CONTABILITATEA IMPOZITULUI PE PROFIT
OBIECTIVE OPERAŢIONALE :
Definirea impozitului pe profit.
Identificarea contribuabililor plătitori de impozit pe profit Recunoaşterea cheltuielilor nedeductibile şi veniturilor neimpozabile neimpozabile ( deduceri fiscale).
Calcularea corectă a impozitului pe profitul datorat . Înregistrarea corectă în contabilitate a impozitului pe profit datorat
Floarea de lotus Conturi specifice
Definiţie
Termen de plată
Contribuabili IMPOZITUL PE PROFIT
Cheltuieli nedeductibil e
Calcul impozit pe profit Venituri neimpozabile
Def.
Impozitul pe profit este un impozit direct perceput entităţilor care obţin profit numiţi contribuabili,cum ar fi:
persoanele juridice române,
persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România,
persoanele juridice străine şi persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activitate în România într-o asociere fără personalitate juridică
Contribuabili scutiti de la plata impozitului pe profit
trezoreria statului;
instituţiile publice, pentru fondurile publice;
instituţiile de învăţământ particular acreditate, precum şi cele autorizate; Banca Naţională a României; cultele religioase, pentru: venituri obţinute din producerea şi valorificarea obiectelor şi produselor necesare activităţii de cult, etc.
Calculul impozitului pe profit Etape: 1. Determinarea rezultatului contabil, cumulat de la începutul anului
RCC= venituri cumulate – cheltuieli cumulate 2. Determinarea rezultatului impozabil RIC= RCC + cheltuieli nedeductibile – venituri neimpozabile –
pierderea fiscală din anii precedenţi 3. Calcularea impozitului pe profit datorat, cumulat de la începutul anului până la sf trimestrului pt care se face calculul (IPC) IPC = RIC x cota de impozit (16%)
4.Determinarea impozitului pe profit aferent trimestrului pt care se face calculul (IPT) IPT = IPC – impozit pe profit datorat cumulat la sf trimestrului precedent
Cheltuieli nedeductibile:
a)sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale; b)impozitul pe venitul realizat în străinătate; c)donaţii de orice fel; d) amenzile, confiscările, dobânzile, penalităţile de întârziere şi penalităţile datorate autorităţilor române şi străine, potrivit prevederilor legale, altele decât cele plătite conform clauzelor din contractele comerciale; e) cheltuielile de achiziţionare sau de fabricare a bunurilor şi a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar; f) cheltuielile privind bunurile constatate lipsă din gestiune sau degradate şi neimputabile, dacă inventarul nu este acoperit de o poliţă de asigurare;
Cheltuieli deductibile limitat
a) Contribuabilii care efectueaza sponsorizari beneficiaza de o diminuare a impozitului pe profit datorat in limita a 3%0 din cifra de afaceri,dar nu mai mult de 20%din impozitul pe profit datorat cheltuielile de sponsorizare, b) cheltuielile de protocol, în limita unei cote de 2%. c) suma cheltuielilor cu indemnizaţia plătită pe perioada delegării şi detaşării în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul serviciului, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituţiile publice; d) cheltuielile sociale, în limita sumei obţinute prin aplicarea unei cote de până la 2% la fondul de salarii realizat anual; e) contribuţiile efectuate în numele angajaţilor la fonduri de pensii facultative, în conformitate cu legislaţia în vigoare, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru o persoană;etc.
Venituri neimpozabile: a) dividendele primite de la o persoană juridică română; b) diferenţele favorabile de valoare a titlurilor de participare, înregistrate ca urmare a încorporării rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se deţin titluri de participare, c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, d) veniturile neimpozabile, prevăzute expres în acorduri şi memorandumuri aprobate prin acte normative.
Termen de plata
Impozitul pe profit se virează la bugetul de stat până la data de 25 a lunii următoare încheierii trimestrului.
Achitarea cu întârziere a impozitelor atrage plata unor penalităţi de întârziere, calculate în funcţie de suma dorită, numarul de zile de întârziere si cota de penalizare reglementata prin lege
Conturi specifice
Contul operational
441”Impozit pe profit/venit,detaliat in doua conturi operationale de gradul al II lea
•
4411”Impozit pe profit”
•
4418”Impozit pe venit’
Functia conturilor
Dupa continutul economic sunt conturi de datorii fiscale,iar dupa functia contabila sunt conturi bifunctionale,care tin evidenta decontarilor cu bugetul de stat privind impozitul pe profit/venit In credit se inregistreaza impozitul pe profit datorat bugetului, in corespondenta cu 691”Cheltuieli privind impozitul pe profit” Impozitul pe veniturile microintreprinderilordatorat bugetului (698)
Sumele anulate reprezentand impozitul pe profit aferent exercitiilor financiare anterioare (1171)
In debit se inregistreaza impozitul pe profit/venit virat la bugetul de stat
Soldul creditor al contului reprezinta impozitul pe profit datorat,iar soldul debitor,impozitul pe profit platit in plus
