EL LIBRO BANCOS

EL LIBRO BANCOS
DEFINICIÓN.- Es un libro de rayado especial, en el cual se debe registran todas las operaciones que realizan las empresas, con la entidad bancaria en la cual se mantiene su cuenta corriente. Desde el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto de vista técnico-contable se le considera como un libro auxiliar.
Las entidades pueden llevar varios libros bancos, en todo caso, es por cada una de las cuentas corrientes que maneja. Lo más común es llevar dos libros bancos, uno en moneda nacional y otro en moneda extranjera.

Su importancia radica, en que mediante este libro, se ejerce un mejor control de las operaciones bancarias en las empresas lo referente a entregas o depósitos, retiros, emisión de notas de cargo, notas de abono o cualquier otra operación que signifique aumentar o disminuir el saldo de la cuenta corriente de la entidad.
El mejor control ejercido sobre las operaciones bancarias, es un elemento que facilita la optimización de los recursos financieros de la entidad y por ende facilitan la administración eficaz que viene a ser el objetivo final.
El libro bancos, al igual que todo libro auxiliar, se relaciona con los otros libros. Por ejemplo cuando se trata de pagos a proveedores, la relación con el libro de caja, con el auxiliar de proveedores; cuando se trata de cobros a clientes, la relación esta con el libro caja, con el auxiliar de clientes.

RAYADO DEL LIBRO BANCOS.

El libro bancos, al no ser un libro oficial, adopta el rayado que considere cada entidad, de acuerdo con sus necesidades de información.
El rayado más simple se presenta como un cuadro dividido en cuatro columnas, en las que se anota en forma continua:
a) La fecha,
b) El concepto de la operación bancaria (depósito, retiro, nota de cargo, nota de abono, saldo inicial, saldo final, etc)
c) Las cantidades que aumentan o disminuyen la cuenta corriente (DEBE – HABER) y
d) El saldo respectivo (DEUDOR- ACREEDOR).
Las operaciones no se registran al ritmo que se hacen los ingresos o compras; porque el libro registra todo lo relacionado con el efectivo que se gira o se deposita, mientras que las compras e ingresos pueden ser, parte al contado, parte al crédito, para cobrarlo o pagarlo a una semana, 15 días, un mes o más. En ocasiones se suele incurrir en errores u omisiones; con alguna frecuencia, el banco efectúa transacciones que sólo dará a conocer a la entidad con posterioridad mediante el registro de una Nota de Cargo o Nota de Abono en estado de cuenta corriente de la entidad.

Modelo de Rayado de Libro Auxiliar de Bancos





EMPRESA LIMA SAC
LIBRO BANCOS CTA.CTE N°…………
RUC………………………
DIRECCION…………………………………………..

MES………….20………

MOVIMIENTO
SALDOS

FECHA
CONCEPTO

DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR











































QUE SES REGITRA EN EL DEBE, QUE SE REGISTRA EN EL HABER
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
SE REGISTRA:
1.- Los saldo iniciales de cada ,mes
2.-Depoitos realizados al banco en cuenta corriente
3.-Trasferencia de fondos a favor de la empresa
4.-Notas de abono enviado por el banco a favor de la empresa por interés ganados, letras cobradas, o pagare otorgados, etc.

SE REGISTRA:
1.-El Importe de los cheques girados.
2.-Tranferencia de fondos a favor de otras cuentas, personas o empresas.
3.-Notas de cargo enviadas por el banco ya sea por mantenimiento de cta.cte, chequeras, intereses,comisiones,Etc.

SALDO DEL LIBRO BANCO

EL saldo resulta de la diferencia del debe y el haber. Si el debe es mayor se dice que existe un saldo positivo, si el debe es menor se dice que existe un saldo negativo. O sobregiro.
EXTRACTO BANCARIO

Denominado también estado bancario, es el documento que proporciona el banco a sus cuentacorrentistas y en el cual se detalla el movimiento (cargos y abonos) que ha tenido la cuenta corriente de la entidad en un periodo determinado, generalmente un mes.
Hay que tener en cuenta que el registro de los movimientos bancarios de este documento, están en forma contraria a los registrados en el LIBRO BANCOS de la entidad.
Esto sucede porque una Nota de Cargo, es un cargo efectivamente para el banco, pero para la empresa es un abono (ejemplo: mantenimiento de cuenta, chequera, gastos, etc) ; en cambio una Nota de Abono, es un abono para el banco, pero un cargo para la empresa ( depósitos en cuenta, pago de intereses, etc).
Este estado sirve para que la empresa pueda verificar la exactitud de las operaciones realizadas, a través de la conciliación bancaria.
El rayado de este documento es muy similar al libro bancos, toda vez que ambos se refieren a la misma información.

