236879767 Plantilla Pt Auditool MPA Docx

Peláez Consultores S.R.L. Cien#e$

MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y ESTRATEGIA. ESTRATEGIA. (Cifras expresadas en mies de pes!s" Peri!d! #erminad! e$

EM E M BO T EL L AD O R A L OS AND E S S . A.

Referen%ia

AG3.1.

31 .0 3 .2 0 14

Objetivo. Documentar la información relevante para que el equipo de auditoria adquiera el conocimiento general de la entidad.

Contenido. 1. 2. 3. 4. ".

Denició Denición n del del alcan alcance ce de de trabajo trabajo.. Determin Determinació ación n de la Estrate Estrategia gia de audit auditoria. oria. Negoc Negocio io de la entida entidad. d. mbiente mbiente e!ter e!terno no e inter interno no de la entida entidad. d. #edición #edición del rendim rendimiento iento de la entidad. entidad.

Evidencia de Revisión. Elaboro$ Reviso$

o!bre A%&GA&L PERE' CAS(RO ,&C(OR PELAE' -AR&SCAL

"ec#a )1.)1.*)1+

"ir!a

)1.)1.*)1+

Reviso$ Reviso$ 1. e/nición e/nición del alcanc alcance e del del trabajo. trabajo. l iniciar el trabajo $ para enmarcar el alcance del trabajo% debemos tener en cuenta los aspectos tratados en la etapa de contratación $ que se resumen en la carta convenio que se &a$a emitido al cliente. 'or lo menos debemos tener en cuenta lo siguiente(

or!as a0licables. or!as de contabilidad a0licables. )olivia +,- Estados 0nidos #!ico Espaa tra

Seale con una 2 * *

or!as de auditoria a0licables. )olivia N+/s Estados 0nidos #!ico Espaa tra

Seale con un 2 * *

Re0orte a e!itir. Re0ortes a e!itir

Seale con 'gina 1 de 15

(i0o de

Seale con


MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y ESTRATEGIA. (Cifras expresadas en mies de pes!s" Peri!d! #erminad! e$

EMBOTELLADORA LOS ANDES S.A.

re0orte nual emestral

2 2

Dictamen de +67 +nforme del auditor +ndependiente

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una 2

Referen%ia

una 2 2

6rimestral #ensual tro.

tro.

Otros docu!entos ue reuieren /r!a del revisor /scal o auditor$ Re0ortes a e!itir 7arta de recomendación Declaraciones 6ributarias 7erticaciones. tros

Seale con una 2 2 2

*. e/nición de la Estrate4ia de auditoria. 'ara denir la estrategia de auditoria debemos tener en cuenta el conocimiento obtenido mediante la evaluación inicial reali8ada en la etapa de contratación del servicio o en el caso de servicios prestados a clientes recurrentes% la e!periencia obtenida en el pasado. En general% la estrategia de auditoria debe contemplar la naturale8a% alcance $ oportunidad de los procedimientos generales de la auditoria. l iniciar el trabajo debemos determinar la estrategia de auditoria $ debemos tener en cuenta.

*.1. Eui0os ue realizaran el trabajo. Auditoria Car4o ocio 9erente Encargado :senior; sistente 1 sistente 2

o!bre ,&C(OR PELAE' -AR&SCAL A%&GA&L PERE' CAS(RO

&!0uestos 'gina 2 de 15




Car4o

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o!bre

ocio 9erente Encargado :enior; sistente 1 sistente 2 Razones 0ara no utilizar el eui0o de i!0uestos$ (ecnolo45a de la in6or!ación 7(&8 Car4o o!bre ocio 9erente Encargado :enior; sistente 1 sistente 2 Razones 0ara no utilizar el eui0o de (&$

Otras áreas Car4o

o!bre

(rabajo ue se realizara$ *.*. Crono4ra!a. Actividad 'laneación de la auditoria Evaluación de los procesos clave 'rocedimientos sustantivos < 're cierre 'rocedimientos sustantivos < 7ierre ,inali8ación de la auditoria $ emisión de informes. 7artas de recomendaciones

"ec#a esti!ada.

