Modalităţi de executare silită a obligaţiilor fiscale. fis cale. 1.1 Determinati conditiile de pornire a executarii silite a obligatiilor fiscale.
Condiţiile declanşării executării silite a obligaţiei fiscale sînt: a) existenţa restanţei; b) neexpirarea termenelor de pr escripţie escripţie stabilite în prezentul cod; c) necontestarea faptului de existenţă a restanţei şi mărimii ei . d) contribuabilul nu se află în proces de lichidare (dizolvare) sau de aplicare a procedurilor de depăşire a insolvabilităţii, conform legislaţiei. Prin intermediul executarii silite a creantelor fiscale pornite si desfasurate impotriva contribuabililor aflati in culpa de neplata si la termenile legale,executarea constituie un mijloc corectiv de aparare si satisfacere a interesului public. 1.2.Stabiliti deosebirile si asemanarile in procedura de executare silita in cazul persoanelor fizice si persoanelor juridice. Asemanari: silită a obligaţiei fiscale in cazul pers.fiz.si jur. se face în -Executarea silită
temeiul unei hotărîri emise de conducerea organului fiscal pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. -Somatia de plata(instiintarea)persoanelor fizice si persoanelor juridice de catre organele fiscale despre neexecuatarea obligatiei fiscale. - În temeiul hotărîrii organului fiscal privind executarea silită a obligaţiei fiscale, sînt pasibile de sechestrare toate bunurile contribuabilului, indiferent de locul aflării lor, cu excepţia celor ce nu sînt sechestrabile. -Executarea silită a obligaţiei fiscale se face în zile lucrătoare, între orele 6.00 şi 22.00. - Executarea silită a obligaţiei fiscale, în modul modul prevăzut de codul fiscal, o efectuează organul fiscal atat pentru atat pentru pers.fiz cat si juricice. Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice şi Corupţiei, dispunînd de drepturile organului fiscal, f iscal, efectuează executarea silită a obligaţiei fiscale calculate de organele sale. -Executarea silită a obligaţiei fiscale prin ridicarea de mijloace băneşti în numerar este aplicată contribuabilului persoană juridică sau persoană fizică subiect al activităţii de întreprinzător Deosebiri:
Executarea silită a obligaţiilor fiscale 1.1 Executarea silită în cadrul rap jur fiscale reprezinta acea cale
subsidiara de recuperare a creantelor fiscale , desigur ca fiind declansata in cazul neachitarii de bunavoie- la termenele legale a impozitelor si taxelor datorate bugetului statului. Deci orice cetaţean al RM conform Constitutiei RM au obligatia de a contribui la cheltuielile publice si anume prin impozite si alte taxe. Aceasta obligatie se extinde asupra tuturor contribuabililor ca o modalitate de revendicare de catre stat a drepturilor sale. Deci urmarirea contributiilor financiare nu poate fi calificata ca fiind o lipsire a proprietarului de bunuri ci reprezinta o constringere neconditionata de executare a platilor. Raportul privind neexecutarea creantei fiscal tine de dreptul public. De aici decurge si investirea organului organului fiscal cu drepturi de a proceda autoritar in raporturile fiscal – patrimoniale ceea ce nu reduce drepturile si libertatile cetateanului. In concluzie am putea spune ca specific rap jur din domeniul fiscalitatii este faptul ca executarea silita a sumelor reprezentind venituri fiscale ale bugetului este pornita si se desfasoara exclusiv de catre organele administrative-fiscale ale statului. Executarea silita in cadrul rap jur fiscale reprezinta calea exceptionala a creantelor fiscale, ea pornindu-se numai in cazul neachitarii de bunavoie , in cuantumurile si la termenele legale a impozitelor si taxelor sau a altor contributii datorate bugetului public. 1.2 Referitor la urmarirea impozitelor , taxelor si a altor plati putem mentiona urmatoarele modalitati prin care se realizeaza executarea silita a creantelor fiscale de la contribuabilii restantieri. a) Sechestrarea bunurilor contribuabililor. Aceasta se face printr-o hotarare, cu privire la punerea sub sechestru a bunurilor adoptat de catre seful organului fiscal territorial, avand putere juridical asupra tuturor bunurilor restantierului, indifferent de locul aflarii acestora. Inceperea procedurii de sechestrare este precedata de transmiterea restantierului o copie a hotaririi mentionate- fie in forma scrisa, fie in forma orala,trebuie sa i se aduca la cunostinta drepturile si obligatiile acestuia in timpul sechestrarii. Pot fi sechetrate urm. bunuri: - care nu sunt destinate ciclului de productie
