Proyecto Final Victor Victor Henriquez Hidalgo Legislación Tributaria Tributaria Instituto IACC 01-0-!01"
#esarrollo
$%l Cone&o' es un (rós(ero e)(resario de la industria del co)ercio detallista* que +a ,isto có)o
su negocio original de ,enta de )an ubicado en el Paseo A+u)ada +a tenido un .uerte creci)iento* lo que +a signi.icado que (iense en instalarse en distintos lugares del (as y el e/tran&ero a tra,s de sucursales o .ranquicias
Actual)ente* $%l Cone&o' o(era co)o (ersona natural y se encuentra en el tra)o )2s alto de la tasa del I)(uesto 3lobal Co)(le)entario* razón (or la que acude a usted (ara consultarle y (edirle su asesora res(ecto de la )e&or .or)a de (lani.icación tributaria a .in de o(ti)izar el (ago de i)(uestos Adicional)ente le se4ala que le llegó una noti.icación del 5er,icio de I)(uestos Internos 65II7 (or no +aber declarado ni (ag ado i)(uestos durante el a4o in)ediata)ente anterior* a (esar de que ste +aba +ec+o su declaración de i)(uestos ,a electrónica en el sitio 8eb del (ro(io 5II y que cuenta con la co(ia y .olio de su declaración* razón (or la que no (rocedera que lo citaran* (ero est2 asustado y no sabe qu +acer
#esarrollo del caso 1 9sted deber2 e/(licar al e)(rendedor có)o .unciona el 5iste)a de I)(uesto a La :enta en C+ile* indicando qu i)(uestos debieran a.ectar su negocio
! Con los conoci)ientos adquiridos* deber2 (ro(oner a $%l Cone&o' una .or)a societaria adecuada a su negocio* (ara lo que deber2 indicar clara)ente el .unda)ento i)(ositi,o que se encuentra en su asesora
; Final)ente* deber2 e/(licar lo que debe +acer el cliente res(ecto de la citación que +a e.ectuado el 5II y qu alternati,as tiene
1 9sted deber2 e/(licar al e)(rendedor có)o .unciona el 5iste)a de I)(uesto a La :enta en C+ile* indicando qu i)(uestos debieran a.ectar su negocio
%n c+ile tene)os cuatro ti(os de i)(uestos a la renta .uncionan de la siguiente )anera<
1 I)(uesto a la renta de (ri)era categora 6artculo !0 ley de i)(uesto a la renta7<
%l i)(uesto de (ri)era categora gra,a las rentas (ro,enientes del ca(ital* entre otras* (or las e)(resas co)erciales* industriales* )ineras ser,icios* etc
5e +ace (resente que a contar del a4o tributario !01=* a4o co)ercial !01"* la tasa general del i)(uesto de (ri)era categora a a(licar a cualquiera renta clasi.icada en dic+a categora* ser2 de un !>? dado que las tasas de !*> y !">* solo se a(lican a los contribuyentes su&etos al rgi)en tributario establecido en la letra @7 del artculo 1 de la LI: a la base de la renta retirada o distribuida (ara la a(licación de los i)(uestos global co)(le)entario o adicional* con i)(utación o deducción (arcial del crdito (or i)(uesto de (ri)era categora
#ic+o i)(uesto de categora se a(lica sobre la base de las utilidades o de,engadas en el caso de e)(resas que declaren su renta e.ecti,a deter)inada )ediante contabilidad co)(leta* si)(li.icada* (lanillas o contratos La e/ce(ción la constituyen los contribuyentes de los sectores agrcolas* )ineros y trans(orte* que (ueden tributar a base de la renta (resunta* cuando cu)(lan con los requisitos que e/ige el nue,o te/to del artculo ; de la ley de la renta ,igente a contar del 0101!01B
La e)(resa del estado deben (agar adicional)ente al i)(uesto de (ri)era categora* un i)(uesto es(ecial del 0> sobre las utilidades generadas* segn lo dis(uesto (or el artculo !D del #L ED !;=* de 1"=
! I)(uesto nico de segunda categora 6artculo ! ED 1 artculo ; ED 1 ley de la renta7<
%l i)(uesto nico de segunda categora gra,a las rentas del traba&o de(endiente* co)o ser sueldos* (ensiones y rentas accesorias o co)(le)entarias a las anteriores %s un tributo que se a(lica con una escala de tasas (rogresi,as* declar2ndose y (ag2ndose )ensual)ente sobre las rentas (ercibidas (ro,enientes de una acti,idad laboral e&ercida en .or)a de(endiente* y a (artir de un )onto que e/ceda de 1;* 9TG
