UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
TESIS “RELACION ENTRE LA CULTURA TRIBUTARIA Y LA RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS DEL IMPUESTO GENERAL ALAS VENTAS EN EL DISTRITO DE HUANCAYO 2014”
PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR
AUTOR: HUILCA EGOAVIL, Maviel VILLALVA CASTELLANOS, Betsaida
HUANCAYO – PERÚ 2014 1
DEDICATORIA
A nuestros adorados padres, por su gran amor y sacrificio en el transcurso de mi vida. A mis queridos hermanos y amigos
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Agradecimiento
A Dios por darme la vida y a nuestro maestro que nos abre las puertas de la sabiduría y nos insta a seguir en el camino del conocimiento, así como a las personas que hicieron posible y motivaron esta investigación, y sabemos que para llegar a ser grandes profesionales, es necesario ser constante y disciplinada a pesar de algunos tropiezos, porque todo lo que sucede siempre tiene una razón de ser 3
CAPÍTULO I Planteamiento del problema
1.1 Descripción de la realidad problemática
Un gran problema para las administraciones tributarias representa la evasión fiscal, a causa de una baja conciencia tributaria, de este fenómeno conlleva múltiples efectos negativos en las economías y más que todo en aquellas economías pequeñas como la existente de los países en crecimiento y vías de desarrollo. En la mayoría de países latinoamericanos ha prevalecido una conducta social adversa al pago de impuestos, manifestándose en actitudes de rechazo,
resistencia
y
evasión,
o
sea
en
diversas
formas
de
incumplimiento. Dichas conductas intentan auto justificar, descalificando la gestión de la administración pública por la ineficiencia o falta de transparencia en el manejo de los recursos así como por la corrupción. Las 4
Administraciones Tributarias de América Latina y del mundo han visto que la solución a los problemas económicos y el desarrollo de los pueblos están en la educación tributaria. En diciembre a nivel nacional, la recaudación del Impuesto General a las Ventas del año 2013 (IGV) creció 14,1% en términos reales (IGV interno: 17,4% e IGV importado: 9,2%). El resultado del mes se explica por pagos extraordinarios (alrededor de S/. 250 millones en IGV interno y S/. 50 millones en IGV importado). Si se descuentan dichos pagos, el crecimiento del IGV total alcanzaría un crecimiento de 5,8% (IGV interno: 6,0% e IGV importado: 5,5%), ambos en línea con el ritmo de expansión de la demanda interna. En términos acumulados, el IGV creció 5,6% en 2013 (IGV interno: 7,6% e IGV importado: 3,0%).según SUNAT. Los Ingresos Tributarios del Gobierno Central (sin incluir las Contribuciones Sociales) ascendieron a S/. 24 261 millones, con un crecimiento de 8,0% respecto al primer trimestre del año anterior. Con relación a los principales tributos, en el primer trimestre 2014, el Impuesto a la Renta registró un crecimiento real de 8,8% (Regularización creció 46,3%, Renta de Segunda Categoría creció 31,1%, Renta de Cuarta Categoría creció 9,9%, Renta de Primera Categoría creció 13,4%, Renta de Tercera disminuyó 3,4%, No Domiciliados creció 58,6%, y Otras rentas disminuyeron 18,2%), el IGV Total creció 8,5% mientras que el ISC Total disminuyó 12,3%. Según SUNAT En junio, la recaudación del IGV por operaciones internas ascendió a S/. 2 125 millones, registrando un crecimiento de 8,2%. Este resultado estuvo influenciado por el dinamismo que mantiene la demanda interna que al mes 5
de abril 2013 creció 7,2%, así como a la intensificación de las acciones de fiscalización y cobranza que viene llevando a cabo la Administración Tributaria y que están permitiendo recuperar deuda, generar riesgo e incrementar el cumplimiento tributario. En términos acumulados la recaudación del IGV interno entre enero y junio ascendió a S/.13 299 millones registrando un crecimiento de 7,5%. Ver cuadro N°1 según SUNAT. Las causas del bajo conocimiento de cultura tributaria en el distrito de Huancayo son por la falta de información, educación y conciencia tributaria. El efecto sobre el desconocimiento de cultura tributaria genera que no haya recaudación efectiva, esto afecta al estado y al desarrollo económico del país. La falta de educación tributaria hace que los comerciantes del mercado modelo evadan tributos generando perjuicio económico al país. Las causas de la baja recaudación de tributos son: por el proceso extenso del papeleo, alto índice de evasión tributaria debido a la informalidad y por la baja presión tributaria. El efecto es que contribuirían con el desarrollo del país evadiendo tributos por causa de la informalidad. El afectado directo en cuanto al bajo conocimiento de cultura tributaria es el Estado, porque debido a este problema habrá un alto índice de evasión tributaria afectando directamente los ingresos del estado y los afectados indirectos son la población
Los afectados directos en
la
baja
recaudación
de
tributos son
principalmente la SUNAT, por que debido a la informalidad se va a
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disminuir los ingresos llegando a perjudicarlos y el afectador indirecto viene ser la misma población o sociedad. Silva (2011) en su tesis titulada ““la cultura tributaria y su incidencia en la liquidación del impuesto a la renta de los servidores universitarios de la universidad técnica de Ambato en el período fiscal 2011” opina que
Existe escasa cultura tributaria porque los servidores
universitarios no cumplen las disposiciones exigidas por el SRI a través del Dirección de Recursos Humanos. A pesar de los informativos en carteles y comerciales a través de los medios de comunicación a nivel nacional sobre los beneficios de la deducción de gastos personales para la liquidación del impuesto a la renta existe un alto porcentaje de servidores universitarios que no presentan el formularios de gastos personales.
Borrero (2012) en su tesis titulada ““Implementación de la Educación Tributaria a Nivel Universitario en la Ciudad de Cuenca” opina que La mayoría de las estrategias de los países miembros del CIAT están enfocadas en el cumplimiento voluntario, dando a conocer las funciones de la Administración Tributaria y el destino que tiene los fondos recaudados por concepto de impuestos. Campañas que consisten en que los contribuyentes exijan sus comprobantes de venta, estrategias destinadas a mejorar el servicio y la atención al contribuyente en las oficinas de las administraciones tributarias.
