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Cliente:

MEMORANDUM DE PLANIFICACION Y ESTRATEGIA. (Cifras expresadas en miles de pesos) Periodo terminado el:

EMBOTELLADORA LOS ANDES S.A.

Referencia

AG3.1.

31.03.2014

Objetivo. Documentar la información relevante para que el equipo de auditoria adquiera el conocimiento general de la entidad.

Contenido. 1. 2. 3. 4. 5.

Definición del alcance de trabajo. Determinación de la Estrategia de auditoria. Negocio de la entidad. Ambiente externo e interno de la entidad. Medición del rendimiento de la entidad.

Evidencia de Revisión. Elaboro: Reviso: Reviso: Reviso:

Nombre ABIGAIL PEREZ CASTRO VICTOR PELAEZ MARISCAL

Fecha 01.01.2014 01.01.2014

Firma

1. Definición del alcance del trabajo. Al iniciar el trabajo y para enmarcar el alcance del trabajo, debemos tener en cuenta los aspectos tratados en la etapa de contratación y que se resumen en la carta convenio que se haya emitido al cliente. Por lo menos debemos tener en cuenta lo siguiente:

Normas aplicables. Normas de contabilidad aplicables.

Señale con una X

Bolivia IFRS Estados Unidos México España Otra

X X

Normas de auditoria aplicables. Bolivia NIA`s Estados Unidos México España Otra

Señale con un X X X

Reporte a emitir. Reportes a emitir Dictamen de ITC Informe del auditor Independiente

Señale con una X X X Página 1 de 16

Tipo de reporte Señale con una X X Anual Semestral

Cliente:



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Referencia

AG3.1.

Trimestral Mensual Otro.

Otro.

Otros documentos que requieren firma del revisor fiscal o auditor: Reportes a emitir Carta de recomendación Declaraciones Tributarias Certificaciones. Otros

Señale con una X X X

2. Definición de la Estrategia de auditoria. Para definir la estrategia de auditoria debemos tener en cuenta el conocimiento obtenido mediante la evaluación inicial realizada en la etapa de contratación del servicio o en el caso de servicios prestados a clientes recurrentes, la experiencia obtenida en el pasado. En general, la estrategia de auditoria debe contemplar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos generales de la auditoria. Al iniciar el trabajo debemos determinar la estrategia de auditoria y debemos tener en cuenta.

2.1.Equipos que realizaran el trabajo. Cargo

Nombre VICTOR PELAEZ MARISCAL ABIGAIL PEREZ CASTRO

Cargo

Nombre

Socio Gerente Encargado (senior) Asistente 1 Asistente 2

Socio Gerente Encargado (Senior) Asistente 1 Asistente 2

Razones para no utilizar el equipo de impuestos: Página 2 de 16

Cliente:



Cargo

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Nombre

Socio Gerente Encargado (Senior) Asistente 1 Asistente 2

Razones para no utilizar el equipo de TI:

Cargo

Nombre

Trabajo que se realizara: 2.2.Cronograma. Actividad

Fecha estimada.

Planeación de la auditoria Evaluación de los procesos clave Procedimientos sustantivos – Pre cierre Procedimientos sustantivos – Cierre Finalización de la auditoria y emisión de informes. Cartas de recomendaciones

2.3.Uso de trabajo de terceros. (ver BA3) Tercero

X

Nombre y cargo del contacto

Auditoria interna Abogados Actuarios Outsourcing contable Outsourcing de impuestos Otros

2.4.Materialidad. (ver BA2) Página 3 de 16

Email / Tel y Fax

Referencia

AG3.1.

Cliente:



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Tipo

Valor en miles pesos (planeación)

Referencia

AG3.1.

Valor en miles de pesos (final)

Materialidad para propósitos de planeación Error máximo tolerable en los estados financieros. Monto mínimo para acumular diferencias de auditoria.

Causa de la variación (planeación vs final) de ser importante ¿Fue necesario modificar al alcance de la auditoria debido a la variación? 2.5.Comunicaciones con el auditor de calidad. Los trabajos de auditoria que se consideran de riesgo alto, requieren la participación de un auditor de calidad en las siguientes actividades:

Actividad

Fecha estimada

Riesgos de auditoria Enfoque de auditoria Materialidad Resultados del trabajo realizado sobre los riesgos de auditoria Diferencias de auditoria Revisión de estados financieros

2.6.Participación en otras localidades como apoyo a la oficina principal que realice el servicio. Debido a que nuestro cliente tiene sucursales, oficinas, bodegas, plantas, etc. En otras localidades y cuya actividad es relevante para determinar la conclusión de auditoria, debemos considerar la participación de otras oficinas en apoyo a la oficina principal.