- productia finala - care se afla la alte persoane in baza unor contracte de imprumut,inchiriere etc. Nu pot fi sechestrate bunurile: - material prima - terenuri cu destinatie agricola,inventar agricol - produsele agricole perisabile Dupa inminarea actului restantierului i se va adduce la cunostinta ca daca in decurs de 20 de zile nu va achita creantele atunci bunurile puse sub sechestru vor fi scoase la licitatie. b) Urmarirea datoriei debitoriale a contribuabililor. Este acea modalitate a executarii silite a obligatiilor prin care creditorul urmareste , in contul creantei sale , sumele pe care o terta persoana le datoreaza debitorului urmarit. Aceasta presupune indisponibilizarea in mainele tertului poprit care este debitor al contribuabilului urmarit, a sumelor datorate de acesta din urma si in plata directa a lor creditorului urmaritor. Infiintarea propririi da nastere unui rap jur intre creditor(statul) si tertul proprit,rap jur grevat prin existenta altor 2 rap juruduce: cel dintre creditor si debitorul oblig fiscsi respective cele dintre debitorul obl fisc si tertul poprit.Executarea silita prin proprire se poate intinde asupra tuturor veniturilor si disponibilitatilor banesti urmaribile , potrivit legii,datorate cu orice titlu debitorului de catre terte persoane fizice sau juridice. c) Ridicarea banilor in numerar . Aceasta procedura, se realizeaza cu participarea colaboratorului oranului fiscal iar in caz de necesitate a colaboratorilor Garzii Financiare. Ridicarii se supun orice mijloace banesti in numerar , gasite in seiful casei platirorului, sau in reteaua comerciala a acestuia. Ridicarea se face in prezenta contabilului si a casierului.Obligatia de baza a contribuabilului consta in prezentarea documentelor solicitate de org fiscale , necesare ridicarii banilor si asigurarea accesului liber al persoanei care efectueaza ridicarea. 1.3
In urma sechestrarii bunurilor si comercializarii acestora are loc stingerea obligatiunii fiscale a contribuabilului deoarece dupa confiscare bunurile respective trec in proprietatea statului, iar sumele
obtinute in cazul comercializarii acestora, reprezinta exclusiv benitul bugetului de stat. Obligaţia fiscală 1.1.Definiti obligatia fiscala.
Suma de bani pe care contribuabilul trebuie sa o plateasca,reprezinta un venit la bugetul de stat,iar obligatia al carei obiect este se numeste obligatie fiscala. 1.2.Determinati situatiili in care obligatia fiscala stabilita initial se modifica.
Modificarea obligatiei fiscale intervine in una din urmatoarele cazuri: 1.Modificarea elementelor in raport cu care sa facut individualizarea sa.In marea majoritate a cazurilor care determina
modificarea obligatiei fiscale este atunci cand intervine schimbari in ceea ce priveste materia impozabila in sensul majorarii sau reducerii acesteia.Aceste schimbari au loc de regula intre momentul individualizarii obligatiei si momentul stingerii acesteia.Deci modificarea elementelor in raport cu care a fost determinate obligatia fiscala mai poate intervene: -in urma controlului efectuat de organele financiar fiscale. -sau in urma admiterii contestatiilor formulate de contribuabil. 2.Modificarea situatiei juridice a contribuabilului, poate consta in reorganizarea contribuabilului prin divizare,comas are,fuziune sau in cazyl lichidarii acesteia pe parcursul anului fiscal. 3.Modificarea obligatiei fiscale prin acordarea unor inlesniri,
intervine atunci cand dupa individualizarea obligatiei fiscale a unui contribuabil acesta solicita si i se acorda anumite inlesniri prevazute de lege(ex.amanari,esalonari)In acest mod obligatia fiscala va fi modificata fie in privinta termenelor de executare a ei,fie in privinta cuantumului sumii care face obiectul obligatiei. 4.Modificarea actelor normative fiscale .Actele normative in materie fiscala sunt intodeauna de imediata aplicare,ele modificand obligatiile nascute inainte de intrarea lor in vigoare dar neajunse la scadenta. 1.3.Argumentati reiesind din prevederile legislatiei fiscale ca majorarea de intarziere(penalitatea)constituie o masura de asigurare a stingerii obligatiei fiscale.