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1.2 Antecedentes teóricos
1.2.1 Antecedentes internacionales ( cultura tributaria)
Chicas (2011) en su tesis titulada “Propuesta para crear una unidad móvil de capacitación Como herramienta para el fortalecimiento De la cultura tributaria en Guatemala”, para la obtención del grado de Maestro en Ciencias en la Universidad De San Carlos De Guatemala, con una muestra de 100 personas en la entidad SAT. Concluye que la consecuencia de la inexistente o equivocada cultura tributaria, se evidencia el desconocimiento y desinterés de la población guatemalteca hacia el correcto y oportuno pago de impuestos. El aporte de la presente investigación se centra en la metodología transversal de tipo descriptiva. Observaron situaciones en su contexto natural para luego ser analizada, intuyeron la aplicación de la lógica deductiva, así como la aplicación del modelo del marco lógico para la conceptualización y el análisis de la problemática, realizaron sesiones con grupos focales para concretar la problemática, analizar las causas u sus consecuencias y finalmente se plantearon posibles soluciones como la propuesta de un sistema efectivo de capacitación como herramienta para el fortalecimiento de la cultura tributaria en el país. Gaona, Tumbaco (2009) en su tesis titulada “La educación tributaria como medida para incrementar la recaudación fiscal en ecuador”, para la obtención del grado de Ingeniero En Gestión Empresarial Internacional en la Escuela Superior Politécnica Del Litoral, concluye que con su propuesta intentan fomentar cultura tributaria en Ecuador desde la adolescencia, por medio de recopilación de datos del SRI. El aporte de la presente investigación es capacitar a las personas para que así traten de incrementar la cultura tributaria en los ciudadanos. 8
Rivera, Silvera (2012) en su tesis titulada ‘‘Formalización tributaria de los comerciantes informales en la zona central del cantón milagro’’, para la obtención del grado de Ingeniera En Contaduría Pública Y Auditoría en la Universidad Estatal De Milagro, con una muestra de 1,325 comerciantes informales. Concluye que La falta de capacitación y formación en los comerciantes informales genera un alto desconocimiento de las obligaciones tributarias, fomentando así la irregularidad del control contable que se pierde en los esquemas fiscales del Servicio de Rentas Internas. El aporte de la presente investigación es un estudio a través de la observación directa y encuesta aplicada al sector, esto prevé que es urgente llevar a cabo una sistematización del proceso de captación de los comerciantes informales para direccionar sus actividades contables dentro del marco legal de pequeños empresarios. Silva (2011) en su tesis titulada “La Cultura Tributaria Y Su Incidencia En La Liquidación Del Impuesto A La Renta De Los Servidores Universitarios De La Universidad Técnica De Ambato En El Período Fiscal 2011”, para la obtención del grado Ingeniera En Contabilidad Y Auditoría en la Universidad Técnica De Ambato Ecuador, con la muestra de 1239 funcionarios, docentes y trabajadores que laboran en la Universidad Técnica de Ambato. Concluye que Existe escasa cultura tributaria porque los servidores universitarios no cumplen las disposiciones exigidas por el SRI a través del Dirección de Recursos Humanos. A pesar de los informativos en carteles y comerciales a través de los medios de comunicación a nivel nacional sobre los beneficios de la deducción de gastos personales para la liquidación del impuesto a la renta existe un alto porcentaje de servidores universitarios que no presentan el formularios de gastos personales y no saben cómo llenar formulario para la declaración del impuesto a la renta. El aporte de la presente investigación es de aplicar el diseño de un instructivo guía para la liquidación y declaración del impuesto a la renta de los servidores universitarios que trabajan y de esta manera fortalecer la cultura tributaria de los servicios universitarios. 9
Hernández, Yáñez, Tineo (2011) en su tesis titulada “Análisis De La Cultura Tributaria Y Su Incidencia En La Planificación Fiscal De La Empresa Inversiones Vadami, C.A., Ubicada En La Ciudad De Carúpano, Municipio Bermúdez Del Estado Sucre, Año 2.010”, para la obtención del grado de Licenciado en Contaduría Pública. En la Universidad del Oriente, con una muestra de 50 personas, concluye que el personal cuenta con la preparación adecuada para realizar la planificación fiscal, pero carece de otras herramientas indispensables como medios y recursos tecnológicos, manejo eficiente de las normativas y conocimientos de la incidencia de ejercer la cultura tributaria en las demás áreas empresariales. El aporte del presente trabajo es la planificación fiscal que es un elemento que dinamizara las prácticas empresariales e incide en la diversidad de factores relacionados en ella. Gonzales, Mena (2013) en su tesis titulada “incidencia en la cultura tributaria, del pago de los impuestos, de los comerciantes de la calle “j” solanda. propuesta: guía tributaria, sobre el pago de los impuestos vigentes, enfocado en los pequeños comerciantes de la calle “j” en el barrio de solanda, para obtener el grado de Licenciatura en Ciencias de la Educación, mención Comercio y Administración en la Universidad Central del Ecuador, trabajo con una muestra de 348 participantes, concluye que con la ejecución de este estudio se ha comprobado que los dueños de los pequeños negocios de este sector no ejecutan lo que enuncia la ley de régimen de tributario interno, su reglamento de aplicación, y el reglamento de comprobantes de venta y retención y documentos complementarios en su totalidad. Se constató que los pequeños comerciantes de la calle “J” del barrio de Solanda no están en continua actualización de conocimientos ya que se sabe qué el área tributaria es muy versátil. El aporte de la investigación es la elaboración de una guía tributaria en el pago de los impuestos enfocados en los pequeños comerciantes de la población, la cual orienta y explica de manera práctica y con ejemplos concretos, los pasos que debe realizar un pequeño comerciante para pagar sus impuestos de forma correcta, y apegada a la ley. 10
Acosta (2011) en su tesis
titulada “Modelo para evaluar los
programas de capacitación y educación tributaria del servicio de rentas internas instituto de altos estudios nacionales, Administración Tributaria”, en el instituto de altos estudios nacionales, trabajo con una muestra 425 funcionarios, concluye que la relación concluye que por medio del modelo de evaluación de la capacitación, se pudo valorar el desempeño de los programas de capacitación en el servicio de Rentas Internas y conocer exactamente las fortalezas y debilidades dentro del proceso, los cursos regulares apoyan con el tarea de difusión de información, pues no cuentan con un diseño de instrucciones que permita fortalecer el proceso de enseñanza aprendizaje. El aporte de la investigación es el desarrollo de un modelo de evolución académica que permitirá integrar todas las fases del proceso de capacitación al contribuyente, con el propósito de evaluar las etapas de formación desarrolladas y proponer acciones que permitan lograr los objetivos planteados por la institución.
Borrero (2012) en su tesis titulada “Implementación de la Educación Tributaria a Nivel Universitario en la Ciudad de Cuenca”, para obtener el grado de Magíster en Administración Tributaria en la Universidad de Cuenca, trabajo con una 35.410 personas para capacitar hasta ahora inscritas, concluye que las estrategias de los países miembros del CIAT están enfocadas en el cumplimiento voluntario, dando a conocer las funciones de la Administración Tributaria y el destino que tiene los fondos recaudados por concepto de impuestos. Concluye que los ciudadanos saben que existen obligaciones tributarias que se tienen que cumplir, pero al mismo tiempo saben y están muy interesados en conocer los derechos que la misma tributación les brinda. El aporte del trabajo es la inclusión de una materia tributaria en el pensum de las carreras en las cuales no se enseña ningún tema relacionado con la tributación como, Medicina, Arquitectura, Enfermería, Ing. Civil, Ing. Mecánica, entre otras, los contenidos de dicha materia serán de fácil entendimiento para los
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estudiantes, con ejercicios prácticos sin dejar de lado la base teórica la cual esta fundamentada en la normativa legal.
