Las compras en el PGC 1·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa ALCUZA, SA. IVA 21%: 1. Compra mercaderías por importe de 1.400 €, paga paga en efectivo. 2. Compra materias primas por valor de 6.000 € con un 5% de descuento comercial incluido en factura. Paga la mitad por banco y el resto queda pendiente de pago. 3. Encarga parte de su proceso productivo a la empresa JCP, SA. JCP, SA le presenta factura por importe de 600 €. 4. Compra mercaderías a crédito por valor de 8.000 €. El proveedor carga en factura 400 € por gastos de transportes. 5. Por incumplimiento de las condiciones del pedido, el proveedor anterior concede a la empresa un descuento descuento de 700 €. 6. Paga la deuda del proveedor del punto 4 mediante transferencia bancaria. 7. Compra mercaderías por importe de 8.400 €. 8. Por un error en el pedido, las mercaderías anteriores son devueltas al proveedor. 9. Compra mercaderías por importe importe de 9.600 €. 10. Paga la deuda del proveedor anterior de forma anticipada. El proveedor concede un descuento por pronto pago de 150 €. 11. Compra de mercaderías por 5.600 €. El proveedor incluye en factura un descuento del 5% y gastos de transporte y seguro por valor de 300 €. 12. El proveedor del punto anterior gira letra de cambio que la empresa acepta. 13. Paga la letra de cambio del punto anterior mediante transferencia bancaria. 14. Compra mercaderías por valor de 19.200 €. 15. Por el volumen de operación alcanzado, el proveedor anterior concede a la empresa un descuento de 800 €. 16. Compra mercaderías por valor de 8.300 €. El proveedor incluye en factura un descuento del 4%. 17. Los gastos de transporte de la compra anterior ascienden a 300 € y se se pagan en efectivo. 18. Compra mercaderías por importe de 10.000 €. Paga mediante transferencia bancaria, por lo que el proveedor concede, en factura, un descuento por pronto pago del 5%. Libro Diario ----------------------------------------------------- 1 -------------------------------------------------1.400,00 (600) Compras de mercaderías 294,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 1.400,00)
a (570) Caja, € € 1.694,00 ----------------------------------------------------- 2 -------------------------------------------------5.700,00 (601) Compras de materias primas (6.000,00 – (6.000,00 – 5% 5% s/ 6.000,00)
1.197,00 (472)
HP, IVA soportado
(21% s/ 5.700,00)
a (572) Bancos c/c 3.448,50 (400) Proveedores 3.448,50 ----------------------------------------------------- 3 -------------------------------------------------600,00 (607) Trabajos realizados por otras empresas 126,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 600,00)
a (400) Proveedores 726,00 ----------------------------------------------------- x ------------------------------------------------------------------------------------------------------ 4 -------------------------------------------------8.400,00 (600) Compras de mercaderías (8.000,00 + 400,00)
1.764,00 (472)
HP, IVA soportado (21% s/ 8.400,00)
a (400) Proveedores 10.164,00 ----------------------------------------------------- 5 -------------------------------------------------847,00 (400) Proveedores a (608) Devoluciones de 700,00 compras y operaciones similares (472) HP, IVA 147,00 soportado (21% s/ 700,00)
----------------------------------------------------- 6 -------------------------------------------------9.317,00 (400) Proveedores (10.164,00 - 847,00)
a (572) Bancos c/c 9.317,00 ----------------------------------------------------- 7 -------------------------------------------------8.400,00 (600) Compras de mercaderías 1.764,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 8.400,00)
a (400) Proveedores 10.164,00 ----------------------------------------------------- 8 -------------------------------------------------10.164,00 (400) Proveedores a (608) Devoluciones de 8.400,00 compras y operaciones similares (472) HP, IVA 1.764,00 soportado (21% s/ 8.400,00)
----------------------------------------------------- 9 -------------------------------------------------9.600,00 (600) Compras de mercaderías 2.016,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 9.600,00)
a (400) Proveedores 11.616,00 ---------------------------------------------------- 10 ------------------------------------------------11.616,00 (400) Proveedores a (606) Descuentos 150,00
(472)
sobre compras por pronto pago HP, IVA soportado
31,50
(21% s/ 150,00)
(572) Bancos c/c 11.434,50 ----------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 11 ------------------------------------------------5.620,00 (600) Compras de mercaderías (5.600,00 – 5% s/ 5.600,00 + 300,00)
1.180,20 (472)
HP, IVA soportado (21% s/ 5.620,00)
a (400) Proveedores 6.800,20 ---------------------------------------------------- 12 ------------------------------------------------6.800,20 (400) Proveedores a (401) Proveedores, 6.800,20 efectos comerciales a pagar ---------------------------------------------------- 13 ------------------------------------------------6.800,20 (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar a (572) Bancos c/c 6.800,20 ---------------------------------------------------- 14 ------------------------------------------------19.200,00 (600) Compras de mercaderías 4.032,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 19.200,00)
a (400) Proveedores 23.232,00 ---------------------------------------------------- 15 ------------------------------------------------968,00 (400) Proveedores a (609) Rappels por 800,00 compras (472) HP, IVA 168,00 soportado (21% s/ 800,00)
---------------------------------------------------- 16 ------------------------------------------------7.968,00 (600) Compras de mercaderías (8.300,00 – 4% s/ 8.300,00)
1.673,28 (472)
HP, IVA soportado (21% s/ 7.968,00)
a (400) Proveedores 9.641,28 ---------------------------------------------------- 17 ------------------------------------------------300,00 (600) Compras de mercaderías 63,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 300,00)
a (570) Caja, € 363,00 ---------------------------------------------------- 18 ------------------------------------------------9.500,00 (600) Compras de
mercaderías (10.000,00 – 5% s/ 10.000,00)
1.995,00 (472)
HP, IVA soportado (21% s/ 9.500,00)
a (572) Bancos c/c 11.495,00 ----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
Las ventas en el PGC 2·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por la empresa EDURA, SA. IVA 21%: 1. Vende mercaderías por importe de 900 €. Cobra en efectivo. 2. Vende productos terminados por valor de 2.800 €. Incluye en factura un descuento comercial del 5%. Cobra la mitad en efectivo y el resto mediante la cuenta corriente bancaria. 3. Vende mercaderías por importe de 3.200 €. Quedan pendientes de cobro. 4. Por incumplimiento de las condiciones del pedido concede a los clientes un descuento de 180 €. 5. Cobra la deuda del cliente del punto 3 mediante transferencia bancaria. 6. Vende mercaderías a crédito por valor de 5.800 €. 7. Por el volumen de operación alcanzado, concede al cliente anterior un descuento de 190 €. 8. Vende mercaderías a cr édito por importe de 4.700 €. 9. Por un error en el envío, el cliente devuelve las mercaderías anteriores. 10. Vende mercaderías a crédito por importe de 5.400 €. 11. Cobra anticipadamente la deuda del cliente anterior por banco, por lo que concede un descuento por pronto pago de 500 €. 12. Vende mercaderías a crédito por 6.800 €. 13. Gira letra de cambio al cliente de la operación anterior, que es aceptada. 14. Cobra la letra de cambio del punto anterior mediante transferencia bancaria. 15. Vende mercaderí as por 9.200 €. Cobra mediante cheque, por lo que concede al cliente un descuento por pronto pago del 5% en factura. Libro Diario ----------------------------------------------------- 1 -------------------------------------------------1.089,00 (570) Caja, € a (700) Ventas de 900,00 mercaderías (477) HP, IVA repercutido 189,00 (21% s/ 900,00)
----------------------------------------------------- 2 -------------------------------------------------1.609,30 (570) Caja, € 1.609,30 (572) Bancos c/c a (701) Ventas de 2.660,00 productos terminados (2.800,00 – 5% s/ 2.800,00)
(477) HP, IVA repercutido (21% s/ 2.660,00)
558,60
----------------------------------------------------- 3 -------------------------------------------------3.872,00 (430) Clientes a (700) Ventas de 3.200,00 mercaderías (477) HP, IVA repercutido 672,00 (21% s/ 3.200,00)
