Confeccion de Libro de Compra y Venta

CONFECCION DE LIBRO DE COMPRA Y VENTA 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

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Profesor : David Catalán Villarroel

Gestión Compraventa Lecya 2011

LIBRO DE COMPRAVENTA 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

•

El Libro de Compra-Venta es un registro de datos que se realiza para un período tributario (mes- año), dando origen a un resumen y detalle de las facturas y boletas.

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•

El Libro de Compra-Venta es un registro de datos que se realiza para un período tributario (mes- año), dando origen a un resumen y detalle de las facturas y boletas.

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•

En él se registran las compras y ventas diarias que realiza el contribuyente con el objetivo de determinar el IVA y pagarlo en el SII el día 12 de cada mes. Es necesario dictar instrucciones en relación a la forma en que deben cumplir sus obligaciones tributarias, por los impuestos que se devenguen en las operaciones de ventas de productos o prestación de servicios..

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•

Una vez de haber iniciado sus actividades con permiso del S.I.I. y la municipalidad de la residencia, el comerciante podrá utilizar talonarios de boletas, guías de despacho y facturas timbradas por el S.I.I. para su negocio habitual, respaldando así las ventas y compras realizadas en dicho negocio.

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•

Deberá pagar por concepto I.V.A a través del formulario Nº29, una vez hecho este documento, el impuesto deberá ser pagado en cualquier institución autorizada (bancos, servipag) a más tardar el día 12 de cada mes.

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Modelo de Facturación Manual Documento Impreso

0 0 1 1 0 0 1 0 1 0 1 0Timbrado 1 1 0 1 0con 0 0Cuño 1 0 1SII 00 1011

SII

Documento Impreso Timbrado con Cuño SII

SII

1

Libro venta

Libro compra

Receptor

Emisor

Timbre de Cuño

SII

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Libro de Compraventa 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

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A continuación se da ha conocer las normas básicas que se debe manejar para poder confeccionar de acuerdo a la normativa vigente, este libro, el cual es obligatorio que se ha llevado por todos aquellos contribuyentes que realicen compras y ventas

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CARACTERISTICA DEL LIBRO DE COMPRAVENTA

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•

1-. En su hoja inicial de debe llenar los siguientes antecedentes

Contribuyente : Comercial S.A (Razón Social)

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Domicilio Legal: Matta 4250 afta (Lugar donde funciona) Giro : Distribuidora (Actividad Comercial)

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Rut: 90.490.900-9 (Rol de de la sociedad o persona natural)

Representante Legal : (Persona que representa a la Empresa)


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2.- Este libro deberá ser timbrado por el servicio de impuestos internos (SII) el contribuyente no puede usarlo si no esta timbrado • 3.- Debe ser llenado con lápiz pasta, no debe contener errores ni enmendaduras. •

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CARACTERISTICA DEL LIBRO DE COMPRAVENTA 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

4.- Todas sus hojas están enumeradas, por lo tanto no se debe arrancar • 5.- En una parte del libro se registran las compras que realizo la empresa en el periodo tributario , solo ingresaran : .- Facturas de compras .- ND recibidas .- NC recibidas Nota : Solo las que corresponden al giro del negocio •

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6.- En la otra parte del libro se deberá registrar las ventas que realizo la empresa dentro de un periodo tributario, registrando las sgtes: .- Facturas de ventas .- Boletas/Ventas .- ND Emitidas .- NC Emitidas •

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FORMATO DE COMPRAS 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

FECHA DOC

PROVEEDOR RUT

02/08

F/303

Easy Ltda

03/08

F/1900 VTR Ltda

Xxxxx G.Generale 143025 s

27/08

ND/23 Easy Ltda

Xxxxx Interes

15125

30/08

NC/70

Xxxxx Descuento

(5040)

Lider S.A

DETALLE NETO

Xxxxx Muebles

IVA

TOTAL

100.000 19000 119000

1

27175 170200

4 2825

18070

(958)

(5998)

