Elementos fundamentales fundamentales en el estudio de la auditoría Estructura del capítulo: - Defnición general de auditoría - Objetivos particulares de cada tipo de auditoría - Principales áreas, actividades y resultados que se auditan - or!as generales de auditoría - "#todos, t#cnicas, $erra!ientas y procedi!ientos procedi!ientos de auditoría - Estructuras de organi%ación de las e!presas y áreas dedicadas a la auditoría
Introducción &ueno, este es un te!a !uy i!portante, ya que trata de los ele!entos 'unda!entales en el estudio de la auditoría, y por ende un auditor tiene necesaria!ente que tener grades conoci!ientos sobre este te!a( De !anera que de no ser así, no es considerado un auditor pro'esional y por lo tanto es reco!endable que le ec$e un vista%o a este blog que se encuentra total!ente nutrido de todo lo necesario para ser un verdadero auditor pro'esional( pro'esional( 1 - Denición general de auditoría )uditoría, es la revisión independiente que reali%a un auditor pro'esional, aplicando t#cnicas, !#todos y procedi!ientos especiali%ados, especiali%ados, a fn de evaluar el cu!pli!iento de las 'unciones, actividades, tareas y procedi!ientos de una entidad ad!inistrativa( &ien, con esta defnición queda claro el concepto de auditoría , pero tene!os que en'ocarnos en la palabra independiente, por una i!portante ra%ón, y es que esta palabra 'or!a parte del requisito indispensable para llevar a cabo una auditoría, es que el auditor debe poseer absoluta independencia !ental, pro'esional y laboral, ya que esta soberanía de acción le per!ite actual co!o un verdadero pro'esional al reali%ar cualquier tipo de evaluación(
2 - Objetivos particulares de cada tipo de auditoría *o!o el no!bre del título lo indica, que $ay varios tipos de auditoría, las cuales serán detalladas !ás adelante( En este !o!ento nos en'ocare!os en que cada tipo de auditoría tienen objetivos particulares de !anera que dependeran de acuerdo a lo que se vaya a evaluar( evaluar( +os objetivos son: - eali%ar una revisión independiente de las actividades, áreas o 'unciones especiales de una institución, a fn de e!itir un dicta!en pro'esional sobre sobre la ra%onabilidad de sus operaciones y resultados( - acer una revisión especiali%ada, desde un punto de vista pro'esional y autóno!o, del aspecto contable, fnanciero y operacional de las áreas de una e!presa( - Evaluar el cu!pli!iento de los planes, progra!as, políticas, nor!as y linea!ientos que regulan la actuación de los e!pleados y 'uncionarios de una in stitución( - Dicta!inar de !anera pro'esional e independiente sobre los resultados obtenidos por una e!presa y sus áreas( )nterior!ente le !encion# que $ay varios tipos de auditoría y que cada una tienen objetivos particulares( Dentro de los tipo de auditoría tene!os: - +a e.terna - +a interna
- +a fnanciera - +a ad!inistrativa
- +a operativa - +a integral
- +a /uberna!ental - +a de siste!as
Objetivos de la auditoría eterna +a auditoría e.terna es aquella que se reali%a con personal total!ente ajeno a la institución auditada, con libertad absoluta de actuación y libre de cualquier injerencia por parte de la institución donde se practica0 por lo tanto, sus objetivos son los siguientes: - eali%ar una evaluación, de !anera independiente, a una institución con la cual no se tenga ni e!pleo ni subordinación, con el fn de e!itir un dicta!en e.terno sobre la ra%onabilidad de sus actividades, operaciones y resultado( - acer una revisión independiente sobre el aspecto contable y las fnan%as de las áreas de una institución( - Evaluar el cu!pli!iento de los planes, progra!as, políticas, nor!as y linea!ientos que regulan las 'unciones de una institución(
Objetivos de la auditoría interna Esta auditoría se lleva a cabo con personal que labora en la e!presa y que depende estructural!ente de alg1n directivo de la !is!a( Objetivos de la auditoría nanciera Esta auditoría está en'ocada básica!ente a evaluar la actuación fnaciera y contable de las e!presas, así co!o sus resultados fnancieros( Objetivos de la auditoría administrativa +a fnalidad de este tipo de auditoría es evaluar el co!porta!iento ad!inistrativo de las e!presas ! Objetivo de la auditoría operativa Esta es si!ilar a la anterior, pero está en'ocada e.clusiva!ente a las operaciones de una e!presa( Objetivos de la auditoría integral +a participación de grupos !ultidisciplinarios que será capaces de $acer evaluación total de todas las áreas de una e!presa, con !ayor pro'undidad y !ás co!pleta( Objetivos de la auditoría gubernamental Esta auditoría es la responsable de evaluar las actividades guberna!entales, p1blicas y de gobierno( Objetivos de la auditoría sistemas +a evaluación a los siste!as co!putacionales, a la ad!inistración del centro de có!puto , al desarrollo de proyectos in'or!áticos, a la seguridad de los siste!as co!putacionales y de todo lo relacionado con ellos( " - #rincipales $reas, actividades % resultados &ue se auditan - Evaluación de los estados de resultados fnancieros y operaciones contables( - Evaluación de los objetivos, planes, progra!as y presupuestos !
