TEORIJSKA PITANJA ZA PRVU GODINU: 1. Poja Pojam m i zadaci zadaci raču računo novo vods dstv tvaa 2. Dn Dnev evni nikk i glav glavna na knji knjiga ga 3. Bila Bilanns stanj tanjaa 4. Pojam Pojam i pod podela ela osn osnovn ovnih ih sred sredsta stava va 5. Kup Kupovi ovina na osn osnovn ovnih ih sreds sredstav tavaa 6. Izgrad Izgradnja nja osn osnovn ovnih ih sredst sredstava ava 7. Bespla Besplatan tan prij prijem em osnov osnovnih nih sredst sredstava ava 8. Prod Prodaj ajaa osnov osnovni nihh sreds sredsta tava va 9. Rashod Rashodova ovanje nje osn osnovn ovnih ih sred sredsta stava va 10. Amorti Amortizac zacija ija 11. Pojam i podela podela materijal materijalaa 12. Pojam i podela podela rashod rashodaa 13. Pojam i podela podela prihod prihodaa 14. Vremenska Vremenska razgraničen razgraničenja ja rashoda rashoda 15. Vremenska Vremenska razgraničen razgraničenja ja prihoda prihoda 16. Obrčun finansijskog finansijskog rezultata rezultata na osnovu osnovu ukupnih ukupnih troškova troškova 17. Utvrdjivanje finansijskog finansijskog rezultata rezultata na osnovu metode troškova troškova prodatih učinaka učinaka u proizvodnom preduzeću preduzeću 18. Utvrdjivanje finansijskg finansijskg rezultata po metodi troškova prodatih prodatih učinaka u trgovinskom trgovinskom preduzeću Zadatak broj 1 Proizvodno preduzeće „Mladost“ iz Beograda imalo je na dan 1.1. tekuće godine, sledeće stanje sredstava i njihovih izvora: izvora: akcijaski akcijaski kapital po osno osnovu vu redovnih redovnih akcija akcija 3.000.000. 3.000.000.-- akcijski akcijski kapital po osno osnovu vu preferenci preferencijalni jalnihh akcija akcija 1.000.000. 1.000.000.-- oprema oprema 2.400.000. 2.400.000.-- Ispravka Ispravka vrednosti vrednosti opreme opreme 300.000.300.000.- Materijal Materijal 42.000.42.000.- , kupc kupci-pov i-poverio erioci ci 25.000.25.000.dobavljači 90.000.- AVR zakupnine za 5 meseci 60.000.- sitan inventar na zalihama 18.000.- sitan inventar u upotrebi 50% 2.000.2.000.- gotovi gotovi proizvodi proizvodi 340.000.340.000.- gradjevin gradjevinski ski objekti objekti 1.800.000. 1.800.000.-- ispravka ispravka vrednosti vrednosti gradjevin gradjevinskih skih objekata objekata 120.000.120.000.- dugo dugoročni ročni krediti krediti 760.000.760.000.- tekući tekući račun 550.000.550.000.- blagajna blagajna 25.000.-, 25.000.-, kupci 60.000.-, 60.000.-, menične obaveze 30.000.-, nedovršena proizvodnja proizvodnja 50.000.- ispravka vrednosti meničnih obaveza obaveza 5.000.- PVR električne energije 16.000.kapital izračunati? Na osnovu datih podataka sastaviti početni bilans, otvoriti dnevnik i glavnu knjigu a zatim hronološki i sistematski proknjižiti date date poslovne promene imajući imajući u vidu sledeće pretpostavke: pretpostavke: a) obračun obračun rezultat rezultataa se vrši vrši po metodu metodu ukupnih ukupnih trošk troškova ova po neto neto principu principu b) nominalna vrednost vrednost redovnih akcija je 300 300 dinara po akciji a preferencijalnih preferencijalnih je 100 dinara dinara po akciji c) eviden evidencij cijaa o materi materijal jaluu vod vodii se i analit analitičk ički, i, za obračun obračun troškova troškova materij materijala ala koristi koristi se FIFO metod, metod, a tanje tanje na analitičkim računima materijala je sledeće: 1. M a t e r i j a l 0) 600kg x 50 din
„ A“
2. M a t e r i j a l 0) 300 kg x 40 din
„ B „
1. Po fakturi broj 3 i prijemnici 3 kupljeno je 500 kg materijala „A“ po fakturnoj ceni od 50 din/kg neto i 200 kg materijala „B“ po fakturnoj ceni od 30 din/kg neto. Za troškove utovara plaćeno je u gotovu 1.400.- dinara a za troškove prevoza stigla je faktura broj 7 na 3.500.-dinara (neto). Sačiniti zbirnu i pojedinačne kalkulacije nabavne cene i izvršiti odgovarajuća knjiženja. 2. Obračunati i proknjižiti mesečne troškove amortizacije osnovnih sredstava, ako je vek trajanja opreme 20 godina a gradjevinskih objekata objekata 25, primenom metoda otpisa knjigovodstvene knjigovodstvene vrednosti uz primenu linearne linearne stope otpisa. 3. Sa tekučeg računa izvršene su sledeće isplate: a) menična obaveza u celini b) 24.000.- dinara na ime godišnje godišnje premije osiguranja osiguranja 4. Otkupljeno je, za gotovo, gotovo, 100 redovnih akcija po kursu od 250 dinara po akciji radi poništenja. poništenja. otkupljene akcije akcije su poništene. 5. Izdato je u upotrebu sitnog inventara: a) koji se troši jednokratnom upotrebom u vrednosti od 500.- dinara b) čiji je procenjeni vek trajanja 5 meseci u vrednosti od 2.000.2.000.6. Kupljena je na kredit mašina čija je fakturna vrednost 11.800.-. Troškovi prevoza plaćeni su u gotovu 2.000.- a za troškovi montaže stigla je faktura na 5.900.-dinara bruto. Mašina je stavljena u upotrebu. 7. Po trebovanjima je izdato u proizvodnju 800 kg materijala „A“ i 400 kg materijala „B“
