DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES Son las utilidades divididas en proporciones y destinaciones previstas en la ley, en los estatutos o en la junta o asamblea respectiva, el reparto de utilidades son las que efectivamente se distribuyen a los asociados después de realizar las deducciones obligatorias. La reunión de socios determina cada año el destino de las ganancias:
Utilidades en Efectivo La Salida de ondos se produce cuando los Socios cobran.
Capitalización Las ganancias se reinvierten aumentando el capital. !o e"iste salida de fondos. #l $atrimonio !eto se modi%ca en forma cuantitativa.
Impuesto so!e Utilidades #l art&culo ': (entas de fuente guatemalteca, clasi%cación !o. ) del *ecreto ++, Ley de /ctualización 0ributaria1 precisa que cuando una persona moral 2sociedad3 lleva a cabo una distribución de dividendos o utilidades, se causa un 4S( que es a cargo de la misma sociedad.
El Saldo de Utilidades Retenidas 5uando se eval6e la conveniencia sobre efectuar un reparto de utilidades, es impr im pres esci cind ndib ible le pr prim imer eram ament ente e re revi visa sarr si es qu que e la em empr presa esa cu cuen enta ta co con n utilidades %nancieras retenidas en su estado de posición %nanciera 2balance3 y tambié tam bién n pr proye oyecta ctarr la for forma ma en que ese re repar parto to ser ser&a &a %na %nanci nciado ado.. $ara ell ello, o, tienen que repasarse una serie de aspectos, a saber:
Ap!oación de !esultados po! la Asamlea" La distribución de utilidades sólo podr7 8acerse después de que 8ayan sido debidamente aprobados por la asamblea de socios o accionistas los estados %nancieros que las arrojen, por lo
que es necesario evaluar que se cuente con dic8a aprobación de resultados antes de 8acer el reparto de dividendos. #sta situación implica que la administración revise concienzudamente la situación %nanciera de la entidad, con%rmando el monto de las utilidades retenidas que son susceptibles a reparto.
Aso!e! #$!didas" éstas deber7n de ser restituidas por los socios, sean absorbidas por las utilidades %nancieras que se generaron con anterioridad o posterioridad, o se 8aya reducido el capital social por el monto de éstas, seg6n sea el caso.
Evaluación Ente!a del Impuesto" 9na vez analizados los puntos anteriormente comentados as& como de%nido el monto a distribuir, se debe determinar si se deber7 de enterar alg6n pago 4S( por parte de la empresa.
DISTRIBUCI%N DE UTILIDADES % #ERDIDAS Leer art&culos )), )', ) y ); del 5ódigo de 5omercio de
&ET%D%S ' (%R&AS DE DISTRIBUCIÓN
$artes 4guales 5onforme al 5apital /portado 5onforme saldos iniciales de 5apital 5onforme saldos %nales o al cierre del ejercicio *istribución arbitraria conforme a la escritura p6blica. 5onsiderando factores de trabajo y capital 5onforme capital promedio del ejercicio 5uando e"iste un socio industrial.
DISTRIBUCIÓN #%R #ARTES I)UALES" E*emplo" La empresa (eyes, (amos y 5&a. Ltda. =btiene al cierre del ejercicio la cantidad de >. +,. de utilidad bruta. 4ntegran la sociedad los socios: (eyes, (amos y (uiz. *istribuya la utilidad entre los socios. 9tilidad bruta 2-3 4mpuesto sobre la (enta 2)+?3 904L4*/* !#0/ 2-3 (eserva Legal 2?3 9tilidad L&quida
>. +,. >. ',;. >. +,). >. +@. >. A,B). C ) D +, -./00,12
Pda. X---------------------------fecha---------------------------------
9tilidad del #jercicio 4S( por $agar
>. +,. >.
',;. (eserva Legal +@.
>.
Socio (eyes 5uenta $articular
>.
Socio (amos 5uenta $articular
>.
