7.3. EJERCICIOS PRACTICOS (PROPUESTOS Y RESUELTOS) Datos para la elaboración del Diario General, Tarjeta Kárdex y Regulación de la Cuenta Mercaderías y establecer: El costo de Ventas y Utilidad Bruta en Ventas (por los sistemas de: Cuenta Múltiple e Inventario Permanente) incluyendo en los precios de estas transacciones del 12% del IVA. Considerando un aporte de capital inicial de los socios de la Empresa Comercial R. S. R. por $ 20.000, el mismo que es depositado en nuestra Cta. Cte. Del Banco del Pacifico. (XII-15-2003). Diciembre 18/2003
Compras Compramos mercaderias, según factura 000078 por $10.000; pagamos con c 372316 de nuestra Cta. Cte. Del Banco del Pacifico Articulo A, 100 unidades a razón de $ 60c/u = Articulo B, 100 unidades a razón de $ 40 c/u =
Diciembre 19/2003
Ventas Vendemos mercaderias, según factura 000315 por $5.000; nos pagan al con en dinero efectivo Articulo A, 40 unidades a razón de $ 75 c/u = Articulo B, 40 unidades a razón de $ 50 c/u =
Diciembre 20/2003
Devolución en compras Devolvemos el 20% de la factura 000078, por registrar fallas, valor que nos e en dinero efectivo Articulo A, 20 unidades a razón de $ 60 c/u = Articulo B, 20 unidades a razón de $ 40 c/u =
Diciembre 21/2003
Devolucion en ventas Nos devuelven el 10% de la factura 000315, por error en facturacion de vent que pagamos con chueque 372318 de nuestra Cta. Cte. Del Banco del Pacific Articulo A, 4 unidades a razón de $ 75 c/u = Articulo B, 4 unidades a razón de $ 50 c/u =
Diciembre 27/2003
Compras con Descuento Compramos mercaderias, según factura 000174 por $ 6.000; con el 5% de d nos conceden credito personal a 30 dias plazo. Articulo A, 89 unidades a razon de $ 70 c/u = Articulo B, 34 unidades a razón de $ 45 c/u =
ciones del
$10.000; pagamos con cheque 6,000 4,000
5.000; nos pagan al contado 3,000 2,000
ar fallas, valor que nos entregan 1,200 800
r en facturacion de venta, por lo te. Del Banco del Pacifico 300 200
$ 6.000; con el 5% de descuento, 6,230 1,530
SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE LIBRO DIARIO FECHA Dec-15
DETALLE
DEBE
HABER
1 BANCOS
20000
CAPITAL para registrar el aporte inicial 18 2 COMPRAS 10000 IVA EN COMPRAS 1200 BANCOS según factura Compra de mercaderias 000078 19 3 CAJA 5600 VENTAS IVA EN VENTAS Venta de mercaderia según factura 000315 20 4 CAJA 2240 DEVOLUCION EN COMPRAS IVA EN COMPRAS Devolucion en compras según factura 000078 21 5 DEVOLUCION EN VENTAS 500 IVA EN VENTAS 60 BANCOS Devolucioin en ventas según factura 000315 27 6 COMPRAS 6000 IVA EN COMPRAS 684 PROVEEDORES DESCUENTO EN COMPRAS Compra en mercaderia con descuento según factura 000174 31 7 CLIENTES 8691.20 DESCUENTO EN VENTAS 615 VENTAS IVA EN VENTAS Venta de mercaderia con descuentosegún factura 000329
