IMPOZITUL PE PROFIT I. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ REZOLVATE 1. O 1. O societate comercială străină desfăşoară activităţi în România obţinând un profit impozabil total în valoare de 10.500 lei, din care profit impozabil aferent sediului permanent !.500 lei" profit din alte surse #.000 lei. $ă se determine impozitul pe profit.
-
Rezolvare: %ersoanele &uridice străine sunt obli'ate la plata impozitului pe profit pentru veniturile obţinute în urma desfăşurării activităţii prin intermediul unui sediu permanent în România.
(mpozitul pe profit ) cota de impozit + profit impozabil aferent pe profit unui sediu permanent în România (mpozit pe profit ) 1#* + !.500 !.500 ) -0 lei %resupune unem m că se cunosc cunosc următo următoarel arelee inform informaţii aţii despre despre activi activitate tateaa unui unui a'ent a'ent 2. %resup economic venituri totale 0.000 lei, din care / diferenţe favorabile de valoare a investiţiilor financiare pe termen lun' 1.000 lei" / dividende primite de la o persoană &uridică română -.500 lei" celtuieli totale 15.000 lei, din care / celtuieli de protocol -00 lei" / celtuieli celtuieli cu impozitul impozitul pe profit declarat pentru anul de raportare raportare prin ecl eclar araţ aţiil iilee privi privind nd obli'a obli'aţii ţiile le de de plat platăă la la bu'e bu'etul tul 'enera 'enerall con consol solida idat t #00 #00 lei" lei" / celtuieli aferente veniturilor neimpozabile 00 lei. $ă se determine profitul net realizat de a'entul economic. -
-
Rezolvare: Prof! "#oza$l % ve&!'r !o!ale ( )*el!'el !o!ale ( ve&!'r &e"#oza$le + )*el!'el &e,e,')!$le 2enituri totale ) 0.000 lei 3eltuieli totale ) 15.000 lei 2eni 2enitu turi rile le din din anul anular area ea prov proviz izio ioan anelo elorr pent pentru ru care care nu s/a s/a acor acorda datt dedu deducer ceree şi dividendele primite de la o persoană &uridică română sunt venituri neimpozabile.
1
2enituri neimpozabile ) 1.000 4 -.500 ) .500 lei Cheltuielile de protocol au deductibilitate limitată. Ele sunt deductibile în limita unei cote de 2% aplicată asupra diferenţei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile şi totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decât cheltuielile de protocol şi cheltuielile cu impozitul pe profit .
aza de calcul ) venituri impozabile 7 6celtuieli aferente veniturilor pentru determinarea impozabile / celtuieli de protocol / celtuieli cu celtuielilor de protocol impozitul pe profit8
aza de calcul pentru ) 6venituri totale 7 venituri neimpozabile8 7 determinarea celtuielilor 6celtuieli totale 7 celtuieli cu impozitul pe profit 7 de protocol / celtuieli de protocol 7 celtuieli aferente veniturilor neimpozabile8 aza de calcul pentru ) 60.000 7 .5008 7 615.000 7 -00 7 #00 / 008 ) determinarea celtuielilor ) 1-.#00 lei de protocol 3eltuielile de protocol deductibile ) -* + 1-.#00 ) -5- lei 3eltuieli de protocol nedeductibile ) 0 lei 3eltuieli nedeductibile totale ) 04 #00 4 00 ) 900 lei %rofit impozabil ) 0.000 7 15.000 7 .500 4 900 ) 1-.!00 lei I"#oz!'l #e #rof! % )o!a ,e "#oz! #e #rof! - #rof! "#oza$l (mpozitul pe profit datorat ) 1#* + 1-.!00 ) 1.9:! lei (mpozitul pe profit de plată ) 1.9:! 7 #00 ) 1.:! lei Prof!'l &e! % #rof! )o&!a$l ( "#oz!'l #e #rof!% V!/C! 0/"#oz!'l #e #rof! %rofit net ) 0.000 7 15.000 7 1.:! ) 1.#1# lei. . ;n a'ent economic realizează venituri în valoare de !0.000 lei, din care 15.000 lei reprezintă venituri din activitatea unui bar de noapte. 3eltuielile efectuate de a'entul economic sunt în sumă de #.000 lei, din care celtuielile aferente barului de noapte sunt de -.000 lei. 3eltuielile de conducere şi de administrare pentru cele două tipuri de activităţi sunt de 1.000 lei. $ă se determine impozitul pe profit datorat de contribuabil pentru cele două tipuri de activităţi. Rezolvare: Repartizarea celtuielilor de conducere şi de administrare pe cele două tipuri de activităţi 3eltuieli de conducere şi