Ejercicio de Registro

0011

La empresa constructora del pozo S.A Rut: 99.000.003-4, giro , construcción, recibe los sgtes documentos de copra para la confección libro de compra periodo tributario Agosto 2010 -F/035 17/08 Sodimac S.A 90.401.210-4 compra de maquinaria $2.100.000 VN 0 0 1 0 1 0 102/08 0 110 1 0 0Ltda. 0 1 0 70.120.190-2 100 1011 -F/260 Easy compra de muebles $1.403.000 VB -F/40320 13/08 Líder S.A 96.020.419-0 compra de útiles de aseo $80.000 VB -F/5067 05/08 VTR S.A 90.070.120-2 pago de teléfono $203.090 V.N -F/303 09/08 Elecda Ltda. 70.020.430-1 pago de electricidad $170.200 V.B -NC/70 30/08 Lider S.A 96.020.419-0 descuento realizado $5.040 V.N -ND/023 27/08 Easy Ltda. 70.120.190-2 Interés $18.070 VB

Fecha

02/08 05/08 09/08 13/08 17/08 27/08 30/08

Doc.

F/260 F/5067 F/303 F/40320 F/035 ND/023 NC/70

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Proveedor

Rut

Detalle

Neto

Easy Ltda. VTR S.A Elecda Ltda. Lider S.A Sodimac S.A Easy Ltda. Lider S.A

70.120.290-2 90.090.120-2 70.020.430-1 96.020.419-0 90.401.210-4 70.120.290-2 96.020.419-0

Muebles G.generales G.generales Útiles de Aseo Maquinaria Interés Descuento TOTAL

1.178.992 208.090 143.025 67.227 2.100.000 15.185 (5.040) 3.702.489

Iva

Total

224.008 38.587 27.175 12.773 339.000 2.825 (958) 703.470

1.403.000 241.677 170.200 80.000 2.439.000 18.040 (5.998) 4.405949

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CENTRALIZACION Libro diario 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011 Detalle Debe Muebles 1.178.992 G.Generales 346.115 Utiles de Aseo 67.227 Maquinaria 2.100.000 Interes 15.185 Iva C/F 703.470 Descuento Proveedor 4.410.989 •

Haber

1

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5.040 4.405.949 4.410.989

Ingresos de Documentos Fuera de Plazo

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A continuación se detallara como ingresar en un periodo tributario documentos que no tienen el mes que se esta trabajando, para esta situación debemos saber que el plazo legal para el uso y recuperación del IVA CF desde 60 días sin contar el mes de emisión • Ejemplo: El contribuye xxx s.a procede a la confección del P.tributario mayo 2010, los documentos de compra son los sgtes: •

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Ingresos de Documentos Fuera de Plazo F/022 05/02/10 ABC S.A Rut: 70.204.120-2 $140.000 VN 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011 mercaderías • F/036 15/05/10 S.S Ltda. Rut : 90.120.130-8 $150.000 VB G.Generales • NC/045 01/02/10 Líder S.A Rut: 90.709.210-4 $570.000 VN Colaciones • F/078 25/03/10 Vtr Ltda. Rut:70.090.430-8 $603.000 VB teléfono • CONSIDERACION: Siempre se ingresa el documento con las fechas mas antiguas, plazo legal 60 dias Ejemplo : Junio 2010 se recibe F/74 del 02/03/2010 =>Marzo ==== Abril- Mayo== Junio •

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SOLUCION LIBRO DE COMPRAS

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Periodo Mayo 2010 Febrero == Fuera de Plazo

Marzo-Abril == 60 días

Mayo P. Tributario

Fecha

Documento

Proveedor

Rut

Detalle

25/03

F/078

Vtr Ltda

70.090.430-8 teléfono

15/05

F/036

S.S Ltda

90.120.130-8 G.Generales

Neto

1 IVA

Total

$603.000

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$150.000

Libro de ventas Consideraciones: 1.- Las Boletas se agrupan por día, esto quiere decir que cada día que se vende deberá ingresar en forma agrupada 2.- Luego de Ingresar todas las boletas se procederá al ingreso de las F/ de Ventas , NC, ND emitidas una a una y en forma cronológica •

