La empresa INVERSIONES ACAPULCO S.A.C. se dedica a la administración de prendas de vestir y al cierre del ejercicio !"#$ tiene los si%&ientes datos' a( Utilidad Utilidad antes antes de Imp&e Imp&esto sto a la la Renta' Renta' S). *!!$! *!!$!!! !! +( La empresa empresa no tiene tiene perdidas perdidas tri+&ta tri+&tarias rias de ejercici ejercicios os anteriore anteriores. s. c( Los in%res in%resos os netos netos del ejerci ejercicio cio ,&eron ,&eron de' de' S). "!-!!!! "!-!!!!$!!! $!!! d( Los e%resos e%resos por por costos costos del ejerci ejercicio cio ,&eron ,&eron de' de' S). -!!!$!!! -!!!$!!! e( Los %astos %astos del ejerc ejercicio icio ,&ero ,&eron n de' S). S). "-/!!$! "-/!!$!!! !! ,( La empresa empresa no est0 est0 o+li%a o+li%ada da a pa%ar pa%ar participac participación ión de &tilid &tilidades ades a tra+aj tra+ajador adores. es. DESCRIPCIÓN Ventas Netas 1in%resos operacionales( Total Total de Ingresos Brutos Costo de ventas
EJERCICIO O PERIODO "!$!!!$!!! "!$!!!$!!!
Utilidad Bruta
$!!!$!!! $!!!$!!!
Utilidad Operativa
1"$/!!$!!!( *!!$!!!
Gastos Operacionales Otros Ingresos gastos! Resultados antes de Participaciones e I"puesto a la Renta
! *!!$!!!
Asimismo$ la empresa al e,ect&ar el an0lisis de s&s operaciones 2a determinado 3&e las si%&ie si%&iente ntess o+ser o+servac vacio iones nes 3&e 3&e p&ede p&eden n %ener %enerar ar adici adicione oness y ded&cc ded&ccion iones es al Imp&esto a la Renta' ". La empresa empresa 2a inc&rri inc&rrido do en %astos %astos por interes intereses es comercia comerciales les por la s&ma s&ma de S). 4$!!!$ adem0s tiene %astos de intereses por ,raccionamiento tri+&tario de S). $!!!. Por otra parte se conoce 3&e 2a %enerado in%resos ina,ectos por intereses de +onos emitidos por el Estado Per&ano por la s&ma de S). $!!! 1in%resos ina,ectos al Imp&esto a la Renta(. . La empresa empresa 2a 2a considera considerado do como como %asto del del ejercicio ejercicio la la s&ma de S). S). 5$!!! como como consec&encia del ro+o de mercader6as 789 oc&rrido en el mes de oct&+re de !"#$ acreditado con la den&ncia policial respectiva. Se sa+e 3&e al 4" de diciem+re del !"#$ la investi%ación del delito contin&a+a en tr0mite y a&n no se 2a+6a podido identi,icar a los a&tores del delito.
4. Se e,ect&ó %astos recreativos a ,avor del personal de la empresa por S). **$5!!. Estos %astos comprenden los a%asajos por el d6a de la madre$ d6a de la empresa$ ,iestas patrias$ ,iestas navide:as$ entre otros. Estos %astos se enc&entran s&stentados con compro+antes de pa%o. /. Los %astos de representación inc&rridos por la empresa en el ejercicio ,&eron de S). """$ /!$ los c&ales comprenden o+se3&ios y atenciones a clientes. #. La empresa 2a e,ect&ado la provisión 1estimación( de c&entas de co+ran;a d&dosa por la de&da de &n accionista por S). "4$!!!$ la c&al ,&e car%ada a %asto. Se sa+e$ adem0s$ 3&e dic2o accionista tiene el /!< de las acciones de la empresa. Ca+e indicar 3&e la empresa 2a c&mplido con protestar la letra y con discriminar la provisión en el li+ro de Inventarios y =alances. *. En el mes de oct&+re de !"# la empresa inc&rrió en %astos de mantenimiento y p&+licidad por montos de S). $!!! y S). /$!!!$ respectivamente. El pa%o de estos %astos se reali;ó en e,ectivos sin &tili;ar los medios de pa%o. >.
Al cierre del ejercicio !"#$ se aprecia 3&e en el mes de enero de !"# la empresa conta+ili;o %astos por servicios in,orm0ticos por la s&ma de S). /$!!!$ s&stentados en compro+antes de pa%o c&ya ,ec2a de emisión correspond6a al mes de diciem+re de !"*$ pero 3&e ,&eron reci+idos en el mes de enero de !"#.