Adriana (2011) en su tesis titulada “Estrategias Administrativas para optimizar la Recaudación el impuesto sobre vehículo”, para obtener el grado de técnico superior especialista mención: tributos en la universidad de los andes, trabajo con una muestra de la tercera parte del total de los contribuyentes y sus vehículos registrados, en ella aplico el instrumentos de encuestas, concluye que este estudio ejemplifica como a traves de estrategias administrativas para optimizar la recaudación de impuesto sobre vehículo, se puede construir una alternativa productiva para la recaudación de dicho impuesto en un momento determinado, en este caso de estudio se ofrece un modelo de lectura internacional de las dificultades y posibilidades que se puedan encontrar en cuanto a la recaudación del impuesto también permitiéndole inferir un análisis de los efectos que pueden generar la aplicación de dichas estrategias. El aporte de la investigación es presentar estrategias administrativas para optimizar la recaudación del Impuesto sobre vehículo, der manera tal que a través de su futura aplicación se alcance a la perfección en cuanto al funcionamiento de dicha institución encargada.
Mendoza (2012) en su tesis titulada “Análisis sustantivo del esquema de tasas y regímenes especiales aplicables en el Impuesto al Valor Agregado en México para determinar su imposición óptima”, para obtener el grado de Doctor en Contaduría en la Universidad Autónoma de Nuevo León, concluye que de acuerdo con los análisis antes realizados, podemos decir que es evidente que los esfuerzos del Gobierno Federal resultan ineficientes para la obtención de recursos financieros, esto, comparándolo con la eficiencia de otros países miembros de la OCDE; esta baja recaudación en parte se debe a que en gran medida los gastos públicos se recargan en los ingresos no tributarios, como por ejemplo la venta de hidrocarburos; sin embargo, esta situación pone en riesgo las finanzas del estado ya que existe una gran volatilidad de los precios 12
internacionales de dichos recursos, además del desarrollo de nuevas tecnologías tendientes a disminuir la utilización de los productos pétreos en pro de la protección del medio ambiente. Por su parte, el Impuesto al Valor Agregado no se escapa a la deficiente recaudación, desde su implementación en el sistema tributario de nuestro país en 1980 ha mostrado niveles de recaudación bajos en comparación con los países miembros de la OCDE que en su gran mayoría recurren a éste impuesto indirecto para allegarse de recursos financieros tributarios. El aporte de la investigación es la elaboración de un esquema del Impuesto al Valor Agregado que incrementara la recaudación actual aumentando el número de contribuyentes a través de la modificación de las tasas aplicables y la eliminación de ciertos tratamientos preferenciales y excepciones, esto considerando los niveles de fiscalización existentes. Carly (2011) en su tesis titulada “Sistema de Recaudación Tributaria en Materia de Impuesto sobre las Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicio e Índole Similar: (Caso: Dirección de Hacienda de la Alcaldía del Municipio Colón del Estado Zulia)”, para obtener el grado de para Optar al Título de Especialista
en Ciencias
Contables, Mención Tributos Área Rentas Internas en la Universidad de Los Andes, aplico la muestra a la Alcaldía del Municipio Colón del estado Zulia. Concluye En relación con el primer objetivo, se concluyó que la dirección de alcaldía del municipio de Colon presenta deficiencias dentro del proceso de recaudación de los impuestos, representando en la inexistencia de manuales de funciones y procedimientos referentes a las actividades inherentes al proceso de recaudación, no presentan divisiones o unidades encargadas en las funciones de recaudación, fiscalización, entre otras de gran importancia; además que no ofrecen orientaciones a los contribuyentes y no poseen un sistema automatizado acorde. El aporte del trabajo es la implementación de un sistema de recaudación, para que se mejore el proceso de recaudación de los impuestos. +Carrera, Piedrahita, Gaibor (2010) en su tesis titulada “Perfil socioeconómico del contribuyente de Guayaquil sujeto al control del 13
servicio de rentas internas en sus obligaciones tributarias”, para obtención del título de: ingeniería comercial y empresarial especialización finanzas, en la escuela superior Politécnica del Litoral, trabajo con una muestra de 245 contribuyentes. Concluye que la relación Mediante este estudio se demostró que las Personas Naturales No obligadas a llevar contabilidad se comportan de manera similar que las Sociedades Privadas en
la
probabilidad
de
incumplimiento
de
obligaciones
tributarias.
Actualmente con el gobierno del Econ. Rafael Correa D.se han realizado diversas inversiones de carácter social en beneficio de todos los ciudadanos, esto ha contribuido que la mayoría de contribuyentes tomen conciencia al momento de cumplir con sus obligaciones tributarias, dando como resultado que el principal motivo es para contribuir a mejorar el país y no por el miedo a ser sancionados. En promedio el 45% de los contribuyentes encuestados en la ciudad de Guayaquil han incumplido en el pago de sus impuestos en los últimos 3 años, lo cual se considera como un nivel de incumplimiento alto para la Administración Tributaria. El aporte es realizado el estudio debidamente sustentado con el modelo estadístico “Regresión Logística” se ha podido determinar las causas y probabilidades que determinan el incumplimiento por parte de los contribuyentes de la ciudad de Guayaquil.
1.2.2
Antecedentes Nacionales
Castillo,
Huallparimachi,
Alcántara
(2005)
en
su
tesis
titulada
“Consultoría tributaria”, para obtener el grado de maestría en administración de negocios en la pontifica Universidad Católica del Perú, trabajo con una muestra 70% de usuarios, concluye que de acuerdo a los resultados obtenidos en el estudio realizado por la CONFIEP, la Consultoría Tributaria, es la especialidad de consultoría de mayor demanda en el Perú; determinándose que del 92% de los empresarios encuestados respondieron a favor de dicha elección. De acuerdo al estudio realizado por la CONFIEP el tipo de consultoría de mayor demanda en el Perú es el de “Tributaria”, dado los cambios en la política tributaria, en las medidas 14
adoptadas por el gobierno y las acciones en constante innovación aplicados por parte de la SUNAT con el propósito de incrementar la base tributaria y la recaudación, se avizora una tendencia creciente de la demanda de consultorías tributarias, tendencia similar a la demanda de este servicio a nivel internacional. El aporte del trabajo Existe diversidad de empresas de consultoría que ofrecen el servicio de Consultoría Tributaria pero de una manera conexa a su actividad principal, sin embargo son pocas las empresas que ofrecen exclusivamente el servicio de Consultoría Tributaria en el Perú, las cuales se dedican adicionalmente a la publicación de revistas especializadas en materia tributaria, legal, laboral o contable, o brindan capacitación en materia tributaria.
Salas (2012) en su tesis titulada “incidencia de la cultura tributaria en la evasión del impuesto a la renta de contribuyentes de cuarta categoría en la ciudad de Arequipa, periodo 2010- 2011”, para obtener el grado de contador público en la Universidad Nacional de San Agustín, trabajo con una muestra 100 personas contribuyentes. Concluye que con este estudio quedo evidenciado, que el contribuyente arequipeño no lleva su obligación del pago del tributo como algo inherente a su ciudadanía. La mayoría de los entrevistados respondieron negativamente sobre el cumplimiento de las leyes tributarias y sobre la responsabilidad del pago de sus impuestos.