8. Odlukom organa upravljanja treba rashodovati mašinu čija je SV 2.400.- koja je otpisana 94%. 9. U toku meseca nastali su sledeći troškovi: otpis sitnog inventatra 400.- trošak zakupnine, autorski honorari isplaćeni sa tekućeg računa 5.000.- voda po fakturi 3.540.-(bruto), obračunate zarade 40.000.- obračunati troškovi održavanja osnovnih sredstava 3.000.- obračunate kamate na dugoročne kredite 6.000.10. Prodato je gotovih proizvoda u vrednosti od 141.600.- (bruto) Prema podacma pogonskog knjigovodstva cena koštnja proizvoda je 50.000.- dinara 11. Sa izvoda tekućeg računa vidimo da je: a) isplaćena je obaveza prema dobavljaču po fakturi broj 3 po odbitku 2% skonta. i b) da je naplaćeno otpisano potraživanje u iznosu od 140.000.- dinara. 12. Odlučeno je da se rashoduje sitan inventar u upotrebi za koji se primenjuje metod otpisa 50% u vrednosti od 500 dinara 13. Proknjižiti korekciju vrednosti zaliha ako je vrednost krajnjih zaliha gotovih proizvoda 240.000.- a nedovršene proizvodnje 45.000.14. Obračunati i proknjižiti periodični rezultat. 15. Izvršiti raspodelu rezultata ako je porez na dobit 10% a ostatak se deli na rezerve i dividende. u odnosu 2:1
KLJUČ ZA ZADATAK BROJ 1 R. S r e d s t v a br 1 gradjevinski objekti
R I z v o r i Iznos br 1 Akc.kapital redovnih akcija 3.000.000.-
2 3
2 Akc.kapital preferenc.akcija 3 Dugoročni krediti
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Pomoćna Glavna kolona kolona 1.800.000. 1.680.000. ispr.vredn. gradj. objekata 120.000.oprema 2.400.000. 2.100.000. ispr.vrednosti opreme 300.000.materijal 42.000.sitn inventar na zalihama 18.000.sitan inven. u upotrebi 50% 2.000.nedovršena proizvodnja 50.000.gotovi proizvodi 340.000.kupci 60.000.tekući račun 550.000.blagajna 25.000.AVR zakupnine 60.000.UKUPNA AKTIVA 4.927.000. -
4 5 6 7 8
D n e v n i k proizvodnog preduzeća „Mladost“ Red. broj
0
o p i s
gradjevinski objekti oprema materijal sitn inventar na zalihama sitan inven. u upotrebi 50% nedovršena proizvodnja gotovi proizvodi kupci tekući račun blagajna
Menične obaveze 30.000.Ispravka vr.men ob 5.000.Dobavčljači kupci-poverioci PVR el. energije
UKUPNA PASIVA
1.000.000.760.000.25.000.90.000.27.000.25.000.-
4.927.000.-
Strana 1 Duguje
1.800.000.2.400.000.42.000.18.000.2.000.50.000.340.000.60.000.550.000.25.000.-
Potražije
0a)
0b) 1
2
3
4 4a 4b 4c 5 5a
AVR zakupnine Ispravka vrednosti meničnih obaveza Račun otvaranja (za početnu aktivu) Račun otvaranja ispravka vrednosti grdjevinskih objekata ispravka vrednosti opreme Akc.kapital redovnih akcija Akc.kapital preferenc.akcija Dugoročni krediti Menične obaveze Dobavčl jači kupci-poverioci PVR el. energije (za početnu pasivu ) Kupci-poverioci Kupci ( za zaključak računa kupci-poverioci) Materijal PDV po primljenim fakturama dobavljači blagajna ( faktura 3 ) troškovi amortizacije ispravka vrednosti gradjevinskih objekata ispravka vrednosti opreme ( po obračunu ) menične obaveze finansijski rashodi AVR premije premije osiguranja Tekući račun Ispravka vrednosti meničnih obaveza ( izvod ) Otkupljene sopstvene redovne akcije blagajna ( po blagajničkom izveštaju ) Račun povlačenja akcija Otkupljene sepstvene redovne akcije (za povlačenje redovnih akcija ) Akcijski kapital po osnovu redovnih akcija Račun povlačenja akcija (za povlačenje redovnih akcija ) Račun povlačenja akcija Rezerve (za povlačenje redovnih akcija ) Troškovi materijala Sitan inventar na zalihama ( trebovanje ) Sitan inventar u upotrebi 100 % Sitan inventar na zalihama
60.000.5.000.5.352.000.5.352.000.120.000.300.000.3.000.000.1.000.000.760.000.30.000.90.000.27.000.25.000.27.000.27.000.35.900.6.210.40.710.1.400.14.350.5.600.8.750.30.000.5.000.24.000.54.000.5.000.25.000.25.000.25.000.25.000.30.000.30.000.5.000.5.000.500.500.2.000.2.000.-
( trebovanje ) 6 osnovna sredstva u pripremi PDV po primljenim fakturama dugoročni krediti ( za kupljenu mašinu ) 6a Osnovna sredstva u pripremi blagajna ( za troškove prevoza ) 6b) Osnovna sredstva u pripremi PDV po primljenim fakturama Dobavl jači (faktura za montažu) 7 Troškovi materijala Materijal ( trebovanje) 8 Gubici od rashodovanja Ispravka vrednosti opreme Oprema ( odluka o rashodovanju ) 9 Troškovi materijala Ispravka vrednosti sitnog inventara (Za kalkulativni otpis sitnog inventara) 9a Troškovi zakupnine PVR zakupnine ( mesečni trošak ) 9b Troškovi neproizvodnih usluga Tekući račun ( i z v o d) 9c Troškovi materijala PDV po primljenim fakturama Dobavljači (faktura) 9d Troškovi zarada Obaveze po osnovu zarada ( za obračunate zarade) 9e Troškovi proizvodnih usluga PVR održavanja ( za obračunate troškove održavanja) 9f Finansijski rashodi PVR kamata ( Za obračunatu kamatu ) 10 Kupci Prihodi od prodatih proizvoda Obaveze za PDV ( faktura) 10a Troškovi prodatih proizvoda gotovi proizvodi ( otpremnica ) 11 dobavljači tekući račun
10.000.1.800.11.800.2.000.2.000.5.000.900.5.900.57.600.57.600.2.400.37.600.40.000.400.400.12.000.12.000.5.000.5.000.3.000.540.3.540.40.000.40.000.3.000.3.000.6.000.6.000.141.600.120.000.21.600.50.000.50.000.36.580.35.848.-
