INFORMALIDAD Y EVASIÓN TRIBUTARIA

1

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

“AÑO DE LA L A DIVERSIFICACIÓN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACIÓN”

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO FACULTA FACULTAD D DE D E CIENCIAS CIE NCIAS CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

MODELO DE PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

PRESENTADO POR: CELIS GONZALES PRISCILA ALEXANDRA HIDALGO GÓMEZ KATHERINE ZORAYDA

ASESOR: PINGO ZAPAT ZAPATA MANUEL ENRIQUE ENRIQU E

LA VICTORIA - LIMA - PERÚ

2015 1

2


PRESENTACIÓN

Señores del !r"do#$ E% &!'(l)')e%*o de l"s d)s(os)&)o%es +),e%*es &o%*e%)d"s e% el Re,l"'e%*o de Gr"d Gr"dos os - T.*!l .*!los os de l" /"&! /"&!l*l*"d "d de C)e% C)e%&&)"s )"s Co%* Co%*"0 "0le less de l" Es&! Es&!el el" " Pro1es)o%"l de Co%*"0)l)d"d de l" U%)+ers)d"d N"&)o%"l del C"ll"o2 so'e*e'os " +!es*ro &r)*er)o - &o%s)der"&)3% l" (rese%*e Tes)s *)*!l"do: “INFORMALIDAD

Y EVASIÓN EVASIÓN TRIBUTARIA TRIBUTARIA DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL EMPORIO GAMARRA EN EL DISTRITO DE LA VICTORIA - AÑO 2015” El (res (rese% e%*e *e *r"0" *r"0"o o de )%+e )%+es* s*), ),"& "&)3 )3% % 4" s)do s)do des" des"rr rrol oll"d l"do o e% 0"se 0"se " l" )%1o )%1or' r'"& "&)3 )3% % o0*e%) *e%)d" d" de '"% '"%er" er" *e3r *e3r)& )&" " 5 (r6&* r6&*)& )&" " - 'ed) 'ed)" "%*e %*e los los &o%o&)')e%*os "d7!)r)dos d!r"%*e los "ños de 1or'"&)3% (ro1es)o%"l "(l)&"%do l" 'e*odolo,." de )%+es*),"&)3% (ro()" ("r" es*e *e'" - es(e&)"l)d"d2 &o%s!l*"s 0)0l)o,r61)&"s 7!e 4e'os re"l)8"do - &o%s&)e%*es de l"s l)')*"&)o%es " 7!e es*"'os e9(!es*os e% el des"rrollo del ')s'o#

2

2


PRESENTACIÓN

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Y EVASIÓN EVASIÓN TRIBUTARIA TRIBUTARIA DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL EMPORIO GAMARRA EN EL DISTRITO DE LA VICTORIA - AÑO 2015” El (res (rese% e%*e *e *r"0" *r"0"o o de )%+e )%+es* s*), ),"& "&)3 )3% % 4" s)do s)do des" des"rr rrol oll"d l"do o e% 0"se 0"se " l" )%1o )%1or' r'"& "&)3 )3% % o0*e%) *e%)d" d" de '"% '"%er" er" *e3r *e3r)& )&" " 5 (r6&* r6&*)& )&" " - 'ed) 'ed)" "%*e %*e los los &o%o&)')e%*os "d7!)r)dos d!r"%*e los "ños de 1or'"&)3% (ro1es)o%"l "(l)&"%do l" 'e*odolo,." de )%+es*),"&)3% (ro()" ("r" es*e *e'" - es(e&)"l)d"d2 &o%s!l*"s 0)0l)o,r61)&"s 7!e 4e'os re"l)8"do - &o%s&)e%*es de l"s l)')*"&)o%es " 7!e es*"'os e9(!es*os e% el des"rrollo del ')s'o#

2

3


AGRADECIMIENTO

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3

4


DEDICATORIA

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A. CELIS GONALES. *odo s"ldr6 0)e%#$ PRISCILA A.

Q!)ero ded)&"r es*e *r"0"o de )%+es*),"&)3%2 "%*e *odo " D)os 7!e d." " d." 'e d)o l" 1!er8" ("r" se,!)r d!r"%*e *odos es*os "ños de &"rrer"2 " ')s ("dres 7!e 1!ero% ') 'o*)+"&)3% - 'e )'(!ls"ro% " se,!)r &o% ')s 'e*"s - s!eños2 " ') 4er'"%o 7!)e% es(ero 'e *o'e de ee'(lo s),!)e%do ')s ("sos - lo,re ser 'eor 7!e -o2 - (or !l*)'o " ')s (ro1esores2 7!e 1!ero% ')s ,!."s d!r"%*e es*os ; "ños ("r" (oder &o%+er*)r'e e% lo 7!e 4o- so-#$ !AT"ERINE . "IDALGO

GOME.

4

5


RESUMEN

L" I%1or'"l)d"d es !% (ro0le'" 7!e s!0s)s*e e% l" '"-or." de los (".ses2 es(e&)"l'e%*e e% "7!ellos de 'e%or des"rrollo "1e&*"%do l" E+"s)3% Tr)0!*"r)" de0)do " 7!e %o e9)s*e &o%&)e%&)" *r)0!*"r)"2 l" es*r!&*!r" del s)s*e'" *r)0!*"r)o %o es l" "de&!"d"2 e* &"!s"%do !% e1e&*o d"ñ)%o ("r" l" so&)ed"d< s)% e'0"r,o es (o&o )%+es*),"do# E% %!es*ro (".s e9)s*e I%1or'"l)d"d e% *odos los se&*ores e&o%3')&os2 e% es*e se%*)do l" (rese%*e )%+es*),"&)3% es*6 e%1o&"d" e% l"s E'(res"s Co'er&)"les del E'(or)o G"'"rr"2 e% l" 7!e e9)s*e E+"s)3% Tr)0!*"r)" e% *odos los %)+eles del (ro&eso &o'(r" $ +e%*"# El (rese%*e *r"0"o *)*!l"do: =IN/ORMALIDAD Y E>ASIÓN TRI?UTARIA DE LASEMPRESAS COMERCIALES DEL EMPORIO GAMARRA EN

EL

DISTRITO DE LA >ICTORIA $ A@O B; 0!s&" &o%o&er l"s &"!s"s 7!e se "so&)"% " l" E+"s)3% Tr)0!*"r)" e% l"s e'(res"s 1or'"l'e%*e &o%s*)*!)d"s - l" )%1or'"l)d"d e% los &o'er&)"%*es !0)&"dos e% los "lrededores de l"s E'(res"s Co'er&)"les delE'(or)o G"'"rr" del d)s*r)*o de L" >)&*or)"2 (or lo 7!e se es(er" el *r"0"o &o%s*)*!-" !% +"l)oso "(or*e ("r" el des"rrollo del Se&*or Co'er&)o# E% *"l se%*)do se re"l)83 l" )%+es*),"&)3% e%&!es*"%do e%*re+)s*"%do " !%" '!es*r" de ; e'(res"s &o'er&)"les del E'(or)o G"'"rr" 7!e se e%&!e%*r"% e% el d)s*r)*o de L" >)&*or)"#

5

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Los res!l*"dos %os de'!es*r"% 7!e l"s &"!s"s 7!e se "so&)"% " l" e+"s)3% *r)0!*"r)" e% l"s E'(res"s Co'er&)"les del E'(or)o G"'"rr" so% el deseo de ,e%er"r '"-ores )%,resos F!*)l)d"des2 l" e9&es)+" &"r," - &o'(le)d"d ("r" *r)0!*"r - 1)%"l'e%*e se "&o,e% " re,.'e%es 7!e %o les &orres(o%de# El s)s*e'" *r)0!*"r)o (o&o *r"%s("re%*e *r"e &o'o &o%se&!e%&)"2 e%*re o*ros2 &)erre *e'(or"l

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#NDICE 

!


