Kas, Giro Pada Bank Indonesia MAKALAH KEL 10

MAKALAH

KAS, GIRO PADA BANK INDONESIA DAN KAS GIRO PADA BANK LAIN

TUGAS Mat aKul i ah

:Akunt ansiPe r bankan

Dosen

:Yul i ant i ,SE,MBA,Msi ,CPA

Oleh Kelompok 10 :

1.Si t iMusar of ah

B. 231. 14. 0085

2.I mar ot ulHasanah

B. 231. 14. 0098

3.El y aDi Di anat aAul i aSar i B. 231. 14. 0219 4.JokoSul i s t i y o

B. 231. 14. 0355

FAKUL TASEKONOMI UNI VERSI TASSEMA MARANG 2016

KATA PENGANTAR

Puj isyukur dipanj at kan ke pada Tuhan Yang Maha Esa kar ena ber kat ,r ahmat dan kar uni anya, penul i s dapat me nyel esai kan t ug as mandi r i yangber j udul“ KasGi r o Pada Bank I ndones i a dan KasGi r o Pada Bank Lai n“d engan t epatwakt u.Mes ki pun banyak r i nt angan dan

hamb mbat anyangpenul i sal ami midal am pr ose spenge r j aannya. Penyusun menyadar ibahwa wa dal am penyusunan t ugasma mandi r ii ni masi h banyak kekur angan,bai k dar ise gii si ,penul i san maupun kat akat a yang di gunakan.Ol eh kar ena i t u,se gal a kri t i k dan sar an yang ber si f atme mbangungunaper bai kant ugasmandi r ii nil ebi hl anj ut ,akan penul i st er i ma dengan se nanghat i .Ti dak l upa penul i sucapkan t er i ma kas i h ke pada semua pi hak yang t el ah membant u dal am penyusunan t ugasma mandi rii ni . Akhi r nya,t i adagadi ng yangt akr e t ak,me ski pundal am penyusunan makal ah

i nipe nul i st el ah

mencur ahkan

semua

kemampuan,

nam mu unpenul i ssangatmenyadar ibahwa hasi lpenyusunan makal ah i ni j auh dar i sempur na di kar enakan ke t er bat asan dat a dan r ef er ensi maupun ke mam mp puan pe nul i s. Ol eh kar ena i t u pe nul i s sang at menghar apkansar anse r t akr i t i kyangme memb mbangundar iber bagaipi hak.

Semar ang,Mei2016

Penyusun

KATA PENGANTAR

Puj isyukur dipanj at kan ke pada Tuhan Yang Maha Esa kar ena ber kat ,r ahmat dan kar uni anya, penul i s dapat me nyel esai kan t ug as mandi r i yangber j udul“ KasGi r o Pada Bank I ndones i a dan KasGi r o Pada Bank Lai n“d engan t epatwakt u.Mes ki pun banyak r i nt angan dan

hamb mbat anyangpenul i sal ami midal am pr ose spenge r j aannya. Penyusun menyadar ibahwa wa dal am penyusunan t ugasma mandi r ii ni masi h banyak kekur angan,bai k dar ise gii si ,penul i san maupun kat akat a yang di gunakan.Ol eh kar ena i t u,se gal a kri t i k dan sar an yang ber si f atme mbangungunaper bai kant ugasmandi r ii nil ebi hl anj ut ,akan penul i st er i ma dengan se nanghat i .Ti dak l upa penul i sucapkan t er i ma kas i h ke pada semua pi hak yang t el ah membant u dal am penyusunan t ugasma mandi rii ni . Akhi r nya,t i adagadi ng yangt akr e t ak,me ski pundal am penyusunan makal ah

i nipe nul i st el ah

mencur ahkan

semua

kemampuan,

nam mu unpenul i ssangatmenyadar ibahwa hasi lpenyusunan makal ah i ni j auh dar i sempur na di kar enakan ke t er bat asan dat a dan r ef er ensi maupun ke mam mp puan pe nul i s. Ol eh kar ena i t u pe nul i s sang at menghar apkansar anse r t akr i t i kyangme memb mbangundar iber bagaipi hak.

Semar ang,Mei2016

Penyusun

DAFTAR ISI

Kat aPengant ar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .i Daf t arI si . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .i i BAB IPendahul uan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1 1. 1

Lat arBel akang. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1

BAB I IPembahasan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3 2. 1Akunt ansiKas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3 2. 1. 1Kegi at anPengel ol aanKas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3 2. 1. 2Pr osedurakunt ansikas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3 2. 2Akunt ansiGi r opadaBankI ndonesi a. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14 2. 3Akunt ansiGi r opadaBankl ai n. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .20 BAB I I IPenut up. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .60 3. 1Kesi mp mpul an. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .60 Daf t arPus t aka. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .61

BAB I PENDAHULUAN

1.1.

Latar Belakang Kas dan bank merupakan harta perusahaan yang paling liquid sehingga sangat mudah untuk diselewengkan. Setiap hari hanpir seluruh transaksi dalam perusahaan menyangkut dengan kas, oleh karena itu perusahaan harus membuat suatu sistem yang kuat untuk mengontrol pengeluaran atau penerimaan kas dan bank. Walaupun pengendalian intern yang dibuat oleh perusahaan kuat, namun tak selayaknya perusahaan yakin dengan manajemen dan sistem yang dibuat, perusahaan tetap harus melakukan pemeriksaan terhadap kas dan bank dan seluruh akun dalam laporan keuangan perusahaan. udit perusahaan juga turut serta dalam mengontrol sistem tersebut, selain itu audit juga memberikan keper!ayaan bahwa laporan keuangan suatu perusahaan dapat dinyatakan benar. Sehingga setiap perusahaan terutama perusahaan yang besar wajib mengaudit perusahaannya. "erikut pengertian kas oleh beberapa ahli, antara lain yaitu: a. #enurut #unawir $1%&'( Kas merupakan uang tunai yang dapat digunakan untuk membiayai operasi perusahaan, termasuk dalam pengertian kas adalah !ek yang diterima dari para pelanggan dan simpanan perusahaan di bank dalam bentuk giro atau demand deposit, yaitu simpanan di bank yang dapat diambil kembali $dengan menggunakan !ek atau bilyet(. b.

)heodarus #. )uanakotta, K, $1%&*( Kas dan bank meliputi uang tunai dan simpanan+simpanan di bank yang langsung dapat diuangkan pada setiap saat tanpa mengurangi nilai simpanan tersebut. Kas dapat terdiri dari kas ke!il atau dana+dana kas lainnya seperti penerimaan uang tunai dan !ek+!ek $yang bukan mundur( untuk disetor ke bank keesokan harinya.

!. Standar kuntansi Keuangan $*00*( Kas adalah alat pembayaran yang siap dan bebas digunakan untuk membiayai kegiatan umum perusahaan. ang dimaksud dengan bank adalah sisah rekening giro perusahaan yang dapat dipergunakan se!ara bebas untuk membiayai kegiatan umum perusahaan. -nestasi merupakan salah satu !ara perusahaan dalam mengoptimalkan penggunaan kas jika terjadi surplus. /engan berinestasi maka dana yang terdapat dalam kas perusahaan tidak menganggur. -nestasi dapat dimaksudkan sebagai akumulasi dari suatu bentuk aktia untuk memperoleh manaat dimasa yang akan dating.

#emiliki sejumlah dana yang tidak terpakai, memasukkannya dalam berbagai inesatsi tentu merupakan salah satu pilihan yang tepat. -nestasi jangka pendek bisa dipilih dengan pertimbangan bahwa uang itu nantinya bisa di!airkan sewaktu+waktu saat diperlukan. ntuk inestasi jangka pendek, dana yang dimasukkan dapat !air dengan mudah dalam jangka waktu yang relati singkat. Waktu yang ideal untuk inestasi jangka pendek adalah maksimal dalam jangka waktu satu tahun.

BAB II PEMBAHASAN

2.1.Akuntans Kas /alam kegiatan operasional bank, uang kas dikelola oleh teller dan superisor kas2pimpinan unit kerja bank. ang kas yang berada dalam !ounter teller merupakan tanggung jawab teller, sedangkan uang kas yang berada dalam brankas bank merupakan tanggung jawab superisor kas2pimpinan unit kerja bank. 2.1.1. Kegatan Pengel!laan Kas

1( 3engurusan kas harian. ang kas yang masih disimpan di dalam brankas kantor !abang2kas induk maupun kas yang dipegang oleh teller untuk operasional selama jam kerja. *( Kas porti atau $petty !ash(. /ana khusus yang disediakan untuk membayar pengeluaran+pengeluaran yang jumlahnya relatie ke!il dan untuk keperluan internal. '( Kas di anjungan tunai mandiri $automati! teller ma!hine + )#(. 4( 3ergeseran ke unit kerja atau kantor !abang. pabila kebutuhan kas untuk operasional hari tersebut ternyata tidak dapat dipenuhi dari uang kas yang ada di brankas kantor !abang bank2kas induk, maka dilakukan penambahan kas dari kantor !abang lain2unit kerja lain $pergeseran kas antar kator !abang2unit kerja( maupun dengan !ara mengambil ke "ank -ndonesia dan sebaliknya. 5( 3engamanan kas. ang kas bank, baik yang berada di dalam penguasaan teller, dalam brankas kantor !abang2kas induk, dalam )# maupun dalam pergeseran antarkantor !abang2unit kerja harus diamankan dari tindak kejahatan dan kebakaran. 2.1.2 Pr!se"ur Akuntans Kas 1( 3enambahan Kas )eller wal hari 3ada pagi hari pemegang kas kantor !abang2kas induk $yaitu pemimpin unit

kerja2superisor kas( akan memberikan uang kas kepada teller sebagai modal operasional kegiatan pelayanan nasabah. /ebit Kredit

100+010+00+0006 100+010+00+0001

*( Kegiatan 3enerimaan Setoran

Kas )eller 1 Kas kantor2induk

1.000.000.000 1.000.000.000

Kegiatan penerimaan uang setoran dari nasabah berupa setoran simpanan, setoran pinjaman, dan sebaliknya dilakukan teller.

3enerimaan setoran tunai /ebit 100+010+00+0006 Kredit 6666+01+6666+50+6

Kas )eller 7ekening )abungan

100.000.000 100.000.000

pabila setoran dilakukan tidak se!ara tunai $nontunai(, akan tetapi dengan !ara mengambil dari rekening lain $oerbooking(.

3enerimaan setoran non tunai /ebit 6666+01+666666+'0+6

7ekening

Kredit

9asabah 7ekening

6666+01+666666+50+6

8iro

an

100.000.000

)abungan

100.000.000

9asabah

'( Kegiatan 3embayaran 3engambilan Kegiatan pembukuan, pembayaran, dan pengambilan oleh nasabah berupa pengambilan simpanan, pengambilan transer. urnal pembukuan:

3embayaran pengambilan tunai /ebit 6666+01+666+50+6 Kredit 100+010+00+0006

7ekening )abungan Kas )eller

100.000.000 100.000.000

pabila pengambilan tersebut dilakukan tidak se!ara tunai, akan tetapi disetorkan lagi ke rekening lain $oerbooking(, maka teller akan melakukan kegiatan pembukuan seperti halnya transaksi penyetoran nontunai yang telah diuraikan diatas. 4( )ambahan dan Setoran Kas )eller Selama am Kerja pabila dari kegiatan penerimaan dan pembayaran tersebut ternyata uang kas teller kurang, maka teller akan meminta tambahan kas dari kantor !abang2kas induk

/ebit Kredit

100+010+00+0006 100+010+00+0001

Kas )eller 1 Kas kantor2induk

1.000.000.000 1.000.000.000

Sebaliknya jika dari kegiatan penerimaan dan pembayaran tersebut ternyata kas teller besar dan melebihi ketentuan maksimal yang diperkenankan oleh

pimpinan unit kerja2superisor kas, maka teller harus menyetorkan kelebihan kas tersebut ke kantor !abang2kas induk.