20000
11200
5000 600
2000 40
560
6384 300
8375 931.20
PASAN
55590.20
55590.20
VIENEN
55590.20
55590.20
ASIENTOS DE REGULACION 31 A DESCUENTO EN COMPRAS 300 DEVOLUCION EN COMPRAS 2000 COMPRAS Para establecer compras netas y cerrar descuento y devolucion en compras 31 B VENTAS 1115 DESCUENTO EN VENTAS DEVOLUCION EN VENTAS Para establecer compras netas y cerrar descuentos y devolucion en ventas 31 C COSTO DE VENTAS 13700 MERCADERIAS(INVENTARIO INICIAL) COMPRAS (NETAS) Paara cerrar compras netas e inventario inicial y determinar la mercaderia disponible para la venta 31 D MERCADERIAS (INVENTARIO FINAL ) 3515 COSTO DE VENTAS Para determinar el inventario final a su costo 31 E VENTAS (NETAS) 12260 COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Para cerrar ventas, costo de ventas y obtener la utilidad bruta en ventas
TOTAL
LIBRO MAYOR
88480.20
2300
615 500
0 13700
3515
10185 2075
88480.20
BANCOS (1) 20000
CAPITAL 11200 (2) 560 (5)
COMPRAS (2) 10000 (6) 6000
IVA EN COMPRAS 2300 (A) 13700(C)
(1) 1200 (6) 684
CAJA (3) 5600 (4)2240
(5) 60
VENTAS (B) 1115 € 12260
IVA EN VENTAS 600 (3) 931.20 (7)
DEVOLUCION EN VENTAS (5) 500 500 (B)
DEVOLUCION EN COMPRAS (A) 2000
PROVEEDORES
DESCUENTO EN COMPRa (A) 300 300 (B)
(7) 615
(D) 3515
CLIENTES (7) 8691.20
DESCUENTO EN VENTAS 615 (B)
COSTO DE VENTAS C 13700
MERCADERIAS 0C
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
DEMOSTRACION DE LOS ASIENTOS DE REGULACION PARA LA ELABORACION DEL ESTADO DE RESULTADOS VENTAS BRUTAS (-) DESCTO EN VENTAS (-) DEVOLUCION EN VENTAS
13375 615 500 1115 12260
VENTAS NETAS COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL COMPRAS BRUTAS (-) DESCUENTO EN COMPRAS (-)DEVOLUCION EN COMPRAS MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA
0 16000 300 2000 13700
(-) INVENTARIO FINAL UTILIDAD BRUTA EN VENTAS (-) GASTOS GENERALES UTILIDAD DEL EJERCICIO
3515 2075 0 2075
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE LIBRO DIARIO FECHA Dec-15
DETALLE 1
PARCIAL
DEBE
BANCOS
20000
CAPITAL Para registrar aporte inicial 18 2 INVENTARIO DE MERCADERIAS ARTICULO A 100 UNIDADES A $60 C/U ARTICULO B 100 UNIDADES A $40 C/U IVA EN COMPRAS BANCOS P/R la compra según factura 000078
10000 6000 4000 1200
PASAN
FECHA
DETALLE
31200
PARCIAL VIENEN
19
DEBE 31200
3a CAJA
VENTAS IVA EN VENTAS P/r la venta según factura 000315 ( precio de vta) 19 3b COSTO DE VENTAS INVENTARIO DE MERCADERIAS ARTICULO A 40 UNIDADES 2400 ARTICULO B 40 UNIDADES 1600 20 4 CAJA INVENTARIO DE MERCADERIAS ARTICULO A 20 UNIDADES 1200 ARTICULO B 20 UNIDADES 800 IVA EN COMPRAS
5600
4000
2240