) 1.000 +
administrare pentru barul de noapte
-
15.000 !0.000
=
5 lei
3eltuieli de conducere şi ) 1.000 7 5 ) #-5 lei administrare pentru prima activitate
I. A)!v!a!ea I %rofit ) venituri 7 celtuieli 7 venituri 4 celtuieli impozabil totale totale neimpozabile nedeductibile 2enituri totale ) !0.000 7 15.000 ) -5.000 lei. 3eltuieli totale ) 6#.000 7 -.0008 4 #-5 ) !.#-5 lei. %rofitul impozabil ) -5.000 7 !.#-5 ) -0.5 lei. (mpozitul pe profit ) 1#* + -0.5 ) .-#0 lei II. ar ,e &oa#!e Contribuabilii care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte şi la care impozitul datorat este mai mic de % din veniturile respective, sunt obli!aţi la plata unui impozit de % aplicat acestor venituri realizate." a# $eterminarea impozitului pe profit prin aplicarea cotei de "% asupra profitului impozabil
%rofit ) venituri 7 celtuieli 7 venituri 4 impozabil totale totale neimpozabile
celtuieli nedeductibile
2enituri totale ) 15.000 lei 3eltuieli totale ) -.000 4 5 ) -.5 lei %rofit impozabil ) 15.000 7 -.5 ) 1-.#-5 lei (mpozit pe profit ) 1#* + 1-.#-5 ) -.0-0 lei b# $eterminarea impozitului pe profit prin aplicarea cotei de % asupra veniturilor realizate din activitatea de tip bar de noapte
(mpozit pe profit ) 5* + 15.000 ) 50 lei
Observaţie: deoarece impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 1#* asupra profitului impozabil este mai mare decât impozitul pe profit obţinut prin aplicarea cotei de 5* asupra veniturilor realizate, a'entul economic va trebui să plătească un impozit pe profit în valoare de -.0-0 lei. %entru cele două tipuri de activităţi, a'entul economic datorează un impozit pe profit în valoare de 5.-:0 lei 6.-#0 4 -.0-08. 3. %resupunem că o societate comercială prezintă la sfârşitul anului -010 următoarea situaţie venituri din vânzarea produselor finite 000 lei" venituri din vânzarea mărfurilor #.000 lei" -
1
-00!.
-
-
-
venituri din lucrări e?ecutate şi servicii prestate -.000 lei" venituri din vânzarea semifabricatelor 1.000 lei" venituri financiare :00 lei" venituri din dividende primite de la o persoană &uridică română -00 lei" celtuieli cu materii prime 1.000 lei" celtuieli cu materiale consumabile 500 lei" celtuieli privind mărfurile -50 lei" celtuieli privind ener'ia şi apa -00 lei" celtuieli cu lucrările şi serviciile e?ecutate de terţi 00 lei" celtuieli de protocol -00 lei" celtuieli cu personalul -.000 lei" celtuieli de reclamă şi publicitate efectuate în scopul popularizării produselor, în baza unui contract scris 100 lei" alte celtuieli deductibile 500 lei" celtuieli sociale #0 lei" celtuieli cu dobânzile pentru creditele bancare 500 lei" celtuieli cu impozitul pe profit declarat pentru anul de raportare prin eclaraţiile privind obli'aţiile de plată la bu'etul 'eneral consolidat -50 lei" celtuieli de sponsorizare 0 lei" pierdere fiscală din anul -00: 900 lei. $ă se determine impozitul pe profit de plată. Rezolvare:
Prof! "#oza$l % ve&!'r !o!ale ( )*el!'el !o!ale ( ve&!'r &e"#oza$le + )*el!'el &e,e,')!$le 2enituri totale ) .000 4 #.000 4 -.000 4 1.000 4 :00 4 -00 ) 1.000 lei 3eltuieli totale ) 1.000 4 500 4 -50 4 -00 4 00 4 -00 4 -.000 4 100 4 500 4 4 #0 4 500 4 -50 4 0 ) 5.90 lei 2enituri neimpozabile ) -00 lei aza ,e )al)'l % venituri impozabile 7 6celtuieli aferente veniturilor #e&!r' ,e!er"&area impozabile / celtuieli de protocol / celtuieli cu impozitul pe profit8 )*el!'ellor ,e #ro!o)ol aza de calcul pentru ) 6.000 4 #.000 4 -.000 4 1.000 4 :008 765.90 / -00 determinarea celtuielilor / -508 ) .-0 lei de protocol 3eltuieli de protocol deductibile ) -* + .-0 ) 1!#,! lei 3eltuieli de protocol nedeductibile ) -00 7 1!#,! ) 5,# lei Cheltuielile sociale au deductibilitate limitată. Ele sunt deductibile în limita unei cote de până la 2% aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului.
