Variaciones del capital
Aumento: Según el art 55 del Decreto Ley n° 21621.- Ley de la Empresa Ind!dual de "esponsa#ldad Lmtada sostene $ue se puede aumentar el captal medante nue!as aportacones% como por e&emplo captal'ac(n de #ene)cos y de reser!as% tam#*n por re!alor'ac(n del patrmono de la entdad% sempre y cuando el !alor del act!o no sea menor% n n)eror al del captal de dc+a entdad. El art 56 del DL n° 21621 mencona $ue el aumento de captal por captal'ac(n de #ene)cos se dar, sempre y cuando estos +ayan sdo o#tendos realmente. El aumento de captal con cargo a las reser!as dspon#les de la empresa $ue se encuentra estpulado en el art 5 del DL n° 21621 se +ar, medante traspaso de la cuenta de reser!as a la de captal.
Ems(n y suscrpc(n de captales aptal'ac(n de utldades Las empresas de responsa#ldad lmtada% $ue por lo general son las empresas de )amla% empresas $ue son reacas a aceptar a terceros como socos% el +ec+o de emtr accones drgdas a n!ersonstas e/ternos% no es una #uena dea% por lo $ue les puede resultar m,s amga#le el +ec+o de captal'ar sus utldades como una )orma de )ortalecer el patrmono de su empresa y sus aportes en la msma. La captal'ac(n de las utldades no es otra cosa $ue trasladar las utldades de la cuenta utldades del e&ercco o la cuenta de utldades retendas a la cuenta de captal socal.
0Las EI"L pueden real'ar un aumento de su captal por captal'ac(n de utldades S% ya $ue de acuerdo con el Decreto Ley ° 21621. El aumento se real'a por decs(n del ttular $ue de#e constar en su l#ro de actas% se de#e ele!ar a escrtura pú#lca y se de#e nscr#r en los "egstros 3ú#lcos.
aptal'ac(n de reser!as E/cedente de re!aluac(n Dsmnuc(n: Según el art 54 del DL n° 21621 nnguna decs(n de reducc(n del captal $ue mporte la de!oluc(n de aportes al tular% podr, lle!arse a e)ectos antes de los 789 das contados desde la últma pu#lcac(n de la decs(n $ue de#er, +acerse por tres !eces y con nter!alos de cnco das. Durante este pla'o% los acreedores ordnaros de la empresa% separada o con&untamente% podr,n oponerse a la e&ecuc(n del acuerdo de reducc(n% s sus cr*dtos no son sats)ec+os o la empresa no les presta garanta. Es nulo todo pago $ue se realce antes de transcurrr el pla'o de trenta das o a pesar de la oposc(n oportunamente deducda por cual$uer acreedor ordnaro. La oposc(n se tramtara por el procedmento de menor cuanta% suspend*ndose los e)ectos de la decs(n +asta $ue la empresa pague los cr*dtos o los garantce a la sats)acc(n del &ue' $ue conoce del asunto% o +asta $ue $uede consentda o e&ecutorada la resoluc(n $ue declare n)undada la oposc(n. En el art 5; se esta#lece $ue del anteror artculo no ser, o#lgatoro cuando la reducc(n del captal tenga por únca )naldad resta#lecer el e$ul#ro entre el captal y el patrmono de la Empresa dsmnudo como consecuenca de perddas. La reducc(n del captal tendr, car,cter o#lgatoro para la empresa cuando las perddas +ayan dsmnudo el captal en m,s del cncuenta por cento sal!o $ue de e/str se captalcen las reser!as legales o de l#re dsposc(n% o se realcen nue!os aportes en cuanta $ue compense el desmedro. El Art. 68 del DL n° 21621 espec)ca $ue s al t*rmno del e&ercco econ(mco se aprecara una d)erenca del 28< entre el mporte del captal y el patrmono real de la Empresa de acuerdo con los datos $ue se den en el =alance% se de#er, proceder a aumentar o dsmnur el captal para $ue correspondan captal y patrmono.