11a 12 13 13a 14
14a
14b 15
finansijski prihodi ( za izmirenje fakture 3) Tekući račun Naplaćeno otpisano potraživanje (izvod) Troškovi materijala sitan inventar u upotrebi 50% ( odluka o rashodovanju) gotovi proizvodi korekcija vrednosti zaliha ( za korekciju vrednosti zaliha ) Korekcija vrednosti zaliha Nedovršena proizvodnja ( za korekciju vrednosti zaliha ) Prihodi os prodaje gotovih proizvoda Naplaćeno otpisano potraživanje Finansijski prihodi Korekcija vrednosti zaliha Račun prihoda i rashoda ( za zaključak računa prihoda) Račun prihoda i rashoda Troškovi amortizacije Troškovi materijala Troškovi neproizvodnih usluga Troškovi prodatih proizvoda Troškovi zarada Troškovi proizvodnih usluga Troškovi zakupnine Finansijski rashodi Gubici od rashodovanja ( Za zaključak računa rashoda ) Račun prihoda i rashoda Račun gubitka-dobitka (za pozitivan finansijski rezultat – dobitak) Račun gubitka-dobitka Obaveze za porez na dobit Rezerve Obaveze za dividende ( za raspodelu rezultata ) Ukupan promet:
Objašnjenja: 1) Zbirna kalkulacija: A FV ..........500 kg x 50 din.......= 25.000.- din ZTN....utovar.500 x 2 din = 1.000.- din prevoz 500 x 5 din = 2.500.- din Nabavna vrednost...................= 28.500.- din
732.140.000.140.000.500.500.10.000.10.000.5.000.5.000.120.000.140.000.732.5.000.265.732.199.750.14.350.62.000.5.000.50.000.40.000.3.000.12.000.11.000.2.400.65.982.65.982.65.982.6.598.39.589.19.795.-
12.101.478.-
12.101.478.-
B FV......200 kg x 30 din ......= 6.000.- din ZTN....utovar 200 x 2 din = 400.- din prevoz 200 x 5 din = 1.000.- din Nabavna vrednost................= 8.400.- din
uk. zav. troškovi utovara su 1.400din : 700 kg = 2 din/kg uk. toškovi prevoza 3.500din : 700 kg = 5 din/kg
Pojedinačna kalkulacija za materijal: „A“ 28.500 : 500 = 57 din / kg
„B“ 8.400 : 200 = 42 din / kg
2) Knjigovodstveni otpis se primenjuje na sadašnju vrednost SV za gradjevinske objekte: Gia = 1.680.000 x 4 =67.200.100 Za opremu: Gia = 2.100.000 x 5 =105.000.100
Mia = 67.200 : 12 = 5.600.-
Mia = 105.000 : 12 = 8.750.-
7) 1. M a t e r i j a l „ A“ 0) 600kg x 50 din 7) 600 x 50= 30.000 1) 500kg x 57 din 200 x 57= 11.400
2. M a t e r i j a l „ B „ 0) 300 kg x 40 din 7) 300 x 40= 12.000 1) 200 kg x 42 100 x 42= 4.200
11) faktura je bila 31.000.- neto + PDV od 5.580 ukupno je 36.580 x 2% skonta = 731,6 din Zadatak broj 2 Proizvodno preduzeće „Mladost“ iz Lučana imalo je na dan 01.01.2009.godine sledeće stanje sredstava i izvora: tekući račun 700.000.- din, zemljište 500.000.- din, dugoročni krediti 700.000.- din, materijal 75.000.- din, kupci 90.000.- din, blagajna 15.000.- din, gradjevinski objekti 1.200.000.- din, ispravka vrednosti gradjevinskih objekata 300.000.- din, oprema 1.860.000.- din, ispravka vrednosti opreme 360.000.- din, kratkoročni krediti 150.000.-din, gotovi proizvodi 320.000.- din,sitan inventar u upotrebi 100% 12.000.- devizni račun 600.000.sporna potraživanja 98.000.- ispravka vrednosti spornih potraživanja 21.000.- dobavljači 80.000.-PVR električne energije 6.500.- menične obaveze 20.000.- din, dobavljači-dužnici 11.200.- sitan inventar na zalihama 30.000.-ispravka vrednosti meničnih obaveza 4.000.- dinara, kapital preduzeća izračunati ? Na osnovu datih podataka, sastaviti početni bilans preduzeća „Mladost“ iz Lučana, otvoriti dnevnik i glavnu knjigu, a zatim hronološki i sistematski proknjižiti date poslovne promene imajući u vidu sledeće pretpostavke: a) obraćun rezultata se vrši po metodu nepotpunih ukupnih troškova, zasnovanoj na neto principu, b) evidencija materijala se vodi i analitički, za obračun troškova materijala koristi se LIFO metod, a stanje na analitičkim računima materijala je sledeće: 1. Materijal 0) 600kgx80 din
„ A „
2. Materijal 0) 300kg x 90 din
„ B „
1. Izdato je u upotrebu sitnog inventara čija je stvarna nabavna vrednost 14.000.- dinara, od kojeg se iznosa na sitan inventar od 2.500.- din koji se otpisuje po metodi 100% odnosi, 4.500.- na sitan inventar koji se otpisuje po metodi 50% a ostatak na sitan inventr koji se otpisuje po stopi od 10 % mesečno. 2. Iz izvoda banke se vidi da je na ime definitivne naplate spornih potraživanja iskazanih u bilansu, primljeno 75.000.- dinara i da su u celini isplaćene menične obaveze. 3. Metodom aritmetičke degresije obračunati iznos amortizacije za šestu godinu eksploatacije ako je procenjeni vek trajaja opreme 20 godina a potom utvrditi i proknjižiti troškove amortizacije za tekući mesec. 4. Po fakturi broj 5 i prijemnici 5 kupljeno je 500 kg materijala „A“ po fakturnoj ceni od 70 din/kg neto i 200 kg materijala „B“ po fakturnoj ceni od 90 din/kg neto. Za troškove utovara plaćeno je u gotovu 1.400.- dinara a za troškove prevoza stigla je faktura broj 7 na 4.130.-dinara (bruto). Sačiniti zbirnu i pojedinačne kalkulacije nabavne cene i izvršiti odgovarajuća knjiženja.