P$G.

CARTULA

B

PRESENTACION

B

AGRADECIMIENTOS

B

DEDICATORIA

B

RESUMEN

B;

JNDICE

B

CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PRO?LEMA

B

#

B

CARACTERIZACIÓN DEL PRO?LEMA DE IN>ESTIGACIÓN

## PRO?LEMA GENERAL



## PRO?LEMAS ESPECJ/ICOS



#

#

!

O?ETI>OS DE LA IN>ESTIGACIÓN



### O?ETI>O GENERAL



### O?ETI>OS ESPECJ/ICOS



HIPÓTESISDE LA IN>ESTIGACIÓN



### HIPÓTESIS GENERAL



"

#

#;


### HIPÓTESIS ESPECJ/ICOS



USTI/ICACIÓN DE LA IN>ESTIGACIÓN



### USTI/ICACIÓNSEGN SU MAGNITUD



### USTI/ICACIÓN SEGN SU TRASCENDENCIA



### USTI/ICACIÓN SEGN SU >ULNERA?ILIDAD



LIMITACIONES DE LA IN>ESTIGACIÓN

;

#;## LIMITACIONES DE PU?LICIDAD

;

#;## LIMITACIONES DE TIEMPO

#;## LIMITACIONES DE ?I?LIOGRA/JA

CAPITULO II: MARCO TEORICO

#ANTECEDENTES DE LA IN>ESTIGACIÓN

## ANTECEDENTES INTERNACIONALES

## ANTECEDENTES NACIONALES # MARCO TEORICO

"

;



#


## GNERALIDEADES

CAP#TULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

#

10

1.1


CARACTERIACIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

El ,r"% 1e%3'e%o so&)"l de los l*)'os &)%&!e%*" "ños 4" s)do s)% l!,"r " d!d"s l" '),r"&)3% (ro+)%&)"%" " L)'"# M)llo%es de (er!"%os es&"("%do de l" (o0re8" - del *error)s'o 4"% '),r"do e% 0!s&" de o(or*!%)d"des# No 1!e (!es l" rel"&)3% e'(res"r)os $ s)%d)&"*os lo 7!e &"r"&*er)83 " es*e %!e+o es&e%"r)o so&)"l2 s)%o l" (rol)1er"&)3% de ')les de (e7!eñ"s - 'ed)"%"s e'(res"s# Ho- e% d."2 so% dos ')llo%es *res&)e%*os ')l Pe7!eñ" - Med)"%" E'(res" FP-'es 7!e e'(le"% o&4o ')llo%es de *r"0""dores2 s!'"dos " dos ')llo%es de *r"0""dores )%de(e%d)e%*es# De l" Po0l"&)3% E&o%3')&"'e%*e A&*)+" FPEA el   so% Pe7!eñ" Med)"%" E'(res" FP-'es 7!e &o%*r)0!-e% &o% &"s) el ;B del Prod!&*o ?r!*o I%*er%o FP?I - s)% e'0"r,o el B so% )%1or'"les# L" )%1or'"l)d"d 7!e '!es*r" el se&*or )%d)&" 7!e s3lo e% Pe7!eñ" Med)"%" E'(res" FP-'es 4"- '6s de se)s ')llo%es de (er!"%os s)% %)%,% *)(o de 0e%e1)&)os %) &o0er*!r" 'd)&"# He'os &re&)do "l '"r,e% del es*"do - d)r." &!)d6%do%os de l2 "l 7!e +e'os &o% re&elo - des&o%1)"%8"# Se,% Co'e%*3 C%&'( C%)*+, e% s! 0lo, Ser )%1or'"l %o s3lo es !% *e'" 7!e e9&l!-e &)!d"d"%os2 lo '6s ,r"+e es 7!e ser )%1or'"l %os de,r"d" " ser &)!d"d"%os de se,!%d" &"*e,or."# N!es*r" s)*!"&)3% de )%1or'"l)d"d %os d)s')%!-e "%*e el es*"do2 &olo&6%do%os e% !%" &l"r" des+e%*"" &o% res(e&*o "l 1!%&)o%"r)o (0l)&o2 7!)e% *)e%e !% (oder so0re el )%1or'"l de6%dolo " es*e *o*"l'e%*e des(ro*e,)do

10

11


E% el B*/  M)&' A*) M)334' d)&e: E% '!&4o de los &"sos lo %)&o 7!e 4"&e% los &o'er&)"%*es es e+)*"r o re*r"s"r el (",o de de*er')%"dos )'(!es*os2 !*)l)8"%do ("r" ello 'e&"%)s'os - es*r"*e,)"s le,"les# C!"%do los le,)sl"dores red"&*"% !%" le-2 *r"*"% de 4"&erlo &o% l" '69)'" (re&)s)3% (os)0le# A (es"r de eso2 %o es )%1re&!e%*e 7!e se (rod!8&"% "'0),ed"des e% los *e9*os le,"les2 7!e d"% l!,"r " d)1ere%*es )%*er(re*"&)o%es# L" le- (!ede e%*r"r e% &o%1l)&*o &o% o*r"s %or'"s -" e9)s*e%*es o (!ede% s!r,)r s)*!"&)o%es %!e+"s 7!e %o es*"0"% (re+)s*"s %) re,!l"d"s# Es*o l*)'o es lo 7!e se &o%o&e &o'o !% =+"&.o le,"l

A&*!"l'e%*e e% el (".s l" (o0l"&)3% se (r)+" de "l,!%os (o*e%&)"les 0e%e1)&)os 7!e el Es*"do le (odr." (ro+eer< es*o es &"!s"do (or l" e+"s)3% *r)0!*"r)"# Se &o%s)der" &o'o !%" 1),!r" !r.d)&" &o%s)s*e%*e e% el )'(",o +ol!%*"r)o de *r)0!*os es*"0le&)dos (or l" le-# Co'o se re&!erd"2 T)6') 74'(82 e1" de l" S!r"*2 )%d)&3 5e% Se*)e'0re del B5 7!e l" e+"s)3% *r)0!*"r)" "l&"%8"0" los S#  ')l ')llo%es "%!"les# Al res(e&*o2 l" &o%s!l*or" G6) G&48 I63&6)3'6)* 6 * P&9 FGGI 5 Per2 )%1or'3 7!e "l &)erre del "ño ("s"do es*" &)1r" se 4"0r." ele+"do " S#  ')l ')llo%es# VEl se&*or &o'er&)o 4" &o%*r)0!)do 1!er*e'e%*e &o% el Prod!&*o ?r!*o I%*er%o FP?I2 (or lo 7!e (odr."% ser los 7!e '"-or )%&)de%&)" 4"% *e%)do e%

