DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PÉRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD CUENTAS DE ACTIVO 1. Acciones por Suscribir - Acciones no Suscritas: Representa las acciones que aun están en cartera y que forman una parte del capital autorizado de una Sociedad Anónima o de una Sociedad en Comandita por Acciones. Son las acciones que no se han vendido o que están por suscribirse. Disminuye su saldo cuando se realiza una suscripción. Generalmente esta cuenta en el Balance General, resta al capital autorizado para demostr ar el monto del capital pagado. 2. Acciones Suscritas - Suscriptore Suscriptoress de Acciones: Esta cuenta representa el valor de las acciones suscritas no pagadas. El artículo 89 del Código de Comercio puntualiza lo siguiente: En el momento de suscribir acciones es indispensable pagar por lo menos el veinticinco por ciento (25%) de su valor nominal. Disminuye el saldo de esta cuenta cada vez que los accionistas amortizan su deuda por este concepto. Al igual que la cuenta Acciones por Suscribir, se presenta en el balance general, restando el capital autorizado para demostrar el capital pagado de la sociedad. 3. Almacén de Envases: Representa la existencia de envases en bodega de una empresa industrial. Disminuye Disminuye su saldo cada vez que q ue se traslada envase al departamento de envasado y aumenta cuando se realizan mas compras. 4. Alquiler Pagado por Anticipado: esta cuenta representa los pagos efectuados en concepto de alquiler del local que ocupa el negocio y los cuales fueron hechos de manera anticipada o por adelantado. Al final esta cuenta se convierte en perdida. 5. Anticipo a Proveedores: Esta cuenta registra el valor del envío que generalmente es un giro bancario que se hace a los proveedores del extranjero para que nos despachen un pedido. Se abona cuando la casa proveedora avisa que ya despacho el pedido, que la mercadería esta en tránsito o en camino. 6. Anticipo sobre Sueldos: Como su nombre lo indica, son sueldos que se paga de manera anticipada. Al final queda cancelada mediante abono. Página 1 de 21 CYBERNET “KNCHNET”
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DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PÉRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD 7. Artículos o Productos en Proceso: Representa el valor del inventario de aquellos artículos que en la fabrica aun se hallan en proceso de elaboración, dicho de otra manera, son los productos que aun no están totalmen te terminados o acabados de elaborarse en una fábrica. 8. Artículos o Productos Terminados: Esta cuenta registra el valor del inventario de aquellos artículos que están totalmente terminados terminados o elaborados en una fábrica y por lo tanto, están listos para ser vendidos. 9. Bancos: Esta cuenta registra el dinero de la empresa depositado en cualquier banco del sistema. Este dinero estará en una cuenta de depósito monetario, ahorros ahorros o a plazo fijo. Se carga con el efectivo depositado en la cuenta de la empresa y aumenta cada vez que se hacen depósitos. Se abona con el importe de los cheques que la empresa gire a favor de otras personas y con esto disminuye el saldo. 10. Caja: Registra el dinero en efectivo disponible en la empr esa, como también aquellos cheques a cobrar. Se carga cada vez que se recibe dinero en efectivo o cheques, y se abona cada vez que sale dinero en efectivo. La cuenta caja aumenta su saldo cuando se recibe dinero en efectivo y cheques, y disminuye cuando se efectúan pagos en efectivo. 11. Caja chica: Es un fondo fijo que se crea en la empresa para cubrir gastos de menor cuantía. El monto de este fondo, depende de la magnitud de la empresa, para unas será suficiente (Q. 50.00, 100.00, 200.00, 300.00) quetzales o un poco más para otras. Su creación, generalmente generalmente se hace mediante cheques y se liquida al cierre del ejercicio. Sus liquidaciones periódicas tienen por objetos restituirle los fondos utilizados. 12. Caja Monedas Extranjeras o Divisas: Registra las monedas a otros países que la empresa posee, dólares, pesos, lempiras, etc. 13. Clientes: Representa a todas aquellas personas que deben a la empresa porque se les vendió mercadería al crédito. Este crédito que se concede es a corto plazo, generalmente es de 30, 60 o 90 días. Aumenta su saldo cada vez que se vende mercadería al crédito, disminuye cuando el cliente amortiza o paga su deuda, devuelve o se le concede alguna rebaja. Página 2 de 21 CYBERNET “KNCHNET”
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DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PÉRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD 14. Combustibles y Lubricantes: Representa los combustibles y lubricantes que la empresa tiene en inventario para su uso. Al final se convierte en perdida. 15. Comisiones Pagados por Anticipado: Registra las comisiones que se paga por adelantado, este pago se hace cuando la empresa desee vender su producto y para promover la venta. Incentiva a las personas pagándoles anticipadamente sus comisiones y si no se realizara el servicio se exigirá el reintegro del valor cancelado. Al final esta cuenta se convierte en perdida. 16. Comisiones por Cobrar: Registra las comisiones que la empresa por haber presentado un relevante servicio a otro negocio, sin embargo, estas aun no se han recibido o cobrado. 17. Corresponsales: Representa a aquellas personas que ejecutan operaciones mercantiles a nombre de la empresa en otro lugar o país. Estos representantes pueden pagar o cobrar a favor de nuestro negocio. 18. Crédito Mercantil - Rama del Negocio – Renomure Comercial Plusvalía Mercantil: Esta cuenta registra el crédito mercantil, cuando una empresa adquiere otra y paga por encima del valor que tienen los activos. Además del valor en libros de una empresa, lo que se paga en exceso por la misma al ampliarse, da origen al crédito mercantil. 