L#eral'ac(n de aportes no real'ados
>tros: E&. ? empresa es EI"L% y necesto dsmnur el captal. 0engo $ue pagar algún mpuesto a S@A am#*n sostu!o $ue este captal se ncrement( con ganancas del e&ercco y tam#*n una parte con aportac(n en e)ect!o de soco. De con)ormdad con el artculo 2-A de la Ley del Impuesto a la renta% la dsmnuc(n del captal +asta el lmte de las utldades se consdera d!dendo. En este sentdo% por aplcac(n del art. 7-A de la msma LI"% la operac(n est, su&eta a retenc(n del .1<. Artículo 24º-A.- 3ara los e)ectos del Impuesto se entende por d!dendos y cual$uer otra )orma de dstr#uc(n de utldades:
a9 Las utldades $ue las personas &urdcas a $ue se re)ere el Artculo 1B de la Ley dstr#uyan entre sus socos% asocados% ttulares% o personas $ue las ntegran% según sea el caso% en e)ect!o o en espece% sal!o medante ttulos de propa ems(n representat!os del captal. #9 La dstr#uc(n del mayor !alor atr#udo por re!aluac(n de act!os% ya sea en e)ect!o o en espece% sal!o en ttulos de propa ems(n representat!os del captal. c9 La reducc(n de captal% +asta por el mporte de las utldades% e/cedentes de re!aluac(n% a&ustes por re e/pres(n% prmas yCo reser!as de l#re dsposc(n $ue: 1. u#eran sdo captal'adas con anterordad% sal!o $ue la reducc(n de captal se destne a cu#rr p*rddas con)orme a lo dspuesto en la Ley eneral de Socedades. 2. E/stan al momento de adoptar el acuerdo de reducc(n de captal. S despu*s de la reducc(n de captal dc+as utldades% e/cedentes de re!aluac(n% a&ustes por re e/pres(n% prmas yCo reser!as de l#re dsposc(n )ueran:
9 dstr#udas% tal dstr#uc(n no ser, consderada como d!dendo u otra )orma de dstr#uc(n de utldades.
9 captal'adas% la posteror reducc(n $ue corresponda al mporte de la re)erda captal'ac(n no ser, consderada como d!dendo u otra )orma de dstr#uc(n de utldades.
TEXTO ANTERIOR c 9 La reducc(n de captal +asta por el mporte e$u!alente a utldades% e/cedente de re!aluac(n% a&uste por re e/pres(n% prmas o reser!as de l#re dsposc(n captal'adas pre!amente% sal!o $ue la reducc(n se destne a cu#rr p*rddas con)orme a lo dspuesto en la Ley eneral de Socedades.
d9 La d)erenca entre el !alor nomnal de los ttulos representat!os del captal m,s las prmas suplementaras% s las +u#ere y los mportes $ue perc#an los socos% asocados% ttulares o personas $ue la ntegran% en la oportundad en $ue opere la reducc(n de captal o la l$udac(n de la persona &urdca. e9 Las partcpacones de utldades $ue pro!engan de partes del )undador% accones del tra#a&o y otros ttulos $ue con)eran a sus tenedores )acultades para nter!enr en la admnstrac(n o en la elecc(n de los admnstradores o el derec+o a partcpar% drecta o ndrectamente% en el captal o en los resultados de la entdad emsora. )9 odo cr*dto +asta el lmte de las utldades y reser!as de l#re dsposc(n% $ue las personas &urdcas $ue no sean empresas de operacones múltples o empresas de arrendamento )nancero% otorguen en )a!or de sus socos% asocados% ttulares o personas $ue las ntegran% según sea el caso% en e)ect!o o en espece% con car,cter general o partcular% cual$uera sea la )orma dada a la operac(n. o es de aplcac(n la presunc(n contenda en el p,rra)o anteror a las operacones de cr*dto en )a!or de tra#a&adores de la empresa $ue sean propetaros úncamente de accones de n!ers(n
TEXTO ANTERIOR
)9 odo cr*dto +asta el lmte de las utldades y reser!as de l#re dsposc(n% $ue las personas &urdcas $ue no sean Empresas de >peracones ?últples o Empresas de Arrendamento Fnancero% otorguen en )a!or de sus socos% asocados% ttulares o personas $ue las ntegran% según sea el caso% en e)ect!o o en espece% con car,cter general o partcular% cual$uera sea la )orma dada a
la operac(n y sempre $ue no e/sta o#lgac(n para de!ol!er o% e/stendo% el pla'o otorgado para su de!oluc(n e/ceda de doce meses% la de!oluc(n o pago no se produ'ca dentro de dc+o pla'o o% no o#stante los t*rmnos acordados% la reno!ac(n suces!a o la repetc(n de operacones smlares permta n)err la e/stenca de una operac(n únca% cuya durac(n total e/ceda de tal pla'o. o es de aplcac(n la presunc(n contenda en el p,rra)o anteror a las operacones de cr*dto en )a!or de tra#a&adores de la empresa $ue sean propetaros úncamente de accones de n!ers(n. g9 oda suma o entrega en espece $ue resulte renta gra!a#le de la tercera categora% en tanto sgn)$ue una dsposc(n ndrecta de dc+a renta no suscept#le de posteror control tr#utaro% ncluyendo las sumas cargadas a gastos e ngresos no declarados. El Impuesto a aplcarse so#re estas rentas se regula en el artculo 55° de esta Ley. +9 (41) El mporte de la remunerac(n del ttular de la Empresa Ind!dual de "esponsa#ldad Lmtada% acconsta% partcpaconsta y en general del soco o asocado de personas &urdcas as como de su c(nyuge% concu#no y )amlares +asta el cuarto grado de consangundad y segundo de a)ndad% en la parte $ue e/ceda al !alor de mercado. Artículo 73-A.