*.3. 9so de trabajo de terceros. 7ver %A38 (ercero

2 o!bre : car4o del contacto

uditoria interna bogados 'gina 3 de 15

E!ail ; (el : "a<

Referen%ia

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ctuarios utsourcing contable utsourcing de impuestos tros

*.+. -aterialidad. 7ver %A*8 (i0o

,alor en !iles 0esos 70laneación8

,alor en !iles de 0esos 7/nal8

#aterialidad para propósitos de planeación Error m!imo tolerable en los estados nancieros. #onto m=nimo para acumular diferencias de auditoria. Causa de la variación 70laneación vs /nal8 de ser i!0ortante

="ue necesario !odi/car al alcance de la auditoria debido a la variación> *.?. Co!unicaciones con el auditor de calidad. >os trabajos de auditoria que se consideran de riesgo alto% requieren la participación de un auditor de calidad en las siguientes actividades(

Actividad

"ec#a esti!ada

-iesgos de auditoria Enfoque de auditoria #aterialidad -esultados del trabajo reali8ado sobre los riesgos de auditoria Diferencias de auditoria -evisión de estados nancieros

*.@. Partici0ación en otras localidades co!o a0o:o a la o/cina 0rinci0al ue realice el servicio. Debido a que nuestro cliente tiene sucursales% ocinas% bodegas% plantas% etc. En otras localidades $ cu$a actividad es relevante para determinar la

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conclusión de auditoria% debemos considerar la participación de otras ocinas en apo$o a la ocina principal.

O/cina

o!bre : car4o E!ail ; (el : "a< del contacto

Procedi!ientos a desarrollar ; Re6erencia.

3. identi/cación : evaluación de los ries4os de error !aterial !ediante el entendi!iento de la entidad : su entorno. 3.1. e4ocio de la entidad. 'ara entender la entidad reali8amos indagaciones en relación con los siguientes aspectos :en la sección de documentos encuentras modelos de agendas de reuniones con la gerencia;(

a. Objeto social.

b. Sedes 7inclu:e o/cina 0lantas bode4as etc8 escri0ción Sede %OEGA %OEGA %OEGA

Localización OR9RO ,&ACA ACAPEPAG9A

Actividad 0rinci0al *B*) 1BD)B *+B+F)

c. Estructura le4al Re0resentante le4al. o!bre

Car4o

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E!ail ;(el : "a<

Peláez Consultores S.R.L. MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y ESTRATEGIA. (Cifras expresadas en mies de pes!s" Peri!d! #erminad! e$

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unta directiva. o!bre

Car4o

E!ail ;(el : "a<

Car4o

E!ail ;(el : "a<

Revisor /scal. o!bre

d. or!as 4enerales : es0ec5/cas ue le a0lican a la or4anización. Generales. or!a

escri0ción

Re6erencia a la veri/cación de su cu!0li!iento.

or!as es0ec5/cas de la industria. or!a

escri0ción

Re6erencia a la veri/cación de su cu!0li!iento.

ota$ La !anera !ás sencilla de cu!0lir con este reueri!iento es creando una lista de c#eueo en donde se de/nan las le:es : re4ulación del 0a5s 4enerales : 0articulares ue la co!0a5a debe cu!0lir : veri/car su cu!0li!iento una o dos veces al ao de acuerdo con el criterio del auditor. e. Estatutos de la or4anización 7ver 8 (e!as relevantes a realizar se4ui!iento.

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Re6erencia a la veri/cación de su




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cu!0li!iento.

6. Estructura o0erativa. o!bre del 0roceso.

escri0ción del 0roceso.

Se ane
4. Objetivos : estrate4ias del ne4ocio. Objetivos o0eracionales. Objetivos

Estrate4ias.

Objetivos de in6or!es /nancieros. Objetivos

Estrate4ias. 'gina 5 de 15

Referen%ia

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Cien#e$


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Objetivos de cu!0li!iento. Objetivos

Estrate4ias.