19. Cuentas por Cobrar, Comerciales: Esta cuenta es sinónimo de clientes, por lo tanto registra los créditos concedidos a favor de otras person as o negocios especialmente por mercaderías. 20. Cuentas por Cobrar, no Comerciales: Esta cuenta es sinónimo de deudores, por lo tanto, registra aquellos créditos que se concede a otras personas o empresas pero por razones distintas o mercaderías. 21. Derecho de Llave: Conjunto de cualidades apetecibles que posee un local comercial. En el caso de arrendamiento de inmuebles, la ubicación de ellos tiene importancia económica y se le asigna valor comercial. 22. Deudores: Esta cuenta representa a aquellos que le debe a la empresa por cualquier motivo que no sea mercaderías. Generalmente este crédito es a Página 3 de 21 CYBERNET “KNCHNET”
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DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PÉRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD corto plazo (menor de un año) y puede devengar interés según el monto, el tiempo y el motivo del mismo. 23. Dividendos por Cobrar: Registra el producto de una inversión que se hizo en una empresa generalmente en una sociedad anónima. Estos dividendos son decretados en junta general de la empresa donde hizo la inversión y estos serán pagados a los accionistas en el curso del ejercicio contable inmediato. De manera que para nuestra empresa será un activo, mientras no se nos pague. 24. Documentos por Cobrar – Efectos por Cobrar: Esta cuenta registra las letras de cambio o pagares que terceras personas firman a favor de la empresa. Este crédito puede ser a corto o largo plazo y puede generar intereses a favor de nuestro negocio. Se carga la cuenta con el saldo inicial y con el importe de los documentos que se reciban a favor y se abona con el valor de los documentos que nos cancelan. Los documentos a cobrar a largo plazo, pueden ser descontados una institución financiera y se convierte en un documento descontado que se clasificara como pasivo, en este momento la empresa tendrá un activo por el documento por cobrar y un pasivo por el documento descontado. 25. Edificios: Esta cuenta registra toda clase de construcción que la empresa posee: casas, condominios, bodegas, etc. Se carga con el saldo inicial y con el importe de las mejoras que se hagan. 26. Equipo de Computación – Sistemas Informáticos: Representa el valor de las computadoras que la empresa tenga para su uso, incluyendo programas, monitores, impresora y de mas accesorios. 27. Equipo de Reparto – Vehículo de Reparto: Son todos los vehículos que la empresa tiene y los cuales están destinados para el uso del área de ventas, flotilla de vendedores, motos, motocicleta y bicicleta, etc. 28. Especies Fiscales: Esta cuenta representa los timbres fiscales o papel sellado que la empresa posee en inventario para su uso. 29. Formulas Patentadas: Es el derecho exclusivo que el estado otorga de usar una formula. Cuando el estado otorga una patente al inventor o a la persona Página 4 de 21 CYBERNET “KNCHNET”
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DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PÉRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD individual o jurídica, que contrato para que produzca un invento a su favor, reconoce un derecho de propiedad exclusivo, de manera que nadie puede utilizar tal invento para piratear los beneficios que produce. 30. Gasto de Organización, Constitución o Instalación: Comprenden aquellos gastos o desembolsos de dinero durante el periodo de formación o constitución de la empresa. Por un lado se tiene los gastos de organización o de constitución que comprende erogaciones de dinero en concepto de pago de proyectos, estudios de toda índole, pago de trámites y tramitadores, de Abogados, escrituras, certificaciones, etc. Y por el otro lado se ti enen los gastos de instalación, que comprenden los gastos por reacondicionamiento del local que ocupara el negocio; pintura, instalación de energía eléctrica, de agua, mobiliario y equipo, etc. 31. Grasas y Aceites: Representa el valor del inventario de lubricantes que la empresa posee para su uso. Al final se convierte en perdida. 32. Herramientas: Esta cuenta registra el valor de toda clase de herramientas que la empresa posee para su uso. Martillos, alicates, destornilladores, llaves de distintas clases, etc. 33. Impuesto Sobre la Renta Pagada por Anticipado “ISR”: Representa los
pagos trimestrales en concepto del ISR que la empresa efectúa en la SAT y que al final del ejercicio contable se hace la liquidación del impuesto. 34. IEMA por Acreditar: Es un impuesto establecido para las personas individuales o jurídicas, propietarias de empresas mercantiles o agropecuarias. Este impuesto recae sobre la propiedad de las empresas, sean estas mercantiles o agropecuarias. El periodo de imposición de computa por trimestres calendario. El IEMA se paga en el mes siguiente después de vencido cada trimestre, en los meses de abril, julio, octubre y enero. El IEMA pagado en el año calendario anterior es acreditable al ISR. 35. Inmuebles: Representa los inmuebles que la empresa posee para su uso o para dar en arrendamiento. En esta cuenta se incluye el valor de los terrenos, fincas y las construcciones. Página 5 de 21 CYBERNET “KNCHNET”