Oficina


Email / Tel y Fax

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Procedimientos a desarrollar / Referencia.


Cliente:


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Referencia

AG3.1.

3. identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno. 3.1.Negocio de la entidad. Para entender la entidad realizamos indagaciones en relación con los siguientes aspectos (en la sección de documentos encuentras modelos de agendas de reuniones con la gerencia):

a. Objeto social.

b. Sedes (incluye oficina, plantas, bodegas, etc) Descripción Sede BODEGA BODEGA BODEGA

Localización ORURO VIACHA JACAPEPAGUA

Actividad principal 2920 19809 249470

c. Estructura legal Representante legal. Nombre

Cargo

Email /Tel y Fax

Cargo

Email /Tel y Fax

Cargo

Email /Tel y Fax

Junta directiva. Nombre

Revisor fiscal. Nombre

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Cliente:


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Referencia

AG3.1.

d. Normas generales y específicas que le aplican a la organización. Generales. Norma

Descripción

Referencia a la verificación de su cumplimiento.

Descripción


Normas específicas de la industria. Norma

Nota: La manera más sencilla de cumplir con este requerimiento, es creando una lista de chequeo en donde se definan las leyes y regulación del país, generales y particulares, que la compañía debe cumplir, y verificar su cumplimiento, una o dos veces al año, de acuerdo con el criterio del auditor. e. Estatutos de la organización (ver ) Temas relevantes a realizar seguimiento.

f.


Estructura operativa. Nombre del proceso.

Descripción del proceso.

Se anexa organigrama de la entidad.

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Cliente:



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g. Objetivos y estrategias del negocio. Objetivos operacionales. Objetivos

Estrategias.

Objetivos de informes financieros. Objetivos

Estrategias.

Objetivos de cumplimiento. Objetivos

Estrategias.

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Referencia

AG3.1.


Cliente:


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Referencia

AG3.1.

h. Sistemas de información de la entidad. Nombre de la Aplicación.

i.

Descripción / Procesos que afecta.

Clientes Nombre del cliente

j.

Descripción de la Relación.

Proveedores.

Nombre del proveedor DAK AMERICAS ARGENTINA S.A. KP CHEMICAL CORP FAR EASTERN TEXTILE LTDA INDORAMA VENTURES POLYMERS MEXICO IDC AMERICA LLC PETROQUIM S.A. DISTRIBUIDORA PORDLAND S.A. MARZULLO S.A. NAZDAR SHAWNEE EMPACK FLEXIBLES S.A. MULTI COLOR CORP IMPRESOS Y CARTONAJES S.A. VOLCANES LTDA PLASTIBERG LTDA CORRUPAC S.A.

Descripción de la Relación. PROVEEDOR DE RESINA PROVEEDOR DE RESINA PROVEEDOR DE RESINA PROVEEDOR DE RESINA PROVEEDOR DE RESINA PROVEEDOR DE RESINA PROVEEDOR DE RESINA PROVEEDOR DE RESINA PROVEEDOR DE RESINA PROVEEDOR DE TINTES PROVEEDOR DE ETIQUETAS PROVEEDOR DE ETIQUETAS PROVEEDOR DE EMBALAJES PROVEEDOR DE EMBALAJES PROVEEDOR DE EMBALAJES PROVEEDOR DE EMBALAJES

k. Alianzas. Nombre de la Alianza Envases CMF S.A

Descripción de la Relación. Embotelladora los Andes S.A. y Cristalerías de Chile S.A. están asociados en el negocio de los envases PET a través de Envases CMF S.A

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Cliente:


l.

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Referencia

AG3.1.

Empleados Descripción de la Relación.

Cuenta con 200 personas y durante el año empleo aproximadamente 10 personas. La empresa considera que las relaciones con sus empleados es buena con un adecuado comportamiento organizacional, considerando que se desarrolló aspectos como: cultura diversa, comportamiento individual, conceptos de habilidades, valores, actitudes y satisfacción del puesto, motivación, trabajo de grupo, comunicación, liderazgo, políticas sobre subordinados, tecnología y diseño del trabajo, prácticas de recursos humanos, cambios y evaluación de climas organizacionales. 4 personas de la planta ejecutiva están ligada a la familia de los principales accionistas. Durante los periodos de mayor ocupación (meses de febrero y marzo) se contrata personal adicional para cumplir las demandas de las fiestas de carnaval. Mejor talento que la empresa pueda encontrar en la región y le paga a sus empleados de tiempo completo sueldos y salarios muy competitivos.

m. Inversionistas. Nombre

%


n. Entes relacionados. Nombre


The Coke Company

Grupo Lindley y sociedades relacionadas.