#. Siste!as de in6or!ación de la entidad. o!bre de la A0licación.

escri0ción ; Procesos ue a6ecta.

i. Clientes o!bre del cliente

escri0ción de la Relación.

j. Proveedores. o!bre del 0roveedor A A-ER&CAS ARGE(&A S.A. P CE-&CAL CORP "AR EAS(ER (E2(&LE L(A &ORA-A ,E(9RES POLH-ERS -E2&CO &C A-ER&CA LLC PE(ROI9&- S.A. &S(R&%9&ORA PORLA S.A. -AR'9LLO S.A. A'AR SAJEE E-PAC "LE2&%LES S.A. -9L(& COLOR CORP &-PRESOS H CAR(OAES S.A. ,OLCAES L(A PLAS(&%ERG L(A CORR9PAC S.A.

escri0ción de la Relación. '-@EED- DE -E+N '-@EED- DE -E+N '-@EED- DE -E+N '-@EED- DE -E+N '-@EED- DE -E+N '-@EED- DE -E+N '-@EED- DE -E+N '-@EED- DE -E+N '-@EED- DE -E+N '-@EED- DE 6+N6E '-@EED- DE E6+A0E6 '-@EED- DE E6+A0E6 '-@EED- DE E#)>BE '-@EED- DE E#)>BE '-@EED- DE E#)>BE '-@EED- DE E#)>BE

K. Alianzas. 'gina C de 15

Referen%ia

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o!bre de la Alianza Envases C-" S.A

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escri0ción de la Relación. Embotelladora los ndes .. $ 7ristaler=as de 7&ile .. estn asociados en el negocio de los envases 'E6 a travs de Envases 7#, .

l. E!0leados escri0ción de la Relación. 7uenta con 2 personas $ durante el ao empleo apro!imadamente 1 personas. >a empresa considera que las relaciones con sus empleados es buena con un adecuado comportamiento organi8acional% considerando que se desarrolló aspectos como( cultura diversa% comportamiento individual% conceptos de &abilidades% valores% actitudes $ satisfacción del puesto% motivación% trabajo de grupo% comunicación% lidera8go% pol=ticas sobre subordinados% tecnolog=a $ diseo del trabajo% prcticas de recursos &umanos% cambios $ evaluación de climas organi8acionales. 4 personas de la planta ejecutiva estn ligada a la familia de los principales accionistas. Durante los periodos de ma$or ocupación :meses de febrero $ mar8o; se contrata personal adicional para cumplir las demandas de las estas de carnaval. #ejor talento que la empresa pueda encontrar en la región $ le paga a sus empleados de tiempo completo sueldos $ salarios mu$ competitivos. !. &nversionistas. o!bre



escri0ción de la Relación.

n. Entes relacionados. o!bre 6&e 7oe 7ompan$

9rupo >indle$ $ sociedades

escri0ción de la Relación. cuerdo de licencia con 7oe +nc. 'ermitindole utili8ar la marca internacional% como nombre comercial en )olivia. ociedad controladora de 'gina F de 15




relacionadas.

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embotelladora los ndes. 7on un paquete accionario del "4.F5G

o. Productos : Servicios. escri0ción de los 0roductos : servicios. Embotelladora >os ndes .. opera con una planta de producción de 1 l=neas nacionales $ 4 de la marca internacional. u negocio es la distribución de estos productos.  continuación se reali8a un listado de los productos distribuidos( '-D076 DE #-7 N7+N>( H NDE ,-EI H D '7EJ+6 H 7#) D H 90-#K H >@E 6+6 < ,-06D '-D076 DE #-7 +N6E-N7+N> H >E7LE H ,N6K D H '-+N9 D H N-NB 7-0I 6- '-D076( H 'E6+6 D :'- N+J; H )-NK 7> :'- N+J; H 7I+@ D :'- B@ENE; H 90NDE :90 #+NE->; H 6+9-E < ENE-9K D-+NL :)E)+D ENE-9E6+7; >a empresa distribu$e sus productos en supermercados% almacenes $ tiendas de barrio con entregas semanales% sin embargo el cliente tiene la opción de reali8ar pedidos para eventos especiales con entrega en lugares espec=cos inclu$endo equipamiento :mesas% sillas $ sombrillas; >a distribución de los productos se reali8a a travs de empresas de transporte propios% con una Mota de 2" camiones. 0. Actividades de /nanciación. o!bre )ancos

)onos

escri0ción de la "inanciación. 4 entidades nancieras otorgan nanciamiento en calidad de prstamos. 6anto a corto como a largo pla8o. e reali8ó una emisión de bonos. 'gina 1 de 15




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. Liti4ios : recla!os. "ir!a de abo4ados

o!bre : car4o del contacto

E!ail ; (el : "a<

escri0ción del 0roceso ; 0robabilidades de M
r. Princi0ales 0ol5ticas : 0rácticas contables. El entendimiento de la pol=tica $ prctica contables lo obtenemos as=(

i.

