IMPORTANCIA DE RECLASIFICAR LAS CUENTAS PARA ELABORAR EL ESTADO EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA SEGÚN FINANCIERA SEGÚN LA SMV
ESTADO ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Es un documento documento contable que refleja la situación situación financiera de un ente económico, económico, ya sea de una organización pública organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contab capital contable. le. e formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la información básica información básica de la de la empresa pueda empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo! posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fuentes de fondeo. El Estado de ituaci ituación ón "inanci "inanciera era comúnm comúnment entee den denomi ominad nadoo #alance #alance $en $eneral eral,, e s u n documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico a una fecha determinada. u estructura u estructura la la conforman cuentas de cuentas de activo, pasivo y patrimonio y patrimonio o o capital contable. u formulación está definida por medio de un formato, en cual en la mayor%a de los casos obedece a criterios. Características
debe inte integr grar ar tod odas as las las acti activi vida dade dess u operaciones de operaciones de 1) COMPRENSIVOS: debe la empresa. empresa. informaci ación ón con conten tenida ida debe ser totalm totalment entee coh coheren erente te 2) CONSISTENCIA: la inform y lógica para lógica para efectos de información.
3) RELEVANCIA: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempe&o de desempe&o de la empresa, empresa, esta caracter%stica caracter%stica ayudara a ejercer ejercer influencia influencia sobre las decisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar hechos pasados, presentes o futuros, o bien confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente. 4) CONFIABILIDAD: 'eben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la empresa. 5) COMPARABILIDAD: COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con otros periodos de la misma empresa con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera.
(a que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, definiremos cada uno de ellos de acuerdo a )**". )**".
ELEMENTO
CONCEPTO
ACTIVOS
Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos pasados y cuyos beneficios económicos futuros se espera que fluyan a la empresa.
PASIVOS
Es una obligación presente de la empresa a ra%z de sucesos pasados, al vencimiento del cual y para poder cancelarla la entidad espera desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos.
PATRIMONIO CONTABLE
Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos los pasivos.
Información a presentar en el estado de situación financiera
+omo m%nimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes!
Efectivo y equivalentes al efectivo.
'eudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
ctivos financieros -ecluyendo los importes de efectivo, deudores comerciales, inversiones en asociadas, inversiones en entidades controladas en forma conjunta/.
*nventarios.
0ropiedades, planta y equipo.
0ropiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados.
ctivos intangibles.
ctivos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro del valor.
ctivos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.
*nversiones en asociadas.
*nversiones en entidades controladas de forma conjunta.
creedores comerciales y otras cuentas por pagar.
0asivos financieros 1ecluyendo los importes de acreedores comerciales y provisiones / 0asivos y activos por impuestos corrientes. 0asivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos 12stos siempre se clasificarán como no corrientes/. 0rovisiones. 0articipaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. 0atrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. ección 3 Estado de ituación "inanciera, párrafo 3.4 1*+"/.
+uando sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad, 2sta presentará en el estado de situación financiera partidas adicionales, encabezamientos y subtotales.
PRESENTACION DE LOS ELEMENTOS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 0ara formular el estado financiero, deben contemplarse las cuentas de ctivo, 0asivo y +apital +ontable debidamente clasificadas y valuadas, por lo que se integra con los saldos finales del periodo contable que arroja cada una de las cuentas. El orden de presentación de los elementos del estado de situación financiera está regulado por los siguientes criterios! 5. El activo en orden a su disponibilidad 4. El 0asivo en orden a su eigibilidad 6. En el capital contable primero se presenta el capital contribuido y despu2s el capital ganado. 17tilidades o p2rdidas en su caso/
Ratios
8atemáticamente, un ratio es una razón, es decir, la relación entre dos números. on un conjunto de %ndices, resultado de relacionar dos cuentas del #alance o del estado de $anancias y 02rdidas. 9os ratios proveen información que permite tomar decisiones acertadas a quienes est2n interesados en la empresa, sean 2stos sus due&os, banqueros, asesores, capacitadores, el gobierno, etc. 0or ejemplo, si comparamos el activo corriente con el pasivo corriente, sabremos cuál es la capacidad de pago de la empresa y si es suficiente para responder por las obligaciones contra%das con terceros. irven para determinar la magnitud y dirección de los cambios sufridos en la empresa durante un periodo de tiempo. "undamentalmente los ratios están divididos en 3 grandes grupos!