/ebit Kredit

100+010+00+0001 100+010+00+0006

Kas kantor2induk Kas )eller 1

1.000.000.000 1.000.000.000

5( Setoran Kas )eller khir hari 3ada akhir hari seluruh kas yang dipegang oleh teller harus disetorkan ke kas kantor !abang2induk. 3en!atatan transaksi setoran kas ini dengan jurnal pembukuan:

/ebit Kredit

100+010+00+0001 100+010+00+0006

Kas kantor2induk Kas )eller 1

1.5;5.*50.000 1.5;5.*50.000

Setelah dilakukan penyetoran tersebut, kas teller saldonya akan nihil. pabila terjadi kelebihan di buku sebagai pendapatan non+operasional bila kekurangan harus dipertanggungjawabkan oleh teller yang bers angkutan. <( Kas )# Kegiatan kas yang berkaitan dengan )# adalah tambahan kas )# dan pengambilan kas oleh nasabah. )ambahan kas )# dilakukan oleh salah satu teller dengan pengawasan dari superisor kas, dengan !ara melakukan pen!atatan dalam !omputer serta kas isik tersebut dimasukkan ke bo6 uang selanjutnya dimasukkan ke mesin )#. Komputer akan men!atat transaksi tambahan kas )# tersebut dengan jurnal: /ebit Kredit

100+010+00+000* 100+010+00+0001

Kas )# Kas kantor2induk

100.000.000 100.000.000

Sedangkan transaksi pengambilan kas melalui )# yang dilakukan oleh nasabah, misalnya mengambil sebesar 7p 1.000.000 maka transaksi akan di!atat oleh !omputer se!ara otomatis dengan jurnal pembukuan:

/ebit Kredi

6666+01+666666+50+6 100+010+00+0006

7ekening )abungan 9asabah Kas )#

100.000.000 100.000.000

t

Oleh karena setiap akhir hari kas )# tidak habis di ambil, maka sisa kas )# tersebut akan ter!atat pada nera!a harian2akhir bulan.

;( 3ergeseran ke unit kerja atau kantor !abang. Selanjutnya apabila kebutuhan kas untuk operasional kantor !abang2unit kerja tersebut ternyata tidak dapat dipenuhi dari uang kas yang ada di brankas kantor !abang2kas induk, maka kantor !abang2unit kerja harus melakukan penambahan kas isik dari kantor !abang lain2unit kerja lain $pergeseran kas antarkantor !abang2unit kerja(. )ambahan kas kantor !abang2unit kerja tersebut akan dibukukan oleh pemimpin unit kerja2superisor kas di unit kerja penerima kas dengan menggunakan !omputer yang

se!ara otomatis akan men!atat transaksi ini dengan jurnal

pembukuan sebagai berikut:

)ambahan kas dari kantor !abang2unit kerja sebelum berangkat mengambil uang kas dilakukan pembukuan /ebit 100+0*0+00+0001 Kredi

15;+0&0+00+000*

Kas dalam 3erjalanan

&.000.000.00

7ekening antarkantor likuiditas

0 &.000.000.00

t 9asabah = Kantor >abang ? 0 )ambahan kas dari kantor !abang2unit kerja setelah uang kas diterima di kantor !abang yang membutuhkan dilakukan pembukuan /ebit 100+010+00+0001 Kas kantor2kas induk

&.000.000.00

Kredi

0 &.000.000.00

1%%+0*0+00+0001

Kas dalam 3erjalanan

t

0

Sedangkan unit kerja lain yang diminta untuk men!ukupi kebutuhan kas tersebut akan men!atat transaksi ini sebagai setoran kas ke unit kerja lain 3en!atatan transaksi ini dengan jurnal pembukuan sebagai berikut:

Setoran ke kantor !abang2unit kerja pada saat menyerahkan uang kas dilakukan pembukuan dengan jurnal /ebit 15;+0&0+00+000*


&.000.000.00

Kredi

9asabah = Kantor >abang  Kas kantor2kas induk

0 &.000.000.00

100+010+00+0001

t

0

tas kedua transaksi tersebut maka sistem di kantor pusat bank akan melakukan jurnal pembukuan sebagai berikut:

/ebit

15;+0&0+00+000*

7ekening

antarkantor

likuiditas

&.000.000.00

Kredi

15;+0&0+00+000*

t

9asabah = Kantor >abang  7ekening antarkantor likuiditas

0 &.000.000.00

9asabah = Kantor >abang ?

0

#isalkan "ank "7- >abang Klaten mengaambil uang isik ke "ank -ndonesia ogyakarta sebesar 7p 10.000.000.000 maka akan dilakukan pen!atatan sebagai berikut:

3embukuan Kantor2>abang "ank "7- Klaten /ebit 100+010+00+0001 Kas kantor !abang2kas induk Kredit *00+0'0+'0+0%%% )itipan lainnya dengan

10.000.000.000 10.000.000.000

Kantor 3usat $@O( 3embukuan di Kantor 3usat "ank "7/ebit *00+0'0+'0+0%%% )itipan lainnya

10.000.000.000

dengan

Kantor 3usat $@O( kredit 10'+010+00+0001 8iro pada "ank -ndonesia 3embukuan di Kantor 3usat "ank -ndonesia /ebit 6666+6666+6666 8iro "ank "7- pada "ank Kredit

6666+6666+6666

-ndonesia Kas

10.000.000.000 10.000.000.000 10.000.000.000

Sedangkan apabila tambahan kas Kantor >abang "ank "7- Klaten dilakukan dengan mengambil kas isik ke kantor >abang "ank "9- Klaten sebesar 7p 10.000.000.000 maka akan dilakukan pen!atatan transaksi se bagai berikut:

3embukuan Kantor2>abang "ank "7- Klaten /ebit 100+010+00+0001 Kas kantor !abang2kas induk

10.000.000.00

Kredi

0 10.000.000.00

*00+0'0+'0+0%%%

)itipan lainnya dengan Kantor

t 3usat $@O( 3embukuan di Kantor 3usat "ank "7/ebit *00+0'0+'0+0%%% )itipan lainnya dengan Kantor Kredi

10'+010+00+0001

3usat $@O( 8iro pada "ank -ndonesia

t 3embukuan di Kantor 3usat "ank -ndonesia /ebit 6666+6666+6666 8iro "ank "7- pada "ank Kredi

6666+6666+6666

-ndonesia 8iro "ank "9- pada "ank

t -ndonesia 3embukuan di Kantor 3usat "ank "9/ebit 666+6666+6666666 8iro "ank "9- pada "ank

0 10.000.000.00 0 10.000.000.00 0 10.000.000.00 0 10.000.000.00 0 10.000.000.00

Kredi

-ndonesia )agihan "ank

666+6666+6666666

"7-

0 10.000.000.00

Klaten

t melalui Kantor 3usat $@O( 3embukuan di Kantor >abang "ank "9- Klaten /ebit 666+6666+6666666 )agihan "ank "7- Klaten Kredi

0 10.000.000.00

melalui Kantor 3usat $@O( Kas

666+6666+6666666

0 10.000.000.00

t

0

;( Setoran Kas Kantor >abang2Kas -nduk Sebaliknya apabila uang kas kantor !abang2kas induk terlampau banyak melebihi

ketentuan

maksimum

yang

diperkenankan

oleh

pimpinan

unit

kerja2superisor kas, maka kantor !abang2unit kerja tersebut harus menyetorkan ke "ank -ndonesia atau mengirimkan ke kantor !abang lain2unit kerja lain yag membutuhkan kas $pergeseran kas antarkantor !abang2unit kerja(. Setoran kas kantor !abang2unit kerja ke kantor !abang2unit kerja lain akan dibuku oleh pemimpin unit kerja2superisor kas 3en!atatan transaksi ini dengan jurnal pembukuan sebagai berikut:

Setoran ke kantor !abang2unit kerja pada saat menyerahkan uang kas dilakukan pembukuan dengan jurnal /ebit 15;+0&0+00+000*


1*.000.000.00

Kredi

9asabah = Kantor >abang  Kas kantor2kas induk

0 1*.000.000.00

100+010+00+0001

t

0

Sedangkan unit kerja lain yang menerima setoran kas tersebut akan men!atat transaksi ini sebagai tambahan kas dari unit kerja lain 3en!atatan transaksi ini dengan jurnal pembukuan sebagai berikut:

)ambahan kas dari kantor !abang2unit kerja sebelum berangkat mengambil uang kas dilakukan pembukuan /ebit 100+0*0+00+0001 Kredi 15;+0&0+00+000*

Kas dalam 3erjalanan 7ekening antarkantor likuiditas

1*.000.000.000 1*.000.000.000

t 9asabah = Kantor >abang " )ambahan kas dari kantor !abang2unit kerja setelah uang kas diterima di kantor !abang yang membutuhkan dilakukan pembukuan /ebit 100+010+00+0001 Kas kantor2kas induk Kredi 1%%+0*0+00+0001 Kas dalam 3erjalanan

1*.000.000.000 1*.000.000.000

t

tas kedua transaksi tersebut maka sistem di kantor pusat bank akan melakukan jurnal pembukuan sebagai berikut:

/ebit Kredi

15;+0&0+00+000*


&.000.000.00

15;+0&0+00+000*

9asabah = Kantor >abang  7ekening antarkantor likuiditas

0 &.000.000.00

9asabah = Kantor >abang "

0

t

Setoran kas kantor !abang tersebut di samping dapat dilakukan ke unit kerja lain di bank yang sama, dapat juga dilakukan dengan !ara disetorkan ke Kantor "ank -ndonesia $"-( atau ke kantor !abang bank lain. Kedua !ara tersebut dapat dilakukan setelah mendapat persetujuan pimpinan unit kerja masing+masing. 3enyelesaian pembukuan transaksi dengan "ank -ndonesia atau kantor !abang bank lain akan dilakukan dengan sarana real time gross settlement $7)8S( yang dilakukan oleh kantor pusat masing+masing bank melalui Kantor 3usat "ank -ndonesia. #isalnya "ank "7- >abang Klaten kelebihan uang isik sebesar 7p 1*.000.000.000 dan disetorkan ke "ank -ndonesia ogyakarta maka akan dilakukan pen!atatan transaksi sebagai berikut:

3embukuan Kantor2>abang "ank "7- Klaten /ebit *00+0'0+'0+0%%% )itipan lainnya dengan Kantor Kredi

100+010+00+0001

3usat $@O( Kas kantor !abang2kas induk

1*.000.000.00 0 1*.000.000.00

t 3embukuan di Kantor 3usat "ank "7/ebit 10'+010+00+0001 8iro pada "ank -ndonesia

1*.000.000.00

Kredi

0 1*.000.000.00

*00+0'0+'0+0%%%


0

t 3usat $@O( 3embukuan di Kantor 3usat "ank -ndonesia /ebit 6666+6666+6666 Kas

1*.000.000.00

Kredi

8iro "ank "7- pada "ank

0 1*.000.000.00

-ndonesia

0

t

6666+6666+6666

0

Sedangkan apabila kelebihan kas isik Kantor >abang bank "7- Klaten tersebut diambil oleh Kantor >abang "ank #andiri Klaten sebesar 7p 1*.000.000.000 maka akan dilakukan pen!atatan transaksi sebagai berikut:

3embukuan Kantor2>abang "ank "7- Klaten /ebit *00+0'0+'0+0%%% )itipan lainnya dengan Kantor Kredi

100+010+00+0001

3usat $@O( Kas kantor !abang2kas induk

1*.000.000.00 0 1*.000.000.00

t 3embukuan di Kantor 3usat "ank "7/ebit 10'+010+00+0001 8iro pada "ank -ndonesia

1*.000.000.00

Kredi

0 1*.000.000.00

*00+0'0+'0+0%%%

0


t 3usat $@O( 3embukuan di Kantor 3usat "ank -ndonesia /ebit 6666+6666+6666 8iro "ank #andiri pada "ank Kredi

-ndonesia 8iro "ank "7- pada "ank

6666+6666+6666

t -ndonesia 3embukuan di Kantor 3usat "ank #andiri /ebit 666+6666+6666666 )agihan "ank Kredi

666+6666+6666666

0 1*.000.000.00 0 1*.000.000.00 0

"7-

Klaten

melalui Kantor 3usat $@O( 8iro "ank #andiri pada "ank

1*.000.000.00 0 1*.000.000.00

t -ndonesia 3embukuan di Kantor >abang "ank #andiri Klaten /ebit 666+6666+6666666 Kas

1*.000.000.00

Kredi

0 1*.000.000.00

666+6666+6666666

t

)agihan

"ank

"7-

0

Klaten

melalui Kantor 3usat $@O(

0

Sebagai alat !ontrol bahwa jumlah uang kas sudah sesuai dengan pembukuan,

maka

harus

dilakukan

perhitungan

uang

kas

isik

dengan

pembukuannya, baik dalam hal jumlah maupun rin!iannya. Kegiatan ini dilakukan baik pada saat penambahan kas awal kepada )eller, setoran kas )eller ke kantor !abang2induk, maupun pada akhir hari setelah semua kas disetorkan ke kas !abang2induk, maupun pada akhir hari setelah semua kas disetorkan ke kas kantor !abang2induk. &( 3engurusan Kas 3orti 3engurusan kas

porti

oleh

petugas

rumah

tangga2logisti!

yang

penggunaannya diawasi oleh pemimpin unit kerja dan dibatasi jumlahnya,

misalnya maksimal 7p 500.000 sampai dengan 7p 1.000.000. petugas yang memegang kas porti pada awal hari mengambil kas dari teller dan sepanjang hari tersebut melakukan tentang penggunaannya, selanjutnya pada akhir hari membuat bukti pembukuan untuk diselesaikan dengan teller. 3embukuan atas transaksi+transaksi yang berkaitan dengan kas porti adalah pengisian pada awal hari, penggunaan kas porti dan penyetoran kas pada akhir hari.