. La empresa 2a depreciado &n ve26c&lo 1ad3&irido a inicios del !"#( c&yo costo es de S). $!!! aplicando la tasa del #< an&al 1por " meses( de ac&erdo a s& vida ?til. 5. La empresa 2a car%ado a %astos los si%&ientes conceptos' ∗
@<as del @inisterio de ra+ajo S). *$!!!
∗
Intereses moratorios de de&das tri+&tarias S). "$#!!
∗
@<as de tr0nsito S). #!!
"!. La empresa 2a inc&rrido en los si%&ientes %astos s&stentados con +oletas de ventas 1=)V($ de diversos vendedores y)o prestadores del RB%imen eneral 1R..($ RB%imen Especial 1R.E.R.( y N&evo RB%imen Dnico Simpli,icado 1R.U.S(.
G#STOS SUSTENT#DOS CON B
%$&ONTO
B$% e"itidas por su'etos del R(G(
S). /$4!!
B$% e"itidas por su'etos del R(E(R(
S). $>!!
B$% e"itidas por su'etos del R(U(S(
S). 4$#!!
Asimismo$ se conoce 3&e las operaciones anotadas en el Re%istro de Compras$ s&stentadas con compro+ante de pa%o y 3&e permiten s&stentar costo y)o %asto ascienden a S). 5-!!!$!!!. "". La entidad tiene conta+ili;ados los si%&ientes %astos$ llos c&ales ya ,&eron cancelados$ pero se 2a c&mplido con e,ect&ar la detracción correspondiente' ∗
Servicios j&r6dicos
S). 4$!!!
∗
Servicios de p&+licidad
S). "/$!!!
∗
Servicios de se%&ridad
S). *$!!!
". La empresa 2a conta+ili;ado %astos por vi0ticos de viajes al interior del pa6s por &n importe de S). $/. El viaje ,&e reali;ado por el erente de Comerciali;ación a la ci&dad de Are3&ipa por &n lapso de "! d6as d&rante el mes de setiem+re del !"#. Ca+e indicar 3&e los %astos por concepto de vi0ticos 1alimentos$ alojamiento y movilidad( se enc&entran s&stentados con los respectivos compro+antes de pa%o. "4. En el ejercicio !"#$ la empresa en aplicación de la NIC 7Eistencias9$ 2a e,ect&ado el re%istro por desvalori;ación de s&s eistencias 1@ercaderias A=C( por &n monto de S). >$!!! a,ectando a res<ados. No o+stante se conoce 3&e la empresa e,ect&ara el procedimiento re%&lado en la normatividad del Imp&esto a la Renta para la destr&cción de dic2as eistencias en el mes de mayo del ejercicio !"*. "/. La empresa 2a otor%ado donaciones en e,ectivo por S). *$5*! a la asociación de ,ines de l&cro 7Pa; y =ienestar9$ la c&al se dedica a actividades c<i&rales a ,avor de la com&nidad. Sin em+ar%o se sa+e 3&e dic2a asociación no se enc&entra cali,icada como &na entidad perceptora de donaciones por parte de SUNA. "#. La empresa tiene re%istrado como %asto &n servicio prestado por &n In%eniero de Sistemas en el mes de diciem+re de !"#$ por la s&ma de S). $#!! s&stentando en &n reci+o por 2onorarios$ Asimismo$ se conoce 3&e dic2o %asto reciBn ser0 cancelado el !.!/.!"*$ desp&Bs de la presentación de la FG an&al !"#$ de ac&erdo a la pro%ramación de pa%os de la entidad. "*. Se 2a pa%ado penalidades a &n cliente por &n importe de S). "#$!!! se%?n las cl0&s&las contract&ales$ con motivo de la demora en la entre%a de la mercader6a. Se conoce 3&e el motivo de este 2ec2o ,&eron las malas condiciones clim0ticas en la re%ión. Fic2o %asto se enc&entra s&stentado con nota de dB+ito$ 3&e ,&e emitida por cliente. ">. F&rante el ejercicio !"#$ la empresa 2a reci+ido dividendos por S). "$!!! con motivo de s&s inversiones en IN@O=ILIARIA ALHA S.A.C. ". La empresa tiene conta+ili;ados %astos por S). "4$#!!$ los c&ales se enc&entran s&stentados con notas de conta+ilidad$ reci+os de caja y notas de reco+ran;a. La empresa no c&enta con los compro+antes de pa%o respectivos de estas operaciones. "5. En el mes de j&lio de !"* &n accionista aporto a la entidad &n intan%i+le 1marca( valori;ado en &n costo de S). #!$!!!$ el c&al se estimo 3&e ser0 &tili;ada por &n