Aliaga (2009) en su tesis titulada “Diseño e implementación de una plataforma de tele cobranzas integrado al sistema e-government de una empresa de recaudación tributaria”, para obtener el grado de Ingeniero de las Telecomunicaciones en la Pontificia Universidad Católica del Perú , concluye que se realizó el análisis de las tecnologías CTI involucradas en el sistema de cobranza de una ERT, y se justificó el uso la tecnología IVR para la optimización de dicho sistema; ya que reduce costos de operación y mantenimiento, así como también disminuir el tiempo que genera realizar estas transacciones. Se comprobó la capacidad y 15
aprovechó la potencialidad de la tecnología AGI, para darle mayor control al servidor PBX cuando capturaba los datos que proporcionaba el contribuyente. El aporte del trabajo es Se midió la capacidad real del sistema en los servidores implementados por medio de pruebas de desempeño observando que las capacidades del sistema satisfacían el tráfico estimado en el punto 3.1.6. Se comprobó la capacidad del servidor PBX al soportar 154 llamadas concurrentes y se midió el uso de CPU del mismo. El aporte de la investigación la implementación y el diseño de una plataforma IVR IP para realizar el pago en línea de los saldos deudores de los contribuyentes, donde estos estarán referidos a los principales tributos de una empresa de recaudación tributaria, mediante el uso de teléfonos móviles y fijos.
Quispe (2012) en su tesis titulada “la política tributaria y su influencia en la cultura tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, año 2011”, Para optar el Título Profesional de contador público en la universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann Tacna, trabajo con una muestra de 450 comerciantes. Concluye que La Política Tributaria tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, debido a una inadecuada Política Tributaria, carencia de medidas para enfrentar la Evasión Tributaria y deficiente Programa de Educación Tributaria. La evaluación del control de la Evasión Tributaria que se realiza tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, debido a la inequidad y complejidad del Sistema Tributario. El aporte del trabajo es que empleo Programas en Educación Tributaria que se realiza tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes del 16
mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, debido a que la SUNAT no divulga, educa ni promociona la Cultura Tributaria como debe ser.
1.2.3
Antecedentes Locales
Hernández (2003) en su tesis titulada “estrategias de recaudación tributaria e incidencia en la mejora de la caja fiscal”, para obtener el grado de maestría de tributación en la Universidad Peruana los Andes, trabajo con una muestra de 100 personas correspondientes a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, Ministerio de Economía y especialistas tributario. Concluye que La recaudación tributaria es el ingreso que permite al Estado atender sus obligaciones. Cuando esta no alcanza los montos fijados, afecta al presupuesto destinado a la calidad de los servicios de salud, educación, seguridad, vivienda, administración y programas sociales. La recaudación tributaria, es la captación de ingresos por parte de la caja fiscal (Fisco), para ser utilizados en el financiamiento de los gastos corrientes y no corrientes que necesita el país para crecer y desarrollarse, de acuerdo a los parámetros mundiales. El aporte del trabajo es que empleo se ha utilizado el método probabilístico
Guzmán (2012) en su tesis titulada “Mejoramiento de la recaudación del impuesto predial mediante la implantación del siaf rentas en la gerencia de rentas de la municipalidad provincial de Satipo” para obtener el título profesional de: ingeniero de sistemas en la Universidad 17
Nacional del Centro del Perú, trabajo con la municipalidad de satipo. Concluye que Antes de la implantación del SIAF-Rentas-GL, el nivel de morosidad con respecto a la emisión de valores anualmente era de 69.47%, siendo muy superior a la recaudación que el año 2010 fue de S/. 22,488.39, después de la implantación del Sistema, se tiene una adecuada administración y procesamiento de datos, haciendo más eficiente las notificaciones que se entregan a domicilio, haciendo que los contribuyentes se apersonen a la municipalidad ya sea para actualizar sus declaraciones juradas, o en muchos de los casos para hacer efectivo el pago del autoevaluó, llegando la recaudación del Impuesto Predial el año 2011 a un monto de S/. 52,392.76.
La Metodología Métrica versión 3, es una
aplicación muy completa para la implementación y construcción de sistemas de información, es de gran utilidad en el desarrollo de proyectos de Ingeniería de software, para el presente estudio nos ayudó para mostrar adecuadamente las actividades para la implantación, aceptación y mantenimiento del Sistema de Recaudación Tributaria Municipal. Con la Implantación del SIAF-Rentas-GL se cumplieron las metas del Programa de Modernización Municipal y Plan de Incentivos propuestas por el Ministerio de Economía y Finanzas para la recaudación del Impuesto Predial, programadas para Julio y diciembre del año 2011, obteniendo por el cumplimiento de la meta del primer semestre, un presupuesto adicional de S/. 2’060,460 para modernizar e implementar la Gerencia de Rentas con personal capacitado y equipos tecnológicos de última generación.
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1.3 Formulación del problema a investigar 1.3.1. Problema general ¿Cuál es la relación entre la cultura tributaria y la recaudación de tributos del impuesto general a las ventas en el distrito de Huancayo 2014?
1.3.2. Problemas específicos
•
Cuál es el grado de cultura tributaria en el distrito de Huancayo 2014?
•
¿Cuál es el nivel de recaudación de tributos
en el distrito de
Huancayo 2014?
1.4 Justificación e importancia de la investigación. 1.4.1. CONVENIENCIA La investigación que estamos realizando va ser conveniente para el estado y la sociedad, por que daremos a conocer en que va afecta el desconocimiento de la cultura tributaria y sobre la recaudación de tributos del impuesto general a las ventas. En todo lugar existe cultura tributaria se trata de ver el sentido cotidiano de la evasión, pero las misma sociedad no toma conciencia de ello y esto se está dando en los comerciantes del mercado modelo. Es conveniente informarnos y de cómo participa en el crecimiento y desarrollo económico de nuestro país. La falta de cultura tributaria lleva a la evasión, y por ende, al retraso de nuestro país por eso es muy importante 19
que la cultura tributaria vea de la mano con la recaudación de tributos del IGV.
1.4.2 JUSTIFICACIÓN SOCIAL
Sera de ayuda para la sociedad es que llegue a todas las personas como conciencia dentro de la sociedad, ayudando a promover actitudes y comportamientos orientados a la contribución voluntaria, buscando en desarrollar personas que participen en una sociedad justa.
Las personas a beneficiarse serán los comerciantes del mercado modelo como también comerciantes externos relacionados a esta, del modo como charlas orientados sobre la cultura tributaria y recaudación del IGV, volantes informativos, etc. Haciéndole de conocimiento que por medio de una buena educación sobre cultura tributaria hará que nuestro país crezca económicamente y contribuya con las obras sociales.
1.4.3 JUSTIFICACIÓN TEÓRICA Llenara vacíos para que todos los ciudadanos se informen y posean una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado
20
En la investigación que realizamos se está utilizando tesis, pagina web las cuales ayudara para desarrollar una teoría y mejorar sobre una buena educación tributaria
1.4.4JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA
Esta investigación Ayudará a evitar la evasión tributaria y para esto tiene que fortalecer la Cultura Tributaria ya que conocimientos
sobre
el
tema
y
requiere que la población obtenga
comprenda
la
importancia
de
sus
responsabilidades tributarias.