3engisian Kas 3orti pada wal @ari /ebit 100+010+00+00%% Kas 3orti Kredi 1%%+0*0+00+0006 Kas teller

1.000.000 1.000.000

t

#isalkan pada hari tersebut kas porti dipergunakan untuk membayar biaya porto sebesar 7p 100.000 membeli alat tulis sebesar 7p 500.000 dan membeli bhan bakar sebesar 7p 150.000 maka dilakukan pen!atatan pembukuan sebagai berikut:

3enggunaan Kas 3orto /ebit 5*1+0'0+00+0%66 Kredi 100+010+00+00%%

"iaya 3orto Kas 3orti

100.000 100.000

t /ebit Kredi

5*1+0'0+00+0%66 100+010+00+00%%

"iaya lat )ulis Kas 3orti

500.000 500.000

t /ebit Kredi

5*1+0'0+00+0%66 100+010+00+00%%

"iaya "ahan "akar Kas 3orti

150.000 150.000

t

3ada akhir hari sisa kas porti sebesar 7p *50.000 yang harus disetorkan kembali ke teller dengan jurnal pembukuan sebagai berikut:

3enyetoran Kas 3orti pada khir @ari /ebit 1%%+0*0+00+0006 Kas teller Kredi 100+010+00+00%% Kas 3orti

*50.000 *50.000

t

%( 3engamanan Kas dan 3engamanan Operasional Aembaga 3enyimpanan ntuk pengamanan dan pengawasan pengelolaan kas, bank menetapkan bahwa semua transaksi yang berkaitan dengan kas harus melalui teller. /engan

demikian teller merupakan satu+satunya petugas bank yang menjadi pintu bagi keluar

masuknya

uang

ka

bank.

)eller

diberikan

kewenangan

untuk

mengeluarkan2membayarkan kas sampai jumlah tertentu, di atas jumlah yang ditetapkan

tersebut

wajib

minta

persetujuan

$otorisasi(

dari

superisor

kas2pimpinan unit kerja bank. Seluruh uang kas yang dimiliki oleh bank harus diamankan dari tindak kejahatan dan kebakaran. Oleh karena itu,bank mengasuransikan uang tersebut sebagai upaya pengamanan. 3engamanan uang dalam perjalanan dalam rangka pergeseran kas antar kantor !abang2unit kerja atau "ank -ndonesia dan sebaliknya diasuransikan dengan deklarasi asuransi !ash in transit $>-)( yang dilakukan stiap bulan sesuai dengan terjadinya transaksi pergeseran kas, sedangkan uang kas yang berada di brankas kantor !abang2kas induk diasuransikan dengan deklaras i asuransi !ash in sae $>-S(, selanjutnya kas yang dalam penguasaan teller selama jam kerja dan kas )# diasuransikan dengan deklarasi!ash in !ounter bo6 $>->"(. >-S dan >->" dideklarasikan setahun sekali sesuai permintaan besarnya pertanggungan asuransi dari pihak bank. pabila polis asuransi pengamanan kas tersebut telah diterima oleh kantor !abang2unit kerja, maka premi harus segera dibayarkan sesuai ketentuan dalam polis tersebut. "iaya+biaya yang berkaitan dengan tagihan premi asuransi harus segera dibayarkan setelah diterimanya tagihan premi asuransi dari perusahaan asuransi. #isalkan tagihan premi untuk asuransi >-) sebesar 7p 5.000.000 tagihan premi untuk asuransi >-S sebesar 7p '.000.000 maka akan dilakukan pembukuan oleh teller denga jurnal pembukuan:

/ebit /ebit /ebit Kredit

5*1+0'0+00+1*04 5*1+0'0+00+1*04 5*1+0'0+00+1*04 666+66+666+66+6

"iaya suransi >-) "iaya suransi >-S "iaya suransi >->" Kas teller2 7ekening giro perusahaan asuransi

5.000.000 '.000.000 1.500.000 %.500.000

2.2.Akuntans Gr! #a"a Bank In"!nesa 8iro pada "ank -ndonesia adalah saldo rekening giro bank baik dalam rupiah maupun dalam aluta asing di "ank -ndonesia. Saldo giro "ank -ndonesia dipergunakan untuk menyelesaikan utang+piutang $menang+kalah( dengan bank lain, tammbahan kas, dan sebagainya. Saldo rekening 8iro pada "ank -ndonesia tidak boleh dikurangkan dengan kredit likuiditas yang diterima bank dari "ank -ndonesia. 1. Kegiatan bank yang berkaitan dengan giro: •

3engambilan dan penyetoran kas isik "ila bank yang bersangkutan kekurangan atau kelebihan dana kas.

•

3enyelesaian kewajiban kepada pihak lain "ila bank yang bersangkutan menerima tagihan dari bank lain melalui kliring atau adanya penarikan kredit likuiditas dari "ank -ndonesia. Kliring adalah suatu tata !ara lalu lintas pembayaran giral antar bank dengan menggunakan warkat kliring yang dilakukan dengan !ara saling memperhitungkan, baik atas beban maupun untuk keuntungan nasabah masing+masing bank peserta kliring yang dilakukan melalui lembaga kliring Warkat Kliring $ warkat kliring yang digunakan dalam lalu lintas pembayaran giral terdiri dari !ek, bilyet giro, surat bukti penerimaan transer, wesel unjuk, nota debit2 kredit dsb yang disetujui "ank -ndonesia. Warkat kliring dibagi menjadi dua jenis yaitu :

-

Warkat /ebit yaitu surat pengakuan bahwa bank mempunyai piutang kepada bank lain.

-

Warkat Kredit yaitu surat pengakuan bahwa bank mempunyai utang kepada bank lain.

•

3enerimaan tagihan dari pihak lain "ila bank yang bersangkutan menerima dana hasil kliring dari pihak lain atau adanya ku!uran dana dari kredit likuiditas dari "ank -ndonesia.

2. enis Kliring

enis Kliring antara lain :  Kliring Keluar #erupakan kegiatan penerimaan warkat+warkat kliring dari nasabah

untuk ditagihkan2 diserahkan ke bank lain melalui lembaga kliring. Kliring g #asuk #asuk #erupak #erupakan an kegiata kegiatan n penerim penerimaan aan warkat warkat+war +warkat kat klirin kliring g yang yang  Klirin diterima dari bank lain atas beban rekening nasabah yang ditatausahakan di bank yang bersangkutan. '. #eka #ekani nism smee Klir Klirin ing g  Kliring Keluar

1. )eller ller Klir Klirin ing g "ank "ank : )eller ller klir klirin ing g bank bank seti setiap ap hari hari mene menerim rimaa setor setoran an dari dari nasabah dalam bentuk warkat2 tagihan ke bank lain $setoran nontunai( yang selanjutnya dikliringkan. Warkat Warkat yang dikliringkan dibagi menjadi dua yaitu : Warkat rkat klir klirin ing g kelu keluar ar debi debitt

-

: !ek2 !ek2bi bily lyet et giro giro mili milik k bank bank lain lain atau atau nota nota

debit atas beban bank lain. /ebet

15;+0;0+00+001&

3elimpahan kl kliring

*.500.000

Kredi

15;+0;0+00+0004

Kas kliring keluar

*.500.000

t

-

Warkat rkat kli klirin ring g kelu keluar ar kred kredit it /ebet

666+666+66+6666

: nota nota kred kredit it kep kepad adaa bank bank lai lain. n. Kas ka kantor27ek

5.000.000

8iro2)abungan23injaman Kredit

15;+0;0+00+0004

Kas kliring keluar

5.000.000

Kredit

40'+041+00+0<0*

asa transaksi kliring

15.000B

*. 3etuga 3etugass Klirin Kliring g "ank : 3etuga 3etugass klirin kliring g bank bank men!ata men!atatt warkat warkat+war +warkat kat kliring kliring pada datar kliring menurut bank. #asing+masing bank peserta kliring dibuatkan satu datar datar klirin kliring. g. /atar /atar klirin kliring g terdiri terdiri dari dari tiga tiga lembar lembar:: Aembar Aembar pertama pertama diserahkan ke bank lawan, lembar kedua untuk "ank -ndonesia dan lembar ketiga untuk arsip bank yang bersangkutan. '. 3ejabat 3ejabat "ank : Sebelum Sebelum petugas petugas kliring kliring berangk berangkat at ke lembag lembagaa kliring, kliring, semua semua hasil kerjanya diperiksa dahulu oleh pejabat bank. 4. Aemb Aembag agaa Klir Klirin ing g : 3etu 3etuga gass klir klirin ing g masin masing+ g+ma masi sing ng bank bank memb membagi agika kan n data datar r kliring beserta warkat+warkat kliringnya ke masing+masing bank peserta kliring. Oleh "ank -ndonesia maka datar kliring dan rekapitulasi datar kliring yang diterima dari masing+masing bank peserta kliring dilakukan perhitungan. /atar Kliring "ank  enis warkat

9omor warkat

9ilai

>ek

> *51100

*.500.000

>ek

> *5110*

5.000.000

>ek

> *51104

10.000.000

"ilyet giro

" *5*;0'

*.500.000

"ilyet giro

" *5*;0;

5.000.000

"ilyet giro

" *5*;0&

10.000.000

Subjumlah Warkat /ebit

'5.000.000

9ota kredit

9K 00*011

15.000.000

)ranser

)7 00'00*

5.000.000

Subjumlah Warkat Kredit

*0.000.000

umlah tagihan "ank 

15.000.000

 Kliring #asuk

Kliring masuk merupakan kelanjutan dari mekanisme kerja kliring keluar :

1. 3etu 3etuga gass Klir Klirin ing g "ank "ank memba membawa wa dan dan lalu lalu meny menyera erahk hkan an data datarr klir klirin ing g ke pejabat bank untuk diperiksa kebenarannya. kebenarannya. *. )eller ller Klir Klirin ing g "ank "ank

-

#emeriksa keaslian warkat dan kebenaran penulisan dan tanda tangan

-

3enge!ekan kebenaran pengisian warkat dan tanda tangan

-

pabila saldonya !ukup maka membukukan warkat ke rekening nasabah

-

#embuat surat penolakan bila saldo tidak !ukup

urnal apabila saldo men!ukupi : /ebet

7ekening 8iro23injaman 9asabah

Kredit

Kas kliring masuk

Sesuai nilai warkatnya

urnal apabila saldo tidak men!ukupi : /ebet

3engembalian kliring

Kredit

3engembalian kl kliring

Sesuai nilai warkatnya

pabila semua warkat kliring dapat ditagihkan maka jurnalnya : /ebet

Kas kliring masuk

'50.000.000

Kredit

8iro pada "-+3enampungan hasil kliring

'50.000.000

Warkat kliring masuk berupa nota kredit dari bank lain, teller akan membukukan ke rekening yang dituju : /ebet