periodo de cinco 1#( a:os$ p&esto 3&e se espera o+tener +ene,icios económicos ,&t&ros d&rante dic2o periodo. En tal sentido la empresa conta+ili;o como %asto el importe de S). #$!!! correspondiente a la amorti;ación de dic2o intan%i+le en el ejercicio !"# 1por los meses de j&lio a diciem+re(. !. A inicios del ejercicio !"#$ la empresa ad3&irio &na camioneta a travBs de &n contrato de leasin% cele+rado con LEASIN HORF S.A.$ a &n pla;o de a:os por &n costo de S). /!$!!! la c&al para e,ectos conta+les se deprecio en ,&nción a s& vida ?til 1#a:os( a la tasa del o+stante para e,ectos tri+&tarios$ la empresa prevB considerar la depreciación acelerada aplicando la tasa de #!< an&al en ,&nción a los a:os del contrato. Asimismo$ se tiene conocimiento 3&e la empresa posee lo si%&ientes crBditos contra el Imp&esto a la Renta' a( El remanente del saldo a ,avor del ejercicio !"" ascendiente a S). /#$!!!$ 2a sido aplicado en s& totalidad contra los pa%os a c&enta de los meses de enero y ,e+rero del Imp&esto a la Renta del ejercicio !"#. Al respecto$ de+e tenerse en c&enta 3&e el saldo a ,avor del Imp&esto a la Renta del ejercicio !"" ,&e aplicado contra los pa%os a c&enta correspondientes del ejercicio !" y el remanente ,&e aplicado contra los pa%os a c&enta de los meses de enero y ,e+rero del ejercicio !"#. +( La empresa$ en +ase a s& Estado de Sit&ación Hinanciera al 4".".!" 2a determinado &n Imp&esto emporal a los Activos Netos por S). "$!!!$ el c&al ,&e apa%ado y aplicado en s& totalidad contra los pa%os a c&enta del Imp&esto a la Renta del ejercicio !"#. c( Los pa%os a c&enta reali;ados en el ejercicio !"# ascienden a S). "5$!!!. Este monto incl&ye los pa%os e,ectivamente reali;ados por S). 54$!!!$ asi como los pa%os via compensación por &n monto total de S). "*$!!! 1/#$!!! "$!!!(. eniendo en c&enta estos datos procederemos a la determinación del Imp&esto a la Renta$ la aplicación de los crBditos y la conta+ili;ación del imp&esto considerando los e,ectos de la NIC " 7Imp&esto a la Renta9. SOLUCION' ". En primer l&%ar esta+leceremos las adiciones y ded&cciones al Imp&esto a la Renta y asimismo identicaremos las di,erencias temporales o permanentes.
ANALISIS FE LAS OPERACIONES UILIFAF ANES FE I@PUESOS
AFICIONES J
IPO FE
FEFUCCIONES
FIHERENCIA
S). *!!$!!!
AFICIONES ". El inciso a( del art6c&lo 4>K de la Ley S.) $!!! de Imp&esto a la Renta 1LIR( esta+lece 3&e solo ser0n ded&ci+les los intereses en la parte en 3&e ecedan el monto de los in%resos por intereses eonerados e ina,ectas. Por lo c&al se de+e e,ect&ar el si%&iente calc&lo' otal %asto por intereses 14$!!!
FIHERENCIA PER@ANEN E
$!!!( ' S). #$!!! otal in%resos por intereses ina,ectas ' S). $!!! @onto ded&ci+le ' S). ">$!!! @onto no ded&ci+le ' S). $!!! . El inciso d( del artic&lo 4>K de la LIR S). 5$!!! esta+lece 3&e son ded&ci+les las perdidas etraordinarias s&,ridas por caso ,or&ito o ,&er;a mayor en los +ienes prod&ctores de renta %ravada o por delitos cometidos en perj&icio del contri+¥te por s&s dependientes o terceros$ en la parte 3&e tales perdidas no res<en c&+ieras por indemni;aciones o se%&ros y siempre 3&e se 2aya pro+ado j&dicialmente el 2ec2o delict&oso o 3&e se acredite 3&e es in?til ejercitar la acción j&dicial correspondiente.