- Evaluación de la estructura organi%acional, 'unciones, perfl de puestos, líneas de autoridad y co!unicaciones( - Evaluación de la ad!inistración de los recursos $u!anos de una e!presa o del área auditada( - Evaluación de la ad!inistración de prestaciones, i!puestos y obligaciones de una e!presa, así co!o de sus 'unciones y personal en general(
' - (ormas generales de auditoría +a pro'esión de auditoría se rige, al !enos en aspecto contable y fnanciero, por nor!as y criterios aceptados general!ente, los cuales son e!itidos por asociaciones de pro'esionales quienes aportan e.periencia, conoci!ientos y actuali%aciones en esta !ateria, a fn de que los practicantes de esta pro'esión y si!ilares cono%can estas nor!as y cu!plan en el desarrollo de alg1n tipo de auditoría( (ormas generales - +a auditoría debe ser reali%ada por personal que cuente con la capacitación t#cnica adecuada y la co!petencia para ejecutar co!o editor( - El auditor debe conservar una actitud !ental independiente en todos los aspectos( - El auditor debe ser diligente en la presentación de los resultados de us auditoría( ) - *+todos, t+cnicas, erramientas % procedimientos de auditoría Estas t#cnicas, !#todos y procedi!ientos de auditoría se ubica en tres grandes grupos, considerado a las $erra!ientas tradicionales y otras $erra!ientas específcas aplicables a los siste!as co!putacionales( Instrumentos de recopilación de datos aplicables en la auditoría de sistemas 2 Entrevistas 2 *uestionario 2 Encuestas
2 Observación 2 3nventarios
2 "uestreo 2 E.peri!entación
+cnicas de evaluación aplicables en la auditoría de sistemas 2 E.a!en 2 3nspección
2 *onfr!ación 2 *o!paración
2 evisión docu!ental
+cnicas especiales para la auditoría de sistemas computacionales 2 /uías de evaluación 2 Ponderación 2 4i!ulación 2 Evaluación
2 Diagra!a del círculo de siste!as 2 Diagra!as de siste!as 2 "atrí% de evaluación
2 Progra!as de verifcación 2 4egui!iento de progra!ación
Entre los objetivos prioritarios para instru!entarla de !anera consistente tene!os los siguientes: De control(- Destinados a orientar los es'uer%os en su aplicación y poder evaluar el co!porta!iento organi%acional en relación con estándares preestablecidos(
De productividad(- Encau%an las acciones para opti!i%ar el aprovec$a!iento de los recursos de acuerdo con la diná!ica ad!inistrativa instituida por la organi%ación( De organi%ación(- Deter!inan que su curso apoye la defnición de la estructura, co!petencia, 'unciones y procesos a trav#s del !anejo e'ectivo de la delegación de autoridad y el trabajo en equipo( Elvin *esarin P /on%ale% 5666-789
El por&u+ de las auditorías de información en las organi.aciones "uc$o se $a $ablado, y se continuará $ablando, de las auditorías in'or!ativas co!o $erra!ientas para la evaluación de la gestión de la in'or!ación, de las necesidades in'or!ativas y de uno de los pasos previos para la instauración de un siste!a de gestión in'or!ativa dentro de las organi%aciones( Este concepto surge ante la defnición de una nueva 'or!a de trabajo basada en la di'usión y el co!parti!iento de la in'or!ación dentro de las organi%aciones, así co!o la i!plantación de una serie de ele!entos y de $erra!ientas in'or!áticas adecuadas para ello( 4in e!bargo, las grandes inversiones en equipos in'or!áticos, en el estableci!iento de redes internas y e.ternas, ade!ás de sistemas web de Intranet para el Workfow, no son óbice sufciente para que la in'or!ación co!ience a uir por sí !is!a, a ser co!partida por los !ie!bros de la organi%ación y que posea la calidad esperada( ;ue las di'erencias entre la in'or!ación e.istente y la que debería e.istir dentro de los siste!as de in'or!ación no cu!ple con las e.pectativas esperadas es uno de los principales proble!as con los que se encuentran los dise
De la )uditoría de 3n'or!ación a 3ntranet : *laves para la i!plantación de siste!as de gestión de in'or!ación en las e!presas
Elementos de una auditoría de información *o!o ya indicába!os en el envío anterior, al reali%ar una auditoría de in'or!ación, debe!os identifcar el uso de la in'or!ación que se $ace en una organi%ación y el ujo que sigue( Para ello, debere!os identifcar los recursos de los que la organi%ación a estudiar dispone, qu# uso e'ectivo se $ace de ellos y los resultados que se obtienen( >a!bi#n debe!os detenernos en el equipa!iento disponible, qui#n $ace uso de #l, el coste, el valor que aporta a la organi%ación y qu# tipo de pro'esional dese!pe
3dentifcación de los recursos y los ujos de in'or!ación( @aloración del uso e'ectivo que se $ace de las tecnologías de la in'or!ación disponibles( *ontrol y racionali%ación de costes( "arAeting de la unidad y de sus productos in'or!ativos( Dise