Majorarea de intarziere este o suma calculate in functie de cuantumul impozitului,taxei si de timpul acurs din ziua in care acestea trebuiau platite,indiferent de faptul daca au fost sau nu calculate la timp.Aplicarea de catre organul sau alt organ abilitat majorarii de intarziere este obligatorie,independent de forma de constrangere. Majorarea de intarziere reprezinta o parte din obligatia fiscala si se percep in modul stability pentru impunerea fiscala. Pentru neplata impozitului,taxei in termenul si in bugetul stabilit,conform legislatiei fiscale se plateste o majorare in intarziere determinate pentru o perioada care incepe dupa scadenta impozitului,taxei si care se incheie in ziua platilor lor efective inclusiv. Stingerea obligatiilor fiscale 1.1 a)Stingerea obligatiilor bugetare prin plata
b)Stingerea obl prin anulare c) Stingerea obl prin prescriptie d)Stingerea obl prin compensare 1.2 Stingerea obligatiei fiscale prin scadere are loc în situatiile în care contribuabilul persoana fizica: a) a decedat; b) este declarat mort; c) este declarat disparut fara veste; d) este declarat lipsit de capacitate de exercitiu sau cu capacitate de exercitiu restrînsa. Stingerea prin scadere se face în marimea întregii obligatii fiscale - daca persoana nu a lasat (nu dispune de) bunuri - sau în marimea partii nestinse din obligatia fiscala - daca averea lasata de ea (averea existenta) este insuficienta.Stingerea prin scadere a obligatiei fiscale a contribuabilului persoana juridica are loc în urma încetarii activitatii lui prin lichidare, inclusiv pe cale judiciara, sau prin reorganizare. Stingerea obligatiei fiscale prin scadere are loc în temeiul unei decizii a conducerii organului cu atributii de administrare fiscala care administreaza obligatia fiscala respectiva, inclusiv în cazul cînd stingerea ei prin executare silita în conformitate cu prezentul cod este imposibila. Decizia inspectoratului fiscal de stat teritorial privind stingerea obligatiei prin scadere poate fi verificata, modificata sau anulata de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. În cazul serviciului de colectare a impozitelor si taxelor locale, decizia se adopta de catre consiliul local.
1.3 În cazul în care instanta judecatoreasca emite o decizie de anulare a
declararii persoanei fizice moarta sau disparuta fara veste ori o decizie de recunoastere a capacitatii depline de exercitiu, actiunea obligatiilor fiscale stinse anterior prin scadere se restabileste, fara a se aplica majorarile de întîrziere si amenzile pentru perioada cuprinsa între momentul declararii persoanei fizice moarta sau disparuta fara veste, sau lipsita de capacitate de exercitiu, sau cu capacitate de exercitiu restrînsa si data emiterii deciziei respective. Subiectul Impunerii 1.1 Reprezentanta permanenta
a nerezedentului pe teritoriul Rep Moldova este loc fix de afaceri prin care nerezidentul desfasoara integral sau partial activtatea de intreprinzator in Republica Moldova fie direct, fie indirect prin printr-un agent cu statul dependent. 1.2 Criteriile necesare pentru existenta unei reprezentante permanente in scopuri fiscale sunt: Un loc de conducere , o filială, o reprezentanţă, un oficiu, o uzină, o fabrică. Un şantier de construcţii, un proiect de construcţii, activităţi de supraveghere tehnică, deservire şi exploatare a utilajului legate de acestea. Comercializarea mărfurilor din de pozite amplasate pe teritoriul RM şi care aparţin nerezidenţilor. Prestarea altor servicii în perioade mai mare de 3 luni. Desfăşurarea în RM a oricărei activităţi care corespunde uneia din cele prevazute de legislaţia fiscală. 1.3 Santierul de constructie al nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova înseamna: a) locul de constructie a noilor obiecte, precum si de reconstructie, largire, reutilare tehnica si/sau reparare a obiectelor existente de proprietate imobiliara; b) locul de construire si/sau montare, reparare, reconstruire si/sau reutilare tehnica a cladirilor, inclusiv a instalatiilor plutitoare si de foraj, precum si a masinilor si utilajului a caror functionare normala necesita fixare dura pe fundament sau pe elementele de constructie ale cladirilor, edificiilor sau ale obiectelor plutitoare. Începutul existentei santierului de constructie în scopuri fiscale se considera prima din urmatoarele date:
a) data semnarii actului de transmitere a santierului catre antreprenorul general (a actului de admitere a personalului subantreprenorului pentru exercitarea partii sale din volumul total de lucrari) b) data începerii efective a lucrarilor. Expirarea termenului de existenta a santierului de constructie se considera data semnarii de catre beneficiar a actului de primire a obiectului sau a complexului de lucrari prevazute de contract. Terminarea de catre subantreprenor a lucrarilor se considera data semnarii de catre antreprenorul general a actului de primire a lucrarilor. În cazul în care actul de primire nu a fost perfectat sau lucrarile au fost finisate efectiv dupa data semnarii unui astfel de act, se considera ca santierul de constructie si-a încetat existenta (lucrarile subantreprenorului se considera finisate) la data finisarii efective a lucrarilor de pregatire, construire sau montare, care se includ în volumul lucrarilor persoanei respective pe acest santier de constructie. Subiectul impunerii
Contribuabili – sunt acele persoane fizice sau juridice care au obligatia de a plati impozite si taxe reprezentind contributia lor la realizarea bugetului de stat. 1.2 Dupa statutul lor juridic , subiectii impunerii se clasifica in : a)persoane fara personalitate juridical b)pers cu statut de persoana juridical Persoane fizice sunt: - cetatenii RM,cetatenii straini,apatrizii - Intreprinderi cu statut de persoana fizicaintreprinderi individuale,gospodarie taraneasca. In categoria de subiecti impozabili: persoane fizice ce participa la activitatea de antreprenor: - intreprinderile individuale - gospodariile taranesti - societatile in comandita - societatile in nume colectiv In categorie de subiecti impozabili - persoane juridice,sunt incluse: - orice intreprindere, institutie, asociatie. - Nerezidentul care are o prezenta economica pe teritoriul RM. Deci sunt impozabile urm categorii de societati cu statut de pers juridica: S.A; S.R.L; co-operative de productie; intreprinderile de arenda Importanta examinarii acestor deosebiri si atribuirae clara a unei 1.1
persoane cu statutul de persoana fizica sau juridica este indiscutabila deoarece acest fapt influenteaza nemijlocit asupra cuantumului impozitului pe venitul global datorat statului. 1.3 Conform prevederilor legale rezident este orice persoana care corespunde uneia din urm cerinte: - se afla la tratament peste hotare - are domiciliu permanent pe teritoriul RM. - este persoana cu functii de raspundere a RM. aflati in exercitiul functionarii peste hotare. Orice cetatean a RM este obligat de a contribui la formarea bugetului de stat prin impozite si taxe,iar pentru a fi supuse la platire aceste persoane trebuie sa rezidenta, pentru a fi gasit pentru recuperarea sumelor banesti. Deasemenea este necesara pentru a se evita dubla imopunere si evaziunea fiscala. Noţiunea de drept fiscal 1.1 Dreptul fiscal cuprinde totalitatea normelor juridice care
reglementează modalitatea de realizare la buget a veniturilor publice primordial prin specificul fiscal al impozitelor şi taxelor. 1.2 Principiile dreptului fiscal: Doctrina juridică apreciază că principiile dreptului fiscal sunt următoarele: Principiul individualităţii – a apărut de la ideea că intr -un intr-un stat democratic omul este valoarea socială şi nu statul. Conform acestui principiu fiscalitatea trebuie să prezinte unul din mijloacele prin care se asigură o dezvoltare deplină a personalităţii fiecarui cetăţean în conformitate cu apariţia acestuia. Principiul nedescriminării – în conformitate cu acest principiu ar trebui de adoptat norme valabile pentru toţi în aşa mod în care impozitele să fie stabilite fără discriminări faţă de unii subiecţi sau faţă de unele grupuri sociale. Principiul Impersonalităţii - este principiul conform căruia impozitele trebuie să fie fixate asupra veniturilor persoanelor fizice şi nu persoanelor care să fie obiect al impunerii. Principiul neutralităţii – neutralitatea are ca cerinţă ca impozitele să nu contravină unei gestionări bune a economiei şi să fie favorabile realizării unei economii mai eficiente.
Principiul legitimităţii – constă în distingerea între veniturile legitime şi cele nelegitime. Lipsa arbitrarului – presupune perceperea taxelor şi impozitelor conform unor principii simple şi clare în aşa fel încît din partea organelor fiscale să nu aibă loc abuzuri fiscale.