FIHERENCIA E@PORAL
En el presente caso se o+serva 3&e al 4".".!"# no se 2a+6an c&mplido con los re3&isitos para ded&ci+ilidad$ p&esto 3&e la den&ncia policial por si sola no es s&,iciente para acreditar la perdida etraordinaria$ por lo tanto se de+e adicionar el %asto. Ca+e indicar 3&e esta di,erencia es temporal p&esto 3&e el %asto ser0 aceptado c&ando se c&mplan los re3&isitos indicados$ lo c&al oc&rre en el ejercicio !"*.
ANLISIS FE LAS OPERACIONES "". Al respecto de+emos mencionar 3&e$ mediante la Ley NK 5">4 1vi%ente del !".!".!!( se dero%o el n&meral de la Primera Fisposición Hinal del F.S. NK "##M!!/MEH 1UO del SPO( 3&e esta+lec6a 3&e para la ded&cción del %asto era &n re3&isito necesario 2a+er c&mplido con la detracción. Por consi%&iente$ en la act&alidad ya no es ei%i+le 3&e el contri+¥te 2aya c&mplido con e,ect&ar el depósito de la detracción para la ded&cción de los %astos. ". La LIR esta+lece 3&e los vi0ticos comprenden los %astos de alojamiento$ alimentación y movilidad$ los c&ales no podr0n eceder el do+le de monto 3&e$ por ese concepto$ concede el o+ierno Central a s&s
AFICIONES J FEFUCCIONES
IPO FE FIHERENCIA
M
M
S). $//
FIHERENCIA PER@ANENE
,&ncionarios de carrera de mayor jerar3&6a. En este sentido$ se de+e o+servar la si%&iente norma' CALCULO FEL LI@IE ACEPAFO Viaje a la ci&dad de Are3&ipa por "! d6as otal de d6as' "! s). */! S/. 6,400 otal conta+ili;ado S/. 8,884 asto no ded&ci+le S/. 2,484 "4. El inciso ,( del art6c&lo //K de la LIR esta+lece 3&e no son ded&ci+les las provisiones no admitidas en la LIR. Por lo tanto para el ejercicio !"#$ el %asto conta+ili;ado con motivo de la provisión por desvalori;ación de eistencias 1mercader6as A=C( de ac&erdo a la NIC 7Eistencias9 no ser0 ded&ci+le para e,ectos tri+&tarios. No o+stante$ para el ejercicio !"* si ser0 &n %asto aceptado p&esto 3&e la empresa c&mplir0 con la destr&cción de mercader6as$ por lo 3&e esta di,erencia cali,ica como 7temporal9. "/. El inciso ( del art6c&lo 4>K de la LIR esta+lece 3&e son ded&ci+les los %astos por concepto de donaciones otor%ados en ,avor de entidades sin ,ines de l&cro c&yo o+jeto social comprenda ,ines c<&rales 1entre otros(. A s& ve; el Re%lamento de la LIR esta+lece ciertas condiciones 3&e se de+en c&mplir para 3&e el %asto por donaciones sea aceptado. Uno de estos re3&isitos es 3&e el donatario se enc&entre cali,icado como entidad perceptora de donaciones por SUNA. Por lo ep&esto$ al no 2a+erse c&mplido este re3&isito el %asto no es aceptado y de+e adicionarse.
S). >$!!!
FIHERENCIA E@PORAL
S). *$5*!
FIHERENCIA PER@ANENE
#DICIONES #N)*ISIS DE OPER#CIONES
+ DEDUCCION ES
TIPO DE DI,ERENCI #
"#. Fe ac&erdo a lo re%&lado en el inciso v( del art.
