CASO PRÁCTICO HALLAZGOS DE AUDITORIA OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO
Considerando que Usted participa como Jefe de Comisión del Equipo de Trabajo Trabajo que desarrolla la Auditoria de los EE.FF. de la Empresa Empresa INDUT!IA A"C A.# por el a$o terminado al %&.&'.'(&). Durante el desarrollo del trabajo de campo de la Auditoria# se *an identificado casos# que constitu+en *ec*os obser,ables# que podr-an confiurarse como /alla0os de Auditoria +1o des,iaciones des,iaciones de control interno# interno# los mismos que se detallan a continuación2 CASO 1
e *a e,idenciado omisión de 3aos del I45 por ser,icios de no domiciliados# prestados a la Empresa Industrias Industrias A"C A# en la instalación + puesta en funcionamiento de 6('7 maquinas e8trusoras importadas. 9a Empre Empresa sa no *a cumpli cumplido do con paar el impues impuesto to enera enerall a las ,entas ,entas corr corres espo pond ndie ient ntes es a los los pao paoss por por ser, ser,ic icio ioss pres presta tado doss por por em empr pres esas as no domiciliados# se:n muestra2 4 International Co. MUEST RA ME S
;ar0o Junio
IMPORTE DEL SERVICIO
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IGV NO PAGADO
OBSERVACIONES
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No se paó
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Aosto
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etiembre
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Confor Conforme me lo establ establece ece el el inciso inciso b7 del art-c art-cul ulo o & del Te8to Te8to Bnico Bnico rdenado rdenado del Decreto Decreto 9eislati 9eislati,o ,o N >'&# el I45 I45 ra,a ra,a la prestac prestación ión o utili0ación de ser,icios en el pa-s# entendiendo que el ser,icio es prestado en el pa-s cuando es prestado por un sujeto no domiciliado + es consumido o empleado en territorio nacional a tenor de lo dispuesto dispuesto en el literal literal d7 del art-culo ? del Decreto 9eislati,o N >'&. CASO 2
9a Comisión Auditora *a e,idenciado que el 9ibro Contable !eistro de Compras para el ejercicio '(&) de la Empresa Industrias A"C A.# se encuentra en proceso de adecuación al %&.&'.'(&)# debido a la miración del sistema anterior# a la actual plataforma informGtica 6istema A31!%7 adquirida por la empresa en setiembre '(&).
bser,amos que la información consinada en el !eistro de Compras# que se emite por el istema A31!%# no se ajusta a los requerimientos solicitados por la UNAT# para este tipo de reistros. Temporalmente# los reistros se transHeren a arc*i,os que lueo son procesados manualmente# para su impresión en *ojas de cGlculo. Ante ello# consideramos que la empresa# no le da un uso adecuado ni eHciente al sistema A3# limitando la estión contable. No se da cumplimiento a lo dispuesto en el Te8to Bnico rdenado del Decreto 9eislati,o N >'&# 9e+ del Impuesto 4enerala a las 5entas I45 + sus modificatorias. El *ec*o de no lle,ar el !eistro de Compras# conforme lo establece la UNAT# oriinarG que la empresa incurra en una continencia + ser sujeta de posibles sanciones establecidas en el Códio Tributario. 9a implementación del !eistro de Compras es responsabilidad del Departamento de Contabilid ad. CASO 3
9a Comisión Auditora *a e,idenciado que los terrenos r:sticos urbanos + locales administrati,os de la Empresa Industrias A"C A.# no se encuentran saneados al %&.&'.'(&) /emos obser,ado que alunos Terrenos !:sticos Urbanos + 9ocales Administrati,os 3ropios# de las cuales requerimos la documentación sustentatoria al Departamento Control 3atrimonial no se encuentran saneados al %&.&'.'(&). 9os inmuebles indicados se muestran en el siuiente cuadro2 MUEST RA Activ
Deo!i"ci#
O
%$&((''=
3lanta &
No inscrito
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Hcinas EdiHcio 9as Condes
No inscrito
'((()(
Hcinas Centro Empresarial
No inscrito
Esta situación no re:nen las e8iencias establecidas en los puntos ?.&# ?.> + ?.< de la !esolución de 4erencia 4eneral N '=('(&?44 4u-a para el !eistro + Control de Acti,os# *abilitada por la empresa. Página | 2
En la misma situación se encuentran 6('7 predios ubicados en la ciudad de 9ima. 9a situación obser,ada podr-a enerar debidamente saneados.
