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Área Sistema Nacional de Contabilidad
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Notas de contabilidad ¿Cómo y cuándo registrarlas?
V
I e I I P a r t
Ficha Técnica Autor :
Caso práctico Nº 12
Mg. C.P.C.C. Marlon Prieto Hormaza*
Título : Notas de contabilidad ¿Cómo y cuándo registrarlas? - Parte II
Fuente :
La UE “12300” realiza las depreciaciones de los edificios y uni-
dades de transporte del mes por la suma de S/.5,000.00; en tal sentido, la entidad registra la nota de contabilidad utilizando los códigos 090000-004.
Actualidad Gubernamental, Nº 47 -Setiembre 2012
Sumario
—— — ——————————— X —— ———————————— 1. Introducción i) 090000 Provisiones j) 100000 Otras operaciones complementarias k) 20000 Regularización arización patrimonial l) 130000 Asientos de Cierre m) 140000 Cuentas de Orden
DEBE
HABER
5801 ESTIMACIONES DEL DEL EJERCICIO 580101 Depreciación acumulada edificios 58010102 Edificios no residenciales 58010103 Otras estructuras
580102 Depreciación acumulada maquinaria 58010201 Vehículos
1. Introducción En la primera parte de este artículo nos ocupamos de aspectos relacionados con los tipos de notas de contabilidad conta bilidad y su registro a travéss de travé de la base de datos datos del SIAF, para para cuyo efect efectoo y con casos prácticos desarrollamos aspectos relacionados con: a) asientos de apertura, b) movimiento de bienes, c) cargas diferidas, d) ingresos varios, e) gastos varios, f) deuda, g) costo de ventas, h) transferencias. En esta segunda parte continuaremos con el mismo procedimiento las otras operaciones sobre : i) provisiones, provisiones, j) otras otras opera operacione cioness complem complementar entarias ias y así sucesi sucesivamen vamente te hasta hasta completar lo establecido en base de datos del SIAF. SIAF.
3,500.00 1,000.00
500.00
1508 DEPRECIACIÓ DEPRECIACIÓN, N, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 150801 Depreciación acumulada edificios 15080102 Edificios no residenciales 15080103 Otras estructuras
150802 Depreciación acumulada de vehículos 15080201 Vehículos. Por las depreciaciones mensuales.
3,500.00 1,000.00
500.00
A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
i) 090000 Provisiones
En este grupo se registran las siguientes notas de contabilidad, que son reconocidas a través de los códigos siguientes: - 001 Anulación de provisiones del ejercicio vigente - 002 Provisiones en defecto de ejercicios anteriores - 003 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores - 004 Estimaciones y provisiones del ejercicio - 005 Rebaja de otras inversiones intangibles - 007 Regularizaciones de estimaciones por las planillas de pensiones pagadas en el periodo - 008 Castigo de amortización de inversiones intangibles - 009 Corrección de provisiones de ejercicios anteriores * Exconsultor del SIAF - MEF. Asesor y consultor de gobiernos locales. Docente universitario - Posgrado.
Caso práctico Nº 13 El Pliego “777” realiza las amortizaciones mensuales de los expedientes técnicos por la suma de S/.3,000.00; en tal sentido,
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l a i c e p s E e m r o f n I
V Informe Especial la entidad registra la nota de contabilidad utilizando los códigos 090000-004. ———————————— X ————————————
DEBE
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP
HABER
3,000.00
580103 Amortización acumulada y agotamiento 58010301 Amortización acumulada 5801030101 Estudios y proyectos
1508 DEPRECIACIÓN, AMORTIZAC. Y AGOTAMIENTO
3,000.00
150803 Amortización acumulada de intangibles 15080301 Estudios y proyectos Por las amortizaciones del mes de expedientes técnicos.
j) 100000 Otras operaciones complementarias En este grupo se registran las siguientes notas de contabilidad, que son reconocidas a través de los códigos siguientes: - 003 Apertura de responsabilidades fiscales al personal.
-
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004 Letras y pagarés girados en canje de cuentas por cobrar. 005 Reconocimiento de liberaciones, incentivos, devoluciones tributarias. 006 Reconocimiento de cuentas de cobranza dudosa. 007 Castigo de cuentas incobrables jurídicamente demostradas. 009 Letras y pagarés en renovación.