S). $#!! FIHERENCIA
4>K de la LIR$ se se:ala 3&e los %astos 3&e
E@PORAL
constit&yan para S& perceptor rentas de c&arta cate%or6a podr0n ded&cirse en el ejercicio %rava+le al c&al correspondan$ siempre 3&e 2ayan sido pa%ados dentro del pla;o esta+lecido para la presentación de la Feclaración G&rada An&al del Imp&esto a la Renta del ejercicio. Por consi%&iente$ como el mencionado %asto ser0 pa%ado reciBn el !.!/.!"*$ dic2o %asto de+er0
ser adicionado en la Feclaración G&rada An&al !"#. Sin em+ar%o de ac&erdo los re%&lado en la c&adra%Bsimo octava disposición transitoria y ,inal de la LIR$ se se:ala 3&e los %astos a 3&e se re,iere el inciso v( Fel art. 4>K 3&e no 2ayan sido ded&cidos en el ejercicio al 3&e corresponde$ ser0n
ded&ci+les
e,ectivamente se
en
el
pa%&en$
ejercicio a&n
en
c&ando
3&e se
enc&entren provisionados en &n ejercicio anterior. En ese sentido$ el %asto reciBn ser0 aceptado en el ejercicio !"*$ %ener0ndose de esta ,orma &na di,erencia temporal. "*. Al respecto podemos se:alar 3&e el %asto por 7penalidad9 en el c&al inc&rre la empresa es ded&ci+le para e,ectos tri+&tarios$ p&esto 3&e Bste se %enera en el normal desarrollo de s&s actividades y por &n ,actor medioam+iental di,6cil de prever. Por lo c&al el %asto es ded&ci+le y no %enera nin%&na adición. ". El inciso j( del art6c&lo //K de la LIR se:ala 3&e no son ded&ci+les los %astos c&ya doc&mentación s&stentatoria no c&mpla con los re3&isitos y caracter6sticas
m6nimas
esta+lecidos
por
el
FIHERENCIA S). "4$#!!
Re%lamento de Compro+antes de Pa%o. Por lo
PER@ANEN E
c&al estos %astos de+en ser adicionados por el contri+¥te. "5. En lo concerniente$ al tratamiento tri+&tario de los intan%i+les aportados a la entidad$ es necesario se:alar 3&e la LIR pro26+e epresamente la amorti;ación y)o %asto 3&e %eneren estos activos$ de ac&erdo a lo estip&lado en el inciso %( del art.
FIHERENCIA S). #$!!!
E
//K de la LIR. Por consi%&iente$ el importe de la amorti;ación car%ado a %astos de+er0 2acer adicionado. TOT#* #DICIONES
PER@ANEN
S$( -./0121
DEDUCCIONES ". El inciso 2( del art. "K de la LIR se:ala 3&e se
FIHERENCIA
enc&entran ina,ectos del p&esto a la renta los
S). $!!!
intereses y %anancias de capital provenientes de
PER@ANEN E
+onos emitidos por la Rep?+lica del Per?. ">. Fe ac&erdo a lo indicado en el art6c&lo /KM= de la LIR se esta+lece 3&e no constit&ye &n in%reso %ravado para e,ectos del imp&esto$ los dividendos
FIHERENCIA S). "$!!!
perci+idos por personas j&r6dicas.
PER@ANEN E
Por lo c&al$ dic2o in%reso de+e ser ded&cido. !. Fe ac&erdo a lo esta+lecido en el Fecreto Le%islativo NK 55 1Norma 3&e re%&la el Contrato de Arrendamiento ,inanciero($ se esta+lece 3&e los +ienes o+jeto de arrendamiento ,inanciero se consideran activo ,ijo del arrendatario y s& depreciación
se
e,ect&ar0
con,orme
a
lo
esta+lecido en la Ley del Imp&esto a la Renta. Ecepcionalmente se podr0 aplicar como tasa de depreciación m0ima an&al a3&ella 3&e se
S). "$!!!
determine de manera lineal en ,&nción a la
FIHERENCIA E@PORAL
cantidad de a:os 3&e comprende el contrato. Por consi%&iente$ la entidad p&ede considerar como %asto para e,ectos tri+&tarios la s&ma de S). !$!!!. En esa l6nea$ p&esto 3&e ya est0 re%istrado la s&ma de S). $!!!$ solamente se proceder0 a ded&cir el importe de S). "$!!! 1S). !$!!! M S). $!!!(. TOT#* DEDUCCIONES RENT# NET# DE* EJERCICIO
S$( -20... S$( 2310121
A contin&ación presentaremos &n res&men de las adiciones y ded&cciones anali;adas anteriormente' OP(
DET#**E UTI*ID#D #NTES DE I&PUESTOS
S$(
DI,ERENCI#
#DICIONES " 4 / # * > 5 "! "" " "4 "/
INERES EN ECESO PRFIFA ERAORFINARIA ASOS RECREAIVOS ASOS FE REPRESENACIQN ESI@ACION FE CO=RAN8A FUFOSA =ANCARI8ACIQN ASOS FE EGERCICIOS ANERIORES FEPRECIACIQN FE VECULO SANCIONES FEL SECOR PD=LICO ASOS SUSENAFOS UN =)V FERACCIONES NO EHECUAFAS VIICOS AL INERIOR FEL PAS FESVALORI8ACIQN FE EISENCIAS FONACIONES NO FEFUCI=LES
"#
ONORARIOS NO CANCELAFOS
"*
ASO POR PENALIFAF
" "5
ASOS NO SUSENAFOS CON CO@PRO=ANES A@ORI8ACIQN FE INANI=LES TOT#* #DICIONES
$!!! 5$!!! "*$5!! *"$!/! "4$!!! "$!!! /$!!! "$"!! $!!! >$!!! M $// >$!!! *$5*!