%l citado tributo debe ser retenido y enterado en arcas .iscales (or el res(ecti,o e)(leador* +abilitado o (agador de la renta
%n el caso que un traba&ador tenga )2s de un e)(leador* (ara los e.ectos de )antener la (rogresi,idad del i)(uesto* deben su)arse todas las rentas obtenidas e incluirlas en el tra)o de tasas de i)(uesto que corres(onda* y (roceder a reliquidar anual)ente dic+o tributo en el )es de abril del a4o siguiente
5i ade)2s se (erciben otras rentas distintas a las se4aladas a.ectas al i)(uesto global co)(le)entario se deben consolidar tales ingresos en .or)a anual y (agar el tributo antes indicado %n este caso* el i)(uesto nico de segundo categora retenido y (agado )ensual)ente sobre los sueldos* (ensiones y de)2s rentas accesorias o co)(le)entarias* se da de crdito en contra del i)(uesto global co)(le)entario
; I)(uesto global co)(le)entario 6artculo ! ley de la renta7<
%l i)(uesto global co)(le)entario es un i)(uesto (ersonal* global* (rogresi,o y co)(le)entario que se deter)ina y (aga una ,ez al a4o (or las (ersonas naturales con do)icilio o residencia en C+ile sobre las rentas i)(onibles deter)inadas con.or)e a las nor)as de la (ri)era y segunda categora A.ecta a los contribuyentes cuya renta neta global e/ceda de 1;* 9TA 5u tasa au)enta (rogresi,a)ente a )edida que la base i)(onible au)enta 5e a(lica* cobra y (aga anual)ente
Las tasas del i)(uesto nico de segunda categora y del i)(uesto global co)(le)entario son equi,alentes (ara iguales ni,eles de ingreso y se a(lican sobre una escala (rogresi,a que tiene actual)ente oc+o tra)os %n el (ri)er caso* se a(lica en .or)a )ensual y el en segundo* en .or)a anual 5u tasa )arginal )2/i)a alcanza actual)ente al 0> 5in e)bargo* la ley conte)(la algunos )ecanis)os que incenti,an el a+orro de las (ersonas y el +acer uso de ellos les (er)ite dis)inuir el )onto del i)(uesto que deben (agar
I)(uesto adicional 6artculo = y B0 inc 1D ley de i)(uesto a la renta7<
%l i)(uesto adicional a.ecta a las (ersonas naturales o &urdicas que no tienen residencia ni do)icilio en C+ile* se a(lica con una tasa general del ;> y o(era en general sobre la base de la renta atribuida* retiros* distribuciones o re)esas de rentas al e/terior* que sean de .uente c+ ilena
%ste i)(uesto se de,enga en el a4o en que las rentas se atribuyen* retiren o distribuyen (or la e)(resa Los contribuyente a.ectos a este i)(uesto tienen derec+o a un crdito equi,alente al i)(uesto de (ri)era categora (agado (or las e)(resas sobre las rentas atribuidas* retiradas o distribuidas* segn sea el rgi)en tributario (or el cual la e)(resa +aya o(tado de aquellos que establecen las letras A7 o @7 del artculo 1 de la LI: 6rgi)en de la renta atribuida con i)(utación total del crdito (or i)(uesto de (ri)era categora (or i)(uesto de (ri)era categora* res(ecti,a)ente7
! Con los conoci)ientos adquiridos* deber2 (ro(oner a $%l Cone&o' una .or)a societaria adecuada a su negocio* (ara lo que deber2 indicar clara)ente el .unda)ento i)(ositi,o que se encuentra en su asesora
Pro(ongo (ara el negocio $%l Cone&o' la 5ociedad (or Acciones 5(A (or el siguiente )oti,o<
La sociedad (or acciones ta)bin es una (osibilidad a considera al querer crear una e)(resa* esta se de.ine en el artculo ! del código de co)ercio de la siguiente .or)a< $una (ersona &urdica creada (or una o )2s (ersonas cuya (artici(ación en el ca(ital es re(resentada (or acciones'
%sta sociedad tiene las siguientes caractersticas<
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%s una sociedad (or acciones* esta integrada (or ttulos de ,alores* y la concurrencia de todas ellas en un solo socio no (ro,ocan su disolución
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5e trata de sociedades que (ueden ser creadas (or una (ersona* natural o &urdica
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%s una (ersona &urdica