Índ!"# d" $%&d"': Evalúan la capacidad de la empresa para atender sus compromisos de corto plazo. Índ!"# d" G"#(n * +!(,d+d: 8iden la utilización del activo y comparan la cifra de ventas con el activo total, el inmovilizado material, el activo circulante o elementos que los integren. Índ!"# d" S*$,"n!+! endeudamiento o apalancamiento. :atios que relacionan recursos y compromisos. Índ!"# d" R"n(+-$d+d: 8iden la capacidad de la empresa para generar riqueza 1rentabilidad económica y financiera/.
RECLASIFICACION DE LAS CUENTAS Eisten infinidad de casos en los que pueda haber lugar a una reclasificación de cuentas contables!
1. En &n /0n!/* +&$+0'+*# +$ $+ !&"n(+: 0uede que hayamos abierto una cuenta y sencillamente lo hicimos mal o luego de evaluarlo decidimos que hab%a una cuenta mucho más acorde y clara con lo que queremos registrar. En la contabilización bastará con hacerle un d2bito o cr2dito a la cuenta a ajustar 1para que quede en ceros/ y llevarlo como contrapartida a la cuenta que vamos a seguir utilizando.
NOTA: a pesar de que la cuenta que ven%amos utilizando 1la que estaba mal
3. C&"n(+# !*n #+$d* "n 0**: )o deber%a ser normal que en nuestra contabilidad eistan cuentas con ese tipo de saldos. ¿Qué son cuentas con saldo en rojo?
0ara entenderlo de manera simple, no son que cuentas que arrojan un mayor valor en el lado contrario de su naturaleza. Ejemplo! la cuenta 555= 1#ancos/ es de naturaleza 'E#*>?, pero resulta que al finalizar el periodo esa cuenta tiene un saldo cr2dito por 5==.===, esto nos estar%a diciendo que nos gastamos más dinero del banco del que ten%amos, algo que contablemente no está bien. Entonces si la cuenta es de naturaleza +:E'*>? no ser%a normal que cuando verifiquemos su saldo sea 'E#*>?. Ejemplo 4. 9as cuentas por pagar son de naturaleza +:@'*>?, entonces si tomamos todos los cr2ditos y le restamos los d2bitos deber%a arrojar un saldo +:E'*>? no 'E#*>?, si arroja un saldo 'E#*>? querr%a decir que pagamos más de lo que deb%amos y a pesar de que el dinero si haya salido, debemos reclasificar la cuenta dejándola en ceros o con un saldo +:E'*>?. +uando realizamos la verificación de las cuentas puede que la cuenta de clientes resulte con un saldo +:E'*>? 1ósea saldo en rojo porque esta cuenta es de naturaleza 'E#*>?/, esto lo que nos quiere decir es que los clientes pagaron más de lo que deb%an, sin embargo el manejo más correcto ser%a dejar en ceros esa cuenta y el restante enviarlo como alguna contingencia por ejemplo.
NOTA: en los softAare de contabilidad las cuenta con saldo en rojo aparecen con un s%mbolo menos 1B/ en frente. 0ueden eistir otros casos pero creo que estos son los más comunes. iempre todo resulta más sencillo si lo vemos con nuestros ojos, por eso en la parte de abajo está el v%deo que nos ayudará a simplificarlo todo y más abajito están los archivos del taller y el Ecel si quieres descargarlos.