-
010 Castigo de incobrables - fluctua-
-
-
ción de valores. 014 Canje de obligaciones contraídas con derechos adquiridos. 017 Integración presupuestaria de otras entidades, regularizaciones y otros. 018 Integración patrimonial de otras entidades, regularizaciones y otros. 019 Integración de cuentas de orden de otras entidades, regularizaciones y otros. 020 Proyecciones presupuestarias de ingresos. 021 Proyecciones presupuestarias de gastos. 029 Ajuste por diferencia cambiaria Tesoro Público. 030 Recepción de documentos. 031 Transferencia de documentos.
-
033 Anulación de certificados únicos
-
-
-
de compensación tributaria. CertexTesoro Público. 034 Anulación de documentos cancelatorios - Tesoro Público.
035 Utilización de certificados únicos
de compensación tributaria. Certex Tesoro Público. 036 Utilización de documentos cancelatorios D.S. Nº 239-90-EF - Tesoro Público.
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-
037 Colocación de bonos de Tesoro Público - Tesoro Público. - 038 Entrega de documentos cancela torios del Tesoro - Tesoro Público.
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117 Retención 6% IGV - Resolución 037-2002- SUNAT.
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119 Intereses plan financiero - Tesoro
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-
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039 Entrega de certificado único de
compensación tributaria - Tesoro Público. 041 Ajuste por diferencia de cambio a favor - Tesoro Público. 042 Recepción de valores negociables y documentos valorados. 043 Recuperación transferencia otorgada. Fortalecimiento del sistema
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financiero - Tesoro Público informática
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OGA-MEF. 046 Ajuste por diferencia de cambio en contra - Tesoro Público. 050 Cuentas por pagar operaciones de canje. 051 Cuentas por cobrar operaciones de canje. 053 Asiento por destino de equipamiento para la comunidad. 059 Anulación y/o reducción proyecciones presupuestarias de ingresos. 060 Anulación y/o reducción proyecciones presupuestarias de gastos. 065 Realización de ingresos diferidos. 067 Traslado de saldos presupuesta-
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rios al finalizar el ejercicio.
-
071 Transferencias recibidas en inversiones en valores y participaciones. - 072 Transferencias entregadas en inversiones en valores y participaciones. - 073 Transferencia y liquidación de transportadoras - ONP. - 074 Cancelación de responsabilidad -
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fiscal según resolución. 095 Reclasificación y regularización de
divisionaria - Tesoro Público. 096 Provisión reserva matemática SCTR - D.L. Nº 26790. 097 Reversión de provisión reserva matemática SCTR - D.L. Nº 26790. 099 Fraccionamiento tributario. 100 Regularización de cuenta bancaria de reversión con cargo a cuenta central de encargos.
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Público. 120 Giro de cheques D.L. Nº 19611 - Tesoro Público. 121 Pago de cheques D.L. Nº 19611 - Tesoro Público. 122 Devolución de cheques no conformes o por falta de fondos aduanas - Tesoro Público. 123 Regularización de cheques devueltos por falta de fondos aduanas - Tesoro Público. 124 Abonos en cuentas bancarias de ingresos destinados - Tesoro Público. 125 Cargos en cuentas bancarias de ingresos destinados - Tesoro Público. 126 Anulación de cheques D.L. Nº 19611 - Tesoro Público. 127 Reembolsos convenio pasa - Tesoro Público. 128 Transferencias convenio pasa Tesoro Público. 129 Emisión de letras del Tesoro Público - Tesoro Público. 130 Colocación de letras del Tesoro Público - Tesoro Público. 131 Anulación de letras del Tesoro Público - Tesoro Público.
132 Responsabilidad fiscal - código
082 - Tesoro Público. 133 Fondo de pensiones (D.L. N° 20530 - código 082 - Tesoro Público. 134 Intereses legales - código 082 Tesoro Público. 135 Reversiones por menores gastos - código 082 - Tesoro Público. 136 Otros depósitos a favor del Tesoro Público - código 082 - Tesoro Público. 139 Carnés de extranjería recibidos para su custodia - Tesoro Público. 141 Timbres consulares recibidos para su custodia - Tesoro Público. 144 Carnés de extranjería entregados o dados de baja - Tesoro Público. 146 Timbres consulares entregados o dados de baja - Tesoro Público.
