APLICAŢII IAS 1 “PREZENTAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE” 1. Să se întocmească bilanţul societăţii Alfa la 31 decembrie N, având la bază clasificarea activelor şi datoriilor în curente şi necurente, pe baza următoarelor elemente:
Licenţe 2.000 lei;
Cheltuieli de dezvoltare 5.000 lei;
Terenuri evaluate la valoarea reevaluată 300.000 lei;
Clădiri folosite pentru realizarea obiectului de activitate, evaluate la valoarea reevaluată 1.200.000 lei;
Clădiri deţinute pentru a fi închiriate terţilor 600.000 lei;
Case de vacanţă deţinute în scopul creşterii valorii lor, evaluate la valoarea justă 800.000 lei;
Clădiri care urmează a fi vândute anul următor, valoarea contabilă reprezentată de valoarea reevaluată este de 55.000 lei, iar valoarea justă minus costurile de vânzare 50.000 lei;
Mijloace de transport evaluate la cost istoric 30.000 lei;
Mijloace de transport care urmează a fi vândute anul următor, valoarea contabilă este de 10.000 lei, iar valoarea justă minus costurile de vânzare 12.000 lei;
Mobilier de birou evaluat la cost istoric 20.000 lei;
Laptop-uri evaluate la cost istoric 40.000 lei;
Acţiuni contabilizate prin metoda punerii în echivalenţă deţinute la societatea Beta 120.000 lei. Procentul de control în capitalul societăţii Beta este de 27%;
Acţiuni deţinute la societatea Gama evaluate la valoarea justă de 640.000 lei. Procentul de control în capitalul societăţii Gama este de 8%, scopul deţinerii acestor acţiuni fiind încasarea de dividende;
Acţiuni evaluate la valoarea justă deţinute la societatea Delta de 24.000 lei şi la societatea Omega de 180.000 lei. Procentul de deţinere în capitalul societăţii Delta este de 0,2%, iar în capitalul societăţii Omega este de 3%, scopul deţinerii acestor acţiuni fiind obţinerea unui câştig din vânzarea acţiunilor pe termen scurt;
Sume acordate societăţii Beta în martie N-1 200.000 lei, rambursabile 40% în februarie N şi restul 60% în februarie N+1;
O livadă de pomi fructiferi, evaluată la valoarea justă minus costurile estimate de vânzare 114.000 lei;
Materiale consumabile 16.000 lei;
Mărfuri 2.000 lei;
Clienţi 400.000 lei;
Debitori diverşi 4.000 lei;
Conturi la bănci 29.000 lei; 1
Casa 7.000 lei;
Capital 1.800.000 lei;
Rezerve legale 12.000 lei;
Alte rezerve 240.000 lei;
Rezerve din evaluarea la valoarea justă 23.000 lei urmare a variaţiilor valorilor juste ale activelor financiare disponibile pentru vânzare;
Rezerve din reevaluarea terenurilor şi a construcţiilor 680.000 lei;
Rezultat reportat 505.300 lei;
Împrumuturi contractate de la bănci în octombrie N-1 în sumă de 500.000 lei, rambursabile peste 6 ani de la data contractării;
Împrumuturi contractate de la bănci în august N-2 în sumă de 400.000 lei, pe termen de 4 ani, suma rămasă de plată la 31.12.N fiind de 300.000 lei rambursabilă în trei rate constante egale a câte 100.000 lei (iulie N, N+1, N+2);
Datorii privind dobânda aferentă împrumuturilor pe termen mediu şi lung contractate de entitate de la bănci şi care urmează a fi plătite în anul următor 85.000 lei;
Împrumuturi contractate de la bănci în august N în sumă de 70.000 lei, pe termen de un an. Datorii privind dobânda aferentă împrumuturilor contractate pe termen scurt 2.000 lei.
Furnizori 58.000 lei;
Efecte comerciale de plătit 12.000 lei;
Datorii privind impozitul pe profit curent 500 lei;
Datorii privind impozitul pe profit amânat 95.000 lei;
Datorii salariale 63.000 lei;
Provizioane pentru litigii 320.000 lei;
Chirii încasate în avans 27.000 lei.
2. Se cunosc următoarele informaţii: -
Mărfuri 50.000 lei;
-
Rezerve 1.000 lei;
-
Provizioane pentru deprecierea mărfurilor 5.000 lei;
-
Clienţi 40.000 lei; Titluri de participare 3.000 lei (din care disponibile pentru vânzare în anul următor 500 lei); Titluri de plasament 20.000 lei (din care titluri în valoare de 10.000 lei sunt utilizate drept garanţie pentru un credit primit cu o scadenţă de 3 ani); -
Acreditive 2.000 lei;
Cheltuieli în avans 8.000 lei (din care, angajate într-o perioadă mai mare de un an 6.000 lei); 2
-
Licenţe 5.000 lei;
-
Cifra de afaceri 200.000 lei;
Venituri în avans 3.000 lei (din care, angajate într-o perioadă mai mare de un an 2.000 lei); Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 50.000 lei (din care, cu scadenţa foarte probabil în anul următor 20.000 lei); Credite primite de la bănci pe termen lung 20.000 lei (din care, cu scadenţa în anul următor 3.000 lei); -
Furnizori 40.000 lei (din care, cu scadenţa mai mare de un an 3.000 lei);
-
Conturi la bănci 30.000 lei;
Credite primite pe termen scurt 9.000 lei (din care, pentru un credit de 3.000 lei s-a amânat scadenţa cu 2 ani, iar decizia a fost luată înaintea închiderii exerciţiului financiar); -
Salarii datorate 70.000 lei.