----------------------------------------------------- x ------------------------------------------------------------------------------------------------------ 4 -------------------------------------------------180,00 (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares 37,80 (477) HP, IVA repercutido (21% s/ 180,00)
a (430) Clientes 217,80 ----------------------------------------------------- 5 -------------------------------------------------3.654,20 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 3.654,20 (3.872,00 - 217,80)
----------------------------------------------------- 6 -------------------------------------------------7.018,00 (430) Clientes a (700) Ventas de 5.800,00 mercaderías (477) HP, IVA repercutido 1.218,00 (21% s/ 5.800,00)
----------------------------------------------------- 7 -------------------------------------------------190,00 (709) Rappels sobre ventas 39,90 (477) HP, IVA repercutido (21% s/ 190,00)
a (430) Clientes 229,90 ----------------------------------------------------- 8 -------------------------------------------------5.687,00 (430) Clientes a (700) Ventas de 4.700,00 mercaderías (477) HP, IVA repercutido 987,00 (21% s/ 4.700,00)
----------------------------------------------------- 9 -------------------------------------------------4.700,00 (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares 987,00 (477) HP, IVA repercutido (21% s/ 4.700,00)
a (430) Clientes 5.687,00 ---------------------------------------------------- 10 ------------------------------------------------6.534,00 (430) Clientes a (700) Ventas de 5.400,00 mercaderías (477) HP, IVA repercutido 1.134,00 (21% s/ 5.400,00)
---------------------------------------------------- 11 ------------------------------------------------500,00 (706) Descuentos sobre
105,00 (477)
ventas por pronto pago HP, IVA repercutido (21% s/ 500,00)
5.929,00 (572)
Bancos c/c
a (430) Clientes 6.534,00 ----------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 12 ------------------------------------------------8.228,00 (430) Clientes a (700) Ventas de 6.800,00 mercaderías (477) HP, IVA 1.428,00 repercutido (21% s/ 6.800,00)
---------------------------------------------------- 13 ------------------------------------------------8.228,00 (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar a (430) Clientes 8.228,00 ---------------------------------------------------- 14 ------------------------------------------------8.228,00 (572) Bancos c/c a (431) Clientes, efectos 8.228,00 comerciales a cobrar ---------------------------------------------------- 15 ------------------------------------------------10.575,40 (572) Bancos c/c a (700) Ventas de 8.740,00 mercaderías (9.200,00 – 5% s/ 9.200,00)
(477) HP, IVA repercutido
1.835,40
(21% s/ 8.740,00)
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
Los gastos en las operaciones de compraventa 3· La empresa ANIOL, SA realiza las siguientes operaciones. IVA 21%: 1. Compra mercaderías a la empresa VICTORIA, SA por importe de 1.400 €. La empresa VICTORIA, SA incluye en factura un descuento comercial del 5%. Quedan pendientes de pago. 2. Los gastos de transporte de la compra anterior ascienden a 80 € siendo a cargo de ANIOL, SA. Se pagan por banco. 3. Paga por banco la deuda del punto 1. 4. Compra mercaderías a la empresa VICTORIA, SA por importe de 3.900 €. Quedan pendientes de pago. 5. Los gastos de transporte de la venta anterior ascienden a 140 € siendo a cargo de VICTORIA, SA, que paga mediante cheque. 6. Paga por banco la deuda pendiente del punto 4. 7. Compra mercaderías a la empresa VICTORIA, SA por importe de 5.600 €. La empresa VICTORIA, SA incluye en factura un descuento comercial del 2% y 280 € por gastos de transporte. Quedan pendientes de pago. 8. Paga la deuda del punto 7 mediante cheque.
9. Liquida el IVA. Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por ambas empresas. Libro Diario Empresa ANIOL, SA -------------------------------------------------1--------------------------------------1.330,00 (600) Compras de mercaderías (1.400,00 – 5% s/ 1.400,00)
Empresa VICTORIA, SA -------------------------------------------------1--------------------------------------1.609,30 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 1.330,00
279,30 (472) HP, IVA soportado
(1.400,00 – 5% s/ 1.400,00)
(21% s/ 1.330,00)
(477) HP, IVA repercutido
a (400) Proveedores 1.609,30 -------------------------------------------------2--------------------------------------80,00 (600) Compras de mercaderías 16,80 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 80,00)
a (572) Bancos c/c 96,80 -------------------------------------------------3--------------------------------------1.609,30 (400) Proveedores a (572) Bancos c/c 1.609,30 -------------------------------------------------4--------------------------------------3.900,00 (600) Compras de mercaderías 819,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 3.900,00)
a (400) Proveedores 4.719,00 -------------------------------------------------5--------------------------------------La empresa ANIOL, SA no deberá realizar ninguna anotación contable en relación a los gastos de transporte, ya que son a cargo de la empresa vendedora. -------------------------------------------------6--------------------------------------4.719,00 (400) Proveedores a (572) Bancos c/c 4.719,00 -------------------------------------------------7--------------------------------------5.768,00 (600) Compras de mercaderías (5.600,00 – 2% s/ 5.600,00 + 280,00)
-------------------------------------------------2--------------------------------------La empresa VICTORIA, SA no deberá realizar ninguna anotación contable en relación a los gastos de transporte, ya que son a cargo de la empresa compradora. -------------------------------------------------3--------------------------------------1.609,30 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 1.609,30 -------------------------------------------------4--------------------------------------4.719,00 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 3.900,00 (477) HP, IVA repercutido 819,00 (21% s/ 3.900,00)
-------------------------------------------------5--------------------------------------140,00 (624) Transportes 29,40 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 140,00)
a (572) Bancos c/c 169,40 -------------------------------------------------6--------------------------------------4.719,00 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 4.719,00 -------------------------------------------------7--------------------------------------6.979,28 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 5.488,00
1.211,28 (472) HP, IVA soportado
(5.600,00 – 2% s/ 5.600,00)
(21% s/ 5.768,00)
a (400) Proveedores
279,30
(21% s/ 1.330,00)
6.979,28
(759) Ingresos por servicios diversos (477) HP, IVA repercutido
280,00 1.211,28
(21% s/ 5.768,00)
-------------------------------------------------8--------------------------------------6.979,28 (400) Proveedores a (572) Bancos c/c 6.979,28 -------------------------------------------------9--------------------------------------2.326,38 (4700) HP, deudora por IVA a (472) HP, IVA soportado 2.326,38 -------------------------------------------------x---------------------------------------
-------------------------------------------------8--------------------------------------6.979,28 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 6.979,28 -------------------------------------------------9--------------------------------------2.309,58 (477) HP, IVA repercutido a (472) HP, IVA soportado 29,40 (4750) HP, acreedora por IVA 2.280,18 ----------------------------------------------x-------------------------------------
Los envases y embalajes en las operaciones de compraventa 4·· La empresa SALCEDO, SL realiza las siguientes operaciones. IVA 21%: 1. Compra envases a la empresa IRIA, SA por importe de 400 €. Quedan pendientes de pago. 2. Paga por banco la deuda del punto anterior. 3. Compra mercaderías a la empresa IRIA, SA por importe de 2.900 €. La factura incluye un descuento comercial del 2% y envases con facultad de devolución por valor de 300 €. 4. Pasados 10 días, la empresa SALCEDO, SL devuelve los envases a la empresa IRIA, SA. 5. La empresa SALCEDO, SL envía transferencia bancaria a la empresa IRIA, SA como pago de su deuda.