1.4.5 JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA Se aplicara la metodología científica y estas están relacionadas entre lo que es una cultura tributaria y la recaudación tributaria, fomentando lo que es la educación tributaria para Fomentar la educación mediante charlas, volantes informativos para así concientizar a la población, que por medio de esto nuestro país crece y contribuye con lo recaudado en hospitales, colegios, carreteras, parques, universidades, salud, educación, seguridad, etc.
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CAPÍTULO II Marco teórico 2.1 LA CULTURA TRIBUTARIA 2.1.1Definiciones Mendoza (2002) no dice que la Cultura Tributaria representa una parte de la cultura nacional, tiene un contenido individual, al consistir en la creencia íntima que tiene cada persona miembro de una agrupación social que el impuesto constituye una aportación justa e imprescindible y de provecho al ser utilizado para satisfacer las necesidades de la colectividad de la cual forman parte. Méndez (2004) nos dice que La Cultura Tributaria se entiende como un conjunto de valores, conocimientos y actitudes compartido por los miembros de una sociedad respecto a la tributación y la observancia de las leyes que la rigen, esto se traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes Méndez (2005) nos dice que Una Cultura Tributaria se estudia, cualifica y cuantifica con parámetros y criterios precisamente socio culturales y no por 22
el lado de los aumentos, agregados o cálculos apegados a las cuentas y finanzas nacionales; ni tampoco a partir de las opiniones y noticias que manejan los funcionarios de las instituciones tributarias desde su parcial interés y curioso entender sobre esa cultura. Carrero (2007) expresa que la Cultura Tributaria es la forma en que los individuos de una sociedad construyen una imagen de los impuestos a partir de una combinación de información y experiencia sobre la acción y desempeño del Estado. Además, no es solo el conocimiento de los ciudadanos sobre sus responsabilidades contributivas y su acción correspondiente, es una ecuación donde sus variables son la carga tributaria, el compromiso del contribuyente y la acción del Estado. Gómez Gallardo (2008) dice que La Cultura Tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es necesario que todos los ciudadanos de un país posean una fuerte Cultura Tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado en carácter de administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la población, por lo tanto, el Estado se los debe devolver en bienes y servicios públicos. Armas (2009) informa que la Cultura Tributaria pretende que los individuos de la sociedad involucrados en el proceso, tomen conciencia en cuanto al hecho de que es un deber constitucional aportar al Estado y comunicar a esa colectividad que las razones fundamentales de la tributación son el proporcionar a la Nación los medios necesarios para que
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éste cumpla con su función primaria como lo es la de garantizar a la ciudadanía servicios públicos eficaces y eficientes. Tachi (2006) nos dice que .La Cultura Tributaria es el conjunto de valores, creencias y actitudes compartidos por una sociedad respecto a la tributación y a la observancia de las leyes que la rigen. Esto se traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes. Mendoza (2002) informa que la cultura tributaria representa una parte de la cultura nacional, va a tener un contenido individual, al consistir en la creencia íntima que tiene cada persona miembro de una agrupación social que el impuesto constituye una aportación justa e imprescindible y de provecho al ser utilizado para satisfacer las necesidades de la colectividad de la cual forman parte.
Carrero (2007) expresa que la cultura tributaria es la forma en que los individuos de una sociedad construyen una imagen de los impuestos a partir de una combinación de información y experiencia sobre la acción y desempeño del Estado. Continua la autora indicando que no es solo el conocimiento
de
los
ciudadanos
sobre
sus
responsabilidades
contributivas y su acción correspondiente, es una ecuación donde sus variables son la carga tributaria, el compromiso del contribuyente y la acción del Estado. 24
Dueñas (2010), se puede decir que con la Cultura Tributaria se pretende que los individuos de la sociedad involucrados en el proceso, tomen conciencia en cuanto al hecho de que es un deber constitucional aportar al Estado y comunicar a esa colectividad que las razones fundamentales de la tributación son el proporcionar a la Nación los medios necesarios para que éste cumpla con su función primaria como lo es la de garantizar a la ciudadanía servicios eficaces y eficientes. Carlos León (2011) La cultura es un conjunto de valores y normas que se comparten entre un grupo de personas y que cuando se toman en conjunto constituyen un patrón de vida. La cultura tributaria es un capital humano social que genera riqueza y que cumple con todo esquema tributario justo y eficaz. La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones, es necesario que todos los ciudadanos de un país posean una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado en carácter de administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la población, por lo tanto el Estado se los debe devolver prestando servicios públicos. La falta de cultura tributaria lleva a la evasión. La cultura es una riqueza, un capital social, que tiene su lógica, empero, si no se la cultivó durante años, mejor dicho durante siglos, no se puede ahora improvisar ni suponerla. Es un capital que hay que crearlo y lleva su tiempo. Para crear una sólida cultura tributaria, se debe hacerlo con una fuerte conexión con los valores éticos y morales, rescatando al individuo y su conciencia como categorías supremas, otorgándole sentido de responsabilidad, civismo y 25
pertenencia, humanismo, valoración del trabajo y de la austeridad. Además, una fuerte y definitiva relación de corresponsabilidad entre ciudadanos y Estado. Para una cultura tributaria, para una vida en sociedad, resulta fundamental entonces, un marco de valores fuerte e invulnerable. Sobre ellos, que hay que crear y acumular la nueva cultura tributaria. No hay otro camino, más aún en esta sociedad y cultura que llamamos del conocimiento. Conocimiento que simboliza información total, transparencia, análisis riguroso, planteamiento de todos los escenarios posibles, valoración crítica de los mismos. Sobre estas prácticas culturales y sociales, antes de lo imaginado, se contará con la cultura tributaria que ahora tanto echamos de menos, pero que nunca lograremos sin ellas. Uno de los mayores objetivos que está persiguiendo la administración tributaria es culturizar a la ciudadanía; en cumplir las obligaciones tributarias, a través de asistencia, capacitación y difusión; para el efecto el Departamento de Comunicación ha implantado algunas estrategias, así la creación de un eslogan corporativo acorde al estilo de la institución “SRI le hace bien al país”, que reemplazó al punitivo lema “Para cumplir y hacer cumplir”. 2.1.2ESTRATEGIAS DE APRENDIZAJE DE LA CULTURA TRIBUTARIA Rivera (2002) señala que la educación tributaria debe convertirse en un tema para identificar los distintos bienes y servicios públicos, conocer el valor económico, así como la repercusión social de los bienes y servicios públicos, reconocer las diversas fuentes de financiación de los bienes y servicios públicos, especialmente las tributarias; establecer los derechos e igualmente, responsabilidades a que da lugar la provisión pública de bienes y servicios, 26
interiorizar las actitudes de respeto por lo que es público, financiado con el esfuerzo de todos para ser utilizado en beneficio común y solidario.
Robles (2002) planeta que uno de los problemas que enfrenta la educación y la cultura tributaria es la legitimidad social de las acciones de fiscalización o control, pues ella depende en gran medida del grado de rechazo social hacia las conductas de incumplimiento tributario. Se ha demostrado que la valoración social del incumplimiento tributario se basa en las percepciones que la colectividad tiene de la administración tributaria, del sistema tributario y de la relación del Estado con los ciudadanos
Zeballos
(2010),
la
definición
de
conciencia
tributaria
tiene
dos
dimensiones. Puede ser definida como un proceso y también como un contenido.