&denti/cación de la estructura de in6or!es /nancieros ue inclu:en la nor!atividad contable.

ii.

Ca!bios en la a0licación de 0ol5ticas : 0rácticas contables.

iii.

Pol5ticas contables cr5ticas : 0rácticas contables ue 0ueden tener i!0acto si4ni/cativo sobre los estados /nancieros.

iv.

Ca!bios en la estructura de in6or!es /nancieros.

3.*. A!biente e
"actores e
Pol5tico Econó!ico 'gina 11 de 15




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Social (ecnoló4ico A!biental b8 El a!biente de la industria en donde desarrolla la actividad la entidad 7 ? 6uerzas de Porter8 A!biente de la industria de la or4anización. A!enaza de entrada de nuevos co!0etidores.

"actores del a!biente de la industria de la or4anización 4eneradores de ries4os. El acceso de oferentes al mercado boliviano tiene diversas barreras como el posicionamiento e marcas% las econom=as de escala% los precios bajos $ el tamao del mercado. Empresas con marcas propias $ estrategias de distribución por terceri8ación% como E#)+> ..% &an sabido superar la barrera de las econom=as de escala $ rpidamente ganar buena participación de mercado. >os bajos precios que mantienen las empresas en sus productos limitan tambin el ingreso de gaseosas importadas o de empresas e!tranjeras. >as marcas que &an ingresado en los ltimos aos al mercado tienen bajos mrgenes de rentabilidad lo que pone en peligro su subsistencia en el mercado. En cuanto a la amena8a productos importados% entre enero $ septiembre del 213% las importaciones provenientes de 7&ile crecieron ms del CG debido a la adquisición de bebidas de la marca 7arnaval $ bebidas de fantas=a de distintos sabores. in embargo% la inMuencia de los volmenes importados sobre la producción es m=nima debido a la preferencia por productos nacionales%

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La rivalidad entre los co!0etidores.

Poder de ne4ociación de los 0roveedores.

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los cuales son de menor precio $ buena calidad comparados con los importados. El mismo tamao del mercado boliviano lo &ace poco atractivo a la competencia. e estima% adems% que los productores nacionales tienen un 3"G de capacidad ociosa. e considera que esta amena8a% en el corto pla8o% es baja. >os grandes competidores en el mercado de bebidas carbonatadas en la región son 7oca cola% 'epsi $ la 7ascada. ndes% a pesar de ser l=der en la -egión% no ostenta la misma brec&a en participación respecto a 7oca 7ola que en el resto de >atinoamrica. 0n fenómeno caracter=stico de la región es la e!istencia de marcas regionales fuertes como +nca Lola en el 'er $ 9uaran en )rasil. dems% ndes enfrenta fuerte competencia de marcas de precio bajo como Lola -eal del 'er. El mercado de 0O 2 millones de bebidas gaseosas de )olivia en e!pansión por andes con una participación de mercado de 1G% seguida por Embil :2G;% 'epsi7)N :2G;% >a 7ascada :13G; $ otras empresas :35G;. Esta fuer8a competitiva es de intensidad mu$ elevada. 7omo se mencionó anteriormente% apro!imadamente el ?G de los costos de producción se concentra en tres insumos( a8car% materia prima $ esencia. En el caso de los envases% e!isten diversos proveedores% lo cual diculta que estos puedan tener un poder de negociación sobre la esencia. En el caso de los envases% 'gina 13 de 15




Poder de ne4ociación de los clientes.