Kas kliring masuk

'50.000.000

Kredit

7ekening 8iro23injaman 9asabah

'50.000.000

pabil pabilaa semua semua warkat warkat klirin kliring g masuk masuk terebu terebutt berhasi berhasill ditagih ditagihkan kan misalnya jumlah seluruhnya 7p '50.000.000 selanjutnya dibuatkan jurnal pembukuan sebagai berikut:

/ebit

15;+0;0+00+0005

Kas kliring masuk

'50.000.000

Kredit

10'+010+10+000*

8iro pada "ank -ndonesia =

'50.000.000

3enampungan hasil kliring Warkat kliring masuk berupa nota kredit dari bank lain, oleh teller akan dilakukan pembukuan ke rekening masing+masing yang dituju sesuai dengan nilai nominalnya dengan jurnal pembukuan: /ebit

15;+0;0+00+0005

Kas kliring masuk

Sesuai nilai

Kredit

6666+66+666666

7ekening 8iro2)abungan23injaman

warkat kredit

9asabah '. 3etugas Kliring "ank: menerima warkat+warkat yang ditolak dan membuat datarkliring warkat yang ditolak serta membuat rekapitulasi datar kliring tolakan. Sealnjutnya hasil kerja tersebut diserahkan kepada 3ejabat "ank untuk diperiksa $sebagai !he!ker dan sekaligus persetujuan2signer(. Setelah mendapat persetujua 3ejabat bank, petugas kliring bank membawa ke lembaga kliring hal+hal sebagai berikut: warkat klirig yang ditolak, datar kliring tolakan, rekapitulasi datar kliring tolakan dan surat penolakan $S3( bagi warkat kliring yang ditolak $jika ada(. 4. Aembaga kliring: warkat dan surat+surat diserahkan ke bank lawan dan tindasannya disampaikan ke "ank -ndonesia atau "ank Koordinator Kliring. "erdasarkan surat+surat tersebut "ank -ndonesia atau "ank Koordinator Kliring. "erdasarkan surat+surat tersebut "ank -ndonesia atau "ank Koordinator melakukan perhitungan dan menggabungkan dengan perhitungan kliring sebelumnya $Kliring 3ertama(. @asil gabungan perhitungan tersebut akan menghasilkan menang atau kalah kliring masing+maing bank, selanjutnya "ank -ndonesia membukukan menang2kredit dan kalah2debit tersebut ke rekening masing+masing bank peserta kliring. Kegiatan kliring ini laCim disebut dengan kliring kedua,

atau

pengembalian

warkat+warkat

yang

ditolak.

@asil

perhitungan2pembukuan kliring tersebut di bawa pulang oleh petugas kliring bank dan selanjutnya diberikan kepada pejabat bank untuk

di!o!okan dengan datar kliring dan warkat yang ditolak. pabila semuanya telah !o!okk pejabat bank memerintah kepada teller kliring untuk melakukan pembukuan sebagai berikut:

-

3embukuan untuk mengeektikan warkat kliring keluar debit dilakukan terhadap masing+masing rekening tujuannya sebesar nilaiwarkatnya, dengan jurnal pembukuan.

/ebit

15;+0;0+00+0004

Kas kliring keluar

Kredit

6666+66+666666

7ekening Simpanan23injaman 9asabah

Sesuai

nilai

warkat kredit

pabila ada beberapa warkat kliring debit, maka dilakukan pembukuan dengan !ara yang sama sebanyak jumlah warkat kliring debit tersebut, dengan nilai uang menurut nilai nominal masing+masing warkat tersebut. Kemudian dilakukan penihilan rekenig pelimpahan kliring atas beban rekening penampungan hasil kliring dengan jurnal pembukuan: /ebit

Kredit

10'+010+10+000*

15;+0;0+00+001&

-

8iro pada "ank -ndonesia = 3enampungan hasil

Sesuai

kliring

warkat kredit

nilai

3elimpahan Kliring

3embukuan untuk penolakan warkat kliring keluar debit $!ek2bilyet giro yang ditolak oleh bank lain(, dengan jurnal pembukuan:

/ebit

15;+0;0+00+0004

Kas kliring keluar

Kredit

15;+0;0+00+001&

3elimpahan Kliring

-

Sesuai

warkat kredit

3embukuan pelimpahan hasil kliring ke bagian Setlement kantor pusat. Semua hasil kliring dari seluruh unit kerja dikirimkan ke kantor pusat ank utuk rekonsiliasi2perhitungan dengan "ank -ndonesia. jurnal pembukuan yang dilakukan sebagai berikut:

3embukuan di Kantor >abang

nilai

/ebit

Kas Kliring Keluar

Kredit /ebit2Kredit /ebit2Kredit 3embukuan di "agian Setlement Kantor 3usat "ank saat memberikan persetujua approal(

2.%.Akuntans Gr! #a"a Bank Lan 8iro pada bank lain adalah saldo rekening giro bank, baik dalam rupiah ataupun dalam aluta asing di bank lain. 8iro di "ank -ndonesia tidak termasuk dalam rekening ini. Saldo rekening giro ke bank lain tidak boleh dikurangi dengan saldo rekening simpanan atau dana yang diterima bank dari bank lain tersebut. Saldo rekening giro pada bank lain disajikan sebagai kewajiban. /alam hal bank memiliki rekening giro pada bank yang sama, maka saldo kredit dan saldo debit rekening giro tersebut dapat digabungkan dan disajikan pada nera!a sebagai satu kesatuan. Kegiatan bank yang berkaitan dengan pengelolaan giro pada bank lain adalah penerimaan setoran pajak, penyelesaian utang piutang, dan sebagainya. 3embukaan rekening giro di bank lain dalam negeri pada umumnya dipergunakan untuk menyelesaikan utang piutang berupa pajak. Pr!se"ur akuntans gr! #a"a &ank lan  "ank dalam negeri

"eberapa kantor !abang bank pemerintah ditunjuk sebagai pengelola rekening kas 9egara. 7ekening kas 9egara tersebut dipergunakan untuk menampung pendapatan untuk 9egara, antara lain berupa pajak dan nonpajak. 7ekening kas 9egara menampung setoran2pelimpahan pajak dan nonpajak dari bank persepsi, yaitu kantor !abang bank yang ditunjuk oleh pemerintah sebagai pihak yang dapat menerima setoran pajak dan nonpajak dari masyarakat.

ntuk penyelesaian pelimpahan pajak tersebut, pada umumnya diselesaikan dengan system kliring, sehingga tidak diperlukan pembukaan rekening di bank lain. 9amun demikian di wilayah tertentu, dimana belum ada kliring dan belum banyak bank, maka bank+bank penerima pajak akan membuka rekening giro di kantor !abang bank yang ditunjuk sebagai pemegang rekening kas 9egara. pabila akan melimpahkan pajak ke rekening kas negara, maka bank penerima pajak yang akan melimpahkan pajak tersebut ke kas negara akan menerbitkan bilyet giro atas beban rekeningnya di bank pemegang rekening kas negara tersebut. 7ekening giro yang dibuka di !abank bank lain tersebut harus ada dananya dan ditetapkan sesuai kebutuhan, apabila kurang harus disetor lagi se!ara tunai. /engan !ara demikian penyelesaian pelimpahan pajak menjadi !epat. >ontoh : "ank 3apua !abang 9abire akan melimpahkan dana pajak yang telah diterimanya dari masyarakat sebesar 7p *5.000.000 ke kantor !abang "7!abang "iak. ntuk menyelesaikan transaksi ini "ank 3apua !abang 9abire membuka rekening giro di kantor !abang "7- !abang "iak. /engan pembukaan rekening tersebutakan lebih memudahkan dalam pelimpahan pajak ke kas negara. /alam kasus ini yang mempunyai giro pada bank lain adalah "ank 3apua !abang 9abire. "ank 3embangunan /aerah 3apua >abang 9abire setiap menerima setoran pajak dari masyarakat akan melakukan pembukuan sebagai berikut : /ebit 666+666+666666+6 Kas Kredit 666+666+666666+6 )itipan pajak

Sesuai

penerimaan

pajak dari masyarakat "ank 3embangunan /aerah 3apua >abang 9abire saat melimpahkan pajak sebesar 7p *5.000.000 ke "ank "7- !abang "iak menerbitkan bilyet giro yang akan diserahkan ke "ank "7- dan melakukan pembukuan sebagai berikut : /ebit 666+666+666666+6 Kredit 666+666+666666+6

)itipan pajak 8iro pada bank lain+"7- !abang "iak

*5.000.000 *5.000.000

Sedangkan bagi "ank "7- !abang "iak akan ter!atat sebagai simpanan bank lain.

"ank "7- >abang "iak seterimanya bilyet giro /ebet *0<+010+66+6666 8iro bank lain+"3/ 3apua !abang 9abire Kredit *0'+010+66+6666 8iro kas negara

*5.000.000 *5.000.000

Sebagai alat !ontrol bahwa jumlah saldo giro pada bank lain antara pembukuan di bank yang bersangkutan dengan bank pemegang rekening telah !o!ok, maka dilakukan

pen!o!okan setiap hari. Oleh karena itu, bank pemilik rekening harus menanyakan jumlah saldonya setiap hari ke bank pengelola rekening. Bank luar neger

)ransaksi giro pada bank lain dalam aluta asing di!atat sesuai aluta asing yang telah dikonersikan ke dalam rupiah berdasarkan kurs laporan "ank -ndonesia $ Booking Rate( pada saat terjadinya transaksi $multicurrency(. 3enyajian ke dalam rupiah dipergunakan untuk keperluan laporan ke "ank -ndonesia pada laporan keuangan publikasi ke masyarakat. 3embukaan rekening giro pada bank di luar negeri $9OS)7O( dimaksudkan untuk menyelesaikan transaksi utang+piutang dengan pihak+pihak di luar negeri, antara lain penyelesaian transaksi perdagangan internasional, pembayaran transer ke luar negeri, dan sebagainya. 3ada perdagangan luar negeri, setiap terjadi transaksi perdagangan selalu melibatkan bank dalam pembayarannya. @al ini terjadi karena pembeli $importir( tidak mungkin membawa uang dalam jumlah banyak untuk membayar ke penjual $eksportir(, di samping tidak eisien membawa uang dalam jumlah besar, juga memasuki suatu negara lain dengan membawa uang banyak, merupakan pelanggaran. /i samping itu, juga adanya perbedaan jenis mata uang yang digunakan. Oleh karena itu, bank sangat diperlukan dalam penyelesaian pembayaran transaksi perdagangan internasional. )ransaksi perdagangan luar negeri terdiri dari :  )ransaksi ekspor adalah kegiatan pengiriman barang dan atau jasa ke luar wilayah

pabean -ndonesia sesuai ketentuan peraturan perundangan yang berlaku.  )ransaksi impor adalah kegiatan memasukkan barang dan atau jasa ke dalam wilayah

pabean -ndonesia sesuai ketentuan peraturan perundangan yang berlaku.

>ara+!ara pembayaran internasional dibagi menjadi dua : 1.

