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MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y ESTRATEGIA. ESTRATEGIA. (Cifras expresadas en mies de pes!s" Peri!d! #erminad! e$
EM E M BO T EL L AD O R A L OS AND E S S . A.
Referen%ia
AG3.1.
31 .0 3 .2 0 14
Objetivo. Documentar la información relevante para que el equipo de auditoria adquiera el conocimiento general de la entidad.
Contenido. 1. 2. 3. 4. ".
Denició Denición n del del alcan alcance ce de de trabajo trabajo.. Determin Determinació ación n de la Estrate Estrategia gia de audit auditoria. oria. Negoc Negocio io de la entida entidad. d. mbiente mbiente e!ter e!terno no e inter interno no de la entida entidad. d. #edición #edición del rendim rendimiento iento de la entidad. entidad.
Evidencia de Revisión. Elaboro$ Reviso$
o!bre A%&GA&L PERE' CAS(RO ,&C(OR PELAE' -AR&SCAL
"ec#a )1.)1.*)1+
"ir!a
)1.)1.*)1+
Reviso$ Reviso$ 1. e/nición e/nición del alcanc alcance e del del trabajo. trabajo. l iniciar el trabajo $ para enmarcar el alcance del trabajo% debemos tener en cuenta los aspectos tratados en la etapa de contratación $ que se resumen en la carta convenio que se &a$a emitido al cliente. 'or lo menos debemos tener en cuenta lo siguiente(
or!as a0licables. or!as de contabilidad a0licables. )olivia +,- Estados 0nidos #!ico Espaa tra
Seale con una 2 * *
or!as de auditoria a0licables. )olivia N+/s Estados 0nidos #!ico Espaa tra
Seale con un 2 * *
Re0orte a e!itir. Re0ortes a e!itir
Seale con 'gina 1 de 15
(i0o de
Seale con
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re0orte nual emestral
2 2
Dictamen de +67 +nforme del auditor +ndependiente
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una 2
Referen%ia
una 2 2
6rimestral #ensual tro.
tro.
Otros docu!entos ue reuieren /r!a del revisor /scal o auditor$ Re0ortes a e!itir 7arta de recomendación Declaraciones 6ributarias 7erticaciones. tros
Seale con una 2 2 2
*. e/nición de la Estrate4ia de auditoria. 'ara denir la estrategia de auditoria debemos tener en cuenta el conocimiento obtenido mediante la evaluación inicial reali8ada en la etapa de contratación del servicio o en el caso de servicios prestados a clientes recurrentes% la e!periencia obtenida en el pasado. En general% la estrategia de auditoria debe contemplar la naturale8a% alcance $ oportunidad de los procedimientos generales de la auditoria. l iniciar el trabajo debemos determinar la estrategia de auditoria $ debemos tener en cuenta.
*.1. Eui0os ue realizaran el trabajo. Auditoria Car4o ocio 9erente Encargado :senior; sistente 1 sistente 2
o!bre ,&C(OR PELAE' -AR&SCAL A%&GA&L PERE' CAS(RO
&!0uestos 'gina 2 de 15
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Car4o
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o!bre
ocio 9erente Encargado :enior; sistente 1 sistente 2 Razones 0ara no utilizar el eui0o de i!0uestos$ (ecnolo45a de la in6or!ación 7(&8 Car4o o!bre ocio 9erente Encargado :enior; sistente 1 sistente 2 Razones 0ara no utilizar el eui0o de (&$
Otras áreas Car4o
o!bre
(rabajo ue se realizara$ *.*. Crono4ra!a. Actividad 'laneación de la auditoria Evaluación de los procesos clave 'rocedimientos sustantivos < 're cierre 'rocedimientos sustantivos < 7ierre ,inali8ación de la auditoria $ emisión de informes. 7artas de recomendaciones
"ec#a esti!ada.
