CONTABILIDAD FINANCIERA II Administración y Dirección de Empresas, 20 y 21 EJERCICIO 2. Valoración Individual SOLUCIÓN La empresa “Martinez S.A.”, adquiere el 1 de mayo de 2008 una furgoneta por 40.600€ (IVA incluido). El concesionario aplica un descuento promocional del 4%. El impuesto de matriculación y los gastos de rotular el anagrama de la empresa ascienden a 7.000€. y a 1.000€, respectivamente. respectivamente.
Determinar el precio precio de adquisición adquisición de la furgoneta. furgoneta.
Concepto
Coste
IVA
Precio - Descuento (4%) Matriculación Rotulación
35.000 (1.400) 7.000 1.000
5.600 (224)
TOTAL
41.600
5.376
Contabilización, suponiendo que se paga en efectivo la matriculación y la rotulación, y al proveedor dentro de 3 meses. Cuenta Elementos de Transporte HP, IVA Soportado Bancos C/C Proveedores de Inmovilizado C/P
Debe 41.600 5.376
Haber
8.000 38.976
Determinar el valor neto realizable de la furgoneta, si se sabe que su precio de venta sería 40.000€ (IVA no incluido), y los costes de eliminar el logo antes de venderla serían de 500€.
El VNR es el importe que la empresa puede obtener por su enajenación en el mercado, deduciendo los costes estimados necesarios para la venta. Valor neto realizable = Precio de Venta – Costes de Venta = 40.000 – 500 = 39.500€.
La empresa “Martinez, S.A.” se dedica a fabricar mobiliario, que luego vende. Tiene actualmente una partida de sillones sin terminar, cuyo coste de producción hasta la fecha es de 35.000€. El grado de avance es del 90%, puesto que aún hay que tapizarlos. El precio de venta de dicha partida, ya terminada se estima que será de 50.000€. Los costes de ventas por transporte y otros gastos varios se estiman en 2.500€.
Determinar el valor neto realizable realizable de la partida de sillones. sillones.
El VNR es el importe que la empresa puede obtener por su enajenación en el mercado, deduciendo los costes de la venta, así como, en el caso de productos en curso, los costes estimados necesarios para terminar su producción, construcción o fabricación
Concepto
VNR
Precio de venta Costes de finalización de la partida (3 5.000 x 10% = 3.500) Costes de ventas (transporte y otros gastos varios) Valor Neto Realizable
50.000 (3.500) (2.500) 44.000
La empresa decide renovar su mobiliario, construyendo ella misma los muebles, para lo que utiliza: Conceptos Materias primas consumidas Otros materiales consumidos Mano de obra directamente asociada Costes indirectos de la fábrica (Uso de la fábrica sobre su capacidad normal de trabajo del 80%; el otro 20% se dedica a seguir fabricando otros muebles)
Importe 5.000 7.000 10.000 10.500
Determinar el coste de producción del mobiliario.
El coste de producción incorpora todos los costes directos, más los indirectos que puedan atribuirse a la fabricación del bien, basándose en el nivel de utilización de la capacidad normal de trabajo de los medios de producción. Se incluyen por tanto todos los costes directos, y el porcentaje apropiado de costes indirectos.
Concepto
Coste
Costes Directos Materias primas consumidas Otros materiales consumidos Mano de obra directamente asociada Costes Indirectos Uso de la fábrica (el 80% de 10.500=8.400)
5.000 7.000 10.000 8.400
Coste de Producción
30.400
La empresa solicita un préstamo de 447.000€. En contrapartida, durante los próximos tres años, cada 31 de diciembre, la empresa tendrá que pagar las siguientes cuotas: 165.000€, 187.000€ y 210.000€, respectivamente.
Determinar el tipo de interés efectivo.
447.000€
165.000€
187.000€
El tipo de interés efectivo es el que iguala la siguiente ecuación: Importe Recibido = Importe Entregado
210.000€
447.000 = 165.000 x (1 + i)-1 + 187.000 x (1 + i)-2 + 210.000 x (1 + i)-3 i = 11,86%
Determinar la asignación que se deberá realizar a la cuenta de pérdidas y ganancias anualmente en concepto de intereses.
El coste financiero de la operación sería: Coste financiero = Importe Recibido – Importe a Reembolsar = 115.000 (1) Capital vivo 447000 335008.8 187736.7
(2) Anualidades 165000 187000 210000
(3) Interes 53008.76 39727.96 22263.29 115000
(4) Amortización 111991.2 147272 187736.7 447000
Capital vivo=inicial – (4) Anualidades – dadas Interés = (1)*TIR Amortización = (2) – (3)
Registrar las operaciones para el primer año.
Cuenta Bancos C/C Deudas con entidades crédito a L/P Deudas con entidades crédito a C/P Deudas con entidades credito C/P Intereses de deudas (Gasto) Bancos C/C Deudas con entidades credito L/P Deuda entidades crédito a C/P
Debe 447.000
Haber 335.009 111.991
111.991 53.009 165.000 147.272 147.272
La empresa compra unos valores de renta fija por 10.000€, con vencimiento en 2 años y un interés del 4% anual. Los gastos de adquisición de las letras son de 500€. La inversión se mantiene hasta el vencimiento.