11

12


l" e+"s)3% *r)0!*"r)"V2 e9(l)&3 C)&*( V)&/)( A*6)(3&2 re(rese%*"%*e de l" Co%s!l*or" e% el Per# Por s! ("r*e2 el *r)0!*"r)s*" :&/ P';6"se,!r3 7!e el 'o%*o de l" e+"s)3% (odr." ser "% '"-or# VEs*e *e'" es*6 l),"do " l" )%1or'"l)d"d 7!e 4" &re&)do *"%*o e% (ro+)%&)"s &o'o e% L)'"# S) el &o%s!'o )%*er%o 4" s!0)do es (ro0"0le 7!e l" )%1or'"l)d"d *"'0)% lo 4"-" 4e&4oV2 &o'e%*3 D')&' L) R89<*')- (3&

6+=)>

1.1.1. PROBLEMA GENERAL

WDe 7! '"%er" l" )%1or'"l)d"d )%&)de e% l" e+"s)3% *r)0!*"r)" de l"s E'(res"s Co'er&)"les del E'(or)o G"'"rr" e% el d)s*r)*o de L" >)&*or)" 5 "ño B;

1.1.2. PROBLEMAS ESPEC#FICOS

1.

WDe 7! '"%er" el &o%*r"0"%do )%&)de e% l" o')s)3% de &o'(ro0"%*es de (",o de l"s E'(res"s Co'er&)"les del E'(or)o G"'"rr" e% el d)s*r)*o de L" >)&*or)" 5 "ño B;

12

13

2.


WDe 7! '"%er" l" !0)&"&)3% )%"de&!"d" de r,)'e% *r)0!*"r)o )%&)de e% el (",o )%&orre&*o del I'(!es*o " l" Re%*" de l"sE'(res"s Co'er&)"les del E'(or)o G"'"rr" e% el d)s*r)*o de L" >)&*or)" 5 "ño B;

1.2

OB:ETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

1.2.1. OB:ETIVO GENERAL A%"l)8"r l" )%&)de%&)" de l" )%1or'"l)d"d e% l" e+"s)3% *r)0!*"r)" de l"s E'(res"s Co'er&)"les del E'(or)o G"'"rr" e% el d)s*r)*o de L" >)&*or)" 5 "ño B;#

1.2.2. OB:ETIVOS ESPEC#FICOS

1. A%"l)8"r l" )%&)de%&)"del &o%*r"0"%do e% l" o')s)3% de &o'(ro0"%*es de (",o de l"s E'(res"s Co'er&)"les del E'(or)o G"'"rr" e% el d)s*r)*o de L" >)&*or)" 5 "ño B;#

2.

>er)1)&"r l" )%&)de%&)" de l" !0)&"&)3% )%"(ro()"d" del r,)'e% *r)0!*"r)o e% l"s E'(res"s Co'er&)"les del E'(or)o G"'"rr" e% el d)s*r)*o de L" >)&*or)" 5 "ño B;#

1.?

13

"IPÓTESISDE LA INVESTIGACIÓN

14


1.?.1. "IPÓTESIS GENERAL

L" )%1or'"l)d"d )%&)ded)re&*"'e%*ee% l" e+"s)3% *r)0!*"r)" de l"s E'(res"s Co'er&)"les del E'(or)o G"'"rr" e% el d)s*r)*o de L" >)&*or)" 5 "ño B;#

1.?.2. "IPÓTESIS ESPEC#FICAS 1.

El &o%*r"0"%do )%&)de d)re&*"'e%*e e% l" o')s)3% de &o'(ro0"%*es de (",o de l"s E'(res"s Co'er&)"les del E'(or)o G"'"rr" e% el d)s*r)*o de L" >)&*or)" 5 "ño B;#

2.

L" !0)&"&)3% )%"(ro()"d" )%&)de d)re&*"'e%*e e% l" +er)1)&"&)3% del r,)'e% *r)0!*"r)o e% l"s E'(res"s Co'er&)"les del E'(or)o G"'"rr" e% el d)s*r)*o de L" >)&*or)" 5 "ño B;#

1.@

:USTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

[email protected]. :USTIFICACIÓN SEGÚN SU MAGNITUD

N!es*ro es*!d)o es de *)(o lo%,)*!d)%"l (ro'ed)"%do el %)+el de )%1or'"l)d"d so0re l" e+"s)3% *r)0!*"r)"#

[email protected]. :USTIFICACIÓN SEGÚN SU TRASCENDENCIA

D!r"%*e los l*)'os "ños se 4" de*e&*"do !% "l*o (or&e%*"e de &o%*r)0!-e%*es 7!e 4"% +e%)do !*)l)8"%do )%*e%&)o%"l'e%*e &o'(ro0"%*es de (",o &o% 14

15

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1.@.?. :USTIFICACIÓN SEGÚN SU VULNERABILIDAD

L" 1!%&)3% (r)%&)("l del (rese%*e es*!d)o es 'os*r"r l"s +erd"der"s r"8o%es de l" e+"s)3% *r)0!*"r)" -" 7!e es )'(or*"%*e ("r" el 'eor"')e%*o2 &re&)')e%*o del (".s -" 7!e es*o "1e&*" el Prod!&*o ?r!*o I%*er%o FP?I2 - es*o se +e "'(l)"'e%*e "1e&*"do -" 7!e l"s e'(res"s &o'er&)"les so% l"s 7!e '"-or e+"s)3% *r)0!*"r)" 4"% *e%)do e% los l*)'os "ños 2 s)% e'0"r,o l" S!(er)%*e%de%&)" N"&)o%"l de Ad!"%"s - de Ad')%)s*r"&)3% Tr)0!*"r)" FSUNAT("r" *"("r es*e 4e&4o les o1re&)3 " es*"s e'(res"s !%" '"%er" de (","r )'(!es*os - %o e+"d)rlos d6%doles ; &"*e,or."s de "&!erdo " s!s +e%*"s<

(ero es*o %o "-!d3 '!&4o -" 7!e es*os solo (","% l" (r)'er" &"*e,or." 7!e es l" '.%)'"#

1.5

LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN 1.5.1. LIMITACIONES DE PUBLICIDAD

L"'e%*"0le'e%*e l" 1"l*" de &!l*!r" e% %!es*ro (".s 4"&e 7!e los e'(res"r)os %o re"l)&e% s!s "(or*"&)o%es &orres(o%d)e%*es " l" S!(er)%*e%de%&)" N"&)o%"l

15

1


de Ad!"%"s - de Ad')%)s*r"&)3% Tr)0!*"r)" FSUNAT - '!&4os de ellos l" e+"d"% -" 7!e es*os %o s"0e% &!6les so% l"s &o%se&!e%&)"s de ello2 -" se 4" *r"*"do de &o'!%)&"r " l" (o0l"&)3% &o% s(o*s (!0l)&)*"r)os *odos los 0e%e1)&)os de (","r s!s )'(!es*os< s)% e'0"r,o el *)e'(o es &or*o ("r" (oder e9(l)&"r de*"ll"d"'e%*e es*o2 - re"l)8"r (!0l)&)d"d ,e%er" '6s ,"s*os#

