO +º.- %os domésticos que hubieran prestado servicios sin interrupción por más de un a#o, en la misma casa, gozarán de una vacación anual de diez d"as con goce de salario "ntegro ARTICULO +9º.- %os domésticos no estarán sujetos a horario, acomodándose su trabajo a la naturaleza de la labor2 pero deberán tener normalmente un descanso diario de D horas por lo menos, y de B horas un d"a de cada semana ARTICULO 40º.- En caso de en$ermedad del doméstico, el patrono le proporcionará los primeros auxilios médicos, y lo trasladará por su cuenta a un hospital 8onc *rts
Ley *eneral del Traba#$ de ,$liia TITULO I %) LA& CO(%ICIO()& *)()RAL)& %)L TRA,AO CA'ITULO I %) LO& %A& 3A,IL)& 'ARA )L TRA,AO ARTICULO 41º.!on d"as hábiles para el trabajo los del a#o, con excepción de los $eriados, considerándose tales todos los domingos, los $eriados civiles y los que as" $ueren declarados ocasionalmente, por leyes y decretos especiales
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Auditoria Operativa NORMAS LEGALES DE LA EMPRESA MULTINACIONAL S.A.H N'a% ""a/"% NORMAS COMUNES •
1. 'odo trabajador debe presentarse, a las Breas de trabajo en per@ecto estado de aseo personal a tales e@ectosD
*a ropa exterior 2ni@orme5 utiliCado para el desempeFo de sus labores, deberBn cumplir con los si?uientes reuisitosD •
a. Abotonado completamente, debidamente arre?lada.
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b. $ebe usarse limpia, buen estado Ei?iénico.
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c. No debe usarse rota, buenas condiciones @ísicas para su uso.
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. 'odo trabajador debe reportarse al sitio de trabajo en buen estado de salud 2ísica y Anímica5. 3. &ada trabajador debe mantener, su Brea de trabajo limpia y en buenas condiciones, al concluir cada trabajo yQo al @inal de su jornada de trabajo, deberBn reco?erse las Eerramientas, euipos, materiales y colocarlos en sitios apropiadamente previstos para ellos. . No se debe arrojar desperdicios en el piso, todo trabajador EarB uso de los recipientes para su basura. !. *os trabajadores utiliCaran adecuadamente los servicios sanitarios sin deteriorarlos, conservBndolos en buen estado y cooperando con su mantenimiento y conservaci=n. 6. &ada trabajador deberB tener, interés personal en el orden y aseo en el sitio de trabajo y Eacer uso correcto de las instalaciones, euipos, mauinarias, las cuales merecen la mayor atenci=n Ei?iénica de su parte. M. Se deberBue almacenar los su materiales en @orma y adecuada condiciones ?aranticen estabilidad y dejenordenada el libre espacio para en el transito en concordancia con las normas de Orden y Se?uridad )ndustrial su?eridas.
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K. #antener en @orma ordenada las Eerramientas, euipos, materiales y demBs Gtiles en uso, evitarBs colocar tales implementos en sitios donde obstaculicen el paso o puedan convertirse en causal de accidentes. . No deberBn intentar Eacer un trabajo con el cual no estés @amiliariCado, si debes Eacerlo, consulta antes a tu Supervisor para obtener el consejo y la in@ormaci=n necesaria e instrucciones apropiadas. 10. Antes de comenCar al?una labor, debes cerciorarte del buen estado de las Eerramientas y ue sean las adecuadas para el trabajo a realiCar. 11. $eberBs prestar siempre atenci=n al trabajo y estar alerta de lo ue ocurra a tu alrededor, la @alta de atenci=n es una de las causas de los accidentes. 1. Si su@rieras una lesi=n en el trabajo, por peueFa ue sea deberBs participarlo al Supervisor inmediato yQo al Supervisor de Se?uridad )ndustrial. 13. Si Eas de trabajar en lu?ar alto, utiliCaras andamios, escaleras apropiadas, no usarBs tambores, cajas, u otros objetos improvisados. 1. &uando trabajes por turno, antes de retirarte del lu?ar de trabajo, deberBs in@ormar al relevo sobre cualuier condici=n inse?ura ue a tu juicio pueda a@ectar la se?uridad tuya y de tus compaFeros. 1!. Si notas al?una condici=n peli?rosa para tus compaFeros de trabajo deberBs corre?irlas inmediatamente, si es posible in@ormar a tu Supervisor sobre ello, así como también al Supervisor de Se?uridad )ndustrial. 16. Se recomienda se?uir los consejos seFalados en los avisos de se?uridad, no olvides ue el prop=sito de estos es prote?er a los trabajadores contra posibles accidentes. 1M. $eberBs usar tu uni@orme de trabajo completo, así como las botas de se?uridad en el trabajo. 1K. $eberBs mantener los euipos de extinci=n de incendios en el sitio ue Eaya sido asi?nado y no debes tocarlo al menos ue sea para utiliCarlo en caso de emer?encias 2&onatos de )ncendio, etc.5. 1. *os pasillos ue conducen a los euipos de protecci=n contra incendios se mantendrBn despejados
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N'a% *" &'*+&!a ,"%'a/ •
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1. Se proEíbe estrictamente los 4ue?os de mano en el trabajo. . :ueda terminantemente la introducci=n o tenencia de bebidas alcoE=licas en las Breas de proEibido, la %mpresa. 3. No se permite in?erir alimentos en las Breas de trabajo. . Se proEíbe @umar en Breas de producci=n de plantas, solamente se podrB @umar en las Breas destinadas para tal @in 2Sal=n de $escanso5. !. Se proEíbe el manejo de euipos y mauinarias a personal no capacitado para ello y sin la debida autoriCaci=n. 6. No se debe accionar interruptores, abrir o cerrar vBlvulas sin previo entrenamiento y autoriCaci=n, nunca deberB accionar interruptores no identi@icados. M. No debes e@ectuar trabajos ue puedan a@ectar, el @uncionamiento normal de cualuier euipo, sin antes noti@icarle a la persona encar?ada del mismo para ue tome las precauciones necesarias. K. Nin?una persona debe suprimir los res?uardos, ni dispositivos de se?uridad ue prote?en las mBuinas o parte de ellas ue pueden o@recer ries?os a excepto cuando las mBuinas se encuentren en reparaci=nH al concluir los trabajos deben ubicarse de inmediato los res?uardos en su lu?ar correspondiente. Lay mBuinas ue tienen puntos o Breas peli?rosas, ue pueden atrapar al trabajador y Eerirlo de ?ravedad. %sos puntos se cubren con res?uardos para evitar ue el trabajador puedan accidentalmente ponerse en contacto con ellos. . (ajo nin?una debeproductos Eacerse uso de ?asolina, ni líuidos in@lamables paracircunstancia limpieCa, pedirBs especiales ue existen en planta sin ries?os de incendios, tampoco usarBs ?asolina, ni otros productos in@lamables o cBusticos para tu aseo personal.
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10. No usarBs aire comprimido para limpiarte las ropas, ni diri?ir las man?ueras de aire al compaFero de trabajo, las operaciones de limpieCa de las mBuinas, se EarBn de acuerdo a lo establecido 2*abores de *impieCa5. 11. No e@ectuarBs trabajos ue puedan a@ectar el @uncionamiento normal de cualuier euipo, sin antes noti@icarlo a la persona encar?ada del mismo para ue tome las precauciones necesarias. 1. >No deberBs usar "elojes, &adenas, Anillos, ni otras prendas en las Breas de -roducci=n de -lanta>. 13. >Se proEíbe terminantemente limpiar, ajustar, reparar o en?rasar %uipos y #Buinas en #ovimiento>. 1. :ueda proEibido uitarle, las protecciones de las punteras a las botas de se?uridad. 1!. :ueda proEibido introducir botellas y vasos de vidrios al lu?ar de trabajo. 16. Se proEíbe transportar personas en montacar?as, si tu operas el montacar?as serBs responsable del cumplimiento de esta norma. 1M. Se proEíbe transportar, materiales, euipos, materia prima, productos terminados en los montacar?as en @orma inestable, ue representen peli?ro para el operador, el peat=n o el euipo yQo material ue se transporta. 1K. $eberBs usar el uni@orme de trabajo completo, así como las botas de se?uridad en el trabajo.
N'a% %'#" ,"3"&$( *" a&&$*"!"% ,"&a+&$'"% $%!+&&$'"% *" !a#a' •
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1. $ebes desarrollar tu trabajo, en los sitios asi?nados, pueden s=lo moviliCarse a través de auellas secciones ue correspondan a su trabajo. . 'odo trabajador deberB usar los euipos de protecci=n personal asi?nados en donde se Ea?a necesario el uso de al?Gn euipo especial de se?uridad estarB en obli?aci=n de usarlo, los trabajadores ue manipulen o laboren con Bcidos, cBusticos ue puedan uemar la piel deben usarD &aretas, (otas omas, $elantal, en elelmovimiento de tamboresuantes, o cualuier otrade clase de trabajo pesado trabajador deberB usarD (otas de Se?uridad y uantes uertes de &arnaCa.
Auditoria Operativa C(' %" ,"3$"" /'% a&&$*"!"%J •
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1. %liminando las condiciones peli?rosas o inse?uras, para ello Eay ue revisar los lu?ares de trabajo, esto es inspeccionar y corre?ir los de@ectos encontrados. . No arries?Bndose o exponiéndose peli?rosamente, obedeCca y apliue las normas de se?uridad.
Normas para el uso de escaleras •
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1. Se proEíbe el uso de escaleras en mal estado o ue no reGnan las condiciones mínimas de se?uridad. . sar siempre las escaleras con la inclinaci=n debida y por nin?Gn motivo usarlas en posici=n casi vertical. 3. 'odo uso de escaleras, lo serB s=lo para una persona, nunca por dos o mBs personas. . Antes de usar una escalera, veri@iue ue se encuentre en buenas condiciones y ue sea del tipo apropiado y la indicada para la altura en ue se vaya a trabajar. !. Al subir o bajar por escaleras, Eacerse de @rente a ellas, evitando llevar objetos en las manos. 6. No se debe pasar, ni pararse en los cuatros Gltimos peldaFos de la parte superior de las escaleras. M. Al realiCar trabajos, @rente o al lado de puertas, pasillos o Conas de desplaCamientos de trabajadores y euipos, tome las precauciones necesarias para evitar impactos imprevistos contra las escaleras. K. *as escaleras no deben utiliCarse como puentes o andamios, ya ue no Ean sido construidas para ser usadas en posici=n EoriContal. . %vite subir escaleras con las botas impre?nadas en ?rasas, lubricantes o cualuier otra sustancia ue pueda ocasionar resbalones yQo caídas. 10. No utilice escaleras empatadas 2rotas5 utilice una mayor lon?itud ple?able o un 2andamio5 para alcanCar la altura deseada.
Auditoria Operativa •
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11. 8eri@iue la estabilidad y apoyo de la escalera antes de subir y bajar por ella, en auellos casos donde la super@icie de apoyo sea resbaladiCa amarre la escalera para evitar ue se deslice. 1. uBrdese las escaleras en lu?ares apropiados 2$ep=sitos5 evitando su exposici=n a la intemperie, u otros daFos.
N'a% %'#" +%' *" "a$"!a% *" a' •
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1. LB?aseexclusivamente uso de Eerramientas para cada tipo de trabajo y utilícelas para loapropiadas ue Ean sido diseFadas. . *os trabajadores deben inspeccionar las Eerramientas, ue ten?an asi?nadas antes de realiCar cualuier labor, los supervisores revisaran las Eerramientas del personal bajo su supervisi=n por lo menos una veC a la semana. 3. Auellas Eerramientas ue se encuentran de@ectuosas deben ser remplaCadas o reparadas inmediatamente. . No se deben colocar Eerramientas en escaleras o en sitios elevados de donde pueden caer sobre trabajadores o euipos. !. 'odas las Eerramientas eléctricas deben contar con una adecuada línea a tierra, la cual debe ser conectada antes de conectar al toma corriente. 6. No deben utiliCarse Eerramientas eléctricas, sobre pisos EGmedos o metBlicos, el trabajador cuidarB ue sus ropas se encuentren completamente seca. M. *as Eerramientas portBtiles deben almacenarse adecuada, en sitios prote?idos y acondicionados para tal @in. K. No car?ar Eerramientas con @ilo o punCo cortantes en bolsillos. . 'rabajos de corte con cucEillos y Eerramientas punCo cortantes se deberBn Eacer del cuerpo Eacia a@uera. 10. *as Eerramientas deben ?uardarse ordenadamente y limpias.
Al?unos "ies?os por usar Lerramientas de@ectuosasD •
-eli?ro de lesi=n al usar Eerramientas de@ectuosas y no apropiadas para el trabajo.
Auditoria Operativa •
&inceles con rebarbas 2peli?ro de astillarse5.
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#an?os de martillos 2@lojos5.
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*laves ?astadas.
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N'a% ,aa "/ a"' *" a!"$a/"% •
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1. $eberB utiliCarse el medio, mBs apropiado para el manejo y transporte de materiales y un buen método de almacenamiento, evitBndose improvisaciones. . &uando necesite levantar objetos pesados, el trabajador deberB observar las si?uientes recomendacionesD %xaminar cada car?a para ver, si tiene bordes puntia?udos o super@icies resbaladiCas yQo cortantes. $eben cerciorarse de ue la car?a este dentro de su capacidad de levantamiento, si no es así procure ayuda.
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A@irmarnilosmuy piesseparados. s=lidamente al piso, los mismos no deben estar ni muy juntos, •
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A?BcEese lo mBs ue pueda, con las piernas dobladas aproximadamente en Bn?ulo recto con las rodillas. &onservar la espalda tan recta como sea posible, puede no estar vertical, peor no debe estar arueada. -ara levantar la car?a,. %ndereCar las piernas y al mismo tiempo balancear la espalda Easta llevarla a una posici=n vertical. 3. *os Supervisores de los di@erentes departamentos, deben establecer los ries?os existentes en cada trabajo y tomar las acciones apropiadas para erradicarlos e instruir al personal a su car?o sobre las medidas ue deben aplicarse para prevenir accidentes, velando porue exista una adecuada coordinaci=n y comunicaci=n entre todos los trabajadores ue ejecutan la labor.