Determinaţi valoarea activelor curente şi a datoriilor necurente conform modelului Bilanţului din IAS 1 “Prezentarea situaţiilor financiare”.
3. Se cunosc următoarele informaţii: -
Echipamente tehnologice 10.000 lei; -
Cifra de afaceri 100.000 lei;
-
Titluri de participare 30.000 lei;
Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 30.000 lei (din care, cu scadenţa foarte probabil în anul următor 10.000 lei); Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 50.000 lei (din care, partea cu scadenţa în anul următor 10.000 lei) -
Provizioane pentru deprecierea terenurilor şi construcţiilor 20.000 lei;
-
Amortizarea echipamentelor tehnologice 2.000 lei;
-
Împrumuturi acordate pe termen scurt 35.000 lei; Subvenţii pentru investiţii 10.000 lei (din care, 7.000 lei vor fi reluate la venituri într-o perioadă mai mare de un an); -
Fond comercial achiziţionat 20.000 lei;
Cheltuieli de dezvoltare 5.000 lei (este foarte puţin probabilă obţinerea de avantaje economice); -
Terenuri şi construcţii 70.000 lei;
Cheltuieli în avans 20.000 lei (din care, angajate într-o perioadă mai mare de un an 5.000 lei); -
Furnizori 40.000 lei (din care, cu scadenţa mai mare de un an 18.000 lei);
-
TVA de plată 2.000 lei.
3
Determinaţi valoarea activelor necurente şi a datoriilor curente conform modelului Bilanţului din IAS 1 “Prezentarea situaţiilor financiare”. 4. Se cunosc următoarele informaţii: -
Mărfuri 200.000 lei; -
Fond comercial achiziţionat 5.000.000 lei;
-
Provizioane pentru deprecierea fondului comercial 200.000 lei;
-
Terenuri deţinute în vederea utilizării 1.000.000 lei; Terenuri deţinute în vederea vânzării în anul următor achiziţionate la preţul de 300.000 lei, iar valoarea justă mai puţin costurile de cesiune la 31.12.N a fost estimată la 250.000 lei; -
Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării pe termen scurt 400.000 lei;
Active financiare disponibile pentru vânzare evaluate la valoarea justă de 800.000 lei (din care titluri în valoare de 300.000 lei vor fi vândute în anul următor); -
Construcţii 2.000.000 lei;
-
Impozite amânate 400.000 lei;
-
Amortizarea construcţiilor 200.000 lei;
-
Furnizori 4.000.000 lei (din care, cu scadenţa mai mică de un an 3.500.000 lei);
-
Cheltuieli de constituire 100.000 lei;
Cheltuieli de dezvoltare 70.000 lei (este probabilă obţinerea de avantaje economice); -
Datorii salariale şi sociale 6.000.000 lei;
Clienţi 3.000.000 lei (din care 1.000.000 lei cu scadenţa într-o periadă mai mare de un an); -
Conturi la bănci 3.400.000 lei;
Credite primite pe termen scurt 600.000 lei (din care, pentru un credit de 200.000 lei s-a amânat scadenţa cu 2 ani, iar decizia a fost luată după data închiderii exerciţiului financiar şi înainte de data la care situaţiile financiare sunt autorizate pentru prezentare); -
Impozit pe profit exigibil 200.000 lei;
Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 500.000 lei (din care, cu scadenţa foarte probabil într-o perioadă mai mare de un an 200.000 lei); -
Venituri în avans angajate în contul anului următor 50.000 lei;
Cifra de afaceri 20.000.000 lei (din care aferentă producţiei cu ciclu lung de fabricaţie 10.000.000 lei). Determinaţi valoarea activelor necurente şi a datoriilor curente conform modelului Bilanţului din IAS 1 “Prezentarea situaţiilor financiare”.
4
5. Se cunosc următoarele informaţii: -
Clienţi 200.000 lei;
-
Mărfuri 250.000 lei;
-
Rezerve 5.000 lei; Venituri în avans 15.000 lei (din care, angajate într-o perioadă mai mare de un an 10.000 lei); Credite primite pe termen scurt 45.000 lei (din care, pentru un credit de 15.000 lei s-a amânat scadenţa cu 2 ani, iar decizia a fost luată înaintea închiderii exerciţiului financiar); Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 250.000 lei (din care, cu scadenţa foarte probabil în anul următor 100.000 lei); Titluri de participare 150.000 lei (din care titluri în valoare 50.000 lei vor fi vândute în anul următor); Titluri de plasament 100.000 lei (acestea sunt utilizate drept garanţie pentru un credit primit cu o scadenţă de 3 ani); -
Efecte comerciale de plată 10.000 lei;
-
Datorii salariale şi sociale 350.000 lei.
-
Acreditive 10.000 lei;
Cheltuieli în avans 40.000 lei (din care, angajate într-o perioadă mai mare de un an 30.000 lei); -
Avansuri plătite furnizorilor de stocuri 15.000 lei;
Provizioane pentru deprecierea mărfurilor 25.000 lei; -
Licenţe 25.000 lei;
Credite primite de la bănci pe termen lung 100.000 lei (din care, cu scadenţa în anul următor 15.000 lei); Determinaţi valoarea activelor curente şi a datoriilor necurente conform modelului Bilanţului din IAS 1 “Prezentarea situaţiilor financiare”.
5