P/r la devolucion en compras de mercaderias del 18 - xii al factura 000078 21 5 VENTAS IVA EN VENTAS BANCOS p/R la devolucion en vtas ded mercaderias del 19 - xII ded factura 000315 21 5b INVENTARIO DE MERCADERIAS ARTICULO A 4 UNIDADES A $60 C/U 240 ARTICULO B 4 UNIDADES A $40 C/U 160 COSTO DE VENTAS P/R la dev. De vtas. De mercaderias según factura 000315 (al precio de costo) 27 6 INVENTARIO DE MERCADERIAS ARTICULO A 80 UNIDADES A $57 C/U 4560 ARTICULO B 30 UNIDADES A $38 C/U 1140 IVA EN COMPRAS PROVEEDORES P/R La compra según factura 000174 31 7a CLIENTES VENTAS IVA EN VENTAS P/R la vta según factura 000329 (al precio de vta)
PASAN
FECHA
DETALLE
500 60
400
5700
684
8691.20
59075.20
PARCIAL VIENEN
31 COSTO DE VENTAS INVENTARIO DE MERCADERIAS ARTICULO A 89 UNIDADES 5167.78 ARTICULO A 89 UNIDADES 1332.43 P/R la vta. Según factura 000329 (al precio de costo)
TOTAL
LIBRO MAYOR
DEBE 59075.20 6500.21
65575.41
BANCOS (1) 20000
CAPITAL 11200 (2) 560 (5a)
INVENTARIO DE MERCADERIAS (2) 10000 4000 (3b) (5b) 400 2000 (4) (6) 5700 6500.21 (7b) 16100 12500.21 3599.79
IVA EN COMPRAS (2) 1200 (6) 684
CAJA (3) 5600 (4) 2240
(5a) 60
MERCADERIAS (5a) 1115
IVA EN VENTAS 600 (3a) 931.20 (7a)
PROVEEDORES 6384 (6)
COSTO DE VENTAS (3b) 4000 (7b) 6500.21
CLIENTES (7a) 8691.20
DEMOSTRACION VENTAS NETAS (12760-500) (-) COSTO DE VENTAS (10500.21-400) UTILIDAD BRUTA EN Vtas. INVENTARIO FINAL DE MERCADERIA
(16100-12500
12260 10100.21 2159.79 3599.79
20000 (1)
EN COMPRAS 240 (4)
5000 (3) 8375 (7)
ON EN COMPRAS 2000 (4)
OVEEDORES 6384 (6)
STO DE VENTAS 3515 (D) 10185 E
RUTA EN VENTAS 2075
HABER
20000
11200
31200
HABER 31200
5000 600
4000
2000
240
560
400
6384
7760 931.20
59075.20
HABER 59075.20 6500.21
65575.41
APITAL 20000 (1)
N COMPRAS 240 (4)
CADERIAS 5000 (3a) 7760 (7a) 12760
DE VENTAS 400 (4b)
LIENTES
METODO FIFO o PEPS
ARTICULO: "A" CODIGO: FECH A CONCEPTO 2003 DICIEMBRE 15 Saldo, según Balance 18 Compras, según factura 078
(FIRST IN FIRST OUT) PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR EMPRESA COMERCIAL R. S. R. TARJETA KARDEX CANTIDAD MAXIMA: CANTIDAD MINIMA: ENTRADAS
SALIDAS
CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT.
100
60
6,000
19 Ventas, según factura 000315 20 Dev. En Compras de factura 000078
31 Ventas, según factura 000329
100 40
20
60
57
2,400
60 40
4
80
60,000
1,200
21 Dev. En Ventas de factura 000315
27 Compras, según factura 000174
SALDO
60,000
240
44 44 80
4,560
44 45
60,000 57,000
2,640 2,565
35
METODO FIFO o PEPS
ARTICULO: "B" CODIGO: FECH A CONCEPTO 2003 DICIEMBRE 15 Saldo, según Balance 18 Compras, según factura 000078
(FIRST IN FIRST OUT) PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR EMPRESA COMERCIAL R. S. R. TARJETA KARDEX CANTIDAD MAXIMA: CANTIDAD MINIMA: ENTRADAS SALIDAS CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT.