Auditoria Operativa •
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. Nin?Gn trabajador, podrB car?ar bultos, euipos u otros objetos con peso superior a !0 Rilo?ramos, ni una trabajadora pesos ue excedan a los 0 Rilo?ramos. !. Al realiCar trabajos de manipular, transportar, materiales, euipos con bordes cortantes o cualuier euipo ue pueda causar lesi=n, deberB usar los ?uantes apropiados, ue se te @ueron entre?ados para prote?erte adecuadamente. 6. *os euiposetc., destinados manejo de materiales, tales como y montacar?as, deberBnalser operados por personal cali@icado debidamente autoriCado.
Normas para trabajos de soldadura o corte con acetileno •
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1. Al cortar o soldar, cerca de material combustible, provéase de un extintor de incendio para usar en caso necesario. . 'odo soldador y ayudante, deben estar provistos de lentes o ?a@as de se?uridad 2oscuras5 y usarlas cuando se esté soldando yQo cortando. 3. No permita, vueltas, uiebras en las man?ueras, no poin?as material pesado sobre ellas. . Nunca use oxí?eno o acetileno de un cilindro ue no ten?a, re?ulador de presi=n.
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!. -ara buscar escapes en las man?ueras, use solamente a?ua jabonosa.
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6. No @uerce conexiones ue no encajan use las correctas.
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M. No use @=s@oros para encender el soplete, use el cEispero apropiado.
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K. Nunca use acetileno a presi=n mayor de 1! *bs., es peli?roso.
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. Si el soplete se enciende por dentro, cierre inmediatamente las vBlvulas del cilindro, primero el oxí?eno y lue?o el acetileno. 10. &uando Eaya terminado su trabajo o vaya a mover los cilindros cierre las vBlvulas.
Auditoria Operativa •
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11. #ientras los cilindros de oxí?eno yQo acetileno, ten?an colocados los re?uladores, no deben moverse a menos ue se Eaya en carrucEas especiales tan pronto retire los re?uladores. 1. Nunca permita ue ?rasa o aceite, Ea?a contacto con los cilindros de oxí?eno o las conexiones del mismo estas dos sustancias a*" al ponerse en contacto. 13. &uando se apa?a, por unos minutos la llama del soplete, deberBn cerrarse todas laslar?o vBlvulas soplete, cuando la operaci=n se las suspende por período mBs yQo aldel concluir el turno deberBn cerrarse vBlvulas de los cilindros.
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1. Nunca deje escapar oxí?eno en sitios cerrados. 1!. &uando trabaje en sitios cerrados, siempre ten?a un ayudante ue sepa como cerrar las vBlvulas del cilindro y prestar ayuda en caso de emer?encia. 16. &oloue los cilindros de oxí?eno Q acetileno en posici=n vertical y donde no puedan ser ?olpeados, ase?Gralos para ue no se cai?an.
Auditoria Operativa Auditor*a Operativa del "# de enero al &# de di+ie,re de %"#) ESTATUTO DE LA EMPRESA “MULTINACIONAL S.A.” N
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DESCRIPCI"N %sta sociedad se denominarB I#*')NA&)ONA* S.A.J
AREA
Toda la e,pre
N8 DE NORMA
ARTICULO #7-
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OBS. '9'*O ). $%NO#)NA&)
*a sociedad tiene por objetoD abricaci=n de -roductos de acero.
Toda la e,pre 0a
ARTICULO 2º.-
*a duraci=n de la sociedad serB inde@inida y darB comienCo a sus operaciones el día del otor?amiento de la escritura @undacional
Toda la e,pre 0a
ARTICULO +
*as participaciones sociales tendrBn el carBcter de valores, podrBn estar representadas por medio de títulos o de anotaciones en cuenta, y denominarse acciones. *as transmisiones de participaciones sociales ue no se ajusten a lo previsto en los artículos anteriores no producirBn e@ecto al?uno @rente a la sociedad. %n caso de prenda de participaciones sociales corresponderB al propietario de éstas el ejercicio de los
Toda la e,pre 0a
ARTICULO 6
Toda la e,pre 0a
ARTICULO 9
Toda la e,pre 0a
ARTICULO 14
derecEos de socio.
FECHA DE APROBACI ON
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Auditoria Operativa
6
*os =r?anos de la sociedad sonD Toda A5 *a junta ?eneral. la (5 *os administradores. e,pre
Cada parti+ipa+i9n de dere+o a un voto7 La 5unta 8eneral 0er;
4
0a Toda la e,pre 0a Toda
ARTICULO 15
<> de diciembre de
ARTICULO 15
<> de diciembre de
ARTICULO 15
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+onvo+ada por el 9r8ano de ad,ini0tra+i9n
<> de la diciembre de e,pre
'9'*O ). $%NO#)NA&)
A!. 1.- %sta sociedad se denominarB I#*')NA&)ONA* S.A.J A!. 2.- *a sociedad tiene por objetoD abricaci=n de -roductos de acero. *as actividades enumeradas podrBn ser realiCadas, ya directamente, ya indirectamente, incluso mediante su participaci=n en otras sociedades de objeto idéntico o anBlo?o. :uedan excluidas todas auellas actividades para cuyo ejercicio la *ey exija reuisitos especiales ue no ueden cumplidos por esta sociedad. Asimismo, auellas actividades ue lo precisen serBn realiCadas por pro@esionales titulados.
A!. 8.- *a duraci=n de la sociedad serB inde@inida y darB comienCo a sus operaciones el día del otor?amiento de la escritura @undacional. A!. 4.- %l domicilio de la sociedad se @ija en Santa &ruC (olivia, entre el 1er y do anillo de la Av. &entenario -or acuerdo del =r?ano de administraci=n, podrB trasladarse dentro de la misma poblaci=n donde se Ealle establecido, así como crearse, trasladarse o suprimirse las sucursales, a?encias o dele?aciones, tanto en territorio nacional como extranjero, ue el desarrollo de la actividad de la empresa Ea?a necesario o conveniente. '9'*O )). &A-)'A* SO&)A* 7 -A"')&)-A&)ON%S
A!. 5.- %l capital social es de25.242.000 B%, dividido en 3 participaciones sociales, Sr. 4or?e Strauss 0.000.000 (s tiene MP del total de capitalsocial, se?uido el Sr. reddy "omero .!00.000 (s tiene el 10P departicipaci=n y por Gltimo el Sr. Lerlan SteinmbacE
Auditoria Operativa .M.000 (s. ue tiene un 11P de participaci=n. %l capitalsocial estB ínte?ramente suscrito y desembolsado. A!. >.- *as participaciones sociales tendrBn el carBcter de valores, podrBn estar representadas por medio de títulos o de anotaciones en cuenta, y denominarse acciones. *as participaciones sociales se representan por títulos especiales, nominativos o al portador, se expedirBn res?uardos provisionales acreditativos de una o varias participaciones sociales. %l Gnico título de propiedad estB constituido por la escritura @undacional y, en los demBs casos de modi@icaci=n del capital social, por los demBs documentos pGblicos ue pudieran otor?arse.
A!. K.- *a transmisi=n voluntaria de participaciones sociales por actos inter vivos, tanto a título oneroso como ?ratuito, se re?irB por las si?uientes re?lasD a5 %l socio ue se propon?a transmitir su participaci=n o participaciones sociales o parte de ellas a personas extraFas a la sociedad, o sea, a uienes no ostenten la condici=n de socio, deberB comunicarlo por conducto notarial a los administradores, Eaciendo constar el nGmero y características de las participaciones ue pretende transmitir, la identidad del aduirente y el precio o contraprestaci=n y demBs condiciones de la transmisi=n. b5 *a transmisi=n uedarB somet ida al consentimiento de la sociedad, ue se expresarB mediante acuerdo de la junta ?eneral, previa inclusi=n del asunto en el orden del día, adoptado por la mayoría ordinaria establecida en los estatutos. c5 *a sociedad solo podrB dene?ar el consentimiento si comunica al transmitente, por conducto notarial, la identidad de uno o varios socios o terceros ue aduieran la totalidad de las participaciones ue se pretendan transmitir. No serB necesaria nin?una comunicaci=n al transmitente si concurri= a la junta ?eneral donde se adoptaron dicEos acuerdos. *os socios concurrentes a la junta ?eneral tendrBn pre@erencia para la aduisici=n, y si @ueren varios los interesados en aduirir, se distribuirBn entre todos ellos a prorrata de su participaci=n en el capital social. d5 %l precio de las participaciones, la @orma de pa?o y las demBs condiciones de la operaci=n serBn las comunicadas a la sociedad por el socio transmitente. %n caso de ue existiere aplaCamiento de pa?o, serB reuisito previo ue una entidad de crédito ?arantice el pa?o del precio aplaCado. e5 &uando el precio noti@icado se considerara excesivo por acuerdo ordinario de la junta ?eneral, o cuando se tratara de transmisi=n ?ratuita u onerosa por título distinto de compraventa, el precio de aduisici=n serB @ijado de comGn acuerdo por las partes y, en su de@ecto, serB el valor raConable de las participaciones, entendiéndose por tal el ue determine el auditor de cuentas, distinto al auditor de la sociedad, ue, a solicitud de cualuier interesado, nombren a tal e@ecto los administradores de la sociedad. Si el Ivalor raConableJ así @ijado no @uer e aceptado por uien pretenda la transmisi=n, podrB desistir de ella, y serB de su car?o la retribuci=n del auditor. %n los demBs casos, dicEa retribuci=n serB de cuenta de la sociedad.
Auditoria Operativa @5 %n los casos de aportaci=n a sociedad an=nima o comanditaria por acciones, se entenderB por valor real el ue resulte del in@orme elaborado por el experto independiente nombrado por el "e?istrador de la %mpresa #ultinacional S.A. ?5 %l documento pGblico de transmisi=n deberB otor?arse en el plaCo de un mes a contar desde la comunicaci=n por la sociedad del aduirente o aduirentes. E5 %l socio podrB transmitir las participaciones en las condiciones comunicadas a la sociedad, cuando Eayan transcurrido tres meses desde ue Eubiere puesto en conocimiento de ésta su prop=sito de transmitir sin ue la sociedad le Eubiere comunicado la identidad aduirentepGblico o aduirentes de todasdentro las participaciones o@recidas, siempre ue otor?ue del el documento de transmisi=n de los dos meses si?uientes a la terminaci=n del Gltimo plaCo indicado. i5 *os trBmites determinados precedentemente no serBn necesarios cuando la junta ?eneral de la entidad, celebrada con carBcter universal, apruebe por unanimidad la transmisi=n pretendida por un socio. SerB libre la transmisi=n voluntaria de participaciones por actos inter vivos, tanto a título oneroso como ?ratuito, entre socios, así como la realiCada en @avor del c=nyu?e, ascendientes o descendientes del socio. *as sociedades pertenecientes al mismo ?rupo ue la transmitente serBn consideradas como extraFos y tendrB lu?ar el derecEo de aduisici=n pre@erente.
A!. .- %n el caso de embar?o de participaciones sociales, en cualuier procedimiento de apremio, los socios podrBn subro?arse en lu?ar del rematante, o en su caso, del acreedor, siendo aplicable lo dispuesto en el artículo 31 de la *ey de Sociedades de "esponsabilidad *imitada. A!. .- *as transmisiones de participaciones sociales ue no se ajusten a lo previsto en los artículos anteriores no producirBn e@ecto al?uno @rente a la sociedad. A!. 10. - *a transmisi=n de participaciones sociales se @ormaliCarB en documento pGblico. *a aduisici=n inter vivos o mortis causa de participaciones sociales deberB ser comunicada a los administradores por escrito, indicando el nombre o denominaci=n social, nacionalidad y domicilio del nuevo socio. %l aduirente de las participaciones sociales podrB ejercer los derecEos de socio @rente a la sociedad, desde ue ésta ten?a conocimiento de la transmisi=n.
A!. 11.- *a sociedad llevarB un libro re?istro de socios, en el ue se EarB constar la titularidad ori?inaria y las sucesivas transmisiones, voluntarias o @orCosas, de las participaciones sociales, así como la constituci=n de derecEos reales y otros ?ravBmenes sobre las mismas. %n cada anotaci=n se indicarB la identidad y domicilio del titular de la participaci=n o del derecEo o ?ravamen constituido sobre auella. &ualuier socio podrB examinar el libro re?istro de socios, cuya llevanCa y custodia corresponde al =r?ano de administraci=n. %l socio y los titulares de derecEos reales o de
Auditoria Operativa ?ravBmenes sobre las participaciones sociales tienen derecEo a obtener certi@icaci=n de las participaciones, derecEos y ?ravBmenes re?istrados a su nombre.
A!. 12.- %n caso de copropiedad sobre una o varias participaciones sociales, los copropietarios EabrBn de desi?nar una sola persona para el ejercicio de los derecEos de socio, y responderBn solidariamente @rente a la sociedad de cuantas obli?aciones se deriven de esta condici=n. *a misma re?la se aplicarB a los demBs supuestos de cotitularidad de derecEos sobre las participaciones. A!. 18.- %n caso de usu@ructo de participaciones la cualidad de socio reside en el nudo propietario, el usu@ructuario tendrB derecEoSalvo en todo caso a los dividendos acordados por lapero sociedad durante el usu@ructo. disposici=n contraria de los estatutos, el ejercicio de los demBs derecEos del socio corresponde al nudo propietario. %n las relaciones entre el usu@ructuario y el nudo propietario re?irB lo ue determine el título constitutivo del usu@ructo y, en su de@ecto, lo dispuesto en la le?islaci=n civil aplicable. SerB de aplicaci=n lo dispuesto en los artículos 6K y M0 de la *ey de Sociedades An=nimas a la liuidaci=n del usu@ructo y al ejercicio del derecEo de asunci=n de nuevas participaciones. %n este Gltimo caso, las cantidades ue Eayan de pa?arse por el nudo propietario al usu@ructuario se abonarBn en dinero.
A!. 14.- %n caso de prenda de participaciones sociales corresponderB al propietario de éstas el ejercicio de los derecEos de socio. %n caso de ejecuci=n de la prenda, se aplicarBn las re?las previstas para la transmisi=n @orCosa en la *ey de Sociedad An=nima. '9'*O ))). <"ANOS $% *A SO&)%$A$ A!. 15.- *os =r?anos de la sociedad sonD A5 *a junta ?eneral. (5 *os administradores. A5 9+!a ""a/.
A!. 1>.- *os socios, reunidos en junta ?eneral, decidirBn por la mayoría de votos establecida en éstos estatutos y, en su de@ecto, por la *ey, en los asuntos propios de la competencia de la junta. 'odos los socios, incluso los disidentes y los ue no Eayan participado en la reuni=n, uedan sometidos a los acuerdos de la junta ?eneral. %s competencia de la junta ?eneral deliberar y acordar sobre los si?uientes asuntosD a5 *a censura de la ?esti=n social, la aprobaci=n de las cuentas anuales y la aplicaci=n del resultado.