Socio (uiz 5uenta $articular
>.
),@@. ),@@. ),@@.
+, 31.222,22
R/ Distribución de la utilidad entre los socios .
+, 31.222,22
DISTRIBUCIÓN C%N(%R&E AL CA#ITAL A#%RTAD%" E*emplo" Se constituyó una Sociedad 5olectiva con un capital de >. ,. aportado de la sig. forma: Socio / Socio E Socio 5 0=0/L
>. +;,. >. +',. >. ,.
+, 122.222,22
/l cierre del ejercicio se obtuvo una ganancia de >. ',., la que deber7 ser distribuida a los socios después de deducir la (eserva Legal y el 4mpuesto sobre la (enta. *etermine la utilidad a distribuir (egistre contablemente dic8a distribución 9tilidad bruta >. ',. 2-3 4mpuesto sobre la (enta 2)+?3 >. +),A. 904L4*/* !#0/ >. )+,. 2-3 (eserva Legal 2?3 >. +,. +, /4.540,12 9tilidad L&quida 5uadro de *istribución de la 9tilidad L&quida:
Capital Apo!tado Socio A
Socio B
Socio C
>. ,. +?
>. +;,. >.+',. >. ,. )? B? '? Utilidad L67uida >.A,'A@. >. A,')A. >.B,A.) >.++,@AA. $da. F---------------------------fec8a--------------------------------9tilidad del #jercicio >. ',. 4S( por $agar >. +),A. (eserva Legal >. +,. Socio / 5uenta $articular >. A,')A. Socio E 5uenta $articular >. B,A.) Socio 5 5uenta $articular >. ++,@AA.
(C *istribución de la utilidad entre los socios.
+, 51.222,22
+, 51.222,22
DISTRIBUCIÓN C%N(%R&E A L%S SALD%S INICIALES DE CA#ITAL" E*emplo" *istribuir la ganancia bruta entre los socios conforme a los saldos iniciales de capital $ara el efecto tome como base los siguientes datos: Socios / E 5 0otal
/portación 4nicial +,. B,. @,.
122.222,22
/12.222,22
=tras /portaciones ;,. ;,. +),.
/12.222,22
Saldo inal +;,. +',. ,.
La ganancia ascendió a >. ',., distrib6yala entre los socios conforme a sus saldos iniciales de capital. 5uadro del 57lculo de la *istribución 9tilidad bruta >. ',. 2-3 4mpuesto sobre la (enta 2)+?3 >. +),A. 904L4*/* !#0/ >. )+,. 2-3 (eserva Legal 2?3 >. +,. 9tilidad L&quida +, /4.540,1 5uadro de *istribución de la 9tilidad L&quida:
Apo!tado
Capital Inicial
Socio A
,. +,. B,. +? '? ++,@AA. Utilidad L67uida A,'A@.
Socio B @,. )? A,')A.
Socio C B? B,A.)
$da. F---------------------fec8a---------------------9tilidad del #jercicio >. ',. 4S( por $agar >. +),A. (eserva Legal >. +,. Socio / 5uenta $articular >. ++,@AA. Socio E 5uenta $articular >. A,')A. Socio 5 5uenta $articular >. B,A.) (C *istribución de la utilidad entre los socios +, 51.222,22 +,
51.222,22
DISTRIBUCIÓN C%N(%R&E A L%S SALD%S (INALES % AL CIERRE DEL E8ERCICI%" E*e!cicio" 0omando como base el ejemplo del caso anterior Socios /portación 4nicial =tras /portaciones Saldo inal / +,. ;,. +;,. E B,. ;,. +',.