3embayaran tanpa Letter of Credit $A2>( 3embayaran tanpa Letter of Credit $A2>( terdiri dari : a. Advance Payment

>ara pembayaran yang dilakukan oleh Buyer/ pembeli2importer sebelum barang dikirimkan. Kesepakatan tentang !ara pembayaran ini di!antumkan dalam kontrak jual+beli $ sales contras( antara kedua belah pihak, atau dalam surat pesanan $order ( yang diterima seller dari buyer . 3embayaran di muka dapat dilakukan melalui bank deisa atau langsung kepada seller. dapun !aranya dapat dilakukan dengan transer, payment order, cheues, wesel, dan sebagainya. Sedangkan dokumen pengapalan dan dokumen lainnya pada umumnya dikirim langsung oleh seller kepada buyer. b. !pen Account >ara pembayaran yang dilakukan oleh buyer kepada seller suatu waktu tertentu setelah barang dikirimkan. !. Collection " inkaso # >ara pembayaran yang dilakukan oleh buyer setelah buyer menerima tagihan dari seller . 3enagihan dilakukan dengan !ara mengirimkan dokumen+dokumen kepada buyer . Collection ini dibagi menjadi ' yaitu :  $ocumentary Collection : penagihan dilakukan dengan mengirim seluruh dokumen

baik commercial document ataupun financial document  Clean/Bill Collection : penagihan dilakukan dengan mengirim hanya financial

documenti "%esel#  Cash

Againts $ocument : penagihan dilakukan dengan hanya mengirim

commercial document . d. Consigment $konsinyasi( #engekspor barang yang belum terjual. /engan kata lain barang tersebut merupakan barang titipan oleh eksportir kepada importer. Sampai saat barang yang dijual oleh importer, hak barang tersebut milik eksportir. Sehingga pembayaran atas barang baru dikirim ke eksportir ketika barang telah dijual. 3embayaran tanpa Letter of Credit tersebut diselesaikan oleh bank di dalam negeri dengan !ara mengirimkan instruksi pembayaran ke bank korespondennya di luar negeri, selanjutnya bank korespondeng tersebut yang akan meneruskan ke eksportir. "ank korespondensi merupakan bank di luar negeri yang mempunyai hubungan bisnis

dengan bank di dalam negeri, sehingga untuk kepentingan bisnisnya bank dalam negeri membuka rekening di bank luar negeri tersebut $ nostro(. )ujuan pembukaan rekening ini adalah untuk menyelesaikan semua transaksi utang+piutang dengan bank di luar negeri sesuai dengan perintah bank di dalam negeri.

*. 3embayaran dengan Letter of Credit $A2>( "erdasarkan ->> dinyatakan bahwa A2> adalah perjanjian tertulis dari sebuah bank $issuing bank ( yang diberikan kepada penjual $beneficiary, e6portir( atas permintaaannya dan sesuai dengan instruksi+instruksi dari pembeli $applicant# untuk melakukan pembayaran yakni dengan !ara membayar, mengaksep atau menegoisasi wesel sampai jumlah tertentu dalam jangka waktu yang ditentukan dan atas dokumen+dokumen yang ditetapkan. /alam melakukan transaksi perdagangan ekspor+impor, sistem pembayaran yang umum digunakan adalah Aetter o >redit $A2>( atau /o!umentary >redit. Walaupun transaksi yang dilakukan antara kedua belah pihak dimungkinkan untuk tidak menggunakan A2>, namun untuk melindungi kedua belah pihak biasanya transaksi dengan A2> lebih disenangi. Karena eksportir dan importir terpisah baik se!ara geograis maupun geopolitik, bagi eksportir merupakan risiko besar mengirimkan barang bila tidak ada jaminan pembayaran. A2> inilah yang merupakan jaminan atas pelunasan barang yang akan dikirimkan leh eksportir. Sebaliknya, pembukaan A2> merupakan jaiminan pula bagi importir bersangkutan untuk memperoleh pengapalan barang se!ara utuh sesuai yang diinginkannya

P'ak(#'ak )ang Terl&at "ala* L+,

da beberapa pihak yang terlibat dalam A2> : 1. 3ihak langsung a. 3embeli, atau disebut juga applicant/account party/accountee/importir/ buyer adalah pihak yang memohon pembukaan A2> dari bank. b. 3enjual, atau disebut juga beneficiary/party to be paid/e&porter/seller/shipper adalah pihak kepada siapa A2> diterbitkan2diperuntukkan. !. "ank pembuka 2 penerbit A2> disebut juga opening bank/issuing bank/importer's bank . "ank pembeli yang membuka2menerbitkan A2> kepada beneficiary, biasanya

melalui perantaraan bank di negara beneficiary. "ank ini pula yang akan memeriksa dokumen+dokumen untuk memastikan ke!o!okannya dengan syarat+ syarat A2>, mengatur pembiayaan transaksi+transaksi bilamana diminta dan melepaskan dokumen+dokumen A2> kepada pembeli dan meminta pembayaran dari2mendebit rekening pembeli. d. "ank penerus A2>, disebut juga adising bank/seller's bank/foreign correspondent bank adalah bank yang memberitahukan2mengadiskan2meneruskan A2> dan menegaskan kebenaran2otentikasi dari A2> tersebut kepada eksportir tanpa disertai kewajiban lain. e. "ank yang menegaskan2menjamin pembayaran atas A2>, disebut juga confirming bank/foreign corespondent bank adalah bank kedua, biasanya adising bank yang bertindak sebagai !onirming bank, yakni menegaskan kepada benei!iary2eksportir bahwa A2> tersebut otentik dan bilamana importir atau opening bank tidak melakukan pembayaran maka bank kedua ini akan membayarnya. .

"ank pembayar atau disebut juga paying bank , adalah bank yang namanya disebutkan dalam A2> sebagai pihak yang melakukan pembayaran kepada beneficiary/eksportir asalkan dokumen+dokumen sesuai dengan syarat+syarat A2>

g. "ank menegoisasi atau disebut juga negotiating bank adalah bank yang menyetujui untuk membeli wesel $drat( dari benei!iary2eksportir. h. "ank yang diminta mengganti pembayaran $me(reimburse( atau disebut juga reimbursing bank. "ilamana antarabank eksportir dan bank importir tidak ada hubungan rekening, maka untuk penyelesaian pembayarannya biasanya ditunjuk bank ketiga.

Pr!ses transaks eks#!r(*#!r "engan *enggunakan L+, $

Keterangan : 1. "uyer mengajukan aplikasi pembukaan A2> kepada -ssuing "ank. *. -ssuing "ank mendebet rekening ppli!ant untuk deposit margin. '. -ssuing membuka A2> dan mengirim berita kepada korespondennya di negara eksportir, disertai dengan no.bank. 4. dising "ank sebagai bank penerima akan memeriksa kebenaran 5. dising "ank mengadiskan A2> kepada "enei!iary <. "enei!iary $eksportir( mengirimkan barang dengan instruksi pada Shipping Order supaya !onsignee di!antumkan 9egotiating "ank ;. Dksportir melengkapi dokumen lainnya yang disyaratkan dalam A2>, kemudian menyerahkannya kepada 9egotiating "ank &. 9egotiating "ank mengirimkan dokumen kepada -ssuing "ank, dengan pembayaran kepada eksportir sesuai aaibility dari pada A2> %. -ssuing memberitahukan tibanya dokumen kepada ppli!ant $importir( dan melakukan perhitungan kekurangan pembayaran A2> 10. -ssuing mendebet rekening appli!ant atas kekurangan di atas $%( 11. -ssuing menyerahkan shipping dokumen kepada importir 1*. 7eimbursing "ank mendebet rekening issuing bank atas klaim dari negotiating bank 1'. 7eimbursing "ank mengkredit rekening 9egotiating "ank

3embayaran dengan Letter of Credit dilakukan dengan beberapa !ara :  Payment

3embayaran

Importir

eksportir

3engambilan barang

Paying bank di luar negeri

Opening bank

Paying bank LN menghitung pembebanan a.n opening bank DN

Bank koresponden LN memberikan ke bank patner di DN

Importir menerima dokumen dan mengambil barang di pelabuhan

Bank patner menyerahkan dokumen dan dana ke Bank DN

Keterangan : 3embayaran kepada penjual $ekportir( dilakukan oleh bank pembayar $ paying bank ( di luar negeri yang ditunjuk oleh bank pembuka letter of credit di dalam negeri $opening bank ( pada saat eksportir menyerahkan dokumen+dokumen yang diminta dalam letter of credit " kredit dokumen # tersebut. "ank yang ditunjuk sebagai bank pembayar adalah bank koresponden yang memelihara rekening $ nostro( atas nama bank di luar negeri. Selanjutnya setelah melakukan pembayaran kepada eksportir, bank pembayar mendebit2membebankan sejumlah uang yang dibayarkan atas beban rekening atas nama bank di dalam negeri yang ditunjuk oleh bank korespondensi $nostro(. 3ada saat melakukan pembukuan tersebut bank korespondensi menginormasikan kepada bank patnernya di dalam negeri bahwa dananya telah didebit sesuai dengan jumlah dalam Letter of Credit dan kemudian mengirimkan dokumen+dokumen ekspor tersebut ke bank dalam negeri. Setelah diterimanya dokumen tersebut, bank di dalam negeri meneruskan dokumen tersebut kepada importer, selanjutnya importer mengambil barangnya di pelabuhan dan pada saat penyerahan dokumen, bank mendebit sejumlah nilai impor beserta biaya+biaya yang timbul dari transaksi tersebut atas beban rekening importer. /engan demikian transaksi pembayaran tersebut telah diselesaikan oleh bank.  )egotiation

3anah hitam : arus dokumen 2 penyerahan dokumen 3anah abu+abu : arus dana Keterangan : 3embayaran kepada penjual $eksportir( dilakukan oleh bank di luar negeri $negotiating bank ( yang bersedia mengambil alih pembayaran terlebih dahulu atas penyerahan dokumen+dokumen dari eksportir. 3engambilalihan tersebut dimungkingkan

bila dalam Letter of Credit tersebut tidak menyebutkan bank pembayar tertentu $unrestricted (. 3embayaran kepada eksportir dilakukan bersamaan dengan penyerahan dokumen+ dokumen yang diminta dalam Letter of Credit kepada negotiating bank. Setelah melakukan pembayaran tersebut negotiating bank mengirimkan dokumen+dokumen kepada opening bank yang disertai dengan tagihan besarnya nilai pembayaran yang telah dilakukan dan memberikan instruksi kepada bank di dalam negeri agar pembayarannya tersebut dialamatkan ke rekening negotiating bank di luar negeri. Setelah menerima dokumen dan penagihan tersebut, bank di dalam negeri $opening bank ( memerintahkan bank korespondensinya di luar negeri agar memindahkan sejumlah dananya sesuai letter of credit atas beban rekeningnya kepada rekening negotiating bank. Saat yang bersamaan opening bank memberitahukan ke importir $pembeli( bahwa dokumen importirnya telah sampai, dan bank kemudian mendebit rekening importir sejumlah nilai impor beserta biaya+biaya yang timbul dari transaksi tersebut. /engan demikian pembayaran transaksi perdagangan luar negeri telah diselesaikan oleh bank.

 Acceptance " kseptasi #

Importer

Mengaksepta ssi wesel

Eksportir

Bank di DN

Negotiating Bank di LN

Keterangan : 3embayaran kepada penjual $eksportir( dilakukan dengan !ara mengaksep wesel berjangka oleh bank di luar negeri. angka waktu pembayaran wesel tersebut misalnya <0 hari, %0 hari, atau '<0 hari, dan sebagainya. /engan wesel berjangka yang telah diakseptasi tersebut, penjual $eksportir( dapat menggunakannya untuk mendapatkan pendanaan kembali $refinancing ( dengan jalan mendiskontokan ke pasar uang atau banknya. 3ada saat melakukan pembayaran tersebut, bank yang mengakseptasi wesel melakukan penagihan ke bank di dalam negeri. /iterimanya dokumen penagihan, bank

dalam negeri memerintahkan bank korespondennya di luar negeri agar memindahkan dananya sejumlah tertentu atas beban rekeningnya $nostro( untuk kepentingan bank yang mengaksep wesel tersebut di atas. /engan demikian pembayaran transaksi perdagangan luar negeri telah diselesaikan oleh bank.

