CUENTA 01: BIENES Y VALORES ENTREGADOS
1. DEFINICIÓN La Cuenta 01 “Bienes y valores entregados” comprende los bienes tangibles e intangibles que son entregados en préstamo o en custodia, por la empres empresa a a otra u otras entidades. entidades. También También incl in cluy uye e lo loss va valo lore ress y bi bien enes es en entr treg egad ados os en ga gara rant nta a pr prod oduc ucto to de un una a op oper erac aci! i!n n de "inanciamiento, adem#s de los activos reali$ables entregados en consignaci!n.
2. NOMENCLATURA La cuenta en an#lisis comprende las siguientes subcuentas y divisionarias% 011 Bienes en préstamo, custodia y no capitalizables 0111 011 1 Bienes en préstamo présta mo 0112 Bienes en custodia 012 Valores y bienes entregados en garantía 0121 Cartas fianza 0122 Cuentas por cobrar 0123 Eistencias 012! "n#ersi$n mobiliaria 012% "n#ersi$n inmobiliaria 012& "nmuebles, ma'uinaria y e'uipo 012( "ntangibles 012) *cti#os biol$gicos 013 *cti#os realizables entregados en consignaci$n
IMPORTANTE Los su&etos que as lo deseen, y para un me&or registro de sus operaciones, pueden aperturar c!digos contables a nivel de cuatro, cinco o m#s dgitos.
3. SUBCUENTAS
'l contenido de cada una de las subcuentas que con"orman esta cuenta es el siguiente%
a) Subu!"#a 011: B$!"!% !" &'(%#a*+ u%#*,$a - "* a&$#a$/ab!% 'sta subcuenta debe utili$arse cuando se entreguen bienes no capitali$ables, en préstamo o en custodia. (ara estos e"ectos debe considerarse lo siguiente%
CONCEPTO
DEFINICIÓN1
P'(%#a*
Contrato por el cual una persona entrega a otro una cosa de su propiedad para que la utilice y devuelva la misma u otra igual, gratuitamente o abonando intereses.
Cu%#*,$a
Contrato a través del cual se entrega en depósito a otra persona, un bien para su protección, amparo o vigilancia.
1
'stas de"iniciones se )an e*trado del “+iccionario urdico 'lemental” de -uillermo Cabanellas de las Cuevas. 'ditorial eliasta. 'dici!n /00/.
b) Subu!"#a 012: Va*'!% - b$!"!% !"#'!a,*% !" a'a"#a (ara los e"ectos de esta subcuenta, una garanta representa la entrega en prenda de un bien, para dar seguridad o protecci!n "rente a un peligro o contra un riesgo, normalmente dentro de un "inanciamiento.
'ntre los bienes que pueden ser ob&eto de esta entrega podemos mencionar% Cartas "ian$a Cuentas por cobrar '*istencias nversi!n mobiliaria nversi!n inmobiliaria nmuebles, maquinaria y equipo ntangibles
2ctivos biol!gicos.
) Subu!"#a 013: A#$*% '!a$/ab!% !"#'!a,*% !" *"%$"a$" La consignaci!n es el contrato a través del cual una persona 3denominada consignador4 entrega bienes a otra 3denominada consignatario4 con la "inalidad que esta 5ltima venda los re"eridos bienes a terceros, sin que por esta entrega se produ$ca una trans"erencia de propiedad.
6sta s!lo se produce cuando el consignatario vende los bienes a terceros, momento en el cual se producir#n dos trans"erencias% La del consignatario al tercero7 y, La del consignador al consignatario.
Considerando esta de"inici!n, en esta subcuenta el consignador 3persona que entrega los bienes4 debe registrar el valor de los bienes reali$ables 3mercaderas4, entregados en consignaci!n al consignatario.
4. DIN5MICA La din#mica de esta cuenta es la siguiente%
DINÁMICA DE LA CUENTA 01:
BIENES Y VALORES ENTREGADOS
E% ,!b$#a,a &*':
E% a'!,$#a,a &*':
Los activos dados en:
La recuperación de los activos dados en:
• Préstamo
• Préstamo
• Custodia
• Custodia
• Garantía o,
• Garantía o,
'n consignaci!n.
'n consignaci!n.
(ara e"ectos de registrar las operaciones en esta cuenta, debe e"ectuarse el abono 3o el cargo, seg5n corresponda4 a la Cuenta 08 2creedoras por contra.
DIN5MICA DE LA CUENTA 01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS a4 (or los activos dados en (réstamo7 Custodia7 -aranta7 o, en consignaci!n.
b4 (or la recuperaci!n de los activos dados en (réstamo7 Custodia7 -aranta7 o, en consignaci!n.