5 02.222,223-2.222,22/22.222,22 0otal /12.222,22/12.222,22122.222,22 *istribuir la ganancia bruta que asciende a >. @,. entre los socios conforme a los saldos %nales de capital. 5uadro del 57lculo de la *istribución 9tilidad bruta >. @,. 2-3 4mpuesto sobre la (enta 2)+?3 >. +,@. 904L4*/* !#0/ >. 'B,). 2-3 (eserva Legal 2?3 >. ,'+. +, 51.991,22 9tilidad L&quida 5uadro de *istribución de la 9tilidad L&quida:
Apo!tado
Capital (inal Socio A
Socio B
Socio C
,. +;,. +',. ,. +? )? B? '? Utilidad L67uida ',BB. +',;B). +,B'@.B +B,)'. $da. F---------------------------fec8a--------------------------------9tilidad del #jercicio >. @,. 4S( por $agar >. +,@. (eserva Legal >. ,'+. Socio / 5uenta $articular >. +',;B). Socio E 5uenta $articular >. +,B'@.B Socio 5 5uenta $articular >. +B,)'. (C *istribución de la utilidad entre los socios. +, 02.222,22 +,
02.222,22
DISTRIBUCIÓN ARBITRARIA C%N(%R&E A LA ESCRITURA #UBLICA" #jemplo: La empresa (oque (osito y 5ia. Ltda..est7 integrada por los siguientes socios y capitales: Guana de (osito 5arlos (osito Hario (osito /na (osito 0otal
>. ,. >. ,. >. ,. >. ,.
+,3/1.222,22
Le informan que la ganancia neta fue de >. )',. y el impuesto sobre la renta a pagar asciende a >. +,., se le pide 8acer la distribución de la utilidad de la siguiente forma: $ara la Sra. Guana de (osito >. #l ? y el resto de la siguiente forma: para 5arlos (osito el ?, para Hario (osito el )? y para /na (osito la diferencia. 5uadro del 57lculo de la *istribución 9tilidad bruta 2-3 4mpuesto sobre la (enta 2)+?3
>. ,. >. +,.
904L4*/* !#0/ 2-3 (eserva Legal 2?3 9tilidad L&quida
>. )',. >. +,@.
+, -/.001,22
5uadro de *istribución de las 9tilidades: Guana de (osito 5arlos (osito Hario (osito /na (osito 0=0/L
? ? +? +? +?
>. +;,)B@. >. B,+A).@ >. ',A+;. >. ),@@.
+, -/.001,22
$da. F---------------------------fec8a--------------------------------9tilidad del #jercicio >. ,. 4S( por $agar >. +,. (eserva Legal >. +,@. Socio Guana de (osito 5uenta $articular >. +;,)B@. Socio 5arlos (osito 5uenta $articular >. B,+A).@ Socio Hario (osito 5uenta $articular >. ',A+;. Socio /na (osito 5uenta $articular >. ),@@. (C *istribución de la utilidad entre los socios. +, 12.222,22
+, 12.222,22
DISTRIBUCIÓN C%NSIDERAND% (ACT%RES DE TRABA8% ' CA#ITAL" E*emplo"Se constituyó una sociedad colectiva con un capital de >. B,. aportado de la siguiente forma: Socio *7vila >. ,. Socio #strada >. ),. Socio
. ,.
T%TAL
+, 922.222,22
/l )+ de diciembre del ,' se obtuvo una ganancia de >. ),. la que se distribuyó considerando un '? para factores de capital de conformidad con lo aportado y el resto deber7 aplicarse a los factores de trabajo en partes iguales. *etermine: la ganancia a distribuir y elabore las partidas que considere convenientes. 5uadro del 57lculo de la *istribución
9tilidad bruta >. ),. 2-3 4mpuesto sobre la (enta 2)+?3 >. A),. 904L4*/* !#0/ >. @,. 2-3 (eserva Legal 2?3 >. +,). +, 34:,:12,22 9tilidad L&quida '? factores de capital ;? factores de trabajo
>. @B,;;. >. ++@,AA.