Acuerdo de licencia con Coke Inc. Permitiéndole utilizar la marca internacional, como nombre comercial en Bolivia. Sociedad controladora de embotelladora los Andes. Con un paquete accionario del 54.97%

o. Productos y Servicios. Descripción de los productos y servicios. Embotelladora Los Andes S.A. opera con una planta de producción de 10 líneas nacionales y 4 de la marca internacional. Su negocio es la distribución de estos productos. A continuación se realiza un listado de los productos distribuidos: PRODUCTOS DE MARCA NACIONAL:

• • •

ANDES FRESH SODA PACEÑITA CAMBA SODA Página 9 de 16


Cliente:


• •

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Referencia

AG3.1.

GURAMAYO SALVE TIT – FRUTADO

PRODUCTOS DE MARCA INTERNACIONAL

• • • •

LECOKE FANTASY SODA

SPRING SODA NARANJA CRUSH

OTROS PRODUCTOS:

• • • • •

PETIT SODA (PARA NIÑOS) BARNY COLA (PARA NIÑOS) CHIVA SODA (PARA JOVENES) AGUANDES (AGUA MINERAL) TIGRE – ENERGY DRINK (BEBIDA ENERGETICA)

La empresa distribuye sus productos en supermercados, almacenes y tiendas de barrio con entregas semanales, sin embargo el cliente tiene la opción de realizar pedidos para eventos especiales con entrega en lugares específicos incluyendo equipamiento (mesas, sillas y sombrillas) La distribución de los productos se realiza a través de empresas de transporte propios, con una flota de 25 camiones.

p. Actividades de financiación. Nombre

Descripción de la Financiación.

Bancos

4 entidades financieras otorgan financiamiento en calidad de préstamos. Tanto a corto como a largo plazo. Se realizó una emisión de bonos.

Bonos

q. Litigios y reclamos. Firma de abogados

r.


Email / Tel y Fax

Descripción del proceso / probabilidades de éxito.

Principales políticas y prácticas contables.

El entendimiento de la política y práctica contables lo obtenemos así:

i.

Identificación de la estructura de informes financieros que incluyen la normatividad contable. Página 10 de 16


Cliente:


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Referencia

AG3.1.

ii.

Cambios en la aplicación de políticas y prácticas contables.

iii.

Políticas contables críticas y prácticas contables que pueden tener impacto significativo sobre los estados financieros.

iv.

Cambios en la estructura de informes financieros.

3.2.Ambiente externo e interno de la entidad. a) Ambiente político, económico, social, tecnológico y ambiental (PESTA) Ambiente externo Político Económico Social Tecnológico Ambiental

Factores externos generadores de riesgos

b) El ambiente de la industria en donde desarrolla la actividad la entidad ( 5 fuerzas de Porter) Ambiente de la industria de la organización.

Factores del ambiente de la industria de la organización generadores de riesgos.

Amenaza de entrada de nuevos competidores.

El acceso de oferentes al mercado boliviano tiene diversas barreras como el posicionamiento e marcas, las economías de escala, los precios bajos y el tamaño del mercado. Empresas con marcas propias y estrategias de distribución por tercerización, como EMBIL S.A., han sabido superar la barrera de las economías de escala y rápidamente ganar Página 11 de 16

Cliente:



La rivalidad entre los competidores.

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Referencia

AG3.1.

buena participación de mercado. Los bajos precios que mantienen las empresas en sus productos limitan también el ingreso de gaseosas importadas o de empresas extranjeras. Las marcas que han ingresado en los últimos años al mercado tienen bajos márgenes de rentabilidad lo que pone en peligro su subsistencia en el mercado. En cuanto a la amenaza productos importados, entre enero y septiembre del 2013, las importaciones provenientes de Chile crecieron más del 800% debido a la adquisición de bebidas de la marca Carnaval y bebidas de fantasía de distintos sabores. Sin embargo, la influencia de los volúmenes importados sobre la producción es mínima debido a la preferencia por productos nacionales, los cuales son de menor precio y buena calidad comparados con los importados. El mismo tamaño del mercado boliviano lo hace poco atractivo a la competencia. Se estima, además, que los productores nacionales tienen un 35% de capacidad ociosa. Se considera que esta amenaza, en el corto plazo, es baja. Los grandes competidores en el mercado de bebidas carbonatadas en la región son Coca cola, Pepsi y la Cascada. Andes, a pesar de ser líder en la Región, no ostenta la misma brecha en participación respecto a Coca Cola que en el resto de Latinoamérica. Un fenómeno característico de la región es la existencia de marcas regionales fuertes como Inca Kola en el Perú y Guaraná en Brasil. Además, Andes enfrenta fuerte competencia de marcas de precio bajo como Kola Real del Perú. El mercado de US$ 200 millones de bebidas gaseosas de Bolivia en expansión por andes con una participación de mercado de 10%, seguida por Embil (20%), PepsiCBN (20%), La Cascada (13%) y otras empresas (37%). Esta fuerza competitiva es de intensidad muy Página 12 de 16

Cliente:



Poder de negociación de los proveedores.