6. Compra embalajes a la empresa IRIA, SA por importe de 300 €. Quedan pendientes de pago. 7. Al recibir los embalajes, observa que no se corresponden con el pedido realizado, por lo que procede a su devolución. 8. Compra mercaderías a la empresa IRIA, SA por importe de 5.700 €. La factura incluye un descuento comercial del 2%, gastos de transporte por valor de 200 € y envases con facultad de devolución valorados en 800 €. Quedan pendientes de pago. 9. Pasados 15 días, la empresa SALCEDO, SL comunica a la empresa IRIA, SA que unos envases valorados en 120 € han resultado inutilizados y que procede a devolver el resto. 10. La empresa SALCEDO, SL paga la deuda pendiente con la empresa IRIA, SA mediante cheque. 11. Liquida el IVA. Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por ambas empresas. Libro Diario Empresa SALCEDO, SL ----------------------------------------------------1--------------------------------------400,00 (602) Compras de otros aprovisionamientos 84,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 400,00)
a (400) Proveedores
484,00
Empresa IRIA, SA -------------------------------------------------1--------------------------------------484,00 (430) Clientes a (704) Ventas de envases 400,00 y embalajes (477) HP, IVA repercutido 84,00 (21% s/ 400,00)
----------------------------------------------------2--------------------------------------484,00 (400) Proveedores a (572) Bancos c/c 484,00 ----------------------------------------------------3--------------------------------------2.842,00 (600) Compras de mercaderías (2.900,00 – 2% s/ 2.900,00)
300,00 (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores 659,82 (472) HP, IVA soportado
(2.900,00 – 2% s/ 2.900,00)
(437) Envases y embalajes a devolver por clientes (477) HP, IVA repercutido
(21% s/ 3.142,00)
a (400) Proveedores 3.801,82 ----------------------------------------------------4--------------------------------------363,00 (400) Proveedores a (406) Envases y embalajes 300,00 a devolver a proveedores (472) HP, IVA soportado 63,00 (21% s/ 300,00)
----------------------------------------------------5--------------------------------------3.438,82 (400) Proveedores (3.801,82 - 363,00) a (572) Bancos c/c 3.438,82 ----------------------------------------------------6--------------------------------------300,00 (602) Compras de otros aprovisionamientos 63,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 300,00)
a (400) Proveedores
363,00
----------------------------------------------------7--------------------------------------363,00 (400) Proveedores a (608) Devoluciones de compras 300,00 y operaciones similares (472) HP, IVA soportado 63,00 (21% s/ 300,00)
----------------------------------------------------8--------------------------------------5.786,00 (600) Compras de mercaderías (5.700,00 – 2% s/ 5.700,00 +200)
800,00 (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores 1.383,06 (472) HP, IVA soportado
300,00 659,82
(21% s/ 3.142,00)
-------------------------------------------------4--------------------------------------300,00 (437) Envases y embalajes a devolver por clientes 63,00 (477) HP, IVA repercutido (21% s/ 300,00)
a (430) Clientes 363,00 -------------------------------------------------5--------------------------------------3.438,82 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 3.438,82 (3.801,82 - 363,00)
-------------------------------------------------6--------------------------------------363,00 (430) Clientes a (704) Ventas de envases 300,00 y embalajes (477) HP, IVA repercutido 63,00 (21% s/ 300,00) ------------------------------------------------7--------------------------------------300,00 (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares 63,00 (477) HP, IVA repercutido (21% s/ 300,00)
a (430) Clientes 363,00 -------------------------------------------------8--------------------------------------7.969,06 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 5.586,00 (5.700,00 – 2% s/ 5.700,00)
(21% s/ 6.586,00)
a (400) Proveedores
-------------------------------------------------2--------------------------------------484,00 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 484,00 -------------------------------------------------3--------------------------------------3.801,82 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 2.842,00
7.969,06
(759) Ingresos por servicios diversos (437) Envases y embalajes a devolver por clientes (477) HP, IVA repercutido (21% s/ 6.586,00)
200,00 800,00 1.383,06
----------------------------------------------------9--------------------------------------120,00 (602) Compras de otros aprovisionamientos a (406) Envases y embalajes 120,00 a devolver a proveedores -----------------------------------------------------x--------------------------------------822,80 (400) Proveedores a (406) Envases y embalajes 680,00 a devolver a proveedores (472) HP, IVA soportado 142,80 (21% s/ 680,00)
----------------------------------------------------10-------------------------------------7.146,26 (400) Proveedores (7.969,06 - 822,80) a (572) Bancos c/c 7.146,26 ----------------------------------------------------11-------------------------------------1.921,08 (4700) HP, deudora por IVA a (472) HP, IVA soportado 1.921,08 -----------------------------------------------------x---------------------------------------
-------------------------------------------------9--------------------------------------120,00 (437) Envases y embalajes a devolver por clientes a (704) Ventas de envases 120,00 y embalajes -------------------------------------------------x--------------------------------------680,00 (437) Envases y embalajes a devolver por clientes 142,80 (477) HP, IVA repercutido (21% s/ 680,00)
a (430) Clientes 822,80 -------------------------------------------------10-------------------------------------7.146,26 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 7.146,26 (7.969,06 - 822,80)
-------------------------------------------------11-------------------------------------1.921,08 (477) HP, IVA repercutido a (4750) HP, acreedora por IVA 1.921,08 ----------------------------------------------x-------------------------------------