Pr!se"ur akuntans transaks eks#!r Bll ,!lle-t!n

Collection adalah penagihan dengan !ara mengirimkan dokumen+dokumen ekspor kepada opening bank. da dua !ara collection yaitu :  /okumen penagihan atas dasar sight A2>

pabila bank di dalam negeri melakukan penagihan ke bank+bank di luar negeri atas hasil ekspor nasabahnya, maka pada saat mengirimkan dokumen ke bank koresponden di luar negeri harus dilakukan dengan pen!atatan atas outgoing collection pada rekening memorandum. #aksud pen!atatan ini adalah untuk memonitor penyelesaian outgoing collection tersebut. #isalkan nilai collection dokumen sebesar S/ 1.000.000 maka jurnal pembukuannya adalah sebagai berikut : /ebit

%11+000+00+0501

-nkaso keluar = memorandum debit

S/ 1.000.000

Kredit

%*1+000+00+0<01

Kontra inkaso keluar = memorandum

S/ 1.000.000

kredit

tas pengiriman dokumen tersebut, nasabah dikenakan biaya pengiriman dan biaya+biaya lain, misalnya biaya proisi S/ 100, biaya administrasi S/ *0 dan biaya komunikasi S/ *5, maka akan di!atat dengan jurnal pembukuan : /ebit

666+666+66+6666

7ekening nasabah2kas kantor

S/ 145

Kredit

40'+0*0+'0+0*0'

3roisi inkaso keluar+3ihak ---

S/ 100

Kredit

40'+044+00+0004

3enggantian biaya administrasi

S/ *0

Kredit

40'+044+00+0001

3enggantian biaya komunikasi

S/ *5

3ada saat menerima pemberitahuan pembayaran outgoing collection dari bank kresponden melalui nota aksimili atau message type " #) %10 # perihal pengkreditan rekening nostro atas pembayaran ekspor, bank akan melakukan pembukuan dengan jurnal : Setelah transaksi disetujui oleh kantor !abang, selanjutnya dilakukan pembukuan dengan jurnal : /ebet

15;+0&0+00+0011

3erantara *rade +inance

S/ 1.000.000

Kredit

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ 1.000.000

Sedangkan di bagian administrasi deisa+diisi internasional kantor pusat bank akan dilakukan pembukuan untuk menyesuaikan posisi rekening nostro dengan jumlah pembukuan sebagai berikut : /ebet

10<+010+*0+0066

7ekening nostro

S/ 1.000.000

Kredit

15;+0&0+00+0011


S/ 1.000.000

Setelah

semua

tagihan

terselesaikan,

selanjutnya

dilakukan

penihilan

rekening

memorandum inkaso keluar yang dilakukan dengan jurnal pembukuan : /ebet

%*1+000+00+0<01


S/ 1.000.000

kredit Kredit

%11+000+00+0501


S/ 1.000.000

 /okumen penagihan atas dasar usance L/C

pabila di dalam negeri melakukan penagihan ke bank+bank di luar negeri atas hasil ekspor nasabahnya, maka pada saat mengirimkan dokumen ke bank koresponden di luar negeri harus dilakukan pen!atatan atas outgoing collection pada rekening memorandum. #aksud pen!atatan ini adalah untuk memonitor penyelesaian outgoing collection tersebut. #isalkan nilai dokumen penagihan sebesar S/ 1.000.000 maka jurnal pembukuan : /ebet

%11+000+00+0501


S/ 1.000.000

Kredit

%*1+000+00+0<01


S/ 1.000.000

kredit

tas pengiriman dokumen tersebut, nasabah dikenakan biaya pengiriman dan biaya+biaya lain, misalnya biaya proisi S/ 100, biaya administrasi S/ *0 dan biaya komunikasi S/ *5, maka jurnal pembukuan :

/ebet

666+666+66+6666


S/ 145

Kredit

40'+0*0+'0+0*0'

3roisi inkaso keluar+3ihak ---

S/ 100

Kredit

40'+044+00+0004


S/ *0

Kredit

40'+044+00+0001


S/ *5

tas pengiriman dokumen ke luar negeri tersebut, akan diterima kembali surat akseptasi dari bank koresponden, maka jurnal pembukuan : /ebet

145+040+*0+0001

)agihan akseptasi kepada Accepting Bank

S/ 1.000.000

Kredit

**1+040+'0+0001

Kewajiban akseptasi A2> Dkspor 3ihak ---

S/ 1.000.000

Setelah

semua

tagihan

diselesaikan,

selanjutnya

dilakukan

penihilan

rekening

memorandum inkaso keluar yang dilakukan dengan jurnal pembukuan : /ebet

%*1+000+00+0<01

Kontra inkaso keluar = memorandum kredit

S/ 1.000.000

Kredit

%11+000+00+0501


S/ 1.000.000

3ada saat menerima pemberitahuan pembayaran dari bank koresponden melalui nota aksimili etau message type " # ) %10 # perihal pengkreditan rekening nostro atas pembayaran pro!ed espor, bank akan melakukan pembukuan dengan jurnal : Setelah transaksi disetujui oleh kantor !abang, selanjutnya dilakukan pembukuan dengan jurnal : /ebet

15;+0;0+00+0014


S/ 1.000.000

Kredit

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ 1.000.000

Sedangkan di bagian administrasi deisa+diisi internasional kantor pusat bank akan dilakukan pembukuan untuk menyesuaikan posisi rekening nostro dengan jumlah pembukuan sebagai berikut : /ebet

10<+010+*0+0066

7ekening nostro

S/ 1.000.000

Kredit

15;+0;0+00+0014


S/ 1.000.000

Pr!se"ur akuntans transaks eks#!r Sg't Letter ! ,re"t /Sg't L,0

Sight A2> adalah A2> yang pembayarannya kepada eksportir $ beneficiary( dilakukan pada saat

dokumen

A2>

ditunjukkan

kepada

bank.

Sedangkan

beneficiary adalah

eksportir2penjual yang ter!antum dalam A2> sebagai pihak yang menerima pembukaan A2>. a. 3ada saat menerima A2> dan atau perubahan+perubahan $amandement ( A2> dari bank pembuka A2> $issuing bank (, misalnya senilai S/ 1.000.000 dilakukan pen!atatan dengan jurnal : ika bank tidak melakukan konirmasi atas A2> tersebut $ confirmed A2>( )idak ada jurnal pembukuan ika bank melakukan konirmasi atas A2> tersebut dilakukan jurnal pembukuan $ confirmed A2>( /ebet

&*1+010+00+0&01

Kontra kewajiban kontijensi konirmasi

S/ 1.000.000

Kredit

&*0+010+00+0&01

Kewajiban kontijensi konirmasi A2>

S/ 1.000.000

masuk

b. 3ada saat meneruskan A2> kepada penerima $beneficiary( dilakukan pen!atatan untuk membebankan biaya penerusan $advising fee L/C ( dan penggantian biaya lain $jika ada(, misanya biaya ee penerusan sebesar S/ *0, biaya administrasi S/ *0, dan biaya komunikasi S/ *5, maka dilakukan pen!atatan dengan jurnal : /ebit

666+666+66+6666


S/ <5

Kredit

40'+044+00+000<

3endapatan ee penerusan A2>

S/ *0

Kredit

40'+044+00+0004


S/ *0

Kredit

40'+044+00+0001


S/ *5

!. 3ada saat mengambil alih $negosiasi( dokumen ekspor yang diserahkanoleh eksportir $beneficiary( dilakukan pen!atatan dengan jurnal : ika A2> sebelumnya dilakukan konirmasi, maka harus dilakukan penihilan rekening kontijensi terlebih dahulu dengan jurnal pembukuan : /ebet

&*0+010+00+0&01


S/ 1.000.000

masuk Kredit

&*1+010+00+0&01


S/ 1.000.000

#embukukan pengambilalihan dokumen $negosiasi( dengan jurnal pembukuan : /ebit

115+050+'0+0001

Wesel Dkspor = sight

S/ 1.000.000

Kredit

666+666+66+6666

7ekening nasabah eksportir

S/ 1.000.000

#embebankan fee(fee dan penggantian biaya lainnya $jika ada(, misalnya besarnya proisi negosiasi wesel ekspor S/ 100, biaya administrasi S/ *0, dan biaya komunikasi S/ *5, maka dilakukan pen!atatan dengan jurnal : /ebet

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ 145

Kredit

40'+0*0+'0+0101

3endapatan 3roisi 9egosiasi Wesel

S/ 100

Dkspor Kredit

40'+044+00+0001


S/ *5

Kredit

40'+044+00+0004


S/ *0

#elakukan pembukuan tagihan bunga $ transit interest# se!ara akrual setiap hari, karena bank tellah melakukan pembayaran kepada eksportir dan di pihak lain bak mengambil alih wesel ekspor yang diterbitkan eksportir. Wesel ekspor adalah perintah kepada bank tertarik untuk melakukan pembayaran kepada eksportir atau banknya sejumlah uang pada suatu waktu tertentu atau pada saat diunjukkan, sehingga sebelum dana kembali pada bank dikenakan bunga $ transit interest ( sesuai ketentuan dan dilakukan pembukuan dengan jurnal : /ebet

15;+0;0+00+0014

)agihan bunga transit interest

Sesuai perhitungan

Kredit

40'+0*0+'0+0101

3endapatan 3roisi 9egosiasi Wesel

"unga yang berlaku

Dkspor

d. 3ada saat menerima pemberitahuan pembayaran dari opening bank melalui nota aksimili atau message type $#) %10( perihal pengkreditan rekening nostro atas pembayaran pro!!ed ekspor, bank akan melakukan pembukuan dengan jurnal : Setelah transaksi disetujui oleh kantor !abang dan nilai procced ekspor sama dengan nilai wesel ekspor, misalnya sebesar S/ 1.000.000, kantor !abang akan melakukan jurnal pembukuan : /ebet

15;+0;0+00+0014


S/ 1.000.000

Kredit

115+050+'0+0001


S/ 1.000.000

Setelah transaksi disetujui oleh kantor !abang dan nilai procced ekspor ternyata lebih ke!il dibanding nilai wesel ekspor, misalnya procced ekspor yang diterima sebesar S/ %50.000 dan kekurangan tersebut

dibayar oleh nasabah se!ara tunai, maka kantor !abang akan melakukan jurnal pembukuan : /ebet

15;+0;0+00+0014

3erantara

*rade

+inance

$sebesar S/ 50.000

kekurangan procced ekspor( /ebet

15;+0;0+00+0014

3erantara

*rade

+inance

$sebesar S/ %50.000

procced ekspor yang diterima( Kredit

115+050+'0+0001


S/ 1.000.000

3ada saat diterima pembayaran kas dari nasabah , kemudian dilakukan penihilan rekening perantara *rade +inance  debit sebesar kekurangan procced ekspor yang akan dibayar tunai oleh nasabah maka akan dilakukan jurnal pembukuan : /ebet

100+010+00+0001

Kas kantor

S/ 50.000

Kredit

15;+0;0+00+0014


S/ 50.000

Setelah transaksi disetujui oleh kantor !abang dan nilai procced ekspor ternyata lebih ke!il dibanding nilai wesel ekspor, dan kekurangan tersebut dibayar dengan mendebit rekening nasabah, maka kantor !abang akan melakukan jurnal pembukuan /ebet

666+666+66+6666

7ekening nasabah

/ebet

15;+0;0+00+0014

3erantara

*rade

S/ 50.000 +inance

$sebesar S/ %50.000

procced ekspor yang diterima( Kredit Sedangkan

115+050+'0+0001

You're Reading a Preview


S/ 1.000.000

Unlock full access with a free trial.

di bagian administrasi deisa diisi internasional, kantor pusat bank akan dilakukan

pembukuan untuk menyesuaikan posisi rekening nostro. #isalnya procced ekspor yang diterima sama

Download With Free Trial

dengan wesel ekspor sebesar S/ 1.000.000 maka akan dilakukan jurnal pembukuan /ebet

10<+010+*0+0066

7ekening 9ostro

Kredit

15;+0;0+00+0014

3erantara

*rade

S/ 1.000.000 +inance

$sebesar S/ 1.000.000

procced ekspor yang diterima(

e. )agihan transit interest tersebut di atas harus dibayar oleh nasabah. pabila pembayaran dilakukan se!ara tunai, maka akan dilakukan jurnal pembukuan : 3enerimaan kas dibukukan terlebih dahulu ke rekening perantara, kemudian ditagihkan ke rekening bunga transit /ebet

100+010+00+0001

Kas kantor

Sesuai

perhitungan

Kredit

15;+0;0+00+0014


bunga yang ditetapkan

/ebet

15;+0;0+00+0014


Kredit

15;+0**+'%+000<

)agihan "unga )ransit

Sedangkan jika tagihan bunga transit tersebut di atas dibayar dengan membebankan ke rekening nasabah, maka akan dilakukan jurnal pembukuan : /ebet