Como proceso está referido a cómo se forma la conciencia tributaria en el individuo; es decir, a lo que denominamos formación
de
la
conciencia tributaria en el cual concurren
varios eventos que le otorgan justificación al comportamiento del ciudadano respecto de la tributación. Como contenido está referido a los sistemas de información, códigos,
valores,
interpretativos ciudadano
y
respecto
lógicas
clasificatorias,
orientadores de
la
del
principios
comportamiento
tributación.
Rige
con
del
fuerza
normativa en tanto instituye los límites y las posibilidades de la 27
forma en que los contribuyentes, las mujeres y los hombres, actúan.
La conciencia tributaria se traduce en un cambio de actitudes encaminadas al logro de una sociedad democrática más justa y solidaria, donde los ciudadanos se comprometan a actuar con responsabilidad y transparencia. (SUNAT, Programa de cultura y conciencia tributaria, 2008).
Según Alva Mattucci (2010), siempre resulta difícil tratar de dar una definición acerca de algo que no puede ser descrito sobre la base de características percibidas por nuestros sentidos; “Conciencia tributaria se entiende como la interiorización en los individuos de los deberes tributarios fijados por las leyes, para cumplirlos de una manera voluntaria, conociendo que su cumplimiento acarreará un beneficio común para la sociedad en la cual ellos están insertados”. 2.1.3 La importancia de promover la cultura tributaria Solórzano (2011) La obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr los objetivos de la recaudación tributaria, dependiendo de la percepción de riesgo de los contribuyentes y de la capacidad de fiscalización y sanción de la Administración Tributaria. Pero hay contextos sociales en los que se percibe una ruptura o disfunción entre la ley, la moral y la cultura, estos tres sistemas regulan el comportamiento humano. La cultura ciudadana, es un conjunto de programas y proyectos orientado a mejorar las condiciones de la convivencia ciudadana. Mediante un cambio conductual consciente, partiendo de la premisa de que la modificación voluntaria de los hábitos y creencias de la colectividad puede llegar 28
a ser un componente crucial de la gestión pública, del gobierno y la sociedad civil. No pueden llevarse a cabo políticas tributarias o fiscales verdaderamente eficaces sin contar con el conglomerado humano, para ello, debe tomarse en cuenta el factor humano y social. Todas las normas y planificaciones tributarias corren el riesgo de ser estériles si no se presta la debida atención a las creencias, actitudes, percepciones y formas de conducta de los ciudadanos, a su moral personal y colectiva, e incluso a sus ideas sobre el modo de organizar la convivencia. Por ese motivo es la importancia especialmente en aquellas sociedades aquejadas por una conciencia tributaria débil y un Estado poco funcional, factores que generalmente se ven acompañados y agudizados por situaciones de crisis de valores sociales que refuerzan la hipótesis del divorcio entre cultura, moral y ley. Bajo tales circunstancias, la educación tributaria de ninguna manera puede reducirse a la enseñanza de prácticas que solamente capaciten para atender los requerimientos del régimen impositivo, tampoco puede limitarse al ámbito de la formalidad fiscal, el orden legal y las razones de su cumplimiento, sino debe ser, necesariamente, una educación orientada hacia el cambio cultural y la revaloración de lo ético dentro del conjunto social. 2.2 RECAUDACIÓN TRIBUTARIA 2.2.1 definiciones Effio (2008) la recaudación tributaria es una facultad de la Administración tributaria que consiste en recaudar los tributos. A tal efecto, se podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, así como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a 29
tributos administrados por aquella. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración. La declaración tributaria es el medio por excelencia para llevar a cabo la recaudación tributaria. Dicha declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria. La Administración Tributaria, a solicitud del deudor tributario, podrá autorizar la presentación de la declaración tributaria por medios magnéticos, fax, transferencia electrónica, o por cualquier otro medio que señale, previo cumplimiento de las condiciones que se establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Adicionalmente, podrá establecer para determinados deudores la obligación de presentar la declaración en las formas antes mencionadas y en las condiciones que se señale para ello. Los deudores tributarios deberán consignar en su declaración, en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la Administración Tributaria. La declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida dentro del plazo de presentación de la misma. Vencido éste, la declaración podrá ser rectificada, dentro del plazo de prescripción, presentando para tal efecto la declaración certificatoria respectiva. Transcurrido el plazo de prescripción no podrá presentarse declaración ratificatoria alguna. La declaración ratificatoria surtirá efecto con su presentación siempre que determine igual o mayor obligación. En caso contrario surtirá efectos si dentro de un plazo de sesenta días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella, sin perjuicio del derecho de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior que corresponda en ejercicio de sus facultades. No surtirá efectos aquella declaración ratificatoria presentada con posterioridad al plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75° del Código Tributario o una vez culminado el proceso de verificación o fiscalización por tributos y periodos que hayan sido motivo de verificación o fiscalización, salvo que esta determine una mayor obligación. La presentación de declaraciones ratificatorias se efectuará en la forma y condiciones que establezca la 30
Administración Tributaria. Se presume sin admitir prueba en contrario, que toda declaración tributaria es jurada. Bembibre (2010-2012) El concepto de Recaudación Fiscal: Es aquel que se aplica al acto que realiza un organismo, normalmente el Estado o el gobierno, con el objetivo de juntar capital para poder invertirlo y usarlo en diferentes actividades propias de su carácter. La recaudación fiscal es hoy en día un elemento central para todos los gobiernos ya que esos no son más que los fondos que podrá manejar el gobierno y que deberá asignar a diferentes espacios tales como administración pública, educación, salud, medio ambiente, trabajo, comunicación, etc.
Jurista Editores (2013) La administración tributaria de acuerdo a lo establecido en el artículo 55º del Código Tributario tiene la facultad de recaudar tributos. Así mismo el artículo 62º del Código Tributario establece que la Administración Tributaria tiene la facultad de fiscalizar y para ello puede realizar la inspección, investigación y control de cumplimiento de las obligaciones tributarias. El contribuyente es aquel que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria y de acuerdo a lo establecido en el artículo 87º del Código Tributario está obligado a inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, emitir y/u otorgar comprobantes de pago, llevar los libros de contabilidad que correspondan, la presentación de la declaración y el pago de los tributos, entre otros. Dentro de la etapa del control de cumplimiento de las obligaciones tributarias, la SUNAT realiza diversas acciones de fiscalización entre ellos la verificación de o
entrega de comprobantes de pago por la compra de un bien
la prestación de servicio, sancionando a los deudores tributarios por el
incumplimiento de esta obligación tributaria de acuerdo a lo tipificado en el artículo 174 numeral 1, 2 o 3 del código.