A!enaza de in4reso de

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e!isten diversos proveedores% lo cual diculta que estos puedan tener un poder de negociación sobre la industria. En el caso del a8car% el abastecimiento es mi!to% algunas empresas la compran localmente mientras que otras la importan. En el caso de las empresas que importan el a8car% el poder de negociación que poseen es nula debido a que el a8car es un commodit$ cu$o precio se determina en mercados internacionales. 'or otro lado% las empresas que compran el a8car localmente tienen un ma$or poder negociación% debido a los grandes volmenes que demandan% sim embargo% con el incremento al arancel de importación% los productores locales de a8car estn en mejor posición para negociar condiciones favorables. El abastecimiento local de a8car por parte de algunas embotelladoras &a permitido que sus costos de adquisición se reduzcan en un 1? apro!imadamente. e considera que esta fuer8a es de intensidad media. Debido a la diversidad de clientes $ el creciente tamao del mercado% es poco probable que estos puedan ejercer un gran poder de negociación sobre la industria. im embargo% puesto que los clientes no muestran delidad a una marca% la estandari8ación de la oferta% la importancia del factor precio al momento de denir la compra $ el &ec&o que el costo de transferencia es nulo% esta fuer8a competitiva se ve como de mediana intensidad. E!iste una tendencia de la demanda 'gina 14 de 15




0roductos sustitutos

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de despla8arse &acia las gaseosas sin dulce :2lig&tP; $ una fuerte penetración de sustitutos como nctares $ jugos de fruta% agua mineral% agua bebidas isotónicas $ bebidas energticas. El incremento en la demanda de bebidas dietticas tendr=a efecto moderado sobre las gaseosas de bajo precio pues las primeras estn dirigidas a ciertos segmentos de mercado de ma$or poder adquisitivo.

c8 A!biente interno de la or4anización. i. Co!0aración del !odelo actual de control interno contra el !odelo COSO 7ver8 Conclusión del a!biente de control de la or4anización de acuerdo con el docu!ento %C

Conclusión del 0roceso de evaluación de ries4os de acuerdo con el docu!ento %C

Conclusión del siste!a de in6or!ación : co!unicación de la entidad de acuerdo con el docu!ento %C

Conclusión de las actividades de control de acuerdo con el docu!ento %C

Conclusión del !onitoreo de los controles de acuerdo con el docu!ento %C

ii.

&denti/cación de 6actores de 6raude

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Cien#e$


"actor de "raude

iii.

Ries4o de 6raude

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&!0licaciones 0ara la entidad.

Ca!bios en el a!biente de o0eración.

Ca!bio en el a!biente de o0eración.

Ries4o 4enerado 0or el ca!bio de o0eración 7Ries4o de ne4ocio 6raude o 0rocesos8

&!0licación 0ara la entidad.

3.3. -edición del rendi!iento de la entidad 7ver 8 a8 Análisis "inanciero. i. Análisis de los estados /nancieros co!0arativos de los Nlti!os aos.

ii.

Análisis de los 0rinci0ales indicadores /nancieros de los Nlti!os aos.

b8 Análisis de indicadores no /nancieros.

c8 Consideración de la ad!inistración de la entidad : del eui0o de auditoria ue 0uedan tener i!0acto sobre la continuidad del ne4ocio.

ocu!entos ane
O-%RE EL AE2O 'gina 1? de 15

Peláez Consultores S.R.L.

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C&A %A 1 %A * %A 3 %A + %A ? %A @ %A F %A D %A B %% %C % %E %E

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Referen%ia

AG3.1.

&SC9S&O &&C&AL -A(ER&AL&A 9SO E (RA%AO E (ERCEROS "RA9E RES9-E E AC(AS RES9-E E CO(RA(OS RES9-E E CORRESPOEC&A AGEAS E RE9&O E PLAEAC&O CO LA AL(A GEREC&A. RES9-E E LOS ES(A(9(OS E LA ORGA&'AC&. RE,&C&O AAL&(&CA &&C&AL L&S(A E CEI9EO COSO SOL&C&(9 E &"OR-AC&O L&S(A E CEI9EO PARA ,AL&AR LOS CO(ROLES GEERALES E (ECOLOG&A E LA &"OR-AC&O 7(&8 -A(R&' E R&ESGOS.

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