*.3. 9so de trabajo de terceros. 7ver %A38 (ercero
2 o!bre : car4o del contacto
uditoria interna bogados 'gina 3 de 15
E!ail ; (el : "a<
Referen%ia
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Referen%ia
AG3.1.
ctuarios utsourcing contable utsourcing de impuestos tros
*.+. -aterialidad. 7ver %A*8 (i0o
,alor en !iles 0esos 70laneación8
,alor en !iles de 0esos 7/nal8
#aterialidad para propósitos de planeación Error m!imo tolerable en los estados nancieros. #onto m=nimo para acumular diferencias de auditoria. Causa de la variación 70laneación vs /nal8 de ser i!0ortante
="ue necesario !odi/car al alcance de la auditoria debido a la variación> *.?. Co!unicaciones con el auditor de calidad. >os trabajos de auditoria que se consideran de riesgo alto% requieren la participación de un auditor de calidad en las siguientes actividades(
Actividad
"ec#a esti!ada
-iesgos de auditoria Enfoque de auditoria #aterialidad -esultados del trabajo reali8ado sobre los riesgos de auditoria Diferencias de auditoria -evisión de estados nancieros
*.@. Partici0ación en otras localidades co!o a0o:o a la o/cina 0rinci0al ue realice el servicio. Debido a que nuestro cliente tiene sucursales% ocinas% bodegas% plantas% etc. En otras localidades $ cu$a actividad es relevante para determinar la
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conclusión de auditoria% debemos considerar la participación de otras ocinas en apo$o a la ocina principal.
O/cina
o!bre : car4o E!ail ; (el : "a< del contacto
Procedi!ientos a desarrollar ; Re6erencia.
3. identi/cación : evaluación de los ries4os de error !aterial !ediante el entendi!iento de la entidad : su entorno. 3.1. e4ocio de la entidad. 'ara entender la entidad reali8amos indagaciones en relación con los siguientes aspectos :en la sección de documentos encuentras modelos de agendas de reuniones con la gerencia;(
a. Objeto social.
b. Sedes 7inclu:e o/cina 0lantas bode4as etc8 escri0ción Sede %OEGA %OEGA %OEGA
Localización OR9RO ,&ACA ACAPEPAG9A
Actividad 0rinci0al *B*) 1BD)B *+B+F)
c. Estructura le4al Re0resentante le4al. o!bre
Car4o
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E!ail ;(el : "a<
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unta directiva. o!bre
Car4o
E!ail ;(el : "a<
Car4o
E!ail ;(el : "a<
Revisor /scal. o!bre
d. or!as 4enerales : es0ec5/cas ue le a0lican a la or4anización. Generales. or!a
escri0ción
Re6erencia a la veri/cación de su cu!0li!iento.
or!as es0ec5/cas de la industria. or!a
escri0ción
Re6erencia a la veri/cación de su cu!0li!iento.
ota$ La !anera !ás sencilla de cu!0lir con este reueri!iento es creando una lista de c#eueo en donde se de/nan las le:es : re4ulación del 0a5s 4enerales : 0articulares ue la co!0a5a debe cu!0lir : veri/car su cu!0li!iento una o dos veces al ao de acuerdo con el criterio del auditor. e. Estatutos de la or4anización 7ver 8 (e!as relevantes a realizar se4ui!iento.
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Re6erencia a la veri/cación de su
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cu!0li!iento.
6. Estructura o0erativa. o!bre del 0roceso.
escri0ción del 0roceso.
Se ane
4. Objetivos : estrate4ias del ne4ocio. Objetivos o0eracionales. Objetivos
Estrate4ias.
Objetivos de in6or!es /nancieros. Objetivos
Estrate4ias. 'gina 5 de 15
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Objetivos de cu!0li!iento. Objetivos
Estrate4ias.