El extracto bancario es un resumen mensual de las operaciones financieras realizadas entre la empresa, clientes, proveedores y bancos especialmente.


EMPRESA LIMA SAC
EXTRACTO BANCARIO CTA.CTE N°…………
BANCO……………………… SALDO MES ANTERIOR………
DIRECCION…………………………………………..

MES………….20………

MOVIMIENTO
SALDOS

FECHA
CONCEPTO

CARGOS
ABONOS
DEUDOR
ACREEDOR






























SALDO A NUESTRO FAVOR…………………..SALDO A SU FAVOR……………………………..

CONCILIACIÓN BANCARIA

Es un procedimiento mediante el cual se verifica el movimiento de las operaciones efectuadas con la institución bancaria, permitiendo comprobar la exactitud de nuestro saldo y el obtenido por el banco
Existen dos procedimientos para llevar a cabo una conciliación bancaria.
Con los dos se cumple el mismo objetivo, existiendo entre ellos sólo diferencia de forma.
El procedimiento "A", consiste en tomar como punto de partida el saldo que acusa el Extracto bancario para confirmarlo o hacerlo llegar al obtenido en el Auxiliar de bancos de la entidad; procedimiento que se sintetiza así:
A continuación presento la estructura y un caso práctico de aplicación del procedimiento "A" que parte del Extracto bancario y el procedimiento "B" que parte del Libro Bancos.

SALDO SEGÚN EXTRACTO BANCARIO XXX

MENOS: CHEQUES GIRADOS PENDIENTES DE COBRO

MAS : ENTREGAS NO CONSIDERADAS POR EL BANCO

MENOS: NOTAS DE ABONO NO CONSIDERADAS EN EL

LIBRO BANCOS DE LA ENTIDAD

MAS : NOTAS DE CARGO NO CONSIDERADAS EN EL
LIBRO BANCOS DE LA ENTIDAD

SALDO IGUAL AL LIBRO BANCOS XXX


SALDO SEGÚN EXTRACTO BANCARIO 105

MENOS: CHEQUES GIRADOS PENDIENTES DE COBRO (10)

MAS : ENTREGAS NO CONSIDERADAS POR EL BANCO 5

MENOS: NOTAS DE ABONO NO CONSIDERADAS EN EL

LIBRO BANCOS DE LA ENTIDAD (2)

MAS : NOTAS DE CARGO NO CONSIDERADAS EN EL

LIBRO BANCOS DE LA ENTIDAD 1


SALDO IGUAL AL LIBRO BANCOS 99

El otro procedimiento "B", consiste en llegar al saldo obtenido por el banco partiendo del que hemos obtenido en el libro bancos de la empresa. Este procedimiento se resume de la siguiente forma:





SALDO SEGÚN LIBRO BANCOS XXX

MAS : CHEQUES GIRADOS PENDIENTES DE COBRO

MENOS: ENTREGAS NO CONSIDERADAS POR EL BANCO

MAS : NOTAS DE ABONO NO CONSIDERADAS EN EL

LIBRO BANCOS DE LA ENTIDAD

MENOS: NOTAS DE CARGO NO CONSIDERADAS EN EL

LIBRO BANCOS DE LA ENTIDAD

SALDO IGUAL AL EXTRACTO BANCARIO XXX


SALDO SEGÚN LIBRO BANCOS 99
.MASHEQUE GIRADO PENDIENTE DE COBRO: 10
MENOS: ENTREGAS NO CONSIDERADAS POR EL BANCO ( 5)

MAS : NOTAS DE ABONO NO CONSIDERADAS EN EL

LIBRO BANCOS DE LA ENTIDAD 2


MENOS: NOTAS DE CARGO NO CONSIDERADAS EN EL ( 1 )

