NORMATIV NORMATIVA A CONTABLE INTEGRANTES
Roberto Morales Raúl Oña José Luis Román Pedro Ortiz Ortiz
METODOS DE VALORACION VALORACION
PEPS 2. UEPS PROMEDIO O PONDERADO 3. PROMEDI 4. ULTIMA COMPRA O COSTO ACTU AL 1.
1. PEPS y
Primeros en entrar, entrar, primeros primeros en salir. Significa que los materiales que ingresan primero prime ro a la bodega son los primeros que tienen que salir
2. U y
Ultimos en entrar, entrar, primeros primeros en salir. Significa que los
materiales que ingresan al ultimo son los primeros que tienen que salir.
3. PROMEDIO PONDERADO y
En este método se determina el valor promedio de los materiales que ingresan a la bodega, es de fácil aplicación aplicaci ón y permite mantener una valoración adecuada del inventario de materiales
CANTIDAD CANTI DAD
200 100 300 y
VALOR NITARIO 10 15
VALOR TOTAL
2000 1500 3500
3500 se divide para el numero de unidades, unidades , en este caso para 300 y se obtiene el valor promedio de 11,67
4. y
I
LTIMA TIMA COMP OMPRA O COS COST TO ACT AL Consiste en valorar los materiales al costo actual de mercado, mediante ajustes contables. El asiento es el siguiente.
I IZ
I I
I
I I
DISEÑO:
XXX I
I
XXX
MÉTODO PEPS PRIMEROS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR
REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO
MÉTODO ³UEPS´ y
Ultimos ltimos en entrar, entrar, prim primeros eros en salir.
EMPRESA INDUSTRIAL "AB" KÁRDEX DE MATERIA PRIMA
ARTICULO: "X" MÉTODO: UEPS FECHA
DETALLE
CÓDIGO:238954
MÁXIMO: 300 MÍNIMO: 30
ENTRADAS C
SALIDAS VU
VT
C
EXISTENCIAS VU
VT
1,06 2,06 3,06
in inventario Inicial Compra Factura Nro. 80 Compra Factura Nro. 91
100 50
10 12
1000 600
4,06
Devolucion Factura Nro. 91
-8
- 12
-96
5,06
Compra Factura Nro. 102
120
13
1560
6,06
Envio al Departamento de Producción Nota de Requisición Nro. 01
80
13
1040
7,06
Envio al Departamento de Producción Nota de Requisición Nro. 02
40 42 48
13 12 10
520 504 480
8,06
Compra Factura Nro. 310
9,06
Envio al Departamento de Producción Nota de Requisición Nro. 03 Dev. Nota Requsición Nro. 03
10,06
225
15
3375
100 -5
15 10
1500 50
C
VU
VT
30 130 130 50 130 42 130 42 120 130 42 40 82
10 10 10 12 10 12 10 12 13 10 12 13 10
300 1300 1300 600 1300 504 1300 504 1560 1300 504 520 820
82 225 82 125 87 125 212
10 15 10 15 10 15
820 3375 820 1875 870 1875 2745
PROMEDIO PONDERADO Con este método lo que se hace es determinar un promedio, sumando los valores existentes en el inventario con con los valores valores de las nuevas nuevas compras, para luego dividirlo entre el número de unidades existentes exis tentes en el inventario incluyendo tanto los inicialmente inicialme nte existentes, como los de la nueva compra. y
y
El tratamiento de las devoluciones d evoluciones en ventas por este método, es similar o igual que los otros, la devolución se se hace por el valor en que se vendieron o se le dieron salida, recordemos recordemos que este valor corresponde al costo del producto mas el margen de utilidad utilid ad (Precio de venta es igual a costo + utilidad). De modo tal que las devoluciones devolucion es en ventas ventas se les vuelve a dar entrada por e valor del costo con que se sacaron en el momento de la venta y entran nuevamente a ser parte de la ponderación.
y
y
En el caso de las devoluciones en compras, estas salen del inventario por el costo en que se incurrió al momento de la compra y se procede nuevamente a realizar la ponderación .
Por el hecho de promediar valores, el el costo de venta resulta ser equilibrado, por lo que la utilidad no se aleja mucho m ucho de la realidad, y el inventario final f inal no queda ni subvalorado subvalo rado ni sobrevalorado.
ÚLTIMA COMPRA
O COSTO ACTU AL
Consiste en valorar los materiales materiales al costo actual de mercado, mediante ajustes contab contables les
y
EL ASIE ASIENT NTO O CON CONT TABLE ABLE ES EL SIG SIG IENT IENTE: E:
Inventario Inventario de MPD xxx Revalorización de MPD EL DISEÑO ES EL SIG IENTE
xxx
EMPRESA IND STRIAL " Y " K ARDEX DE MATERIA PRIMA
Artículo
Códigos.. Máximos..
Métodos..
Mínimo..