#. Siste!as de in6or!ación de la entidad. o!bre de la A0licación.
escri0ción ; Procesos ue a6ecta.
i. Clientes o!bre del cliente
escri0ción de la Relación.
j. Proveedores. o!bre del 0roveedor A A-ER&CAS ARGE(&A S.A. P CE-&CAL CORP "AR EAS(ER (E2(&LE L(A &ORA-A ,E(9RES POLH-ERS -E2&CO &C A-ER&CA LLC PE(ROI9&- S.A. &S(R&%9&ORA PORLA S.A. -AR'9LLO S.A. A'AR SAJEE E-PAC "LE2&%LES S.A. -9L(& COLOR CORP &-PRESOS H CAR(OAES S.A. ,OLCAES L(A PLAS(&%ERG L(A CORR9PAC S.A.
escri0ción de la Relación. '-@EED- DE -E+N '-@EED- DE -E+N '-@EED- DE -E+N '-@EED- DE -E+N '-@EED- DE -E+N '-@EED- DE -E+N '-@EED- DE -E+N '-@EED- DE -E+N '-@EED- DE -E+N '-@EED- DE 6+N6E '-@EED- DE E6+A0E6 '-@EED- DE E6+A0E6 '-@EED- DE E#)>BE '-@EED- DE E#)>BE '-@EED- DE E#)>BE '-@EED- DE E#)>BE
K. Alianzas. 'gina C de 15
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o!bre de la Alianza Envases C-" S.A
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escri0ción de la Relación. Embotelladora los ndes .. $ 7ristaler=as de 7&ile .. estn asociados en el negocio de los envases 'E6 a travs de Envases 7#, .
l. E!0leados escri0ción de la Relación. 7uenta con 2 personas $ durante el ao empleo apro!imadamente 1 personas. >a empresa considera que las relaciones con sus empleados es buena con un adecuado comportamiento organi8acional% considerando que se desarrolló aspectos como( cultura diversa% comportamiento individual% conceptos de &abilidades% valores% actitudes $ satisfacción del puesto% motivación% trabajo de grupo% comunicación% lidera8go% pol=ticas sobre subordinados% tecnolog=a $ diseo del trabajo% prcticas de recursos &umanos% cambios $ evaluación de climas organi8acionales. 4 personas de la planta ejecutiva estn ligada a la familia de los principales accionistas. Durante los periodos de ma$or ocupación :meses de febrero $ mar8o; se contrata personal adicional para cumplir las demandas de las estas de carnaval. #ejor talento que la empresa pueda encontrar en la región $ le paga a sus empleados de tiempo completo sueldos $ salarios mu$ competitivos. !. &nversionistas. o!bre
escri0ción de la Relación.
n. Entes relacionados. o!bre 6&e 7oe 7ompan$
9rupo >indle$ $ sociedades
escri0ción de la Relación. cuerdo de licencia con 7oe +nc. 'ermitindole utili8ar la marca internacional% como nombre comercial en )olivia. ociedad controladora de 'gina F de 15
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relacionadas.
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Referen%ia
AG3.1.
embotelladora los ndes. 7on un paquete accionario del "4.F5G
o. Productos : Servicios. escri0ción de los 0roductos : servicios. Embotelladora >os ndes .. opera con una planta de producción de 1 l=neas nacionales $ 4 de la marca internacional. u negocio es la distribución de estos productos. continuación se reali8a un listado de los productos distribuidos( '-D076 DE #-7 N7+N>( H NDE ,-EI H D '7EJ+6 H 7#) D H 90-#K H >@E 6+6 < ,-06D '-D076 DE #-7 +N6E-N7+N> H >E7LE H ,N6K D H '-+N9 D H N-NB 7-0I 6- '-D076( H 'E6+6 D :'- N+J; H )-NK 7> :'- N+J; H 7I+@ D :'- B@ENE; H 90NDE :90 #+NE->; H 6+9-E < ENE-9K D-+NL :)E)+D ENE-9E6+7; >a empresa distribu$e sus productos en supermercados% almacenes $ tiendas de barrio con entregas semanales% sin embargo el cliente tiene la opción de reali8ar pedidos para eventos especiales con entrega en lugares espec=cos inclu$endo equipamiento :mesas% sillas $ sombrillas; >a distribución de los productos se reali8a a travs de empresas de transporte propios% con una Mota de 2" camiones. 0. Actividades de /nanciación. o!bre )ancos
)onos
escri0ción de la "inanciación. 4 entidades nancieras otorgan nanciamiento en calidad de prstamos. 6anto a corto como a largo pla8o. e reali8ó una emisión de bonos. 'gina 1 de 15
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AG3.1.