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DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PÉRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD 36. Interese por Cobrar: Esta cuenta registra aquellos intereses ganados sobre créditos concedidos, generalmente por las actividades comerciales que la empresa realiza y los cuales aun no se han recibido o cobrado. 37. Interese Pagados por Anticipado: Registra aquellos desembolsos que la empresa hace en concepto de intereses y los cuales se realizan por adelantado o de manera anticipada. Al final se convierte en perdida. 38. Mercaderías: Representa todos los artículos u objetos que son adquiridos con el ánimo de lucrar con ellos o sea comprar y vender y obtener la máxima ganancia en esta operación. Las mercaderías deben de estar bien clasificadas y valuadas en el inventario para un mejor control de las mismas. 39. Mercaderías o Materia Prima en Tránsito o en Camino: Es una cuenta transitoria que registra el valor de la mercadería o bien materia prima que haya despachado o enviado un proveedor del extranjero. La cuenta se abona cuando se tiene conocimiento que el pedido ya llego a la aduana de nuestro país. 40. Mercaderías o Materia Prima en Aduana: Es otra cuenta transitoria y tiene relación con la cuenta anterior, registra el valor de la mercadería o materia prima proveniente del extranjero y que la misma ya se encuentra en la aduana de nuestro país. Se abona esta cuenta cuando la mercadería es retirada de la aduana, para el efecto deberá pagarse todos los gastos e impuestos correspondientes. 41. Mobiliario y Equipo: Son todos los muebles y equipos que la empresa posee para su uso. Se contemplan en esta cuenta: Escritorios, sillas, archivadores, mostradores, estanterías, mesas, vitrinas, maquinas de escribir, calculadoras, cajas registradoras, etc. 42. Papelería y Útiles: Representa la papelería y útiles que la empresa tiene en inventario para su uso, papel bond, papel copia, papel carbón, folders, ganchos, clips, grapas, bolígrafos, lápices, almohadillas de tinta y sellos de hule, reglas, cintas para máquina de escribir, etc. Al utilizarlos se convierten en perdida. Página 6 de 21 CYBERNET “KNCHNET”
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DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PÉRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD 43. Patentes: La capacidad del ser humano de inventar y el producto de esa capacidad, es protegida por el derecho mediante institución de la patente que estado concede para garantizar la propiedad que se tiene sobre el invento, la que se ubica dentro de la llamada “Propiedad Industrial”. La
patente es el derecho exclusivo que otorga el estado para la protección de un invento. 44. Propaganda o Publicidad Pagada por Anticipado: Representa los pagos que la empresa efectúa por concepto de propaganda o publicidad del negocio, en este caso por adelantado o de manera anticipada. Esta cuenta se convierte en perdida al vencer el tiempo para el cual fue hecho el pago. 45. Repuestos y Accesorios: Esta cuenta registra aquellas piezas de recambio y auxiliares que aparecen en inventario para uso en la empresa. Llantas, resortes, tornillos, acumuladores, tuercas, etc. Al ser usados se convierten en perdida. 46. Seguros Pagados por Anticipado – Seguros no Vencidos – Seguros Anticipados – Primas de Seguros no Vencidas: Representa la prima de seguro que se adquiere para proteger los bienes de la empresa, generalmente el pago que se hace es de un año de plazo y se hace efectivo cuando se adquiere. El seguro puede cubrir mercaderías, edificios, ro bos, incendios, etc. Se convierte en perdida cuando el tiempo para el cual fue contratado ya está vencido. 47. Cuentas Personales: También se conoce con el nombre de gastos personales o particulares, específicamente se refiere a la cantidad de efectivo que el propietario de la empresa retiro para su uso particular. Los gastos personales deben tomarse como retiro de la cuenta capital y se pre senta en el balance general restando en la sección de capital, específicamente al superávit. 48. Cuenta Promesa: Esta cuenta registra los casos en que el socio o socios de una sociedad mercantil, no entregan de una sola vez el importe del capital pactado en la Escritura de Constitución, o sea que queda pendiente de entregarse y por lo cual el socio se compromete a hace efectivo en una fecha próxima. Página 7 de 21 CYBERNET “KNCHNET”
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DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PÉRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD 49. Cuenta Particular: También se conoce con el nombre de “Cuenta Corriente”,
se abre el socio para registrar oper aciones de las cuales él pueda resultar ya sea “Deudor” o “Acreedor” de la sociedad, bien sea por préstamos,
ventas, por cualquier otra obligación, menos por su cuenta promesa. 50. Cuenta Gastos: Esta cuenta se le abre al socio para registrar las cantidades que retire como remuneración de su labor administrativa o sea en calidad de sueldo. Para poder comprobar que el socio no retiro una cantidad mayor de la asignada en la escritura social, es conveniente que las sumas retiradas se registren en la cuenta gastos del socio. 51. Cuenta Asignación (Cuenta de Sacas o Extracciones): Si la escritura social contiene alguna cláusula que autorice a los socios a retirar cantidades a deducir mas tarde de las utilidades que a ellos les corresponden, entonces estas cantidades entregadas deben cargarse en la cuenta “Asignación” del
socio. Al final del ejercicio se saldara con cargo a la cuenta beneficios del socio. 52. Cuenta Beneficios (Cuenta de Utilidades): Esta se utiliza para registrar las utilidades que al hacer cada liquidación corresponde al socio. Se abonara de consiguiente con dichas utilidades y se cargara en el m omento de entregárselas al socio, ya sea en efectivo, en especie o bien por regularización de la cuenta Asignación, de Sacas o Extracciones. El saldo de la cuenta Beneficios indicara la parte de utilidades que aun no se ha retirado el socio. El saldo de esta cuenta es “Acreedor”.