1.5.2. LIMITACIONES DE TIEMPO

Es '!- (o&o el *)e'(o 7!e 4e'os *e%)do ("r" re"l)8"r es*" *es)s# Pero ("r" (oder o0*e%er 'o%*os e9"&*os e% (or&e%*"es de l"s e'(res"s &o'er&)"les 7!e e+"de% )'(!es*os er" %e&es"r)o es*"r +"r)"s 4or"s o0ser+"%do el 'o+)')e%*o d)"r)o 7!e *)e%e &"d" !%" de los %e,o&)os -" 7!e '!&4os de es*os %o 7!)s)ero% &ol"0or"r e% l" e%&!es*"#

1.5.?. LIMITACIONES DE LA BIBLIOGRAF#A

Es*" )%1or'"&)3% %o se (!do e%&o%*r"r e% l" 0)0l)o*e&"< (!es*o 7!e2 ("r" s"0er de*"ll"d"'e%*e &!"les so% los +erd"deros (ro0le'"s *e%."'os 7!e "+er),!"r e% el &"'(o FE'(or)o G"'"rr" 4"&)e%do !%" (e7!eñ" e%&!es*"# As. ')s'o l" 0)0l)o,r"1." se o0*!+o de re&or*es de (er)3d)&os de "ños "%*er)ores ("r" *e%er !%" )de" de l" +"r)"&)3% 7!e e9)s*e2 - l" %)&" '"%er" de

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1"


CAP#TULO II MARCO TEÓRICO

1

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

1

ANTECEDENTES INTERNACIONALES M)*) , M)3=)( 200> 6 (4 3('( “E)*4)';6 E6;+') * R/'+6 I+8('3' S'+8*'') * E4)&  RISE  , (4 I+8)3 T&'<43)&'  *) C'4)  G4),)4'*  E4)&  P&' 200” 8&(63) ;+ l" )'(l"%*"&)3% del R,)'e% I'(os)*)+o S)'(l)1)&"do e% el E&!"dor 'ed)"%*e l" "(ro0"&)3% de l" le- de E7!)d"d Tr)0!*"r)" se or),)%" &o% el o0e*)+o de re,!l"r)8"r el 'er&"do )%1or'"l - e+)*"r los "l*os %)+eles de e+"s)3% 7!e se (rese%*"% de0)do "l &re&)')e%*o 7!e 4" '"%*e%)do e% los l*)'os (er)odos es*e se&*or e% l" e&o%o'." - l"s d)s*ors)o%es 7!e

"&"rre" el 'er&"do l"0or"l &o'o so% l" "!se%&)" de &o%*rol o %or'"s re,!l"*or)"s (or ("r*e del Es*"do2 &o'(e*e%&)" desle"l ("r" l"s e'(res"s 1or'"les - (or e%de l" &o'er&)"l)8"&)3% de or),e% )l.&)*o# De0)do " l" ,r"% )'(or*"%&)" del 1!%&)o%"')e%*o de es*e s)s*e'" e% el 'er&"do l"0or"l - " l" e9(e&*"*)+" 7!e 4" &re"do e% l" Ad')%)s*r"&)3% Tr)0!*"r)" se "%"l)8"r6 el )'("&*o e&o%3')&o - *r)0!*"r)o del R,)'e% I'(os)*)+o S)'(l)1)&"do e% el E&!"dor d!r"%*e s! (er)odo de +),e%&)"2 'ed)"%*e el es*"0le&)')e%*o de +"r)"0les 7!e e9(l)7!e% l" (ro0"0)l)d"d 7!e *)e%e !% )%d)+)d!o de "d4er)rse "l s)s*e'" ("r" d)s')%!)r el *"'"ño del se&*or )%1or'"l# 1"

1#


F)<&'' P'*+'6' 201@> 6 (4 '6(3'/)';6 “E* 8)/ , *) )(';6  '+84(3( 6 *)( +8&()( <*'')6)(  P&' 201@” 8&(63) ;+?ol)+)" 0!s&" !% 'ed)o ("r" de1e%derse -" 7!e l"s e'(res"s 0ol)+)"%"s2 *"%*o (0l)&"s &o'o (r)+"d"s se e%&!e%*r"% s!e*"s " '6s de dos )'(!es*os F"!%7!e e9)s*e% e'(res"s 7!e (or le- es*6% e9e%*"s de "l,!%os )'(!es*os2 - 7!e e% el (".s "l,!%"s e'(res"s !s"% de d)1ere%*es '*odos de e+"s)3% ("r" de1r"!d"r "l 1)s&o - "l Es*"do# L" &!"l 0!s&"'os !r,e%*e'e%*e de '*odos - s)s*e'"s *e&%ol3,)&os de de*e&&)3% de e+"s)3% de )'(!es*os e% l"s e'(res"s - "l,!%"s 'od)1)&"&)o%es de s!s le-es 7!e (!ede% e% "l,!%os &"sos ser )%*er(re*"d"s de '"%er"s 7!e "("r*e de l" de*e&&)3% de l" e+"s)3%2 se %e&es)*" &re"r ("r" l"s 1!*!r"s ,e%er"&)o%es !%" 1!er*e &!l*!r" de &o%*r)0!&)3% 7!e de0e &o'e%8"r desde los &ole,)os 0ol)+)"%os#

B)&&) , :&&)33 1> 6 (4 '6(3'/)';6 “E(3'+)';6  *) )(';6 T&'<43)&') 6 C%'*”  P&' 1” 8&(63) +L" d)s&!s)3% *r)0!*"r)" del l*)'o *)e'(o e% C4)le 4" (!es*o de '"%)1)es*o 7!e el &!'(l)')e%*o *r)0!*"r)o de0e ser !% *e'" " )%&l!)r de%*ro de l"s or)e%*"&)o%es - o0e*)+os de re1or'" 1)s&"l# A 'ed)"dos del "ño ("s"do2 (or ee'(lo2 el ("rl"'e%*o "(ro03 !%" le- 7!e "!'e%*3 l"s (e%s)o%es 7!e &o%*e'(l"0" &o'o 'ed)d" de 1)%"%&)"')e%*o2 !%" red!&&)3% de l" e+"s)3% *r)0!*"r)"# Re&)e%*e'e%*e2 se 4" (od)do &o%s*"*"r 7!e l" e+"s)3% se,!)r6 o&!("%do !% ("(el )'(or*"%*e e% el de0"*e *r)0!*"r)o de los 1#

20


(r39)'os "ños2 se,% 4" s)do '"%)1es*"do (or d)+ersos se&*ores de o()%)3%# E% es*e se%*)do2 *"'0)% se 4" o0ser+"do e% +"r)os (".ses l"*)%o"'er)&"%os !%" *e%de%&)" " (r)+)le,)"r '6s los o0e*)+os de red!&&)3% de l" e+"s)3% e% l"s re1or'"s *r)0!*"r)"s#E% el &o%*e9*o de lo señ"l"do res!l*" )%d)s(e%s"0le &o%*"r &o% &)1r"s "&er&" del %)+el de e+"s)3% *r)0!*"r)" 7!e e94)0e %!es*r" e&o%o'."# El o0e*)+o de es*e )%1or'e es (re&)s"'e%*e o1re&er !%" s.%*es)s de los *r"0"os 7!e 4"% s)do re"l)8"dos e% C4)le e% los l*)'os "ños ("r" 'ed)r l" e+"s)3%2 e% d)1ere%*es )'(!es*os - 0"o d)s*)%*"s 'e*odolo,."s de 'ed)&)3%2 (rese%*"%do s!s res!l*"dos " 1)% de &o%*r)0!)r " l" d)s&!s)3% "&*!"l 1!*!r" del *e'"#