1.3
Convenţii internaţionale în sistemul izvoarelor de drept fiscal sunt următoarele: a) Convenţia cu privire la evitarea dublei impuneri - aceasta convenţie este necesară pentru a se evita dubla impunere a cetaţenilor la plata diferitor impozite. b) Convenţia cu privire la evaziunea fiscală – această Convenţie este necesară pentru a asigura indeplinirea cu buna-credinţă a obligaţiilor fiscale şi pentru evitarea evaziunii fiscale. Statele sunt preocupate sa stabileasca Conventii prin care sa evite impunerea aceleiasi materii impozabile apartinand aceluiasi subiect , aceeasi perioada de timp in 2 tari diferite. Aceste Conventii s-au impus datorita cresterii in conditiile actuale a nr de pers fizice si juridice care realizeaza venituri sau detin cu titlu de proprietate diferite bunuri. Acesta pot face obiectul impunerii atit in tarile de origine cat si in tarile de destinatie. Conventia se aplica pers fizice si juridice care sunt rezidente a unui stat contractant sau al fiecaruia din cele 2 state. Castigurile dobindite din vanzare sunt impozitate in statul in care se afla situate aceste bunuri. Impozitul pe venit. 1.1 Impozitul pe venit a persoanei fizice este datorat de catre aceste
persoane care isi au rezidenta si domiciliul pe teritoriul unui stat anumit, precum si de catre pers nerezidente,dara care realizeaza venituri aflate pe terit statului dat. Fiecare contribuabil (persoana fizica rezidenta) are dreptul la o scutire personala în suma de 7200 lei pe an Suma scutirii personale va constitui 12000 lei pe an pentru orice persoana care : a) s-a îmbolnavit si a suferit de boala actinica provocata de consecintele avariei de la C.A.E. Cernobîl; b) este invalid si s-a stabilit ca invaliditatea sa este în legatura cauzala cu avaria de la C.A.E. Cernobîl;
c) este parintele sau sotia (sotul) unui participant cazut sau dat disparut în actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale si a independentei Republicii Moldova, cît si în actiunile de lupta din Republica Afghanistan; Persoana fizica rezidenta aflata în relatii de casatorie are dreptul la o scutire suplimentara în suma de 7200 lei anual, cu conditia ca sotia (sotul) nu beneficiaza de scutire personala Contribuabilul (persoana fizica rezidenta) are dreptul la o scutire în suma de 1680 lei anual pentru fiecare persoana întretinuta, cu exceptia invalizilor din copilarie pentru care scutirea constituie 7200 lei annual. 1.2 Suma scutirii personale constitui 12000 lei pe an pentru orice persoana care : a) s-a îmbolnavit si a suferit de boala actinica provocata de consecintele avariei de la C.A.E. Cernobîl; b) este invalid si s-a stabilit ca invaliditatea sa este în legatura cauzala cu avaria de la C.A.E. Cernobîl; c) este parintele sau sotia (sotul) unui participant cazut sau dat disparut în actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale si a independentei Republicii Moldova, cît si în actiunile de lupta din Republica Afghanistan; d) este invalid ca urmare a participarii la actiunile de lupta pentru apararea integritatii teritoriale si a independentei Republicii Moldova, precum si în actiunile de lupta din Republica Afghanistan; e) este invalid de razboi, invalid din copilarie, invalid de gradul I si II; f) este pensionar-victima a represiunilor politice, ulterior reabilitata. 1.3 Cel mai avantajos mod de plata a impozitului pe venit in cazul respective este achitarea impozitului de catre sotie in marime de 7% din venitul anual de 20000 lei. Prin aplicarea scutirii acordate sotului, a carui venit constituia 100000lei annual , acesta urmand a plati 18% din venitul annual impozabil. Organele cu atributii de administrare fiscala 1.1 Expuneti structura si functiile organului fiscal. Oraganele fiscale: 1.Inspectoratul fiscal principal de stat 2.Inspectoratul fiscal teritorial de stat Inspectoratul fiscal principal de stat are urmatoarele functii si atributii:
-efectueaza supravegherea activitatii inspectoratului fiscal teritorial in
vederea exercitarii controlului fiscal,asigura crearea si functionarea unui sistem informational unic privind contribuabilii si obligatiile fiscale. -controleaza activitatea inspectoratelor fiscale teritoriale -emite ordine,instructiuni si alte acte in vederea executarii legislatiei fiscale. -organizeaza si efectueaza ,dupa caz executarea silita a obligatiilor…s.a Inspectoratul fiscal territorial de stat -(se subordoneaza inspectoratului principal de stat.)are urmt.atributii: -intreprinde masuri pentru asigurarea stingerii obligatiilor fiscale. -popularizeaza legislatia fiscala. -examineaza contestatii,cereri prealabile si emite decizii asupra lor. -sigileaza masinile de casa si de control ale contribuabililor,tine evidenta lor. -elibereaza contra plata subiectilor impunerii formulare de facturi fiscale,timbre. Structura, Insp.fiscal teritorial:
1.Sectia administrare fiscala. 2.Sectia control fiscal. 3.Sectia urmarirea platilor. 4.Sectia impozitarea persoanelor fizice Strucura,Insp.fiscal principal:
-Seful inspectoratului,pe langa M.F. -Sefi adjuncti -Functionari fiscali…s.a. Functii:
-de control -de sanctionare -informativa. 1.2.Caracterizati atributiile legale ale Oraganului fiscal de efectuare a controlului fiscal privind respectarea prevederilor legislatiei fiscale.