Calcular el coste amortizado a final del primer año, suponiendo que el valor de reembolso es de 11.000€ Calcular el coste amortizado a final del primer año, suponiendo que el valor de reembolso es de 10.300€
Inversión realizada 10500 10742.58
Interés explícito 400 400
Interés total 642.5774 657.4226
Intereses implícitos 242.5774 257.4226
Coste Amortizado
10742.58 11000
500 10500 10401.41
400 400
301.415 298.585
-98.585 -101.415 -200
10401.41 10300
-10500 400 11400 6.12%
-10500 400 10700 2.87%
Por la compra de los valores de renta fija: Cuenta Valores de Renta Fija Banco
Debe 10.500
Haber 10.500
Por el devengo de los intereses del primer año Cuenta Banco C/C Valores de Renta Fija Intereses de Renta Fija (ingresos)
Debe 400 243
Haber
643
Por el devengo de los intereses del segundo año Cuenta Banco C/C Valores de Renta Fija Intereses de Renta Fija (ingresos)
Debe 400 257
Haber
657
Por la devolución del importe Cuenta Banco C/C Valores de Renta Fija
Debe 11.000
Haber 11.000
En el segundo supuesto (Valor de Reembolso=10300). Por el devengo de los intereses del primer año Cuenta Banco C/C Valores de Renta Fija Intereses de Renta Fija (ingresos)
Debe 400
Haber 99 301
Por el devengo de los intereses del segundo año Cuenta Banco C/C Valores de Renta Fija Intereses de Renta Fija (ingresos)
Debe 400
Haber 101 299
Como resultado de las operaciones previas, los VRF están valorados en balance a 10.300 u.m., que es el valor de reembolso:
(+)
Valores RF 10500 99 101
(-)
Por la devolución del importe Cuenta Banco C/C Valores de Renta Fija
Debe 10.300
Haber 10.300
La empresa tiene unas construcciones, que se valoraron en 1.000.000€ en el momento de darlas de alta en el balance. A fecha de hoy, la amortización acumulada de las mismas asciende a 150.000€. Se decide dedicar las construcciones a alquiler de oficinas. Se firma un contrato para obtener en los próximos 3 años 400.000€ al año. Además, se estima que al final de dicho período se podrán vender las construcciones por 1.250.000€, con un 75% de probabilidad.
Determinar el valor neto contable de las construcciones a fecha de hoy. Determinar el valor en uso de las construcciones, si se estima que el tipo adecuado de descuento de flujos para este tipo de operaciones es del 5%.
VNC = 1.000.000-150.000=850.000 VU = 400.000/(1+0.05) + 400.000/(1+0.05)2 + (400.000+1250000*0.75)/(1+0.05)3 = 1.899.147
La empresa tiene las siguientes cuentas en sus libros: Maquinaria por 100.000 u.m., Amortización Acumulada de Maquinaria 40.000 u.m., Deterioro de valor de Maquinaria 20.000 u.m.
Determinar el valor neto contable de la maquinaria. La empresa vende la máquina por 60.000 u.m. Contabilizar la venta.
VNC = 100.000 – 40.000 – 20.000 = 40.000 Venta del bien por 60.000 u.m. Tenemos que saldar todas las cuentas relativas al bien y contabilizar el beneficio o pérdida que se haya producido en la operación. Si la operación fuese a mitad de año, sería preciso registrar la amortización correspondiente desde principio de ejercicio hasta la venta antes de registrar la venta. Cuentas existentes antes de la venta:
(+)
Maquinaria 100000
(-)
(+)
A.A. Maquinaria 40000
(-)
(+)
Deterioro Valor Maq 20000
(-)
Por la venta: Cuenta Banco C/C Amortización A. Maquinaria Deterioro del Valor Maquinaria Maquinaria Beneficio procedente del I.M.
Debe 60.000 40.000 20.000
Haber
100.000 20.000
La empresa adquiere una maquinaria por 500.000 u.m. Incurre en los siguientes gastos: (a) pago de derechos arancelarios en aduana, 10.000; (b) IVA Soportado 80.000; (c) transporte hasta la empresa: 5.000; (d) formación de personal especializado para manejar la nueva máquina: 20.000; (e) obras de adaptación de la nave industrial 5.000. La máquina está en condiciones de funcionamiento el 1 de abril de 2008. Al funcionar se detectó que la máquina producía una condensación de vapor potencialmente peligrosa, por lo que se decide mover la máquina a otra zona de la fábrica, con un coste de 4000, entrando en funcionamiento el 1 de mayo de 2008. La máquina tiene una vida útil estimada de 5 años.
Determinar el coste de la máquina y contabilizar la adquisición de la misma. Determinar el valor neto contable de la máquina al final del primer año.
No son coste los impuestos reintegrables (como el IVA), los costes que no sean necesarios para que el activo concreto se ponga en condiciones de funcionamiento, ni aquellos incurridos después de que el activo se encuentre en condiciones de funcionamiento.
Coste
IVA
Precio Aranceles Transporte Adaptación Nave
Concepto
500.000 10.000 5.000 5000
50.000
TOTAL
520.000
50.000
Por lo tanto, no son coste: los 50.000 de IVA, los 4.000 de traslado de la máquina dentro de la fábrica, ni los 20.000 de gastos de formación de personal, puesto que no son necesarios para la puesta en condiciones de funcionamiento del activo. Por la compra:
Cuenta Maquinaria HP, IVA Soportado Banco C/C
Debe 520.000 80.000
Haber
600.000
Por los gastos: Cuenta Otros gastos sociales Reparaciones Banco C/C
Debe 20.000 4.000
Haber
24.000
Amortización del bien el primer año: Cuenta Amortización de Maquinaria (520000/5) Amortización acumulada de Maquinaria
Debe 104.000
Haber 104.000
VNC = Coste – Amortización – Deterioro de Valor = 520.000 – 104.000= 416.000