2

ANTECEDENTES NACIONALES 

L/4=) 201@> 6 (4 3('( “I6*46')  *) E)(';6 T&'<43)&')  I6&+)*') 6 P&H4'' * ()&&** 6;+' * P&9 6 *) C'4)  C%'+<3 - P&' 2012” 8&(63) ;+l" e+"s)3% *r)0!*"r)" - l" )%1or'"l)d"d e% &o%!%*o re(rese%*"% !% 1e%3'e%o 7!e e% el &or*o2 'ed)"%o - l"r,o (l"8o eros)o%" los )%,resos del Es*"do (r)%&)("l'e%*e (or7!e de*er)or" l" es*r!&*!r" e&o%3')&" -

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20

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21


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El &o%*r"0"%do 7!e %o es '6s 7!e l" )%*rod!&&)3% )le,"l de 'er&"%&."s (or los (!%*os &)e,os o (or *r"%s"&&)o%es "d!"%er"s2 del)*os 7!e e9)s*e%2 se o0ser+"% 4"s*" se re,)s*r"% - se +!el+e% "(l)&"0les '!("r&)"l'e%*e o e% s! de1e&*o ),%or"dos (or los res(o%s"0les de s! *r"*"')e%*o " (es"r de s! señ"l"')e%*o -o de%!%&)"# Se 4" (od)do )de%*)1)&"r l"s 1or'"s - "&*!"r de los 1e%3'e%os e+"s)3% e )%1or'"l)d"d2 s)e%do s*"s l"s s),!)e%*es: Se,% l"s d)1ere%*es le-es *r)0!*"r)"s l" E+"s)3% /)s&"l e% el Per se (rese%*" (or l"s s),!)e%*es +."s: 

21

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22


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El %!e+o S)s*e'" Tr)0!*"r)o N"&)o%"l2 de0er6 ser se%&)llo - e%*e%d)0le (or *odos los &o%*r)0!-e%*es - %o solo (or los &o%*"dores# El I'(!es*o " l" Re%*" de *"#2 el RUS - el RER2 de0e% ser e%*e%d)0les (or *odos los &o%*r)0!-e%*es - %o &o'(leos - d)1.&)les &o'o es "&*!"l'e%*e#

C)(3& , 74'& 201?> 6 (4 3('( “L)( )4()( 4 +3')6 *) )(';6 3&'<43)&') 6 *) E+8&() C6(3&43&) *( C'8&(( S.A.C 6 *) C'4)  T&4H'** -P&' 2012” 8&(63) ;+ l" e+"s)3% *r)0!*"r)" 7!e re(rese%*" '"-or'e%*e l" ,r"% des),!"ld"d 7!e e9)s*e e% el "(or*e de l"s o0l),"&)o%es *r)0!*"r)"s !% des&o%*e%*o - (reo&!("&)3%2 -" 7!e "l )%&!'(l)r de '"%er" )%*e%&)o%"l &o% el (",o de l"s &o%*r)0!&)o%es 7!e le &orres(o%de% &o'o &o%*r)0!-e%*e - &)!d"d"%o2 es*"r6 &o'e*)e%do 22

23


!% del)*o# Es*e )%&!'(l)')e%*o &"!s" !% de*er)oro e&o%3')&o - el &o%*r)0!-e%*e o0*)e%e !% 0e%e1)&)o 7!e %o le &orres(o%der."# E% e1e&*o2 (or !% l"do2 el &!'(l)')e%*o de l"s o0l),"&)o%es *r)0!*"r)"s (or ("r*e de "l,!%"s e'(res"s ,e%er" !%" s)*!"&)3% de &o'(e*e%&)" desle"l res(e&*o del res*o del se&*or (r)+"do 7!e %o lo 4"&e 7!e es*o "1e&*" " l" d)s*r)0!&)3% de los re&!rsos# 

D *) R) , "&6J6 200@>

6 (4 '6&+ '6)* “E)(';6

3&'<43)&')  '6&+)*') 6 * P&9K 46) )8&'+)';6 ) 8)&3'& * 64  '(&8)6')( 6 * 6(4+  P&' 2000” 6( 8&(63) + El *"'"ño del se&*or )%1or'"l e% el Per se 4" &"l&!l"do de%*ro de !% r"%,o 7!e +"r." e%*re el B - B del P?I o1)&)"l'e%*e re,)s*r"do#

S)% e'0"r,o2 el 'o%*o de es*" &)1r" d)&e (o&o res(e&*o de s! es*r!&*!r"2 &o%1or'"d" (or l" e+"s)3% *r)0!*"r)" =(!r"2 l" e&o%o'." )rre,!l"r2 - l"s "&*)+)d"des )le,"les# Es*" &o'(os)&)3% de%o*" 7!e el se&*or )%1or'"l *"'0)% &o'(re%de "7!ell"s e+"s)o%es de )%,resos res!l*"%*es de "&*)+)d"des "("re%*e'e%*e 1or'"les Fe+"s)3% *r)0!*"r)" =(!r"#

El o0e*)+o de l" (rese%*e )%+es*),"&)3% &o%s)s*e e% es*)'"r los %)+eles de )%,resos de 1!e%*es 1or'"les %o re(or*"dos 0"o !% e%1o7!e ')&ro e&o%o'*r)&o de d)s&re("%&)"s e% el &o%s!'o# Med)"%*e )%1or'"&)3% de

23

24


e%&!es*"s de 4o,"res2 es*e *r"0"o o0*)e%e el ,r"do de s! re(or*e de )%,resos de los *r"0""dores 1or'"les e% &"d" !%" de l"s re,)o%es del (".s2 " l" +e8 7!e es*)'" !%" &)1r" re&)e%*e FBBB del *"'"ño del se&*or )%1or'"l#

2

MARCO TEÓRICO

1

GENERALIDADES 1 SECTOR COMERCIAL EN EL PERÚ 1.1.