100
40
4,000
19 Ventas, según factura 000315 20 Dev. En Compras de factura 000078
40 20
40
31 Ventas, según factura 000329
38
1,600
60 40
4
30
40
800
21 Dev. En Ventas de factura 000315
27 Compras, según factura 000174
100
40
160
44 44 30
1,140
34
40
1,360
10 30
SALDO
METODO PROMEDIO
EMPRESA COMERCIAL R. S. R. TARJETA KARDEX CANTIDAD MAXIMA: CANTIDAD MINIMA:
ARTICULO: "A" CODIGO:
FECH A CONCEPTO 2003 DICIEMBRE 15 Saldo, según Balance 18 Compras, según factura 078 19 Ventas, según factura 000315 20 Dev. En Compras de factura 000078 21 Dev. En Ventas de factura 000315 27 Compras, según factura 000174 31 Ventas, según factura 000329
ENTRADAS SALIDAS CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT. 100 20 80
ARTICULO: "B" CODIGO:
FECH A CONCEPTO 2003 DICIEMBRE 15 Saldo, según Balance 18 Compras, según factura 000078 19 Ventas, según factura 000315 20 Dev. En Compras de factura 000078 21 Dev. En Ventas de factura 000315 27 Compras, según factura 000174 31 Ventas, según factura 000329
60 60 57,000
6,000 40
60
2,400
4
60
240
89
58.065
5,167.79
1,200 4,560,000
SALDO
100 60 40 44 124 35
CANTIDAD MAXIMA: CANTIDAD MINIMA: ENTRADAS SALIDAS CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT. 100
40
4,000
20
40
800
30
38
1,140
40
40
1,600
4
40
160
34
39.189
1,332.43
100 60 40 44 74 40
SALDO
PRECIO DE COSTO PRECIO DE VENTA SALDO V. UNITARIO VALOR TOTAL
60
6,000
60
3,600
60
2,400
60
2,640
60 57
2,640 4,560
57
1,995
PRECIO DE COSTO PRECIO DE VENTA SALDO V. UNITARIO VALOR TOTAL
40
4,000
40
2,400
40
1,600
40
1,760
40 38
1,760 1,140
40 38
400 1,140
PRECIO DE COSTO PRECIO DE VENTA SALDO V. UNITARIO VALOR TOTAL 60 60 60 60 58.06 58.065
6,000 3,600 2,400 2,640 7,199 2,032.28
PRECIO DE COSTO PRECIO DE VENTA SALDO V. UNITARIO VALOR TOTAL 40 40 40 40 39.189 39.189
4,000 2,400 1,600 1,760 2,900 1,567.56
TARJETA KARDEX ARTICULO: "A" CODIGO: FECHA 2003 DICIEMBRE
CANTIDAD MAXIMA: CANTIDAD MINIMA: CONCEPTO 15 Saldo, según Balance 18 Compras, según factura 078 19 Ventas, según factura 000315 20 Dev. En Compras de factura 000078 21 Dev. En Ventas de factura 000315 27 Compras, según factura 000174 31 Ventas, según factura 000329
ARTICULO: "A" CODIGO: FECHA 2003 DICIEMBRE
ENTRADAS
100 20 80
CANTIDAD MAXIMA: CANTIDAD MINIMA: CONCEPTO
ENTRADAS
15 Saldo, según Balance 18 Compras, según factura 000078 19 Ventas, según factura 000315 20 Dev. En Compras de factura 000078 21 Dev. En Ventas de factura 000315 27 Compras, según factura 000174 31 Ventas, según factura 000329
100 20 30
PRECIO DE COSTO PRECIO DE VENTA SALIDAS
40 4 89
SALDO
100 60 40 44 124 35
PRECIO DE COSTO PRECIO DE VENTA SALIDAS
40 4 34
SALDO
100 60 40 44 74 40
Dentro de la valoración de inventarios; se cree necesario anotar que varias empresas llevan el control, únicamente registrando los movimientos de las cantidades físicas de los diferentes artículos, de acuerdo al esquema indicado; obviamente al cierre del ejercito económico o en el momento que se requiera de esta información se procederá a valorarlos. Obsérvese que en la valoración de inventarios, por cualquier método que se lleve, el numero físico de unidades existentes, no puede cambiar, pero si el valor total. Para una mejor comprensión veamos lo sucedido en los ejemplos anteriores.
METODO FIFO
ARTICULO A B B
CANTIDAD 35 10 30
LIFO
A B
35 40
PROMEDIO
A B
35 40
PRECIO DE MERCADO
A B
35 40
sas llevan el iferentes mico o en el
el numero
VALOR 1,995 400 1,140 3,535 2,100 1,600 3,700 2,032.22 1,567.57 3,599.79 1,995 1,520 3,515