Auditoria Operativa b5 %l nombramiento y separaci=n de los administradores, liuidadores y, en su caso, de los auditores de cuentas, así como el ejercicio de la acci=n social de responsabilidad contra cualuiera de ellos. c5 *a autoriCaci=n a los administradores para el ejercicio, por cuenta propia o ajena, del mismo, anBlo?o o complementario ?énero de actividades ue constituya el objeto social. d5 *a modi@icaci=n de los estatutos sociales. e5 %l aumento y la reducci=n del capital social. @5 la trans@ormaci=n, @usi=n y escisi=n de la sociedad. ?5 *a disoluci=n de la sociedad. E5 &ualesuiera otros asuntos ue determinen la *ey o los estatutos.
A!. 1K.- &ada participaci=n da derecEo a un voto. *os acuerdos sociales se adoptarBn por mayoría de los votos vBlidamente emitidos, siempre ue representen al menos un tercio de los votos correspondientes a las participaciones sociales en ue se divide el capital social. No se computarBn los votos en blanco. -or excepci=n a lo dispuesto en el apartado anteriorD a5 %l aumento o reducci=n del capital, la disoluci=n por acuerdo de la junta ?eneral y cualuier otra modi@icaci=n de los estatutos sociales para la ue no se exija mayoría cuali@icada, y la opci=n por cualesuiera de las @ormas de administraci=n @ijada en los estatutos, reuerirB el voto @avorable de mBs de la mitad de los votos correspondientes a las participaciones en ue se Eaya dividido el capital social. b5 *a trans@ormaci=n, @usi=n o escisi=n de la sociedad, la supresi=n del derecEo de pre@erencia en los aumentos de capital, la exclusi=n de socios y la autoriCaci=n para ue los administradores puedan dedicarse por cuenta propia o ajena al mismo, anBlo?o o complementario ?énero de actividad ue constituya el objeto social, reuerirB el voto @avorable de al menos dos tercios de los votos correspondientes a las participaciones en ue se divida el capital social. 'odo ello sin perjuicio de los supuestos en ue la *ey exija el consentimiento de todos los socios.
A!. 1.- *a junta ?eneral serB convocado por el =r?ano de administraci=n y, en su caso, por los liuidadores de la sociedad, sin perjuicio de los supuestos especiales previstos en el artículo ! de la *ey de Sociedad An=nima. %l =r?ano de administraci=n convocarB necesariamente la junta, cuando lo soliciten uno o varios socios ue representen, al menos, el !caso, P dellacapital solicitud los asuntos a tratar en la junta. %n este junta social, ?eneralexpresando deberB seren la convocada, para su celebraci=n, dentro del mes si?uiente a la @ecEa en ue se Eubiera
Auditoria Operativa reuerido notarialmente a los administradores para convocarla, debiendo incluirse necesariamente en el orden del día los asuntos ue Eubiesen sido objeto de solicitud. *a convocatoria se realiCarB por carta certi@icada o por tele?rama, con acuse de recibo, diri?idos personalmente a cada socio al domicilio desi?nado al e@ecto o en el ue conste en el *ibro re?istro de socios, expresando el nombre de la sociedad, la @ecEa y Eora de la reuni=n, el orden del día, en el ue @i?urarBn los asuntos a tratar , y el nombre de la persona o personas ue realiCan la comunicaci=n. %ntre la convocatoria y la @ecEa prevista para la celebraci=n de la reuni=n deberB existir unsido plaCo de, al el menos, uince días,deue computarB a partir de la @ecEa en ue Eubiera remitido anuncio al Gltimo losse socios. %l =r?ano de administraci=n convocarB la junta ?eneral, para su celebraci=n, dentro de los seis primeros meses de cada ejercicio, con el @in de censurar la ?esti=n social, aprobar, en su caso, las cuentas del ejercicio anterior y resolver sobre la aplicaci=n del resultado.
A!. 1. - *a junta ?eneral uedarB vBlidamente constituida para tratar cualuier asunto, sin necesidad de previa convocatoria, siempre ue esté presente o representado la totalidad del capital social y los concurrentes acepten por unanimidad la celebraci=n de la reuni=n y el orden del día de la misma. A!. 20.- *as juntas ?eneralesD a5 %n caso de consejo de administraci=n, serBn presididas por el presidente del mismo o, en su caso, por el vicepresidente, y actuarB de secretario el ue lo sea del consejo de administraci=n o, en su caso, el vicesecretario del mismo. %n de@ecto de las personas indicadas, el presidente y el secretario de la junta ?eneral serBn los desi?nados, al comienCo de la reuni=n, por los socios concurrentes. *as certi@icaciones de las actas de las juntas ?enerales se expedirBn por el secretario del consejo de administraci=n o, en su caso, por el vicesecretario, con el visto bueno del presidente o del vicepresidente, en su caso. *a @ormaliCaci=n en instrumento pGblico de los acuerdos sociales corresponde a las personas ue tienen @acultad para certi@icarlos. 'ambién podrB realiCarse por cualuiera de los miembros del consejo de administraci=n sin necesidad de dele?aci=n expresa. b5 %n caso de administrador Gnico, las juntas ?enerales de socios serBn presididas por dicEo administrador, a uien corresponde, i?ualmente, la @acultad de certi@icar y de @ormaliCar en instrumento pGblico los acuerdos. %n de@ecto del administrador Gnico, presidirB la junta la persona ue a este e@ecto desi?nen los socios al comienCo de la reuni=n. c5 %n caso de administradores solidarios, las juntas ?enerales de socios serBn presididas por cualuier administrador y actuarB de secretario cualuier otro administrador. %n el supuesto de ausencia e imposibilidad de los administradores, el
Auditoria Operativa presidente y el secretario de la junta ?eneral serBn los desi?nados al comienCo de la reuni=n, por los socios concurrentes. *as certi@icaciones de las actas de las juntas ?enerales se expedirBn por cualuiera de los administradores, con car?o vi?ente e inscrito en el "e?istro de la %mpresa #ultinacional S.A., a uien, i?ualmente, corresponderB la @ormaliCaci=n en instrumento pGblico de los acuerdos sociales. d5 %n caso de administraci=n conjunta, las juntas ?enerales de socios serBn presididas por cualuier administrador y actuarB de secretario otro administrador mancomunado. %n el supuesto de ausencia e imposibilidad de losaladministradores, presidente y el secretario de la junta ?eneral serBn los desi?nados comienCo de la el reuni=n por los socios concurrentes. *a @acultad de certi@icar y de @ormaliCar en instrumento pGblico los acuerdos corresponde a los administradores mancomunados, conjuntamente. &orresponde al presidente diri?ir las sesiones, conceder la palabra a los socios y or?aniCar los debates, así como comprobar la realidad de la adopci=n de los acuerdos. *as actas de las juntas serBn aprobadas por la propia junta al @inal de la reuni=n o, en su de@ecto, y dentro del plaCo de uince días, por el president e de la junta ?eneral y dos socios interventores, uno en representaci=n de la mayoría y otro por la minoría.
A!. 21.- 'odo socio podrB Eacerse representar en las reuniones de la junta ?eneral por medio de otro socio, su c=nyu?e, ascendientes o descendientes, o persona ue ostente poder ?eneral con@erido en documento pGblico con @acultades para administrar todo el patrimonio ue el representado tuviera en territorio nacional. *a representaci=n comprenderB la totalidad de las participaciones de ue sea titular el socio representado y deberB con@erirse por escrito. Si no constara en documento pGblico, deberB ser especial para cada junta. (5 D" /'% a*$$%!a*'"%.
A!. 22.- *a administraci=n podrB corresponder aD a5 n administrador Gnico, al ue se le atribuye el poder de representaci=n de la sociedad. b5 8arios administradores solidarios, atribuyéndose el poder de representaci=n de la sociedad a cada uno de ellos. c5 8arios administradores conjuntos, ue ejercerBn mancomunadamente el poder de representaci=n de la sociedad, al menos dos de ellos. d5 A un consejo de administraci=n, al ue corresponde la representaci=n de la sociedad en @orma cole?iada. %n la escritura de constituci=n de la sociedad se determinarB el modo en ue inicialmente se or?aniCa la administraci=n. %n lo sucesivo, la junta ?eneral, con el voto @avorable representativo de mBs de la mitad de los votos correspondiente a las
Auditoria Operativa participaciones en ue se divide el capital social, podrB optar por otro sistema o modo de administraci=n de los seFalados, sin necesidad de modi@icar los estatutos, y en virtud de acuerdo ue deberB eleva rse a escritura pGblic a e inscribirse en el "e?istro de la %mpresa #ultinacional S.A. *a representaci=n se extiende a todos los actos comprendidos en el objeto social, teniendo @acultades lo mBs ampliamente entendidas, para contratar en ?eneral, realiCar toda clase de actos y ne?ocios, obli?acionales o dispositivos, de administraci=n ordinaria o extraordinaria y de ri?uroso dominio, respecto a toda clase de bienes, dinero, muebles, inmuebles, valores mobiliarios y e@ectos de comercio sin mBs excepci=n ue la de auellos asuntos ue le?almente sean competencia de la junta ?eneral. A modo simplemente enunciativo, sin ue por ello se limiten las atribuciones de los administradores en los actos y ne?ocios ue no comprenda expresamente la lista, corresponden a los mismos estas @acultades y todo cuanto con ellas esté relacionado, ampliamente y sin limitaci=n al?unaD a5 &onvocar las juntas ?enerales, ordinarias y extraordinarias, y cumplir sus acuerdos. -reparar y presentar los balances y cuentas anuales. b5 Ostentar la representaci=n de la sociedad en juicio y @uera de él. *levar la @irma social. c5 $iri?ir, ?obernar, administrar y disponer en los ne?ocios de la sociedad. 'omar y despedir el personal de la misma. %stablecer sucursa les, a?encias y dele?aciones de la sociedad donde ten?a por conveniente. d5 Administrar los bienes, muebles e inmuebles y derecEos de todas clasesH darlos y tomarlos en arriendoH percibir rentas y productosH consentir traspasosH Eacer compras y ventas de las mercaderías, contratar servicios, suministros y se?urosH asistir y votar en juntasH @irmar @acturas y correspondencia de todas clases, postal y tele?rB@icaH cobrar ?iros y reembolsos. e5 Obtener créditos bancarios mediante letras de cambio o mediante p=liCas con ?arantía personal o de valores. Avalar y a@ianCar a terceras personas, incluso solidariamente y renunciar a los bene@icios de excusi=n, orden, divisi=n, siempre ue tales @ianCas o avales, aunue se presten a título ?ratuito, redunden en provecEo de la sociedad o se otor?uen con la @inalidad de @avorecer a sus intereses. @5 *as operaciones y transacciones e@ectuadas en la entidad, de acuerdo a explicaci=n y versi=n de los responsables, se re?istran contablemente de acuerdo a principios de contabilidad ?eneralmente aceptados y normas vi?entes en (olivia. ?5 *as principales políticas de mercadeo son las de ventas al por mayor, a clientes extranjeros y nacionales, tanto al crédito como al contado. No existen intermediarios en la venta de los productos. E5 Sustituir todas o parte de las @acultades expresadas en este artículo, excepto las indele?ables se?Gn *eyH conceder los oportunos poderesH revocarlos y conceder otros nuevos.
Auditoria Operativa &ualuier limitaci=n de las @acultades representativas del =r?ano de administraci=n, tanto si viene impuesta por los estatutos como por decisiones de la junta ?eneral, serBn ine@icaces @rente a terceros, sin perjuicio de su valideC y de la responsabilidad en ue incurran los administradores @rente a la sociedad en caso de extralimitaci=n o abuso de @acultades o por la realiCaci=n de actos no comprendidos en el objeto social ue obli?uen a la sociedad en virtud de lo dispuesto en la *ey de Sociedad An=nima.
A!. 28.- -ara ser nombrado administrador no se reuiere la condici=n de socio. %l nombramiento de los administradores surtirB e@ecto desde el momento de su aceptaci=n. *a competencia para el nombramiento y separaci=n de los administradores corresponde exclusivamente a la junta ?eneral. *os administradores podrBn ser separados de su car?o por la junta ?eneral, aun cuando la separaci=n no conste en el orden del día.
A!. 24.- *os administradores ejercerBn su car?o por plaCo inde@inido. %l personal de la entidad no @ue contratado a través de exBmenes de competencia o concurso de méritos. $ebido a la inexistencia de un manual de @unciones, no se conoce si el per@il pro@esional del personal es pertinente al car?o desempeFado, por lo ue tampoco se conoce si la asi?naci=n de responsabilidades y de administraci=n y desarrollo del personal es adecuada. •
A!. 25.- &uando la administraci=n recai?a en un consejo de administraci=n, se observarBn las re?las si?uientesD a5 %starB inte?rado por un nGmero mínimo de tres y un mBximo de nueve consejeros. b5 *a convocatoria del consejo de administraci=n se EarB por carta certi@i cada o por tele?rama, con acuse de recibo, diri?ido personalmente a cada consejero, con una antelaci=n mínima de siete días y uedarB vBlidamente constituido cuando concurran a la reuni=n, presentes o representados, siempre por otro consejero, un nGmero de éstos ue supere la mitad aritmética del nGmero de miembros ue lo inte?ran. *a representaci=n se con@erirB mediante carta diri?ida al presidente. %l presidente diri?irB las sesiones, concederB la palabra a los consejeros y ordenarB los debates, @ijarB el orden de las intervenciones y las propuestas de resoluci=n. %l consejo de administraci=n se reunirB en los días ue el mismo acuerde y siempre ue lo dispon?a su presidente o lo pidan dos de sus componentes, en cuyo caso se convocarB por auél para reunirse dentro de los uince días si?uientes a la petici=n. SerB vBlida la reuni=n del consejo sin necesidad de previa convocatoria, cuando, estando reunidos todos sus miembros, decidan por unanimidad celebrar la sesi=n. c5 *os acuerdos se adoptarBn por mayoría absoluta de los consejeros presentes y representados en la sesi=n. Si se produjera empate en la votaci=n decidirB el voto personal de uien @uera presidente.