(ara registrar el abono a la cuenta 08 2creedoras por contra, sugerimos aperturar los siguientes c!digos en la re"erida cuenta%
0+1 Bienes y #alores entregados 0+11 Bienes en préstamo, custodia y no capitalizables 0+111 Bienes en préstamo 0+112 Bienes en custodia 0+12 Valores y bienes entregados en garantía 0+121 Cartas fianza 0+122 Cuentas por cobrar
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0&2& "nmuebles, ma'uinaria y e'uipo 0&2( "ntangibles 0&2) *cti#os biol$gicos 0&3 *cti#os realizables recibidos en consignaci$n
3. SUBCUENTAS 'l contenido de cada una de las subcuentas que con"orman esta cuenta es el siguiente%
a) Subu!"#a 061: B$!"!% '!$b$,*% !" &'(%#a* - u%#*,$a 'sta subcuenta debe utili$arse cuando se reciban bienes en calidad de préstamo o en custodia.
b) Subu!"#a 062: Va*'!% - b$!"!% '!$b$,*% !" a'a"#a 'sta deber# utili$arse para registrar en ella, las Cartas "ian$a, Cuentas por cobrar, '*istencias, nversi!n mobiliaria, nversi!n inmobiliaria, nmuebles, maquinaria y equipo, ntangibles, 2ctivos biol!gicos, entre otros, recibidos de terceros con car#cter de garanta.
) Subu!"#a 063: A#$*% '!a$/ab!% !"#'!a,*% !" *"%$"a$" 'n esta subcuenta, el consignatario 3persona que recibe bien en consignaci!n4 debe registrar el valor de los bienes reali$ables 3mercaderas4, recibidos en consignaci!n por el consignador.
4. DIN5MICA La din#mica de esta cuenta es la siguiente%
DINÁMICA DE LA CUENTA 06:
BIENES Y VALORES RECIBIDOS
E% ,!b$#a,a &*':
E% a'!,$#a,a &*':
La devolución de los activos recibidos en:
Los activos recibidos en:
• Préstamo
• Préstamo
• Custodia
• Custodia
• Garantía o,
• Garantía o,
'n consignaci!n.
'n consignaci!n
IMPORTANTE (ara e"ectos de registrar las operaciones con esta cuenta, debe e"ectuarse el cargo a la cuenta 0: +eudoras por contra.
DIN5MICA DE LA CUENTA 06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS a4 (or los activos recibidos en (réstamo7 Custodia7 -aranta7 o, en consignaci!n.
b4 (or la devoluci!n de los activos recibidos en (réstamo7 Custodia7 -aranta7 o, en consignaci!n.
IMPORTANTE (ara registrar el cargo a la Cuenta 0: +eudoras por contra, sugerimos aperturar los siguientes c!digos en la re"erida cuenta%
0!& Bienes y #alores recibidos 0!&1 Bienes recibidos en préstamo y custodia 0!&11 Bienes recibidos en préstamo 0!&12 Bienes recibidos en custodia 0!&2 Valores y bienes recibidos en garantía 0!&21 Cartas fianza 0!&22 Cuentas por cobrar 0!&23 Eistencias 0!&2! "n#ersi$n mobiliaria 0!&2% "n#ersi$n inmobiliaria 0!&2& "nmuebles, ma'uinaria y e'uipo 0!&2( "ntangibles 0!&2) *cti#os biol$gicos 0!&3 *cti#os realizables recibidos en consignaci$n 0!&31 ercaderías 0!&32 -tros
APLICACIÓN PR5CTICA CASO 1: CONTABILI7ACIÓN DE LA ENTREGA DE BIENES EN CUSTODIA +ebido a la reali$aci!n de ampliaciones en su local administrativo, la empresa “L;2 <='>;'.2.C. )a entregado diversos cuadros de su propiedad al Banco de la ?ep5blica, para su custodia respectiva, mientras duren los traba&os aludidos. @C!mo se registrara esta entrega de bienesA Considerar que los bienes en re"erencia tienen un valor de >. 1000,000.
SOLUCIÓN: Trat#ndose del caso e*puesto por la empresa “L;2 <='>;'.2.C., ésta debera e"ectuar el siguiente registro%
/ (ara e"ectos pr#cticos, se )a agregado el c!digo 011// Cuadros. 'llo con la "inalidad de identi"icar el tipo de bien entregado en custodia.
D 2un cuando el (C-' no estable$ca c!digos para la cuenta 08 2creedoras por contra, )emos credo conveniente aperturar los c!digos 081 Bienes y valores entregados, 0811 Bienes en préstamo, custodia y no capitali$ables, 0811/ Bienes en custodia y 0811// Cuadros, para registrar en éstos los bienes entregados en custodia.
's importante mencionar que cuando los bienes entregados en custodia sean retirados del Banco de la ?ep5blica, el registro deber# ser revertido, cancel#ndose las cuentas respectivas. 2s%