3eltuieli sociale deductibile ) -* + -.000 ) !0 lei 3eltuieli sociale nedeductibile ) #0 7 !0 ) -0 lei 3eltuieli nedeductibile totale ) -50 4 0 4 5,# 4 -0 ) 9,# lei
!
&ierderea anuală, stabilită prin declaraţia de impozit pe profit, se recuperează din profiturile impozabile obţinute în următorii cinci ani consecutivi. 'ecuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înre!istrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit, potrivit prevederilor le!ale în vi!oare din anul înre!istrării acestora.
%rofit impozabil ) 1.000 7 5.90 7 -00 4 9,# 7 900 ) ##,# lei I"#oz! #e #rof! % )o!a ,e "#oz! - #rof! "#oza$l (mpozit pe profit datorat ) 1#* + ##,# ) 1.01:,1: lei Cheltuielile de sponsorizare se scad din impozitul pe profit datorat, dacă totalul acestor cheltuieli îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii( este în limita a )* din cifra de afaceri+ nu depăşeşte mai mult de 2% din impozitul pe profit datorat. -
-
2erificarea condiţiilor @ + 6.000 4 #.000 4 -.000 4 1.0008 ) # lei -0* + 1.01:,1: ) -0,#! lei
-
-
5. O or'anizaţie nonprofit prezintă următoarea situaţie venituri din donaţii 1:0.000 lei" venituri rezultate din evenimente de strân'ere de fonduri cu ta?ă de participare !0.000 lei" venituri din participarea la demonstraţii sportive 150.000 lei" venituri din activităţi economice #:.000 lei" celtuieli efectuate în scopul realizării de venituri impozabile #00 lei. 3ursul mediu de scimb valutar este 1 euro ) ,5 lei. $ă se determine impozitul pe profit de plată. Rezolvare:
2enituri scutite de la plata impozitului pe profit ) 1:0.000 4 !0.000 4 150.000 ) #0.000 lei -eniturile din activităţi economice sunt scutite de la plata impozitului pe profit până la nivelul echivalentului în lei a ". euro, dar nu mai mult de "% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.
Acivalentul în lei a 15.000 euro ) ,5 + 15.000 ) 5-.500 lei 2enituri neimpozabile ) 10* + #0.000 ) #.000 lei 2enituri neimpozabile totale ) #0.000 4 5-.500 ) --.500 lei Prof! "#oza$l % ve&!'r !o!ale ( )*el!'el !o!ale ( ve&!'r &e"#oza$le + )*el!'el &e,e,')!$le %rofit impozabil ) 61:0.000 4 !0.000 4 150.000 4 #:.0008 7 #00 7 --.500 40
5
) 1!.900 lei I"#oz! #e #rof! % )o!a ,e "#oz! - #rof! "#oza$l (mpozit pe profit ) 1#* + 1!.900 ) -.:! lei
-
-
-
6. Ba sfârşitul anului -010, o societate comercială prezintă următoarea situaţie venituri totale .000 lei din care dividende primite de la o persoană &uridică română 150 lei" • venituri din recuperarea celtuielilor nedeductibile 100 lei" • celtuieli totale 1.:00 lei din care celtuieli aferente veniturilor neimpozabile !50 lei. • $e mai cunosc următoarele informaţii capital social subscris şi vărsat 500 lei" rezerva le'ală constituită în anii precedenţi -0 lei" societatea otărăşte repartizarea la fondul de rezervă le'ală a sumei de :0 lei. $ă se determine impozitul pe profit de plată. Rezolvare:
'ezerva le!ală este deductibilă în limita unei cote de % aplicată asupra profitului contabil, înainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile şi se adau!ă cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, până ce aceasta va atin!e a cincea parte din capitalul social subscris şi vărsat sau din patrimoniu, după caz, potrivit le!ilor de or!anizare şi funcţionare.