5. Po fakturi broj 45 prodata je zgrada magacina za 94.400.- dinara (bruto) i istovremeno je ostvaren gubitak od 20.000.- din, Zgrada magacina je otpisana 75%. 6. Sa izvoda banke vidimo da smo naplatili 50% potraživanja po početnom stanju od kupaca koji su pritom, iskoristili 1% kasa skonta, kao i 12.000.- dinara na ime vanrednh prihoda koji se odnose na prethodnu godinu, takodje vidimo da je jednom našem poslovnom partneru isplaćeno na ime nabavke materijala u njegovo ime a za naš račun 40.000.- din kao i 48.000.- din na ime godišnje premije osiguranja. Obračunati premiju za tekući mesec. 7. Po trebovanju broj 24 izdato je i utrošeno 700 kg materijala „A“ i 400 kg materijala „B“ 8. Popisom materijala utvrdjeno je stvarno stanje materijala „A“ od 390 kg i 80 kg materijala „B“ u slučaju manjka pada na teret magacionera. 9. U toku meseca nastali su sledeći troškovi: otpis sitnog inventatra 400.- trošak zakupnine 4.720- po fakturi, autorski honorari isplaćeni sa tekućeg računa 2.000.- el.energija po fakturi dobavljača 7.080.-(bruto), obračunate zarade 5.000.- obračunati troškovi održavanja osnovnih sredstava 2.000.- obračunati PTT troškovi 3.200.-, troškovi doprinosa za korišćenje gradskog zemljišta 1.200.10. Po fakturi broj 50 prodato je gotovih proizvoda za 106.200.- /bruto/, cena koštanja prodatih proizvoda je 52.000.- dinara 11. Od ino dobavljača je kupljeno gotovih proizvoda po fakturi 134 u vrednosti od 3.000.- evra ( 1 evro je 100.din), za troškove do granice stigla je faktura broj 125 na 200 evra a od granice do skladišta stigla je faktura na 17.700.- dinara bruto. Sačiniti kalkulaciju nabavne cene gotovih proizvoda. 12. Radi izmirenja duga po fakturi 45, kupac nam je poslao menicu sa rokom dospeća do 90 dana i uz kamatnu stopu od 24% godišnje. 13. Organ upravlljanja doneo je odluku da se rashoduje mašina čije je SV 4.000.- , OV je 80%. Procenjena vrednost likvidacionog ostatka je 8.000.- a troškovi demontaže po fakturi dobavljača iznose 2.950.- dinara bruto. 14. Izmirena je celokupna obaveza prema inodobavljaču po fakturi 134 (1 evro=102 dinara po srednjem kursu) 15. Utvrditi finansijski rezultat preduzeća za tekući mesec.