EPANSIÓN EN EL SECTOR RETAIL

=El se&*or Re*")l 4" &re&)do de !%" '"%er" '!- r6()d" e% l" &os*"2 l!e,o e% l" s)err" - l" *er&er" e*"(" de &re&)')e%*o se es*6 d"%do de '"%er" ",res)+" e% l" sel+"# So% &)!d"des do%de %o se 4"0." d"do "%*es (or *e'"s lo,.s*)&os (ero do%de e9)s*e el 0e%e1)&)o de e9o%er"&)3% *r)0!*"r)" del IG>2 7!e 4"&e 7!e o0+)"'e%*e el 1o&o es* e% es*"s &)!d"des2 d)o ?or)"# Al &)erre del B e9)s*e% ; &e%*ros &o'er&)"les " %)+el %"&)o%"l2 lo 7!e s),%)1)&" 7!e e% !% (er.odo de ; "ños se 4" d!(l)&"do l" &"%*)d"d de &e%*ros# P"r" el e'(res"r)o =es '!- 1!er*e l" &"%*)d"d de )%+ers)3% e% &e%*ros &o'er&)"les - -o es(ero 7!e es*" )%+ers)3% se '"%*e%," e% el *)e'(o (or7!e 4"- o(or*!%)d"d# C!"%do re&)% lle," " !% (".s el &e%*ro &o'er&)"l %o solo &o%*r)0!-e " d)%"')8"r el se&*or s)%o 7!e &"'0)" l" d)%6')&" del (o0l"dor#

24

25


El B 1!e o*ro "ño '6s de e9("%s)3% ("r" el se&*or Re*")l e% el Per el "ño se &)err" &o%  M"lls o(er"%do " %)+el %"&)o%"l2 e% !% 6re" *o*"l de 2 'e*ros &!"dr"dos#

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25

2


INTERCORP2 &o%*)%!3 &o% s! (l"% de e9("%s)3% e% l"s (ro+)%&)"s del (".s#

> O86 P*)) "4J64 L" N"+)d"d - Año N!e+o e% l" &)!d"d de H!6%!&o ser6% d)s*)%*"s2 -" 7!e l" C)!d"d de los C"0"lleros de Le3% 2 &!e%*"% &o% s! (r)'er &e%*ro &o'er&)"l - es el O(e% Pl"8" H!6%!&o 7!e "0r)3 s!s (!er*"s el B de d)&)e'0re - *)e%e &o'o (r)%&)("les *)e%d"s " S"," /"l"0ell" - To**!s# L" &o%s*r!&&)3% del O(e% Pl"8" H!6%!&o de'"%d3 S#B ')llo%es - l"s o0r"s (er')*)ero% ,e%er"r 2BB e'(leos2 d)%"')8"%do "s. l" )%d!s*r)" de l" &o%s*r!&&)3% e% l" &)!d"d#

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2!


> R)* P*)) P4)**8) L" sel+" *"'(o&o es*!+o "e%" " l" e9("%s)3% de los &e%*ros &o'er&)"les - P!&"ll("2 &"()*"l de l" re,)3% U&"-"l)2 es sede del &e%*ro &o'er&)"l Re"l Pl"8" P!&"ll(" 7!e se )%"!,!r3 e% se*)e'0re - 7!e (er')*)3 ,e%er"r '6s de 2BBB (!es*os de *r"0"o2 e%*re d)re&*os e )%d)re&*os# El Re"l Pl"8" P!&"ll(" &!e%*" &o% '6s de ;2BBB 'e*ros &!"dr"dos de &o%s*r!&&)3%# Ade'6s *)e%e *res (l"%*"s2 !% s3*"%o &o% 8o%" de ser+)&)os 1)%"%&)eros2 !% 6re" *e&4"d" &o% BB es*"&)o%"')e%*os - dos %)+eles &o'er&)"les#L" o1er*" de Re"l Pl"8" P!&"ll(" &o%*"r6 &o% '6s de B '"r&"s2 e%*re l"s 7!e se e%&!e%*r"% Pl"8" >e"2 Pro'"r* Ho'e &e%*er2 Oe&4sle R)(le-#

> N4( 8&,3( S)% e'0"r,o2 l" e9("%s)3% de los &e%*ros &o'er&)"les &o%*)%!"r6 e% el *r"%s&!rso de los "ños B; - B se es(er"% %!e+"s "(er*!r"s e% S"% Is)dro2 S!r&o2 A*e2 M)r"1lores2 S"% !"% de L!r),"%&4o2 L)'"2 L" Mol)%"2 C"ll"o2 S"% M"r*.% de Porres2 >)ll" El S"l+"dor2 S"% !"% de M)r"1lores2 L" >)&*or)" - Los Ol)+os# E% el &"so de los o(er"dores2 o%&e ser6% los 7!e lle+"r6% " &"0o los (ro-e&*os:

Ce%*e%"r)o2

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C0)&"2 Los Por*"les2 M"ll A+e%*!r"2 Me," Pl"8"2 Re"l Pl"8"2 O(e% Pl"8"#

1. EMPORIO COMERCIAL DE GAMARRA

2!

2"


G"'"rr" es el ,r"% &e%*ro Co'er&)"l e I%d!s*r)"l del r!0ro *e9*)l2 !0)&"do ,eo,r61)&"'e%*e e% el d)s*r)*o de L" >)&*or)" e% L)'" &"()*"l de Per2 do%de 4"- &er&" de B ')l e'(res"s *e9*)les e%*re *)e%d"s &o'er&)"les2 1"0r)&"%*es - &o%*r"*)s*"s2 ser+)&)os de s!0&o%*r"*"&)3% - (ro+eedores de l" )%d!s*r)" *e9*)l# L" I%d!s*r)" Te9*)l e% el D)s*r)*o de L" >)&*or)"2 se )%)&)" desde 4"&e '6s de B "ños2 e% los *err)*or)os "l s!r del &er&"do de L)'"2 &r!8"%do los "%*),!os '!ros 7!e &)r&!%d"0"% L)'" do%de 4o- es l" A+# Gr"!2 8o%" &o%o&)d" e% l" (o&" &o'o >)ll" >)&*or)"# Se +)%&!l" "l %o'0re de ()l" de l" es(os" del Pres)de%*e os R!1)%o E&4e%)7!e2 doñ" >)&*or)" Tr)s*6%#

E%  el )*"l)"%o ?"r*olo' ?o,,)o - el %or*e"'er)&"%o E%r)7!e Pr)&e 1!%d"% l" /60r)&" de Te)dos S"%*" C"*"l)%"2 *r"o "l (".s l" '"7!)%"r)" '6s 'oder%" - d)o o&!("&)3% " BB o(er"r)os2 e%*re ellos B '!eres# E%  se &o%s*)*!-3 l" 160r)&" S"% "&)%*o2 de G)o ?"**" Isol" G)"&o'o Ger0ol)%)2 *r"o e9(er*os desde I*"l)" 7!e 1or'"ro% l" (r)'er" es&!el" de 7!.')&os e% el "r*e del *)%*e# Y" e%  se &re" Te)dos L" >)&*or)"2 (ro()ed"d de l" 1"')l)" P"rdo# L!e,o de &re"rse el Mer&"do M"-or)s*" - M)%or)s*" de L)'" e% ;2 e% los *erre%os &ed)dos (or l" 1"')l)" C6%e("2 ello (er')*)3 7!e e% L" >)&*or)" se &o%&e%*re !% 'o+)')e%*o &o'er&)"l &o%s*"%*e e )%*e%so# /!e "ll. do%de s!r,)3 L" P"r"d"< - (or l" %e&es)d"d de los ",r)&!l*ores - &o'er&)"%*es 2"