. Liti4ios : recla!os. "ir!a de abo4ados
o!bre : car4o del contacto
E!ail ; (el : "a<
escri0ción del 0roceso ; 0robabilidades de M
r. Princi0ales 0ol5ticas : 0rácticas contables. El entendimiento de la pol=tica $ prctica contables lo obtenemos as=(
i.
&denti/cación de la estructura de in6or!es /nancieros ue inclu:en la nor!atividad contable.
ii.
Ca!bios en la a0licación de 0ol5ticas : 0rácticas contables.
iii.
Pol5ticas contables cr5ticas : 0rácticas contables ue 0ueden tener i!0acto si4ni/cativo sobre los estados /nancieros.
iv.
Ca!bios en la estructura de in6or!es /nancieros.
3.*. A!biente e
"actores e
Pol5tico Econó!ico 'gina 11 de 15
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Social (ecnoló4ico A!biental b8 El a!biente de la industria en donde desarrolla la actividad la entidad 7 ? 6uerzas de Porter8 A!biente de la industria de la or4anización. A!enaza de entrada de nuevos co!0etidores.
"actores del a!biente de la industria de la or4anización 4eneradores de ries4os. El acceso de oferentes al mercado boliviano tiene diversas barreras como el posicionamiento e marcas% las econom=as de escala% los precios bajos $ el tamao del mercado. Empresas con marcas propias $ estrategias de distribución por terceri8ación% como E#)+> ..% &an sabido superar la barrera de las econom=as de escala $ rpidamente ganar buena participación de mercado. >os bajos precios que mantienen las empresas en sus productos limitan tambin el ingreso de gaseosas importadas o de empresas e!tranjeras. >as marcas que &an ingresado en los ltimos aos al mercado tienen bajos mrgenes de rentabilidad lo que pone en peligro su subsistencia en el mercado. En cuanto a la amena8a productos importados% entre enero $ septiembre del 213% las importaciones provenientes de 7&ile crecieron ms del CG debido a la adquisición de bebidas de la marca 7arnaval $ bebidas de fantas=a de distintos sabores. in embargo% la inMuencia de los volmenes importados sobre la producción es m=nima debido a la preferencia por productos nacionales%
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La rivalidad entre los co!0etidores.
Poder de ne4ociación de los 0roveedores.
31.03.2014
Referen%ia
AG3.1.
los cuales son de menor precio $ buena calidad comparados con los importados. El mismo tamao del mercado boliviano lo &ace poco atractivo a la competencia. e estima% adems% que los productores nacionales tienen un 3"G de capacidad ociosa. e considera que esta amena8a% en el corto pla8o% es baja. >os grandes competidores en el mercado de bebidas carbonatadas en la región son 7oca cola% 'epsi $ la 7ascada. ndes% a pesar de ser l=der en la -egión% no ostenta la misma brec&a en participación respecto a 7oca 7ola que en el resto de >atinoamrica. 0n fenómeno caracter=stico de la región es la e!istencia de marcas regionales fuertes como +nca Lola en el 'er $ 9uaran en )rasil. dems% ndes enfrenta fuerte competencia de marcas de precio bajo como Lola -eal del 'er. El mercado de 0O 2 millones de bebidas gaseosas de )olivia en e!pansión por andes con una participación de mercado de 1G% seguida por Embil :2G;% 'epsi7)N :2G;% >a 7ascada :13G; $ otras empresas :35G;. Esta fuer8a competitiva es de intensidad mu$ elevada. 7omo se mencionó anteriormente% apro!imadamente el ?G de los costos de producción se concentra en tres insumos( a8car% materia prima $ esencia. En el caso de los envases% e!isten diversos proveedores% lo cual diculta que estos puedan tener un poder de negociación sobre la esencia. En el caso de los envases% 'gina 13 de 15
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Poder de ne4ociación de los clientes.