Poder de negociación de los clientes.

Amenaza de ingreso de productos sustitutos

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Referencia

AG3.1.

elevada. Como se mencionó anteriormente, aproximadamente el 60% de los costos de producción se concentra en tres insumos: azúcar, materia prima y esencia. En el caso de los envases, existen diversos proveedores, lo cual dificulta que estos puedan tener un poder de negociación sobre la esencia. En el caso de los envases, existen diversos proveedores, lo cual dificulta que estos puedan tener un poder de negociación sobre la industria. En el caso del azúcar, el abastecimiento es mixto, algunas empresas la compran localmente mientras que otras la importan. En el caso de las empresas que importan el azúcar, el poder de negociación que poseen es nula debido a que el azúcar es un commodity cuyo precio se determina en mercados internacionales. Por otro lado, las empresas que compran el azúcar localmente tienen un mayor poder negociación, debido a los grandes volúmenes que demandan, sim embargo, con el incremento al arancel de importación, los productores locales de azúcar están en mejor posición para negociar condiciones favorables. El abastecimiento local de azúcar por parte de algunas embotelladoras ha permitido que sus costos de adquisición se reduzcan en un 15% aproximadamente. Se considera que esta fuerza es de intensidad media. Debido a la diversidad de clientes y el creciente tamaño del mercado, es poco probable que estos puedan ejercer un gran poder de negociación sobre la industria. Sim embargo, puesto que los clientes no muestran fidelidad a una marca, la estandarización de la oferta, la importancia del factor precio al momento de definir la compra y el hecho que el costo de transferencia es nulo, esta fuerza competitiva se ve como de mediana intensidad. Existe una tendencia de la demanda de

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Cliente:


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Referencia

AG3.1.

desplazarse hacia las gaseosas sin dulce

(2light”)

y

una

fuerte

penetración

de

sustitutos como néctares y jugos de fruta, agua mineral, agua bebidas isotónicas y bebidas energéticas. El incremento en la demanda de bebidas dietéticas tendría efecto moderado sobre las gaseosas de bajo precio pues las primeras están dirigidas a ciertos segmentos de mercado de mayor poder adquisitivo.

c) Ambiente interno de la organización. i. Comparación del modelo actual de control interno contra el modelo COSO (ver) Conclusión del ambiente de control de la organización de acuerdo con el documento BC

Conclusión del proceso de evaluación de riesgos de acuerdo con el documento BC

Conclusión del sistema de información y comunicación de la entidad de acuerdo con el documento BC

Conclusión de las actividades de control de acuerdo con el documento BC

Conclusión del monitoreo de los controles de acuerdo con el documento BC

ii.

Identificación de factores de fraude

Factor de Fraude

iii.

Riesgo de fraude

Cambios en el ambiente de operación. Página 14 de 16

Implicaciones para la entidad.


Cliente:


Cambio en el ambiente de operación.

Riesgo generado por el cambio de operación (Riesgo de negocio, fraude o procesos)

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Referencia

AG3.1.

Implicación para la entidad.

3.3. Medición del rendimiento de la entidad (ver ) a) Análisis Financiero. i. Análisis de los estados financieros comparativos de los últimos años.

ii.

Análisis de los principales indicadores financieros de los últimos años.

b) Análisis de indicadores no financieros.

c) Consideración de la administración de la entidad y del equipo de auditoria que puedan tener impacto sobre la continuidad del negocio.

Documentos anexos a este documento REFERENCIA BA 1 BA 2 BA 3 BA 4 BA 5 BA 6 BA 7 BA 8 BA 9 BB

NOMBRE DEL ANEXO DISCUSION INICIAL MATERIALIDAD USO DE TRABAJO DE TERCEROS FRAUDE RESUMEN DE ACTAS RESUMEN DE CONTRATOS RESUMEN DE CORRESPONDENCIA AGENDAS DE REUNION DE PLANEACION CON LA ALTA GERENCIA. RESUMEN DE LOS ESTATUTOS DE LA ORGANIZACIÓN. REVICION ANALITICA INICIAL Página 15 de 16

Cliente:



BC BD BE BE

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LISTA DE CHEQUEO COSO SOLICITUD DE INFORMACION LISTA DE CHEQUEO PARA VALIDAR LOS CONTROLES GENERALES DE TECNOLOGIA DE LA INFORMACION (TI) MATRIZ DE RIESGOS.

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Referencia

AG3.1.

plantilla pt auditool MPA.docx

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