53. Suministros (en existencia): Representa e valor de aquellos inventarios de materiales que la empresa posee para su uso. Al utilizarlos se convierten en perdida. 54. Terrenos: Representa el valor de la tierra, o sea, el área no edificada propiedad de negocio (solares, baldíos sitios, terrenos, fincas, etc.). 55. Útiles y Enseres: Representa el valor de los objetos que la empresa tiene para su uso en inventario. Por ejemplo; trapeadores, escobas, sacudidores, cestos de basura, útiles de limpieza, etc. Al ser utilizados se convierten en perdida. Página 8 de 21 CYBERNET “KNCHNET”
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DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PÉRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD 56. Valores Mobiliarios – Inversiones en Valores: Representa el valor de las acciones, bonos, inversiones que la empresa hace en otra empresa o con el estado. Esta inversión genera intereses a favor o dividendos para el futuro en la empresa. Ejemplos: Acciones Adquiridas de otras empresas, Bonos del Estado, Cedulas Hipotecarias. 57. Vehículos: Esta cuenta representa todos aquellos vehículos que están al servicio de la empresa, tales como penales, camiones, pick Up, motos, bicicletas, etc. 58. Materia Prima o Materiales: Representa el valor de aquellos elementos básicos del proceso productivo en una empresa industrial, es el material o la parte física del producto susceptible de ser transformada a través del esfuerzo humano, representando un factor importante en el costo de producción. 59. IVA por Cobrar – IVA Crédito Fiscal – IVA por Acreditar – IVA Acreditable – Crédito Fiscal: Representa el valor del Impuesto al Valor Agregado que la empresa paga en la compra de bienes y servicios. 60. Maquinaria: Representa el valor de aquellos activos fijos que se utilizan especialmente para la fabricación de artículos o productos, o po r lo menos ayuden en su obtención. Ejemplos: maquinas industriales, tractores, molinos, etc. 61. Marcas y Patentes: Son los derechos otorgados por el gobierno para explotar con exclusividad un diseño, nombre o símbolo. 62. Material de Empaque: Representa aquellos materiales que la empresa adquiere para su uso en el área de ventas por ejemplo: bolsas plásticas, cajas de cartón, y todo tipo de material que se destine para el empaque de la mercancía que se vende. Al consumirse, se convierte en perdida. 63. Marcas de Fabrica: Derecho de usar un diseño único o una palabra acuñada que identifique el uso del producto o servicio. 64. Derechos Literarios: Derechos exclusivos para publicar una obra artística o literaria. Página 9 de 21 CYBERNET “KNCHNET”
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DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PÉRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD CUENTAS DE PASIVO 1. Acreedores: Esta cuenta registra compromisos adquiridos, o sea, deudas a favor de personas o empresas por motivo distinto a mercaderías. Este crédito generalmente es a corto plazo y puede o no devengar intereses, dependiendo de las condiciones del crédito. Aumenta el saldo de la cuenta cada vez que se debe por algo diferente a mercaderías y disminuye con los pagos parciales a cuenta que se hace a los acreedores. 2. Acreedores Hipotecarios – Créditos Representa la obligación que adquiere la bancaria por préstamo recibido. Este generalmente es a largo plazo y se pone (inmuebles). Hipotecarios – Hipotecas: empresa con una institución crédito devenga intereses, como garantía bienes raíces 3. Alquileres Cobrados Anticipados Alquileres No Devengados: Esta cuenta registra el cobro por adelantado que la empresa hace por el servicio de arrendamiento de inmuebles. Se convierte en ganancia al presentarse el servicio. 4. Alquileres por Pagar: Representa compromiso pendiente de pago en concepto del alquiler del local que ocupa la empresa. Se cancela la cuenta cuando se hace efectivo la obligación. 5. Amortizaciones Acumuladas: Representa las cuentas reguladoras del activo, representa el porcentaje que se utiliza para amortizar los activos diferidos en un ejercicio contable según ley del ISR. Estas cuentas restan a los activos en el balance general con la finalidad de expresar su saldo neto. Algunas de estas cuentas son: Amortización Acumulada Gastos de Organización e Instalación, Amortización Acumulada Derecho de Llave, Amortización Acumulada Crédito mercantil, etc. 6. Anticipo de Clientes – Anticipo Sobre Ventas: Representa el valor de las reservaciones de mercaderías que algunas personas hacen con la empresa, sin que estas sean en realidad al recibo del dinero una venta efectuada. Se hace la liquidación cuando se despacha el pedido reservado y hasta aquí se emite la factura correspondiente. Página 10 de 21 CYBERNET “KNCHNET”