2#


(ro+)%&)"%os 7!e se &o%+er*."% e% &l)e%*es2 ("r" &o%se,!)r "r*.&!los &o'(le'e%*"r)os2 &3'o "r*e1"&*os2 '!e0les2 "r*.&!los 1erre*eros - ro("# E% ;B2 s!r,e l" Zo%" *e9*)l2 e% do%de 4" 1),!r"do el )r3% G"'"rr"2 ("r"lel" "l oes*e de l" A+# A+)"&)3%2 7!e er" de 8o%)1)&"&)3% res)de%&)"l2 (ro-e&*"d" " &"s"s - (e7!eños ed)1)&)os '!l*)1"')l)"res# Es "s.2 7!e los 4"0)*"%*es de l" 8o%"2 )%)&)"ro% s!s (e7!eñ"s e'(res"s de &o%1e&&)o%es2 &o% el 1)% de ,e%er"r ,"%"%&)"s - (ro,reso2 - "s. *"'0)% 4"0." '!&4os o*ros %e,o&)os o ,)ros e% G"'"rr"2 &o'o *er')%"les *erres*res2 &o%*)%!"&)3% del 'er&"do de "0"s*os2 e%*re o*ros#

Y" e% los "ños B l" (rol)1er"&)3% de *"lleres de &o%1e&&)3% - %e,o&)os *e9*)les se 4"&e -" %o*or)" e% G"'"rr"2 es*"%do l)')*"dos (or l" 8o%)1)&"&)3% 7!e %o (er')*." el &re&)')e%*o - de"0" e% l" )le,"l)d"d " los %&leos (rod!&*)+os )%s*"l"dos - %e,o&)os s)% (!er*" " l" &"lle2 &re&)e%do " ("sos ",),"%*"dos (or los ser+)&)os *er&er)8"dos2 - l" *o'" del 'er&"do (ro+)%&)"%o - de l" &l"se *r"0""dor"# Es e% el "ño 2 do%de G"'"rr" )%,res" " l" er" de l"s ,"ler."s2 (rod!&*o de !%" resol!&)3% de "l&"ld."2 7!e (er')*)3 el &"'0)o de 8o%)1)&"&)3%2 sol!&)o%"%do !% (ro0le'" de "ños 7!e l)')*"0" el &re&)')e%*o# P"r" s*e "ño e9)s*."% -" %!'erosos e'(res"r)os *e9*)les &o%sol)d"dos2 del (er1)l '),r"%*e$(ro+)%&)"%o2 &o% l" &"("&)d"d de )%+ers)3% - ,es*)3%2 7!)e%es &o% '!&4" +)s)3% )%,res"ro% "l se,'e%*o )%'o0)l)"r)o2 2#

30


&o%+)r*)%dol" e% lo 7!e "4or" es: !% e'(or)o &o'er&)"l (oderoso2 &o% &l)e%*es %"&)o%"les - e9*r"%eros2 - &o% ,r"% (o*e%&)"l de )%,resos e&o%3')&os ("r" el (".s#

2.1. CARACTER#STICAS Se &"r"&*er)8" es*e &e%*ro &o'er&)"l (or s! ,r"% e9*e%s)3% - l" d)+ers)d"d de o(&)o%es2 (!es es (os)0le e%&o%*r"r desde 1"0r)&"%*es &o% (er1)l e'(re%dedor$')&roe'(res"r)o 4"s*" ,r"%des &or(or"&)o%es2 d"%do l" 1le9)0)l)d"d ("r" 7!e e%&!e%*re lo 7!e 0!s&" el &o%s!')dor 1)%"l2 o !% e'(res"r)o de %e,o&)os# S)e'(re "ll. e%&o%*r"r6 !%" *)e%d" o (ro+eedor " l" 'ed)d" de s!s re7!er)')e%*os2 &os*os &o'(e*)*)+os - "l*o r"*)o &"l)d"d: (re&)o# Los r!0ros 7!e se e%&!e%*r"% de%*ro de l" 8o%" &o'er&)"l de G"'"rr"2 so%:

30

•

A&&esor)os

•

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•

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•

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•

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•

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•

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31


•

De&or"&)3% ("r" )%*er)ores FHo,"r

•

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•

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•

Res*"!r"%*es

•

T)e%d" de "0"s*os

•

>e%*" de Ro(" Fe% ,e%er"l

•

>e%*" de Tel"s

2.2.2 DELITOS DE LA EVASION TRIBUTARIA 1.

ORIGEN DE LOS DELITOS

E% s! l!&4" &o%*r" l" e+"s)3%2 l" SUNAT 4" de*e&*"do 7!e '!&4"s +e&es l"s &)1r"s 7!e &o%*)e%e% l"s de&l"r"&)o%es de "l,!%os &o%*r)0!-e%*es %o re1le"% s! re"l)d"d e&o%3')&" - so% !%" s!er*e de =es(e)s'o *r)0!*"r)o ("r" e+"d)r el (",o de )'(!es*os# Se,% el D)&&)o%"r)o de l" Re"l A&"de')"2 '<4H es el ="r*e 7!e e%señ" " d)0!"r - es*" l*)'" "&e(&)3% s),%)1)&" =del)%e"r e% !%" s!(er1)&)e so'0re"r )')*"%do l" 1),!r" de !% &!er(o#

31

32


P!es 0)e%# >"l," es*" )%*rod!&&)3% ("r" &"r"&*er)8"r " los '"los re(rese%*"%*es -o "sesores de '!&4"s e'(res"s - de!dores *r)0!*"r)os 7!e =d)0!"% s!s de&l"r"&)o%es ("r" %o (","r o (","r 'e%os )'(!es*os# Al =d)0!"r l"s de&l"r"&)o%es2 s*"s %o &o%*)e%e% l" +erd"d2 s)%o 7!e l"s &)1r"s so% "&o'od"d"s " s!s )%*ereses ("r" l!&r"r )l.&)*"'e%*e e% !%os &"sos - d)s')%!)r el (",o de s!s )'(!es*os e% o*ros# P"r" ello2 (r)'ero =d)0!"% el &"s)llero de s!s )%,resos2 l!e,o el de s!s &o'(r"s - e%*o%&es el )'(!es*o 7!e res!l*" " (","r2 (or ee'(lo e% el IG>2 res!l*" d)')%!*o o s)'(le'e%*e &ero# A7!. de0e'os de*e%er%os - e%&"r"r ser)"'e%*e es*os &o'(or*"')e%*os ("r" +er &3'o se or),)%"%#

1.1.