- Las personas &urdcas comprenddas en el artculo 1° $ue acuerden la dstr#uc(n de d!dendos o cual$uer otra )orma de dstr#uc(n de utldades% retendr,n de las msmas el Impuesto a la "enta correspondente% e/cepto cuando la dstr#uc(n se e)ectúe a )a!or de personas &urdcas domcladas. Dc+a retenc(n se e)ectuar, aplcando las tasas esta#lecdas en el últmo p,rra)o del artculo 52°-A de la Ley. Las redstr#ucones suces!as $ue se e)ectúen no estar,n su&etas a retenc(n% sal!o $ue se realcen a )a!or de personas no domcladas en el pas o a )a!or de las personas naturales% sucesones nd!sas o socedades conyugales $ue optaron por tr#utar como tales% domcladas en el pas. La o#lgac(n de retener tam#*n se aplca a las socedades admnstradoras de los )ondos de n!ers(n% a los )ducaros de )decomsos #ancaros y a las socedades ttul'adoras de patrmonos )decometdos% respecto de las utldades $ue dstr#uyan y $ue pro!engan de d!dendos u otras )ormas de dstr#uc(n de utldades% o#tendos por los )ondos de n!ers(n% )decomsos #ancaros y patrmonos )decometdos de socedades ttul'adoras.
La o#lgac(n de retener el mpuesto se mantene en el caso de d!dendos o cual$uer otra )orma de dstr#uc(n de utldades $ue se acuerden a )a!or del =anco Depostaro de AD"Gs Amercan Depostary "ecepts9 y D"Gs lo#al Depostary "ecepts9. uando la persona &urdca acuerde la dstr#uc(n de utldades en espece% el pago del ses coma oc+o por cento 6%4<9% del oc+o por
cento 4%8<9 o nue!e coma tres por cento ;%7<9 según corresponda de#er, ser e)ectuado por ella y reem#olsado por el #ene)caro de la dstr#uc(n. El monto retendo o los pagos e)ectuados consttur,n pagos de)nt!os del Impuesto a la "enta de los #ene)caros% cuando estos sean personas naturales o sucesones nd!sas domcladas en el 3erú. Esta retenc(n de#er, a#onarse al )sco dentro de los pla'os pre!stos por el (dgo r#utaro para las o#lgacones de perodcdad mensual. TEXTO ANTERIOR !"#4$ Artículo 73-A.- Las personas &urdcas comprenddas en el artculo 1B $ue acuerden la dstr#uc(n de d!dendos o cual$uer otra )orma de dstr#uc(n de utldades% retendr,n el cuatro coma uno por cento %1<9 de las msmas% e/cepto cuando la dstr#uc(n se e)ectúe a )a!or de personas &urdcas domcladas. Las redstr#ucones suces!as $ue se e)ectúen no estar,n su&etas a retenc(n% sal!o $ue se realcen a )a!or de personas no domcladas en el pas o a )a!or de personas naturales% sucesones nd!sas o socedades conyugales $ue optaron por tr#utar como tales% domcladas en el pas. La o#lgac(n de retener tam#*n se aplca a las socedades admnstradoras de los )ondos de n!ers(n% a los )ducaros de )decomsos #ancaros y a las socedades ttul'adoras de patrmonos )decometdos% respecto de las utldades $ue dstr#uyan a personas naturales o sucesones nd!sas y $ue pro!engan de d!dendos u otras )ormas de dstr#uc(n de utldades% o#tendos por los )ondos de n!ers(n% )decomsos #ancaros y patrmonos )decometdos de socedades ttul'adoras. TEXTO ANTERIOR !"#4$ Artículo 73º-A.- Las personas &urdcas comprenddas en el Artculo 1° $ue acuerden la dstr#uc(n de d!dendos o cual$uer otra )orma de dstr#uc(n de utldades% retendr,n el .1< de las msmas% e/cepto cuando la dstr#uc(n se e)ectúe a )a!or de personas &urdcas domcladas. Las redstr#ucones suces!as $ue se e)ectúen no estar,n su&etas a retenc(n% sal!o $ue se realcen a )a!or de personas no domcladas en el pas o a )a!or de personas naturales% sucesones nd!sas o socedades conyugales $ue optaron por tr#utar como tales% domcladas en el pas. La o#lgac(n de retener% tam#*n se aplca a las Socedades Admnstradoras de los Fondos ?utuos de In!ers(n en Halores y de los Fondos de In!ers(n% as como a los Fducaros de )decomsos #ancaros y a las Socedades tul'adoras de 3atrmonos Fdecometdos% respecto de las utldades $ue se dstr#uyan a personas naturales o sucesones nd!sas y $ue pro!engan de d!dendos u otras )ormas de dstr#uc(n de utldades% o#tendos por los Fondos ?utuos de In!ers(n en Halores% Fondos de In!ers(n y 3atrmonos Fdecometdos de Socedades tul'adoras.