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147 Atención a la FF. 14 privatización y concesiones - D.U. Nº 020-2003 Tesoro Público. 152 Aplicación NCN- SUNAT - Tesoro Público. 153 Colocación de bonos del tesoro - cobertura MYPE - Tesoro Público. 156 Por la entrega del patrimonio, pasivo y activo a UE o pliegos de acuerdo con dispositivo legal. 157 Por la recepción del activo, pasivo y patrimonio de la UE de acuerdo con dispositivo legal. 158 Por la entrega de cuentas de orden a la UE o pliego de acuerdo con dispositivo legal. 159 Por la recepción de cuentas de orden de las UE de acuerdo con dispositivo legal. 160 Registro de giro y pago de gastos devengados al 2008.
-
161 Registro de cheques pagados del ejercicio anterior. 162 Sentencias judiciales en calidad de cosa juzgada, no provisionadas en ejercicios anteriores. 163 Regularización de cuentas contables 2103.99 y 1205.98 en caso de
-
fuentes de financiamiento diferente a
-
FF 00 recursos ordinarios. - 164 Reconocimiento de sentencia judicial en situación de cosa juzgada, notificada a la entidad.
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167 Regularización del monto de la provisión correspondiente a la sen tencia judicial en situación de cosa juzgada. - 168 Para regularizar el exceso de la provisión correspondiente a la sen tencia judicial en situación de cosa juzgada. - 170 Otras cuentas por cobrar diversas CIPRL.
-
-
171 Por la utilización del CIPRL en pago a cuenta o regularización del impuesto a la renta 3.ra categoría. 172 Por la deducción a GR o GL a favor del Tesoro Público (canon y sobrecanon, regalías, renta de aduanas y participaciones). 173 Por la anulación del CIPRL. 174 Recursos de privatización recibidos y transferidos al Foncor Tesoro Público. 175 Recursos de privatización recibidos y transferidos al fondo de estabilización fiscal - Tesoro Público.
-
176 Recepción del activo, pasivo y patrimonio por la UE absorbente. 177 Recepción de saldos de cuentas de orden por la UE absorbente.
-
178 Intereses plan financiero.
-
179 Ajuste diferencia de cambio.
———————————— X ————————————
Caso práctico Nº 14
DEBE
HABER
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 820102 Recursos directamente recaudados 82010201 Recursos directamente recaudados 820105 Recursos determinados 82010502 Foncomún 82010503 Impuestos municipales 82010504 Canon y sobrecanon
HABER
8101 PRESUPUESTO INICIAL DE APERTURA, MODIFICACIONES, PIM
La Municipalidad Provincial de Huancayo, tiene como presupuesto inicial de apertura (PIA), la suma de S/.52,000,000.00 conformado de la siguiente manera: - Recursos ordinarios 5,000,000.00 - R.D.R 15,000,000.00 - Impuestos municipales 10,000,000.00 - Foncomún 12,000,000.00 - Canon y sobrecanon 10,000,000.00 Cabe precisar que los presupuestos de apertura se registran mediante dos notas de contabilidad, uno para ingresos y otro para gastos, siendo el código para el PIA de ingresos el 100000 - 020 y para el registro del PIA de gastos el 100000-021 respectivamente. ———————————— X ————————————
DEBE
15,000,000
810101 Recursos ordinarios 81010101 Recursos ordinarios 810102 Recursos directamente recaudados 81010201 Recursos directamente recaudados 810105 Recursos determinados 81010502 Foncomún 81010503 Impuestos municipales 81010504 Canon y sobrecanon
5,000,000 15,000,000 12,000,000 10,000,000 10,000,000
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 830101 Recursos ordinarios 83010101 Recursos ordinarios 830102 Recursos directamente recaudados 83010201 Recursos directamente recaudados 830105 Recursos determinados 83010502 Foncomún 83010503 Impuestos municipales 83010504 Canon y sobrecanon Por el presupuesto de gastos.