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•

Ejemplo

Libro de Ventas

b/020 03/02/2010 $1000 V.B 0 0b/019 1 1 0 0 1 002/02/2010 1 0 1 0 1 1 0 1 0 0 0 1$2000 0 1 0 0 1V.B 011 b/021 03/02/2010 $3000 V.B b/018 02/02/2010 $1000 V.B b/022 03/02/2010 $500 V.B b/023 15/02/2010 $7000 V.B f/042 28/02/2010 $1.800.000 VN Líder S.A 78.020.240-2 f/039 15/02/2010 $700.000 VB Alicia Rojas 11.034.210-8 Nd/027 27/02/2010 $50.000 VB Vtr. S.A 90.430.140-3 F/040 17/02/2010 $2.930.420 VN Codelco S.A 96.096.120-8 F/041 28/02/2010 $759.990 VB Ovando Ltda 70.120.210-8 NC/07 03/02/2010 $ 79.920 VB Oyarse molina 11.020.931-9 F/038 06/02/2010 $3.501.240 VN Transporte Molina 78.020.154-2

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Libro de Ventas •

Para la confección del libro de ventas ver Excel

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LIBRO DE COMPRAVENTA •

IVA CREDITO FISCAL: cuando una empresa compra mercadería, tiene que pagar un precio que incluye el valor neto de las mercaderías mas el impuesto al valor agregado. Para reflejar en la contabilidad el IVA cancelado en las compras, se

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utiliza una cuenta llamada “IVA CREDITO FISCAL” esta es una cuenta de activo, por que el IVA cancelado queda a “FAVOR DE LA EMPRESA” hasta que se haga la compension con el

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IVA de las Ventas. • Precio compra= Valor compra Neto+19% IVA

LIBRO DE COMPRAVENTA •

IVA DEBITO FISCAL: cuando la empresa vende mercadería tiene que cobrar al cliente un precio que incluya el valor de las mercaderías mas el impuesto al valor agregado para reflejar en la contabilidad el IVA de las ventas se utiliza una cuenta llamada

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“IVA DEBITO FISCAL” esta es una cuenta de

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pasivo, por que el IVA cobrado es un valor adeudado al fisco, hasta que se haga la compension con el IVA de las compras • Precio Venta=Valor venta neto + 19% IVA

LIBRO DE COMPRAVENTA Al cierre de cada mes las empresas tienen que comparar el IVA de las compras con el IVA de las ventas para declarar remanente o pago de impuesto • IVA Crédito Fiscal > IVA Debito Fiscal En este caso se da cuando el impuesto de las compras supera al impuesto de las ventas como •

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resultado obtiene un “REMANENTE” el cual

se acumula y se traspasa para el mes siguiente , el remanente es una cuenta de Activo


•

IVA DEBITO FISCAL>IVA CREDITO FISCAL En este Caso se da cuando el IVA de las ventas supera al impuesto de las compras, como

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resultado se obtiene un “IMPUESTO POR PAGAR” , este concepto corresponde a una

cuenta de Pasivo

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El resultado del ejercicio, ya sea remanente o impuesto por pagar se debe declarar en el formulario 29, a mas tardar hasta el dia 12 del mes siguiente • La contabilización de una compra seria ---------------------xxxx----------------------Mercaderías xxxx (Activo) Iva CF xxxx (Activo) Proveedores xxxxx (Pasivo) Glosa : Centralización compras •

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La centralización de una venta seria --------------------xxxx-------------------------Clientes xxxx (Activo) Ventas xxxxx (Ganacia) IVA DF xxxxx (Pasivo) Glosa: Centralización ventas •

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Cuando el resultado del ejercicio es impuesto por pagar , el asiento seria el sgte -----------------xxxx----------------------------IVA DF xxxx Impuesto x pagar xxxx IVA CF xxxx Glosa: Centralización resultado del ejercicio •

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Si el resultado fuera remanente el asiento contable seria : --------------------xxxxx------------------------IVA DF xxxx REMANENTE xxxx IVA CF xxxx Glosa: Centralización resultado del ejercicio •

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EJERCICIO PRACTICO 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Ventas de mercaderías por $1.500.000 neto • Ventas de mercaderías por $300.000 Bruto • Compras de mercaderías por $30.000 IVA/incluido • Ventas de mercaderías por $175.000 IVA/incluido •