+, 34:.:12,22
5uadro de *istribución de las 9tilidades 5oncepto 0otal Socio *7vila Socio #strada Socio
$da. F---------------------------fec8a--------------------------------9tilidad del #jercicio >. ),. 4S( por $agar >. A),. (eserva Legal >. +,). Socio *7vila 5uenta $articular >. B,AA. Socio #strada 5uenta $articular >. @),@').@ Socio . ;),A++. +, -22.222,22 +, (C *istribución de la utilidad entre los socios
-22.222,22
DISTRIBUCIÓN C%N(%R&E AL CA#ITAL #R%&EDI% DEL E8ERCICI%" E*emplo"/ continuación le presentan a usted el movimiento de capital de los señores Santizo y Santos, durante el año ,' ec8a Socio Santizo fec8a Socio Santos + enero >. ,. + enero >. ,. + julio >. ,. + mayo >.),. + Sept >. +,. + oct.>. ,. 0otales+, :2.222,22 +, 01.222,22
/portaciones del Socio Santizo: ,. " + D >. ',. ,. " ; D>. +,. +,. " ' D >. ;,.
+, 512.222,22
/portaciones del Socio Santos: ,. " + D >. ),. ),. " B D >. ',. ,. " ) D >. ;,.
+, :22.222,22 0otal +3.212.222,22
La ganancia neta al )+ de diciembre del ,' asciende a >. ,@. y el 4S( a pagar es de >.A,).. *etermine usted la (eserva Legal. 5uadro del 57lculo de la *istribución 9tilidad bruta >. ),. 2-3 4mpuesto sobre la (enta 2)+?3 >. A,). 904L4*/* !#0/ >. ,@. 2-3 (eserva Legal 2?3 >. +,). 9tilidad L&quida +, 34.::1,22 5uadro de *istribución de las 9tilidades 5oncepto 0otal Socio Santizo 5apital /portado +.,. ',. $orcentaje +? ')?
Socio Santos ;,. @? ++,A.
$da. F---------------------------fec8a--------------------------------9tilidad del #jercicio >. ),. 4S( por $agar >. A,). (eserva Legal >. +,). Socio Santizo 5uenta $articular >. B,'.A Socio Santos 5uenta $articular >. ++,A. (C *istribución de la utilidad entre los socios +, -2.222,22 +,
-2.222,22
DISTRIBUCIÓN CUAND% E;ISTE UN S%CI% INDUSTRIAL" Leer 5ódigo de 5omercio, art&culo )).
E*emplo" *istribuya la ganancia bruta de >. ',. entre los socios /, E, 5 y *, de acuerdo a los datos que se le dan a continuación. Se le informa adem7s que el socio *, est7 en calidad de socio industrial. S=54= /$=(0/54=! / >. +;,. E >. +',. 5 >. ,. * Socio 4ndustrial 5apital aportado D >. ,. C ) D >. +;;,;;;.;@ D 5apital que se le determina al socio industrial. 5uadro del 57lculo de la *istribución
9tilidad bruta >. ',. 2-3 4mpuesto sobre la (enta 2)+?3 >. +),A. 904L4*/* !#0/ >. )+,. 2-3 (eserva Legal 2?3 >. +,. 9tilidad L&quida +, /4.540,12 5uadro de *istribución de las 9tilidades 5oncepto 0otal / E 5apital/portado ;;;,;;;.;@ +;,. +;;,;;;.;@ $orcentaje +? '? ?
5 +',.
* ,.
+?
)?
;,+A'.'@
B,B'A.
$da. F---------------------------fec8a--------------------------------9tilidad del #jercicio >. ',. 4S( por $agar >. +),A. (eserva Legal > +,. Socio / 5uenta $articular >. @,@A.' Socio E 5uenta $articular >. ;,+A'.'@ Socio 5 5uenta $articular >. B,B'A. Socio * 5uenta $articular >. @,)@'.)B (C *istribución de la utilidad entre los socios +, 51.222,22 +,
51.222,22