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DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PÉRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD 7. Bono 14 por Pagar: Representa las obligaciones que tiene toda empresa con sus trabajadores. Este equivale a un sueldo por año laborado, su cómputo inicia el 1°. De julio de un año al 30 de junio del siguiente y se hace efectivo en la primera quincena del mes de julio de cada año. Esta provisión desaparece o disminuye su saldo cuando se hace efectivo la prestación a los trabajadores. 8. Capital – Capital Social o Capital Autorizado: El capital de una persona está integrado por el cumulo de bienes propios, inclusive derechos que se ponen en juego en la empresa, todo estimado en dinero. Sin embargo se acostumbra designar como capital de una persona a la diferencia que existe entre la suma del activo y la suma del pasivo. Si la empresa pertenece a un solo individuo, el capital de la misma tiene carácter individual y si es de varios propietarios a la vez, el capital de la misma tiene carácter social. 9. Comisiones Cobradas por Anticipado - Comisiones Percibidas no Devengadas: Representa el dinero recibido en concepto de comisiones por algún servicio que la empresa realizara y que al prestarse dicho servicio se convierte en ganancia. Es un cobro por adelantado. 10. Comisiones por Pagar: Esta cuenta registra las comisiones que la empresa aun no ha hecho efectivo a quienes le hayan prestado algún servicio. 11. Cuentas por Pagar Comerciales: Esta cuenta es sinónimo de “Proveedores”,
o sea que, representa las deudas que la empresa adquiere en concepto de mercaderías o bien en concepto de materia prima para la elaboración de productos en una empresa industrial. 12. Cuentas por Pagar no Comerciales: Esta cuenta es sinónimo de “Acreedores” y representa los compromisos que la empresa tiene en
concepto distinto a mercaderías. 13. Cuotas Laborales por Pagar – IGSS por Pagar – Retención IGSS Retenciones Laborales: Representa las retenciones o descuentos que la empresa hace sobre los sueldos y salarios de los trabajadores y que posteriormente se cancelara juntamente con las cuotas patronales en las oficinas del IGSS. Página 11 de 21 CYBERNET “KNCHNET”
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DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PÉRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD 14. Cuotas Patronales por Pagar: Representa las obligaciones que tiene el patrono con el IGSS, INTECAP e IRTRA sobre el monto total de sueldos y salarios pagados a los trabajadores. Estas obligaciones se hace efectivo cada mes junto con las cuotas de los trabajadores en las oficinas del IGSS. 15. IVA por Pagar – IVA Debito Fiscal - IVA Debitable – IVA por Debitar – Debito Fiscal – IVA (Acreedor): Representa el valor del impuesto al valor Agregado que la empresa cobra en las ventas según facturas emitidas. 16. Depreciaciones Acumuladas: Representa cuentas reguladoras del activo, representan el porcentaje que la ley del impuesto sobre la renta indica para depreciar los activos fijos por el desgaste y uso de los mismos, generalmente esta operación se hace al final del periodo contable. En el balance general estas cuentas restan a los activos fijos con el fin de expresar su saldo neto. Algunas de estas cuentas son: Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo, Depreciación Acumulada Vehículos, Depreciación Acumulada Equipo de Computación, etc. 17. Dividendos por Pagar Dividendos no Retirados – Dividendos no Pagados: Representa aquellos dividendos correspondientes a los accionistas que no se presentaron a cobrarlos en su oportunidad. 18. Documentos por Pagar – Efectos por Pagar: Representa aquellos pagares o bien letras de cambio que la empresa haya firmado a favor de otras personas. Este crédito puede ser a corto y a largo plazo. Si es a corto plazo se clasifica como pasivo circulante y si es a largo plazo, entonces será pasivo fijo. Generalmente devenga intereses y las condiciones del crédito deben quedar claras en el documento. 19. Documentos Descontados – Efectos Descontados: Son documentos por cobrar que la empresa negocia en un banco para efectivos antes de su vencimiento. Se cancela la cuenta cuando conocimiento que la persona que haya firmado el documento efectivo su deuda, en este caso ya no en la empresa, sino que en donde se hizo la negociación. Página 12 de 21 CYBERNET “KNCHNET”
aquellos hacerlos se tiene ya hizo el banco
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DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PÉRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD 20. Estimación, Provisión o Reserva para Cuentas Malas, para Cuentas Incobrables, para Cuentas Dudosas, para Cuentas de Difícil Cobro, para Cuentas Morosas: Representa aquellas reservas que se crean al final del ejercicio contable sobre los saldos de cuentas por cobrar, generalmente de clientes y documentos por cobrar. En el balance general resta al activo para que refleja su saldo neto. Es cuenta reguladora del activo. 21. Impuestos y Contribuciones por Pagar: Representa una provisión de los impuestos y contribuciones a pagar, basta tener conocimientos de la deuda. Al hacer efectivo la obligación, desaparece la cuenta. 22. Impuesto Único Sobre Inmuebles por Pagar (IUSI): Representa la obligación legal que tiene toda persona propietaria de bienes inmuebles. Actualmente este impuesto se paga en las Municipalidades del país en forma trimestral en los meses de: abril, julio, octubre y enero. 23. Impuesto Sobre la Renta por Pagar (ISR): Representa la obligación de toda persona o empresa de pagar cierta cantidad de dinero al fisco sobre las utilidades que haya obtenido durante un ejercicio contable. Para el efecto, la ley del ISR establece en uno de sus artículos ; “Son contribuyentes del impuesto, las personas individuales y jurídicas domiciliadas o no en Guatemala, que obtengan rentas en el país, independientemente de su nacionalidad o residencia y por lo tanto esta obligadas al pago del impuesto cuando se verifique el banco generador del mismo”.