Los anticipos en las operaciones de compraventa 5·· La empresa JJP, SA realiza las siguientes operaciones. IVA 21%: 1. Entrega un cheque por valor de 500 € (más IVA) a la empresa CLAUDIASA como anticipo a cuenta de una futura compra. 2. Compra mercaderías por importe de 3.400 €. CLAUDIASA incluye en factura un 5% de descuento comercial y envases con facultad de devolución por importe de 600 €. Aplica el anticipo. Quedan pendientes de pago. 3. Los gastos de transporte de la compra anterior ascienden a 200 € siendo a cargo de JJP, SA. Paga en efectivo. 4. Pasados 15 días, la empresa JJP, SA devuelve los envases a la empresa CLAUDIASA. 5. La empresa JJP, SA paga la deuda pendiente de los puntos anteriores mediante cheque bancario. 6. Realiza una transferencia bancaria a la empresa CLAUDIASA por importe de 1.000 € (más IVA) como anticipo a cuenta de una futura compra. 7. Compra mercaderías por importe de 5.300 €. CLAUDIASA incluye en factura un 2% de descuento comercial, 300 € del transporte de las mercancías y envases con facultad de devolución valorados en 900 €. Aplica el anticipo. Quedan pendientes de pago. 8. Pasados 20 días, la empresa JJP, SA comunica a la empresa CLAUDIASA que se han estropeado envases por valor de 80 €, que decide quedarse para su uso envases por valor de 220 € y que devuelve el resto. 9. La empresa JJP, SA paga la deuda pendiente de los puntos anteriores mediante transferencia bancaria. 10. Liquida el IVA. Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por ambas empresas. Libro Diario Empresa JJP, SA --------------------------------------------------------1--------------------------------------500,00 (407) Anticipos a proveedores 105,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 500,00)
a (572) Bancos c/c
605,00
Empresa CLAUDIASA ----------------------------------------------------1--------------------------------------605,00 (572) Bancos c/c a (438) Anticipos de clientes 500,00 (477) HP, IVA repercutido 105,00 (21% s/ 500,00)
--------------------------------------------------------2--------------------------------------3.230,00 (600) Compras de mercaderías (3.400,00 – 5% s/ 3.400,00)
600,00 (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores 699,30 (472) HP, IVA soportado
(3.400,00 – 5% s/ 3.400,00)
[(21% s/ (3.830,00 - 500,00)]
a (407) Anticipos a 500,00 proveedores (400) Proveedores 4.029,30 --------------------------------------------------------3--------------------------------------200,00 (600) Compras de mercaderías 42,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 200,00)
a (570) Caja, € 242,00 --------------------------------------------------------4--------------------------------------726,00 (400) Proveedores a (406) Envases y embalajes 600,00 a devolver a proveedores (472) HP, IVA soportado 126,00 (21% s/ 600,00)
--------------------------------------------------------5--------------------------------------3.303,30 (400) Proveedores (4.029,30 - 726,00)
a (572) Bancos c/c 3.303,30 --------------------------------------------------------6--------------------------------------1.000,00 (407) Anticipos a proveedores 210,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 1.000,00)
a (572) Bancos c/c 1.210,00 --------------------------------------------------------7--------------------------------------5.494,00 (600) Compras de mercaderías (5.300,00 – 2% s/ 5.300,00 + 300,00)
900,00 (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores 1.132,74 (472) HP, IVA soportado
(437) Envases y embalajes a devolver por clientes (477) HP, IVA repercutido
600,00 699,30
[(21% s/ (3.830,00 - 500,00)]
----------------------------------------------------3--------------------------------------La empresa CLAUDIASA no deberá realizar ninguna anotación contable en relación a los gastos de transporte, ya que son a cargo de la empresa compradora. ----------------------------------------------------4--------------------------------------600,00 (437) Envases y embalajes a devolver por clientes 126,00 (477) HP, IVA repercutido (21% s/ 600,00)
a (430) Clientes 726,00 ----------------------------------------------------5--------------------------------------3.303,30 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 3.303,30 (4.029,30 - 726,00)
----------------------------------------------------6--------------------------------------1.210,00 (572) Bancos c/c a (438) Anticipos de clientes 1.000,00 (477) HP, IVA repercutido 210,00 (21% s/ 1.000,00)
----------------------------------------------------7--------------------------------------1.000,00 (438) Anticipos de clientes 6.526,74 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 5.194,00 (5.300,00 – 2% s/ 5.300,00)
[(21% s/ (6.394,00 – 1.000,00)]
a (407) Anticipos a proveedores (400) Proveedores
----------------------------------------------------2--------------------------------------500,00 (438) Anticipos de clientes 4.029,30 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 3.230,00
1.000,00 6.526,74
(759) Ingresos por servicios diversos (437) Envases y embalajes a devolver por clientes (477) HP, IVA repercutido
300,00 900,00 1.132,74
[(21% s/ (6.394,00 – 1.000,00)]
--------------------------------------------------------8--------------------------------------300,00 (602) Compras de otros aprovisionamientos a (406) Envases y embalajes 300,00 a devolver a proveedores --------------------------------------------------------x--------------------------------------726,00 (400) Proveedores a (406) Envases y embalajes 600,00 a devolver a proveedores (472) HP, IVA soportado 126,00 (21% s/ 600,00)
--------------------------------------------------------9--------------------------------------5.800,74 (400) Proveedores (6.526,74 - 726,00)
a (572) Bancos c/c 5.800,74 -------------------------------------------------------10-------------------------------------1.937,04 (4700) HP, deudora por IVA a (472) HP, IVA soportado 1.937,04 --------------------------------------------------------x---------------------------------------
----------------------------------------------------8--------------------------------------300,00 (437) Envases y embalajes a devolver por clientes a (704) Ventas de envases 300,00 y embalajes -----------------------------------------------------x--------------------------------------600,00 (437) Envases y embalajes a devolver por clientes 126,00 (477) HP, IVA repercutido (21% s/ 600,00)
a (430) Clientes 726,00 ----------------------------------------------------9--------------------------------------5.800,74 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 5.800,74 (6.526,74 - 726,00)
----------------------------------------------------10-------------------------------------1.895,04 (477) HP, IVA repercutido a (4750) HP, acreedora por IVA 1.895,04 ----------------------------------------------x-------------------------------------
Solucionario de las actividades finales 1·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa ESPICE, SA. IVA 21%: 1. Compra mercaderías por 4.200 €. La factura incluye un descuento comercial del 3% y unos gastos de transporte de 200 €. 2. Al comprobar las mercaderías anteriores, observa que un lote valorado en 1.000 € llega con defectos de calidad, por lo que solicita al proveedor un descuento de 100 € que es concedido. 3. Paga la deuda pendiente del punto 1 mediante transferencia bancaria.