Auditoria Operativa d5 %l consejo nombrarB de su seno un presidente y, si lo considera oportun o, uno o varios vicepresidentes. Asimismo nombrarB libremente a la persona ue Eaya de desempeFar el car?o de secretario y, si lo estima conveniente, otra de vicesecretario, ue podrBn no ser consejeros. *as certi@icaciones de las actas y acuerdos del consejo serBn expedidos por el secretario o vicesecretario del mismo, en su caso, con visto bueno de su presidente o vicepresidente. *a @ormaliCaci=n de los mismos y su elevaci=n a escritura pGblica corresponderB a cualuiera lo miembros consejo, como al secretario mismo, aunue no de sean consejeros,delcon car?osasí vi?entes e inscritos enoelvicesecretario "e?istro de ladel %mpresa #ultinacional S.A. %n el *ibro de Actas constarBn los acuerdos adoptados con expresi=n de los datos relativos a la convocatoria y a la constituci=n del consejo, un resumen de los asuntos debatidos, las intervenciones de los ue se Eaya solicitado constancia y los resultados de las votaciones. e5 *a dele?aci=n permanente de al?una @acultad del consejo de administraci=n en la comisi=n ejecutiva o en el o los consejeros dele?ados y la desi?naci=n de los administradores ue Eayan de ocupar tales car?os, reuerirBn para su valideC el voto @avorable de las dos terceras partes de los componentes del consejo y no producirBn e@ecto al?uno Easta su inscripci=n en el "e?istro de la %mpresa #ultinacional S.A.
A!. 2>.- *a administraci=n de la sociedad se ejercerB de @orma ?ratuita. '9'*O )8. %4%"&)&)O SO&)A*
A!. 2K.- %l ejercicio social termina el 31 de diciembre de cada aFo. *os administradores estBn obli?ados a @ormar en el plaCo mBximo de tres meses, contados a partir del cierre de ejercicio social, las cuentas anuales, el in@orme de ?esti=n y la propuesta de aplicaci=n del resultado. *as cuentas anuales comprenderBn el balance, la cuenta de pérdidas y ?anancias y la memoria. %stos documentos, ue @orman una unidad, deberBn ser redactados con claridad y mostrar la ima?en @iel del patrimonio, de la situaci=n @inanciera y de los resultados de la sociedad, de acuerdo con lo establecido en la *ey y en el &=di?o de &omercio, y deberBn estar @irmados por todos los administradores. A partir de la convocatoria de la junta ?eneral, cualuier socio podrB obtener de la sociedad, de @orma inmediata y ?ratuita, los documentos ue Ean de ser sometidos a la aprobaci=n de la misma, así como el in@orme de ?esti=n y, en su caso, el in@orme de los auditores de cuentas. A!. 2.- *a distribuci=n de dividendos a los socios se realiCarB en proporci=n a su participaci=n en el capital social.
Auditoria Operativa A!. 2.- $e los bene@icios obtenidos en cada ejercicio, una veC cubierta la dotaci=n para reserva le?al y demBs atenciones le?almente establecidas, se podrB detraer para @ondo de reserva voluntaria el porcentaje ue determine la junta ?eneral. '9'*O 8. $)SO*&)
A!. 80.- *a sociedad se disolverB por causas le?almente previstas. *a junta ?eneral desi?narB a los liuidadores, siempre en nGmero impar. %n de@ecto de tal desi?naci=n uienes @ueren administradores al tiempo de la disoluci=n uedarBn convertidos en liuidadores. *a sociedad disuelta conservarB su personalidad jurídica mientras la liuidaci=n se realiCa. $urante ese tiempo deberB aFadir a su denominaci=n la expresi=n Ien liuidaci=nJ. &on la apertura del período de liuidaci=n cesarBn en su car?o los administradores.
A!. 81.- *a cuota de liuidaci=n ue correspond e a cada socio serB proporcion al a su participaci=n en el capital social. *os liuidadores no podrBn satis@acer la cuota de liuidaci=n sin la previa satis@acci=n a los acreedores de sus créditos o sin consi?narlos en una entidad de crédito del término municipal del domicilio social. $)S-OS)&)
Auditoria Operativa Auditor*a Operativa del "# de enero al &# de di+ie,re de %"#) MANUAL DE FUNCIONES DE LA EMPRESA ”MULTINACIONAL S.A.” N
#
%
&
(
)
/un+ione 0
FECHA DE OBS. APROBACI ON %& de CAPITULO di+ie,re I
Co,pra de iene0 ,uele0>eventa0 in,uele0
8enerale 0
de %"#(
Aproar e interpretar 0u propio re8la,ento7 To,ar +ono+i,iento de la ,e,oria anual de dire+torio > de auditoria? en la :e+a e0tale+ida Cu,plir > a+er +u,plir el e0tatuto? la0 re0olu+ione0 de la 5unta de a++ioni0ta0? lo0 re8la,ento0 interno0 > 0u0 propio0 a+uerdo07 E5er+er la repre0enta+i9n le8al de la e,pre0a7 Convo+ar > pre0edir la0 0e0ione0 de dire+torio A0i0tir a la0 0e0ione0 del dire+torio > a+tuar +o,o vi+epre0idente7 /ir,ar el liro de a+ta0 por la a0i0ten+ia a la0 0e0ione07 E0 la unidad de apo>o en+ar8ada de e:e+tuar la0 a++ione0 de +ontrol 0ore la 8e0ti9n in0titu+ional de a+uerdo a un plan de traa5o deida,ente aproado por el dire+torio7 Re0pon0ale dire+to del ,ane5o de la e,pre0a de produ++i9n de a+ero +oordina+i9n dire+ta +on el 8erente de opera+ione0 >
Junta0 de /un+ione %& de a++ioni0ta 0 di+ie,re 0 8enerale de %"#( 0
DESCRIPCI"N
Pre0enta+i9n de 0ervi+io0 8enerale0 > e0pe+iale07
AREA
Toda la e,pre0a
N8 DE NORMA
!ESCRIPC ION GENERAL CAPITULO II ALTA !IRECCIO N
!ire+torio
/un+ione 0 8enerale 0
%& de di+ie,re de %"#(
CAPITULO III !IRECTO RIO
Pre0ident e del dire+torio
/un+ione 0 8enerale 0 /un+ione 0 8enerale 0
%& de di+ie,re de %"#(
CAPITULO III !IRECTO RIO CAPITULO III !IRECTO RIO
i+epre0i dente del dire+torio
%& de di+ie,re de %"#(
O=+ina de /un+ione %& de auditoria 0 di+ie,re interna 8enerale de %"#( 0
CAPITULO III !IRECTO RIO
Geren+ia 8eneral
CAPITULO I ORGANO EJECUTI O
/un+ione %& de 0 di+ie,re 8enerale de %"#( 0
Auditoria Operativa 6
4
8erente ad,ini0trativo7 Planea,iento del pro+e0o pro>e++ione0 > avan+e0F? produ++i9n por ;rea07 Su,ini0tro0? or8aniza+i9n :un+ional por ;rea07 Re0pon0ale dire+to de la produ++i9n de planta7 E,ite el reporte diario de le>e0 de
Geren+ia de opera+ion e0
/un+ione %& de 0 di+ie,re 8enerale de %"#( 0
Je:e de planta
/un+ione %& de 0 di+ie,re 8enerale de %"#(
produ++i9n del a+ero +oordina+i9n per,anente +on el 5e:e de 8uardia > laoratorio7
0
CAPITULO I ORGANO EJECUTI O CAPITULO I ORGANO EJECUTI O
Auditor*a Operativa del "# de enero al &# de di+ie,re de %"#) POLITICAS DE LA EMPRESA ”MULTINACIONAL S.A.” N
# %
& ( )
6
DESCRIPCI"N
Mantener nue0tra i,a8en
AREA
N8 DE NORMA
Toda la e,pre0a
---------
U0ar ,ateria pri,a de +alidad para darle un produ+to de a8rado al +liente Realizar todo traa5o +on e+elen+ia
Toda la e,pre0a
---------
Toda la e,pre0a
---------
Todo e,pleado dee de u0ar 0u uni:or,e +o,pleto
Toda la e,pre0a
---------
Lo0 e,pleado0 +uentan +on un orario de al,uerzo el +ual tiene
Toda la e,pre0a
---------
Toda la e,pre0a
---------
La e,pre0a +u,plir; lo0 re
Toda la e,pre0a
---------
Toda la
FECHA DE OBS. APROBACI ON %& de di+ie,re --------de %"#( %& de di+ie,re --------de %"#(
%& de di+ie,re de %"#( %& de di+ie,re de %"#( %& de di+ie,re de %"#( %& de di+ie,re de %"#( %& de di+ie,re de %"#( %& de
-------------------------
-----------------
Auditoria Operativa 4
#"
e,pre0a deen ,antener un +o,porta,iento @ti+o7 En +a0o de o+urrir una :alla t@+ni+a deer; reportar0e in,ediata,ente al e
e,pre0a
---------
Toda la e,pre0a
---------
Toda la e,pre0a
---------
di+ie,re de %"#( %& de di+ie,re de %"#( %& de di+ie,re de %"#(
-----------------
---------
Auditoria Operativa
LEGAJO DE PROGRAMACION
Auditoria Operativa
ESTRUCTURA: LEGA!O DE PROGRAMACION
#emorando de plani@icaci=n de auditoria -rocedimientos de $ia?n=stico y actividades previas a la plani@icaci=n %valuaci=n del sistema de control interno &orrespondencia recibida y emitida
Auditoria Operativa
MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA
Auditoria Operativa
Auditoria Operativa del 01 de enero al 31 de diciembre de 01! MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA CONTENIDO 1.
2.
TERMINOS DE REFERENCIA #7# naturaleza > o5etivo del traa5o #7% prin+ipale0 re0pon0ailidade0 a nivel de e,i0i9n de in:or,e0 #7& al+an+e > ,etodolo8*a de la revi0i9n a 0er e:e+tuada #7( nor,a0? prin+ipio0 > di0po0i+ione0 le8ale0 a 0er apli+ada0 en el de0arrollo del traa5o #7) a+tividade0 > :e+a0 de ,a>or i,portan+ia INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES7 OPERACIONES DE LA INSTITUCI"N Y SUS RIESGOS INHERENTES %7# ,ar+o le8al %7% prin+ipale0 produ+to0 o 0ervi+io0 %7& pol*ti+a0 de ,er+adeo %7( M@todo0 de opera+i9n %7) Pol*ti+a de +o,pra > venta
prin+ipale08eren+ial :uente0 de 8enera+i9n de re+ur0o0 %7 e0tru+tura . AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION @. AMBIENTE DE CONTROL . DETERMINACION DE LAS UNID ADES OPERATIVAS . ENFOQUE DE AU DITORIA ESP ERADO . EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO 9. ADMINISTRACION DE TR ABA!O . APOYO DE ESPEC IALISTAS 10. PROGRAMA DE TRABA!O 11. DIFUCION D E LO S PARTICIPANTES
Auditoria Operativa MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA DE LA EMPRESA MULTINACIONAL S.A.
1.
TERMINOS DE REFERENCIA
1.1 NATURALEZA Y OB!ETIVO DEL TRABA!O En +u,pli,iento del Pro8ra,a de Opera+ione0 Anual de la Se+retar*a de Auditoria Interna > Control de Ge0ti9n 0e a deter,inado e:e+tuar auditoria opera+ional a la apli+a+i9n de lo0 re+ur0o0 proveniente0 de la produ++i9n de a+ero de la E,pre0a MULTINACIONAL S7A7 Sore la e=+a+ia de la0 opera+ione0 t@+ni+a0 > ad,ini0trativa0 > +u,pli,iento de nor,a0 de di+a entidad7
El o5etivo del pre0ente traa5o de auditoria operativa e0 el epre0ar una opini9n independiente 0ore el de0e,peo de toda0 la0 a+tividade0 operativa0 +r*ti+a0 > d@ile0 identi=+ada0 en el pro+e0o de evalua+i9n del 0i0te,a de +ontrol interno de la E,pre0a MULTINACIONAL a =n de • •
• • • •
!eter,inar lo0 plane0 pro>e+tado0 > lo0 re0ultado0 otenido0 Ea,inar deilidade0 aparente0 In:or,ar de la0 de=+ien+ia0 o0ervada0 In:or,a0 de la0 o0erva+ione0 en+ontrada0 E,itir +on+lu0ione0 /or,ular re+o,enda+ione0
1.2 PRINCIPALES RESPONSABILIDADES A NIVEL DE EMISI"N DE INFORMES
La re0pon0ailidad de la =r,a de auditoria e0 la de e,itir un in:or,e de auditor*a operativa +on lo0 re0ultado0 de la evalua+i9n de lo0 anteriore0 a0pe+to0? deter,inando 0i lo0 ,i0,o0 :ueron plani=+ado0 > e5e+utado0 +on e=+a+ia? e=+ien+ia > e+ono,*a7 1.
ALCANCE Y METODOLOGA DE LA REVISI"N A SER EFECTUADA
El al+an+e de la auditoria +o,prende toda0 la0 a+tividade0 > opera+ione0 de la E,pre0a MULTINACIONAL por el periodo +o,prendido entre ENERO a !ICIEMBRE de %"#(7
Auditoria Operativa
1.@ NORMAS7 PRINCIPIOS Y DISPOSICIONES LEGALES APLICADAS EN EL DESARROLLO DEL TRABA!O
A
SER
En :un+i9n de lo0 re0ultado0 de la :a0e de e0tudio preli,inar > plani=+a+i9n? 0e identi=+aran la0 ;rea0? opera+ione0 o :un+ione0 o a+tividade0 de0arrollada0 en la o=+ina +entral?
•
Nor,a0 de auditoria operativa !i0po0i+ione0 le8ale0 > pro:e0ionale0 relativa0 al e5er+i+io del pro+e0o de auditoria
1. ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA
A +ontinua+i9n 0e detallan la0 :e+a0 de ,a>or i,portan+ia? rela+ionada0 +on la plani=+a+i9n? e5e+u+i9n > =naliza+i9n de nue0tra auditoria
2.
