Gestion Le besoin en fonds de roulement normatif L’entreprise doit pouvoir déterminer les besoins de financement de son activité. Il existe un certain nombre de techniques et parmi celles-ci la méthode du BFR normatif. A partir d’une analyse de la formation des couts, s’il existe une comptabilité analytique. On peut avoir la décomposition d’un euro de CA HT. On peut également résonner sur le prix de vente HT unitaire. Compte tenu des décalages temporels entre les flux financiers entrant ou sortant, il est possible de calculer les besoins permanents en ressources, d’un cycle de production d’un cycle qui se répète. Le besoin, ou l’excédent éventuellement obtenue, permet d’évaluer en moyenne, un écart qui informera les dirigeants sur la gestion du budget de trésorerie. Il est nécessaire d’obtenir un certain nombre d’information sur les postes de bilan correspondant. On rappelle que le BFR est composé de : -
-
Les stocks Les créances clients La TVA Les dettes fournisseurs ….
Exercice 1 : Pour une base de 1€ de CA !!!!!!
EN MOYENNE ON ATTEND 15 JOURS LA FIN DU MOIS
!!!!!!!
Nature des postes
Calcul des coeffiscients
Coeff
Nombre de jours
Emplois besoins
Stock de matière première
0,30 (30% du CA)
0,30
30
9
0,80
10
8
0,40
15 + 5 = 20
1,055
30
Stock de produits fini Main d’œuvre Créances Clients (TTC)
0,30 + 0,10 + 0,40= 0,80 0,40 1€ + TVA 5,5 1 + 0,055 = 1,055
Ressources durables
8 31,65
TVA collectée
1 x 0,055
0,055
15 + 25 = 40
2,20
Fournisseurs de MP
0,30 x TVA 0,30 x 1,055
0,3165
15 + 30 + 10 = 55 x 0,3165
17,41
0,1055
15
1,58
0,022
15+25 = 40
Fournisseurs fournitures TVA déductible sur ABS
TOTAL BFR Normatif
0,10 + TVA 0,10 + 1,055 (0,30 + 0,10) x 0,055
0,88
49,53jours
29,19 jours
20,34 jours = dégagement
On considère par hypothèse que le chiffre d’affaire hors taxe annuel est de 1 000 000. On vous demande de calculer le BFR normatif en valeur.
(Chiffre d’affaire x BFR normatif en jours) / 360 (1 000 000 x 20,34) / 360 = 56 500
Exercice 2 : Dans l’hypothèse d’un chiffre d’affaire de 3 600 000 HT Et fans l’hypothèse d’un CA 4 500 000 TTC On résonnera sur une base de 360 jours. Nature des postes Stock de matière première Stock de produits fini Main d’œuvre Charges salariales Créances clients TVA collecté
Calcul des coeffiscients
Coeff
Nombre de jours
Emplois besoins
0,35
0,35
30
10,5
0,80 0,28 Charges patronales + Charges salarial 0,10 + 0,07 1 + TVA 1 + 0,196 = 1, 196
0,80 0,28
45 15 + 5 = 20
36
0,17
60
1,196
20
0,196
15 + 15 = 30
5,88
0,4186
30
12,56
0,0686
15 + 15 = 30
1 x 0,196 Coeff Stock MP x TVA 0,35 x 0,196 0,35 x TVA 0,35 x 0,196
Délai fournisseur TVA deductible
TOTAL BFR Normatif
5,60 10,2 23,92
2,058
72,478
34,24 38,238
Calcul du nombre de jours pour les charges salarial
Janvier
Fevrier
Calcul du BFR normatif en Valeur : Hypothèse 1
Ressources durables
:
Mars
Avril
(3 600 000 / 360) x 38,238 = 382 380 Hypothèse 2
:
(4 500 000 / 360) x 38,238 = 399 665