LOS ACTORES PRINCIPALES E% es*e "&*o &o'(!ls)+o de =d)0!"r 4"- "&*ores (r)%&)("les &o%s*)*!)dos (or se!do &o%*r)0!-e%*es 7!e %!%&" o &"s) %!%&" (","%

)'(!es*os2

(ero

7!e

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&o'o

=&o%*r)0!-e%*es ,r"&)"s " 7!e re,!l"r'e%*e (rese%*"% s!s de&l"r"&)o%es

=d)0!"d"s#

Ellos

&o%s)der"%

7!e

l"

Ad')%)s*r"&)3% %!%&" de*e&*"r6 s!s '"%)o0r"s - !e,"% &o% l"s &)1r"s e% !% "0)er*o des"1.o " l" SUNAT ("r" *"("r o e%&!0r)r " e'(res"s - ",e%*es e&o%3')&os 7!e so% &o'(le*"'e%*e )%1or'"les# S)% e'0"r,o2 0"s*" 7!e l" SUNAT les e9)" " es*os se!do &o%*r)0!-e%*es l" do&!'e%*"&)3% de 32

33


s!s &o'(r"s -o "d7!)s)&)o%es de 0)e%es - ser+)&)os ("r" 7!e s! 1"ls" re"l)d"d se derr!'0e2 &!"l &"s*)llo de %")(es# A7!. se &o')e%8"% " des&!0r)r los =d)0!os2 (!es es*os s!e*os %o s!s*e%*"% s!s de&l"r"&)o%es "%*e l" Ad')%)s*r"&)3% &o% los l)0ros - do&!'e%*os res(e&*)+os2 %o &o'("re&e% o2 e% o*ros &"sos2 (rese%*"% do&!'e%*"&)3% e')*)d" (or o*ros se!do &o%*r)0!-e%*es# E%*re los 7!e =d)0!"% s!s de&l"r"&)o%es2 e9)s*e o*ro se,'e%*o 7!e ",r!(" " 7!)e%es se les (odr." ll"'"r "&*ores se&!%d"r)os#

1.2.

LOS ACTORES SECUNDARIOS

s*os !*)l)8"% 1"&*!r"s de los se!do &o%*r)0!-e%*es -2 &o% ello2 s!s*e%*"% o(er"&)o%es %o 1e4"&)e%*es ("r" )%1l"r s!s &os*os -2 de ("so2 "!'e%*"r s! &rd)*o 1)s&"l# E% es*e &"so2 lo 7!e es*6% 4"&)e%do es (ro'o+er 7!e les e%*re,!e% =1"&*!r"s de 1"+or =o &o'(r"r 1"&*!r"s2 ("r" d)s')%!)r el (",o de s!s )'(!es*os# E% s!'"2 !*)l)8"% !% =d)0!o '6s d)s)'!l"do2 (ero ),!"l'e%*e (er%)&)oso#

2. ACUERDOS COMERCIALES

33

34




A&!erdo es !% &o%+e%)o e%*re dos o '6s ("r*es# Se *r"*" del 1r!*o de !%" %e,o&)"&)3%2 "l 7!e se lle," &!"%do los )%+ol!&r"dos "do(*"% !%" (os)&)3% &o'% so0re !% de*er')%"do "s!%*o#



Co'er&)"l2 (or s! ("r*e2 es "7!ello (er*e%e&)e%*e o rel"*)+o "l &o'er&)o o " los &o'er&)"%*es# Se &o%o&e &o'o &o'er&)o " l" "&*)+)d"d so&)oe&o%3')&" 7!e )'(l)&" l" &o'(r" - +e%*" de 0)e%es2 *"%*o ("r" s! !so &o'o ("r" s! re+e%*" o ("r" s! *r"%s1or'"&)3%#

U% "&!erdo &o'er&)"l2 (or lo *"%*o2 es !% &o%+e%)o o *r"*"dore1ere%*e " l" "&*)+)d"d de &o'er&)o# Es*e *)(o de "&!erdo (!ede ser es*"0le&)do (or &o'("ñ."s (r)+"d"s2 or,"%)8"&)o%es de e'(res"s o ,o0)er%os#

Por ee'(lo: =El 1"0r)&"%*e de &ol&4o%es Dor'e9,ood "%!%&)3 !% "&!erdo &o'er&)"l &o% el *r"%s(or*)s*" I06ñe8 Pere-r" Her'"%os S#A#C# ("r" ",)l)8"r el re("r*o de s!s (rod!&*os2 =Creo 7!e es*e "&!erdo &o'er&)"l %os (ro(or&)o%"r6 ,r"%des )%,resos e% los (r39)'os 'eses2 =El ,o0)er%o 1)l)()%o se 'os*r3 &o%1or'e &o% el "&!erdo &o'er&)"l es*"0le&)do &o% l" %"&)3% +e&)%"# E% ,e%er"l2 &!"%do el "&!erdo es "l&"%8"do e%*re dos (".ses2 se s!ele 4"0l"r de *r"*"do de &o'er&)o# Los Es*"dos "&!erd"% !% 'odelo de rel"&)o%es 7!e re,!l"% los )%*er&"'0)os &o'er&)"les e%*re "'0os# Los )'(!es*os2 l" 'o%ed" 0"se2 el &o%*rol 1ro%*er)8o -

34

35


l" !r)sd)&&)3% "&e(*"d" (or l"s ("r*es so% "l,!%"s de l"s &!es*)o%es 1)"d"s (or es*e *)(o de "&!erdos# As)')s'o2 4"- 7!e s!0r"-"r 7!e e9)s*e% los ll"'"dos "&!erdos &o'er&)"les (re1ere%&)"les2 so% "7!ellos 7!e se es*"0le&e% e%*re dos (".ses - se )de%*)1)&"% (or el)')%"r o red!&)r los "r"%&eles e%*re l"s 1ro%*er"s "s. &o'o (or 1"&)l)*"r los (ro&ed)')e%*os de e9(or*"&)3% de (rod!&*os# Ade'6s de *odo lo e9(!es*o2 *e%dr."'os 7!e res"l*"r l" e9)s*e%&)" de lo 7!e se &o%o&e &o'o =A&!erdo Co'er&)"l A%*) 1"ls)1)&"&)3% FACTA# Se *r"*" de !% "&!erdo )%*er%"&)o%"l - de *)(o +ol!%*"r)o 7!e 4"% 1)r'"do %!'erosos (".ses del '!%do &o% el &l"ro o0e*)+o de de"r &o%s*"%&)" s! "(o-o " lo 7!e ser." l" (ro()ed"d )%*ele&*!"l#

De es*" '"%er"2 &o% "7!el 7!e se )%*e%*" l!&4"r %o s3lo &o%*r" l" ()r"*er." e9)s*e%*e s)%o *"'0)% &o%*r" lo 7!e ser." l" 1"ls)1)&"&)3% de 0)e%es de *odo *)(o# Es*"dos U%)dos2 A!s*r"l)"2 C"%"d62 /r"%&)"2 Re)%o U%)do2 I*"l)"2 Por*!,"l o Gre&)" so% "l,!%"s de l"s %"&)o%es 7!e 4"% s!s&r)*o es*e &)*"do "&!erdo le,"l# E% &!"%*o " los "&!erdos &o'er&)"les e%*re e'(res"s (r)+"d"s2 s! o0e*)+o s!ele ser ,e%er"r s)%er,)"s 7!e (er')*" 1or*"le&er l" (os)&)3% de "'0"s e% el 'er&"do# El "&!erdo (!ede ser "l&"%8"do e%*re e'(res"s del ')s'o se&*or e&o%3')&o F("r" red!&)r &os*os2

35

3


lle,"r " !% 'er&"do e9*r"%ero2 e*&# o e%*re 1)r'"s de d)s*)%*os r!0ros#

?

TRMINOS B$SICOS

CAP#TULO III

3

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TIPOS Y DISEÑOS DE INVESTIGACIÓN ?.1.

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POBLACIÓN Y MUESTREO

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TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

[email protected]. TCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS [email protected]. INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS

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CAP#TULO IV UNIDAD DE AN$LIS

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INFORMALIDAD Y EVASIÓN TRIBUTARIA

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