La Planeación de Utilidades y La Relación Costo

La Planeación de Utilidades y la Relación Costo – Volumen – Utilidad.

El objetivo principal principal de las las empresas empresas lucrativas lucrativas es alcanzar utilidades utilidades que que deberán ser  ser  suficientes para recuperar el capital invertido en la empresa, para ello la sociedad deberá calcular la cantidad de productos que saldrán a la venta estableciendo costos y precios unitarios para cada producto, logrando de esta manera obtener utilidades. Es por ello que las empresas han promovido la utilización del Valor Agregado Económico EVA! como herramienta herramienta para evaluar el trabajo de los directivos mediante el "odelo #osto $  Volumen $ %tilidad %tilidad que permite a las empresas establecer establecer cuanto y productos hay que vender para obtener un determinado EVA. Gráfico N° : CON!"OR#$ CON!"OR#$ CONC%"#N #L &O"#LO CVU CVU "# &!N#R! &!N#R! "%#'#R#N#

 

'uente: Pre(arado (or:

&a manera de calcular la cantidad de unidades que deben venderse para obtener una determinada utilidad es la siguiente'

Unidades (or )ender (

#ostos )ijos * %nidad deseada "argen de #ontribución %nitario

#onsidere el siguiente ejemplo. &os accionistas de una empresa que tiene una inversión en activos de +--.--- desean -/ de rendimiento sin considerar los impuestos. 0iene costos variables de +1- por

unidad2 el precio de venta es +3- por unidad, con costos fijos de +1-.---. 4#uánto tiene que vender la empresa para dar a los accionistas la utilidad que desean5 6endimiento deseado ( -/ de +--.--- ( +-.---

Unidades (or )ender (

 +1---- * +-.---

(77 8

+ -

unidades

9i vende  778 unidades, debido al margen de contribución de +- resulta'  778 : +- ( +3-.--;ue ser
Unidades (or )ender (

#ostos fijos *

%tilidad deseada despu=s de impuestos    > t! "argen de contribución unitario

?onde  $ t! ser
9e

pu puede

Unidades (

+ 1----*

   > -,@! + -

( 81

probar que si

se vende .81 unidades se logran los +1-.--- de utilidades deseadas despu=s de impuestos.

En la formula, el factor %tilidad deseadaB >t! se sustituye por el costo de capital delos recursos recursos más el valor valor económic económico o agregado agregado EVA EVA! que los accionis accionistas tas desean desean que obtengan el director dela empresa, de tal manera que les proporciones lo que consideran un rendimiento justo sobre su inversión. &a fórmula quedar
Unidades (

+ --.---*

+ 1-.--- * + @-.--  > -,@! -- $ 13-

( 7C-

Dor ejemplo una compa
&as utilidades que perciben las empresas dependen de muchos factores entre ellos se encuentran' el precio, el volumen y los costos, para que la empresa tenga una idea de las ganancias que van a obtener se debe realizar un presupuesto en el cual muy raramente los ingresos reales suelen coincidir con los presupuestados, esto se debe a variaciones que los administr administrador adores es deben manejar manejar con respecto respecto al

margen margen de contribuci contribución, ón,

continuación se dará a conocer las distintas variaciones' . &os volFm volFmenes enes de de ventas ventas reales reales y los los presupue presupuestad stados. os. 1. El preci precio o de venta venta real y el presu presupues puestad tado. o. Además el "argen de #ontribución #ontribución presupuestado presupuestado y real tambi=n puede variar debido a los cambios en los costos variables. A continuación se presenta el caso de la empresa Gusasi, 9.A. &a compa
HUSASI, S.A Comparación entre datos reales y presupuestados 200x Presupuestad Real o Unidades 21.000 20.000  $ $ "entas 399.000 400.000  $ $ Costos #aria$les 252.000 240.000  $ $ %ar&en de contri$ución 147.000 160.000

para el a ño i!erencia 1.000 $ (1.000) $ (12.000) $ (13.000)

9i lo que se desea es eHplicar la diferencia desfavorable desfavorable por +.--- entre el margen de contribución real y el presupuestado, veremos que'   

&os ingresos fueron +.--- más bajos que los esperados. &os costos variables se incrementaron en +1.--- con respecto a lo presupuestado. Aun cuando el costo variable por unidad fue igual que el presupuestado esto es, +1!, el incremento en volumen de .--- entre los datos reales y presupuestados presupuestados no fueron suficientes para compensar la baja del precio de venta en +, por lo que al final, el incremento en volumen de ventas no tuvo como consecuencias consecuencias un aumento en las ventas totales, pero si respectivo en un incremento en los costos variables totales.

Variación en el )olumen de )entas.

&a variación en el volumen de ventas es la diferencia entre' . El margen margen de contribución contribución que la compa
el marg margen en de cont contri ribu buci ción ón

 presupuestado. En el caso de Gusasi, 9.A, la compa
'

Margen de contriuci!n "resu"uestado "or unidad

#

( olu%en real de &entas' olu%en "resu"uestados de &entas)

+ @.--- ( +@:1.--- $ 1-.---! 9i la compa
9i el costo variable por unidad no se modifica, un cambio en el precio de venta ocasiona una variación en el margen de contribución unitario por la misma cantidad y en la misma dirección. &a variación en precio de venta es la diferencia entre el margen de contribución total real y el que se hubiera obtenido si se hubiera vendido las unidades reales con el margen margen de contribución contribución unitario presupuestado. presupuestado. Dara el caso de Gusasi, la variación en precio de venta fue de +1.--- desfavorables, y se obtiene como sigue' "ariación en el precio de #entas

nida nidad des &e &endid ndida as #

( recio de &enta real' recio de &enta "resu"uestado)

En la siguiente tabla se muestra tanto la variación en el volumen como la variación en  precio' HUSASI, S.A Calculo de #ariaciones para el año 200x "olumen a precio Resultado Real Presupuestad presupuesta o do Unidades 21.000 20.000 1.000  $ $ $ "entas 399.000 400.000 (1.000)  $ $ $ Costos #aria$les 252.000 240.000 (12.000)  $ $ $ %ar&en de contri$ución 147.000 160.000 (13.000) "ariación en precio "ariación en #olumen "ariación "ariación total

$ 21.000 $8.000 $13.000

Es impor importa tante nte desta destacar car que no neces necesari ariam ament entee una varia variaci ción ón desfav desfavora orable ble será será  perjudicial, de igual igua l manera que una variación va riación favorable no n o será siempre algo bueno. b ueno. &o importante importante es determinar si el resultado total de estas variaciones variaciones es positivo y si este es consistente consistente con la estrategia de la compa
En este tema abordare abordaremos mos lo que son las instituc institucione ioness sin fines fines de lucro lucro ya que son aquellas que persiguen una finalidad social es decir están dedicadas a prestar servicios sin percibir pago alguno, este tipo de instituciones por lo general se financian gracias a ayudas y donaciones que se derivan de personas f