KLJUČ ZA ZADATAK BROJ 2 Aktiva Bilans proizvodnog preduzeća „Mladost“ Lučani na dan 1.1.tekuće god. Pasiva R. S r e d s t v a Pomoćna Glavna R I z v o r i Iznos br kolona kolona br 1 zemljište 500.000.- 1 Kapital 3.877.700.2 gradjevinski objekti 1.200.000. 900.000.- 2 Dugoročni krediti 700.000.3 ispr.vredn. gradj. objekata 300.000.3 kratkoročni krediti 150.000.4 oprema 1.860.000. 1.500.000. 4 Menične obaveze 20.000.16.000.5 ispr.vrednosti opreme 360.000.5 Ispravka vr.men ob 4.000.6 materijal 75.000.- 6 Dobavčljači 80.000.7 sitn inventar na zalihama 30.000.- 7 PVR el.energije 6.500.8 sitan inv. u upotrebi 100% 12.000.9 gotovi proizvodi 320.000.10 kupci 90.000.11 dobavljači-dužnici 11.200.12 sporna potraživanja 98.000.77.000.13 ispravka vredn. spor.potraž 21.000.14 tekući račun 700.000.15 devizni račun 600.000.16 blagajna 15.000.UKUPNA AKTIVA 4.830.200. UKUPNA PASIVA 4.830.200.-
Dnevnik proizvodnog preduzeća Red. broj
0
O P I S
zemljište gradjevinski objekti oprema materijal sitn inventar na zalihama sitan inv. u upotrebi 100% gotovi proizvodi kupci dobavljači-dužnici sporna potraživanja tekući račun devizni račun blagajna Ispravka vrednosti meničnih obaveza Račun otvaranja (za početnu aktivu) 0a Račun otvaranja ispr.vredn. gradj. objekata ispr.vrednosti opreme ispravka vredn. spor.potraž Kapital Dugoročni krediti kratkoročni krediti Menične obaveze Dobavčljači PVR el.energije (za početnu pasivu ) 0b Dobavljači dobavljači-dužnici ( za dobavljače dužnike ) 1. Troškovi materijala Sitan inventar u upotrebi 50% Sitan inventar u upotrebi 100% Sitan inventar na zalihama ( za sitan inventar izdat u upotrebu ) 2 Tekući račun Ispravka vrednosti spornih potraživanja Vanredni rashodi Sporna potraživanja (izvod) 3 Troškovi amortizacije Ispravka vrednosti opreme (po obračunu amortizacije)
Duguje
Potražije
500.000.1.200.000.1.860.000.75.000.30.000.12.000.320.000.90.000.11.200.98.000.700.000.600.000.15.000.4.000.5.515.200.5.515.200.300.000.360.000.21.000.3.877.700.700.000.150.000.20.000.80.000.6.500.11.200.11.200.4.750.2.250.7.000.14.000.75.000.21.000.2.000.98.000.11.071.11.071.-
4
5
6
6a
6b 7 8 9 9a
9b 9c
9d 9e 9f
Materijal PDV po primljenim fakturama dobavljači blagajna ( faktura 5 ) kupci ispravka vrednosti gradjevinskih objekata Gubici od prodaje gradjevinskih objekata gradjevinski objekti obaveze za PDV ( prodajna faktura) Tekući račun finansijski rashodi kupci Ostala AVR (izvod) Komisionari iz komisione nabavke materijala AVR osiguranja Tekući račun (izvod) Troškovi osiguranja PVR osiguranja (mesečni trošak) Troškovi materijala Materijal ( Trebovanje) Potraživanja od zaposlenih Materijal (komisijski zapisnik o manjku) Troškovi materijala Sitan inventar u upotrebi (za troškove sitnog inventara) Troškovi zakupnine PDV po primljenim fakturama dobavljači (fasktura) Troškovi neproizvodnih usluga Tekući račun (i z v o d ) Troškovi el.energije PDV po primljenim fakturama dobavljači ( f ak t u ra ) Troškovi zarada Obaveze po osnovu zarada (za troškove zarada) Troškovi osnovnih sredstava PVR održavanja (za obračunate troškove inv. održavanja) Troškovi proizvodnih usluga
57.900.10.170.66.670.1.400.94.400.300.000.20.000.400.000.14.400.56.550.450.45.000.12.000.40.000.48.000.88.000.4.000.4.000.91.900.91.900.2.740.2.740.400.400.4.000.720.4.720.2.000.2.000.6.000.1.080.7.080.5.000.5.000.2.000.2.000.3.200.-
9g 10
10a 11
12
13
14
15
15a
PVR PTT usluga (za obračunate PTT troškove) Troškovi neproizvodnih usluga Obaveze po osnovu neproizvodnih usluga ( za obračunate troškove korišćenja gradskog zemljišta) Kupci Prihodi od prodaje gotovih proizvoda obaveze za PDV ( f a k t u r a) Troškovi prodatih proizvoda Gotovi proizvodi (otpremnica) Gotovi proizvodi PDV po primljenim fakturama Ino dobavljači (za kupljenu robu u inostranstvu) Menična potraživanja Kupci Ispravka vrednosti meničnih potraživanja (za primljenu menicu ) Ispravka vrednosti opreme otpaci PDV po primljenim fakturama oprema dobavljači vanredni prihodi (za rashodovanu mašinu) Ino dobavljači Negativne kursne razlike Devizni račun (devizni izvod) Račun prihoda i rashoda troškovi materijala vanredni rashodi troškovi amortizacije gubici od prodaje osnovnih sredstava finansijski rashodi troškovi zakupnina troškovi neproizvodnih usluga Troškovi električne energije troškovi zarada troškovi osnovnih sredstava troškovi proizvodnih usluga troškovi prodatih proizvoda negativne kursne razlike (za zaključak računa rashoda) prihodi od prodatih proizvoda vanredni prihodi račun prihoda i rashoda (Za zaključak računa prihoda)
3.200.1.200.1.200.106.200.90.000.16.200.52.000.52.000.335.000.2.700.337.700.100.064.94.400.5.664.16.000.8.000.450.20.000.2.950.1.500.300.000.6.000.306.000.211.971.97.050.2.000.11.071.20.000.450.4.000.3.200.6.000.5.000.2.000.3.200.52.000.6.000.90.000.1.500.91.500.-
15b račun dobitka-gubitka račun prihoda i rashoda (za negativan finansijski rezultat – gubitak) UKUPAN PROMET
120.471.120.471.-
13.266.737.-
13.266.737.-
O b j a š nj e nj e: 1) Troškovi materijala ( 2.500 + 2.250)= 4.750.Sitan inventar u upotrebi 50% 4.500 x 50% = 2.250.Sitan inventar u upotrebi 100% 7.000.- (razlika do 14.000.-) 3) D =2 x NV = 2 x 1.860.000 = 8.857.n(n+1) 20 ( 20+1) 1. 20 x 8.857 2. 19x 8.857 3. 4. 5. 6. 15 x 8.857 = 132.855.-
: 12 = 11.071.-
4) Zbirna kalkulacija: A FV ..........500 kg x 70 din.......= 35.000.- din ZTN....utovar.500 x 2 din = 1.000.- din prevoz 500 x 5 din = 2.500.- din Nabavna vrednost...................= 38.500.- din
B FV......200 kg x 90 din ......= 18.000.- din ZTN....utovar 200 x 2 din = 400.- din prevoz 200 x 5 din = 1.000.- din Nabavna vrednost................= 19.400.- din
uk. zav. troškovi utovara su 1.400din : 700 kg = 2 din/kg uk. toškovi prevoza 3.500din : 700 kg = 5 din/kg Pojedinačna kalkulacija za materijal: „A“ 38.500 : 500 = 77 din / kg 7) 1. Materijal „ A „ 2. 7) 500 x 77 0) 600kgx80 din 4) 500kg x 77 din 200 x 80 8) 10 x 80
„B“ 19.400 : 200 = 97 din / kg Materijal 0) 300kg x 90 din 4) 200kg x 97 din
„ B „ 7) 200 x 97 200 x 90 8) 20 x 97
8) Stvarno stanje materijala „A“ je390 kg a knjigovodstveno je 400 = manjak 10 kg po poslednjem ulazu što znači 10 kg x 77 din = 770.- dinara Stvarno stanje materijala „B“ je 80 kg a knjigovodstveno je 100 = manjak 20 kg po poslednjem ulazu što znači 20 kg x 97 din = 1.940.- dinara Ukupan manjak je 2.710.- dinara koji pada na teret radnika 11) Fakturna vrednost 3000 evra x 100 din = 300.000.- (bez PDV-a) ZT do granice 200 evra x 100 din = 20.000.- (bez PDV-a) ZT od granice do skladista 15.000.- + 2.700 PDV Nabavna vrednost proizvoda 335.000.- (neto)
12) 94.400 x 24% = 22.656 : 4 = 5.664.- dinara je kamata Delimo sa 4 jer je za 3 meseca kamata što je jedan kvartal.