La o#lgac(n de retener el mpuesto se mantene en el caso de d!dendos o cual$uer otra )orma de dstr#uc(n de utldades $ue se acuerden a )a!or del
=anco Depostaro de AD"s American Depositary Receipts 9 y D"s Global Depositary Receipts) . uando la persona &urdca acuerde la dstr#uc(n de utldades en espece% el pago del cuatro punto uno por cento .1<9 de#er, ser e)ectuado por ella y reem#olsado por el #ene)caro de la dstr#uc(n. El monto retendo o los pagos e)ectuados consttur,n pagos de)nt!os del Impuesto a la "enta de los #ene)caros% cuando *stos sean personas naturales o sucesones nd!sas domcladas en el 3erú. Esta retenc(n de#er, a#onarse al Fsco dentro de los pla'os pre!stos por el (dgo r#utaro para las o#lgacones de perodcdad mensual. Artículo "4º.- Son contr#uyentes del mpuesto las personas naturales% las sucesones nd!sas% las asocacones de +ec+o de pro)esonales y smlares y las personas &urdcas. am#*n se consderar,n contr#uyentes a las socedades conyugales $ue e&erceran la opc(n pre!sta en el Artculo 16B de esta Ley.
3ara los e)ectos de esta Ley% se consderar,n personas &urdcas% a las sguentes: a9 Las socedades an(nmas% en comandta% colect!as% c!les% comercales de responsa#ldad lmtada% consttudas en el pas. #9 Las cooperat!as% ncludas las agraras de producc(n. c9 Las empresas de propedad socal. d9 Las empresas de propedad parcal o total del Estado. e9 Las asocacones% comundades la#orales ncludas las de compensac(n mnera y las )undacones no consderadas en el Artculo 14B. )9 Las empresas unpersonales% las socedades y las entdades de cual$uer naturale'a% consttudas en el e/teror% $ue en cual$uer )orma perc#an renta de )uente peruana. g9 Las empresas nd!duales de responsa#ldad lmtada% consttudas en el pas. +9 Las sucursales% agencas o cual$uer otro esta#lecmento permanente en el pas de empresas unpersonales% socedades y entdades de cual$uer naturale'a consttudas en el e/teror.
Artículo %2-A.- El mpuesto a cargo de personas naturales% sucesones nd!sas y socedades conyugales $ue optaron por tr#utar como tales% domcladas en el pas% se determna aplcando la tasa de ses coma !entcnco por cento 6%25<9 so#re sus rentas netas del captal.
rat,ndose de la renta neta del captal orgnada por la ena&enac(n de los #enes a $ue se re)ere el ncso a9 del artculo 2B de esta Ley% la tasa a $ue se re)ere el p,rra)o anteror se aplcar, a la suma de dc+a renta neta y la renta de )uente e/tran&era a $ue se re)ere el segundo p,rra)o del artculo 51B de esta ley. Lo pre!sto en los p,rra)os precedentes no se aplca a los d!dendos y cual$uer otra )orma de dstr#uc(n de utldades a $ue se re)ere el ncso 9 del artculo 2° de esta Ley% los cuales est,n gra!ados con las tasas sguentes:
TEXTO ANTERIOR
Lo pre!sto en los p,rra)os precedentes no se aplca a los d!dendos y cual$uer otra )orma de dstr#uc(n de utldades a $ue se re)ere el ncso 9 del artculo 2B de esta ley% los cuales est,n gra!ados con la tasa de cuatro coma uno por cento %1<9. TEXTO ANTERIOR Artículo %2-A.- La renta neta de captal o#tenda por persona natural% suces(n nd!sa y socedad conyugal $ue opt( por tr#utar como tal% domcladas en el pas est,n gra!adas con una tasa de ses coma !entcnco por cento 6%25<9% con e/cepc(n de los d!dendos y cual$uer otra )orma de dstr#uc(n de utldades a $ue se re)ere el ncso 9 del artculo 2° de esta Ley% los cuales est,n gra!ados con la tasa de cuatro coma uno por cento %1<9.
E&. El captal actual de m empresa EI"L es SC. 588%888% de los cuales SC.288%888 es captal neto dnero aportado por soco9 y SC. 788%888 son captal'ac(n. 0En am#os casos tengo $ue pagar el mpuesto Según el art. 25B de la Ley del Impuesto a la renta% no se consderan d!dendos n
otras )ormas de dstr#uc(n de utldades la captal'ac(n de utldades% reser!as% prmas% a&uste por re e/pres(n% e/cedente de re!aluac(n o de cual$uer otra cuenta de patrmono.