666+666+66+6666

7ekening nasabah

Sesuai

perhitungan

Kredit

15;+0**+'%+000<



Pr!se"ur akuntans transaks eks#!r Usan-e Letter ! ,re"t /Sg't L,0

san!e A2> adalah A2> yang pembayarannya kepada beneficiary dilakukan pada waktu tertentu atau jangka waktu tertentu setelah tanggal pengapalan barang atau tanggal penyerahan dokumen ekspor . Sedangkan beneficiary adalah eksportir2penjual yang ter!antum dalam A2> sebagai pihak yang menerima pembukaan A2>. a. 3ada saat menerima A2> dan atau perubahan+perubahan $amandement ( A2> dari bank pembuka A2> $issuing bank (, misalnya senilai S/ 1.000.000 dilakukan pen!atatan dengan jurnal : ika bank tidak melakukan konirmasi atas A2> tersebut $ confirmed A2>( )idak ada jurnal pembukuan ika bank melakukan konirmasi atas A2> tersebut dilakukan jurnal pembukuan $ confirmed A2>( /ebet

&*1+010+00+0&01


S/ 1.000.000

Kredit

&*0+010+00+0&01


S/ 1.000.000

masuk

b. 3ada saat meneruskan A2> kepada penerima $beneficiary( dilakukan pen!atatan untuk membebankan biaya penerusan $advising fee L/C ( dan penggantian biaya lain kepada

nasabah $jika ada(, misalnya biaya penerusan sebesar S/ *0, biaya administrasi S/ *0, dan biaya komunikasi S/ *5, maka dilakukan pen!atatan dengan jurnal : /ebit

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ <5

Kredit

40'+044+00+000<

3endapatan ee penerusan A2>

S/ *0

Kredit

40'+044+00+0004


S/ *0

Kredit

40'+044+00+0001


S/ *5

!. 3ada saat bank mengambil alih dokumen ekspor yang diserahkan oleh eksportir, eksportir dapat meminta pembayaran dari bank dengan !ara mendiskonto tagihan wesel ekspor. )ransaksi ini oleh bank dilakukan pen!atatan dengan jurnal : /ebet

115+050+'0+0001

Wesel Dkspor = usance

S/ 1.000.000

Kredit

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ 1.000.000

#embukukan pengambilalihan dokumen $negosiasi( dengan jurnal pembukuan : /ebit

115+050+'0+0001


S/ 1.000.000

Kredit

666+666+66+6666

7ekening nasabah eksportir

S/ 1.000.000

pabila dari transaksi mendiskontokan wesel ekspor tersebut timbul biaya, maka biaya+biaya dibebankan ke nasabah. misalnya besarnya proisi negosiasi wesel ekspor S/ 100, biaya administrasi S/ *0, dan biaya komunikasi S/ *5, maka dilakukan pen!atatan dengan jurnal : /ebet

666+666+66+6666

7ekening nasabah

Kredit

40'+0*0+'0+0101

3endapatan

3roisi

S/ 145 /iskonto Wesel

S/ 100

Dkspor Kredit

40'+044+00+0001


S/ *5

Kredit

40'+044+00+0004


S/ *0

d. )agihan wesel ekspor dikirim ke opening bank/accepting bank untuk mendapatkan akseptasi. ikatagihan wesel ekspor telah mendapatkan akseptasi

dari opening

bank/accepting bank , maka dilakukan pen!atatan dengan jurnal : /ebet

145+040+*0+0001

)agihan kseptasi+A2> Dkspor -sance+

S/ 1.000.000

"ank Kredit

15;+010+*0+0005

Wesel Dkspor = usance

S/ 1.000.000

You're Reading a Preview Unlock full access with a free trial.


Kredit

15;+0;0+00+0014


S/ 50.000

Setelah transaksi disetujui oleh kantor !abang dan nilai procced ekspor ternyata lebih ke!il dibanding nilai wesel ekspor, dan kekurangan tersebut dibayar dengan mendebit rekening nasabah, maka kantor !abang akan melakukan jurnal pembukuan /ebet

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ 50.000

/ebet

15;+0;0+00+0014

3erantara *rade +inance $sebesar procced S/ %50.000 ekspor yang diterima(

Kredit Sedangkan

145+040+*0+0001

)agihan kseptasi+A2> Dkspor -sance+"ank

S/ 1.000.000

di bagian administrasi deisa diisi internasional, kantor pusat bank akan dilakukan

pembukuan untuk menyesuaikan posisi rekening nostro. #isalnya procced ekspor yang diterima sama dengan wesel ekspor sebesar S/ 1.000.000 maka akan dilakukan jurnal pembukuan /ebet

10<+010+*0+0066

7ekening 9ostro

S/ 1.000.000

Kredit

15;+0;0+00+0014

3erantara *rade +inance $sebesar procced S/ 1.000.000 ekspor yang diterima(

. Selanjutnya tagihan transit interest tersebut di atas harus dibayar oleh nasabah. pabila pembayaran dilakukan se!ara tunai, maka akan dilakukan jurnal pembukuan : 3enerimaan kas dibukukan terlebih dahulu ke rekening perantara, kemudian ditagihkan ke rekening bunga transit /ebet

100+010+00+0001

Kas kantor

Sesuai

perhitungan

Kredit

15;+0;0+00+0014



/ebet

15;+0;0+00+0014


Kredit

15;+0*4+'0+000*


Sedangkan jika tagihan bunga transit tersebut di atas dibayar dengan membebankan ke rekening nasabah, maka akan dilakukan jurnal pembukuan : /ebet

666+666+66+6666

7ekening nasabah

Sesuai

perhitungan

Kredit

15;+0*4+'0+000*

)agihan "unga Wesel Dkspor

bunga

yang

ditetapkan

Pr!se"ur Akuntans Transaks I*#!r Sg't Letter ! ,re"t /L,0

-mpor adalah kegiatan memasukkan barang dan atau jasa ke dalam wilayah pabean -ndonesia sesuai ketentuan perundang+undangan yang berlaku. Sight A2> adalah A2> yang pembayaran kepada beneficiary dilakukan pada saat dokumen+dokumen A2> diunjukkan kepad bank. Sedangkan pengertian Letter of credit

$A2>( adalah jaminan yang

dikeluarkan2diterbitkan oleh bank atas permintaan importir $applicant ( dimana bank berjanji akan melaksanakan pembayaran atau akseptasi kepada eksportir $beneficiary# jika eksportir telah memenuhi ketentuan+ketentuan dan syarat+syarat yang ditetapkan dalam A2>. 3rosedur pembukuan untuk transaksi import sight A2> adalah sebagai berikut : a. 3ada saat nasabah melakukan permohonan pembukaan A2>, bank akan membuka A2> dan melakukan jurnal pembukuan kewajiban komitmen. #isalnya nilai A2> yang dibuka sebesar S/ 1.000.000, maka dilakukan pen!atatan dengan jurnal sebagai berikut : /ebet

;*1+0'0+00+0*01

Kontra Kewajiban Komitmen ight A2>

S/ 1.000.000

Kredit

;*0+0'0+00+0*01

Kewajiban Komitmen ight A2>

S/ 1.000.000

3ada saat yang sama, jika bank mensyaratkan penyetoran jaminan impor kepada nasabah, maka apabila nasabah menyetor jaminan impor senilai A2> yang dibuka ditambah dengan biaya yang akan timbul misalnya S/ 1.'00.000, maka dilakukan pen!atatan dengan jurnal sebagai berikut: /ebet

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ 1.'00.000

Kredit

**;+0&0+'0+0001

Setoran aminan A2> -mpor

S/ 1.'00.000

Sedangkan biaya+biaya yang dibebankan kepada nasabah berkaitan dengan pembukaan A2> impor, misalnya proisi impor S/ 100, biaya administrasi S/ *0, dan biaya komunikasi S/ *5, maka dilakukan pen!atatan dengan jurnal : /ebit

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ 145

Kredit

40'+0*0+'0+0<01

3endapatan proisi impor

S/ 100

Kredit

40'+044+00+0001


S/ *5

Kredit

40'+044+00+0004


S/ *0

b. 3ada saat terjadi perubahan+perubahan berkaitan dengan pembukaan A2> $amandement (. pabila perubahan tidak berkaitan dengan jumlah nominal A2>, maka hanya dilakukan pembukuan terhadap biaya+biaya komunikasi dan administrasi dan dilakukan pen!atatan dengan jurnal : /ebit

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ 45

Kredit

40'+044+00+0001


S/ *5

Kredit

40'+044+00+0004


S/ *0

pabila perubahan A2> $amandement ( berkaitan dengan penambahan nilai nominal A2> impor $increase(, maka dilakukan pen!atatan dengan jurnal : #embukukan tambahan kewajiban komitmen misalnya sebesar S/ 500.000 /ebit

;*1+0'0+00+0*01


S/ 500.000

Kredit

;*0+0'0+00+0*01


S/ 500.000

#embukukan tambahan setoran jaminan impor, misalnya sebesar S/ <00.000 /ebit

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ <00.000

Kredit

**;+0&0+'0+0001


S/ <00.000

#embukukan biaya+biaya berkaitan dengan perubahan A2> dan proisi, misalnya proisi impor S/ 50, biaya administrasi S/ *0, dan biaya komunikasi S/ *5 /ebit

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ %5

Kredit

40'+0*0+'0+0<01


S/ 50

Kredit

40'+044+00+0001


S/ *5

Kredit

40'+044+00+0004


S/ *0

Sedangkan, apabila perubahan A2> $amandement ( berkaitan dengan pengurangan nilai nominal A2> impor $decrease(, misalnya dikurangi sebesar S/ *00.000 : #embukukan pengurangan kewajiban komitmen /ebit

;*0+0'0+00+0*01


S/ *00.000

Kredit

;*1+0'0+00+0*01


S/ *00.000

#embukukan pengurangan setoran jaminan impor $jika ada(, misalkan jaminan impor dikurangi sebesar S/ 150.000 /ebit

**;+0&0+'0+0001


S/ 150.000

Kredit

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ 150.000

#embukukan biaya+biaya berkaitan dengan perubahan A2> dan proisi, misalnya proisi impor S/ *0, biaya administrasi S/ *0, dan biaya komunikasi S/ *5 /ebit

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ <5

Kredit

40'+0*0+'0+0<01


S/ *0

Kredit

40'+044+00+0001


S/ *5

Kredit

40'+044+00+0004


S/ *0

!. 3ada saat pembatalan pembukaan A2> impor, maka dilakukan penihilan rekening komitmen, pengembalian setoran

jaminan dan membebankan

biaya

pembatalan

pembukaan A2> kepada nasabah #embukukan pengembalian setoran jaminan impor $jika ada( /ebit

**;+0&0+'0+0001


S/ 1.'00.000

Kredit

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ 1.'00.000

#embukukan biaya+biaya berkaitan dengan pembataln pembukaan A2> /ebit

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ 45

Kredit

40'+044+00+0001


S/ *5

Kredit

40'+044+00+0004


S/ *0

#embukukan penihilan kewajiban komitmen /ebit

;*0+0'0+00+0*01


S/ 1.000.000

Kredit

;*1+0'0+00+0*01


S/ 1.000.000

d. 3ada saat menerima dokumen impor dan menyelesaikan kewajiban impor kepada bank koresponden $sight A2>( harus dilakukan pengakuan kewajiban impor kepada beneficiary $bank koresponden( atas beban nasabah. #isalkan nilai impor sebesar S/ 1.000.000, bank akan menjurnal : pabila setoran jaminan impor 100E atau lebih dari nilai A2> impor /ebit

**;+0&0+'0+0001


S/ 1.000.000

Kredit

*00+0'0+'0+001;

Kewajiban -mpor Sight A2>

S/ 1.000.000



Kredit

**;+**0+00+0011

3enyesuaian saldo nostro


S/ 1.000.000

yang dilakukan di "agian dministrasi /eisa = /iisi -nternasional

kantor pusat bank /ebit **;+**0+00+0011


S/ 1.000.000

10<+010+*0+6666

7ekening 9ostro

S/ 1.000.000

Kredit

Sedangkan apabila menunjukan bank lain sebagai reimbursing bank, maka pembayarannya tidak dilakukan dengan mengirimkan remittance, melainkan menunggu debit advance atau assage *ype $#) %00( dari bank pembayar di luar negeri.