ZADATAK BROJ 3 Proizvodno preduzeće AD „Stil“ iz Šapca ima na dan 1.1. tekuće godine sledeće stanje sredstva i izvora: Gradjevinski objekti 1.200.000.- ispravka vrednosti gradjevinskih objekata 60.000.- oprema 900.000.- ispravka vrednosti opreme 40.000.- materijal 110.000.- odstupanje od planskih nabavnih cena materijala (stvarna nabavna cena je veća od planske) 5.500.- Sitan inventar na zalihama 34.500.- ambalaža na zalihama 32.000.ambalaža u upotrebi (50%) 12.000.- Sitan inventar u upotrebi 100% 15.000.- ispravka vrednosti sitnog inventara u upotrebi 6.250.- materijal na putu 25.000.- menična potraživanja 21.500.-, ispravka vrednosti meničnih potraživanja 1.500.-, menične obaveze 32.500.- ispravka vrednosti meničnih obaveza 2.250.-AVR kamate za 6 meseci 12.000.- dobavljači dužnici 22.000.- kupci 65.000.- kupci poverioci 15.000.- troškovi proizvodnje 72.000.- gotovi proizvodi 94.000.- sumnjiva potraživanja 12.000.- ispravka vrednosti sumnjivih potraživanja 4.000.- akcijski kapital po osnovu redovnih akcija 400.000.- akcijski kapital no osnovu prioritetnih akcija 150.000.- ažio 45.000.- rezerve 55.000.- tekući račun 75.000.- blagajna 4.250.- dugoročni krediti 120.000.- i dobavljači 79.000.- dinara. Na osnovu datih podatka sačiniti početni bilans, otvoriti knjige, a potom proknjižiti sledeće poslovne promene: 1. Prispeo je materijal s puta. Fakturna vrednost prispelog materijala je 20.000.- dinara (neto) ostatak vrednosti materijala je uništen u toku transporta. Materijal je bio osiguran, troškovi prevoza prispelog materijala plaćeni su sa tekućeg računa od 1.000.- dinara. Na iznos fakturne vrednosti materijala na putu, iskazan u početnom bilansu, dobavljač je naknadno odobrio 4% rabata. Planska nabavna vrednost prispelog materijala je 20.000.dinara 2. Kupljene su četiri autogume čija je fakturna vrednost 3.540.- dinara (bruto), gume su odmah date u eksploataciju, njihov procenjeni vek trajanja je godinu dana. 3. Metodom geometrijske degresije obračunati i proknjižiti iznos amortizacije za petu godinu eksploatacije opreme ako je procenjeni vek trajanja 5 godina a zatim proknjižiti mesečni iznos. 4. Zamenjeno je 200 prioritetnih za 60 redovnih akcija. Nominalna vrednos prioritetnih akcija je 300 a redovnih 1.000.- dinara 5. Izdato je u upotrebu materijala čija je planska nabavna vednost 52.000.- dinara, obračunati i srazmerni deo odstupanja od planske nabavne cene materijala. 6. Naplaćen je preko tekućeg računa iznos meničnog potraživanja iskazan u početnom bilansu, dok je sa tekućeg računa isplaćeno dobavljačima 24.500.- na ime likvidacije obaveze od 25.000.- dinara 7. Protiv kupca koji nam duguje 15.000.- pokrenut je spor, pa je u vezi troškova spora isplaćeno iz blagajne 750.- dinara, dok je preko tekućeg računa, a na ime definitivne naplate sumnjivog potraživanja iskazanog u početnom bilansu primljeno 7.000.-dinara. 8. Rashodovana je ambalaža u upotrebi čija je 50%-tna nabavna vrednost 5.000.- Procenjena vrednost otpadaka je 500 dinara. 9. U toku meseca nastali su još sledeći troškovi: obračunati troškovi električne energije 4.800.- kalkulativni troškovi sitnog inventara u upotrebi 1.250.-, otpis autoguma u upotrebi (vidi stav 2), obračunati troškovi rizika zaliha materijala 1.300.- troškovi tekućeg održavanja osnovnih sredstava prema fakturi 3.304.- din (bruto), obračunati troškovi PTT usluga 1.400.-, obračunati troškovi reklame 3.200.-, troškovi kirije po fakturi 4.130.(bruto), troškovi doprinosa za korišćenje gradskog zemljišta 600.-, obračunate kamate (vidi početno stanje) obračunati troškovi osiguranja 4.500.- i bruto zarade 30.700.- dinara. 10. Knjižiti raspored troškova ako se od njihovog ukupnog iznosa nastalog u tekućem mesecu kao obračunskom periodu odnosi na: proizvodnju 75%, upravu 18% i prodaju ostatak. 11. Stvarna cena koštanja završene proizvodnje iznosi 97.200. Proizvodi su smešteni u skladište. 12. Prodato je 60% gotovih proizvoda za 160.000.- (neto) Kupcima je odobren rabat od 3% 13. Kupljena je mašina za 29.500.- bruto, čija je sadašnja vrednost 20.000.- , izvršen je otpis 75%
14. Po izvodu banke naplaćeno je otpisano potraživanje u iznosu od 60.000.- dinara. 15. Utvrditi finansijski rezultat preduzeća, u slučaju gubitka, pokriti ga iz sredstava rezervi, a u slučaju dobitka porez na dobit je 10% a ostatak rasporediti na rezerve i dividende po 50%..