4. Vende mercaderías por 4.500 €. Incluye en factura un descuento comercial del 2% y gastos de transporte por importe de 200 € que le repercute al cliente. 5. Cobra anticipadamente la deuda del cliente anterior mediante transferencia bancaria. Por adelantar el pago, concede al cliente un descuento de 200 €. 6. Compra envases por valor de 600 €, que quedan pendientes de pago. 7. Recibidos los envases observa que no corresponden con el pedido solicitado, por lo que procede a su devolución. 8. Vende mercaderías por importe de 3.200 € con un descuento comercial del 3% en factura. 9. Gira letra de cambio al cliente de la operación anterior, que es aceptada. 10. Cobra la deuda del cliente del punto anterior mediante transferencia bancaria. 11. Compra mercaderías por importe de 1.700 €. En factura se incluyen envases con facultad de devolución valorados en 150 €. 12. Dentro del plazo establecido, devuelve envases por valor de 80 €, comunica al proveedor que se queda con envases valorados en 40 € y que el resto se han estropeado. 13. Paga la deuda del proveedor del punto 11 mediante transferencia bancaria. 14. Vende mercaderías por importe de 1.600 €. En factura incluye un descuento comercial del 2% y envases con facultad de devolución valorados en 180 €. 15. Los gastos de transporte de la venta anterior ascienden a 200 €. 16. Dentro del plazo establecido, el cliente devuelve todos los envases. 17. Cobra la deuda del cliente del punto 14 mediante transferencia bancaria. 18. Entrega un cheque de 500 € más IVA a cuenta de suministros futuros. 19. Compra mercaderías al proveedor anterior por importe de 2.400 €. Se aplica el anticipo y el resto se paga mediante transferencia bancaria. 20. Liquida el IVA. Libro Diario ----------------------------------------------------- 1 -------------------------------------------------4.274,00 (600) Compras de mercaderías (4.200,00 – 3% s/ 4.200,00 + 200,00)
897,54 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 4.274,00)
a (400) Proveedores 5.171,54 ----------------------------------------------------- 2 -------------------------------------------------121,00 (400) Proveedores a (608) Devoluciones de 100,00 compras y operaciones similares (472) HP, IVA soportado 21,00 (21% s/ 100,00)
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
----------------------------------------------------- 3 -------------------------------------------------5.050,54 (400) Proveedores (5.171,54 - 121,00)
a (572) Bancos c/c 5.050,54 ----------------------------------------------------- 4 -------------------------------------------------5.578,10 (430) Clientes a (700) Ventas de 4.410,00 mercaderías (4.500,00 – 2% s/ 4.500,00)
(759) Ingresos por servicios diversos (477) HP, IVA repercutido
200,00 968,10
(21% s/ 4.610,00)
----------------------------------------------------- 5 -------------------------------------------------200,00 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago 42,00 (477) HP, IVA repercutido (21% s/ 200,00)
5.336,10 (572)
Bancos c/c
a (430) Clientes 5.578,10 ----------------------------------------------------- 6 -------------------------------------------------600,00 (602) Compras de otros aprovisionamientos 126,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 600,00)
a (400) Proveedores 726,00 ----------------------------------------------------- 7 -------------------------------------------------726,00 (400) Proveedores a (608) Devoluciones de 600,00 compras y operaciones similares (472) HP, IVA soportado 126,00 (21% s/ 600,00)
----------------------------------------------------- 8 -------------------------------------------------3.755,84 (430) Clientes a (700) Ventas de 3.104,00 mercaderías (3.200,00 – 3% s/ 3.200,00)
(477) HP, IVA repercutido
651,84
(21% s/ 3.104,00)
----------------------------------------------------- 9 -------------------------------------------------3.755,84 (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar a (430) Clientes 3.755,84 ---------------------------------------------------- 10 ------------------------------------------------3.755,84 (572) Bancos c/c a (431) Clientes, efectos 3.755,84 comerciales a cobrar ----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
---------------------------------------------------- 11 ------------------------------------------------1.700,00 (600) Compras de mercaderías 150,00 (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores 388,50 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 1.850,00)
a (400) Proveedores 2.238,50 ---------------------------------------------------- 12 ------------------------------------------------96,80 (400) Proveedores a (406) Envases y 80,00 embalajes a devolver a proveedores (472) HP, IVA soportado 16,80 (21% s/ 80,00)
----------------------------------------------------- x -------------------------------------------------70,00 (602) Compras de otros aprovisionamientos a (406) Envases y 70,00 embalajes a devolver a proveedores ---------------------------------------------------- 13 ------------------------------------------------2.141,70 (400) Proveedores (2.238,50 - 96,80)
a (572) Bancos c/c 2.141,70 ---------------------------------------------------- 14 ------------------------------------------------2.115,08 (430) Clientes a (700) Ventas de 1.568,00 mercaderías (1.600,00 – 2% s/ 1.600,00)
(437) Envases y embalajes a devolver por clientes (477) HP, IVA repercutido
180,00
367,08
(21% s/ 1.748,00)
---------------------------------------------------- 15 ------------------------------------------------200,00 (624) Transportes 42,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 200,00)
a (410) Acreedores por 242,00 prestaciones de servicios ---------------------------------------------------- 16 ------------------------------------------------180,00 (437) Envases y embalajes a devolver por clientes 37,80 (477) HP, IVA repercutido (21% s/ 180,00)
a (430) Clientes 217,80 ----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
---------------------------------------------------- 17 ------------------------------------------------1.897,28 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 1.897,28 (2.115,08 - 217,80)
---------------------------------------------------- 18 ------------------------------------------------500,00 (407) Anticipos a proveedores 105,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 500,00)
a (572) Bancos c/c 605,00 ---------------------------------------------------- 19 ------------------------------------------------2.400,00 (600) Compras de mercaderías 399,00 (472) HP, IVA soportado [(21% s/ (2.400,00 – 500,00)]
a (407)
Anticipos a 500,00 proveedores (572) Bancos c/c 2.299,00 ---------------------------------------------------- 20 ------------------------------------------------1.907,22 (477) HP, IVA repercutido a (472) HP, IVA 1.794,24 soportado (4750) HP acreedora 112,98 por IVA ----------------------------------------------------- x -------------------------------------------------2·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa NEMADE, SA. IVA 21%: 1. Vende mercaderías por importe de 6.900 €. Incluye en factura un descuento comercial del 4% y gastos de transporte por valor de 320 €. 2. El cliente recibe las mercancías con unos días de retraso, por lo que solicita un descuento de 200 €. La empresa NEMADE, SA acepta. 3. Cobra la deuda pendiente del punto 1 mediante transferencia bancaria. 4. Compra mercaderías por valor de 4.600 €. 5. Por un error en el envío, las mercaderías anteriores son devueltas al proveedor. 6. Vende envases por importe de 800 € que quedan pendientes de cobro. 7. El cliente observa que los envases llegan deteriorados por lo que procede a su devolución. 8. Compra mercaderías por importe de 2.300 € con un descuento comercial del 4% en factura. 9. El proveedor del punto anterior gira una letra de cambio, que es aceptada. 10. Paga la deuda del punto anterior mediante cheque bancario. 11. Vende mercaderías por importe de 8.500 €. En factura incluye envases con facultad de devolución valorados en 400 €. 12. Dentro del plazo establecido, el cliente devuelve envases valorados en 250 € y comunica que el resto se han estropeado. 13. Cobra la deuda del cliente del punto 11 mediante cheque bancario.