CONCEPTO Reuni9n +on la In87 Ca,a+o 'ilia repre0entante le8al de la e,pre0a indu0trial MULTINACIONAL S7A
FECHA #3"#3%"#)
i0ita a la e,pre0a indu0trial MULTINACIONAL S7A7 E5e+u+i9n de la0 pruea0 de +u,pli,iento de auditor*a an;li0i0 de lo0 do+u,ento0 Revi0i9n de papele0 de traa5o > elaora+i9n del in:or,e preli,inar Pre0enta+i9n del orrador del in:or,e
#63"%3%"#) %"3"%3%"#) %3"&3%"#) %3"(3%"#)
INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES7 OPERACIONES DE LA INSTITUCI"N Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1 M$(' /,6$/:
MULTINACIONAL S7A :ue :undada por el Sr7 Jor8e Strau007 En el ao #464? e0tru+tur;ndo0e +o,o una So+iedad An9ni,a dedi+ada a la produ++i9n > venta de a+ero7 La e,pre0a ini+io 0u0 opera+ione0 indu0triale0 el #2 de 5ulio de #464 ,ediante la ad puli+a7
Auditoria Operativa
La e,pre0a indu0trial MULTINACIONAL S7A7 0e 8oierna de,o+r;ti+a,ente? +on la parti+ipa+i9n de lo0 :un+ionario0 > lo0 re8la,ento0 +o,er+ializarlo en el ,er+ado +orre0pondiente7
El ,er+ado de 0ervi+io0 no provee la +antidad razonale de per0onal e0pe+ializado para el ,anteni,iento +orre+tivo > preventivo de la0 ,a
P/&'$# +, 4,('$+,
La0 prin+ipale0 pol*ti+a0 de ,er+adeo 0on la0 de venta0 al por ,a>or? a +liente0 etran5ero0 > na+ionale0? tanto al +r@dito +o,o al +ontado7 No ei0ten inter,ediario0 en la venta de lo0 produ+to07 Si no &+# +, ,($'%
Lo0 ,@todo0 de opera+i9n ,;0 u0uale0 0e re=eren al pro+e0o produ+tivo? utilizando ,a te+nolo8*a ,oderna? de 1lti,a 8enera+i9n? +ontando +on un e operativo de la e,pre0a7 2. P/&'$ +, '4($ 5 3,%&$ La0 i,porta+ione0 de 0u0 produ+to0 0e e:e+t1an de E0tado0 Unido0 > otro0 pa*0e0? +u,pliendo la nor,ativa le8al vi8ente7 En +u,pli,iento de e0ta0 nor,a0 > 0u0 re8la,ento0 interno0? +on 0oli+itud e:e+tuada > aproa+i9n por parte del Servi+io de I,pue0to0 Na+ionale0? la E,pre0a +ierra 0u0 opera+ione0 +ada &# de di+ie,re 2.
P(%'$/,# ;),%&,# +, 6,%,($'% +, (,')(##
Lo0 re+ur0o0 lo0 pre0ta,o0 otenido0 del 0i0te,a an+ario na+ional7 A 0u vez? e0to0 re+ur0o0 0on apli+ado0 en la i,porta+i9n de ,ateria0 pri,a0 e in0u,o07 2.
E#&()'&)($ 6,(,%'$/ . GERENTE GENERAL SECRETARIA ASESORIA LEGAL
Auditoria Operativa
AU!ITORIA INTERNA .1 GERENTE DE COMERCIALIZACION $J !eparta,ento de venta0 -J !eparta,ento de +r@dito0 > +oranza0 .2 GERENTE DE PRODUCCION $J !eparta,ento de pro+e0o0 -J !eparta,ento de +ontrol de produ++i9n 'J !eparta,ento de al,a+ene0 +J !eparta,ento de +ontrol de +alidad . GERENTE DE ADMINISTRACI"N Y FINANZAS $J -J
> 0u,ini0tro0 !eparta,ento de Co,pra0 +ontailidad
ESTRUCTURA GERENCIAL
Auditoria Operativa GERENTE GENERAL
ASESOR LEGAL
GERENTE DE COMERCIALIZA CI"N
AU!ITORIA INTERNA
GERENTE DE PRODUCCI"N
GERENTE DE ADMINISTRACI "N Y FINANZAS
!PTO7 !E ENTAS
!PTO7 !E PROCESOS
!TPO7 !E COMPRAS $ SUMINISTROS
!PTO7 !E CRE!ITOS $
!PTO7 !E CONTROL !E
!TPO7 !E CONTABILI!A!
COBRANAS
PRO!UCCIQN !PTO7 !E ALMACENES
!PTO7 !E /INANAS
!PTO7 !E CONTROL !E CALI!A!
. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION
La0 opera+ione0 > tran0a++ione0 e:e+tuada0 en la entidad? de a+uerdo a epli+a+i9n > ver0i9n de lo0 re0pon0ale0? 0e re8i0tran +ontale,ente de
Auditoria Operativa
a+uerdo a prin+ipio0 de +ontailidad 8eneral,ente a+eptado0 > nor,a0 vi8ente0 en Bolivia7 La entidad e,ite lo0 0i8uiente0 E0tado0 =nan+iero0 ei8ido0 por la0 nor,a0 +ontale0? 0in e,ar8o del releva,iento e:e+tuado o0erva,o0 ,edio para la to,a de de+i0ione0 • • • • •
Balan+e 8eneral E0tado de re0ultado0 E0tado de Evolu+i9n del Patri,onio Neto E0tado u5o0 de e:e+tivo E0tado de e5e+u+i9n pre0upue0taria de in8re0o0 > 8a0to0
@. AMBIENTE DE C ONTROL
!e la revi0i9n adi+ional al a,iente de +ontrol vi8ente en la entidad? identi=+a,o0 lo0 0i8uiente0 a0pe+to0 •
•
•
•
La e0tru+tura or8aniza+ional no :ue revi0ada ni a+tualizada de0de el ao #44" Ei0ten re8la,ento0 > ,anuale0 de pro+edi,iento0 para la0 prin+ipale0 opera+ione0? lo0 +uale0 0i ien :ueron deida,ente aproada0? no 0e +u,plen en la0 opera+ione0 de ad,ini0tra+i9n > de0arrollo del per0onal e0 ade+uada7 En lo0 nivele0 produ+tivo0 > de plani=+a+i9n 0e ,ane5an de=ni+i9n de o5etivo0? ,eta0 e indi+adore0 de rendi,iento? lo0 +uale0 no e0t;n deida,ente do+u,entado07
. DETERMINACION DE LAS UNID ADES OPERATIVAS
La e,pre0a +uenta dentro de 0u e0tru+tura or8aniza+ional? +on una Unidad de Auditor*a Interna 0e++ione0 ,;0 i,portante0 dentro de la entidad7 Sin e,ar8o? toda0 la0 evalua+ione0 de auditor*a =nan+iera 0e e:e+t1an a trav@0 de =r,a0 privada0 de auditoria eterna7 La Al+ald*a +uenta +on la0 unidade0 operativa0
Auditoria Operativa • •
Santa Cruz La Paz
. ENFOQUE DE AU DITORIA ESP ERADO
Nue0tro en:o
•
•
•
Sele++i9n preli,inar de allaz8o0 de auditoria en a0e la identi=+a+i9n de pro le,a0 > rie08o0 en la0 ;rea 0 +r*ti+a0 +on re0pe+to a e=+ien+ia? e=+a+ia > e+ono,*a7 Pro+edi,iento0 e0pe+*=+o0 reor rie08o o para te,a0 +u,pli,iento de lo0 ,i0,o0 en la pr;+ti+a7 Pruea0 0u0tantiva0 o de ,a>or pro:undidad para a
. EVALUACION DEL SISTEMA D E CONTROL INTERNO
La evalua+i9n del 0i0te,a de +ontrol interno? e:e+tuada durante la etapa de plani=+a+i9n de la auditoria identi=+o opera+ione0 +r*ti+a0 > deilidade0 en la0 0i8uiente0 ;rea0 de la entidad •
Krea de produ++i9n del Produ+to A
•
;rea de al,a+@n de produ+to0 ter,inado0 Produ+to B
9. ADMINISTRACION DE TR ABA!O 9.1. P(,#)),#& H($#$)+&(.
ITEM # % & ( )
NOMBREYAPELLIDOS Li+7 /redd> Ro,ero7 Sara Ur
TOTAL
CARGO Je:e de +o,i0i9n Supervi0or A0i0tente I A0i0tente II A0i0tente III A0e0or le8al
HORAS ) r0 ))# r0 #%" r0 #"" r0 #(" r0 24 r0
#""" r0
COMISI"N DE AUDITORES !,;, +, '4#% S),(3#( A##&,%&, I A##&,%&, II A##&,%&, III A#,#( /,6$/ TOTAL: 9.2.
PLANIF.
(" r0 (&r0
%( r0 )""r0
E!EC.
(" r0 #%" r0 #"" r0 #(" r0 (""r0
Auditoria TOTAL Operativa
INFORME
%) r0 ) r0
#""r0
) r0 ))# r0 #%" r0 #"" r0 #(" r0 %( r0 #"""r0
E&$$# +, /$ A)+&($
. APOYO DE ESPEC IALISTAS
El traa5o de auditoria a de0arrollar no revi0te ,u+a +o,ple5idad? por lo
PROGRAMA DE TRABA!O
EMPRESA MULTINACIONAL S.A. Auditoria Operativa del "# de enero al &# de di+ie,re de %"#) PROGRAMA DE AUDITORIA INVENTARIOS OB!ETIVOS:
#7- la +uenta de inventario0 ,K#&, > la0 tran0a++ione0 o+urrieron durante el periodo a5o ea,en 2.
La +uenta de inventario0 e0 de (,+$+ de la entidad
Toda0 la0 tran0a++ione0 relativa0 la +uenta de inventario0 an 0ido re8i0trada0 > 0e en+uentran in+luida0 en lo0 e0tado0 =nan+iero0? a 3$/(,# apropiado07 @. Toda0 la0 tran0a++ione0 rela+ionada0 +on la +uenta de inventario0 an 0ido re8i0trada0 %&,6($4,%&, dentro el periodo re0pe+tivo > ,K),#&$#? de +on:or,idad +on prin+ipio0 > pr;+ti+a0 de a+epta+i9n
8eneral7 . Toda0 la0 tran0a++ione0 > opera+ione0 involu+rada0 +on la +uenta de inventario0 0e an re8i0trado? &$/ 5 '4 =$ ')((+7
Auditoria Operativa
Auditoria Operativa PROCEDIMIENTOS
I.
IN V EN TAR IO S FIS IC O S P(,$($'% (,3$
1. 2.
. @.
Otener una li0ta +o,pleta de la ui+a+i9n 8eo8r;=+a de la0 ei0ten+ia0 > lo0 ,onto0 totale0 en +ada e 0tale+i,iento7 Otener una +opia preli,inar de la0 in0tru++ione0 relativa0 al re+uento :*0i+o +on 0u=+iente antela+i9n a la :e+a del inventario para tratar +on la in0titu+i9n la0 ,odi=+a+ione0 ne+e0aria07 Revi0ar lo0 pro+edi,iento0 > la0 in0tru++ione0 re re+uento7 Tratar +on :un+ionario0 de la in0titu+i9n la0 ;rea0 prole,a0 poten+iale0 o la0 deilidade0 aparente07 i0itar la0 ;rea0 ante0 de +o,enzar el inventario :*0i+o para evaluar la di0triu+i9n de la0 ei0ten+ia0 > deter,inar la0 re8i0trar en +ada ;rea? teniendo en +uenta lo0 pro+edi,iento0 de inventario de la in0titu+i9n > 0u +ontrol 0ore el ,i0,o7 • • •
.
.
.
9.
.
/or,alizar al per0onal +on la eperien+ia a+u,ulada o prole,a0 e0pe+iale0 +ono+ido07 O-#,(3$'% %#&&)'% +, /# (',+4,%&# +, /$ O0ervar a lo0 e en la re8i0tra+i9n pre+i0a > +o,pleta de la0 de0+rip+ione0 o de la etapa en
in+lu>endo +a,ione0?in+luido0 tanan 0ido ade+uada,ente o e+luido0 del re+uento7
10. A0e8urar0e de
PERSONAL ASIGNADO
REFERENC IA A PAPELES DE
Auditoria Operativa 0ean tratado0 por lo0 8rupo0 de re+uento de :or,a tal nu,ero de la 1lti,a opera+i9n de lo0 produ+to0 ,anu:a+turado0 0ele++ionado0 para el re+uento 0ean +orre+to0? to,ando +o,o re:eren+ia lo0 n1,ero0 i,pre0o0 en alel ,aterial o 0oli+itando 0u identi=+a+i9n per0onal de la in0titu+i9n 12. A0e8urar0e de tipo de +ontenido identidad? n1,ero de ,odelo? +ara+ter*0ti+a0 :*0i+a0? et+7F > +o,parar e0to0 dato0 +on la de0+rip+i9n indi+ada en la +a5a +orre0pondiente7 1. A0e8urar0e de
1. Sele++ionar > +ontar +ierta0 e0tia0?
Auditoria Operativa +a5one0? e0tanter*a0 o ,aterial apilado > +o,parar nue0tro re+uento +on el re+ontado7 !e0+rip+i9n de la 1lti,a opera+i9n > otro0 dato0 de la in0titu+i9n a+er +o,para+ione0 vi0uale0 de otra0 e0tia0? +a5one0? et+7 de produ+to0 i8uale0 o 0i,ilare07
1. Cuando :uera apropiado? 0ele++ionar +ierto0 ite,0 produ+to0 enviar ,ue0tra0 a laoratorio0 eterno0 para 0er analizada0 > +o,parada0 +on el inventario7
20. Identi=+ar lo0 ite,0 aparente,ente e+e0ivo0? de po+o ,ovi,iento o daado0 para 0u po0terior revi0i9n7
21. En la ,edida an 0ido realizado0 en :or,a e:e+tiva por lo0 e o0ervar 0i Toda0 la0 ei0ten+ia0 an 0ido rotulada0 o in+luida0 en un li0tado7 Lo0 ,onto0 0i8ni=+ativo0 de ei0ten+ia0 o0oleta0? de po+o ,ovi,iento? e+e0iva0? daada0 o no utilizale0 an 0ido identi=+ado0 para •
•
•
0u po0terior in0pe++i9n7 Se an re+ontado de0perdi+io0 de produ++i9n de a+uerdo +on la0
Auditoria Operativa in0tru++ione0 e0+rita07 2. Re8i0trar dato0 de +orte 0u=+iente07 2@. Per,itir
11.