PER@ANEN E E@PORAL PER@ANEN E PER@ANEN E PER@ANEN E PER@ANEN E PER@ANEN E E@PORAL PER@ANEN E PER@ANEN E M PER@ANEN E E@PORAL PER@ANEN E
$#!!
E@PORAL
M
M
"4$#!! #$!!!
PER@ANEN E PER@ANEN E
-./0121
DEDUCCIONES "
INERESES INAHECOS
$!!!
PER@ANEN
E FIVIFENFOS PERCI=IFO FE EN P.
">
GURFICA
!
PER@ANEN
"$!!!
@AJOR FEPRECIACIQN POR LEASIN
"$!!!
TOT#* DEDUCCIONES
-20...
RENT# NET# DE* EJERCICIO
2310121
E E@PORAL
". Con esta in,ormación a contin&ación procederemos a calc&lar el Imp&esto a la Renta. Para lo c&al veamos el si%&iente c&adro ' RENA NEA FEL EGERCICIO
*/$//
PRFIFA RI=UARIA FE EGERCICIOS ANERIORES
M
RENA NEA I@PONI=LE
*/$//
I@PUESO A LA RENA 1<(
/$!#*
. Ense%&ida procederemos a aplicar los crBditos contra el imp&esto a la renta. En ese sentido a contin&ación mostraremos el an0lisis de dic2os crBditos. CR4DITOS CON DEREC5O # DE%O*UCIÓN Pagos a cuenta reali6ados en el E'ercicio S$( /780... Fe ac&erdo a los datos planteados$ se o+serva 3&e saldo a ,avor del ejercicio !"" y el crBdito de IAN ,&eron aplicados contra los pa%os a c&enta del Imp&esto a la Renta del ejercicio !"#. PERIODO
&ES DE
/.79
P#GO
P(#(C(
UTI*I:#CIÓ
DE*
N DE S(#(,
&ES
IR /.77!
CO&PENS#CIÓ
&ONTO
N IT#N
P#G#DO
Enero
He+rero
5$!!!
5$!!!
!
,e+rero
@ar;o
"$!!!
"*$!!!
$!!!
@ar;o
A+ril
"5$!!!
PERIOFO !"# A+ril
@ES FE PAO @ayo
P.A.C. FEL @ES ""$!!!
5$!!! UILI8ACION FE S.A.H. 1IR !""(
"!$!!!
CO@PENSACION IAN
@ONO PAAFO
5$!!!
$!!!
@ayo
G&nio
"$!!!
5$!!!
5$!!!
G&nio
G&lio
$!!!
5$!!!
"4$!!!
G&lio
A%osto
">$!!!
5$!!!
$!!!
A%osto
Septiem+re
"!$!!!
5$!!!
"$!!!
Septiem+re
Oct&+re
"5$#!!
5$!!!
"!$#!!
Oct&+re
Noviem+re
*$#!!
5$!!!
">$#!!
Noviem+re
Ficiem+re
"/$!!!
5$!!!
#$!!!
Ficiem+re
Enero
"#$!!!
"#$!!!
TOT#*
/780...
190...
270...
8-0...