24. Impuesto Sobre la Renta Retenido: Representa la retención del ISR que la empresa realiza, generalmente sobre facturas especiales que se emiten y sobre algunos sueldos mensuales. Posteriormente se hace la declaración ante la SAT. 25. Intereses Cobrados Anticipados – Intereses Percibidos no Devengados: Representa cobros hechos de manera anticipada en concepto de intereses y que al final se convierten ganancia o productos. 26. Intereses por Pagar: Esta cuenta registra la obligación que tiene la empresa de pagar intereses sobre créditos recibidos. Página 13 de 21 CYBERNET “KNCHNET”
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DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PÉRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD 27. Productos Percibidos no Devengados: Representa cobros hechos de manera anticipada y que al final se convierten en ganancia, por ejemplo; intereses, comisione, alquileres, etc. 28. Proveedores – Cuentas por Pagar Comerciales: Esta cuenta registra las obligaciones adquiridas por la empresa en concepto de mercaderías recibidas al crédito. El plazo de este crédito, generalmente es de: 30, 60, 90, y 120 días. La cuenta aumenta cada vez que se recibe más mercaderías al crédito y disminuye cada vez que se amortiza la cuenta. 29. Sueldos por Pagar: Como su nombre lo indica, representa la obligación de la empresa con sus trabajadores de hacerles efectivo la remuneración por sus actividades laborales. CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOS Se conocen también como “Cuentas Diferenciales”; “Cuentas de Gastos y Productos”, o “de Pérdidas y Ganancias”. Se les llama nominales, porque son solo
de nombre, no tienen consistencia, así como nace asimismo mueren en el mismo ejercicio contable. CUENTAS DE RESULTADOS QUE INDICAN PERDIDA 1. Aguinaldos (de Sala de Ventas – de Administración): Representa una de las prestaciones que todo trabajador tiene derecho a recibir por año laborado. El tiempo de esta prestación, se computa del 1°. De diciembre de un año al 30 de noviembre del siguiente. La forma de pago se hace de la siguiente manera: 50% en la primera quincena del mes de diciembre y el otro 50% en la primera quincena del mes de enero del siguiente año. Sin embargo, la mayoría de empresas privadas hace efectivo el aguinaldo en el mes de diciembre de cada año en su totalidad. El monto que se paga a los trabajadores en concepto de aguinaldo, es el equivalente a un sueldo mensual por año laborado. 2. Alquileres Pagados (Sala de Ventas – de Administración): Registra los desembolsos que la empresa efectúa por el alquile r del local que ocupa. Representa el gasto efectivo. Página 14 de 21 CYBERNET “KNCHNET”
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DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PÉRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD 3. Amortizaciones: De acuerdo a la ley del Impuesto Sobre la Renta, representa los porcentajes que se amortizan anualmente sobre el valor de algunos activos diferidos, por ejemplo: Amortización de Gastos de Organización e Instalación, Amortización Crédito Mercantil, Amortización Marcas y Patentes, etc. 4. Activos Inservibles: Esta cuentas registra el valor de aquellos bienes de la empresa que por alguna razón quedan totalmente inservibles, por ejemplo: un vehículo que sufre algún accidente y si no se encontraba asegurado, pues la empresa tendrá que soportar la pérdida. 5. Bonificación Incentivo (de Ventas – de Administración): Representa el pago obligatorio que realiza toda empresa con el fin de estimular y aumentar la productividad y eficiencia de los trabajadores. El pago se hace junto con el sueldo mensual. 6. Bono 14 (de Ventas – de Administración): Representa la obligatoriedad de todo patrono de hacer efectivo a sus trabajadores de una bonificación anual equivalente a un salario o sueldo ordinario que devengue el trabajador. Si la relación laboral es menor de un año, la prestación será proporcional al tiempo laborado. El cómputo del tiempo de esta prestación es del 1°. De julio de un año al 30 de junio del siguiente y se hace efectivo durante la primera quincena del mes de julio de cada año. 7. Combustibles y Lubricantes Consumidos: Esta cuenta registra el valor consumido o gastado de combustibles y lubricantes durante un ejercicio contable. Este consumo puede ser en el área de ventas o bien en la administración. 8. Comisiones Gasto: Comprende aquellos desembolsos efectuados por algún servicio recibido. Representa el gasto efectivo del periodo. 9. Comisiones Sobre Ventas: Representa desembolsos efectivos que la empresa realiza por servicios recibidos en operaciones de venta de mercaderías durante el periodo contable. Página 15 de 21 CYBERNET “KNCHNET”
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DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PÉRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD 10. Compras – Compras de Mercaderías: Registra el valor de las mercaderías que se adquieren para la venta durante el periodo contable del negocio. Estas compras pueden ser al contado o al crédito. 11. Cuentas de Difícil Cobro – Cuentas Dudosas – Cuentas Incobrables – Cuenta Malas: Representa la perdida que sufre una empresa o negocio por deudas que sus clientes no amortizan o pagan dentro de un plazo de dos años conforme lo establecido en el código civil. Para el registro de estas cuentas existen dos métodos: a) METODO DIRECTO: no se aprovisiona o estima una reserva para cuentas incobrables, de una vez se rebaja del saldo de clientes la perdida ocasionada. b). METODO INDIRECTO: Se registra una provisión o estimación para futuras pérdidas. El artículo 38, inciso “q” de la ley del Impuesto Sobre la Renta, establece