DIFUCION D E LO S PARTICIPANTES
ELABORADO POR: CAMACHO HILBIA7 CAMACHO MARIENELA7 LOAYZA ZULMA Y QUISPE FLORINDA
REVISADO POR: LIC. PADILLA CARLOS
/e+a
/e+a LEDO Y ENTENDIDO POR:
/e+a
El anterior pro8ra,a de auditoria 0e epone 09lo +on =ne0 did;+ti+o07 Un pro8ra,a de traa5o nor,al dee 0er e+o a la ,edida? +o,o produ+to de la planea+i9n? enun+iando e0pe+*=+a,ente lo0 pro+edi,iento0 de auditoria a e5e+utar7
Auditoria Operativa
Auditoria Operativa
PROCEDIMIENTOS DE DIAGNOSTICOS Y ACTIVIDADES PREVIAS A LA PL ANIFICACION
Auditoria Operativa Auditor*a Operativa del " de 5unio al &# de di+ie,re de %"#) PROCEDIMIENTOS DE DIAGNOSTICO Y ACTIVIDADES PREVIAS A LA PLANIFICACION REFERENCIA CONTENIDO
R,/,3$4,%& +, /# $%&,',+,%&,# 5 -$#, /,6$/ +, /$ ,%&+$+.
La e,pre0a MULTINACIONAL S7A7 e0 una :;ri+a de produ+to0 de a+ero
Lo0 re+ur0o0 lo0 pre0ta,o0 otenido0 del 0i0te,a an+ario na+ional7 A%?/## +, (,/$'%,#:
La0 i,porta+ione0 0u0 produ+to0 0e e:e+t1an de E0tado0 Unido0 >deotro0 pa*0e0? +u,pliendo la nor,ativa le8al vi8ente7 D,&,(4%$'% +, /$ $)+&$-/+$+ +, /$ ,%&+$+
Provee :a+ilidad relativa en ea,inar? veri=+ar o de,o0trar un 0i0te,a7 Para Hvi0iilidad7 D,#$((// +, &(# (',+4,%&#
Pro+edi,iento de 8e0ti9n de per,i0o Pro+edi,iento do+u,entado para el re08uardo > an;li0i0 Pol*ti+a0 de a++e0o a dato0 Pro+edi,iento para la re+upera+i9n del 0i0te,a ante :alla0 C%'/)#% • •
• •
Pode,o0 ver lo0 pro+edi,iento0 > t@+ni+a0
P/T
Auditoria Operativa :alta para a0e8urar el lo8ro de lo0 o5etivo0 de lo0 di:erente0 0i0te,a0
Auditoria Operativa EMPRESA MULTINACIONAL S.A. A+*$!'a O,"a!$3a *"/ 01 *" ""' a/ 81 *" *$&$"#" *" 2018 PROCEDIMIENTOS DE DIAGNOSTICO = ACTIVIDADES PREVIAS A LA PLANIFICACION
AUDITORIA ESPECIAL I.- ANTECEDNTES = DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN *a empresa #*')NA&)ONA* S.A. es una @Bbrica de productos de acero ue 0opera e %l medio empresarial de Santa &ruC de la Sierra. ue constituida mediante )nstrumento pGblico N/ !!0Q0 del 1/ de julio de 1K *os recursos ue obtiene para el @inanciamiento de sus operaciones provienen principalmente de las ventas y los préstamos obtenidos del sistema bancario Nacional. A su veC, estos recursos son aplicados en la importaci=n de materias prima % insumos. *as importaciones de sus productos se e@ectGan de %stados nidos y otros países, cumpliendo la normativa le?al vi?ente. %n cumplimiento de estas normas y su "e?lamentos internos, con solicitud e@ectuada y aprobaci=n por parte del Servicio de )mpuestos Nacionales, la %mpresa cierra sus operaciones cada 31 de diciembre.
II.- RELEVAMIENTO DE INFORMACION ANALISIS PREVIOS = RESULTADOS. %n @unci=n de los resultados de la @ase de estudio preliminar y plani@icaci=n, se identi@icaran las Breas, operaciones o @unciones o actividades desarrolladas en la o@icina central, ue se evaluaran en @orma especí@ica. No se veri@icaran las operaciones en las unidades operativas localiCadas @uera del Brea urbana.
III.- IDENTIFICACION DE CONTINGENCIAS ?UE PODRIAN AFECTAR EL ALCANCE DE LA REVISION No Eay nin?Gn tipo de problema, la consultora A$)O-% *'$A. -uede acceder a todos los documentos de la empresa sin restricci=n al?una.
IV.- OTRA INFORMA CION ?UE PERMITA CONOCER LOS ANTECEDENTES DEL TRABA9O DE AUDITORIA OPERATIVA *a responsabilidad de la @irma de auditoría es la de emitir un in@orme de auditoría operativa con los resultados de la evaluaci=n de los anteriores aspectos, determinando si los mismos @ueron plani@icados y ejecutados con e@icacia, e@iciencia y economía.
Auditoria Operativa V.- EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO *a evaluaci=n del sistema de control interno, e@ectuada durante la etapa de -lani@icaci=n de la auditoria identi@ico operaciones críticas y debilidades en las si?uientes Breas de la entidadD • •
rea de producci=n del -roducto A rea de almacén de productos terminados -roducto (
VI.- CONCLUSION *a empresa en todo su entorno y revisi=n e@ectuada no tuvo mayores, )nconvenientes no reviste de mucEa complejidad. -or lo tanto realiCaremos una "evisi=n enmarcada en las leyes y normas establecidas.
Auditoria Operativa
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Auditoria Operativa Auditor*a Operativa del "# de 5unio al &# de di+ie,re de %"#) EALUACION !EL SISTEMA !E CONTROL INTERNO REFERENCIA CONTENIDO
P/T
C4%,%&, +, A4-,%&, +, '%&(/
El n1+leo de un ne8o+io e0 0u per0onal > el entorno en el lo0 +i,iento0 0ore lo0
PP3-1
C4%,%&,4*)O +, ,3$/)$'% (,#6# L)*()A &A#A&LO &%S-%$%S &%SA" ")OS +, %S&A*AN'% %"#) La entidad dee +ono+er > aordar lo0 rie08o0 a lo0 de=nir lo0 o5etivo0 inte8rado0 en la a+tividad de venta0? Para =nanza07 &A"#%N "OSA ")(%"A &. %"#)produ++i9n? la or8aniza+i9n :un+ione de :or,a +oordinada7 C4%,%&, +, $'&3+$+,# +, '%&(/ A)$% #%TA O"%**ANA "OUANA :)S-% *. %"#) !een e0tale+er0e > e5e+utar0e pol*ti+a0 > pro+edi,iento0
uden +on0e8uir una 0e8uridad razonale de
La0 a+tividade0 e0t;n rodeada0 de 0i0te,a0 de in:or,a+i9n > +o,uni+a+i9n? e0to per,iten +ontrolar 0u0 opera+ione07 C4%,%&, +, S),(3#%
Todo pro+e0o dee 0er 0upervi0ado introdu+i@ndo0e la0 ,odi=+a+ione0 pertinente0 +uando 0ea ne+e0ario > oportuno? de e0ta ,anera el 0i0te,a puede rea++ionar ;8il,ente > +a,iar de a+uerdo a la0 +ir+un0tan+ia07
PP3-3
Auditoria Operativa Auditor*a Operativa del "# de 5unio al &# de di+ie,re de %"#) EALUACION !EL SISTEMA !E CONTROL INTERNO
CONCLUSIONES DE LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO AnaliCando las evidencias obtenidas lle?amos evidenciar ue el control interno tiene sus puntos débiles y puntos @uertes ue los detallaremos a continuaci=nD -N'OS $%()*%S $%* &ON'"O* )N'%"NOD &ompatibiliCaci=n de los manuales o re?lamentos. "e?istros de control y se?uimiento. &ontrol en los re?istros contables. "e?istros de mercadería perteneciente a la empresa. • • • •
-N'OS %"'%S $%* &ON'"O* )N'%"NOD *a empresa cuenta con re?lamentos especí@icos. $i@usi=n del re?lamento especí@ico. %xisten evidencias de auditoría de los Gltimos periodos. • • •
AnaliCando los puntos débiles y @uertes del control interno Eemos determinado ue el control interno tiene dos aspectos importantes los cuales necesitan de mucEo control. 'ambién Eemos evidenciado las si?uientes @allas de control internoD No Eay una base de datos ue re?istre la entrada y salida de las mercadería en @orma detallada y ordenada. 'ampoco existe un control o no cuenta con personal capacitado ue supervise la producci=n de la empresa. •
•
Auditoria Operativa
Auditoria Operativa
Auditoria Operativa
Auditoria Operativa
Auditoria Operativa
MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA
Auditoria Operativa
Auditor*a Operativa del "# de enero al &# de di+ie,re de %".. CORRESPONDENCIA RECIBIDA Y EMITIDA
-ara el se ?enerarB la $irectorio de planilla para @irmas los Accionistas del responsable del manejo de documentos o@iciales por cada B
2" A$%$ 015
-ara el se ?enerarB la $irectorio de planilla para @irmas 0Q06Q01! los Accionistas del responsable del
2" A$%$ 015
1 1Q03Q01!
2
manejo de documentos o@iciales por cada B
1Q0MQ01!
@ 3Q0MQ01!
-ara el se ?enerarB la $irectorio de planilla para @irmas los Accionistas del responsable del manejo de documentos o@iciales por cada B
2" A$%$ 015
-ara la -residenta de la %mpresa #ultinacional
2" A$%$ 015
0KQ0KQ01! -ara el je@e de planta
se ?enerarB la planilla para @irmas del responsable del manejo de documentos o@iciales por cada B se ?enerarB la planilla para @irmas del responsable del manejo de documentos o@iciales por cada B
2" A$%$ 015
1. 2.
Auditoria Operativa
CORRESPONDENCIA RECIBIDA
CORRESPONDENCIA EMITIDA FECHA
ACLARACION DE LA FIRMA
N!
1
3
REMISION DESCRIPCION
1Q03Q01 !
$estinada a la empresa -roveedora de materias primas
$estinada Eacia un 0Q06Q01 accionista ! 4or?e Strauus
1Q0MQ01!
FIRMA
$estinada Eacia un accionista reddy
%l auxiliar de correspondencia
"omero
3Q0MQ01 !
$estinada Eacia un accionista Lerlan SteinmbacE
OBS.
2ormato "A$ %$ 015
recibirB y la re?istrarB manualmente en la -lanilla del recorrido respectivo %l auxiliar de 2ormato "A$ correspondencia %$ 015 recibirB y la re?istrarB manualmente en la -lanilla del recorrido respectivo %l auxiliar de 2ormato "A$ correspondencia %$ 015 recibirB y la re?istrarB manualmente en la -lanilla del recorrido respectivo
%l auxiliar de 2ormato "A$ correspondencia %$ 015 recibirB y la re?istrarB manualmente en la -lanilla del recorrido respectivo
EMPRESA MULTINACIONAL Auditoría Operativa del 01 de 4unio al 31 de diciembre de 01! CORRESPONDENCIA RECIBIDA = EMITIDA 1.- CORRESPONDENCIA RECIBIDA:
Auditoria Operativa R"@+$%$!'% "%,"&$&'%: *a documentaci=n recibida debe estar relacionada con asuntos de la empresa u or?aniCaci=n ue radica. %n lo posible y a menos ue se estipule lo contrario, no se deben tener en cuenta las comunicaciones relacionadas con asuntos personales o particulares de cada empleado. %l documento ue se recibe debe tener una apariencia y estado aceptables. Se deben recEaCar documentos deteriorados, rotos, EGmedos, mancEados, mutilados, violados o con cualuier otra característica ue indiue ue el recibir el documento puede ocasionar problemas posteriores. %n cuanto a normas de se?uridad, se debe veri@icar el contenido en presencia de uien lo entre?a. *a in@ormaci=n del remitente debe ser clara, su@iciente y precisa con Nombre o empresa, direcci=n y ciudad. %n nin?Gn caso deben recibirse comunicaciones ue careCcan de esta in@ormaci=n o la presenten incompleta o con@usa. %ste tipo de situaci=n puede presentar ries?os para la se?uridad. 'oda comunicaci=n ue se recibe debe ser diri?ida a una persona dentro de la or?aniCaci=n, de manera ue ésta se Ea?a responsable de Eacer las ?estiones necesarias para ue dicEa documentaci=n cumpla su objetivo. Se debe evitar diri?ir comunicaciones a departamentos o ?rupos de personas, pues de esta manera no se crea una responsabilidad. %n caso contrario, la persona ue radica deberB revisar lo mejor posible el documento de manera ue se pueda identi@icar y asi?nar una responsabilidad. 'oda documentaci=n o comunicaci=n recibida debe ser marcada con la @ecEa y la Eora exactas en ue se recibe y de ser posible re?istrar esta in@ormaci=n en un sistema de in@ormaci=n ue no permita la alteraci=n o ajuste posterior de esta. eneralmente se autoriCa a la o@icina de radicaci=n para revisar toda la correspondencia ue lle?a, veri@icar el contenido de sobres, pauetes o cualuier tipo de empaue. Solo se dejan intactos los pauetes o documentaci=n remitida a nombre del "ector eneral o "ectores de Sede. &uando se colouen sellos o sticRers a la correspondencia enviada o a las pruebas de recibo, debe Eacerse en los lu?ares indicados para ello y ante todo evitar ocultar in@ormaci=n de los documentos o alterar su contenido.
P'&"*$$"!': %l @uncionario de la "ecepci=n -rincipal serB el encar?ado de recibirla y radicarla y el responsable del manejo de documentos o@iciales en el Brea 2&entro de esti=nQnidad Académica5, serB el encar?ado de tramitarla.
Auditoria Operativa Si es correspondencia o@icial, debe veri@icar el contenido y certi@icar el recibo con sello de "eloj "adicador ue re@iera datos de @ecEa, Eora y @irma. Si es correspondencia personal, s=lo se limitarB a recibirse sin con@rontar el contenido del documento ni su inte?ridad y proceder a @irmar la copia o acuse de recibo del remitente. $espués se re?istra en el ormato A*$$%!a&$( D'&+"!'% O$&$a/"% 2" A$%$ 015. inalmente, se procederB a clasi@icar la correspondencia por dependencias, y se ?enerarB la planilla para @irmas del responsable del manejo de documentos o@iciales por cada Brea 2&entro de esti=nQnidad Académica5. %ste @uncionario a su veC, veri@icarB el contenido de la planilla contra la correspondencia entre?ada, @irmarB la planilla y la devolverB. %l auxiliar de correspondencia recibirB la planilla y la arcEivarB en el consecutivo correspondiente.