/.M A2ora +ien$ teniendo en c&enta el imp&esto calc&lado y los crBditos contra el imp&esto$ determinaremos c&anto es el saldo por re%&lari;ar' I&PUESTO C#*CU*#DO
S). #5$4/#
CREDITOS CON DEREC5O # DE%O*UCION Pa%os a c&enta reali;ados en el ejercicio
1s). "5$!!!(
S#*DO POR REGU*#RI:#R # ,#%OR DE* ,ISCO
S). /!$4/#
En tal sentido la empresa de+e pa%ar al ,isco &n saldo de S). /!$4/# N&evos Soles. #.M Ense%&ida procederemos a determinar las di,erencias temporales 3&e 2emos detectado en n&estro caso$ y los activos y)o pasivos tri+&tarios 3&e se %eneren en concordancia con la aplicación de la NIC " 7Imp&esto a la Renta9. DI,ERENCI#S DE B#SES
DI,ERENCI# TE&POR#*
GENER#
CT#( PCG E
=ase Conta+le Activo
T
=ase ri+&tario Activo
Imponi+le
Pasivo Fi,erido
/5
=ase Conta+le Activo
=ase ri+&tario Activo
Fed&ci+le
Activo Fi,erido
4>
=ase Conta+le Pasivo
T
=ase ri+&tario Pasivo
Fed&ci+le
Activo Fi,erido
4>
=ase Conta+le Pasivo
=ase ri+&tario Pasivo
Imponi+le
Pasivo Fi,erido
/5
a( Fi,erencia temporal por la pBrdida etraordinaria 1ro+o de mercader6as( CT#(
B#SE CONT#B *E
B#SE TRIBUT#RI ##
DI,EREN CI#
TIPO DE DI,EREN CI#
GENE R#
&ONT O /2;!
! @ERCAFER IAS 789 Perdida
5$!!!
5$!!!
15$!!!(
CIERRE !"#
!
5$!!!
5$!!!
Fed&ci+le
Activo ri+&ta rio Fi,erid o
$#!
+( Fi,erencia temporal por el eceso de depreciación del ve26c&lo. CT#(
B#SE CONT#B *E
B#SE TRIBUT#RI ##
44 Unidades de ransporte
$!!!
$!!!
45 Fepreciaci ón
1#$#!!(
1/$/!!(
CIERRE !"#
"*$#!!
">$*!!
DI,EREN CI#
"$"!!
TIPO DE DI,EREN CI#
Fed&ci+le
GENE R#
Activo ri+&tar io Fi,erido
&ONT O /2;!
4!
c( Fi,erencia temporal por desvalori;ación de eistencias. CT#(
B#SE CONT#B *E
B#SE TRIBUT#RI ##
! @ercader6as A=C
>$!!!
>$!!!
5 Fesvalori;a ción
1>$>!!(
CIERRE !"#
!
>$!!!
DI,EREN CI#
>$!!!
TIPO DE DI,EREN CI#
Fed&ci+le
GENE R#
Activo ri+&tar io Fi,erid o
&ONT O /2;!
"$5*!
d( onorarios no cancelados. CT#(
B#SE CONT#B *E
B#SE TRIBUT#RI ##
/ onorarios
$#!!
$#!!
5 Fesvalori;a ción
1$#!!(
CIERRE !"#
$#!!
!
DI,EREN CI#
$#!!
TIPO DE DI,EREN CI#
Fed&ci+le
GENE R#
&ONT O /2;!
Activo ri+&tar io Fi,erid o
$4!
e( @ayor depreciación del activo ad3&irido v6a leasin%. CT#(
B#SE CONT#B *E
B#SE TRIBUT#RI ##
44 Unidades de ransporte
/!$!!!
/!$!!!
45 Fepreciaci ón
1$!!(
1!$!!!(
CIERRE !"#
4$!!!
!$!!!
DI,EREN CI#
"$!!!
G#STO POR I&PUESTO # *# RENT# I@PUESO POR PAAR
TIPO DE DI,EREN CI#
Imponi+le
GENE R#
&ONT O /2;!
Pasivo ri+&tar io Fi,erido
4$4*!
&ONTO S). #5$4/#
1( OAL PASIVO RI=UARIO FIHERIFO
S). 4$4*!
1M( OAL ACIVO RI=UARIO FIHERIFO
1S). >$"*(
ASO POR I@PUESO A LA RENA
S). ##$#4>
*.M Asientos conta+les por el Imp&esto a la Renta$ considerando los activos y)o pasivos tri+&tarios di,eridos. <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< =$=<<<<<<<<<<<<<<<<<<< 29 RESU*T#DOS #NTES DE P#RTICIP#CIONES E I&PUESTOS #" Res<ados antes de participaciones e imp&estos
DEBE
5#BER
*!!$!!!
28 DETER&IN#CION DE* RESU*T#DO DE* EJERCICIO 5" UILIFAF
*!!$!!!