Rezerva le7al4 ,e,')!$l4 ) 5* + 6venituri totale 7 celtuieli totale 7 venituri neimpozabile 4 celtuieli aferente veniturilor neimpozabile 8 Rezerva le'ală deductibilă ) 5* + 6.000 7 1.:00 7 150 7 100 4 !508 ) 0 lei Rezerva le7al4 "a8"4 % 29 - Ca#!al ;o)al ;'$;)r; < v4r;a! Rezerva le'ală ma?imă ) -0* + 500 ) 100 lei $ocietatea va deduce fiscal doar suma de 0 lei. Rezerva le'ală nedeductibilă ) :0 7 0 ) 10 lei Prof! "#oza$l % ve&!'r !o!ale ( )*el!'el !o!ale ( ve&!'r &e"#oza$le + )*el!'el &e,e,')!$le %rofit impozabil ) .000 7 1.:00 7 150 7 100 4 !50 7 0 ) 1.0 lei
I"#oz! #e #rof! % )o!a ,e "#oz! - #rof! "#oza$l (mpozit pe profit ) 1#* + 1.0 ) -1 lei
-
=. $e cunosc următoarele informaţii despre o societate comercială capital împrumutat la începutul anului !.-00 lei" capital împrumutat la sfârşitul anului 5.000 lei" capital propriu la începutul anului 1.-00 lei"
#
-
capital propriu la sfârşitul anului 1.#- lei celtuieli cu dobânda !00 lei 6dobânzile sunt aferente împrumuturilor obţinute de la alte entităţi decât bănci internaţionale de dezvoltare şi or'anizaţii similare, instituţii de credit române sau străine, instituţii financiare nebancare, persoane &uridice care acordă credite potrivit le'ii sau împrumuturi obţinute în baza obli'aţiunilor admise la tranzacţionarea pe piaţa re'lementată8. $tabiliţi dacă celtuielile cu dobânda sunt deductibile fiscal. Rezolvare:
3( 0 =(3 =
+
3(1
-
unde =(3 ) 'rad de îndatorare a capitalului" 3(0 ) capital împrumutat la începutul anului" 3(1 ) capital împrumutat la sfârşitul anului" 3%0 ) capital propriu la începutul anului" 3%1 ) capital propriu la sfârşitul anului 3%0
+
3%1
!.-00 + 5.000 =radul de indatorare a capitalului
=
1.-00 +1.#-
=
,-
-
3eltuielile cu dobânda sunt inte'ral deductibile în cazul în care 'radul de îndatorare a capitalului este mai mic sau e'al cu trei. eoarece, în cazul nostru, 'radul de îndatorare a capitalului este mai mare de trei, celtuielile cu dobânzile sunt nedeductibile.
II. APLICAŢII ŞI STUDII DE CAZ REZOLVATE 1. O persoană &uridică străină desfăşoară activităţi în România şi obţine profit impozabil în valoare de 0.000 lei, din care profit impozabil aferent sediului permanent -0.000 lei" profit din alte surse 10.000 lei. $ă se determine impozitul pe profit. Rezolvare (p)1#* ? -0000)-00 -
-
2. O or'anizaţie nonprofit prezintă următoarea situaţie venituri pentru care se datorează impozit pe spectacole 1-0.000 lei" venituri din tombole -0.000 lei" venituri din participarea la demonstraţii sportive 100.000 lei" venituri din activităţi economice 55.000 lei" celtuieli efectuate în scopul realizării de venituri impozabile 1.000 lei. 3ursul de scimb valutar este 1 euro ) ,5 lei.