5,000,000
15,000,000 12,000,000 10,000,000 10,000,000
A continuación, mostramos las notas contables registradas en el SIAF SP:
12,000,000 10,000,000 10,000,000
8101 PRESUPUESTO INICIAL DE APERTURA, MODIFICACIONES, PIM 810102 Recursos directamente recaudados 81010201 Recursos directamente recaudados 810105 Recursos determinados 81010502 Foncomún 81010503 Impuestos municipales 81010504 Canon y sobrecanon Por el presupuesto de ingresos.
15,000,000 12,000,000 10,000,000 10,000,000
Nota. En la nota contable por el presupuesto de apertura de
ingresos no se considera el importe que corresponde a recursos ordinarios.
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V Informe Especial - R.D.R 50,000.00 - Impuestos municipales 20,000,00 Cabe precisar que, independientemente de los registros administrativos que deben registrarse por la incorporación de los
Caso práctico Nº 15 La Municipalidad de 28 de Julio realiza el reconocimiento de las cuentas de cobranza dudosa por S/.3,800.00. En tal sentido, la oficina de contabilidad realiza la nota de contabilidad usando
el código 100000-006.
saldos de balance, la oficina de contabilidad registra dos notas
de contabilidad, uno para ingresos y otro para gastos; los códigos 100000-020 y 100000-021, respectivamente. ———————————— X ————————————
———————————— X ———————————— 1201 CUENTAS POR COBRAR
DEBE
HABER
3,800
120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperación
1201 CUENTAS POR COBRAR
3,800
120101 Impuestos y contribuciones 12010101 Impuestos Por el reconocimiento de cuentas de cobranza dudosa.
DEBE
HABER
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 820102 Recursos directamente recaudados 82010201 Recursos directamente recaudados 820105 Recursos determinados 82010503 Impuestos municipales
50,000.00 20,000.00
8101 PRESUPUESTO INICIAL DE APERTURA, MODIFICACIONES, PIM
A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
810102 Recursos directamente recaudados 81010201 Recursos directamente recaudados 810105 Recursos determinados 81010503 Impuestos municipales Por la incorporación de los saldos de balance de ingresos.
50,000.00 20,000.00
———————————— X ———————————— 8101 PRESUPUESTO INICIAL DE APERTURA, MODIFICACIONES, PIM 810102 Recursos directamente recaudados 81010201 Recursos directamente recaudados 810105 Recursos determinados 81010503 Impuestos municipales
50,000.00 20,000.00
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
Caso práctico Nº 16 La Municipalidad de 28 de Julio realiza el castigo de las cuen tas incobrables por S/.3,800.00. En tal sentido, la oficina de
contabilidad realiza la nota de contabilidad usando el código 100000-007. ———————————— X ———————————— 1209 ESTIMACIÓN DE CTAS. DE COBRANZA DUDOSA
DEBE
HABER
830102 Recursos directamente recaudados 83010201 Recursos directamente recaudados 830105 Recursos determinados 83010503 Impuestos municipales Por la incorporación de saldos de balance de gastos.
50,000.00 20,000.00
A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
3,800
120901 Cuentas por cobrar 1201 CUENTAS POR COBRAR 120199 Impuestos y contribuciones Por el castigo de las cuentas incobrables Por el presupuesto de ingresos.
3,800
A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
k) 20000 Regularización patrimonial
Caso práctico Nº 17 La UE “0028” realiza la incorporación de saldos de balance por la suma de S/. 70,000.00 de los siguientes rubros:
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En este grupo se registran las siguientes notas de contabilidad, que son reconocidas a través de los códigos siguientes: - 002 Traslado del saldo acreedor de la hacienda nacional adicional a la hacienda nacional. - 003 Traslado del saldo deudor de la hacienda nacional adicional a la hacienda nacional.
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005 Traslados a resultado del ejercicio 006 Traslados a resultado de operación 007 Traspasos y remesas recibidos a hacienda nacional adicional. 008 Traspasos y remesas entregadas a hacienda nacional adicional 009 Capitalización de reservas 010 Capitalización del superávit acumulado
-
011 Cobertura del déficit acumulado
-
A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
Caso práctico Nº 18
Caso práctico Nº 20
La UE “00002” al cierre del ejercicio realiza el traslado del saldo acreedor de la hacienda nacional adicional a la hacienda nacional por la suma de S/.300,000.00. La oficina de conta-
bilidad registra la nota de contabilidad utilizando el código 120000-002. ———————————— X ————————————
DEBE
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
HABER
300,000
320101 Traspasos y remesas 32010101 Traspasos de fondos 3201010101 Tesoro público 3101 HACIENDA NACIONAL 310101 Capitalización de la hacienda nacional adicional Por el traslado del saldo acreedor de la hacienda nacional adicional a la hacienda nacional.