KLJUČ ZA ZADATAK BROJ 3 Aktiva Bilans proizvodnog preduzeća AD „Stil“ Šabac na dan 1.1.tekuće godine Pasiva R. S r e d s t v a Pomoćna Glavna R I z v o r i Iznos br kolona kolona br 1 gradjevinski objekti 1.200.000. 1.140.000. 1 Akc.kap.po osnovu red.akc. 900.000.2 ispravka vred.gradj.objek. 60.000.2 Akc.kao.po osn.priorit.akc. 350.000.3 oprema 900.000.- 860.000.- 3 Ažio 45.000.4 ispr.vr.opreme 40.000.4 Rezerve 556.000.5 materijal na putu 25.000.- 5 Dugoročni krediti 625.000.6 materijal 110.000.- 115.500.- 6 Menične obaveze 32.250.30.000.7 odstupanje od PNC 5.500.7 Isp.vr.men.obav. 2.250.8 sitan inv.na zalihama 34.500.- 8 Dobavljači 79.000.9 sitan invent. u upotr.100% 15.000.8.750.- 9 Kupci - poverioci 15.000.10 ispr.vr.sitnog inv.u upotreb 6.250.11 ambalaža na zalihama 32.000.12 ambalaža u upotrebi 50% 12.000.13 troškovi proizvodnje 72.000.14 gotovi proizvodi 94.000.15 kupci 65.000.16 sumnjiva potraživanja 12.000.8.000.17 ispravka vr.sum.potraž. 4.000.18 dobavljači-dužnici 22.000.19 menična potraživanja 21.500.20.000.20 ispr.vrednosti.men. potraž. 1.500.21 tekući račun 75.000.22 blagajna 4.250.23 AVR troškova kamate 12.000.UKUPNA AKTIVA 2.600.000. UKUPNA PASIVA 2.600.000.Dnevnik proizvodnog preduzeća Red. broj
0
O P I S
gradjevinski objekti oprema materijal na putu materijal odstupanje od PNC sitan inv.na zalihama sitan invent. u upotr.100% ambalaža na zalihama ambalaža u upotrebi 50% troškovi proizvodnje gotovi proizvodi kupci
Duguje
1.200.000.900.000.25.000.110.000.5.500.34.500.15.000.32.000.12.000.72.000.94.000.65.000.-
Potražije
sumnjiva potraživanja dobavljači-dužnici menična potraživanja tekući račun blagajna AVR troškova kamate Ispravka vrednosti meničnih obaveza Račun otvaranja ( za početnu aktivu ) 0a Račun otvaranja ispravka vred.gradj.objek ispravka vrednosti opreme ispr.vr.sitnog inventarau upotrebi ispravka vr.sumnjivih potraživanja Akc.kap.po osnovu redovnih akcija Akc.kao.po osn.prioritetnih akcija Ažio Rezerve Dugoročni krediti Menične obaveze Dobavljači Kupci - poverioci ( za početnu pasivu) 0b kupci poverioci dobavljači kupci dobavljači dužnici (za kupce poverioce i dobavljače dužnike) 1. Materijal odstupanje od planskih nabavnih cena ostala potraživanja Materijal na putu tekuči račun (za prispeli materijal ) 1a dobavljači odstupanje od planskih nabavnih cena materijala (za odobren rabat) 2 Auto gume u upotrebi 100% PDV po primljenim fakturama dobavljači ( f a k t u r a) 3 troškovi amortizacije ispravka vrednosti opreme (po obračunu amortizacije) 4 Akcijski kapital po osnovu prioritetnih akcija Akcijski kapital po osnovu redovnih akcija ( za zamenu akcija ) 5 Troškovi materijala Materijal Odstupanje od planskih navavnih cena materijala
12.000.22.000.21.500.75.000.4.250.12.000.2.250.2.714.000.2.714.000.60.000.40.000.6.250.4.000.900.000.350.000.45.000.556.000.625.000.32.250.79.000.15.000.15.000.22.000.15.000.22.000.20.000.1.000.5.000.25.000.1.000.1.000.1.0003.000.540.3.540.7.500.7.500.60.000.60.000.54.200.52.000.2.200.-
6
6a
7
7a
8
9
9a
9b
9c
10
(za utrošeni materijal) Tekuči račun Ispravka vrednosti meničnih potraživanja Menična potraživanja Finansijski prihodi ( Za naplatu meničnih potraživanja ) dobavljači Tekući račun finansijski prihodi (za izmirenje obaveza prema dobvljačima po izvodu ) Sporna potraživanja Kupci Blagajna (za sporna potraživanja) Tekući račun Ispravka vrednosti sumnjivih potraživanja vanredni rashodi sumnjiva potraživanja ( Za naplatu sumnjivih potraživanja ) Troškovi materijala Otpaci Ambalaža u upotrebi 50% ( za rashodovanje ambalaže) Troškovi materijala Ispravka vrednosti sitnog inventara u upotrebi PVR električne energije Ispravka vrednosti auto guma u upotrebi (3000 : 12) PVR troškova rizika zaliha materijala (za razne troškove) Troškovi proizvodnih usluga PDV po primljenim fakturama Dobavljači PVR PTT troškova PVR troškova teklame ( za troškove proizvodnih usluga ) Troškovi neproizvodnih usluga PDV po primljenim fakturama Dobavljači Obaveze po osnovu neproizvodnih usluga PVR troškova osiguranja ( za troškove neproizvodnih usluga ) finansijski rashodi troškovi zarada PVR kamata (12.000 : 6) obaveze po osnovu zarada (za kamate i zarade) Troškovi proizvodnje Troškovi uprave Troškovi prodaje Raspored troškova
