Enunciado del primer caso Una empresa denominada controladora que compra el 100 % de las acciones de otra denominada subsidiaria, cuyo patrimonio está conformada la cuenta de capital y ha pagado por ellos montos iguales a su valor nominal y no existen cuentas pendientes por cobrar o pagar entre ellas. La empresa U!"#$#"& !# tiene un capital de !'.1(0, 000 conformado por 1(,000 acciones valori)adas a !'. 10.00 cada una, de las cuales la empresa *+#! !# ha adquirido el 100 % de acciones pagando por cada acci-n !'. 10.00 que es igual a su valor nominal. #l 1 de diciembre, el saldo que representan sus balances generales son los siguientes/
Empresa ROJAS SA Estado de situación fnanciera #l 1 de diciembre del ao 1 Activos patrimonio Activos corrientes corrientes &fectivo y equiv. de efect. 13,00.00 2uentas por cobrar pagar 1,(50.00 &xistencias corrientes 25,9!"!! Total activos activo s corrientes corrien tes
Pasivos y Pasivos ,000.00
2uentas por pagar !'.
4,500.00 3(,500.00
+tras cuentas por Total pasivos
#$,2!!"!!
Activos no corrientes Patrimonio neto 6nversiones 1(0,000.00 2apital 7(0,000.00 6nmuebles, maq. y equipo 80,000.00 *esultados acumulados 3(1,30.00 Total activos activo s no corriente" corrie nte" %,!9!,!!!"!! Total patrimonio neto 1,101,30.00 Total activos activo s %, %2$,2!!"!! Total pasivos y patrim" %,%2$,2!!"!! %,%2$,2!!"!!
Empresa &'STA(A)TE SA Estado de situación fnanciera #l 1 de diciembre del ao 1 Activos patrimonio Activos corrientes corrientes &fectivo y equiv. de efect. !'. 3(,00.00 2uentas por cobrar pagar 1,400.00 &xistencias corrientes $,%!!"!! Total activos corrientes
Pasivos y Pasivos (00.00
2uentas por pagar
1,500.00
+tras cuentas por
1,000.00
Total pasivos
%,%!!"!!
Patrimonio neto Activos no corrientes 2apital 1(0,000.00 6nmuebles, maq. y equipo 301,000.00 *eservas Total activos no corriente" 2!%,!!!"!! Total patrimonio neto 1(0,000.00 Total activos 2%$,%!!"!! Total pasivos y patrim" 2%$,%!!"!!
*omentarios #nali)ando el contenido de los balances tanto de la empresa $#96L# !# como el de la empresa U!"#$#"& !# se puede determinar lo siguiente/
1. La empresa *+#! !# tiene contabili)ado en el rubro de inversiones la cantidad !'. 1(0,000, monto que pag- por la adquisici-n del 100% de las acciones de la empresa U!"#$#"& !#. 3. &l capital de la empresa U!"#$#"& !# es !'. 1(0,000.00, monto que corresponde al total de la emisi-n de acciones, siendo en este caso el 100% de propiedad de la empresa *+#! !# que pag- por cada acci-n igual a su valor nominal. Las empresas que conforman una controladora y una subsidiaria, por tanto, deben proceder a consolidar sus estados :nancieros para ser presentados como uno solo; por lo que deberán utili)ar los procedimientos sealados en la presente 66<, para tal :n elaboramos la siguiente ho=a de traba=o/
+oa de tra-ao para la consolidación >artidas
Activo &fectivo y equiv. de efect. 2uentas por cobrar &xistencias 6nversiones 6nmuebles, maq. y equipo
Pasivo y patrimonio 2uentas por pagar +tras cuentas por pagar Patrimonio 2apital *eservas *esultados acumulados
*+#! !#
,000.00 4,500.00 3(,500.00 1(0,000.00 80,000.00 %,%2$,2!! "!!
13,00.00 1,(50.00
U!"#$#"& !#
(00.00 1,500.00 1,000.00 1(0,000. 00
301,000.00 2%$,%!!"!!
&stado consolidad o ,(00.00 8,300.00 8,500.00 0.00 1,11,000. 00 %,%9.,#!! "!!