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%s sie)(re co)ercial 6artculo !* código de co)ercio7
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Los socios son res(onsables +asta el )onto se sus res(ecti,os a(o rtes
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%l trata)iento tributario y rgi)en legal su(letorio a(licable a estas co)(a4as es el de las sociedades anóni)as cerradas
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La ad)inistración de la sociedad se (uede e&ercer no solo a tra,s de un directorio* sino que se (uede dise4ar cualquier estructura (ara su ad)inistración
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Tanto en sus derec+os y obligaciones se rige (or sus (ro(ios estatutos* y en lo no regulado (or estos* se rige su(le)entaria)ente (or las nor)as de las sociedades anóni)as* sie)(re que estas sean contrarias a su naturaleza
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%l no)bre de la sociedad* deber2 concluir con la e/(resión $5(A'
; Final)ente* deber2 e/(licar lo que debe +acer el cliente res(ecto de la citación que +a e.ectuado el 5II y qu alternati,as tiene
La citación es un )edio de .iscalización que contiene los ele)entos necesarios (ara que el contribuyente to)e un adecuado conoci)iento de los .unda)entos de +ec+o y de derec+o que sustentan las di.erencias de i)(uesto no (rescrito que (udieran adeudarse 5in e)bargo* este tr2)ite no es obligatorio en todos los casos de auditora
#e acuerdo a lo establecido en el artculo B; del código tributario* el .uncionario .acultado cita al contribuyente* (ara que dentro del (lazo de un )es* (resente una declaración o recti.ique* aclare* a)(le o con.ir)e la anterior A solicitud del interesado* el )is)o .uncionario que cita* (odr2 a)(liar este (lazo (or una sola ,ez* +asta (or un )es* a tra,s de una resolución si)(le
5i el contribuyente solicito (rórroga (ara dar res(uesta a la citación* el (lazo de (rescri(ción au)enta (or los das (rorrogados que se concedan al contribuyente* adicional a los tres )eses de au)ento (or el solo +ec+o de noti.icar la citación
5i el contribuyente no da res(uesta a la citación se debe (racticar la liquidación 6artculo !1* !! y !" del código tributario7* (udiendo el 5II (ara dic+os e.ectos tasar la base i)(onible con los antecedentes que tenga en su (oder 6artculo B y B del código tributario7 %n este caso* la circunstancia de no dar res(uesta a la citación* (odr2 causar que no se le conceda la condonación de intereses y )ultas que se a(liquen a los i)(uestos liquidados
5i dio res(uesta se debe e.ectuar el estudio de esta* (udiendo dar co)o resultado* lo siguiente<
i
5i el contribuyente (resenta una declaración o recti.ica* aclara* a)(lia o a(orta )2s antecedentes que e/(lican satis.actoria)ente todas las (artidas citadas* el .iscalizador debe conciliar total)ente las obser,aciones re.le&adas en la citación y el (roceso ter)ina (oniendo en conoci)iento al contribuyente del tr)ino de la auditoria
ii
Cuando el contribuyente aclara (arte de las (artidas citadas (resentando una declaración o recti.icatoria* a)(liando o a(ortando )2s antecedentes* el .iscalizador debe conciliar dic+as (artidas y (or aquellas (artidas no aclaradas* debe (roceder la liquidación 6artculo !1* !!* ! y !" del CT7
iii
5i no aclara su situación se debe (racticar la liquidación 6artculo !1* !!* ! y !" del CT7* de&ando establecido en esta que se agotaron todas las instancias (ara requerir antecedentes res(ecto del contribuyente 6(ri)era noti.icación yo segunda noti.icación7
@ibliogra.a •
Contenido de la se)ana 1 +asta la =* Instituto Pro.esional IACC
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+tt(<888siicla(rendasobrei)(uestosi)(uestosi)(directos+t)
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+tt(<888siicldocu)entoscirculares!000circu=+t)
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+tt(<888derec+o-c+ileclstartu(-.iguras-societarias-ii-(arte