31
2.2.2 Funciones de la Administración Tributaria Aznarán y Sánchez.- Son funciones y atribuciones de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria: Controlar y fiscalizar el tráfico de mercancías, cualquiera sea su origen y naturaleza a nivel nacional. Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores oficiales, depósitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de almacenamiento, consignatarios y medios de transporte utilizados en el tráfico internacional de personas, mercancías u otros. Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudación de rentas de aduanas, la defraudación tributaria, el tráfico ilícito de mercancías, así como aplicar medidas en resguardo del interés fiscal. Desarrollar y aplicar sistemas de verificación y control de calidad, cantidad, especie, clase y valor de las mercancías, excepto las que estén en tránsito y transbordo, a efectos de determinar su clasificación en la nomenclatura arancelaria y los derechos que le son aplicables. Desarrollar y administrar los sistemas de análisis y fiscalización de los valores declarados por los usuarios del servicio aduanero. Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver en vía administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o responsables; conceder los recursos de apelación y
32
dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial. Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas de carácter tributario y aduanero, con arreglo a Ley. Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno Nacional, con excepción de los municipales, así como las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP), y otros cuya recaudación se le encargue de acuerdo a ley. 2.2.3 Facultades de los órganos de recaudación En el ejercicio de sus funciones, pueden llevar a cabo cuantas actuaciones tengan por conveniente, gozan de los privilegios y garantías que les reconoce la normativa -art 162.2 LGT-. En el número 1 del mismo Art. 162 se enumeran algunas facultades de los órganos de recaudación a que conviene hace alguna referencia. En él se dice que los órganos de recaudación, podrán: •
Comprobar e investigar la existencia de bienes o derecho de los obligados tributarios.
•
Asumir las facultades a que hacen referencia el Art. 142 de la propia Ley.
•
Requerir a los obligados tributarios la presentación de una relación de bienes y derechos integrantes de su patrimonio.
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En virtud del Art. 142 LGT podemos señalar que los órganos de recaudación podrán: •
Examinar los documentos con trascendencia tributaria, cualquiera que sea el formato en el que se encuentren o conserven
•
Inspeccionar los bienes, derechos, antecedentes o informaciones que, asimismo tengan trascendencia tributaria.
•
Exigir a los obligados tributarios la puesta a su disposición de los documentos y demás elementos solicitados.
•
Exigir la comparecencia personal de los obligados tributarios.
Impuesto General a las Ventas (IGV) La recaudación del IGV Total (incluyendo el interno e importado) alcanzó en septiembre los S/. 2 402 millones con una disminución real de 19,7% respecto a septiembre del 2008 y se explica básicamente, al igual que lo ocurrido en los meses anteriores, por el componente importado. Con este resultado, la recaudación acumulada en el periodo enero-septiembre alcanzó los S/. 21 720 millones, registrando una disminución real de 10,7% respecto de similar periodo del 2008. En relación a sus componentes, el IGV interno de septiembre ascendió a S/. 1 400 millones registrando un crecimiento real de 1,5% mientras que el IGV importado ascendió a S/. 1 003 millones, experimentando una disminución real de 37,9%. En términos acumulados el IGV interno sumó S/. 12 790 millones y registró un crecimiento de 5,0% mientras que por su parte el IGV importado sumó S/. 8 930 millones, experimentando una disminución de 26,5%. El crecimiento de 5,0% acumulado hasta septiembre por el IGV interno supera el registrado por los principales indicadores de la actividad económica nacional ya que el PBI creció 0,1% en el periodo enero-julio y la demanda interna cayó 3,8% en el mismo período. Este resultado evidencia en parte el efecto del agotamiento de inventarios en las empresas así como la intensificación de las 34
acciones de fiscalización y cobranza implementadas por la SUNAT. En el caso del IGV importado, la importante disminución de su recaudación refleja los menores niveles de inversión de la economía que han ocasionado, a su vez, la disminución de las importaciones de bienes de capital y materias primas y productos intermedios, principalmente. Cabe indicar que entre enero y septiembre estas caen 26,6% y 39,9, respectivamente. Respecto de las ventas gravadas declaradas por los Principales Contribuyentes en septiembre, éstas registraron una disminución real de 10,1% mientras que las compras gravadas declaradas disminuyeron 18,0%. Los sectores primarios registraron una mayor contracción con la reducción de 23,4% en sus ventas y de 21,6% en sus compras. Por su parte, las ventas gravadas de los sectores no primarios cayeron en 7,2 % mientras que sus compras gravadas disminuyeron 16,9%. Sistemas de Pago del IGV En septiembre, la recaudación alcanzada por los sistemas de pago del IGV (que comprende a los regímenes de retenciones y percepciones) ascendió a S/. 266 millones, registrando una disminución de 11,4% en términos reales. De este monto, S/. 174 millones correspondieron al Régimen de Retenciones y S/. 92 millones al Régimen de Percepciones. Por su parte, los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación por el Sistema de Detracciones para el pago de tributos, habrían alcanzado los S/. 450 millones, registrando una disminución de 10,1% en términos reales, respecto a similar mes del año anterior.
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS CONTRIBUYENTES Individuos o empresas que deben presentar declaraciones a la administración tributaria y que deben determinar el impuesto que deben pagar. (García, 2007).
CULTURA 35
Es una programación mental que distingue a los integrantes de un grupo humano, expuesto a una misma educación y a experiencias similares, es decir,
es el conjunto de elementos materiales e
inmateriales que caracterizan a un determinado grupo humano en relación a otros. (García, 2007).
ECONOMÍA La economía está relacionada con los términos y condiciones bajo
los
cuales las entidades adquieren recursos, sean éstos
financieros, humanos, físicos o tecnológicos (sistema de información computarizada), obteniendo la cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y, al menor costo posible. (Quispe Quiroz, 2010).
EXONERACIÓN TRIBUTARIA Es el privilegio tributario establecido en forma expresa por Ley o Decreto Legislativo, en cuya virtud un hecho económico imponible, que esta afecto al impuesto, deja de serlo con carácter temporal. Es decir, en la
exoneración, el tributo está dentro del ámbito de
aplicación de la norma, pero que dicha norma toma determinada gracia del legislador a favor del contribuyente, donde le suspenden momentáneamente en el tiempo el pago del Impuesto. (Barzola Yarasca, 2011).
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OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Buleje (2010).Es el vínculo jurídico en virtud del cual el sujeto deudor, debe dar al sujeto acreedor una suma de dinero o cantidad de cosas determinadas por ley. Está integrada por los correlativos derechos y obligaciones
emergentes
del
poder
tributario
del
titular
y
a
los
contribuyentes y terceros
RÉGIMEN TRIBUTARIO Reglas que imponen tributos sin armonía, sin orden o sin investigación sobre la capacidad contributiva, con el solo fin de lograr mayores ingresos para el Tesoro Público (Fisco).Imposición de reglas o seguimientos inorgánicos, sin orden y sin investigación de causas, con el sólo propósito de lograr más fondos. (Barzola Yarasca, 2011).
RECAUDACIÓN Es el proceso de cobro de los tributos, que considera a las personas que contribuyan en forma equitativa, justa, proporcional, de acuerdo a su aptitud y capacidad económica. (Villegas, 1999). TRIBUTACIÓN La tributación se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancías o servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y
el suministro
de
servicios,
tales
como
defensa,
transporte,
comunicaciones, educación, sanidad, vivienda, etc. (García, 2007). 37
TRIBUTO El tributo se define como las prestaciones exigidas en dinero por el Estado en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines. (Valencia Gutiérrez, 2009).