LIBRO BANCOS DE LA ENTIDAD

SALDO IGUAL AL EXTRACTO BANCARIO 105

METODOLOGIA

A.-Se compara los cargos del libro bancos con los abonos del extracto bancario.
B.-Se compara los abonos del LIBRO BANCOS con los cargos del extracto
bancario
C.-Se marca con un X los cargos y abonos de ambos registro
D.-Se marca con una X las operaciones anuladas.
E.-Se efectúa el ajuste preparando un informe en donde se explica las partidas
que constituyen la diferencia, conciliación o relacionando ambo documentos
Financieros.

De la aplicación de los procedimientos antes indicados se deduce lo siguiente:
a) Las sumas y restas se aplican en forma algebraica.
b) El procedimiento "B" es exactamente inverso al procedimiento "A"
El saldo según Extracto o según Libro Bancos puede ser positivo o negativo.
Cualquiera sea el procedimiento adoptado, es necesario establecer primero, las diferencias que existen entre las anotaciones hechas en el auxiliar Libro Bancos y las anotaciones que figuran en el Extracto Bancario; lo que supone que esto se conseguirá si se tiene a la mano estos dos elementos: la chequera y el legajo de documentos que sustentan el movimiento de la cuenta corriente de la entidad.

La empresa SIS SAC .S.A. inicia sus operaciones al 31 de Diciembre por lo tanto decide abrir en soles una cuente corriente 10-8000678 - 90: En el banco de crédito del Perú a partir del 1 de enero sus operaciones son las siguientes:

MES DE ENERO:

02 de Enero apertura de la cta.cte N°10600037,Se deposita S/.15,000.00 en efectivo.
05 Se gira el cheque N°243001 a la orden de Luis Torres por S/.1,500.00.
10 Se gira el ch//N°243002 a la orden de Imprenta El RAYO S.A por S/. 800.00
15 Se recepciona una nota de cargo N°14101 S/.80.00 soles enviada por el banco de crédito del Perú, cobrando el importe de la chequera .
19 Se gira el cheque en efectivo por S/. 2,000.00 perteneciente a la empresa SIS SAC .S. A.
31 Se gira el cheque N° 24304 a la orden de Creaciones el Ángel S.A S/. 4,500.00
EXTRACTO BANCARIO
BANCO DE CREDITO DEL PERU AGENCIA: LIMA
Señores: Empresa SIS SAC .S.A. Código: 10-600037
Dirección: Av Los Jazmines N°890_Lima

FECHA
CONCEPTO

CARGOS
S/.
ABONOS
S/.
02/01/16
Apertura

15,000.00
07/01/16
Ch/243001
1,500.00

14/01/16
Ch/243002
800.00

14/01/16
Nota de cargo chequera
80.00

23/01/16
Deposito en cta.cte.

2,000.00
23/01/16
Ch/243003 ord./Luis Yañes
3,000.00






Total movimiento
5,380.00
17,000.00

Saldo
11,620.00






LIBRO BANCO

SIS SAC .S.A.
CTA.CTE N°10-600037…………
RUC 10786543569………………………
DIRECCION…Av Los Jazmines N°890

DICIEMBRE 2016…

SUMAS
SALDOS

FECHA
CONCEPTO

DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
02/01/16
Apertura de cta.cte.
15,000.00

15,000.00

06/01/16
Ch/243001,ordenLuis a Torres

1,500.00
13,500.00

10/01/16
Ch/243002 ord. Imprenta Rayo

800.00
12,700.00

15/01/16
Nota de cargo chequera

80,00
12,620.00

19/01/16
Ch/243003 ord./Luis Yañes

3,000.00
9,620.00

23/01/16
Deposito en cta.cte.
2,000.00

11,620.00

31/01/16
Ch/243004 ord./El Angel S.A.