$ă se determine impozitul pe profit datorat. Rezolvare 2s)1-00004-00004100000)!90000 Aciv. in lei)15000euro ? .5)5-500 2neimp)!90000 ? 10*)!9000 2ni totale)!900004!9000)59000 %i)2t/3t/2ni43nd)1-00004-00004100000455000/1000/59000)5000 (p)1#* ? 5000):00
-
. Ba sfârşitul anului -009 o societate comercială prezintă următoarea situaţie capital împrumutat la începutul anului 5.000 lei" capital împrumutat la sfârşitul anului 5.:00 lei" capital propriu la începutul anului -.000 lei" capital propriu la sfârşitul anului -.-0 lei" celtuieli cu dobânda #00 lei 6dobânzile sunt aferente împrumuturilor obţinute de la alte entităţi decât bănci internaţionale de dezvoltare şi or'anizaţii similare, instituţii de credit române sau străine, instituţii financiare nebancare, persoane &uridice care acordă credite potrivit le'ii sau împrumuturi obţinute în baza obli'aţiunilor admise la tranzacţionarea pe piaţa re'lementată8. $tabiliţi dacă celtuielile cu dobânda sunt deductibile fiscal. Rezolvare =(3)6500045:008>->6-0004--08>-)10:00>!-0)-,5 3eltuielile cu dobanda sunt deductibile in cazul in care 'radul de indatorare al capitalului =(3C eci =(3)-,5D )Eceltuielile cu dobanda sunt deductibile fiscal
3. Ba sfârşitul anului -009, o societate comercială prezintă următoarea situaţie venituri totale -0.000 lei, din care • / diferenţe favorabile de valoare a investiţiilor financiare pe termen lun' .500 lei" celtuieli totale 1!.000 lei, din care celtuieli aferente veniturilor neimpozabile 100 lei. • $e mai cunosc următoarele informaţii capital social subscris şi vărsat 1.-00 lei" rezerva le'ală constituită în anii precedenţi !0 lei" societatea otărăşte repartizarea la fondul de rezervă suma de 150 lei. $ă se calculeze impozitul pe profit de plată. Rezolvare 2t)-0.000 lei 3t)1!.000 lei 2ni).500 lei 3nd)100 lei 3ap.soc.s.v.)1.-00 lei Rez.le'.const.)!0 lei Rep.fond.rez.)150 lei Rez.le'.ded.)5* ? 62t/3t/2ni43nd8)5* ? 6-0.000/1!.000/.50041008)5*?-#00)10 Rez.le'.ma?.)-0* ? 1-00)-!0 Rez.le'.neded.)150/10)-0 $ocietatea va deduce fiscal doar suma de 10 lei. %i)2t/3t/2ni43nd/Rez.le'.ded.)-0000/1!000/5004100/10)-!0 (p)1#* ? -!0)95.-
:
•
•
5. O societate comercială prezintă la sfârşitul anului -009 următoarea situaţie venituri totale !0.000 lei, din care / dividende primite de la o persoană &uridică română -.000 lei" celtuieli totale 1:.000 lei, din care / celtuieli cu impozitul pe profit curent !00 lei" / celtuieli aferente veniturilor neimpozabile :00 lei" / celtuieli cu amenzi 50 lei. $ă se determine impozitul pe profit de plată. Rezolvare % impozabil)2t 7 3t 7 2ni 4 3nd )!0.000/1:.000/-.00046!004:004508 )-1.-50 lei ( profit)1#* ?-1.-50).!00 lei ( profit de plata).!00/!00).000 lei
-
6. O societate comercială prezintă la sfârşitul anului -009 următoarea situaţie venituri din vânzarea mărfurilor :.000 lei" venituri din lucrări e?ecutate şi servicii prestate !.000 lei" venituri financiare #00 lei" diferenţe favorabile de valoare a investiţiilor financiare pe termen lun' !00 lei" celtuieli totale #.000 lei, din care celtuieli de protocol 150 lei" celtuieli cu impozitul pe profit curent !00 lei" celtuieli aferente veniturilor neimpozabile -00 lei. $ă se determine impozitul pe profit de plată. Rezolvare 2t):0004!0004#004!00)1000 lei 3t)#000 lei 2ni)!00 lei 3p)150 lei 3ip)!00 lei 3nd)-00 lei .c.pt.celt.prot.)62t/2ni8/63vi/3ip/3p/3vni8) )61000/!008/6#000/!00/150/-008) )1-#00/5-50)50 lei 3p.ded.)-* ? 50)1! 3p.neded.)150/1!) %i)2t/3t/2ni43nd)1000/#000/!0046-004!0048)-0 (p)1#* ? -0)115-,!: (p de plata)115-,!:/!00)5-.!:
-