3embukuan di kantor !abang pelaksanaan A2> impor setelah menerima debit advance dari kantor pusat bank yang bersangkutan /ebit

*00+0'0+'0+001;

Kewajiban -mpor Sight A2>

S/ 1.000.000

**;+**0+00+0011


S/ 1.000.000

Kredit

3enyesuaian saldo nostro yang dilakukan di diisi internasional kantor pusat bank /ebit **;+**0+00+0011


S/ 1.000.000

10<+010+*0+6666

7ekening 9ostro

S/ 1.000.000

Kredit

Pr!se"ur Akuntans Transaks I*#!r Usan-e Letter ! ,re"t /L,0

san!e A2> adalah A2> yang pembayarannya kepada beneficiary dilakukan pada waktu tertentu atau jangka waktu tertentu setelah tanggal pengapalan barang atau tanggal penyerahan dokumen ekspor . Sedangkan pengertian Letter of credit $A2>( adalah jaminan yang dikeluarkan2diterbitkan oleh bank atas permintaan importir $ applicant ( dimana bank berjanji akan melaksanakan pembayaran atau akseptasi kepada eksportir $beneficiary# jika eksportir telah memenuhi ketentuan+ketentuan dan syarat+syarat yang ditetapkan dalam A2>.

3rosedur pembukuan untuk transaksi import sight A2> adalah sebagai berikut : a. 3ada saat nasabah melakukan permohonan pembukaan A2>, bank akan membuka A2> dan melakukan jurnal pembukuan kewajiban komitmen. #isalnya nilai A2> yang dibuka sebesar S/ 1.000.000, maka dilakukan pen!atatan dengan jurnal sebagai berikut : /ebet

;*1+0'0+00+0*01


S/ 1.000.000

Kredit

;*0+0'0+00+0*01


S/ 1.000.000

3ada saat yang sama, jika bank mensyaratkan penyetoran jaminan impor kepada nasabah, maka apabila nasabah menyetor jaminan impor senilai A2> yang dibuka ditambah dengan biaya yang akan timbul misalnya S/ 1.'00.000, maka dilakukan pen!atatan dengan jurnal sebagai berikut /ebet

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ 1.'00.000

Kredit

**;+0&0+'0+0001


S/ 1.'00.000

Sedangkan biaya+biaya yang dibebankan kepada nasabah berkaitan dengan pembukaan A2> impor, misalnya proisi impor S/ 100, biaya administrasi S/ *0, dan biaya komunikasi S/ *5, maka dilakukan pen!atatan dengan jurnal : /ebit

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ 145

Kredit

40'+0*0+'0+0<01


S/ 100

Kredit

40'+044+00+0001


S/ *5

Kredit

40'+044+00+0004


S/ *0

b. 3ada saat terjadi perubahan+perubahan berkaitan dengan pembukaan A2> $amandement (. pabila perubahan tidak berkaitan dengan jumlah nominal A2>, maka hanya dilakukan pembukuan terhadap biaya+biaya komunikasi dan administrasi dan dilakukan pen!atatan dengan jurnal : /ebit

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ 45

Kredit

40'+044+00+0001


S/ *5

Kredit

40'+044+00+0004


S/ *0

pabila perubahan A2> $amandement ( berkaitan dengan penambahan nilai nominal A2> impor $increase(, maka dilakukan pen!atatan dengan jurnal : #embukukan tambahan kewajiban komitmen misalnya sebesar S/ 500.000 /ebit

;*1+0'0+00+0*01


S/ 500.000

Kredit

;*0+0'0+00+0*01


S/ 500.000

#embukukan tambahan setoran jaminan impor, misalnya sebesar S/ <00.000 /ebit

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ <00.000

Kredit

**;+0&0+'0+0001


S/ <00.000

#embukukan biaya+biaya berkaitan dengan perubahan A2> dan proisi, misalnya proisi impor S/ 50, biaya administrasi S/ *0, dan biaya komunikasi S/ *5 /ebit

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ %5

Kredit

40'+0*0+'0+0<01


S/ 50

Kredit

40'+044+00+0001


S/ *5

Kredit

40'+044+00+0004


S/ *0

Sedangkan, apabila perubahan A2> $amandement ( berkaitan dengan pengurangan nilai nominal A2> impor $decrease(, misalnya dikurangi sebesar S/ *00.000 : #embukukan pengurangan kewajiban komitmen /ebit

;*0+0'0+00+0*01

Kewajiban Komitmen san!e A2>

S/ *00.000

Kredit

;*1+0'0+00+0*01

Kontra Kewajiban Komitmen san!e

S/ *00.000

A2> #embukukan pengurangan setoran jaminan impor $jika ada(, misalkan jaminan impor dikurangi sebesar S/ 150.000 /ebit

**;+0&0+'0+0001


S/ 150.000

Kredit

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ 150.000

#embukukan biaya+biaya berkaitan dengan perubahan A2> dan proisi, misalnya proisi impor S/ *0, biaya administrasi S/ *0, dan biaya komunikasi S/ *5 /ebit

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ <5

Kredit

40'+0*0+'0+0<01


S/ *0

Kredit

40'+044+00+0001


S/ *5

Kredit

40'+044+00+0004


S/ *0



$Dndosemen( Kredit

40'+0*0+'0+0<0'

3endapatan Komisi A2> -mpor $Komisi atas 3-/(

#embukukan penihilan kewajiban komitmen ;*1+0'0+00+0*0* /ebit

Kewajiban Komitmen san!e A2> yang S/ 1.000.000

masih berjalan ;*1+0'0+00+0*0*

Kontra Kewajiban Komitmen san!e A2>

Kredit

S/ 1.000.000

e. 3ada saat tagihan akseptasi A2> impor jatuh tempo, bank akan melakukanpembayaran kepada bank di luar negeri melalui kantor pusat bank $sebagai pengelola rekening nostro(. pabila tidak menunjuk bank lain selain reimbursing bank maka dilakukan pengiriman remittance kepada bank koresponden di luar negeri untuk mebayarkan sejumlah nilai impor kepada eksportir $beneficiary#

3enyelesaian tagihan impor leh importir dilakukan di kantor !abang pelaksanaan A2> i mpor /ebit

**;+0&0+'0+0001


/ebit

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ 1.000.000 0 S/ 1.000.000

Kredit

145+010+'0+0001

)agihan

kseptasi

A2>

-mpor

-sance Kantor !abang pelaksanaan A2> impor melakukan pembayaran ke bank koresponden di luar negeri melalui kantor pusatnya /ebit

**1+010+'0+0001

Kewajiban -mpor -sance A2>

S/ 1.000.000

40'+044+00+0001

3enggantian "iaya Komunikasi

S/ *5

**;+**0+00+0011


S/ 1.000.000

Kredit Kredit

3enerusan pembayaran ke bank koresponden dan penyesuai saldo nostro yang dilakukan di bagian administrasi deisa+diisi internasional kantor pusat bank







#embukukan biaya+biaya berkaitan dengan pembatalan pembukaan A2> impor /ebit

666+666+66+6666

7ekening nasabah

S/ 45

Kredit

40'+044+00+0001


S/ *5

Kredit

40'+044+00+0004


S/ *0

#embukukan penihilan kewajiban komitmen, misalnya sebesar S / 1.000.000 /ebit

;*0+0'0+00+0*0*

Kewajiban Komitmen san!e A2>

S/ 1.000.000

Kredit

;*1+0'0+00+0*0*

Kontra Kewajiban Komitmen san!e

S/ 1.000.000

A2>

d. 3ada saat bank menerima konirmasi refinancing dari funding bank, kantor !abang pelaksan transaksi A2> impor membuku kredit refinancing dan pinjaman yang diterima funding bank. Sedangkan pembukuan rekening kredit dana refinancing dilakukan seperti halnya membuka rekening pinjaman pada umumnya. "iaya+biaya yang berkaitan dengan pemberian kredit dipungut sesuai ketentuan yang berlaku. #isalnya debitur diberikan kredit refinancing sebesar S/ 1.000.000. urnal transaksi yang berkaitan dengan penerimaan kredit refinancing adalah

#embukukan rekening pinjaman refinancing dari pinjaman yang diterima dari funding bank /ebit 1*;+010+'4+0001

Kredit #odal Kerja+ refinancing

S/ 1.000.000

*15+0&0+*0+0001

3injaman /iterima+ refinancing

S/ 1.000.000

Kredit

#embukukan biaya proisi kredit dan bia ya+biaya lain /ebit 666+666+66+6666

Kas Kantor 2 7ekening 9asabah

Sesuai

yang berlaku

Kredit

Kredit

ketentuan

666+666+66+6666

"iaya lain $jika ada(

40'+044+00+0004


3ada saat yang sama dilakukan penihilan atau pengurangan kewajiban komitmen pembukaan A2> usance payable at sight basis sesuai dengan relalisasi A2> /ebit

;*0+0'0+00+0*0*

Kewajiban Komitmen san!e

A2> yang

S/ 1.000.000



Kredit 666+666+66+6666

)agihan

bunga

$"unga

dalam

S/ 100.000

3enyelesaian( Kemudian bunga yang menjadi hak bank koresponden $ funding bank ( dan pokok pinjaman diterima refinancing dijadikan satu dan dibayarkan ke bank koresponden di luar negeri /ebit **;+04;+*0+0001

"eban "unga yang #asih @arus /ibayar+

S/ 1.100.000

Refinancing Kredit *15+0&0+*0+0001


S/ 1.100.000

*15+0&0+*0+0001


S/ 1.100.000

**;+**0+00+0011


S/ 1.100.000

/ebit Kredit

Pengr*an+Pener*aan Transer ke+"ar Luar Neger

3engiriman23enerimaan )ranser ke2dari Auar 9egeri juga akan melibatkan penggunaan rekening nostro di bank koresponden atau menggunakan rekening giro di bank lain di luar negeri. 3rosedur pembukuan transer yang dikirim ke luar negeri atau transer yang dikirim ke luar negeri atau transer yang diterima dari luar negeri sebagai berikut : a. )ranser Keluar $!utgoing *ransfer ( 3ada saat kantor !abang bank menerima permohonan pengiriman uang ke luar negeri dari nasabah, maka transer akan dilakukan dengan sarana SW-F) $ociety of 1orld%ide 0nternational +unds *ransfer ( yaitu sarana komunikasi antarbank yang telah diterima oelh perbankan di seluruh dunia atau menggunakan 1estern -nion. 3ada saat teller menerima permohonan transer dan uang yang akan ditranser $misalnya sebesar S/ 15.000( dari nasabah dikenakan proisi sebesar 1E dan biaya transer sebesar 7p 100.000 kemudian dilakukan penjurnalan : /ebit 666+666+66+6666

Kas Kantor 2 7ekening 9asabah

S/

15.150

-/7 100.000

G





giro pada bank lain harus dibentuk 333+nya $3enyisihan 3enghapusan ktia 3rodukti ( minimal sebesar berikut:  >adangan mum sebesar 1E 6 ktia 3rodukti Aan!ar 6 7esiko "ank $E(  >adangan Khusus sebesar :

o

5E 6 ktia 3rodukti /alam 3erhatian Khusus $/3K( 6 7esiko "ank

o

15E 6 $ktia 3rodukti Aan!ar = 9ilai gunan( 6 7esiko "ank

o

50E 6 ktia 3rodukti /iragukan = 9ilai gunan( 6 7esiko "ank

o

100E 6 ktia 3rodukti #a!et = 9ilai gunan( 6 7esiko "ank

/engan selesainya pembukuan yang berkaitan dengan rekening giro pada bank lain, maka selesailah kegiatan yang menyangkut giro pada bank lain. Saldo giro pada bank lain tampak pada Aaporan 9era!a pada pos giro pada bank lain. Sedangkan saldo 333 akan disajikan sebagai pos pengurang $offsetting account ( dari saldo giro pada bank lain.



Kas, Giro Pada Bank Indonesia MAKALAH KEL 10

Recommend Documents