que para las deudas incobrables, cuando no se utilice el método directo, podrá formarse una reserva que no excederá del 3% de los saldos de cuentas y documentos por cobrar, siempre que dichos saldos se originen del giro habitual del negocio. 12. Cuotas Patronales (de Ventas – de Administración): Representa aquellos gastos obligatorios que la empresa o negocio realiza mensualmente ante el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social “IGSS”. La cuotas patronales
se calculan sobre el monto de los sueldos y salarios pagados durante el mes según nominas y planillas. La cantidad que resulte deberá ser remitida juntamente con la cuota de los trabajadores dentro del siguiente mes. 13. Depreciaciones: Representa el desgaste que sufren los activos fijos por el uso de los mismos. Por ejemplo: Depreciación Mobiliario y Equipo, Depreciación Vehículos, Depreciación Edificios, etc. 14. Descuentos Concedidos: Registra los descuentos que la empresa o negocio hace por el cobro de deudas antes de su vencimiento. 15. Descuento Sobre Ventas: Esta cuenta registra aquellos descuentos que se hacen a los clientes que pagan sus deudas antes de su vencimiento, o sea que el descuento se concede por pronto pago. Página 16 de 21 CYBERNET “KNCHNET”
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DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PÉRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD 16. Devoluciones y Rebajas Sobre Ventas: Representa el monto de las rebajas concebidas y aquellas Devoluciones que la empresa realiza a los clientes a quienes se les vende mercaderías, generalmente estas devoluciones y rebajas son originadas por defectos encontrados en l a mercadería vendida. En las devoluciones y rebajas sobre ventas es necesario considerar el IVA. 17. Donativos – Donativos Pagados: Registra aquellos desembolsos que la empresa realiza en concepto de donaciones en favor de las iglesias; entidades y asociaciones de carácter religioso; El Estado; las Municipalidades y sus empresas; Asociaciones y fundaciones no lucrativas de asistencia, servicio social, científicas y culturales; las Universidades y Partidos Políticos. 18. Energía Eléctrica – Luz y Fuerza (de Ventas – de Administración): Se registra el valor de la energía eléctrica consumida por las diferentes secciones o departamentos de la empresa. 19. Faltante de Caja: Cuando se practica arqueo de caja (recuento de dinero y documentos), y se determina que hace falta dinero y no se responsabiliza a nadie para su reposición, se abre esta cuenta para que la empresa soporte la pérdida. 20. Fletes Sobre Compras: Representa los gastos en que se incurre por el transporte de la mercadería comprada hasta el almacén o bodega de la empresa. Sin embargo, este gasto puede registrar se en la cuenta “Gastos Sobre Compras”. 21. Gastos Generales – Gastos Diversos – Gastos Misceláneos: Representa
gastos menores que la empresa realiza por distintos conceptos que realmente no vale la pena abrirles cuentas específicas. 22. Gastos Sobre Compras: Esta cuenta registra aquellos desembolsos que la empresa realiza por gastos originados en la compra de mercaderías, por ejemplo: transporte, empaque, acarreos, seguros, etc. 23. Gastos de Venta: Representa todos los gastos efectuados en la venta de mercaderías. Página 17 de 21 CYBERNET “KNCHNET”
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DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PÉRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD 24. Gastos de Administración: Representa todos los gastos realizados por la administración de la empresa. 25. Gastos Financieros: Representa los gastos efectuados durante el ejercicio contable de la empresa, especialmente sobre los préstamos obtenidos. También se les llaman intereses pagados. Comisiones bancarias, etc. Son todos los gastos que se realizan por el financiamiento de una deuda. 26. Grasas y Aceites Consumidos: Registra los lubricantes que la empresa consume o gasta durante el ejercicio contable. 27. Impuestos Aduanales Sobre Compras: Registra los pagos que se efectúan en las aduanas por importación de mercaderías. Estas erogaciones de dinero también pueden registrarse en la cuenta “Gastos Sobre Compras”.
28. Impuestos y Contribuciones: Registra todas aquellas erogaciones de dinero en concepto de impuestos y contribuciones establecidas en ley. 29. Indemnizaciones (de Ventas – de Administración): Cuando se despide a un trabajador sin causa justificada, el patrono queda obligado a pagarle una indemnización por el tiempo trabajado, equivalente a un mes de salario por cada año de labores continuos; o bien la parte proporcional si el tiempo de servicio no alcanza a un año. 30. Intereses Gasto – Intereses Pagados: Representa las erogaciones de dinero que la empresa realiza en concepto de intereses por servicios recibidos, generalmente por créditos obtenidos. 31. Material de Empaque Consumido: Esta cuenta registra el valor del material de empaque consumido o gastado en el área de ventas, por ejemplo: bolsas plásticas, cajas de cartón, etc. 32. Multas y Recargos: Esta cuenta registra aquellos pagos que la empresa hace por infracción de algún mandato legal. 33. Mercaderías Inservibles – Mercaderías Estropeadas: Representa el valor de la mercadería que se encuentra deteriorada o en mal estado en la Página 18 de 21 CYBERNET “KNCHNET”
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DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PÉRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD bodega de la empresa y por lo mismo se determina totalmente inservible, entonces se hace necesario darle de baja con el nombre de “Mercaderías Inservibles”.