Sarcina de baza a Organului fiscal ,consta in exercitarea controlului asupra respectarii legislatiei fiscale,asupra calcularii corecte varsarii depline si la timp la buget a sumelor obligatiei fiscale. In vederea respectarii legislatiei fiscale.Inspectoratul fiscal are urmatoarele atributii:
-constatarea si investigarea fiscala a tuturor actelor rezultate din activitatea contribuabililor. -emite ordine,instructiuni in vederea executarii legislatiei fiscale. -activitatea contribuabilului poate fi supus controlului pe o perioada ce nu depaseste termenele de prescriptie. -sa efectueze control asupra contribuabiliilor,organelor vamale si serviciilor de colectare a impozitelor si taxelor locale. -sa primeasca gratuit de la orice persoana informatii,date ,documente necesare in exercitarea atributiilor,cu exceptia domiciliului si resedintei,folosite pentru obtinerea de venituri sau pentru intretinerea obiectelor impozabile. -sa efectueze vizite fiscale. -sa controleze autenticitatea datelor din anumite dokumente. -sa solicite efectuarea si sa efectueze control fiscal. -efectueaza executarea silita a obligatiilor fiscale.sa. 1.3.Argumentati in ce cazuri concrete,prevazute de legislatia fiscala,organul fiscal poate recurge la utilizarea unor surse si metode indirecte de stimare a sumei obligatiei fiscale.
Metodele si sursele indirecte de estimare a obligatiilor fiscale,se folosesc si in cadrul controalelor fiscale,ca urmare a instituirii posturilor fiscale. Metodele si sursele indirecte vizeaza: -tipul si natura activitatii practicate de contribuabil -marimea capitalului contribuabilului. -veniturile din vanzari a contribuabilului. -numarul de angajati ai contribuabilului. -chiria imobilului folosit de contribuabil shi numarul lor. -compararea cheltuielilor contribuabilului cu veniturile lui. -categoria clientilor contribuabililor. Pentru aplicarea acestori prevederi este necesara respectarea urmatoarelor conditii: -posturile fiscale au fost instituite cel putin de 2 ori pe parcursul anului fiscal. -perioadele de functionare a posturilor fiscale sunt de cel putin de 30 de zile calendaristice,iar diferenta dintre perioadele de activitate esyte cel putin 60 de zile calendaristice.
Sint exceptati urmat subiecti Autirit publ Detiatorii de intreprinz Obl de inregist ca si platitor de TVA apare la sub in cazul kind in 12 luni onscutive val livrar impozab a depasit 600 mii lei. Sub are obl sa iregistreze prin depunerea cererii resp cel tirziu in ultima zi a lunii in kare a avut lok depasirea.se va konsidra ka fiind inregistrat in 1 zi alunii urmat.. Exista dr subiectului d a se inregistra ca pltitor de TVA, daca I 12 luni konsect a realizat livrari impozabile mai mari de 100 mii..in kazul suspend livr,sub are oblig de a informa organul fiscal..anularea inregist se effect de organul fiscal in kazurile kind^^ 1. Kind valoarea totalaa livrar e mai mika de 100 mii lei 2. Kontr se eschiveaza sa prezinte declaratia priv TVA pt fiecare zi fiskala 3. Contr a prezentat inform neveridika, sa nu a prez inf despre sediul sau sau diviz sale strukturale.. Oblig organului fiscal de a tine cadastrul fiscal..acest cadastru se effect in baza inform prez de catre organele cadastrale conf art Org efect inregistr subiectlor care preconizeaza sa fabric,sa prelukreze sau komercializeze marfuri supuse accizelor..evidenta marf respective se effect prin registrul marfurilor supuse accizelor..(evident kontoarelor cu memorie fiskala etc) Atributii legate de efect control priv asigurarea respect legisatiei fiskale. 1. Dr org fiscal de a efectua verificari asupra modului in care insasi kontribuabilul, org serviciului vamal sau serv de colectare a impo si taxelor locale sau alte terte pers respecta preved legisl fiskale. 2. Dr de efectua kumparatura de control – modalit prink are org fiscal creeza artificial situatii de prokurare a bunului, de effect a komenzii, de executare a unei lukrari sau serviciu, fara skopul de a le akizitiona sau konsuma. Cumfiskalparat de control poate fi efectuata in valuta nationala si straina. 3. in cadrul verifikarilor efct are dr sa ceara de la pers supuse in mod direct kontrolului explic si inform necesare asupra problemelor identifikate in timpul kontrolului