6ntan gible s
>atrimonio *+#! !#
6nter?s $inorit ario
7(0,000.00
/ / /
0.00
3(,00.00 1,400.00 4,700.00 ((,350.00 1(0,000.00
7(0,000.00 3(1,30.00
%,%2$,2!! "!!
&liminaciones @&& A#&*
2%$,%!!"!!
1(0,000. 00 0.00 0.00
%5!,!!!" !!
7(0,000.00 0.00 3(1,30.00
%5!,!!!" !!
%,%9.,#!! "!!
3(1,30.00
!"!!
%,%!%,2.! "!!
/
*omentario so-re la 0oa de tra-ao 1. &n las dos primeras columnas de la ho=a de traba=o, se ha considerado los saldos de los balances de las empresas *+#! !# y U!"#$#"& !#. 3. &n la columna de a=ustes y eliminaciones se elimina el 100% del patrimonio de la empresa U!"#$#"& !# debido a que es el mismo porcenta=e que mantiene la empresa *+#! !#.
ROJAS SA 2apital
Patrimonio 1(0,000.00 1(0,000.00
1 100.00 100.00
#" La eliminaci-n se reali)a contra el rubro de inversiones de la empresa *+#! !# que a la fecha de la presentaci-n del &stado de situaci-n :nanciera tiene un saldo de !'. 1(0, 000,00 que es la cantidad que pago por las acciones de la empresa U!"#$#"& !#.
ROJAS SA $onto pagado 1(0,000.00 100% valor en libros del >atrimonio de U!"#$#"& 1(0,000.00 !"!! !# 3ual a su valor nominal ." La distribuci-n del patrimonio de la empresa *+#! !# se ha reali)ado de la siguiente manera/ *oncepto &mpresa U!"#$#"& !# +tros accionistas
Porcenta e
*apital
100% 0% 100(
1(0,000. 00
Reserv as
Total 1(0,000. 00
B 1(0,000. 00
1(0,000. 00
La empresa *+#! !# es poseedora del 100 % de las acciones de U!"#$#"& !#, lo que signi:ca que no existen socios denominados inter?s minoritarios.
(. Los asientos de a=ustes que se reali)an en la ho=a de traba=o, son de naturale)a extracontable, no deben de anotarse ni en los libros contables de la empresa controladora ni de la subsidiaria. @espu?s del proceso de la consolidaci-n, obtenemos el siguiente estado de situaci-n :nanciera al 1 de diciembre del ao 1/
Empresa ROJAS SA Estado de situación fnanciera consolidado #l 1 de diciembre del ao 1 Activos patrimonio Activos corrientes corrientes &fectivo y equiv. de efect. 4,700.00 2uentas por cobrar ((,350.00 &xistencias corrientes 9#,!!"!! Total activos corrientes
Pasivos y Pasivos ,(00.00
2uentas por pagar !'.
8,300.00 8,500.00
+tras cuentas por pagar Total pasivos
5#,#!!"!!
Activos no corrientes Patrimonio neto 6nmuebles, maq. y equipo 1,11,000.00 2apital 7(0,000.00 6ntangible *esultados acumulados 3(1,30.00 Total activos no corriente" %,%.%,!!!"!! Total patrimonio neto 1,101,30.00 Total activos %, %9.,#!!"!! Total pasivos y patrim" %,%9.,#!!"!!
*omentario so-re el estado de situación fnanciera consolidado 1. "al como se puede observar el estado de situaci-n :nanciera consolidado, muestra el resultado de las combinaciones de las partidas del activo y pasivo; en este caso se han pagado las acciones adquiridas al mismo valor nominal de las acciones de la empresa U!"#$#"& !#. 3. &l patrimonio de la empresa U!"#$#"& !# no ha sido modi:cada, al haberse adquirido el 100 % de las acciones de
*+#! !# no existe el rubro de inter?s minoritario debido a que no se cuenta con otros accionistas. 2omo se explic- el estado de situaci-n :nanciera consolidado, se ha obtenido de la columna 2onsolidado de la ho=a de traba=o elaborada para este :n.
*on4ormación de la inversión *apital *eservas
&'STA(A)TE SA 1(0,000.00 %5!,!!!"!!
Resumen $onto pagado >arte del patrimonio )o eiste di4erencia
%!!1 1(0,000.00 0.00 %5!,!!!"!!
1(0,000.00 1(0,000.00 !"!!