34. Papelería y Útiles Consumidos: Registra el valor de la papelería y útiles que ya fueron utilizados o gastados durante el ejercicio contable. 35. Propaganda – Publicidad – Gastos Publicitarios: Registra el gasto efectivo en concepto de publicación del negocio con el ánimo de fomentar las ventas. 36. Regalías: Esta cuenta registra aquellos regalos u obsequios que la empresa entrega a sus clientes, generalmente esto se da cuando la venta efectuada es considerable. 37. Reparación y Mantenimiento de Vehículos: Registra aquellos gastos efectuados en concepto de reparaciones y mantenimiento de los vehículos de la empresa. 38. Seguros Vencidos – Primas de Seguro Vencidas: Representan los gastos efectivos realizados durante un ejercicio contable por seguros. Este gasto puede destinarse una parte para el área de ventas y otra parte para la administración del negocio. 39. Sueldos - Sueldos y Salarios: Estas registran el monto de las remuneraciones hechas a los trabajadores de la empresa por los servicios prestados. Si la empresa esta divida por departamentos, los sueldos también se dividen en “sueldos de Ventas” y “sueldos de Administración”. 40. Útiles y Enseres Consumidos: Representa el valor de aquellos objetos que la empresa adquirió y que los mismos ya fueron utilizados, por ejemplo: escobas, trapeadores, útiles de limpieza, sacudidores, etc. 41. Viáticos: Registra el dinero o provisión que se entrega a la persona que va de viaje para realizar alguna diligencia o tramite para la empresa. Página 19 de 21 CYBERNET “KNCHNET”
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DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PÉRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD CUENTAS DE RESULTADOS QUE INDICAN GANANCIA O PRODUCTO 1. Alquileres Cobrados – Alquileres Ganados – Alquileres Producto – Alquileres Devengados – Alquileres Percibidos: Representa la ganancia efectiva que la empresa obtiene por el servicio prestado en concepto de arrendamiento de algún inmueble o local comercial. 2. Comisiones Percibidas – Comisiones Ganadas - Comisiones Producto – Comisiones Devengadas – Comisiones Cobradas: Representan la ganancia obtenida durante el periodo contable por servicios prestados a otras personas o empresas. 3. Créditos Recuperados - Recuperación de Créditos: Esta cuenta registra especialmente aquellos créditos o deudas a favor que se cons ideraban totalmente incobrable y que por lo mismo se les dio de baja en ejercicios anteriores, son pagados por quienes los adeudaban, recuperándose de eta manera. 4. Descuentos Sobre Compras: Esta cuenta se utiliza especialmente para registrar aquellos descuentos que son concedidos a favor de la empresa “por pronto pago” de su deuda con los proveedores, o sea que las deudas
por mercaderías son canceladas antes del vencimiento del plazo. 5. Descuentos Percibidos o Recibidos: Representa los descuentos que hacen a la empresa por pago antes de la fecha convenida de documentos, también pueden ser descuentos sobre compras. 6. Devoluciones y rebajas Sobre Compras: Las devoluciones representan el importe de las mercaderías que la empresa devuelve y las rebajas que son concebidas por los proveedores, a consecuencias de mercaderías recibidas con defectos o en mal estado y también por equivocación o error en el despacho en los pedidos. En estas operaciones, también es necesario considerar el IVA. 7. Dividendos Percibidos – Dividendos Ganados: Representa los productos obtenidos durante el ejercicio contable por inversiones efectuadas en otras compañías. Página 20 de 21 CYBERNET “KNCHNET”
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DEFINICIONES Y CLASIFICACIONES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, NOMINALES Y DE RESULTADOS: PÉRDIDA Y GANACIA EN CONTABILIDAD 8. Ganancia de Capital – Ganancia en Negociación de Activos: Representa la utilidad a favor de la empresa que resulta en la transfe rencia, cesión, compra-venta, permuta u otra forma de negociación de bienes o derechos, realizados por el negocio y que no representen bienes o derechos destinados para la venta. 9. Intereses Cobrados – Intereses Devengados – Intereses Ganados – Intereses Percibidos – Intereses Producto: Representan las utilidades obtenidas durante un ejercicio contable en concepto de intereses. Generalmente, estos intereses se originan por créditos concedidos. 10. Prima Sobre Acciones: “Cuando las acciones de una compañía son vendidas
a un precio superior al valor nominal a valor declarado, el exceso sobre estos valores, reciben el nombre de “PRIMA”. Quiere decir que la prima
sobre acciones, registra el exceso cobrado sobre las acciones vendidas. 11. Sobrantes De Caja: Cuando se practica arqueo de caja y se determina que hay dinero de mas en caja, se da un tiempo prudencial por si alguien hace el reclamo correspondiente, sin embargo si nadie aparece a pedir este dinero, pues ser registra como producto para la empresa y para el efecto se usa la cuenta Sobrantes de Caja.
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