4. pe linga pers supuse direct verific, are dr sa solicite si sa primeasca de la orice alte pers date, inform, dokumente necesare exercit ablig de control al organ . 5. …se cer doar acele dokum kare kontribuie sau konfirma oblig fiskala a unui contrin..prezent dokum de catre terti si in categ metodelor si susrse indirect..art.226 11, 166 La metodele de … se recurge kind procesul verifik effect uate nu pot fi determinate obl fiskale ale kontrib ka urmare lipsei evidentei kontabile, tinerii nekonforme ai acesteia, ka urmare a neprez in totalit sau in parte a darilor de seama fiskala. In kadrul acetui grup de atrib retinem si dr organului fiscal de a deskide, examina si sigila dupa kaz, inkaperile utilizate de catre contrib. ca spatii de producer, de comercializ a bunurilor, pastrare a lor, realizare, depozitare etc..orice spatiiutilizte Examin inkaperii konsta intr-o verifikarea personala de catre inspect fiscal al lokurilor unde este desfasurata activit de intrepinzator..nu si domiciliul. Aceasta metoda de verificare a inkaperilor se va utilize ca metoda suplumentara si subsidiara in kadrul efectuarii kontrolului dokumentar.examin inkaperilor se refera la metod effect coantroalelor faptice – care se axeaza pe examinarea fie a document gasite in inkaperilor xaminate, fie a bunurilor, procedindu-se in ultimul kaz la inventarierea bunurilor gasite si prezantarea datelor in forma de dari fiskale, inklus cu date din dokumente..constatarea faptica a existentei bunurilor gasite ku datele……. 6. Dr org fiscal de proceda la ridikarea dokum se poate efectua in urmat cazuri Pt necesitatea probarii.. Probalit disparitiei acestora Alte cazuri cind org fiscal konsidera va contribui la determin oblig fiskale prin acest mod Dokum se ridka in prezenta persoanele posesori,,daca refuza in prezenta a 2 martori 7. Dr de avea acces la sitem electronic de evident kontabila a contribuabilor…..din dokum de evident a kontrib- contracte, dispoz de plata, date din sistm elektr, date din rapoarte fiskale etc.
8. Dr sa intituie posture fiskale – in skopul exercitarii unor atrib de adminstr fiskala, repectiv in kazul prevenirii si depistarii kazurilor de inkalkare fiskala. Ele se instituie prin ordinal inspect fiscal Tipuri de post fiscal – stationar, mobil, electronic …..in mod oblig se a intokmi formularul instiintarii agentului economic despre instituirea postului fiscal kontra semanatura Inventarierea pate fi totala sau partial(selective).. include Dare de seama zilnika Post fiscal statinar in lok stabil si pecial amenajat..pt toate subdiv agentului economic..skopul – examin fenom economice..la finele fiecarei zi se da dare de seama, se sigileaza toate caile de acces catre un bun. Post fiscal mobil – asigurat ku mijl tehnice si de transport.pot fi inplikati si MAI..skop- verifik activit unui agent aeconom si a altor de pe acel teritoriu Post fiscal electronic- solute tehniko-informationala de stokare si transmit a datelor in mod electonik..transmit inform se effect prin retelele de komunika intre agent economok si organ fiscal.. Pot fi determinate si posturi mobil-elektronik – kond org fiscal este oblig sa prezinte zilnik intrarile si iesile inregistrarilor si marfurilor La sf activit postului fiscal se da dare de seama- totalit rap zilnice intokmite de catre funktionarii fiskali Aceste posture se infiinteaza in urmat konditii Durata minim 30 zile..durata dintre perioadele de fuktionare minim 60 zile Sa fie intituite de cel putin 2 ori intr-un an fiscal Livrarile de marf si servicii medii pe zi in perioada de pina la activit postului fiscal repect si inperioada de active apost