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DESARROLLO Determinamos el IVA DF • Ventas 28.500 + 31.933 + 27941= $88.374

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Determinamos el IVA CF • Compras 4.790+11.975 = $16.765 Impuesto por pagar $71.604 NOTA:

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MAS IVA=PRECIO NETO IVA INCLUIDO=PRECIO BRUTO

DESARROLLO -------------------1----------------------------------------5---------------------Clientes 178.000 Clientes 175.000 0 0 1 1 0 0 1 0 Ventas 1 0 1 0 1 1 0 1 0 0 0 1 150.000 0100 1011 Ventas 147.059 IVA DF 28.500 IVA DF 27.941 ------------------2------------------------------------------6----------------------Clientes 200.000 IVA DF 88.374 Ventas 168.067 Impto x Pagar 71.604 IVA DF 31.933 IVA CF 16.765 ------------------3-------------------------------------------------------------------Mercaderias 25.210 IVA CF 4.790 Proveedores 30.000 -----------------4--------------------------Mercaderias 63.025 IVA CF 11.975 Proveedores 75.000

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EJERCICIO PARA DESARROLLAR • compras mercaderías $37.990 mas iva 0 0•1 1compras 0 0 1 0 1 0 1 0 1 1computador 0 1 0 0 0 1 0 1 0 0 1 0 1 $210.000 1 iva incluido • ventas mercaderías $300.000 Bruto • compras mercaderías $85.300 Neto • ventas mercaderías $150.000 mas iva • compras mercaderías $90.000 iva incluido • ventas mercaderías $30.000 Bruto • compras mercaderías $250.000 mas iva

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Se pide: Totales IVA DF Y CF Resultado del ejercicio/Impto x pagar o Remanente Contabilizaciones compra-venta - resultado

•

RECORDATORIO Los documentos de compra pueden ser utilizados durante 3 periodos tributarios incluidos el de la fecha de emisión. Por ejemplo en periodo tributario agosto, puedo utilizar documentos de junio, julio y agosto

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•

Los documentos de venta pueden ser utilizados en el periodo tributario de emisión. Por ejemplo en el periodo tributario agosto, solamente pueden registrarse en agosto

•

Una vez registrado los documentos en los libros de compra y venta, se puede confeccionar los cuadros de resumen de los libros de compraventa

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RESUMENES DE LIBRO DE COMPRAVENTA RESUMEN LIBRO DE COMPRA

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

•

DOCUMENTO CANTIDAD

BRUTO

NETO

IVA

Factura

XXXX

XXXX

XXX

Factura A.fijo

XXXX

XXXX

Nota Credito

-XXXX

-XXXX

Nota Debito

XXXX

XXXX

Total Libro

=XXXX

=XXXX

1

+ Remanente Actualizado Total CF

XXX

-XXX XXX

4 =XXXX

XXXX

XXXX

RESUMEN DEL LIBRO DE COMPRA VENTA

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•

Las facturas por compra de ACTIVOS FIJOS se deben registrar por separado en el resumen, ya que al declarar el IVA en el formulario 29 se solicita dicha informacion por separado. Los activos fijos son bienes que utilizan para la explotacion del negocio, por ejemplo : MUEBLES, EQUIPOS COMPUTACIONALES, VEHICULOS, ETC.

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RESUMEN DEL LIBRO COMPRAVENTA

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

RESUMEN DEL LIBRO DE VENTAS DOCUMENTO CANTIDAD BRUTO

NETO

F/ B/ NC/ ND/ TOTAL DF

XXX XXX (XXX) XXX XXX

XXX XXX (XXX) XXX XXX

IVA

1 XX XX (XX) XX XX

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RESUMEN DEL LIBRO DE COMPRA VENTA

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

•

• • • • •

PARA DETERMINAR EL RESULTADO DEL EJERCICIO SE DEBE CALCULAR LO SIGUIENTE TOTAL DF XXXX (-) TOTAL CF XXXX EJERCICIO XXXX SI EL DF>CF = IMPUESTO POR PAGAR SI EL CF>DF = REMANENTE