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CAPÍTULO III Objetivos de la investigación 3.1 Objetivo general Determinar la relación entre la cultura tributaria y la recaudación de tributos del impuesto general a las ventas en el distrito de Huancayo 2014
3.2 Objetivos específicos Identificar las estrategias educativas de la cultura tributaria del impuesto general a las ventas del distrito de Huancayo 2014. Identificar la recaudación de tributos del impuesto general a las ventas del distrito de Huancayo 2014.
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CAPÍTULO IV Hipótesis y variables 4.1 Hipótesis principal Existe relación directa entre cultura tributaria y la recaudación de tributos del impuesto general a las ventas del distrito de Huancayo 2014. 4.2 Hipótesis específicas el grado de cultura tributaria del distrito de Huancayo 2014 es de un nivel medio. la recaudación de tributos del impuesto general a las ventas del distrito de Huancayo 2014 es medio. 4.3 variables
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4.3.1. Variable cultura Tributaria
DIMENSION
DEFINICION OPERACIONAL
EDUCACIÓN Es la TRIBUTARIA concientización de
la población para el cumplimiento correcto de los deberes tributarios
INDICADOR
La enseñanza tributaria mejoraría el nivel de cultura en los comerciantes Identifica las herramientas para conocer sus obligaciones tributarias sabe cómo pagar sus impuestos y rellenar formularios redactar formato de guía tributaria para que sea comprensible
CUMPLIMIE NTO TRIBUTARI O
es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las personas físicas o jurídicas)
Conoce los tipos de impuestos existentes conoce a donde va destinado el pago de impuestos. Usted cumple con sus obligaciones. Reconoce como se genera los impuestos. Reconoce la importancia de pagar impuestos
ITEM 1. ¿Cree usted que la enseñanza continua en el aspecto tributario mejoraría el nivel de cultura tributaria en los pequeños comerciantes de este sector? 2. ¿Piensa usted que los pequeños comerciantes de este sector necesitan una herramienta de apoyo para conocer mejor sus obligaciones tributarias como comerciantes y que impuestos deben pagar a SUNAT? 3. ¿Si tuviera un conocimiento más amplio sobre cómo pagar sus impuestos y llenar los formularios tributarios. Pagaría usted mismo sus impuestos? 4. ¿Cree que sería viable realizar una guía tributaria en la que se explique de manera comprensible cuáles son sus obligaciones como comerciantes? 5. Sabe Ud. ¿Qué son los impuestos? 6.
Sabe Ud. ¿Para qué sirve el impuesto?
7.
Si tuviera que escoger, ¿Pagaría los impuestos?
8.
¿Actualmente paga impuestos?
9.
¿Sabe cómo se generan los impuestos? 10. ¿Comprende la importancia del pago de los impuestos? 11. ¿Identifica sus obligaciones tributarias como contribuyente?
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4.3.2 variable Recaudación tributaria
DIMENSION
DEFINICION OPERACIONAL
INDICADOR
Reconoce las funciones de SUNAT
INGRESOS TRIBUTARI OS
OBLIGACION ES TRIBUTARIA S
Ingresos para el estado por pagos de tributos
vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria
Qué tipo de tecnologías utiliza para que le facilite el pago tributario. Reconoce que el proceso utilizado ayuda al contribuyente
ITEM
1. ¿Alguna vez Ud. Fue fiscalizado por la Administración Tributaria? 2. ¿Hace uso de las tecnologías disponibles para facilitar el pago de sus tributos? 3. ¿Considera Ud. Que el proceso llevado a cabo en la actualidad para la recaudación del Impuesto es el más adecuado?
Identifica cual fue la sanción que le aplico la SUNAT.
4. ¿Alguna vez fue sancionado
Identifica que tipo de sanciones aplica la SUNAT.
5.
Sabe que evadir impuestos implica una sanción. Reconoce que el estado mediante los tributos recaudados contribuye con la sociedad en obras publicas
por no cumplir con el pago de sus impuestos? ¿Sabe qué tipo de sanción se aplican por no tributar? 6. ¿Según Ud. Cuál sería el motivo principal para la aplicación de una sanción? 7.
Los servicios públicos en su opinión ¿Son óptimos?
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CAPÍTULO V Métodos y técnicas de investigación 5.1 Método de la investigación 5.1.1. Método general Sánchez y reyes (2009) Proceso de indagación para tratar un conjunto de problemas desconocidos, es la manera sistematizada de hacer uso del pensamiento reflexivo que es de carácter hipotético deductivo. 5.1.2 Método específico Se utilizara el Método inductivo Bernal (2006) Se parten de hechos generales aceptados como válidos para llegar a conclusiones cuya aplicación sea de carácter general. 5.2 Tipo de investigación o Dado por Sierra (2008). 5.2.1 Por su finalidad Esta investigación es básica porque mejora el conocimiento y comprensión de los Fenómenos sociales.
5.2.2 Por su alcance temporal 43
Esta investigación es longitudinal, de tendencia porque el análisis se extiende a una sucesión de momentos temporales.
5.2.3 Por su amplitud Esta investigación es macro sociológica porque son estudios de las variables en cuanto a sus relaciones en grandes grupos.
5.2.4 Por sus fuentes Esta investigación es mixta, porque serán datos recopilados por nosotros y por otras fuentes.
5.2.5 Por su carácter Esta investigación es cuantitativa porque centra de manera predominante la investigación en los aspectos objetivos y susceptibles de cuantificación, y cualitativa porque se orienta a descubrir el sentido y significado de las acciones sociales. 5.2.6 Por su naturaleza.Esta investigación por su naturaleza es encuesta porque los datos manejados proceden de las manifestaciones verbales o escritas de los sujetos observados. 5.2.7 Por su Marco Esta investigación es de campo porque se realizan observando el grupo o fenómeno estudiado en su ambiente natural.
5.2.8 Por el objeto 44
Esta investigación por el objeto es sectores sociales porque se distinguen investigaciones sociales sobre el Sector rural, urbano, estructura social, cultura y sus manifestaciones, desviación social y problemas sociales.
5.3 Nivel de investigación Según Hernández, Fernández y Baptista (2010) Esta investigación es de nivel Correlacional, ya que existe relación inversa entre sus variables. 5.4 Población y muestra 5.4.1. Población La población está conformada por los comerciantes del mercado modelo del Distrito de Huancayo. La cual aplicaremos el método de inclusión y exclusión.
5.4.2. Muestra La muestra está representada por 80 comerciantes del mercado modelo del distrito de Huancayo de las cuales podremos evaluar sobre cultura tributaria y recaudación de tributos
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CAPÍTULO VI Contrastación y validación de la hipótesis 6.1 Diseño de comprobación de hipótesis El diseño que se aplicará es Correlacional; ya que el diseño se define como la investigación que se realizará
por la aplicación de instrumentos que
permitan relacionar las variables.
M1 = MUESTRA O = OBSERVACION DE LAS VARIABLES R = RELACION
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