2.- CORRESPONDENCIA EMITIDA: R"@+$%$!'% "%,"&$&'%: *a correspondencia enviada debe ser entre?ada al Auxiliar de correspondencia 2recorredor5 en cada uno de los Eorarios pro?ramados por el @uncionario dele?ado por cada Brea. %s aconsejable ue el @uncionario espere Easta el momento ue le sea re?istrado en el control de correspondencia. *a correspondencia ue se desee enviar debe tener claramente especi@icados los datos del corresponsal al ue se envía la documentaci=n. *os datos aportados deben ser su@icientes para ue la comunicaci=n lle?ue a su destino. *a correspondencia enviada debe estar @irmada solo por personal autoriCado para @irmar comunicaciones emitidas por la niversidad, pues se debe tener en cuenta ue es el nombre de la instituci=n el ue puede resultar a@ectado o bene@iciado cuando la comunicaci=n es emitida. 'oda correspondencia ue se envía deber ser radicada. Ante cualuier inconveniente jurídico, no se EarB responsable por cartas o asuntos ue no se Eayan radicado. &uando se colouen sellos o sticRers a la correspondencia recibida o a las pruebas de recibo, debe usarse en los lu?ares indicados para ello y ante todo evitar ocultar in@ormaci=n de los documentos o alterar su contenido.
P'&"*$$"!':
Auditoria Operativa %l @uncionario responsable del manejo de documentos o@iciales en el Brea 2&entro de esti=nQnidad Académica5, serB el encar?ado de ?estionan los documentos ue se emitan. Se inicia ?enerando el documento teniendo en cuentaD medios de producci=n 2@ísico o electr=nico5, determinaci=n de soportes documentales, términos de @ormalidad, ima?en corporativa o lo?otipo de la )nstituci=n y @irmas autoriCadas. Así mismo, se le asi?na el consecutivo Gnico de acuerdo a la estructura establecida como parte del sistema de in@ormaci=n de documentos o@iciales. -or ejemploD %l auxiliar de correspondencia recibirB la correspondencia y la re?istrarB manualmente en la -lanilla del recorrido respectivo 2ormato A*$$%!a&$( D'&+"!'% O$&$a/"% 2"A$%$ 015. %n el punto de "ecepci=n -rincipal, se realiCa la clasi@icaci=n de los documentos de acuerdo a su destino y se actualiCa el sistema de &ontrol de documentos o@iciales 2ormato "A$%$ 015 y se entre?a al @uncionario responsable 2mensajero5 para su respectivo trBmite, Eaciendo @irmar esta planilla ue certi@ica su recepci=n en tres di@erentes criteriosD documentos para distribuci=n @uera del Brea, para distribuci=n interna en el Brea y para distribuci=n @uera de la )nstituci=n. Se actualiCa el sistema de in@ormaci=n de documentos o@iciales in?resando los datos correspondientes a la entre?a del documento a su destinatario @inal o al responsable de la recepci=n del documento y en recorrido respectivo, se Eace entre?a de los acuses de recibo o copias de radicaci=n.
LEA"O
LC
CORRIENTE Operativa
Auditoria Operativa
EPLICA CI"N
Auditoria Operativa ESTRUCTURA: LEGA9O CORRIENTE:
DESCRIPCIÓN
REFERENCIA
-"O"A#AS $% A$)'O")A "%%"%N&)A$OS A -A-%*%S $% '"A(A4O
LC - 02
&%$*A $% LA**ATOS
LC - 05
$O&#%N'A&)
LC - 0>
Operativa
Auditoria Operativa
PROGRAMAS DE TRAAJO
Auditoria Operativa Auditor*a Operativa del "# de 5unio al &# de di+ie,re de %"#) PROGRAMAS DE AUDITORIA REFERENCIADOS A PAPELES DE TRABA!O OB!ETIVOS:
%l objetivo del presente trabajo de auditoría operativa es el expresar una opini=n independiente sobre el desempeFo de todas las actividades operativas críticas y débiles identi@icadas en el proceso de evaluaci=n del sistema de control interno de la %mpresa #*')NA&)ONA* a @in deD • • • •
$eterminar los planes proyectados y los resultados obtenidos %xaminar debilidades aparentes )n@ormar de las de@iciencias observadas )n@ormar de las observaciones encontradas
PERSONA L
REFERENCI A
ASIGNAD O
A PAPELES DE TRABA!O
PROCEDIMIENTOS
1. Solicite todos los documentos necesarios y su posterior
Ro+io Cruz
veri@icaci=n de re?istros existentes .
$eterminar los planes proyectados y los resultados
obtenidos
Jo0e Lui0 Ca,a+o
3. Obten?a @otocopia, analice y arcEive cualuier otra
Aide Meza
in@ormaci=n o disposici=n le?al de importancia ue ten?a relaci=n con el re?istro de vecinos ecol=?icos ue estBn siendo auditada.
Auditoria Operativa . "edacte los EallaC?os de auditoría resultantes de la ejecuci=n del trabajo. "ecuerde ue deberBn identi@icarse
Con0uelo Sile0
plenamente los @uncionarios de las entidades ue Ean intervenido en el re?istro de vecinos ecol=?icos. !. -repare el borrador del in@orme de acuerdo con la estructura @ijada.
CONCLUSI"N:
Carlo0 Mendieta ---
---
Contiene una 0erie de pa0o0 detallado0 > pro+edi,iento0
10601 ''''''''''''''''''' FECHA
10601 '''''''''''''''''' FECHA
10601 ''''''''''''''''''' FECHA
Auditoria Operativa
Operativa
CEDULA DE !ALLA"GOS
Auditoria Operativa
Auditor*a Operativa del "# de 5unio al &# de di+ie,re de %"#) CEDULA DE HALLAZGOS REF. REF.
DESCRIPCION
PT
DISPOSICI)N ERENTE DE AUDITORIA
Condición:
!i0,inu+i9n de la +antidad produ+ida Perdida ,en0ual en el e,pa el de0+uido del 8erente Ad,ini0trativo7
!i0,inu+i9n de la produ++i9n a +on0e+uen+ia de la dependen+ia de proveedore0 interna+ionale07 Pleno +ono+i,iento de la entidad a+er+a de proveedore0 na+ionale07 Due o:re+en el ,i0,o in0u,o7 > no 0e izo un an;li0i0 del ,i0,o7 para el produ+to AF No 0e izo el +ono+i,iento por e0+rito el avi0o7 de la ne+e0idad del an;li0i0 de nuevo0 proveedore0 na+ionale0? e,pa e0taa in:or,ado a trav@0 de0a*a una nota7 del ,al e0tado de la0 ,a
"ealiCar un estudio de mercado y un mayor control interno.
'omar las observacion es. necesarias
INFORME
Auditoria Operativa
una per0ona e0pe+iali0ta en e0ta ;rea7 Se izo +a0o o,i0o de la nota etendida al en+ar8ado de la ad,ini0tra+i9n7 en donde le in:or,aan de la ne+e0idad de la repara+i9n de la ,; e,pa
Criterio:
la e,pre0a e0 una de la0 por e0o dee a+er nuevo0 e0tudio0 de proveedore0 poten+iale0 ?
dee a+er+a un an;li0i0 de en el inve0ti8a+ione0 e:e+tuada0 pa0ado7 a proveedore0 na+ionale0 +o,o ta,i@n na+ionale0 lo0 en+ar8ado0 de ;rea? deen a+er +ono+er por e0+rito la ne+e0idad7 !el an;li0i0 > +on+re+i9n de nuevo0 proveedore0? a lo0 ad,ini0trativo0 +orre0pondiente07 Lo0 ad,ini0trativo0 > en+ar8ado0 deen tener en +uenta7 la0 nota0 verale0 > por e0+rito e,pa 8arantizado0 +ada tre0 ,e0e0? para lo +ual 0e ne+e0ita la +ontrata+i9n de per0onal e0pe+ializado7
Auditoria Operativa
Efecto:
- En el periodo
%"& la e,pre0a tuvo una di0,inu+i9n de la0 +antidade0 produ+ida0 > en n1,ero de ora0 o,re ne+e0aria0 para e0o0 nivele0 de produ++i9n7 - La e,pre0a 0u:re una +uantio0a perdida ,en0ual en el e,pa
Causa:
Ne8li8en+ia de al8uno0 :un+ionario07 /alta de +o,uni+a+i9n indi+ada? a la0 per0ona0 indi+ada07 > por lo0 ,edio0 indi+ado07
Recomendación:
- B10 pronto an;li0i0 de
nuevo0 proveedore0? na+ionale0 interna+ionale0 - Se8ui,iento al ,anteni,iento de la0 ,a
Auditoria Operativa > otro0
Comentario de los responsales:
-
La empresaadebe tratar de expandirse nuevos mercados los cuales pueden traerle grandes benefcios
Operativa
Auditoria Operativa
DOCUMENTACION RESPALDATORIA
Auditor*a Operativa del "# de 5unio al &# de di+ie,re de %"#) DOCUMENTACION RESPALDATORIA PRODUCTO AH $e la revisi=n e@ectuada a las operaciones y actividades en el rea de -roducci=n del P'*+&!' A, durante las ?estiones 013 y 01, identi@icamos la existencia de la si?uiente in@ormaci=nD
a.
*os niveles de producci=n de este producto, proyectados y ejecutados durante la ?esti=n 013 y 01 @ueron los si?uientesD
GESTION
UNIDAD
2012 2018
V?. V?.
#.
CANTIDAD PRO=ECTADA 6S" /a E!$*a*) .KK0.000 1.M0.000
CANTIDAD PRODUCIDA 6S" A+*$!'$a) 3.000.000 1.600.000
*os costos totales de producci=n, tanto proyectados, así como los realmente ejecutados, para las ?estiones 013 y 01 @ueron los si?uientesD
Auditoria Operativa GESTION
UNIDAD
2012
(s. V?. (s. V?.
2018
COSTOS STANDARD 6S" /a E!$*a*) COSTO = COSTO CANTIDAD STANDARD !.00.000 1,M! .KK0.000 (sQV?. .610.000 1,!0 1.M0.000 (sQV?.
COSTO REAL 6S" A+*$!'$a) COSTO = COSTO CANTIDAD REAL !.1M!.000 1,M3! 3.000.000 (sQV?. .60.000 1,6! 1.600.000 (sQV?.
*as cantidades realmente producidas, en relaci=n con las Eoras insumidas para alcanCar ese nivel de producci=n, así como la productividad Standard de@inida por la entidad, para las ?estiones 013 y 01 @ueron los si?uientesD
&.
GESTIO N 2012 2018
UNIDA D V?. Lrs. V?. Lrs.
CANTIDAD E INSUMOS 6S" /a E!$*a*) PRODUCCIO PRODUCTIVIDA N D INSUMOS ESTANDAR .KK0.000 M,0 00.000 1.M0.000 !,K0 300.000
CANTIDAD E INSUMOS 6S" A+*$!'$a) PRODUCCIO PRODUCTIVIDA N D INSUMOS REAL 3.000.000 M.M 3K!.000 1.600.000 !.!! KK.000
PRODUCTO BH $e la revisi=n e@ectuada a los procesos de empauetado del P'*+&!' B, correspondientes a los doce meses de la ?esti=n 01, identi@icamos la si?uiente in@ormaci=nD *os niveles de producci=n del producto (, proyectados y ejecutados durante la ?esti=n 013 y 01 @ueron los si?uientesD
a.
GESTION
UNIDAD
2012 2018
V?. V?.
#.
CANTIDAD PRO=ECTADA 6S" /a E!$*a*) 1.0.000 6.000
CANTIDAD PRODUCIDA 6S" A+*$!'$a) 1.00.000 6.000
*os costos totales de producci=n, tanto proyectados, así como los realmente ejecutados del -roducto (, para las ?estiones 013 y 01 @ueron los si?uientesD
Auditoria Operativa GESTION
UNIDAD (s. V?. (s. V?.
2012 2018
&.
COSTOS STANDARD 6S" /a E!$*a*) COSTO = COSTO CANTIDAD STANDARD 6.300.000 ,!0 1.00.000 (sQV?. .K10.000 !,00 6.000 (sQV?.
COSTO REAL 6S" A+*$!'$a) COSTO = COSTO CANTIDAD REAL 6.K60.000 ,0 1.00.000 (sQV?. !.1.K00 !,0 6.000 (sQV?.
*as cantidades realmente producidas, en relaci=n con las Eoras insumidas para alcanCardel entidad ese-roducto nivel de (, producci=n, para las ?estiones así como013 la productividad y 01 @ueron Standard los si?uientesD de@inida por la
GESTIO N 2012 2018
UNIDA D V?. Lrs. V?. Lrs.
CANTIDAD E INSUMOS 6S" /a E!$*a*) PRODUCCIO PRODUCTIVIDA N D INSUMOS ESTANDAR 1.00.000 ,00 3!0.000 6.000 ,6 3!.000
CANTIDAD E INSUMOS 6S" A+*$!'$a) PRODUCCIO PRODUCTIVIDA N D INSUMOS REAL 1..!00 3.M0 3K!.000 61.00 .0 KK.000
Operativa
LEGA!O DE RESUMEN DE EPLICA CI"N AUDITORIA
LR
Auditoria Operativa
LEA"O RESUMEN DE AUDITORIA
ESTRUCTURA LEGA!O RESUMEN DE AUDITORIA
%)&CRI'CI( CERTI/ICACION SOBRE ACLARACIQN !E PUNTOS PEN!IENTES
R)7)R)( CIA LR-01 LR-02
0(J/)9E! E900+/! & *8* +E 8/90K E8(08/ H!i correspondeG
IN/ORMES TECNICOS $ OTROS
LR-03 LR-04
*!:(/! P*)* *E(80/( +E% 'E)E(E +E *:+0/)0*
Auditoria Operativa LR-05
8*)* +E )EP)E!E(*80L( +E %* 'E)E(80* +E %* E(0+*+ LR-06
*8* +E +0!8:!0L( +E %/! )E!:%*+/! +E %* *:+0/)0*
REUNIONES SOSTENI!AS CON /UNCIONARIOS !E LA ENTI!A! AU!ITA!A SUGERENCIAS PARA /UTUROS E.KMENES
LR-0*
ACTA !E ENTREGA $ !EOLUCIQN !E !OCUMENTOS COMENTARIOS SOBRE TIEMPO INSUMI!O $ ARIACIONES CON RESPECTO AL PRESUPUESTO
LR-0, LR-10
PROGRAMA !E ERI/ICACIQN !E CONCLUSIQN !E AU!ITORIA CONTROL !E CALI!A! !EL PROCESO !E AU!ITORIA EALUACIQN !E !ESEMPEVO !EL EDUIPO !E AU!ITORIA
LR-11
LR-0+
LR-12 LR-13
Auditoria Operativa Auditor*a Operativa del " de 5unio al &# de di+ie,re de %"#) INFORMES EMITIDOS
DESCRIPCI)N
REFERENCIA P/T
INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA %n cumplimiento del pro?rama de la empresa multinacional nosotros como @irma privada de auditora @uimos contratados para realiCar una auditoría operativa, si?uiendo el plan de sus operaciones %l objeto del trabajo realiCado lo constituyen las operaciones ejecutadas por la empresa denominada #*')NA&)ONA* de $epartamento de Santa &ruC y los documentos ue respaldan la recepci=n y la aplicaci=n de los recursos provenientes de las operaciones de la empresa.