14. Recibe un cheque por importe de 600 € más IVA a cuenta de suministros futuros. 15. Vende mercaderías al cliente anter ior por importe de 3.300 €. Cancela el anticipo y el resto lo cobra mediante transferencia bancaria. 16. Liquida el IVA. Libro Diario ----------------------------------------------------- 1 -------------------------------------------------8.402,24 (430) Clientes a (700) Ventas de 6.624,00 mercaderías (6.900,00 – 4% s/ 6.900,00)
(759) Ingresos por servicios diversos (477) HP, IVA repercutido
320,00 1.458,24
(21% s/ 6.944,00)
----------------------------------------------------- 2 -------------------------------------------------200,00 (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares 42,00 (477) HP, IVA repercutido (21% s/ 200,00)
a (430) Clientes 242,00 ----------------------------------------------------- 3 -------------------------------------------------8.160,24 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 8.160,24 (8.402,24 - 242,00)
----------------------------------------------------- 4 -------------------------------------------------4.600,00 (600) Compras de mercaderías 966,00 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 4.600,00)
a (400) Proveedores 5.566,00 ----------------------------------------------------- 5 -------------------------------------------------5.566,00 (400) Proveedores a (608) Devoluciones de 4.600,00 compras y operaciones similares (472) HP, IVA soportado 966,00 (21% s/ 4.600,00)
----------------------------------------------------- 6 -------------------------------------------------968,00 (430) Clientes a (704) Ventas de envases 800,00 y embalajes (477) HP, IVA repercutido 168,00 (21% s/ 800,00)
----------------------------------------------------- 7 -------------------------------------------------800,00 (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares 168,00 (477) HP, IVA repercutido (21% s/ 800,00)
a (430) Clientes 968,00 ----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
----------------------------------------------------- 8 -------------------------------------------------2.208,00 (600) Compras de mercaderías (2.300,00 – 4% s/ 2.300,00)
463,68 (472)
HP, IVA soportado (21% s/ 2.208,00)
a (400) Proveedores 2.671,68 ----------------------------------------------------- 9 -------------------------------------------------2.671,68 (400) Proveedores a (401) Proveedores, 2.671,68 efectos comerciales a pagar ---------------------------------------------------- 10 ------------------------------------------------2.671,68 (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar a (572) Bancos c/c 2.671,68 ---------------------------------------------------- 11 ------------------------------------------------10.769,00 (430) Clientes a (700) Ventas de 8.500,00 mercaderías (437) Envases y 400,00 embalajes a devolver por clientes (477) HP, IVA repercutido 1.869,00 (21% s/ 8.900,00)
---------------------------------------------------- 12 ------------------------------------------------250,00 (437) Envases y embalajes a devolver por clientes 52,50 (477) HP, IVA repercutido (21% s/ 250,00)
a (430) Clientes 302,50 ----------------------------------------------------- x -------------------------------------------------150,00 (437) Envases y embalajes a devolver por clientes a (704) Ventas de envases 150,00 y embalajes ---------------------------------------------------- 13 ------------------------------------------------10.466,50 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 10.466,50 (10.769,00 - 302,50)
---------------------------------------------------- 14 ------------------------------------------------726,00 (572) Bancos c/c a (438) Anticipos de 600,00 clientes (477) HP, IVA repercutido 126,00 (21% s/ 600,00)
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
---------------------------------------------------- 15 ------------------------------------------------600,00 (438) Anticipos de clientes 3.267,00 (572) Bancos c/c a (700) Ventas de 3.300,00 mercaderías (477) HP, IVA repercutido 567,00 [(21% s/ (3.300,00 – 600,00)]
---------------------------------------------------- 16 ------------------------------------------------3.925,74 (477) HP, IVA repercutido a (472) HP, IVA 463,68 soportado (4750) HP acreedora 3.462,06 por IVA ----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
Las compras y las ventas en la empresa LEOVIC, SA La empresa LEOVIC, SA presenta a día 01/01/20X0 las siguientes cuentas en su Balance de situación: Terrenos y bienes naturales: 80.000 €, Construcciones: 100.000 €, Mobiliario: 5.000 €, Equipos para procesos de información: 6.000 €, Elementos de transporte: 20.000 €, Mercaderías: 5.000 €, Caja, €: 10.000 €, Bancos c/c: 100.000 €, Anticipos a proveedores: 1.000 €, Clientes: 4.000 €, Proveedores: 5.000 € y Capital social: a determinar. Durante el ejercicio, realiza las operaciones siguientes. IVA 21%: 1. Compra mercaderías por valor de 6.800 € con un descuento comercial en factura del 2%. Aplica el anticipo. 2. Cobra de forma anticipada por banco la deuda de los clientes que aparecen en Balance. La empresa concede un descuento de 100 €. 3. Vende mer caderías por importe de 7.500 €. Paga en efectivo 250 € a la empresa de transportes LA VELOZ, SA por el traslado de las mercancías anteriores. 4. Por un error en el envío de las mercancías, el cliente del punto anterior devuelve mercancías por valor de 1.000 €. 5. Paga por banco la deuda con los proveedores que aparecen en Balance por banco. Por adelantar el pago, conceden a la empresa un descuento de 200 €. 6. Compra mercaderías por importe de 8.000 €. La factura incluye un descuento comercial del 3%, gastos de transporte por valor de 200 € y envases con facultad de devolución valorados en 800 €. 7. Cobra por banco la deuda del cliente del punto 3. 8. Paga por banco la deuda con el proveedor del punto 1. 9. Vende mercaderías por valor de 5.200 €. Incluye en factura un descuento comercial del 2%, 150 € por el transporte de las mercancías y envases con facultad de devolución por importe de 400 €. 10. De los envases del punto 6, LEOVIC, SA compra la mitad y comunica al proveedor que la otra mitad serán devueltos próximamente. 11. Compra mercaderías por valor de 8.500 €. Los gastos de transporte de las mercaderías anteriores ascienden a 220 €.
12. A la recepción de las mercancías anteriores, observa que un lote valorado en 1.000 € llega con defectos de calidad. Llega a un acuerdo con el proveedor para quedarse con ellas, pero a un precio de 600 €. 13. De los envases del punto 9, el cliente comunica que se queda con la mitad y que la otra mitad serán devueltos próximamente. 14. Compra mercaderías por valor de 9.000 €. Se acuerda con el proveedor el pago por banco, por lo que este incluye en factura un descuento por pronto pago por importe de 400 €. 15. Vende mercaderías por importe de 14.000 €. Se acuerda con el cliente el cobro por banco y se incluye en factura un descuento por pronto pago de 500 €. 16. Recibe de un cliente un cheque de 1.000 € (más IVA) a cuenta de una futura venta. 17. Conceden a la empresa un descuento de 800 € por el volumen de compras realizadas durante el ejercicio. Recibe transferencia bancaria por el importe correspondiente. 18. Liquida el IVA. 19. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 4.000 €. Realiza el ciclo contable de la empresa.