Página | 3
continencias al no estar los terrenos
CASO &
9a comisión auditora *a obtenido e,idencia de auditoria que la empresa Industrias A"C A.# no *a reistrado# ni amorti0ado acti,os intanibles al %&.&'.'(&). 9a e,idencia obtenida re,ela que no fueron reistrados# ni amorti0ados los acti,os intanibles que corresponden a los siuientes pro+ectos de in,ersión 1.
3ro+ecto &
3ro+ecto '
)@#=)%.(( 13'(22).))
9a Norma Internacional de Contabilidad N %> Acti,os intanibles indica que un acti,o intanible debe reconocerse cuando e8ista la probabilidad de que los beneHcios económicos futuros Ku+an *acia la empresa# por lo que el monto amorti0able del acti,o intanible debe asinarse en forma sistemGtica durante la ,ida :til de dic*o acti,o. 9a empresa *a dejado de reistrar astos en este per-odo + en ejercicios anteriores afectando la cuenta de resultados. CASO *
Durante la re,isión de las compras de Acti,o Fijo del ejercicio '(&)# se *a obtenido e,idencia de auditoria que la empresa adquirió un sistema de automati0ación e interación en tiempo real de sus acti,idades operati,as# que entrela0an las oHcinas de la empresa con la ede 3rincipal. 9a contratación representó por el importe de 1. &<(#)((.((# + se efectuó el '> de Enero de '(&). Al %& de diciembre de '(&)# el indicado sistema a:n se encontraba en proceso de implementación. 9a implementación + puesta en funcionamiento de dic*o sistema se efectuó el '> de febrero de '(& @. in embaro# se *a e,idenciado que al %& de diciembre de '(&)# debido a la falta de diliencia de personal Departamento de Contabilidad se *ab-a reistrado + contabili0ado en la cuenta de depreciación de acti,os Hjos# el importe de 1. @( >=>#%< 6esenta mil# oc*ocientos setenta + oc*o con %<1&(( Nue,os oles7# que correspond-an a dic*os equipos. 9a depreciación reistrada# corresponde a acti,os Hjos 6Equipamiento electrónico7 adquiridos como parte del sistema de automati0ación e interación de todas las oHcinas con la ede 3rincipal de la empresa# cu+a instalación a:n no se *a culminado + consiuientemente no se encuentran en funcionamiento.
Esta situación inobser,a lo establecido en el art-culo ''# literal c7# del !elamento de la 9e+ del Impuesto a la !enta + el pGrrafo )) de la Norma Internacional de Contabilidad n. &@ 3ropiedades# 3lanta + Equipo# ,ientes# que establecen que las depreciaciones se computarGn a partir del mes en que los bienes sean utili0ados en la eneración de rentas ra,adasL situación que *a enerado la afectación de los reistros contables + la presentación de los estados Hnancieros de la empresa por el ejercicio '(&)
SE SOLICITA+
&.
En su condición de Auditor Financiero# e,al:e + merite cada uno de los *ec*os obser,ados# dentro del conte8to de la Auditoria que desarrolla.
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De corresponder# redacte la obser,ación de control interno para su Carta de Control Interno en papeles de trabajo# inclu+endo una recomendación de auditoria.
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De ser el caso# desarrolle el /alla0o de Auditoria en papeles de trabajo# identiHcando los elementos del /alla0o 6U;I99A# CNDICIN# C!ITE!I# CAUA + EFECT7. De ser necesario inclu+a el o los elementos faltantes# se:n su criterio.
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En su condición de Auditor# e,al:e los *ec*os obser,ados + formule una recomendación de auditoria.