OTROS INFORMES 6DETALLAR) No presenta nin?Gn otro in@orme
OBSERVACIONES Nin?una
Auditoria Operativa
Auditoria Operativa EMPRESA MULTINACIONAL S.A. A+*$!'a O,"a!$3a *"/ 0> *" +$' *" *$&$"#" *" 2015
INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA
1. ANTECEDENTES OB9ETIVO OB9ETO ALCANCE = METODOLOGIA
1.1 ANTECEDENTES %n cumplimiento del pro?rama de la empresa multinacional nosotros como @irma privada de auditora @uimos contratados para realiCar una auditoría operativa, si?uiendo el plan de sus operaciones.
1.2 OB9ETIVO *a @irma de auditoría tiene como objetivo emitir un in@orme de auditoría operativa con los resultados de la evaluaci=n de los anteriores aspectos, determinando si los mismos @ueron plani@icados y ejecutados con e@icacia, e@iciencia y economía.
1.8 OB9ETO %l objeto del trabajo realiCado lo constituyen las operaciones ejecutadas por la empresa denominada #*')NA&)ONA* de $epartamento de Santa &ruC ylos documentos ue respaldan la recepci=n y la aplicaci=n de los recursos provenientes de las operaciones de la empresa.
1.4 ALCANCE
Auditoria Operativa %l alcance de la auditoria comprende todas las actividades y operaciones de la %mpresa #*')NA&)ONA* por el periodo comprendido entre 01 de 4unio a 30 de 4unio de 013.
1.5 METODOLOG;A *as técnicas empleadas para la obtenci=n y anBlisis de las evidencias necesarias para alcanCar los objetivos de@inidos @ueron las si?uientesD • •
#ediante cuestionarios sencillos %ncuestas, veri@icando si cada @uncionario cumple con su car?o e@ectivamente
2. RESULTADOS DEL E
$el periodo 01 a 013, la empresa tuvo una disminuci=n de las cantidades producidas y en el nGmero de EorasQEombre necesarias para esos niveles de producci=n. %sta disminuci=n se debi= principalmente a ue los proveedores extranjeros de materia prima, disminuyeron la o@erta de los insumos, por raCones de expansi=n de sus mercados en otros países. Al respecto, la %mpresa #ultinacional realiCa las compras de insumos a estos proveedores, solo a través de =rdenes de pedido vía ax, con con@irmaci=n escrita posterior. $e la investi?aci=n e@ectuada al mercado nacional de proveedores, se identi@ic= la existencia de industrias ue producen los insumos, sobre los cuales la entidad no e@ectu= nin?Gn anBlisis sobre la calidad de los mismos, precios y condiciones de o@erta. $e la consulta e@ectuada a los responsables del Brea de -roducci=n y revisi=n al arcEivo cronol=?ico de correspondencia remitida y recibida, se tiene in@ormaci=n de ue tales situaciones de disminuci=n @ueron advertidas a las Breas de Almacenes, &ontrataciones y compra de insumos, en @orma verbal sin constancia por escrito, cuyos responsables mani@estaron desconocimiento de las mismas na veC resumidos los aspectos observados, se puso en conocimiento de los responsables de las Breas de producci=n, almacenes y contrataciones, uienes
Auditoria Operativa estuvieron de acuerdo con los mismos, mani@estando su predisposici=n para subsanar las observaciones y evitar su repetici=n en el @uturo.
EVALUACION DE LA EFICACIA
-ara la ?esti=n 01 la entidad @ue e@icaC en cuanto a la producci=n de los bienes de cambio ya ue de .KK0.000 proyectada para la producci=n se?Gn la entidad, se produjeron 3.000.000 existiendo una di@erencia de 10000. %n términos porcentuales se expresaría. 23.000.000Q.KK0.0005 =sea un .16P -ara la ?esti=n 013 la empresa no Ea sido e@icaC en cuanto a la producci=n ya ue solamente se produjo 1.600.000 de las 1.M0.000 proyectadas. %n términos porcentuales se expresarían de la si?uiente manera. $isminuyo en K.0 P 8emos muy claramente ue en la ?esti=n 013 la empresa @ue e@icaC ya tenemos un 10 P de productividad. %n @unci=n a lo proyectado
RECOMENDACIÓN
LecEo los estudios correspondientes determinamos ue es muy importante Eacer un estudio de nuestros proveedores extranjeros y nacionales, de esta manera decidiremos y optaremos por la mejor opci=n de acuerdo al anBlisis de nuestros expertos. 7a ue en nuestro medio tenemos proveedores ue nos pueden o@recer los mismos insumos. 7 cabe la posibilidad de evitar Eacer importaciones de insumos. $e esta manera aminorar los costos
EMPA?UETADO DEL PRODUCTO BH
*a empresa estaba su@riendo una cuantiosa pérdida mensual en el empauetado de este producto terminado. $espués de examinar las operaciones de recepci=n
Auditoria Operativa de la materia prima en almacenes, se revis= las operaciones de procesamiento, incluyendo el peso del producto terminado en pauetes. %l peso de cada pauete examinado indicaba, ue excedían, en promedio en un Rilo al peso ?arantiCado de cada uno ue era de ! Vilos. na veC ampliadas las pruebas al total de las mercaderías disponibles para la venta, se revel= ue esta @alla era comGn en todo el lote. Al pro@undiCarse el examen se veri@ico ue la mauinaria utiliCada para el pesado y empauetado del producto (, no estaba debidamente calibrada, como era norma en le empresa. %l encar?ado de Almacenes, comunic= en @orma escrita al 4e@e Administrativo en @ecEa 1KQ0!Q13, ue de acuerdo a normas técnicas aprobadas, los aparatos para el pesado y empauetado debían ser calibrados y ?arantiCados cada tres meses, para lo cual solicito la contrataci=n de personal especialiCado para tal labor, procedimiento ue no @ue cumplido en la empresa. *os re?istros de control seFalan como Gltima @ecEa de veri@icaci=n y control el 0Q01Q13. %n reuni=n con el je@e Administrativo, nos expres= ue no recordaba esta nota y después de una bGsueda entre los documentos arcEivados, mani@est= el extravío de dicEa nota, ar?umentando tener mucEa car?a de trabajo. &onsultado respecto de sí este olvido tendría al?Gn e@ecto ne?ativo en el @uncionamiento de los aparatos para el pesado y embolsado, mani@est= no tendría @allas importantes y en todo caso serBn unos cuantos Vilos mBs o menos.
EVALUACION DE LA EFICACIA.
Niveles de producci=n -ara la ?esti=n 01 tenemos una cantidad proyectada i?ual a la producida el monto es de 1.0.000 entonces en este caso la empresa NO @ue e@icaC. 7a ue se obtuvo lo ue se uiso en el plaCo establecido. No tenemos ni incremento ni disminuci=n de la cantidad de producci=n. Niveles de producci=n -ara la ?esti=n 013 tenemos una cantidad proyectada i?ual a la producida el monto proyectado es de 6.000 y tenemos una cantidad producida de 6.000 obtuvimos lo ue ueríamos en el plaCo ue se plane=.
EVALUACION DE LA ECONOMIA
Auditoria Operativa -ara la ?esti=n 01 se produjo des economía ya ue el costo real .0 es superior al costo estBndar .!0 -ara la ?esti=n 013 se produjo des economía ya ue el costo real !.0 es superior al costo estBndar !.00 *a empresa deberB actualiCar su costo estBndar. $eberB realiCar un anBlisis de sus costos reales ya ue en las ?estiones Eubo des economía.
EVALUACION DE EFICIENCIA.
$eterminaci=n de la productividad %n la ?esti=n 01 la productividad real 2M.M V?. QLora5 @ue superior a la productividad estBndar 2M.0 V?. QEora5 este nivel de productividad representa un este nivel de productividad real representa el 10KP es decir se tuvo una productividad superior real a la estBndar en un KP %n la ?esti=n 013 la productividad real 2!,!!5 @ue in@erior a la productividad estBndar 2!,K05 este nivel de productividad representa solo el !.6P de la productividad estBndar.es decir se tuvo un productividad real in@erior a la estBndar en un !P n anBlisis comparativo entre las ?estiones nos indican ue en el 01 se @ue mBs e@iciente ue en el proceso productivo del 013 eterminación de la eficiencia %)&)%N&)A 01 W
10K P
%)&)%N&)A 013W
!P
INTERPRETACION
%n la ?esti=n 01 la e@iciencia es del 10KP lo ue euivale a decir ue se tuvo un nivel de e@iciencia superior al normal o estBndar en un KP
Auditoria Operativa %n la ?esti=n 013 la e@iciencia solo es del !P lo ue euivale a decir ue se tuvo un nivel de e@iciencia in@erior al normal o estBndar en un !P n anBlisis comparativo de la e@iciencia lo?rada en ambas ?estiones nos indica ue el 01 210KP5 se @ue mBs e@iciente ue en el 013 2!P5
RECOMENDACIÓN *o pertinente en estos casos es la de. $e acuerdo a normas y técnica aprobadas los apararos para el pesado y el empauetado debía ser calibrado y ?arantiCado cada tres meses, se present= la solicitud supuestamente. -ero no se tom= con la debida seriedad, ni por los subordinados, ni por lo de la administraci=n, debemos 'omar en cuenta este detalle ue. %s muy importante.
8. CONCLUSIÓN PRODUCTO AH -ara la ?esti=n 01 la entidad @ue e@icaC en cuanto a la producci=n de los bienes de cambio ya ue de .KK0.000 proyectada para la producci=n se?Gn la entidad, se produjeron 3.000.000 existiendo una di@erencia de 10000. %n términos porcentuales se expresaría. 23.000.000Q.KK0.0005 =sea un .16P -ara la ?esti=n 013 la empresa no Ea sido e@icaC en cuanto a la producci=n ya ue solamente se produjo 1.600.000 de las 1.M0.000 proyectadas. %n términos porcentuales se expresarían de la si?uiente manera. $isminuyo en K.0 P
EMPA?UETADO DEL PRODUCTO BH -ara la ?esti=n 01 se produjo des economía ya ue el costo real .0 es superior al costo estBndar .!0 n anBlisis comparativo entre las ?estiones nos indican ue en el 01 se @ue mBs e@iciente ue en el proceso productivo del 013 %)&)%N&)A 01 W
10K P
%)&)%N&)A 013W
!P
Auditoria Operativa Niveles de producci=n -ara la ?esti=n 01 tenemos una cantidad proyectada i?ual a la producida el monto es de 1.0.000 entonces en este caso la empresa NO @ue e@icaC. 7a ue se obtuvo lo ue se uiso en el plaCo establecido. No tenemos ni incremento ni disminuci=n de la cantidad de producci=n. Niveles de producci=n -ara la ?esti=n 013 tenemos una cantidad proyectada i?ual a la producida el monto proyectado es de 6.000 y tenemos una cantidad producida de 6.000 obtuvimos lo ue ueríamos en el plaCo ue se plane=.
Auditor*a Operativa del " de 5unio al &# de di+ie,re de %"#) INFORMES TECNICOS Y OTROS
DESCRIPCI)N
REFERENCIA P/T
INFORMES TECNICOS
LecEo los estudios correspondientes determinamos ue es muy importante Eacer un estudio técnico de nuestros proveedores extranjeros y nacionales, de esta manera decidiremos y optaremos por la mejor opci=n de acuerdo al anBlisis de nuestros expertos. 7a ue en nuestro medio tenemos proveedores ue nos pueden o@recer los mismos insumos. 7 cabe la posibilidad de evitar Eacer importaciones de insumos. $e esta manera aminorar los costos
OTROS INFORMES 6DETALLAR) No presenta nin?Gn otro in@orme
Auditoria Operativa
Auditoria Operativa EMPRESA MULTINACIONAL S.A. A+*$!'a O,"a!$3a *"/ 0> *" +$' a/ 81 *" *$&$"#" *" 2015 CARTA DE REPRESENTACIÓN DE LA ADMINISTRACION
S"'"%: A$)O-% *'$A
P"%"!".&ordialmenteD
*es con@irmamos a nuestro mejorsaber y entender, las si?uientes in@ormaciones y opiniones EecEas a ustedes durante el examen de Auditoria operativas de la %#-"%SA #*')NA&)ONA* S.A.
1. *a in@ormaci=n ?enerada ue Ea sido sujeta de revisi=n por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 013, son responsabilidad de la erencia de esta instituci=n sujeto a examen. y re@lejan todas las operaciones sucedidas en la entidad durante el periodo
. Lemos puesto a disposici=n de la irma A$)O-% todos los re?istros operativos, @inancieros, contables y documentaci=n sustentatoria con ue cuentala instituci=n.
3. *a determinaci=n de los indicadores, medidas de comparaci=n o estBndares de medici=n de la e@icacia, economía y e@iciencia de las operaciones es responsabilidad de la ?erencia de la entidad.
.
No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posterioridad al
cierre del ejercicio y Eastaue la @ecEa ue, apese a no a@ectar losestadosen @inancieros, Eayan provocado, o es probable lo Ea?an, l?Gn cambio de importancia la situaci=n patrimonial y @inanciera o en los resultados de lainstituci=n, o ue de otro modo atenten contra la continuidad de sus operaciones.
Auditoria Operativa !. Se?Gn nuestro conocimiento, nin?Gn @uncionario de la instituci=n tiene intereses en @orma directa o indirecta en otras instituciones yQo empresas con las cuales opera la instituci=n. 6. No tenemos conocimiento de actos ile?ales o irre?ulares en los cuales se encuentran involucrados empleados ue ten?an un rol si?ni@icativo en la toma de edcisiones o en los sistemas de administraci=n y control. M. 'odas las actas correspondientes a las reuniones del $irectorio de la instituci=n celebradas durante el período comprendido entre 2indicar @ecEas5 Ean sido transcritas en el libro respectivo, re@lejan la totalidad de las decisiones aprobadas y Ean sido puestas su a conocimiento en el curso de su trabajo
Saludamos a ustedes muy atentamente.
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ERENTE ENERAL
DIRECTOR ADM. FIN.