Balance de situación inicial Activo Activo no corriente Inmovilizado material (210) Terrenos y bienes naturales (211) Construcciones (216) Mobiliario (217) Equipos para procesos de información (218) Elementos de transporte Activo corriente Existencias (300) Mercaderías (407) Anticipos a proveedores Deudores comerciales (430) Clientes Efectivo (570) Caja, € (572) Bancos c/c
Total Activo
211.000,00 80.000,00 100.000,00 5.000,00 6.000,00 20.000,00 120.000,00 5.000,00 1.000,00 4.000,00 10.000,00 100.000,00
331.000,00
Patrimonio neto y Pasivo Patrimonio neto (100) Capital social
326.000,00 326.000,00
Pasivo corriente (400) Proveedores Total Patrimonio neto y Pasivo
5.000,00 5.000,00 331.000,00
Libro Diario ---------------------------------------- Asiento de apertura --------------------------------------80.000,00 (210) Terrenos y bienes naturales 100.000,00 (211) Construcciones 5.000,00 (216) Mobiliario 6.000,00 (217) Equipos para procesos de información 20.000,00 (218) Elementos de transporte 5.000,00 (300) Mercaderías 1.000,00 (407) Anticipos a proveedores 4.000,00 (430) Clientes 10.000,00 (570) Caja, € 100.000,00 (572) Bancos c/c a (100) Capital social 326.000,00 (400) Proveedores 5.000,00 --------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------6.664,00 (600) Compras de mercaderías (6.800,00 – 2% s/ 6.800,00)
1.189,44 (472)
HP, IVA soportado [(21% s/ (6.664,00 – 1.000,00)]
a (407)
Anticipos a 1.000,00 proveedores (400) Proveedores 6.853,44 --------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------100,00 (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago 21,00 (477) HP, IVA repercutido (21% s/ 100,00)
3.879,00 (572)
Bancos c/c
a (430) Clientes 4.000,00 --------------------------------------------------- 3 ---------------------------------------------------9.075,00 (430) Clientes a (700) Ventas de 7.500,00 mercaderías (477) HP, IVA 1.575,00 repercutido (21% s/ 7.500,00)
----------------------------------------------------- x -------------------------------------------------250,00 (624) Transportes 52,50 (472) HP, IVA soportado (21% s/ 250,00)
a (570) Caja, € 302,50 ----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
--------------------------------------------------- 4 ---------------------------------------------------1.000,00 (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares 210,00 (477) HP, IVA repercutido (21% s/ 1.000,00)
a (430) Clientes 1.210,00 --------------------------------------------------- 5 ---------------------------------------------------5.000,00 (400) Proveedores a (606) Descuentos 200,00 sobre compras por pronto pago (472) HP, IVA 42,00 soportado (21% s/ 200,00)
(572) Bancos c/c 4.758,00 --------------------------------------------------- 6 ---------------------------------------------------7.960,00 (600) Compras de mercaderías (8.000,00 – 3% s/ 8.000,00 + 200,00)
800,00 (406)
1.839,60 (472)
Envases y embalajes a devolver a proveedores HP, IVA soportado (21% s/ 8.760,00)
a (400) Proveedores 10.599,60 --------------------------------------------------- 7 ---------------------------------------------------7.865,00 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 7.865,00 (9.075,00 - 1.210,00)
--------------------------------------------------- 8 ---------------------------------------------------6.853,44 (400) Proveedores a (572) Bancos c/c 6.853,44 --------------------------------------------------- 9 ---------------------------------------------------6.831,66 (430) Clientes a (700) Ventas de 5.096,00 mercaderías (5.200,00 – 2% s/ 5.200,00)
(759) Ingresos por servicios diversos (437) Envases y embalajes a devolver por clientes (477) HP, IVA repercutido
150,00 400,00
1.185,66
(21% s/ 5.646,00)
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
---------------------------------------------------- 10 ------------------------------------------------400,00 (602) Compras de otros aprovisionamientos a (406) Envases y 400,00 embalajes a devolver a proveedores ---------------------------------------------------- 11 ------------------------------------------------8.720,00 (600) Compras de mercaderías (8.500,00 + 220,00)
1.831,20 (472)
HP, IVA soportado (21% s/ 8.720,00)
a (400) Proveedores 10.551,20 ---------------------------------------------------- 12 ------------------------------------------------484,00 (400) Proveedores a (608) Devoluciones de 400,00 compras y operaciones similares (472) HP, IVA 84,00 soportado (21% s/ 400,00)
---------------------------------------------------- 13 ------------------------------------------------200,00 (437) Envases y embalajes a devolver por clientes a (704) Ventas de 200,00 envases y embalajes ---------------------------------------------------- 14 ------------------------------------------------8.600,00 (600) Compras de mercaderías (9.000,00 - 400,00)
1.806,00 (472)
HP, IVA soportado (21% s/ 8.600,00)
a (572) Bancos c/c 10.406,00 ---------------------------------------------------- 15 ------------------------------------------------16.335,00 (572) Bancos c/c a (700) Ventas de 13.500,00 mercaderías (14.000,00 - 500,00)
(477) HP, IVA repercutido
2.835,00
(21% s/ 13.500,00)
---------------------------------------------------- 16 ------------------------------------------------1.210,00 (572) Bancos c/c a (438) Anticipos de 1.000,00 clientes (477) HP, IVA 210,00 repercutido (21% s/ 1.000,00)
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
---------------------------------------------------- 17 ------------------------------------------------968,00 (572) Bancos c/c a (609) Rappels por 800,00 compras (472) HP, IVA soportado 168,00 (21% s/ 800,00)
---------------------------------------------------- 18 ------------------------------------------------5.574,66 (477) HP, IVA repercutido 850,08 (4700) HP, deudora por IVA a (472) HP, IVA soportado 6.424,74 ---------------------------------------------------- 19 ------------------------------------------------5.000,00 (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías 5.000,00 ----------------------------------------------------- x -------------------------------------------------4.000,00 (300) Mercaderías a (610) Variación de 4.000,00 existencias de mercaderías ------------------------------------- Regularización de gastos ---------------------------------34.694,00 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de 31.944,00 mercaderías (602) Compras de otros 400,00 aprovisionamientos (610) Variación de 1.000,00 existencias de mercaderías (624) Transportes 250,00 (706) Descuentos sobre 100,00 ventas por pronto pago (708) Devoluciones de 1.000,00 ventas y operaciones similares ----------------------------------- Regularización de ingresos ---------------------------------200,00 (606) Descuentos sobre compras por pronto pago 400,00 (608) Devoluciones de compras y operaciones similares 800,00 (609) Rappels por compras 26.096,00 (700) Ventas de mercaderías 200,00 (704) Ventas de envases y embalajes 150,00 (759) Ingresos por servicios diversos a (129) Resultado del 27.846,00 ejercicio ---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