4,500.00
7,120.00



17,000,00
9,880.00



Por balance

7,120.00




17,000.00
17,000.00








CONILIACION BANCARIA_ ENERO S/.
Saldo según extracto bancario 11,620.00
Menos:
Cheques girados pendientes de cobro:
cheque N° 24304/ Creaciones el Ángel S.A 4,500.00
---------------
Saldo igual al libro banco 7,120.00
=======

Explicación:
1.- El cheque N°24301fue girado el 06 de enero pero fue cobrado el 07 de agosto.
2.- El Ch/243002 fue girado el 10 de enero y cobrado el 14 de enero.
3.-La nota de cargo se hizo efectiva el 14 4de enero según registro en el extracto bancario, pero dicho documento fue recepcionado por la empresa el 15 de enero
4.- El Ch/243003 fue girado el 19 de enero y cobrado el 23 de enero.
5.-El cheque N°243004 fue girado el 31 de enero sin embargo no fue cobrado en el mes por ello, que no se encuentra registrado en el extracto bancario de enero.por lo tanto diremos que parte del saldo de cta.cte.contiene dinero que no son de libre disponibilidad de la Empresa por que ya se encuentran comprometidos con terceros.
6.-El saldo significa que la Empresa SIS SAC .S.A. tiene disponible S/.11,620.00 en su cta.cte. del BCP.
CASO PRACTICO N°2 PARTICIPACION DE LA ALUMNAS
MES DE FEBRERO
01 Saldo del me anterior:
06 Se gira el cheque N°243005 a la orden de Mirla Llano por S/.1,600.00,alquiler de local.
09 Deposito en cta.cte.1,500.00 con ch/407893 Banco Continental.
13 Giro de ch/243006 a Telefónica del Perú S/.650.00.
16 Se recepciona una nota de cargo N°14321del BCR,mantenimiento de cta,cte. S/.120.00.
19 Se recepciona el ch/243006 girado a la orden de telefónica del Perú por estar mal girado, anulándose el mismo.
19 Se gira el ch/243007 a la orden de telefónica del Perú por S/.
750.00.
23 Se gira ch/43008 a la orden de consultores y Asociados por S/.1,200.00 que no ha ido cobrada.
27 Deposito en cta.cte.en efectivo10600037 por S/. 1,000.00
30 Se recepciona una nota de abono 43215 por la cobranza de letras protestadas.
Importe de la letra S/.4,000.00
Comisión del Banco 250.00
Neto abonado a favor de la Emprea 3,750.00
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
Información mínima:
Número correlativo del registro o código único de la operación.
Fecha de la operación.
Descripción de la operación registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en esta columna. En caso la(s) operación(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios será necesario únicamente su referenciación.
Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado, tratándose de libros o registros llevados en forma manual.
v. Saldos y movimientos:
(v.1) Saldo deudor, de ser el caso.
(v.2) Saldo acreedor, de ser el caso.Totales.
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE".
Información mínima:
Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente información:
(i.1) Nombre de la entidad financiera.
(i.2) Código de la cuenta corriente.
ii. Número correlativo del registro o código único de la operación.
Fecha de la operación.
Medio de pago utilizado (según tabla 1). 
Descripción de la operación; opcionalmente se podrá consignar en esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no será necesario utilizar la columna señalada para registrar la información que corresponde al inciso (iv).
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del girador o beneficiario. En esta columna se indicarán los saldos, inicial o final, y de tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el término "varios".
Número de la transacción bancaria, número del documento sustentatorio o número de control interno de la operación.
Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado, tratándose de contabilidad manual.
Saldos y movimientos:
(ix.1) Saldo deudor, de ser el caso.
(ix.2) Saldo acreedor, de ser el caso.
Totales


El contrato de cuenta corriente bancaria, entiende que es autónomo, bilateral, consensual, normalmente oneroso y de ejecución continuada.
Es autónomo, consiste en una combinación de prestaciones que el banco realiza por cuenta y en interés del cliente, verbigracia, el servicio de caja que presta el banco integrando en este elemento del mandato y del depósito. Es bilateral porque engendra obligaciones para ambas partes, de ejecución continuada o sucesiva. Es consensual, ya que se origina por voluntad de las partes; siendo condición de "habilitación", la provisión de fondos, o autorización para girar en descubierto. Es oneroso, ya que los bancos suelen cobrar intereses y gastos por las gestiones, o intereses del descubierto. Es nominado o típico ya que está expresamente regulado