A!enaza de in4reso de
31.03.2014
Referen%ia
AG3.1.
e!isten diversos proveedores% lo cual diculta que estos puedan tener un poder de negociación sobre la industria. En el caso del a8car% el abastecimiento es mi!to% algunas empresas la compran localmente mientras que otras la importan. En el caso de las empresas que importan el a8car% el poder de negociación que poseen es nula debido a que el a8car es un commodit$ cu$o precio se determina en mercados internacionales. 'or otro lado% las empresas que compran el a8car localmente tienen un ma$or poder negociación% debido a los grandes volmenes que demandan% sim embargo% con el incremento al arancel de importación% los productores locales de a8car estn en mejor posición para negociar condiciones favorables. El abastecimiento local de a8car por parte de algunas embotelladoras &a permitido que sus costos de adquisición se reduzcan en un 1? apro!imadamente. e considera que esta fuer8a es de intensidad media. Debido a la diversidad de clientes $ el creciente tamao del mercado% es poco probable que estos puedan ejercer un gran poder de negociación sobre la industria. im embargo% puesto que los clientes no muestran delidad a una marca% la estandari8ación de la oferta% la importancia del factor precio al momento de denir la compra $ el &ec&o que el costo de transferencia es nulo% esta fuer8a competitiva se ve como de mediana intensidad. E!iste una tendencia de la demanda 'gina 14 de 15
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0roductos sustitutos
31.03.2014
Referen%ia
AG3.1.
de despla8arse &acia las gaseosas sin dulce :2lig&tP; $ una fuerte penetración de sustitutos como nctares $ jugos de fruta% agua mineral% agua bebidas isotónicas $ bebidas energticas. El incremento en la demanda de bebidas dietticas tendr=a efecto moderado sobre las gaseosas de bajo precio pues las primeras estn dirigidas a ciertos segmentos de mercado de ma$or poder adquisitivo.
c8 A!biente interno de la or4anización. i. Co!0aración del !odelo actual de control interno contra el !odelo COSO 7ver8 Conclusión del a!biente de control de la or4anización de acuerdo con el docu!ento %C
Conclusión del 0roceso de evaluación de ries4os de acuerdo con el docu!ento %C
Conclusión del siste!a de in6or!ación : co!unicación de la entidad de acuerdo con el docu!ento %C
Conclusión de las actividades de control de acuerdo con el docu!ento %C
Conclusión del !onitoreo de los controles de acuerdo con el docu!ento %C
ii.
&denti/cación de 6actores de 6raude
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"actor de "raude
iii.
Ries4o de 6raude
31.03.2014
Referen%ia
AG3.1.
&!0licaciones 0ara la entidad.
Ca!bios en el a!biente de o0eración.
Ca!bio en el a!biente de o0eración.
Ries4o 4enerado 0or el ca!bio de o0eración 7Ries4o de ne4ocio 6raude o 0rocesos8
&!0licación 0ara la entidad.
3.3. -edición del rendi!iento de la entidad 7ver 8 a8 Análisis "inanciero. i. Análisis de los estados /nancieros co!0arativos de los Nlti!os aos.
ii.
Análisis de los 0rinci0ales indicadores /nancieros de los Nlti!os aos.
b8 Análisis de indicadores no /nancieros.
c8 Consideración de la ad!inistración de la entidad : del eui0o de auditoria ue 0uedan tener i!0acto sobre la continuidad del ne4ocio.
ocu!entos ane
O-%RE EL AE2O 'gina 1? de 15
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C&A %A 1 %A * %A 3 %A + %A ? %A @ %A F %A D %A B %% %C % %E %E
31.03.2014
Referen%ia
AG3.1.
&SC9S&O &&C&AL -A(ER&AL&A 9SO E (RA%AO E (ERCEROS "RA9E RES9-E E AC(AS RES9-E E CO(RA(OS RES9-E E CORRESPOEC&A AGEAS E RE9&O E PLAEAC&O CO LA AL(A GEREC&A. RES9-E E LOS ES(A(9(OS E LA ORGA&'AC&. RE,&C&O AAL&(&CA &&C&AL L&S(A E CEI9EO COSO SOL&C&(9 E &"OR-AC&O L&S(A E CEI9EO PARA ,AL&AR LOS CO(ROLES GEERALES E (ECOLOG&A E LA &"OR-AC&O 7(&8 -A(R&' E R&ESGOS.
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