FECHA
DETALLE
ENTRADAS
SALIDAS
E ISTENCIAS
.U.. V .T. C V .U
.U.. V .T. C V .U
.U.. V .T. C V .U
Ejemplo: Suponga Supongamo moss el mater material ial dir direc ecto to " z", cuyo movimiento en el mes de Julio del 2009 es: DÍA 1
3 5
10
15
17
18
CONCEPTO Se reciben en el almacén 100 artículos artí culos cuyo costo por unidad es de $ . 100 Se reciben en el almacén 100 artículos artí culos cuyo costo por unidad es de $ . 110
Se envían al departamento departamen to de producción 160 artículos Se reciben en el almacén 220 artículos cuyo costo por unidad es de $.116 Se envían al departamento departamen to de producción 110 artículos Se reciben en el almacén 50 artículos cuyo costo por unidad es de $.115 Se envían al departamento departamen to de producción 80 artículos
EMPRESA INDUSTRIAL " Y " MATERIA TERIA PRIMA K ARDEX DE MA
Articulo: z
Máximo: 500
Código: 000017
Método: Último precio de compra o costo actual
FECHA
DETALLE ENTRADAS C V .U. .U. V .T.
Mínimo: 50
SALIDAS E ISTENCIAS AJUSTE C V .U. .U. V .T.
C V .U. .U. V .T.
1
Recepción
100
100
10000
100
100
3
Recepción
100
110
11000
20 0
110
17600
0
110
12760
26 0
116
150
116
20 0
115
120
115
5 10 15 17
Requisición
18
Requisición
Requisición
160
220
116
25520
Requisición Recepción
110 50
115
110
116
5750 80
115
9200
10000
22000
1000
00 30160
2 0
17400
23000 13800
150
Las variaciones que se presentan en los saldos, se soluciona sol uciona a través de asientos de revalorización de inventarios inventarios DETALLE PARCI AL DEBE FECHA
HABER
a
1000
Inventario de Materiales
1000
MD
1000
Revalorización de Materiales b
240
Inventario de Materiales
240
MD
240
Revalorización de Materiales c
150
Revalorización de materiales
150
Inventario de Materiales
150
MD d Revalorización de materiales Pérdidas y Ganancias
1090 1090
Revalorización de Materiales
DEBE
HABER
c. 150
1000 a.
d. 1090
240 b.
Pérdidas Pér didas y Ganancias Gananci as
DEBE
HABER 1090 d.
Existen tres niveles de límite de existencia: 1. Máxima 2. Mínima 3. Critica
Existencia Máxima Es la cantidad máxima de materia prima, materiales o suministros suminis tros que se debe mantener en stock con con el fin f in de cubrir necesidades imprevistas. Se determina considerando considerando el consumo máximo de los materiales y el tiempo tiemp o de reposició reposición n o de reemplazo reemplazo.
El exceso de existentes existentes ocasiona: ocasiona: y y y y y
y y
Dinero sin movimiento Capital de trabajo sin retorno Costos y gasto de bodegaje bode gaje Manipuleo, registros, control etc. Los materiales se pueden volver obsoletos, pierden actualidad. Se corre corre el riesgo riesgo de prescripción prescripción,, vencimiento, caducidad Por la naturaleza de los materiales, estos pueden cambiar: solidificarse, licuarse, evaporarse, pierden y se deterioran .
Existencia Mínima Es el nivel más bajo al que puede llegar el stock s tock o inventario inventario en el caso que fallen los suministros normales de los proveedores. Se determina considerando considerando el consumo mínimo y el tiempo critico de reposición o reemplazo.
La insuficiencia de existentes ocasiona: y y y y y
Interrupción del proceso p roceso productivo Perdida de clientes Disminución Disminución de ventas Disminución de las utilidades Perdida de la imagen de la empresa
Existencia Crítica Es el nivel más bajo al que puede llegar el stock s tock o inventario inventario en el caso que fallen los lo s suministros suministros normales de los proveedores. Se determina considerando el consumo mínimo y el tiempo tiemp o critico de reposición o reemplazo.
La existencia crítica ocasiona: ocasiona: y y y
Problemas Riesgo declarado Peligro
Ejemplo: La empresa industrial industria l AB AB ha consumi consumido do las siguientes unidades de la materia prima X, durante el año calendario para la producción producción del articulo Z Z . Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Se tie bre Octubre Novie bre Dici Diciee bre bre
1800 2400 2100 800 1900 1800 1700 2000 2200 1800 2000 1800
Los periodos period os de abastecimiento van desde 15 días en el mercado local hasta 60 días en el mercado del exterior; además, en los lo s casos críticos se puede obtener la materia prima X en un un periodo de 6 días, día s, con un recargo recargo del 100%. y
Calcular la existencia máxima, mínima y crítica .
Consumo Tiempo de reemplazo
Máxima 2400 60 días
Mínima 800 15 días
Crítica
6 días
GRACIAS
POR LA ATEN TENCIÓ CIÓN N