300,000
La UE “00002” al cierre del ejercicio realiza la capitalización del superávit acumulado por S/.73,500.00. La oficina de con-
tabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el código 120000-010. ———————————— X ————————————
DEBE
3401 RESULTADOS ACUMULADOS
73,500
340101 Superávit acumulado 3101 HACIENDA NACIONAL 310103 Capitalización de resultados acumulados Por la capitalización del superávit acumulado.
HABER
73,500
A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
Caso práctico Nº 21 La UE “00002” al cierre del ejercicio realiza el traslado de las operaciones de ingresos a resultados de operación por la suma
Caso práctico Nº 19
de S/.3.243,123.90. La oficina de contabilidad registra la nota
La UE “00002” al cierre del ejercicio realiza el traslado del saldo deudor de la hacienda nacional adicional a la hacienda
de contabilidad utilizando el código 120000-006. A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
nacional por la suma de S/.100,000.00. La oficina de conta-
bilidad registra la nota de contabilidad utilizando el código 120000-003. ———————————— X ———————————— 3101 HACIENDA NACIONAl
DEBE
HABER
100,000
310101 Capital de la hacienda nacional adicional
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
100,000
320101 Traspasos y remesas 32010101 Traspasos de fondos 32010101 Tesoro público Por el traslado del saldo deudor de la hacienda nacional adicional a la hacienda nacional.
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V Informe Especial de contabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el código 130000-002. A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
Caso práctico Nº 22 La UE “00002” al cierre del ejercicio realiza el traslado de las operaciones de gastos a resultados de operación por la suma de S/.1,640,121.70. La oficina de contabilidad registra la nota de
contabilidad utilizando el código 120000-006. A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
Caso práctico Nº 25 La UE “00002” al cierre del ejercicio realiza el traslado de las cuentas presupuestales por la suma de S/.4 804,672.88. La ofi-
l) 130000 Asientos de cierre
En este grupo, se registran las siguientes notas de contabilidad, que son reconocidas a través de los códigos siguientes: -
001 Asiento de cierre al finalizar el ejercicio - cuentas de
-
002 Asiento de cierre al finalizar el ejercicio - cuentas de
-
003 Asiento de cierre al finalizar el ejercicio - cuentas presu-
cina de contabilidad registra la nota de contabilidad utilizando el código 130000-003. A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
balance orden
puestarias
Caso práctico Nº 23 La UE “00002” al cierre del ejercicio realiza el traslado de las cuentas de activo, pasivo y patrimonio por la suma de S/.20 716,203.46 la oficina de contabilidad registra la nota de conta-
bilidad utilizando el código 130000-001. A continuación mostramos la nota contable registrada en el SIAF SP:
Caso práctico Nº 24 La UE “00002” al cierre del ejercicio realiza el traslado de las
m) 140000 Cuentas de orden
En este grupo se registran las siguientes notas de contabilidad, que son reconocidas a través de los códigos siguientes: - 001 Contratos y proyectos aprobados - 002 Contratos y proyectos ejecutados - 003 Contratos de préstamos aprobados - 004 Contratos de préstamos atendidos - 005 Órdenes de compra y servicios aprobados - 006 Órdenes de compra y servicios atendidos - 013 Especies y documentos valorados emitidos - 014 Especies y documentos valorados entregados - 015 Avales por deuda pública recibidas - 016 Avales por deuda pública devueltas - 017 Cheques girados - 018 Cheques entregados - 019 Garantías recibidas - 020 Garantías devueltas - 021 Documentos y valores en cobranza recibidos y/o entregados - 022 Documentos y valores en cobranza entregados y/o recibidos
cuentas de orden por la suma de S/.2 333,642.39. La oficina
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Continuará en la siguiente edición...