21.500.1.500.21.500.1.500.25.000.24.500.500.15.750.15.000.750.7.000.4.000.1.000.12.000.4.500.500.5.000.7.600.1.250.4.800.250.1.300.7.400.504.3.304.1.400.3.200.8.600.630.4.130.600.4.500.2.000.30.700.2.000.30.700.90.375.21.690.8.435.120.500.-
11 12
12a 12b
13
14 15
15a
15b 15c
(za raspored troškova ) Gotovi proizvodi Troškovi proizvodnje (za završenu proizvodnju) Kupci Prihodi od prodaje proizvoda Obaveze za PDV (za prodate proizvode) Troškovi prodatih proizvoda Gotovi proizvodi (otpremnica) Kupci Prihodi od prodaje proizvoda Obaveze za PDV ( za odobren rabat) Oprema PDV po primljenim fakturama Dobavljači Ispravka vrednosti opreme (za kupljenu mašinu) Tekući račun Naplaćena otpisana potraživanja ( i z v o d ) Račun prihoda i rashoda Troškovi uprave Troškovi prodaje Vanredni rashodi Finansijski rashodi Troškovi prodatih proizvoda ( prenos rashoda ) Finansijski prihodi Prihodi od prodaje proizvoda Račun prihoda i rashoda ( za prenos prihoda) Račun prihoda i rashoda Račun dobitka-gubitka (za pozitivan finansijski rezultat – dobitak) Račun dobitka-gubitka Obaveze za porez na dobit Rezerve Obaveze za dividende UKUPAN PROMET
97.200.97.200.188.800.160.000.28.800.114.720.114.720.- 5.664.- 4.800.- 864.80.000.4.500.29.500.55.000.60.000.60.000.147.845.21.690.8.435.1.000.2.000.114.720.2.000.160.000.162.000.14.155.14.155.14.155.-
6.752.635.-
1.415.6.370.6.370.6.752.635.-
1a) 25.000 x 4% = 1.000.- dinara 3) prvo računamo a’- amortizacionu stopu kada 100 podelimo sa vekom trajanja, u našem primeru to je 20% uz pretpostavku da se godišnja amortizaciona stopa smanjuje za 5%. prva godina druga godina treća godina
x + 20% x + 15% x + 10%
posle zamene
10+20=30% 900.000x30%=270.000.10+15=25% 900.000x25%=225.000.10+10=20% 900.000x20%=180.000.-
četvrta godina peta godina
x + 5% x + 0% 5x + 50% = 100% sledi da je x = 10% 90.000 : 12 = 7.500.-
10+5 =15% 900.000x15%=135.000.10+0 =10% 900.000x10%= 90.000.ukupno 100% 900.000.-
5) iznos odstupanja = O x U = 5.500 x 52.000 = 2.200.M 130.000 Ova promena može da se radi u u 2 stava! 10) troškovi amortizacije....7.500.troškovi materijala.....54.200.„ „ 4.500.„ „ 7.600.trošk.proizv.usluga........7.400.trošk.neproizv.usluga....8.600.z a r a d e.....................30.700.UKUPNO 120.500.-
120.500 x 75 % = 90.375.- na proizvodnju 120.500 x 18% = 21.690.- na upravu 120.500 x 7% = 8.435.- na prodaju
12a) smo izrčunali tko što sam sa konta gotovi proizvodi u početnom stanju 94.000.- dodao još 97.200.- iz 11 .te promene pa je na taj zbir 191.200 primenjen procenat prodaje 60% što čini 114.720.- dinara 12b) je isti stav kao i 12 s tim što je storno za 3%, zato je minus ispred brojeva umesto storno. 13) NV 100% - OV 75% = SV 25% = 20.000.-
20.000 :25 = 800 din je 1%
što znači da je NV 800 x 100 = 80.000.- a OV je 75 x 800 = 60.000.- znači da ćemo smanjiti OV kod knjiženja jer smo kupili sredstvo za 25.000.- neto a SV je 20.000.-
NAPOMENA: Za kompletno tačne zadatke, treba još glavna knjiga koju će studenti raditi, kartice materijala nisu neophodne, može i na kontima glavne knjige kao što sam ja radio u ovim zadacima na analitičkim karticama marerijala. V A Ž N O !!! Pošto su studenti dobili uradjene zadatke, isti će biti na ispitu, čak ni cifre neću menjati, molim vas dobro proradite ove zadatke, neću dozvoliti prepisivanje, za svaki pokušaj prepisivanja ću udaljuti studenta sa ispita. S poštovanjem.
asistent prof. Nešić Stojadin, 0 61 / 2 21 –8 2– 73