----------------------------------------- Asiento de cierre ----------------------------------------326.000,00 (100) Capital social 20.666,80 (400) Proveedores 200,00 (437) Envases y embalajes a devolver por clientes 1.000,00 (438) Anticipos de clientes a (129) Resultado del 6.848,00 ejercicio (210) Terrenos y bienes 80.000,00 naturales (211) Construcciones 100.000,00 (216) Mobiliario 5.000,00 (217) Equipos para 6.000,00 procesos de información (218) Elementos de 20.000,00 transporte (300) Mercaderías 4.000,00 (406) Envases y 400,00 embalajes a devolver a proveedores (430) Clientes 6.831,66 (4700) HP, deudora por 850,08 IVA (570) Caja, € 9.697,50 (572) Bancos c/c 108.239,56 ---------------------------------------------------- x --------------------------------------------------Balance de situación final Activo Activo no corriente Inmovilizado material (210) Terrenos y bienes naturales (211) Construcciones (216) Mobiliario (217) Equipos para procesos de información (218) Elementos de transporte Activo corriente Existencias (300) Mercaderías Deudores comerciales (430) Clientes (437) Envases y embalajes a devolver por clientes (4700) HP, deudora por IVA Efectivo (570) Caja, € (572) Bancos c/c Total Activo
211.000,00 80.000,00 100.000,00 5.000,00 6.000,00 20.000,00 129.418,80 4.000,00 6.831,66 (200,00) 850,08 9.697,50 108.239,56 340.418,80
Patrimonio neto y Pasivo Patrimonio neto (100) Capital social (129) Resultado del ejercicio Pasivo corriente (400) Proveedores (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores (438) Anticipos de clientes
319.152,00 326.000,00 (6.848,00) 21.266,80 20.666,80 (400,00) 1.000,00
Total Patrimonio neto y Pasivo
340.418,80
Libro Mayor
D
(100) Capital social (C) 326.000,00 326.000,00 (A) 326.000,00 326.000,00
(210) Terrenos y bienes naturales (A) 80.000,00 80.000,00 (C) 80.000,00 80.000,00
D
D
D
D
D
(400) Proveedores 5.000,00 (A) 6.853,44 (1) 10.599,60 (6) 10.551,20 (11) 33.004,24
(129) Resultado del ejercicio (RG) 34.694,00 27.846,00 (RI) 6.848,00 (C) 34.694,00 34.694,00
(211) Construcciones (A) 100.000,00 100.000,00
H
D
5.000,00 (C) 5.000,00
(218) Elementos de transporte (A) 20.000,00 20.000,00 (C) 20.000,00 20.000,00
(5) 5.000,00 (8) 6.853,44 (12) 484,00 (C) 20.666,80 33.004,24
D
H
(216) Mobiliario (A) 5.000,00 5.000,00
H
H
(300) Mercaderías (A) 5.000,00 (19) 4.000,00 9.000,00
H
100.000,00 (C) 100.000,00
(217) Equipos para procesos de información (A) 6.000,00 6.000,00 (C) 6.000,00 6.000,00
D
D
H
H
H
5.000,00 (19) 4.000,00 (C) 9.000,00
(406) Envases y embalajes a devolver a proveedores (6) 800,00 400,00 (10) 400,00 (C) 800,00 800,00
H
H
D
(407) Anticipos a proveedores (A) 1.000,00 1.000,00 (1) 1.000,00 1.000,00
H
D
(430) Clientes (A) 4.000,00 (3) 9.075,00 (9) 6.831,66 19.906,66
D
D
D
(437) Envases y embalajes a devolver por clientes (13) 200,00 400,00 (9) (C) 200,00 400,00 400,00
D
(4700) HP, deudora por IVA (18) 850,08 850,08 (C) 850,08 850,08
D
(477) HP, IVA repercutido (2) 21,00 1.575,00 (3) (4) 210,00 1.185,66 (9) (18) 5.574,66 2.835,00 (15) 210,00 (16) 5.805,66 5.805,66
H
H
H
H
H
4.000,00 (2) 1.210,00 (4) 7.865,00 (7) 6.831,66 (C) 19.906,66
(438) Anticipos de clientes (C) 1.000,00 1.000,00
(572) Bancos c/c (A) 100.000,00 4.758,00 (5) (2) 3.879,00 6.853,44 (8) (7) 7.865,00 10.406,00 (14) (15) 16.335,00 108.239,56 (C) (16) 1.210,00 (17) 968,00 130.257,00 130.257,00
(602) Compras de otros aprovisionamientos (10) 400,00 400,00 (RG) 400,00 400,00
D
H
H
1.000,00 (16) 1.000,00
D
(472) HP, IVA soportado (1) 1.189,44 42,00 (5) (3) 52,50 84,00 (12) (6) 1.839,60 168,00 (17) (11) 1.831,20 6.424,74 (18) (14) 1.806,00 6.718,74 6.718,74
H
D
(570) Caja, € (A) 10.000,00 302,50 (3) 9.697,50 (C) 10.000,00 10.000,00
H
D
D
(600) Compras de mercaderías (1) 6.664,00 31.944,00 (RG) (6) 7.960,00 (11) 8.720,00 (14) 8.600,00 31.944,00 31.944,00
(606) Descuentos sobre compras por pronto pago (RI) 200,00 200,00 (5) 200,00 200,00
H
H
D
D
(608) Devoluciones de compras y operaciones similares (RI) 400,00 400,00 (12) 400,00 400,00
H
26.096,00
D
H
H
D
7.500,00 (3) 5.096,00 (9) 13.500,00 (15) 26.096,00
(706) Descuentos sobre ventas por pronto pago (2) 100,00 100,00(RG) 100,00 100,00
D
D
H
D
(708) Devoluciones de ventas y operaciones similares (4) 1.000,00 1.000,00 (RG) 1.000,00 1.000,00
H
H
250,00 (RG) 250,00
(704) Ventas de envases y embalajes (RI) 200,00 200,00 (13) 200,00 200,00
(759) Ingresos por servicios diversos (RI) 150,00 150,00 (9) 150,00 150,00
H
800,00 (17) 800,00
(624) Transportes (3) 250,00 250,00
(700) Ventas de mercaderías (RI) 26.096,00
(609) Rappels por compras (RI) 800,00 800,00
(610) Variación de existencias de mercaderías (19) 5.000,00 4.000,00 (19) 1.000,00 (RG) 5.000,00 5.000,00
D
D
H
H
Balance de comprobación de sumas y saldos
SUMAS N º C TA
SALDOS
N OMB R E D E C UE NT A DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
0,00 €
326.000,00 €
0,00 €
326.000,00 €
80.000,00 €
0,00 €
80.000,00 €
0,00 €
100.000,00 €
0,00 €
100.000,00 €
0,00 €
Mobiliario
5.000,00 €
0,00 €
5.000,00 €
0,00 €
217
Equipos para procesos de inf.
6.000,00 €
0,00 €
6.000,00 €
0,00 €
218
Elementos de transporte
20.000,00 €
0,00 €
20.000,00 €
0,00 €
300
Mercaderías
9.000,00 €
5.000,00 €
4.000,00 €
0,00 €
400
Proveedores
12.337,44 €
33.004,24 €
0,00 €
20.666,80 €
406
Env. y emb. a devolver a prov.
800,00 €
400,00 €
400,00 €
0,00 €
407
Anticipos a proveedores
1.000,00 €
1.000,00 €
0,00 €
0,00 €
430
Clientes
19.906,66 €
13.075,00 €
6.831,66 €
0,00 €
437
Env. y emb. a devolver por cl.
200,00 €
400,00 €
0,00 €
200,00 €
4 38
A nti ci po s de c li ente s
0,00 €
1.000,00 €
0,00 €
1.000,00 €
4700
HP, deudora por IVA
850,08 €
0,00 €
850,08 €
0,00 €
100
Capi tal soci al
210
Terrenos y bienes naturales
2 11
C onstrucci ones
216
4 72
HP , IV A s op orta do
6.718,74 €
6.718,74 €
0,00 €
0,00 €
4 77
HP , IV A re pe rcuti do
5.805,66 €
5.805,66 €
0,00 €
0,00 €
570
Caja, €
10.000,00 €
302,50 €
9.697,50 €
0,00 €
572
Bancos c/c
130.257,00 €
22.017,44 €
108.239,56 €
0,00 €
600
Compras de mercaderías
31.944,00 €
0,00 €
31.944,00 €
0,00 €
602
Compras de otros aprovis.
400,00 €
0,00 €
400,00 €
0,00 €
606
Dtos. s/ c/ por pronto pago
0,00 €
200,00 €
0,00 €
200,00 €
608
Dev. de c/ y operac. similares
0,00 €
400,00 €
0,00 €
400,00 €
Rappel por compras
0,00 €
800,00 €
0,00 €
800,00 €
5.000,00 €
4.000,00 €
1.000,00 €
0,00 €
250,00 €
0,00 €
250,00 €
0,00 €
609
610
Variación de existencias de mds
624
Transportes
700
Ventas de mercaderías
0,00 €
26.096,00 €
0,00 €
26.096,00 €
704
Ventas de envases y embalajes
0,00 €
200,00 €
0,00 €
200,00 €
706
Dtos. s/ v/ por pronto pago
100,00 €
0,00 €
100,00 €
0,00 €
708
Dev. de v/ y operac. similares
1.000,00 €
0,00 €
1.000,00 €
0,00 €
759
Ingresos por servicios diversos
0,00 €
150,00 €
0,00 €
150,00 €
446.569,58 €
446.569,58 €
375.712,80 €
375.712,80 €
TOTAL