repect sa fie mai mici de 70% din valoare medie a livrarilor constate in perioada de functionare a postului fiscal 9. Dr org fiscal de a …. Nu pot fi inkadrati in kateg marilor kontribuabili Asociatii de economii si imprumut Organizatii sindikale si patronale Organiz straine Organiz statelor straine Organiz comerciale neplatitoare de TVA Asociatiile suzi, orbi, invalizi etc Nu sunt inregist ka platitor de TVA ,subiectii care la 31 decembrie a perioadei fiskale precedente deklarate au obtinut venit din activit operationale in suma de pina la 100 mii lei, inclusive aagenti economici in aceleasi konditii au obtinut intre 100000 si 600000.. Pers fizice si juridicee care desfasoare cativit de antreprenoriat sin indeplinesc una din urmat konditii In perioada ultimului an kalendaristic, precum si in anul de gestiune, la 1 decembrie suma totaa impozit si taxelor akitate in buget pt 11 luni, depaseste suma de 2 miloane lei Aceeasi perioada-venitul konstat in kontabilit agentului ekonomik(kontrib) sa fie mai mare sau egala ku 50 mlioane lei Suma impoz si taxelor achiate in bugetul public national pt 11 luni de catre intreprin reorganizate ,infiintate in ultimul 2 ani konstiue 3 milioane lei..exceptie poate fi inklusa un agent nou infiintat daca prin deklaratie pe propria rasp se oblige sa efectueze investitii in urmar 3 ani de 5 miloane lei
11.04.2013 Oblig de plata a acestui impo apare la un kontrib in urmat konditii Existenta ob impunerii Expirarea term legal de plata Intocmirea si inminarea efivaect de catre organul fiscal a instintarii sau avizului de plata a obl de plata Acest aviz reprez o instiintare skrisa..organ fiscal o intokmeste si o trimite kontrib..prin avizul de plata se cere stingerea oblig de plata.desi kalkula oblig fiskale este de oblig kontrib, poate si orga
fiscal in urma controlului au fost depistate oblig fiskale suplimentare..avziul de plata treb sa kontina anum informatii: term,suma,tipul oblig fiskale.. aceasta instiintare de plate intra in vigoare din mom receptionarii de catre kontrib..valabil nu este indikata in aviz, dar legal este valabil pina in mom stingerii oblig fiskale. Aviz de plate se va remite kontrib pina la termen legal prevaz de legislate pt akitarea oblig fiskale. In kaz bunurilor immobile,avizul se transmite ku cel putin 60 zile puna la term legal de plata (15 octombrie). Majorarea intervine de la 10 zile de la receptionare In cadrul acestor atrib organ fiskal procedeaza la kalkularea impoz………in acest caz sumele se vor indika in actele de control (constatator) si in decizia aprobata ca urmare a efectuari kontrolului..si in aceasta kateg de atrib organ fiscal poate sa estimeze prin metode si surse indirect..in acest kaz, daka ne referim la pers jurid la aceste metode de determin se recurge prin konditiile art 189 CFisc..tot lapers jurid, met effective si surse indirect de estimare a oblig fiskale sunt inkluse la art 225 CF…poate sa procedeze similar si pt pers fizice.mai komplikar ku referire la pers fiz tine de…sint frecvent utilize de legislatiile moderene:2 efecte –efect de konformare – determ intr-un mod mai mare sau mai mic ….- restabilirea echitatii fiskale ka effect al utilizarii metod fiskale indirect.deteminarea obli fiskale in kazul pers fiz se effect prin interm analize situatie fiskale a kontrib pes fiz utilizind inform din late surse decit cele inkluse in declaratii..Etapele de estimre a oblig fiskale la pers fiz inklud selectarea pers care vor fi supuse verificarii prealabile; verificarea prealabila propriu-zis; efectuarea controlului fiscal. A 4 grupa de atributii se refera la prevenirea inkalcarii legislatiei fiscal –organ fiscal poate sa suspende oblig pe konturila banacare ale kontrib: 1. Aplicarea De la aceasta …..conturile provizorii de majorare sau….conturile deschise ca urmare a inkeiereii a unui imprumut-akor
Organ fiscal limiteaza dr kontrib de a utilize sumele banesti inskrise in aceste kontui sau cele kare vor fi inskrise in konturile respective, inklusiv limitarea utilizarii noilor konturi bancare, fie deschise in aceeasi inst financiara, sau alta..limitarea se exercita prin refuzul organ fiscal de a lua la evidenta aceste konturi .. Aceasa masura se aplika de catre organ fiscal in modul prevazut expres de legislatia