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RESUMEN DEL LIBRO DE COMPRAVENTA 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

SI EL RESULTADO DEL EJERCICIO ES REMANENTE DEBEMOS, DICHO VALOR DEBEMOS DEJARLO EXPRESADO EN UTM, DIVIDIENDO POR EL VALOR DE LA UTM DEL MES SIGUIENTE . • EJEMPLO EN EL PERIODO TRIBUTARIO ABRIL EL RESULTADO DIO UN REMANENTE $157.800 Y LA UTM DE MAYO ES DE $30.300 •

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• EL RESULTADO SERIA $157.800/$30.300=

5,21 UTM

RESUMEN DEL LIBRO COMPRAVENTA 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

(SE REGISTRA CON DOS DECIMALES APROXIMANDO EL SEGUNDO) DICHO VALOR PASA PARA EL SIGUIENTE PERIODO TRIBUTARIO QUE SERIA MAYO. • EN MAYO SE PUEDE ACTUALIZAR MULTIPLICANDO POR LA UTM DEL MES DE SIGUIENTE , O SEA JUNIO. LA UTM DEL JUNIO ES DE $30.400 QUEDARIA : • REMANENTE $30.400x5.21 UTM =$158.384 ACTUALIZADO, • LOS $158.384 SE REGISTRAN EN EL CUADRO RESUMEN DE LIBRO DE COMPRA DE MAYO •

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RESUMEN DEL LIBRO DE COMPRAVENTA

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

•

EL PPM (PAGO PROVISICIONAL MENSUAL) SE CALCULA MULTIPLICANDO EL TOTAL DE LAS VENTAS NETAS DEL PERIODO POR EL “%” DE PPM

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TOTAL DE VENTAS NETAS x %PPM= VALOR PPM • DICHO VALOR SE DECLARA Y SE PAGA MENSUALMENTE EN EL FORMULARIO 29 ES DE CARÁCTER OBLIGATORIO Y SIRVE PARA REBAJAR EL IMPUESTO A LA RENTA •

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EJEMPLO PERIODO TRIBUTARIO A REALIZAR MAYO 2010 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011 • 56 COMPRAS CON FACTURAS $ 10.115.536 BRUTO • 13 NC (COMPRAS) POR $484.202 NETO • 3 ND (COMPRAS) POR $77.500 BRUTO • 2 COMPRAS DE COMPUTADORES POR $ 945.690 BRUTO • REMANENTE DEL MES DE ABRIL 2010 $290.470 • UTM DEL MES DE MAYO $21.000 • SE DIVIDE $290.470/$21.000= 13,83 UTM • ESTA UTM SE MUTIPLICA POR EL VALOR DEL MES DE JUNIO ($21.500) Y LUEGO SE ANOTA EN EL CUADRO DE MAYO • OSEA 13,83 UTM x $21.500= $297.345 •

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EJEMPLO 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

123 VENTAS FACTURAS $11.980.700 BRUTO • 7 ND/ (VENTAS) $502.750 BRUTO • 347 BOLETAS (VENTAS) $ 357.920 BRUTO •

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DESARROLLO EJERCICIO PERIODO MAYO LIBRO DE COMPRA DOCUMENTO

CANTIDAD

BRUTO

NETO

IVA

Factura

56

$10.115.590

$8.500.450

$1.615.086

Factura A.fijo

2

$945.690

$794.697

$150.993

Nota Credito

13

($576.200)

($484.202)

($91.998)

Nota Debito

3

$77.500

$65.126

$12.374

=$10.562.530

=$8.876.071

= $1.686.455

0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011

Total Libro + Remanente Actualizado

$297.345

Total CF

1

$1.983.800

LIBRO DE VENTAS

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DOCUMENTO

CANTIDAD

BRUTO

NETO

F/ B/ NC/ ND/ TOTAL DF

123 347 0 7

$11.980.700 $357.920 $0 $502.750 $12.841.370

$10.067.815 $300.773 $0 $422.479 $10.791.067

IVA

$1.912.885 $57.147 $0 $80.271 $2.050.303

Confeccion de Libro de Compra y Venta

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