) Por la trans,erencia de los res<ados antes de imp&estos <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< =$=<<<<<<<<<<<<<<<<<<< 22 I&PUESTO # *# RENT# " Imp&esto a la Renta M Corriente 1. TRIBUTOS0 CONTR#PREST#CIONES + #PORTES #* SISTE&# DE PENSIONES + DE S#*UD POR P#G#R /!" o+ierno Central /!"> Imp&esto a la Renta /!">" Renta de ercera Cate%or6a /!">"" Renta de ercera Cate%or6aRenta An&al
##$#4>
255,537
) Por el Imp&esto a la Renta Corriente del ejercicio <<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<< =$=<<<<<<<<<<<<<<<<<<< 4> ACIVO FIHERIFO
>$*!
4>" Imp&esto a la renta di,erido
>*!
I@PUESO A LA RENA 4 Imp&esto a la renta Fi,erido ) Por el Imp&esto a la Renta Fi,erido ded&ci+le del ejercicio I@PUESO A LA RENA
4$*!!
Imp&esto a la renta Fi,erido /5 PASIVO FIHERIFO /5" Imp&esto a la renta di,erido /5" Imp&esto a la renta di,erido Res<ados
4$*!!
) Por el imp&esto a la Renta di,erido imponi+le del ejercicio 5 FEER@INACIQN FEL RESULAFO FEL EGERCICIO
##$*#
5" Utilidad I@PUESO A LA RENA
>$*!
Imp&esto a la renta Fi,erido I@PUESO A LA RENA
4$*!!
Imp&esto a la renta Fi,erido I@PUESO A LA RENA
#5$4/#
" Imp&esto a la renta M Corriente ) Por la aplicación del imp&esto a la renta contra el res<ado del ejercicio 5 FEER@INACIQN FEL RESULAFO FEL EGERCICIO
4//$>4#
5" Utilidad #5 RESULAFOS ACU@ULAFOS
4//$>4#
#5" Utilidades no distri+&idas #5"" Utilidades ac&m&ladas ) Por el reconocimiento de la &tilidad neta del ejercicio. >. Estado de Res<ado Inte%ral !"# DESCRIPCIÓN
EJERCICIO O PERIODO
Ventas Netas 1in%resos operacionales( Total de Ingresos Brutos
"!$!!!$!!! "!$!!!$!!!
Costo de ventas
1$!!!$!!!( $!!!$!!!
1"$/!!$!!!( *!!$!!!
Utilidad Bruta Gastos Operacionales Utilidad Operativa Otros Ingresos gastos! Resultados antes de Participaciones e I"puesto a la Renta I"puesto a la Renta
! *!!$!!! 1##$*#( 4//$>4#
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL DEL EJERICIO 2015
……… (85) Utilidad antes de impuesto 600,000 (88) Impuesto a la Renta (255,265)
. A2ora reali;aremos los asientos conta+les re,erentes a la aplicación de los crBditos contra el Imp&esto a la Renta para determinar el imp&esto por re%&lari;ar /! RI=UOS$ CONRAPRESACIONES J APORES AL SISE@A FE PENSIONES J FE SALUF POR PAAR
"5$!!!
/!" o+ierno central /!"> Imp&esto a la renta /!">" Renta de tercera cate%or6a /!">"" Renta de tercera cate%or6aMRenta an&al /! RI=UOS$ CONRAPRESACIONES J APORES AL SISE@A FE PENSIONES J FE SALUF POR PAAR
"5$!!!
/!" o+ierno central /!"> Imp&esto a la renta /!">" Renta de tercera cate%or6a /!">"" Renta de tercera cate%or6aMPa%os a c&enta ) Por la aplicación del pa%o a c&enta del Imp&esto a la Renta contra el imp&esto an&al /! RI=UOS$ CONRAPRESACIONES J APORES AL SISE@A FE PENSIONES J FE SALUF POR PAAR /!" o+ierno central /!"> Imp&esto a la renta /!">" Renta de tercera cate%or6a /!">"" Renta de tercera cate%or6aMRenta an&al
/!$4/#
"! EHECIVO J EWUIVALENES FE EHECIVO "!/ C&entas Corrientes En Instit&ciones Hinancieras "!/" C&entas corrientes operativas ) Por el pa%o del imp&esto a la renta por re%&lari;ar 5. Hinalmente presentamos al%&nas pantallas principales del PF */ Renta An&al !"* ercera Cate%or6a
/!$4/#
