Enfoque de Víctor Rubio Ragazzoni A) Concepto y aportaciones Propor Proporcio ciona na una opinió opinión n profes profesion ional, al, obteni obtenida, da, como como result resultado ado de estudi estudio o e investigació investigación n y evaluaciones evaluaciones de carácter carácter profesional profesional,, quedando quedando bajo la responsabil responsabilidad idad de la persona que tenga la autoridad de la unidad u organización social, la ejecución de las sugerencias que se proporcionen; entendiendo que la responsabilidad no se puede delegar y es inherente a la función de la dirección Puede implantar y ejecutar ejecutar sus recomendacio recomendaciones, nes, previa autorización del responsable de la función. La función de la auditoria administrativa consiste en el análisis y dictamen de las actividades que lleva a cabo una unidad administrativa, para verificar que se ajusten a los objeti objetivos vos y polti polticas cas estable establecid cidas, as, as como como compro comprobar bar la utiliz utilizaci ación ón racion racional al de los recursos t!cnicos, materiales y financieros, y el aprovechamiento d el personal operacional y evaluar las medidas de control
B) Metodología 1ª. Etapa Planeación. "s la función donde se define el desarrollo secuencial de las actividades encaminadas dentro de los programas, as como la determinación del tiempo requerido para el desarrollo de cada una de sus etapas. La finalidad consiste en poder prever, anticipadamente a la acción, todos aquellos factores que se requieran, y que por ausencia de estos no limiten el curso de acción a seguir en pro de los objetivos esperados. "n la planeación el auditor debe considerar# $ %aractersticas particulares de la empresa $ &inalidad de los trabajos. $ 'ecuencia de su desarrollo (seguir un ordenamiento). $ "stimación de tiempos para el desarrollo de cada trabajo. $ *eterminación del personal que intervenga (selección del personal apto) $ *ete *eterm rmin inac ació ión n de los recur recurso soss que se utili utilizar zarán án (se (se ajusta ajustará rán n las caractersticas del objetivo, a la capacidad y e+periencia del personal que le au+iliará) $ *eterminación de medios materiales. $ *eterminación del apoyo que el organismo social proporcionará
Para la elaboración de los programas especficos de auditoria, antes de iniciar la auditoria es necesario, recopilar y recabar información, de los manuales de organización y operación, catalogo de formas, proyectos, fundamento legal, planos, y programas, informes, etc., con el objeto de contar con elementos que sirven de base para la elaboración de programas especficos de revisión. %onc %onclluida uida la inve invest stiigaci gación ón prel prelim imiinar nar se proc proced eder eráá a un anál análiisis sis de la documen documentac tación ión e inform informaci ación ón recaba recabada, da, a fin de detect detectar ar el área área o áreas áreas que puedan representar representar alguna problemática problemática y necesidad necesidad de revisión más detallada. detallada. na vez conocido el problema en origen y magnitud a estudiar y los objetivos a cumplir, deberá un programa especfico. Los auditores deben tener capacidad en#
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*ise-os de sistemas y procedimientos nálisis de puestos /rganización y m!todos 0anejo y control de proyectos 1!cnicas de investigación
ntes de iniciar la auditoria, se dise-arán los instrumentos necesarios que facilitan el desarrollo del estudio. "jemplo# %uestionarios, guas de entrevista, listas checables etc. 2ª. Etapa
qu comienza la auditoria puesto que se inicia con la ejecución de los programas para obtener la información necesaria de las áreas sujetas al estudio. 2niciando la presentación, del e+amen se debe de hacer especial !nfasis en los fines y aspectos constructivos de la auditoria, indicando el resultado que arroje la investigación que será en beneficio del área auditada. "s necesario que esta presentación se pregunte al responsable o director de la unidad, si tiene inter!s en que alguna área en particular sea revisada con mayor profundidad o detalle o porqu!. "n esta etapa es donde se aplican las t!cnicas de investigación, para la capacitación y análisis de la información, documentación, formas y aspectos operativos a saber. 1!cnicas de investigación# ) "ncuestas# a)
b)
%uestionarios (respuesta cerrada, abierta o selectiva; general de auditoria; funcional; análisis de condiciones de trabajo, de procedimientos y de formas). "ntrevistas (estilos y t!cnicos)
3) 2nterpretación de documentos# a)
b)
4erificación (comprobar fsicamente si se cumplen los objetivos, polticas y procedimientos). /bservación.
3ª. Etapa, Evaluación de esultados y reco!endaciones.
1erminada la investigación el auditor procederá a formular conclusiones, en el siguiente orden#
$ $ $ $
%oncentración de los datos obtenidos en la investigación, que le fueron proporcionados, a fin de estudiarlos y proceder a su clasificación. %lasificación de los datos, para que le sirvan de gua para formular conclusiones. "valuación de resultados. *eterminación de la solución. / sea, la conclusión a que ha llegado el auditor, despu!s de evaluado los resultados de las investigaciones que efectuó. na buena solución será obtenida observando los siguientes puntos#
5
tilidad que reporta al cliente.
5
'ujeción de los objetivos y polticas establecidas.
5
6equerimientos del cliente.
5
6ecursos disponibles.
5
%osto de ejecución
5
6iesgos probables
5
Posibilidad de %ontrol.
5
1iempo de realización.
5
*esarrollo de la empresa.
5
%ondiciones legales.
5
*erechos
La evaluación deberá comprender las funciones de la administración# )
Planeación (objetivos y polticas; planes y programas)
3)
/rganización (estructura orgánica; funciones; niveles de autoridad y responsabilidad; manual de organización).
%)
2ntegración (elemento humano; recursos materiales, t!cnicos y financieros).
*)
*irección (supervisión; comunicación, coordinación y delegación).
")
%ontrol (medidas de control que aseguren los resultados; registros y controles operativos; sistemas y procedimientos administrativos; manual de operación).
"ª. Etapa# $resentación