=. O societate comercială prezintă la sfârşitul anului -009 următoarea situaţie venituri din vânzarea mărfurilor 15.000 lei" venituri din cirii -.000 lei" venituri din anularea celtuielilor pentru care nu s/a acordat deducere -00 lei" venituri financiare 00 lei" celtuieli totale .000 lei, din care
9
celtuieli cu impozitul pe profit curent #00 lei" celtuieli de protocol 100 lei" celtuieli de personal -.000 lei" celtuieli sociale 50 lei. $ă se determine impozitul pe profit de plată. Rezolvare aza de calcul pt.det. )2 impozabile/6 3vi 73ip/ 3p 8 celt. de protocol )615.0004-.0004008/ 6.000/#00/1008 )1.00/#.00)11.000 lei 3p deductibile)-* ? 11.000)--0 lei 3p nedeductibile)0 3 sociale ded.)-* ? 3 personal )-* ?-.000 )!0 lei 3 sociale neded.)50/!0)10 lei % impozabil)2t/3t/2ni43nd )6 15.0004-.0004-004008/.000/-0046#004108 )1.500/.000/-004#10 )10.910 lei ( profit)1#* ? 10.910)1.!5,#0 lei ( profit de plata)1.!5,#0 7 #00 ) 1.1!5,#0 lei
-
-
-
>. Ba sfârşitul anului -009 o societate comercială prezintă următoarea situaţie venituri din vânzarea mărfurilor 10.000 lei" venituri din vânzarea produselor finite 5.000 lei" venituri din vânzarea semifabricatelor -00 lei" venituri din cirii 500 lei" dividende primite de la o persoană &uridică română 00 lei" venituri din anularea provizioanelor pentru care nu s/a acordat deducere !00 lei" venituri financiare -00 lei" celtuieli privind mărfurile 500 lei" celtuieli privind ambala&ele 150 lei" celtuieli cu materii prime 1.500 lei" celtuieli cu materiale consumabile 500 lei" celtuieli privind combustibilul -50 lei" celtuieli cu ener'ia şi apa 150 lei" celtuieli de reclamă şi publicitate efectuate în scopul popularizării produselor, în baza unui contract scris 100 lei" celtuieli privind penalităţi de întârziere a datoriilor către bu'etul de stat 50 lei" celtuieli cu personalul .000 lei" alte celtuieli deductibile :00 lei" celtuieli de protocol -50 lei" celtuieli sociale :0 lei" celtuieli cu dobânzile 6'rad de îndatorare a capitalului ) -,:8 100 lei" celtuieli cu impozitul pe profit declarat pentru anul de raportare prin eclaraţiile privind obli'aţiile de plată la bu'etul 'eneral consolidat 00 lei" celtuieli de sponsorizare -00 lei" pierdere fiscală din anul anterior :00 lei" celtuieli aferente veniturilor neimpozabile 150 lei.
10
$ă se determine impozitul pe profit de plată Rezolvare 2t)10000450004-0045004004!004-00)1##00 3t)50041504150045004-504150410045040004:004-504:041004004-004150) ):0:0 2ni)004!00)00 3 c prot)62t/2ni8/63t/3ip/3p/3vni8 )61##00/008/6:0:0/00/-50/1508 )15900/:0):5-0 3p ded)-* ? :5-0)10,!0 3p neded)-50/10,!0)9,#0 3soc ded)-* ? 3salarii)-* ? 000)#0 3soc neded):0/#0)-0 3neded totale)9,#4-04004-004150450)99,#0 %i)2t/3t/2ni43nd/%f )1##00/:0:0/00499,#/:00 ):19,# (p)1#* ? :19,#)1-51,1! 3eltuieli de sponsorizare 18 >1000 ? 3<)>1000 ? 2e?ploatare)>1000 ? 610000450004-0045008)!,10 -8 -0* ? (p)-0* ? 1-51,1!)-50,- (p de plata)(p total/(p/3sp ded)1-51,1!/00/!,10)90!,0! ?. ;n a'ent economic desfăşoară două tipuri de activităţi comercializare produse şi club de noapte. 2eniturile totale obţinute sunt de #0.000 lei, din care -0.000 lei reprezintă venituri din activitatea clubului de noapte. 3eltuielile totale ale a'entului economic sunt de -.000 lei, din care :.000 lei sunt aferente clubului de noapte. 3eltuielile de conducere şi administrare sunt de -.000 lei. $ă se determine impozitul datorat de a'entul economic pentru cele două tipuri de activităţi. Rezolvare 2enituri totale)#0000 D !00006venituri din comercializare produse8 -00006venituri club de noapte8 3eltuieli totale)-000 D 150006celtuieli com. produse8 :000 6celtuieli club de noapte8 3eltuieli de conducere si administrare)-000D -000/##)1 -000?-0000>#0000)## (.
11
b8
(p)5* ? -0000)1000 eoarece 1:1E1000)Ese plateste impozit pe profit 1:1 pt clubul de noapte.
1-
